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Einkunftsarten

• Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft• Einkünfte aus selbständiger Arbeit• Einkünfte aus Gewerbebetrieb• Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit• Einkünfte aus Kapitalvermögen• Einkünfte aus Vermietung und

Verpachtung• sonstige Einkünfte http://www.steuerverein.at/einkommensteuer/22_sonstige_einkuenfte_01.html

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Steuertarife

bis EUR 11.000,00 0,00%

bis EUR 60.000,00 43,214286%

bis EUR 25.000,00 36,50%

über EUR 60.000,00 50,00%

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Steuertarife 2012

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Arbeitnehmerveranlagung

• Pflichtveranlagung (Frist: 30.09. d. folgenden Kalenderjahres)

– gleichzeitig zwei od. mehrere lohnsteuerpflichtige Einkünfte

– AVAB oder AEAB bezogen, obwohl er nicht zustand– Bezüge aus gesetzlicher Krankenversicherung, für

Truppenübungen, …– Bezüge aus Insolvenz-Ausfallgeld-Fonds– Freibetragsbescheid > tatsächl. Ausgaben– andere, nicht lohnsteuerpflichtige Einkünfte > EUR

730,00• Antragsveranlagung

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Arbeitnehmerveranlagung

• Absetzbeträge

• Sonderausgaben

• Werbungskosten

• außergewöhnliche Belastungen

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Absetzbeträge für Familien 1/3

• Alleinverdienerabsetzbetrag– mehr als 6 Monate verheiratet– nicht dauernd von Ehepartner getrennt– Familienbeihilfe für mind. 1 Kind– mehr als 6 Monate in einer

Lebensgemeinschaft– Einkünfte des Ehepartners < EUR 6.000,00

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Absetzbeträge für Familien 2/3

• Alleinerzieherabsetzbetrag– mehr als 6 Monate nicht in einer

Partnerschaft– mehr als Monate FB bezogen

Alleinverdienerabsetzbetrag (AVAB) bzw. Alleinerzieherabsetzbetrag (AEAB) mindern die Lohnsteuer um • EUR 364,00 jährlich (ohne Kind)• EUR 494,00 bei einem Kind• EUR 669,00 bei zwei Kindern• + EUR 220,00 für jedes weitere Kind

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Absetzbeträge für Familien 3/3

• Mehrkindzuschlag– für das 3. und jedes weitere Kind EUR

20,00 pro Monat (abhängig vom Familien-einkommen)

• Unterhaltsabsetzbetrag– für das erste Kind EUR 29,20 monatlich– für das zweite Kind EUR 43,80 monatlich– für jedes weitere Kind EUR 58,40 monatlich

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Sonderausgaben

• Sonderausgaben mit Höchstbetrag und „Viertelung“

• Sonderausgaben ohne Höchstbetrag

• Sonderausgaben mit Höchstbetrag

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Sonderausgaben mit Höchstgrenze und „Viertelung“ 1/3

• Personenversicherungen• Wohnraumschaffung• Wohnraumsanierung

Höchstbetrag von EUR 2.920,00 jährlichmit AVAB bzw. AEAB EUR 5.840,00 jährlich+ EUR 1.460,00 bei mindestens 3 Kindern

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Sonderausgaben - Viertelung

• ein Viertel der innerhalb des Höchstbetrages angegebenen Summe wirkt sich steuer-mindernd aus (vermindert Steuerbemessungsgrundlage)

• Betrag vermindert sich, wenn der Gesamtbetrag der Einkünfte mehr als EUR 36.400,00 beträgt

• bei Einkünften von mehr als EUR 60.000,00 stehen überhaupt keine Sonderausgaben mehr zu

• werden keine Sonderausgaben beantragt, so wird automatisch eine Pauschale (EUR 60,00) berücksichtigt

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Einschleifregelung Sonderausgaben

(EUR 60.000 – Einkünfte)

ein Viertel der geltendgemachten Sonderausgaben

- 60x

EUR 23.600

Einschleif-regelung

Einkommen

25 %

0 %

EUR 36.400 EUR 60.000

geltend gemachteSonderausgaben

+ 60

( )

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Sonderausgaben ohne Höchstgrenze 2/3

• Beiträge zur freiwilligen Weiter-versicherung in der gesetzlichen Pensionsversicherung

• Nachkauf von Schulzeiten

• gewisse Renten und dauernde Lasten

• Steuerberatungskosten

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Sonderausgaben mit Höchstgrenze 3/3

• private Zuwendungen an begünstigte Spendenempfänger (bis zu 10 % des Vorjahres-einkommens)

• Kirchenbeiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religions-gemeinschaften (Höchstbetrag EUR 400,00)

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Werbungskosten

= Aufwendungen oder Ausgaben zur Erwerbung, Sicherung oder Erhaltung der Einnahmen; sie müssen beruflich veranlasst sein

3 Gruppen von Werbungskosten:• automatisch beim Arbeitgeber erfasst• über Antrag beim Lohnsteuerabzug berücksichtigt• beim Finanzamt geltend zu machen

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Werbungskosten, die automatisch vom Arbeitgeber berücksichtigt werden

• Pflichtbeiträge zur gesetzlichen SV• Pflichtbeiträge zu gesetzlichen Inter-

essenvertretungen (z. B. Arbeiterkammerumlage)

• Gewerkschaftsbeitrag• E-Card Gebühr• Rückzahlung von Arbeitslohn (z. B. bei

Fehlbeträgen – Kassenmanko)

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Werbungskosten, die auf Antrag berücksichtigt werden

• Pendlerpauschale– „kleines“ Pendlerpauschale

• Arbeitsplatz mehr als 20 km von der Wohnung entfernt• Benützung eines Massenverkehrsmittel möglich und

zumutbar

– „großes“ Pendlerpauschale• Arbeitsplatz mehr als 2 km von der Wohnung entfernt• Benützung eines Massenverkehrsmittel unzumutbar

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Werbungskosten, die beim Finanzamt geltend zu machen sind 1/2

Werbungskostenpauschale: EUR 132,00 p.a.

• Betriebsratsumlage• Berufskleidung• Werkzeuge und Arbeitsmittel

– Computer– Internet– Absetzung für Abnutzung

• Fachliteratur, Zeitungen und Zeitschriften• Aus- und Fortbildungskosten

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• Familienheimfahrten und doppelte Haushaltsführung

• Arbeitszimmer, wenn es den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit bildet

• Vermögensschäden, die durch die Berufsausübung entstehen

• Aufwendungen für Dienstreisen

Werbungskosten, die beim Finanzamt geltend zu machen sind 2/2

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Außergewöhnliche Belastungen

Voraussetzungen:• außergewöhnlich (Belastung ist höher als bei

der Mehrzahl der Steuerpflichtigen mit gleichen Einkommens-, Vermögens- und Familienverhältnissen)

• zwangsläufig (kann sich der Belastung nicht entziehen)

• wirtschaftliche Leistungsfähigkeit muss wesentlich beeinträchtigt sein (> Selbstbehalt)

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Außergewöhnliche Belastungen unter Berücksichtigung des Selbstbehalts

Berechnung des Selbstbehalts:

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Höhe des Selbstbehalts

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Außergewöhnliche Belastungen ohne Berücksichtigung des Selbstbehalts

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Außergewöhnliche Belastungen bei Kindern

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Arbeitnehmerveranlagung

Versuch eines Leitfadens