fvm kaszk szakképző iskola · web viewaz év közben megszűnő, valamint az eszközt átadó,...

Tokaji Mezőgazdasági Szakképző Iskola és Kollégium Számlarend

4. számú függelék

TOKAJI MEZŐGAZDASÁGI

SZAKKÉPZŐ ISKOLA ÉS KOLLÉGIUM

Számlarend

2013


Hatályos: 2013. augusztus 01-től

Jóváhagyta: Kecskés János igazgató


A hatályos számviteli törvény alapján az államháztartás szervezeteinek sajátos beszámolási és könyvvezetési kötelezettségét a 295/2001.(XII.27.) Kormányrendelettel,a 250/2002.(XII.5.) Kormányrendelettel, a 307/2002.(XII.27.) Kormányrendelettel a 278/2003. ( XII.24.) Kormányrendelettel a 383/2004. (XII:29) a 400/ 2007. Kormányrendelettel, a 65/2008. (III.29 ) Kormányrendelettel a 328/2008. (XII.30.)Kormányrendelettel, a 182/2009. (IX.10.) Kormányrendelettel, a 317/2009 (XII. 29.) Kormányrendelettel illetve a350/2009. ( XII.28) Kormányrendelettel , továbbá a 369/2011.(XII.31.) Kormányrendelettel 2012. január 1-étől módosított 249/2000. (XII.24.) kormányrendelet (Áhsz.) szabályozza.

A TMSZI számviteli rendszerét a fenti jogszabályok figyelembevételével alakította ki. ennek figyelembe vételével a TMSZI számviteli rendszerét a következők jellemzik:

A TMSZI tevékenysége során előforduló a vagyoni és pénzügyi helyzetére kihatógazdasági eseményeiről a kettős könyvvitel rendszerében, módosított teljesítés szemléletűnyilvántartást vezet, amelyet a költségvetési év végével lezár. A szintetikus könyvvitelinyilvántartás a gazdasági műveleteket, a valóságnak megfelelően, folyamatosan, áttekinthetően, zárt rendszerben, tartalmazza.

E számlakeret biztosítja az események főkönyvi számlák szerinti rögzítésének, Nyilvántartásának következetességét, a beszámolók tartalmi azonosságát, valamint, hogy a

költségvetési beszámoló adatai a könyvvitellel alátámasztottak legyenek.

A számlakeret tartalmazza: az 1. számlaosztályban a befektetett eszközöket, a 2. számlaosztályban a készleteket, követeléseket, értékpapírokat, a 3. számlaosztályban a pénzügyi elszámolásokat, a 4. számlaosztályban a forrásokat, az 5. számlaosztályban a kiadások előirányzatát és előirányzat teljesítését, a 6. számlaosztályban a közvetett (általános) kiadásokat, a 7. számlaosztályban a tevékenységek kiadási előirányzatát és előirányzat teljesítését, a 9. számlaosztályban a bevételek előirányzatát és előirányzat teljesítését, A 0. számlaosztályban a nyilvántartási számlákat.

Az 1-4. számlaosztályok számlái az eszközökben és forrásokban bekövetkezett változásokatkövetik. Év végével a zárlati tételek lekönyvelése után az állományi számlák képezik amérlegtételek egyenlegeit.Az 5-9. számlaosztályok számlái a TMSZI pénzforgalmi szemléletben teljesült kiadásait ésbevételeit mutatják.

Az analitikus nyilvántartások az egyes főkönyvi számlákhoz kapcsolódva biztosítják akötelezően előírt egyeztetési feladatok ellátását, folyamatos vezetésükkel megalapozott aleltárak valódisága, a TMSZI mérlegének alátámasztása.

l. SZÁMLAOSZTÁLY


Befektetett eszközökBefektetett eszközöknek kell tekinteni azokat az eszközöket, amelyek tartósan, de legalább egy éven túl szolgálják a TMSZI tevékenységét. A befektetett eszközök körébe tartoznak:

az immateriális javak, az ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok, a gépek, berendezések, felszerelések és járművek a tenyészállatok központi beruházási kiadások az üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba vagyonkezelésbe adott, illetve vett

eszközök, tartós részesedések ,a tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és hosszú lejáratú

betétek a felújítások, beruházások általános forgalmi adója a tartósan adott kölcsönök.

Egy-egy számlacsoporton belül elkülönítetten tartjuk nyilván: az állományt, az értékcsökkenést, a vásárlás, létesítés kiadásait, a felújítás kiadásait, a vásárlás, létesítés előirányzatát, a felújítások előirányzatát, a folyamatban lévő beruházások állományát, a beruházásra adott előlegek, az átvezetési számlát.

11. Immateriális javak

E számlacsoportban kell nyilvántartani a nem anyagi természetű eszközöket: a vagyoni értékű jogokat, a szellemi termékeket, az egyéb immateriális javakat.

A vagyoni értékű jogok köréből az épületekhez, építményekhez kapcsolódó vagyoni értékű jogokat a 12. számlacsoportban tartjuk nyilván.Külön főkönyvi számlákon kell nyilvántartani az immateriális javak állományát, értékcsökkenését, vásárlását és az előirányzatokat.

A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A számlarend 2. számú melléklete tartalmazza az analitikus nyilvántartás rendszerét, amelyben részletesen szabályozásra került az analitikus nyilvántartás formája, tartalma, vezetésének módja, valamint az analitikából készült összesítő bizonylatok határideje és a bizonylati rendje.

111. Immateriális javak aktivált állományának értéke


A számlán kell nyilvántartani az aktivált javak bruttó állományi értékét.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a január 1-i nyitó állományt, 111 - 491 az év közben bekövetkezett pénzforgalomhoz kapcsolódó növekedéseket, 111 - 412 az év közben bekövetkezett pénzforgalom nélküli növekedéseket. 111 - 412

A számla Követel oldalán kell könyvelni az állományban bekövetkezett pénzforgalomhoz kapcsolódó csökkenéseket, 412 - 111 az állományban bekövetkezett pénzforgalom nélküli csökkenéseket. 412 - 111 a december 31-i záró állományt, 493 - 111

A számlát a csoportosításnak megfelelően további álszámlákra kell bontani:

1111. Alapítás-átszervezés aktivált állományának értéke

1112. Kísérleti fejlesztés aktivált állományának értéke

1113. Vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke

1114. Szellemi termékek aktivált állományának értéke

1119. Teljesen (0-ig) leírt immateriális javak állományának értéke

A számlák negyedévenként kimutatott egyenlegei az állományba vett immateriális javak bruttó értékét mutatják, amely a mérlegben feltüntetett vagyoni értékű jogok, szellemi termékek és egyéb immateriális javak nettó értékének megállapításához szükséges.

112. Immateriális javak értékcsökkenése

A számlán kell elszámolni a vagyoni értékű jogok, szellemi termékek egyéb immateriális javak év végén állományban lévő értéke utáni értékcsökkenést.Az értékcsökkenés elszámolása időarányosan évenként, az év utolsó napján állományban lévő


eszközök után, az éves szintű leírási kulcsok alapján történik. Az év közben megszűnő, valamint az eszközt átadó, illetve átvevő államháztartási szervezetnél az értékcsökkenést a megszűnés, az átadás napjának végéig, illetve az átvételt követő naptól időarányosan kell elszámolni.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a nyitó értéket, 491 - 112 a negyedévenként elszámolt értékcsökkenést, 593 - 112 az időarányosan elszámolt értékcsökkenést, 593 - 112

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az értékcsökkenés pénzforgalomhoz kapcsolódó kivezetését, 112 - 412 az értékcsökkenés pénzforgalom nélküli gazdasági eseményhez kapcsolódó kivezetését. 112 - 412 a december 31-i záró értéket, 112 - 493

A számlát immateriális javak csoportja szerint tovább kell tagolni:1121. Alapítás-átszervezés értékcsökkenése1122. Kísérleti fejlesztés értékcsökkenése1123. Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése1124. Szellemi termékek értékcsökkenése

113. Immateriális javak vásárlása

A számla az immateriális javak beszerzésére fordított kiadások elszámolására szolgál (eszköz jellegű). A beszerzési ár tartalmát az értékelési szabályzatban leírtak szerint kell meghatározni.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a pénzforgalmilag teljesített, szállító által felszámított nettó árat, 113 - 3311 beszerzési árat növelő egyéb tételeket, 113 - 3311

A Követel oldalon kell könyvelni: a téves könyvelések miatti módosítást, 3311 - 113 a szállítótól kapott utólagos engedményt, 3311 - 113 a számla év végi egyenlegének zárását. 1991 - 113

A számlát a csoportosítás szerint tovább kell tagolni:1131. Alapítás-átszervezés vásárlása1132. Kísérleti fejlesztés vásárlása1133. Vagyoni értékű jogok vásárlása1134. Szellemi termékek vásárlása

A beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegét a számlaosztályon belül e célra megnyitott, külön a 18. számlacsoportban kell könyvelni.A forgalmi számlák év végi (átvezetés előtti) egyenlege a pénzforgalmi jelentés és a kiegészítő melléklet immateriális javak és tárgyi eszközök állományának alakulása kimutatás összeállításához szolgáltat adatot. Ugyancsak ezen adatok alapján kell összeállítani a féléves beszámoló pénzforgalmi jelentését.


115. Immateriális javak vásárlásának előirányzata

A számla az immateriális javak vásárlására teljesített kiadások előirányzatának vezetésére szolgál.

A Követel oldalon kell könyvelni: az eredeti előirányzat összegét, 498 - 115 az előirányzatot növelő módosításokat. 497 - 115

A Tartozik oldalon kell könyvelni: az előirányzatot csökkentő módosításokat, 115 - 497 a számla év végi zárását. 115 - 496

A számla további bontása az immateriális javak csoportosítása szerint:1151. Alapítás-átszervezés vásárlásának előirányzata1152. Kísérleti fejlesztés vásárlásának előirányzata1153. Vagyoni értékű jogok vásárlásának előirányzata1154. Szellemi termékek vásárlásának előirányzata

117. Immateriális javak folyamatban lévő beruházásai

A számlán a folyamatban maradt, használatba nem vett immateriális javak beruházásait kell kimutatni.

Kötelező alszámla:1171.Alapítás-átszervezés folyamatban lévő beruházásának állománya1172.Kísérleti fejlesztés folyamatban lévő beruházásának állománya1173. Vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásának állománya1174. Szellemi termékek folyamatban lévő beruházásának állománya

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a nyitóállomány értékét, 117 - 491 a folyamatban lévő beruházással kapcsolatos pénzforg. kiadást. 117 - 412

A Követel oldalon kell könyvelni a beruházás befejezésekor az állományi érték kivezetését. 111 - 117

118. Immateriális javak beruházására adott előlegek

A számla az immateriális javak beruházására a szállítónak előlegként kifizetett összegek kimutatására szolgál.

Kötelező alszámlák:1181. Immateriális javak beruházására adott előlegek állományának értéke


1182. Immateriális javak beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a nyitóállomány értékét, 118 - 491 az adott előlegek pénzforgalmi kiadásait. 118 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: az előleg kivezetését a szállító teljesítésekor, 111 v. 117 - 118 az előleg kivezetését a visszafizetéskor. 412 - 118

12-15. Tárgyi eszközök

A tárgyi eszközök számlacsoportokban kell kimutatni azokat az anyagi eszközöket, amelyek tartósan, legalább egy éven túl szolgálják a TMSZI tevékenységét.

12. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni érékű jogok

A számlacsoportban kell nyilvántartani a TMSZI tulajdonában lévő ingatlanok állományát, értékcsökkenését, vásárlását, létesítését, beruházását, felújítását és azok előirányzatait.

A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A 2 számú melléklet tartalmazza az analitikus nyilvántartás rendszerét, amelyben részletesen szabályozásra került az analitikus nyilvántartás formája, tartalma, vezetésének módja, valamint az analitikából készült összesítő bizonylatok határideje és a bizonylati rendje.Az ingatlanok körébe tartoznak:

a földterületek, a telkek, az épületek, az egyéb építmények az ültetvények az ingatlanokhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok

121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állománya

A számla a vásárolt, létesített, térítés nélkül átvett - a TMSZI tulajdonában lévő - ingatlanok állományának kimutatására szolgál.

Kötelező alszámlák:1211. Földterületek aktivált állományának értéke1212. Telkek aktivált állományának értéke


1213. Épületek aktivált állományának értéke1214. Egyéb építmények aktivált állományának értéke1215. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke1219. Teljesen (0-ig) leírt ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok állományának értéke

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 121 - 491 az állomány pénzforgalommal kapcsolatos növekedését, 121 - 412 az ingatlan felújítás értékét, 121 - 412 az állomány pénzforgalom nélküli növekedését. 121 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: az állomány pénzforgalommal kapcsolatos csökkenését, 412 - 121 az állomány pénzforgalom nélküli csökkenését. 412 - 121

122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenéseA számla a különféle ingatlanok negyedév végén meglévő állománya utáni időarányos értékcsökkenés elszámolására szolgál. Az értékcsökkenés elszámolása időarányosan évenként, az év utolsó napján állományban lévő eszközök után, az éves szintű leírási kulcsok alapján számított összegben történik. Az év közben megszűnő, valamint az eszközt átadó, illetve átvevő államháztartási szervezetnél az értékcsökkenést a megszűnés, az átadás napjának végéig, illetve az átvételt követő naptól időarányosan kell elszámolni.

Kötelező alszámlák:1221. Földterületek értékcsökkenése *1222. Telkek értékcsökkenése *1223. Épületek értékcsökkenése

12231. Épületek terv szerinti értékcsökkenése122311.Egyéb épületek terv szerinti értékcsökkenése

12232. Épületek terven felüli értékcsökkenése 122321. Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenése

12233. Épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása122331 Egyéb épületek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

1224. Egyéb építmények értékcsökkenése12241. Egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése

122411 Ültetvények terv szerinti értékcsökkenése122419 Különféle egyéb építmények terv szerinti értékcsökkenése

12242. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése122421.Ültetvények terven felüli értékcsökkenése122429.Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenése

12243. Egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása122431.Ültetvények terven felüli értékcsökkenésének visszaírása122439.Különféle egyéb építmények terven felüli értékcsökkenésének

visszaírása

1225. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok értékcsökkenése* jelzett számlákon Iskolánk esetében nem számolható el értékcsökkenés


A Követel oldalon kell elszámolni: a január 1-i nyitó értéket, 491 - 122 a december 31-i bruttó állomány után elsz. értékcsökkenést 593 - 122 az időarányosan elszámolt értékcsökkenést 593 - 122 a térítésmentesen átvett ingatlanok értékcsökkenését 412 - 122 az átadó által közöltek szerint.

A Tartozik oldalon kell elszámolni: az értékesítéskor, a selejtezéskor, 122 - 412 a hiány a megsemmisülés esetén, 122 - 412 a térítésmentesen történő átadáskor, 122 - 412 a teljesen 0-ig leírt ingatlanok használatból történő kivonásakor 122 - 412

az értékcsökkenés kivezetését.

123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlása, létesítése

A számla a különböző forrásokból ingatlanok vásárlására, létesítésére fordított kiadások elszámolására szolgál. Az Iskolánál a számlák megbontása - a pontos adatszolgáltatás érdekében - beszerzési feladatonként történik. A beszerzési ár tartalmát az értékelési szabályzatban foglaltak szerint kell meghatározni.

Kötelező alszámlák:1231. Földterületek vásárlása, 1232. Telkek vásárlása, 1233. Épületek vásárlása, létesítése1234. Egyéb vásárlása, létesítése

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a beszerzésre fordított pénzforgalmilag telj. beszerzési árat, 123 - 3311 a beszerzési árhoz kapcsolódó kiadásokat. 123 - 3311

A Követel oldalon kell elszámolni: a szállítótól utólag kapott engedményeket, 3311 - 123 a téves könyvelés helyesbítését, 3311 - 123 a számla egyenlegének év végi zárását. 1992 - 123

A beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegét a számlaosztályon belül e célra megnyitott, külön a 18. számlacsoportban kell könyvelni.A számla évközi forgalma, illetve év végi egyenlege a költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentésének és kiegészítő mellékletének szolgáltat adatot.

124. Ingatlanok felújítása

A számla az ingatlanok bruttó értékét növelő, különféle forrásokból biztosított felújítási kiadások kimutatására szolgál. A TMSZI a pontos adatszolgáltatás érdekében felújítási feladatonkénti bontásban vezeti a számlákat. A felújításhoz kapcsolódó előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegét a 18. számlacsoport főkönyvi számláin kell könyvelni.


Kötelező alszámlák:1243. Épületek felújítása1244. Egyéb építmények felújítása

A Tartozik oldalon kell elszámolni a felújítás pénzforgalmi kiadásait a szállító számlája alapján, 124 - 3311 a felújításhoz kapcsolódó egyéb pénzforgalmi kiadásokat. 124 - 3311

A Követel oldalon kell elszámolni a szállítótól utólag kapott engedményt, 3311 - 124 a téves könyvelés helyesbítését, 3311 - 124a

számla év végi zárását. 1992 - 124

125. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlásának, létesítésének előirányzata

A számlán a TMSZI költségvetésében megtervezett, ingatlanok beszerzésére, létesítésére szolgáló előirányzatát könyveli. A számlák tagozódása a 123. számlacsoportnál rögzítettek szerinti.

Kötelező alszámlák:1251. Földterületek vásárlásának előirányzata1252. Telkek vásárlásának előirányzata1253. Épületek vásárlásának, létesítésének előirányzata1254. Egyéb építmények vásárlásának, létesítésének előirányzata

A Követel oldalon kell elszámolni: az eredeti előirányzat összegét, 498 - 125 az előirányzatok összegét növelő módosításokat. 497 - 125

A Tartozik oldalon kell elszámolni: az előirányzatok összegét csökkentő módosításokat, 125 - 497 a számla év végi átvezetését. 125 - 496

126. Ingatlanok felújításának előirányzata

A számlán a TMSZI költségvetésében ingatlanok felújítására megtervezett illetve jóváhagyott előirányzatok nyilvántartását kell vezetni. A számlák tagozódása a 124. számlacsoportnál rögzítettek szerinti. Az áfa előirányzatát a 18. számlacsoportban kell kimutatni.

Kötelező alszámlák:1263. Épületek felújításának előirányzata1264. Egyéb építmények felújításának előirányzata




127. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok folyamatban lévő beruházásai

A számlán a folyamatban lévő, üzembe nem helyezett beruházások, felújítások állományának kimutatása történik.

Kötelező alszámlák:1271. Földterületek folyamatban maradó beruházásának állománya1272. Telkek folyamatban maradó beruházásának állománya1273. Épületek folyamatban maradó beruházásának (felújításának) állománya1274. Egyéb építmények folyamatban maradó beruházásának, (felújításának) állománya

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a nyitóállomány értékét, 127 - 491 a pénzforgalmi kiadások miatti állománynövekedést. 127 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: az állományban bekövetkező csökkenéseket: értékesítés, selejtezés, térítésmentes átadás, apportként történő bevitel miatt, 412 - 127 a beruházás, felújítás aktiválásakor az elszámolt költségek kivezetését. 121 - 127

128. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek

A számla az ingatlanok beruházására a szállítónak előlegként átutalt, áfa nélküli kiadások kimutatására szolgál. A számla egyenlegét akkor lehet rendezni, ha a szállító teljesített, vagy visszafizeti az előleget.

Kötelező alszámlák:1281. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek


állománya1282. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

A számla Tartozik oldalán kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállományt, 128 - 491 a pénzforgalmi teljesítés szerint adott előlegeket. 128 - 412

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az előleg állományának kivezetését a szállító teljesítése miatt, 412 - 128 az előleg állományának kivezetését visszafizetés miatt, 412 - 128 az előlegek december 31-i záró egyenlegét. 493 - 128

13. Gépek, berendezések és felszerelések és járművek

A számlacsoportban az alap (és vállalkozási) tevékenységet tartósan, éven túl szolgáló aktivált eszközök értékét kell kimutatni. E csoportba tartoznak

- A gépek, berendezések, felszerelések a kommunikációs eszközök, a környezetvédelmi eszközök, a sokszorosítási eszközök, a számítástechnikai és ügyvitel-technikai eszközök, a bútorok, az egyéb gépek, berendezések és felszerelések, a képzőművészeti alkotások.

- A járművek


131. Gépek, berendezések és felszerelések

1311. Gépek, berendezések, felszerelések aktivált állománya

A számla a vásárolt, létesített gépek, berendezések és felszerelések bruttó értékének kimutatására szolgál. E számlán kell nyilvántartani a pénzforgalmi teljesítéssel nem járó állománynövekedéseket is.

Kötelező alszámlák:


13111. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök aktivált állományának értéke13112. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke13119. Teljesen (0-ig) leírt gépek, berendezések és felszerelések állományának értéke

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 1311 - 491 a pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedéseket, 1311 - 412 a pénzforgalom nélküli állománynövekedéseket. 1311 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: a pénzforgalommal kapcsolatos állomány csökkenéseket, 412 - 1311 a pénzforgalom nélküli állomány csökkenéseket, 412 - 1311 a december 31-i záró egyenleget. 493 - 1311

1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése

A számla a TMSZI tulajdonában lévő gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenésének kimutatására szolgál. Az értékcsökkenés elszámolásának módját (mértékét) az értékelési szabályzat tartalmazza.


13121. Gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése131211. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terv szerinti értékcsökkenése131212. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terv szerinti értékcsökkenése

13122. Gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése131221. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenése131222. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenése

13123. Gépek, berendezések és felszerelések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása131231. Ügyviteli- és számítástechnikai eszközök terven felüli értékcsökkenésének

Visszaírása131232. Egyébgépek, berendezések terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 491 - 1312 az eszközök december 31-i bruttó állományi értéke után elszámolt értékcsökkenést, 593 - 1312 az időarányosan elszámolt értékcsökkenést. 593 - 1312

A számla Tartozik oldalán kell elszámolni: az eszközök értékcsökkenésének pénzforgalomhoz kapcsolódó kivezetését, 1312 - 412 az eszközök értékcsökkenésének pénzforgalom nélküli gazdasági eseményhez kapcsolódó kivezetését (selejtezés, hiány). 1312 - 412

Az alszámlák további bontása alapján különböztethető meg az alap tevékenységhez igénybe vett eszközök valamint a teljesen (0-ra) leírt gépek, berendezések és felszerelések köre.


1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

A számla a gépek, berendezések és felszerelések vásárlására pénzforgalmilag teljesített kiadások elszámolására szolgál. A TMSZI a kiemelt beszerzéseket külön számlákon jeleníti meg. A beszerzési ár tartalmát az értékelési szabályzatban rögzítettek szerint kell meghatározni.

Kötelező alszámlák:13131. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlása, létesítése13132. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a szállítói számla alapján a gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának pénzforgalmi kiadását, 1313 - 3311 a beszerzési árba beszámító egyéb pénzforgalmi kiadásokat, 1313 - 3311

A Követel oldalon kell elszámolni: a szállítótól utólag kapott engedmények összegét, 3311 - 1313 a téves könyvelések helyesbítését, 3311 - 1313 a számla év végi zárását. 1993 - 1313


1314. Gépek, berendezések és felszerelések felújítása

A számla a TMSZI eszközeinek (gépek, berendezések és felszerelések) - különböző forrásokból megvalósított - felújítására fordított pénzforgalmi kiadások nyilvántartására szolgál. A felújítás értékének (beszerzési árának) meghatározásánál az értékelési szabályzatban foglaltakat kell figyelembe venni. A felújítás előzetesen felszámított általános forgalmi adóját a 18. számlacsoportban kell elszámolni.

Kötelező alszámlák:13141. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújítása13142. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújítása

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a szállító számlája alapján felújítás pénzforgalmi kiadását, 1314 - 3311 a felújításhoz kapcsolódó egyéb pénzforgalmi kiadásokat. 1314 - 3311

A Követel oldalon kell elszámolni: a szállító utólag adott engedményét, 3311 - 1314 a téves könyvelés helyesbítését, 3311 - 1314 a számla év végi zárását. 1993 - 1314


1315. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata

A számla a TMSZI költségvetésében, a beruházások előirányzat-csoportban megtervezett, illetve jóváhagyott gépek, berendezések, felszerelések beszerzésére, létesítésére fordítható előirányzat nyilvántartására szolgál. A számlák bontása a 131. számlacsoportnál leírtakkal megegyező. A beruházásokhoz kapcsolódó áfa előirányzatát a 18. számlaosztályban kell könyvelni.

Kötelező alszámlák:13151. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök vásárlásának, létesítésének előirányzata13152. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata



1316. Gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata

A számla az eszközök bruttó értékét növelő, különféle forrásokból biztosított felújítási kiadások előirányzatának kimutatására szolgál. Az előzetesen felszámított általános forgalmi adót a 18. számlacsoport megfelelő főkönyvi számláján kell nyilvántartani.

Kötelező alszámlák:13161. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök felújításának előirányzata13162. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések felújításának előirányzata

Követel oldalon kell elszámolni: az eredeti előirányzat összegét, 498 - 1316 az előirányzatok összegét növelő módosításokat. 497 - 1316


1317. Gépek, berendezések és felszerelések folyamatban lévő beruházásai


A számlán a folyamatban lévő, üzembe nem helyezett gépek, berendezések és felszerelések beruházásának, felújításának kimutatása történik.

Kötelező alszámlák:13171. Ügyvitel- és számítástechnikai eszközök folyamatban maradó beruházásának,

felújításának állománya13172. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések folyamatban maradó beruházásának

felújításának állománya

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a nyitó állomány értékét, 1317 - 491 a pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedéseket, 1317 - 412 a saját kivit. beruházások, felújítások közvetlen önköltségét. 1317 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni az értékesítést, 412 - 1317 a selejtezést, 412 - 1317 a térítésmentes átadást, 412 - 1317 a gazdasági társaságba apportként történő bevitelt, 412 - 1317 a használatbavételkor, aktiváláskor a beruházási érték kivezetését. 131 - 1317

A bérelt tárgyi eszközökön végzett beruházási és felújítási munkák esetében az aktivált értéket külön számlákon kell az előbbiek szerint nyilvántartani.

1318. Gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek

A számla a gépek, berendezések, felszerelések beruházására a szállítónak előlegként átutalt, áfa nélküli kiadások (teljesítések) kimutatására szolgál. A számla egyenlegét akkor lehet rendezni, ha a szállító elszámolt, teljesített vagy visszafizette az előleget.

Kötelező alszámlák:13181. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek állománya

131811. Ügyvitel-és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek állománya

131812. Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek állománya

13182. Gépek, berendezések, felszerelések beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

131821.Ügyvitel-és számítástechnikai eszközök beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

131822.Egyéb gépek, berendezések és felszerelések beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

A Tartozik oldalon kell elszámolni: az előlegek január 1-i nyitóállományát, 1318 - 491 a pénzforgalmi telj. megfelelően a folyósított előlegeket. 1318 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: az előleg átvezetését a szállító teljesítésekor, 1311 v.1317 - 1318


az előleg átvezetését a szállító visszafizetése esetén, 412 - 1318 az előlegek december 31-i záró egyenlegét. 493 - 1318

132. Járművek

A számlacsoportban a TMSZI tevékenységét, működését szolgáló járművek bruttó értékét, értékcsökkenését, a vásárlásra, felújításra biztosított előirányzatokat, valamint az azok terhére teljesített kiadásokat, a folyamatban lévő beruházásokat és az adott előlegeket kell nyilvántartani. A járművek között kell kimutatni a forgalmi rendszámmal rendelkező közúti járműveket.


1321. Járművek aktivált állománya

A számla a TMSZI által vásárolt gépjárművek bruttó értékének kimutatására szolgál. Itt kell kimutatni a pénzforgalomhoz nem kapcsolódó állományváltozásokat is.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a január 1-i nyitóállomány értékét, 1321 - 491 a pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedéseket, 1321 - 412 a pénzforgalom nélküli állománynövekedéseket. 1321 - 412

A Követel oldalon kell könyvelni: a pénzforgalommal kapcsolatos állomány csökkenéseket, 412 - 1321 a pénzforgalom nélküli állomány csökkenéseket, 412 - 1321 a járművek december 31-i bruttó értékét. 493 - 1321

Kötelező alszámlák:13211. Járművek aktivált (teljesen le nem írt) állománya13219. Teljesen (0-ig) leírt járművek állománya

1322. Járművek értékcsökkenése

A számlán kell elszámolni a járművek időarányos értékcsökkenési leírását, az előírt éves szintű leírási kulcs alkalmazásával, évenként. Az elszámolás alapja a év végén lévő bruttó érték állománya.

Kötelező alszámlák:13221. Járművek terv szerinti értékcsökkenése13222. Járművek terven felüli értékcsökkenése13223. Járművek terven felüli értékcsökkenésének visszaírása


A Követel oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitó értékcsökkenés összegét, 491 - 1322 a december 31-i bruttó állományi érték után számított értékcsökkenés összegét, 593 - 1322 az időarányosan elszámolt értékcsökkenést. 593 - 1322

A Tartozik oldalon kell könyvelni: az értékcsökkenés pénzforgalomhoz kapcsolódó kivezetését, 1322 - 412 az értékcsökkenés pénzforgalom nélküli gazdasági eseményhez kapcsolódó kivezetését. 1322 - 412

Az alszámlák további bontása alapján különböztethető meg az alaptevékenységhez valamint a teljesen (0-ra) leírt járművek köre.

1323. Járművek vásárlása, létesítése

A számla a TMSZI költségvetésében megtervezett, illetve jóváhagyott - a különböző forrásokból - járművek vásárlására, létesítésére fordított kiadások elszámolására szolgál. A beszerzési ár tartalmát az értékelési szabályzatban foglaltak szerint kell meghatározni.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a pénzforgalmilag telj. kiadásokat a szállítói számla alapján, 1323 - 3311 a beszerzéshez kapcsolódó egyéb kiadásokat. 1323 - 3311

A Követel oldalon kell könyvelni: a szállító által utólag adott engedményt, 3311 - 1323 a téves könyvelések helyesbítését, 3311 - 1323 a számla év végi zárását. 1993 - 1323


1324. Járművek felújítása

A számla a TMSZI költségvetésében megtervezett, járművek felújítására fordított kiadások elszámolására szolgál. A felújításhoz kapcsolódó általános forgalmi adó összegét a 18. számlacsoportban kell könyvelni.

A számla Tartozik oldalán kell elszámolni: a felújítás pénzforgalmi kiadását a szállító számlája alapján, 1324 - 3311 a felújításhoz kapcsolódó egyéb kiadásokat. 1324 - 3311

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a szállítótól utólagosan kapott árengedményt, 3311 - 1324 a téves könyvelések helyesbítését, 3311 - 1324 a számla év végi zárását. 1993 - 1324


1325. Járművek vásárlásának, létesítésének előirányzata

A számlán a költségvetésben tervezett illetve jóváhagyott, járművek vásárlására fordítható előirányzatot kell nyilvántartani.



1326. Járművek felújításának előirányzata

A számlán kell könyvelni a költségvetésben megtervezett, járművek felújítására fordítható kiadások előirányzatát. Az általános forgalmi adó előirányzatát nem itt, hanem a 18. számlacsoport megfelelő számláin kell nyilvántartani.



1327. Járművek folyamatban lévő beruházásai

A számlán a TMSZI üzembe nem helyezett, folyamatban maradt beruházásait kell kimutatni. A beruházásokhoz kapcsolódó áfát nem itt, hanem a 18. számlacsoportban kell elszámolni.

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 1327 - 491 a szállító számlája alapján a folyamatban lévő beruházással kapcsolatos pénzforgalmi kiadásokat. 1327 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: a folyamatban lévő beruházás pénzforgalommal kapcsolatos kivezetését, 412 - 1327 a beruházás pénzforgalom nélküli gazdasági eseménnyel kapcsolatos kivezetését (térítésmentes átadás), 412 - 1327


a folyamatban lévő beruházás aktiválásakor a kivezetést. 1321 - 1327

1328. Járművek beruházására adott előlegek

A számlán a járművek beruházására a szállítónak adott előlegeket kell elszámolni. A számla egyenlegét akkor lehet rendezni, ha a szállító teljesített, vagy visszafizette az előleg összegét.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 1328 - 491 az előlegek pénzforgalommal kapcs. állománynövekedését. 1328 - 412

A Követel oldalon kell könyvelni: az előlegek kivezetését a szállító teljesítése alapján, 1321 v. 1327 - 1328 az előleg kivezetését a szállító visszafizetése miatt, 412 - 1328 az előlegek december 31-i záró-értékét. 493 - 1328

Kötelező alszámlák:13281. Járművek beruházására adott előlegek állománya13282. Járművek beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

14. Tenyészállatok

A számlacsoportban a TMSZI tulajdonában lévő tenyészállatokat könyveli.

141 Tenyészállatok állománya

Kötelező alszámlák:1411 Alaptevékenység tenyészállatai aktivált állománya1419 Teljesen (0-ig) leírt tenyészállatok értéke

A számla a TMSZI tulajdonában lévő tenyészállatok állományának bruttó értékének kimutatására szolgál. Itt kell kimutatni a pénzforgalomhoz nem kapcsolódó állományváltozásokat is.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 141 491


a pénzforgalommal kapcsolatos állománynövekedéseket, 141 - 412 a pénzforgalom nélküli állománynövekedéseket. 141 - 412

A Követel oldalon kell könyvelni: a pénzforgalommal kapcsolatos állomány csökkenéseket, 412 - 141 a pénzforgalom nélküli állomány csökkenéseket, 412 - 141 a tenyészállatok december 31-i bruttó értékét. 493 - 141

142 Tenyészállatok értékcsökkenése

A számlán kell elszámolni a tenyészállatok időarányos értékcsökkenési leírását, az előírt éves szintű leírási kulcs alkalmazásával, évenként. Az elszámolás alapja az év végén lévő bruttó érték állománya.

Kötelező alszámlák:1421. Tenyészállatok terv szerinti értékcsökkenése1422. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenése1423. Tenyészállatok terven felüli értékcsökkenésének visszaírása

A Követel oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitó értékcsökkenés összegét, 491 - 142 a december 31-i bruttó állományi érték után számított értékcsökkenés összegét, 593 - 142 az időarányosan elszámolt értékcsökkenést. 593 - 142

A Tartozik oldalon kell könyvelni: az értékcsökkenés pénzforgalomhoz kapcsolódó kivezetését, 142 - 412 értékcsökkenés pénzforgalom nélküli gazdasági eseményhez kapcsolódó kivezetését. 142 - 412

Az alszámlák további bontása alapján különböztethető meg az alaptevékenységhez valamint a teljesen (0-ra) leírt tenyészállatok köre.

143. Tenyészállatok vásárlása

A számla a TMSZI költségvetésében megtervezett, illetve jóváhagyott - a különböző forrásokból - tenyészállatok vásárlására, fordított kiadások elszámolására szolgál.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a pénzforgalmilag telj. kiadásokat a szállítói számla alapján, 143 - 3311 a beszerzéshez kapcsolódó egyéb kiadásokat. 143 - 3311

A Követel oldalon kell könyvelni: a szállító által utólag adott engedményt, 3311 - 143 a téves könyvelések helyesbítését, 3311 - 143 a számla év végi zárását. 1994 - 143

A beszerzéshez kapcsolódó előzetesen felszámított általános forgalmi adó összegét a számlaosztályon belül e célra megnyitott, külön a 18. számlacsoportban kell könyvelni.


A számla évközi forgalma, illetve év végi egyenlege a költségvetési beszámoló pénzforgalmi jelentésének és kiegészítő mellékletének szolgáltat adatot.

145. Tenyészállatok vásárlásának előirányzata

A számlán kell könyvelni a költségvetésben megtervezett, tenyészállat beszerzésre fordítható kiadások előirányzatát. Az általános forgalmi adó előirányzatát nem itt, hanem a 18. számlacsoport megfelelő számláin kell nyilvántartani.



147. Tenyészállatok folyamatban lévő beruházásai

A számlán a TMSZI üzembe nem helyezett, folyamatban maradt beruházásait kell kimutatni. A beruházásokhoz kapcsolódó áfát nem itt, hanem a 18. számlacsoportban kell elszámolni.

A Tartozik oldalon kell elszámolni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 147 - 491 a szállító számlája alapján a folyamatban lévő beruházással kapcsolatos pénzforgalmi kiadásokat. 147 - 412

A Követel oldalon kell elszámolni: a folyamatban lévő beruházás pénzforgalommal kapcsolatos kivezetését, 412 - 147 a beruházás pénzforgalom nélküli gazdasági eseménnyel kapcsolatos kivezetését (térítésmentes átadás), 412 - 147 a folyamatban lévő beruházás aktiválásakor a kivezetést. 141 - 147

148. Tenyészállatok beruházására adott előlegek

A számlán a járművek beruházására a szállítónak adott előlegeket kell elszámolni. A számla egyenlegét akkor lehet rendezni, ha a szállító teljesített, vagy visszafizette az előleg összegét.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitóállomány értékét, 148 - 491 az előlegek pénzforgalommal kapcs. állománynövekedését. 148 - 412

A Követel oldalon kell könyvelni: az előlegek kivezetését a szállító teljesítése alapján, 141 v. 147 - 148 az előleg kivezetését a szállító visszafizetése miatt, 412 - 148 az előlegek december 31-i záró-értékét. 493 - 148

Kötelező alszámlák:1481. Tenyészállatok beruházására adott előlegek állománya


1482. Tenyészállatok beruházására adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

16. Üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott (vagyonkezelésbe vett) eszközök

Az Iskolának üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott eszközei nincsenek.

17. Tartós részesedések, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és hosszú lejáratú betétek

A TMSZI nem rendelkezik tartós részesedésekkel, tartós hitelviszonyt megtestesítő értékpapírokkal és hosszú lejáratú betétekkel. Ezt a számlacsoportot nem használja.

18. Felújítások, beruházások általános forgalmi adója

A számlacsoport a felújításokhoz, beruházásokhoz kapcsolódó előzetesen felszámított általános forgalmi adó előirányzatának, tényleges kiadásainak, valamint befizetésének nyilvántartására szolgáló számlákat tartalmazza.

181. Felújítások előzetesen felszámított áfája

A számla a TMSZI tárgyi eszközeinek felújítási kiadásához kapcsolódó általános forgalmi adó kimutatására szolgál, függetlenül attól, hogy az a beszerzési ár részét képezi-e.

Kötelező alszámlák:1811. Felújítások előzetesen felszámított áfájának előirányzata1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa

előirányzatának teljesítése1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa

előirányzatának teljesítése

1811. Felújítások előzetesen felszámított áfa előirányzataAz alszámlán a TMSZI költségvetésében megtervezett illetve jóváhagyott, tárgyi eszköz felújítással kapcsolatos áfa előirányzatát kell nyilvántartani.



1812. Felújítások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

A számlán a felújítással kapcsolatos, a szállító számlájában feltüntetett és kiegyenlített


általános forgalmi adót kell könyvelni, ha a tárgyi eszköz beszerzési árának az áfa összege is részét képezi.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a szállítói számla alapján teljesített áfa összegét, 1812 - 3311 az előleghez kapcsolódó áfa összegét. 1812 - 3311

A Követel oldalon kell könyvelni: a szállítótól utólag kapott engedmény áfájának összegét, 3311 - 1812 a téves könyvelés helyesbítését, 3311 - 1812 a visszautalt előleg áfáját, 3311 - 1812 a számla év végi zárását. 1998 - 1812

1813. Felújítások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

A számlán a felújítással kapcsolatos, a szállító számlájában feltüntetett és ki-egyenlített általános forgalmi adót kell könyvelni, ha a tárgyi eszköz beszerzési árának az áfa összege nem képezi részét.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: A szállítói számla alapján teljesített áfa összegét, 1813 - 3311 az előleghez kapcsolódó áfa összegét. 1813 - 3311


182. Beruházások előzetesen felszámított áfája

A számla a TMSZI tárgyi eszközeinek beruházási kiadásához kapcsolódó általános forgalmi adó kimutatására szolgál, függetlenül attól, hogy az a beszerzési ár részét képezi-e.


1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata18211. Iskolai beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata18212. Központi beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata

1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése18221. Iskolai beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen

felszámított áfa előirányzatának teljesítése (egyenes)182211. Iskolai beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen

felszámított áfája


18222. Beruházások beszerzési árába beszámítandó fordított adózás alá tartozó Előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa

előirányzatának teljesítése18231. Iskolai beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen

felszámított áfa előirányzatának teljesítése (egyenes)182311. Iskolai beruházások beszerzési árába be nem számítandó

Előzetesen felszámított áfája18232. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó fordított adózás alá

Tartozó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

1821. Beruházások előzetesen felszámított általános forgalmi adójának előirányzataAz alszámlán a TMSZI költségvetésében megtervezett illetve jóváhagyott, tárgyi eszközök beruházásával kapcsolatos áfa előirányzatát kell nyilvántartani.



1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

A számlán a beruházásokhoz kapcsolódó, a szállító számlájában feltüntetett és kiegyenlített általános forgalmi adót kell könyvelni, ha a tárgyi eszköz beszerzési árának az áfa összege is részét képezi.

A Tartozik oldalon kell könyvelni: A szállítói számla alapján teljesített áfa összegét, 1822 - 3311 az előleghez kapcsolódó áfa összegét. 1822 - 3311


1823. Beruházások beszerzési árába be nem számítandó előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése

A számlán a beruházáshoz kapcsolódó, a szállító számlájában feltüntetett és kiegyenlített általános forgalmi adót kell könyvelni, ha a tárgyi eszköz beszerzési árának az áfa összege nem képezi részét.


A Tartozik oldalon kell könyvelni: a szállítói számla alapján teljesített áfa összegét, 1823 - 3311 az előleghez kapcsolódó áfa összegét. 1823 - 3311


183. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

A számla a saját kivitelezésben végzett beruházások előzetesen felszámított és befizetendő áfájának elszámolására szolgál.

Kötelező alszámlák:1831. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés előirányzata1832. Beruházáshoz kapcsolódó általános forgalmi adó befizetés

19. Tartósan adott kölcsönök (visszterhesen átadott pénzeszközök)

A számlacsoport a TMSZI által - államháztartáson kívülre és belülre - hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök nyilvántartására szolgál. A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A számlarend 2. számú melléklete tartalmazza az analitikus nyilvántartás rendszerét, amelyben részletesen szabályozásra került az analitikus nyilvántartás formája, tartalma, vezetésének módja, valamint az analitikából készült összesítő bizonylatok határideje és a bizonylati rendje.

194. Felhalmozási célú kölcsönök államháztartáson kívülre

A számlán kell könyvelni a TMSZI által egy éven túli lejáratra adott kölcsönök állományát, a teljesített kifizetéseket és azok kiadási előirányzatát. E számla alszámláin az államháztartáson kívülre, a dolgozók részére adott kölcsönöket kell elszámolni. (Dolgozók lakásépítési támogatása,)

Kötelező alszámlák:1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú kölcsönök állománya

19414. Háztartásoknak nyújtott felhalmozási célú támogatási kölcsön állománya194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök állománya

1942. Felhalmozási célú támogatási kölcsön, államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata „K”

1943. Felhalmozási célra, államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata „T”


1941. Államháztartáson kívülre nyújtott felhalmozási célú kölcsönök állománya

Az alszámla a TMSZI által az államháztartáson kívül nyújtott felhalmozási célú, hosszú lejáratú kölcsönök állományának kimutatására szolgál.

194141. Dolgozók lakásépítésére, vásárlására nyújtott kölcsönök állománya

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a január 1-jei nyitó állományt, 1941 - 491 a foly. kölcsönnel azonos összegű állománynövekedéseket. 1941 - 355

A Követel oldalon kell könyvelni: a kölcsön visszafizetésével azonos összegű állomány

csökkenéseket, 355 - 1941 a behajthatatlan kölcsönök törlését, 412 - 1941 a december 31-i záró állományt. 493 - 1941

1942. Felhalmozási célú támogatási kölcsön államháztartáson kívülre nyújtásának előirányzata K

A számla a felhalmozási kölcsönök kiadási előirányzatainak kimutatására szolgál.

A Követel oldalon kell elszámolni: az eredeti előirányzat összegét, az előirányzatok összegét növelő módosításokat,

A Tartozik oldalon kell elszámolni: az előirányzatok összegét csökkentő módosításokat, a számla év végi átvezetését.

1943. Felhalmozási célra államháztartáson kívülre nyújtott támogatási kölcsön visszatérülésének előirányzata /T/

A számla a felhalmozási kölcsönök bevételi előirányzatainak kimutatására szolgál.

A Tartozik oldalon kell elszámolni: az eredeti előirányzat összegét, az előirányzatok összegét növelő módosításokat.

A Követel oldalon kell elszámolni: az előirányzatok összegét csökkentő módosításokat, a számla év végi átvezetését.

199. Befektetett eszközök kiadási és bevételi átvezetési számlája

A számla technikai célt szolgál, a számlacsoportban elszámolt pénzforgalmi kiadások 7. számlaosztályba történő átvezetését biztosítja.


Kötelező alszámlák:1991. Immateriális javak kiadási átvezetési számlája1992. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási átvezetési számlája1993. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek kiadási átvezetési számlája1994. Tenyészállatok kiadási átvezetési számlája1998. Beruházások ,felújítások általános forgalmi adó átvezetési számlája1999. Tartósan adott kölcsönök átvezetési számlája


2. SZÁMLAOSZTÁLY

Készletek, követelések, értékpapírok

A számlaosztály a raktári új készletek, a rövidlejáratú követelések és rövidlejáratú értékpapírok nyilvántartására szolgál.

21. Vásárolt anyagok

A számlacsoportban csak raktárra történő vásárlás esetén kell könyvelni. Az év végével leltározott és a legutolsó vásárlások alapján értékelt beszerzési áron kell a raktári új készlet állományát kimutatni.A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A számlarend 2. számú melléklete tartalmazza az analitikus nyilvántartás rendszerét, amelyben részletesen szabályozásra került az analitikus nyilvántartás formája, tartalma, vezetésének módja, valamint az analitikából készült összesítő bizonylatok határideje és a bizonylati rendje.

211. Élelmiszerek212. Gyógyszerek, vegyszerek

2122. Vegyszerek215. Hajtó- és kenőanyagok216. Szakmai anyagok (műtrágya, takarmány, vetőmag)218. Egyéb anyagok (tisztítószerek)

23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek

231. Áruk (vásárolt, átminősített állatok)234 Értékesítési céllal átsorol eszközök24. Vásárolt készletek értékvesztése és annak visszaírása

241. Vásárolt anyagok értékvesztése és annak visszaírása242. Betétdíjas göngyölegek értékvesztése és annak visszaírása243. Áruk értékvesztése és annak visszaírása244. Közvetített szolgáltatások értékvesztése és annak visszaírása245. Követelés fejében átvett eszközök, készletek értékvesztése és annak

visszaírása

25. Saját termelésű készletek


251. Késztermékek (Saját termelésű állati eredetű késztermék, Saját termelésű takarmány)252. Növendék-, hízó- és egyéb állatok253. Befejezetlen termelés, félkész termékek

2533. Egyéb befejezetlen termelés


26. Saját termelésű készletek értékvesztése és annak visszaírása

261. Késztermékek értékvesztése és annak visszaírása262. Növendék-, hízó- és egyéb állatok értékvesztése és annak visszaírása263. Befejezetlen termelés, félkész termékek értékvesztése és annak

visszaírása

27. Rövid lejáratú támogatási kölcsönök (ideiglenesen átadott pénzeszközök)

A számlacsoport szolgál a 19. számlacsoportban részletezett, hosszú lejáratú támogatási kölcsönök köréből, éven belül visszafizetendő kölcsönök összegének év végi kimutatására.

28. Követelések

A számlacsoport a TMSZI év végi állományát mutatja, amelyet: az adósok, a vevők, a munkavállalókkal szembeni különféle követelések, egyéb követelések

tagolásban kell kimutatni.

A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik. A számlarend 2. számú melléklete tartalmazza az analitikus nyilvántartás rendszerét, amely részletesen szabályozásra került az analitikus nyilvántartás formája, tartalma, vezetésének módja, valamint az analitikából készült összesítő bizonylatok határideje és a bizonylati rendje.A számlákra negyedév végén, az analitikus nyilvántartás szerint leltározott előző vagy tárgyévi, elismert kinnlevőségeket, hátralékot, adósságot, kell könyvelni.

281. Adósok

A számla a jogszabályi előírás, egyéb rendelkezés alapján a TMSZI által kivetett térítési díjak, év végi állományának kimutatására szolgál.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a január 1-i nyitó értéket, 281 - 491 az adósok állományi értékének növekedése, 281 - 412

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az adósok állományi értékének csökkenését, 412 - 281 a követelés (jogszabályban meghatározott esetben) törlése, 412 - 281 az év végi zárást. 493 - 281

A számlák részletezésével elkülönítetten kell kimutatni a folyó évben keletkezett, illetve a költségvetési évet megelőző években keletkezett követelésállomány összegét.



2811. Előző év(ek)i adósokkal szembeni követelések28119. Előző év(ek) egyszerűsített értékesítési eljárás alá vont adósokkal szembeni

követelések281197 Előző év(ek) egyszerűsített értékelési eljárás alá vont térítési díjakkal

kapcsolatos követelések

2812. Tárgyévi adósokkal szembeni követelések28129. Tárgyévi egyszerűsített értékesítési eljárás alá vont adósokkal

szembeni követelések281297. Tárgyévi egyszerűsített értékesítési eljárás alá vont térítési

díjakkal kapcsolatos követelések

282. Vevők

A TMSZI áruszállításból, szolgáltatás teljesítéséből származó, vevőkkel szembeni - áfa összegét is tartalmazó - követelésének negyedév végi állományát mutatja a számla.A mérlegben csak a vevő által elfogadott, elismert követelés szerepelhet. A számlára a negyedév végén a záró és nyitó állomány közötti különbséget kell állományváltozásként a 412 Tőkeváltozások főkönyvi számlával szemben rögzíteni.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a január 1-i nyitó értéket, 282 - 491 a vevők állományi értékének növekedése, 282 - 412

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a vevők állományi értékének csökkenését, 412 - 282 a követelés (jogszabályban meghatározott esetben) törlése, 412 - 282 az év végi zárást. 493 - 282


2821.Belföldi vevők 28211 Előző év(ek)i termékértékesítéséből és szolgáltatások nyújtásából származó

belföldi követelések282111 Előző év(ek)i termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi egyenes adózás alá tartozó követelések

28212 Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi követelések

282121 Tárgyévi termékértékesítésből és szolgáltatások nyújtásából származó belföldi egyenes adózás alá tartozó követelések


286. Munkavállalókkal szembeni különféle követelések

A számlán mutatja ki a TMSZI a munkavállalók előírt tartozásának év végén fennálló (ki nem egyenlített) egyenlegét. A munkavállalóval szembeni követelés keletkezhet:

anyagi felelősség érvényesítésével kapcsolatban, pénztárhiány miatt előírt tartozás, leltárhiány, káresemény miatt áthárított összeg, selejtkár miatti kártérítés, egyéb okok miatt áthárított kárösszeg tanulmányi szerződés megszegése, munkaköri kötelesség nem teljesítése, kilépett dolgozó tartozása

A számlán év végén, a záró és nyitó állomány közötti különbözetet kell állományváltozásként, a 412 Tőkeváltozások főkönyvi számlával szemben rögzíteni.A számla Tartozik oldalán kell könyvelni:

a január 1-i nyitó értéket, 286 - 491 az állományi értékének növekedése, 286 - 412

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az állományi értékének csökkenését, 412 - 286 a követelés (jogszabályban meghatározott esetben) törlése, 412 - 286 az év végi zárást. 493 - 286

Kötelező alszámlák:2861. Munkavállalókkal szemben előírt előző év(ek)i különféle követelések2862. Munkavállalókkal szemben előírt tárgyévi különféle követelések

287. Egyéb követelésekKötelező alszámlák:2871. Támogatási program előlege2872. Szabálytalan kifizetés miatti követelés2879. Egyéb különféle követelések

287919. Előző év(ek) i egyéb különféle követelések287929 Tárgyévi egyéb különféle követelések

288. Követelések értékvesztése és annak visszaírásaKötelező alszámlák:2881. Adósokkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása2882. Vevőkkel szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása2886. Munkaadókkal szembeni követelések értékvesztése és annak visszaírása2887. Egyéb követelések értékvesztése és annak visszaírása

29. Értékpapírok

A számlacsoportban a TMSZI nem könyvelhet, értékpapírt nem vásárolhat.3. SZÁMLAOSZTÁLY


Pénzügyi elszámolásokA 3. számlaosztály a pénztárak, betétkönyvek, költségvetési bankszámlák, elszámolási számlák, az idegen pénzeszközök, a működési és falhalmozási célú végleges pénzeszközátadás, a társadalom-, szociálpolitikai és egyéb társadalombiztosítási juttatások, valamint az aktív pénzügyi elszámolások számláit tartalmazza.

31. Pénztárak,csekkek, betétkönyvek

A számlacsoport a készpénzforgalom, továbbá a betétkönyvekben kezelt pénzeszközök forgalmának kimutatását biztosítja.

A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik.

311. Pénztár

A számla a TMSZI működéséhez kapcsolódó készpénzforgalom bonyolítása érdekében létesített házipénztár készpénzállományának és az abban bekövetkezett változásoknak a kimutatására szolgál.

33.Belföldi elszámolási számlák

331. Előirányzat teljesítésének elszámolása a Kincstárral

A költségvetési elszámolási számla a TMSZI számlavezető pénzintézettel szembeni követelés állománya és az abban bekövetkezett változások kimutatására szolgál.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a január 1-i nyitó állomány értékét, a központi költségvetésből kapott támogatás összegét, a gazdálkodás során befolyt bevételeket, átvett pénzeszközöket, a függő, átfutó, kiegyenlítő bevételeket, megtérüléseket, valamint e körben a

házipénztári pénzkészlet visszafizetéséből származó összeget is.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a gazdálkodás felmerült folyó és felhalmozási kiadásait, a pénzeszköz átadásokat, a függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások és megtérítések összegét, a számla év végi zárását.

Kötelező alszámlái:3311. Előirányzat-felhasználási keretszámla 33111. Önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervek előirányzat-felhasználási

keretszámlája3312. Központi beruházások előirányzat-felhasználási keretszámla35 Belföldi idegen pénzeszközök

Az idegen pénzeszközök számlacsoportban olyan feladatok pénzforgalmát kell kimutatni,


amely nem kapcsolódik közvetlenül a költségvetési szerv alap-, vagy vállalkozási tevékenységéhez, de a TMSZI sajátos feladatát képezi. Itt kell elszámolni lakásépítés- és vásárlás munkáltatói támogatás számláját.

355. Lakásépítés- és vásárlás munkáltatói támogatás számla

A számla a TMSZI dolgozóinak lakásépítésre, vásárlásra szolgáló pénzeszközeinek elszámolására szolgál. Itt kell könyvelni az elszámolási számláról átutalt, előirányzat maradványból, egyéb forrásból képzett alap pénzeszközeit, a kamatbevételt, a folyósított kölcsönöket, támogatásokat, a kezelési költséget, a törlesztő részleteket, a számla megszüntetésekor az elszámolási számlára visszavezetett összeget. A számla forrását 412 Tőkeváltozások főkönyvi számla tartalmazza.

Amennyiben a kölcsönfolyósítás fedezetét a mások által visszafizetett kölcsön képezi,az „újra kihelyezést” meg kell jeleníteni a költségvetési körben, mint pénzforgalom nélkülibevétel/kiadás.

37. Támogatás értékű kiadások,támogatások folyósítása és fejezeti elszámolások.

Központi költségvetési szerv támogatásértékű kiadást csak akkor számolhat el év közben, ha annak forrása saját bevétel, államháztartáson kívülről átvett pénzeszköz és a jogszabályi előírások alapján előirányzat-módosítással, jóváhagyott előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadás kiadásaként, továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként nem lehet folyósítani a kedvezményezett költségvetési szerv részére [a hatósági jogkörhöz kötődő bevételt az Ámr. 57. §-ának (7) bekezdése alapján átfutó kiadásként kell továbbítani]. Figyelem: az e jogcímen történő elszámolás csak az esetben lehetséges, ha a pénzeszköz átadására nem szolgáltatás ellenértékeként kerül sor.

Kötelező alszámlái:

373. Működési célú támogatásértékű kiadások elszámolása 3731. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzata

37311 Működési célú támogatásértékű kiadások előirányzata központi költségvetési szervnek 3732. Működési célú támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése

37321 Működési célú támogatásértékű kiadások központi költségvetési szervnek

38. Államháztartáson kívülre végleges pénzeszközátadások elszámolása


A soron kell tervezni és elszámolni a költségvetési szerv saját költségvetéséből működési és felhalmozási célra – non-profit szervezeteknek, háztartásoknak, állami (önkormányzati) és nem állami vállalkozásoknak, a területfejlesztési tanácsoknak és munkaszervezeteiknek, az Európai Unió költségvetésének, kormányoknak, nemzetközi szervezeteknek, illetve külföldre véglegesen – átadott pénzeszközöket.

Kötelező alszámlák381. Működési célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre

3811 Működési célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre3812 Működési célú pénzeszközátadás teljesítése államháztartáson kívülre3813 Működési célú, támogatási program előlegére pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre

382 Felhalmozási célú pénzeszközátadás államháztartáson kívülre3821 Felhalmozási célú pénzeszközátadás előirányzata államháztartáson kívülre3823 Felhalmozási célú pénzeszközátadás teljesítése államháztartáson kívülre3823 Felhalmozási célú, támogatási program előlegére pénzeszközátadás előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülre

A számla alcímű számláin kell kimutatni az államháztartáson kívüli szervezetek részére, működési és fenntartási célra átadott pénzeszközök előirányzatát és tényleges teljesítését. Államháztartáson kívüli célú átadásnak minősül többek között a lakosság, a vállalkozások, az alapítványok, önszerveződések támogatása. a TMSZI célonként mutatja ki a támogatásokat.

Az alszámlákon elkülönítetten kell könyvelni: az állami (önkormányzati) nem pénzügyi vállalkozásoknak a pénzügyi vállalkozásoknak és az egyéb vállalkozások részére átadott pénzeszközöket.

39. Függő, átfutó és kiegyenlítő kiadások

A számlacsoport azokat az elszámolásokat tartalmazza, amelyek nem végleges kifizetésként jelentkeznek, hanem azok a tárgyidőszakban vagy azt követően megtérülnek, illetve végleges kiadássá válnak. A következő évre áthúzódó kiadást e számlacsoport (számla) és a megfelelő kiadási jogcím között kell elszámolni. A számlacsoporton belül külön főkönyvi számlán kell kimutatni a költségvetésen belüli és a költségvetésen kívüli elszámolásokat. Ugyancsak külön számlán kell a nyitó tételeket, illetve a tárgyidőszaki forgalmat könyvelni. A függő, átfutó és kiegyenlítő számlacsoport negyedéves egyenlegéről részletező nyilvántartást (leltárt) kell vezetni.

391. Költségvetési függő kiadások

A számlán azokat a kiadásokat kell elszámolni, amelyek tartalma ismeretlen, illetve nem az


Iskolát terheli.

Kötelező alszámlák:3911. Költségvetési függő kiadások állománya3912. Költségvetési függő kiadások forgalma

39121. Előző év(ek)i költségvetési függő kiadások megtérülése39122. Tárgyévi költségvetési függő kiadások forgalma

392. Költségvetési átfutó kiadások

A számlán kell elszámolni azokat a tételeket, amelyek az Iskolánál átmenetileg vagy lebonyolító jelleggel jelennek meg. E kiadások jellemzően kapcsolatban állnak a TMSZI által ellátott tevékenységgel.


3921. Költségvetési átfutó kiadások állománya39211 Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások állománya39212201-39212212 Személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

392121 Előző év(ek)i személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése392122 Tárgyévi személyi juttatásokkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

3922. Költségvetési átfutó kiadások forgalma39221.Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások állomány39222. Munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

392221 Előző év(ek)i munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások megtérülése392222 Tárgyévi munkavállalókkal kapcsolatos átfutó kiadások forgalma

3923. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások39231. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások állománya39232. Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások forgalma

392321 Előzőév(ek)i megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások megtérülése392322 Tárgyévi megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások átfutó kiadások forgalma

3924. Utólagos elszámolásra kiadott előlegek39241 Utólagos elszámolásra kiadott előlegek állománya39242 Utólagos elszámolásra kiadott előlegek forgalma

392421 Előző év (ek)i utólagos elszámolásra kiadott előlegek forgalma392422. Tárgyévi utólagos elszámolásra kiadott előlegek forgalma

394. Költségvetési kiegyenlítő kiadások

A számlán kell könyvelni a házipénztár és az elszámolási számla közötti - kiegyenlítő kiadás


jellegű - pénzmozgásokat. Ilyen pl. a házipénztári pénzkészlet befizetése az elszámolási számlára.

Az alszámlák:

3941. Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések39411. Pénz és bankszámlák közötti átvezetések kiadásinak állománya39412 Pénz- és bankszámlák közötti átvezetések kiadásainak forgalma

399. Költségvetésen kívüli függő,átfútó és kiegyenlítő kiadások

A fenti főkönyvi számlákon kell elszámolni azokat a függő, átfutó és kiegyenlítő kiadásokat, amelyek nem kapcsolódnak a TMSZI költségvetésének végrehajtásához. Ilyen jellegű kiadás pl. lakásépítés, munkáltatói támogatás és a letéti számlával kapcsolatosan könyvelt tétel. A pénzügyi csoport havonta intézkedni köteles a tételek rendezése érdekében.

4. SZÁMLAOSZTÁLY

Források


A 4. számlaosztály számlái az eszközök forrásait tartalmazzák. Itt kerülnek kimutatásra a saját tőke, a tartalékok, a hosszú és rövid lejáratú kötelezettségek, a letétek, a működési és felhalmozási célra véglegesen átvett pénzeszközök, a függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek (befizetések) passzív jellegű elszámolásai és az év végi mérlegszámlák.

41. Saját tőkeA saját tőke az a rész, amely a TMSZI tulajdonaként áll rendelkezésre az eszközök forrásaként. A saját tőkét az induló tőke és tőkeváltozások tagolásában kell kimutatni.

411. Tartós tőkeA számla a TMSZI 2013 augusztus 01-i forrás állományát mutatja. Az indulótőke csak szervezeti változás hatására - megszűnés, átszervezés, egyesülés, szétválás - módosulhat.

412. Kezelésbe vett eszközök tőkeváltozásaTőkeváltozásként kell kimutatni az induló tőke növekedését, vagy csökkenését eredményező gazdasági eseményeket:

az értékcsökkenés elszámolását, a befektetett eszközök vásárlását, létesítését, a követelések és kötelezettségek állomány változását az év végével, a térítésmentesen átvett, ajándékként, adományként kapott, társadalmi munkában

létrehozott eszközök miatti értéknövekedést, ellentétes előjel esetén csökkenést, a többletként talált eszközök értéknövekedését, a hosszúlejáratra adott kölcsönök növekedést, a forgóeszközök körébe tartozó értékpapírok állományának változása miatti

módosulást, a rövidlejáratú kölcsönök állományának változása miatti módosulást, egyéb, csökkenést előidéző módosulásokat.

A követel oldalon a növekedéseket a tartozik oldalon a csökkenéseket kell elszámolni.

Kötelező alszámlák: Alkalmazásuk a mindig aktuális mérlegjelentés kitöltési útmutatójának figyelembe vételével történik.4121. Előző évek kezelt tőkeváltozásai4122. Tárgyévi pénzforgalommal kapcsolatos kezelt tőkeváltozások4123. Tárgyévi pénzforgalom nélkül kezelt tőkeváltozások

41231 Tranzakciós partnerhez kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt tőkeváltozások41232 Tranzakciós partnerhez nem kapcsolódó pénzforgalom nélküli kezelt

tőkeváltozások41233 Terv szerinti értékcsökkenés miatti kezelt tőkeváltozások41234 Piaci érték változása miatti terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása41235 Egyéb terven felüli értékcsökkenés kezelt tőkeváltozása41236 Eszközök értékvesztéséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozás41237 Külföldi pénzértékre szóló eszközök ( kivéve a valuta-, devizakészlet) év végi értékeléséhez kapcsolódó kezelt tőkeváltozása41238 Kezelt eszközök értékesítésével kapcsolatos veszteség jellegű különbözet.

42. Tartalékok


421. Költségvetési tartalékok

4211 Költségvetési tartalék elszámolása 4212 Költségvetési pénzmaradvány

424. Előirányzat-maradvány számla

4241 Működési célú előirányzat maradvány számla 42412 Egyéb költségvetési működési célú előirányzat-maradvány számla

425. Költségvetési kiadási megtakarítás (többlet) elszámolása

426. Költségvetési bevételi többlet (lemaradás) elszámolása

43. Hosszú lejáratú kötelezettségekA számlacsoport az egy évnél hosszabb lejáratra kapott hitelek, kölcsönök, egyéb kötelezettségek elszámolására szolgál, a TMSZI ebben a számla csoportban nem könyvel.

44. Rövid lejáratú kötelezettségek

A számlacsoportban az egy évet meg nem haladó lejáratú kötelezettségeket kell elszámolni. E kötelezettségek körébe tartoznak:

a belföldi szállítók a működésre ideiglenesen átvett pénzeszközök, az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek.

A főkönyvi számlákhoz analitikus nyilvántartás kapcsolódik.

441. Belföldi szállítók

Év végén a TMSZI e számlán mutatja ki az áruszállításból, szolgáltatás nyújtásából származó, szállítókkal szembeni, elismert kötelezettségek állományát.



4411. Belföldi beruházási szállítok állománya44111. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi beruházási szállítók

állománya44112. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi beruházási szállítók állománya44113. Tárgyéve követő évét terhelő belföldi beruházási szállítók állománya

4412 Államháztartáson belülről számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

4413 Államháztartáson kívülről számlázott (közvetített) szolgáltatáshoz kapcsolódó belföldi kötelezettségek

4414 Belföldi egyéb szállítók állománya44141. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi egyébszállítók

állománya 441411 Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) belföldi egyenes adózás alá tartozó egyéb szállítók állománya

44142. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi egyéb szállítók állománya 441421 Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi belföldi egyenes adózás alá tartozó egyéb szállítók állománya44143. Tárgyéve követő évét terhelő belföldi egyéb szállítók állománya 441431 Tárgyévet követő évet terhelő belföldi egyenes adózás alá tartozó egyéb szállítók állománya

449. Egyéb rövid lejáratú kötelezettségek


4491. Támogatási program előlege miatti kötelezettség4492 Szabálytalan kifizetés miatti kötelezettség4499. Egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség

44991. Tárgyévi költségvetést terhelő előző év(ek) egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44992. Tárgyévi költségvetést terhelő folyó évi egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség 44993. Tárgyévet követő évet terhelő egyéb különféle rövid lejáratú kötelezettség

46. Támogatásértékű bevételek, előző évi támogatások, visszatérülések és, és fejezeti elszámolások

A számlacsoportban kell nyilvántartani az államháztartáson belülről származó működési és


felhalmozási célra átvett pénzeszközöket, továbbá a korábban hosszú lejáratra átadott pénzeszközök visszatérülését. Külön számlákon bonyolódik az átvett pénzeszközök bevételi előirányzata, illetve annak teljesítése.

Támogatásértékű bevételként kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket a bevételt átadó költségvetési szerv államháztartáson belülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú pénzeszközként továbbított a kedvezményezett költségvetési szerv részére és annak továbbítása nem történt meg a tárgyévben.

Kötelező számlák:461. Előző évi központi költségvetési kiegészítések, visszatérülések 462. Előző évi egyéb költségvetési kiegészítések, visszatérülések 463. Előző évi előirányzat maradvány, pénzmaradvány átvétele 464. Működési célú, támogatás értékű bevételek elszámolása

464. Működési célú, támogatásértékű bevételek elszámolása

Azokat a bevételeket kell itt megtervezni, amelynek forrása az átadójánál (mindenképpen költségvetési szerv, fejezetgazda) támogatásként, vagy valódi saját bevételként került tervezésre, ugyanakkor a kedvezményezett költségvetési szervnél (aki a kapott összeget ténylegesen az alapfeladata ellátására felhasználja) nem előirányzat-módosítással, hanem csak tényleges kiadás-bevételként kerülhet át a jogszabályi előírások alapján. Tartalmában támogatásról (közfeladat államháztartási pénzekkel történő megfinanszírozásáról) van szó, de a klasszikus felügyeleti támogatástól eltérő módszerű elosztással és technikával kapott államháztartáson belüli bevételek elszámolását kell itt megtervezni.Ezen a számlán kell tervezni és elszámolni azon bevételeket, amelyek:

a társadalombiztosítás pénzügyi alapjaiból, a társadalombiztosítás igazgatási szervek esetében a központi költségvetésből, az elkülönített állami pénzalapból, támogatásnak nem minősülő, a helyi önkormányzattól (többcélú kistérségi társulástól,

helyi kisebbségi önkormányzattól, országos kisebbségi önkormányzattól), az európai uniós támogatással megvalósuló programok végrehajtására programonként,

intézkedéscsoportonként, intézkedésenként, projektenként nyitott pénzforgalmi lebonyolítási számlán lévő pénzből,

fejezeti kezelésű előirányzat bevételeként elszámolható összegből, az előirányzat-módosítási kötelezettség nélkül teljesülő előirányzatokból,

a központosított bevétellel ellentételezett fejezeti kezelésű előirányzatból, a helyi, helyi kisebbségi önkormányzatok, a többcélú kistérségi társulások és Iskolák

egymás közti pénzeszközátadásaiból, illetve a felügyeletük alá nem tartozó költségvetési szervek, továbbá az államháztartás más alrendszereiből (az államháztartáson belüli forrás (pénzeszköz) átvételére – az eddigiektől eltérő néven – de továbbra is az önkormányzatok, többcélú kistérségi társulások, illetve felügyeletük alá tartozó költségvetési szervei egymás közötti megállapodása alapján kerül sor)

származnak.

Kötelező alszámlák:4641. Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata

46411 Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzat központi költségvetési szervtől

46412 Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata fejezeti kezelésű


előirányzatából46413 Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzat társadalombiztosítási

alapoktól és kezelőitől46414 Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata elkülönített állami

pénzalapokból 46415 Működési célú támogatásértékű bevétel előirányzata helyi önkormányzatoktól

4642. Működési célú támogatás értékű bevétel előirányzatának teljesítése46421 Működési célú támogatás értékű bevétel központi költségvetési

szervtől46422. Működési célú támogatásértékű bevétel fejezeti kezelésű

előirányzatából46423 Működési célú támogatásértékű bevétel társadalombiztosítási

alapoktól és kezelőitől46424 Működési célú támogatásértékű bevétel elkülönített állami

pénzalapokból 46425 Működési célú támogatásértékű bevétel helyi önkormányzatoktól

465. Felhalmozási célú támogatás értékű bevételek elszámolása

A működési célú támogatás értékű bevételek elszámolására vonatkozó irányelveket kell alkalmazni.


4651. Felhalmozási célú támogatás értékű bevételek elszámolása 46511. Beruházási célú, támogatásértékű bevétel előirányzata 46512. Felújítási célú, támogatás értékű bevétel előirányzata

4652. Felhalmozási célú támogatás értékű bevétel előirányzatának teljesítése 46521. Beruházási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése 46522. Felújítási célú, támogatásértékű bevétel előirányzatának teljesítése

468. Fejezeti év végi maradvány elszámolási számla bevételeinek elszámolása

A számlacsoportba kell elszámolni az év végi maradvány elszámolási számla bevételeit

47. Államháztartáson kívülről kapott végleges pénzeszközátvételek elszámolása

Államháztartáson kívülről átvett pénzeszköz bevételeként azok a – alapvetően szerződésen


alapuló – összegek számolandók el, amelyek fejében az átadó szervezet, személy az ellátandó feladatot meghatározhatja, de ellenszolgáltatást nem kér, az abból megvalósított eredmény hasznosítási jogát nem köti ki, a költségvetési szervet számlaadási nem terheli (az átadó elszámolási kötelezettséget kiköthet). Államháztartáson belüli szervezettől átvett pénzeszközöket kizárólag támogatásértékű bevételként szabad elszámolni, kivéve, ha a bevételt átadó költségvetési szerv államháztartáson kívülről kapott továbbadási (lebonyolítási) célú pénzeszközt továbbított a kedvezményezett költségvetési szerv részére.

Átvett pénzeszköz bevételeként kell elszámolni azokat a bevételeket is, amelyeket a bevételt átadó költségvetési szerv államháztartáson kívülről kapott és évközben továbbadási (lebonyolítási) célú kiadásként kellene továbbítania a kedvezményezett költségvetési szerv részére, de annak továbbítása nem történt meg a tárgyévben. Ezeket következő évben kötelezettségvállalással terhelt maradványnak kell tekinteni és előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átadásként kell továbbadnia (az átvevőnél előirányzat-maradvány, pénzmaradvány átvételként számolandó el).

471. Működési célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

4711. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről 47111 Vállalkozásoktól működési célú pénzeszközátvétel előirányzata 47113 Non-profit szervezetektől működési célú pénzeszközátvétel előirányzata

4712. Működési célú pénzeszközátvétel előirányzat teljesítése államháztartáson kívülről 47121 Működési célú pénzeszközátvétel vállalkozásoktól 47123 Működési célú pénzeszközátvétel non-profit szervezettől

472. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

4721 Felhalmozás célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről 47211 Beruházási célú pénzeszközátvétel előirányzata államháztartáson kívülről

472111 Vállalkozásoktól beruházási célú pénzeszköz átvétel előirányzata 47212 Felújítási célú pénzeszközátvétel államháztartáson kívülről

472121 Vállalkozásoktól felújítási célú pénzeszközátvétel előirányzata

4722. Felhalmozási célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről 47221 Beruházási célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről 472211 Beruházási célú pénzeszköz átvétel vállalkozásoktól 47222 Felújítási célú pénzeszközátvétel előirányzatának teljesítése államháztartáson kívülről

472221 Felújítási célú pénzeszköz átvétel vállalkozásoktól

48. Függő, átfutó és kiegyenlítő és továbbadási ( lebonyolítási) célú bevételek

A számlacsoportban kell elszámolni azokat a bevételeket, pénzeszközöket, amelyek rendeltetése a befizetéskor nem tisztázott vagy olyan feladat ellátásával kapcsolatos,


amelynek bevételi előirányzata a költségvetésben nem szerepel. Itt kell kimutatni az adó- és illeték beszedésből származó elszámolásokat.

481-486. Költségvetési elszámolásokat érintő függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek

481. Költségvetési függő bevételek

E számlán számolja el a TMSZI azokat a bevételeket, amelyek tartalma ismeretlen, vagy már a felmerülésekor megállapítható, hogy nem az Iskolát illeti meg. A számla alszámláin külön kell elszámolni a függő bevételek állományát és forgalmát.

Az alszámlák száma és elnevezése:

4811 Költségvetési függő bevételek 48111. Költségvetési függő bevételek állománya

481111. Költségvetési intézmény alap-,kiegészítő és kisegítő tevékenységéhez kapcsolódó függő bevételek állománya

48112. Költségvetési függő bevételek forgalma 481121. Előző év(ek)i költségvetési függő bevételek visszafizetése, rendezése

Előző év(ek) költségvetési intézmény alap-,kiegészítő és kisegítőtevékenységéhez kapcsolódó függő bevételek visszafizetése, rendezése

481122. Tárgyévi költségvetési intézményi függő bevételek forgalma4811221. Tárgyévi költségvetési intézményi alap-,kiegészítő és kisegítőtevékenységhez kapcsolódó függő bevételek visszafizetése, rendezése

A Követel oldalon kell könyvelni: a január 1-i nyitóállomány összegét (állományi számla), a pénzforgalom szerinti bevételeket (forgalom számla)

A Tartozik oldalon kell könyvelni: a bevételek pénzforgalmi visszatérítését (forgalom számla) a számla év végi zárását (állományi számla).

482. Költségvetési átfutó bevételek

. Külön számla szolgál az állomány és a forgalom nyilvántartására.

Az alszámlák:


4821. Költségvetési átfutó bevételek 48211 Költségvetési átfutó bevételek állománya

482111. Költségvetési alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó átfutó bevételek állománya

48212 Költségvetési átfutó bevételek forgalma 482121 Előző év(ek) i költségvetési átfutó bevételek visszafizetése ,rendezése

4821211. Előző év(ek)i költségvetési alap-,kiegészítő és kisegítőtevékenységhez kapcsolódó átfutó bevételek visszafizetése, rendezése

482122 Tárgyévi költségvetési átfutó bevételek forgalma4821221 Tárgyévi költségvetési alap-, kiegészítő és kisegítőtevékenységhez kapcsolódó átfutó bevételek forgalma

4822. Utólagos elszámolások átfutó bevételei 48221 Utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya

482211. Alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhez kapcsolódó utólagos elszámolások átfutó bevételeinek állománya

48222 Utólagos elszámolások utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma 482221 Előző év(ek) i utólagos elszámolások átfutó bevételeinek visszafizetése

rendezése4822211. Előző év(ek) i alap-,kiegészítő és kisegítő tevékenységhezkapcsolódó utólagos elszámolások átfutó bevételeinek visszafizetése,rendezése

482222 Tárgyévi utólagos elszámolások átfutó bevételeinek forgalma4822221 Tárgyévi alap-, kiegészítő és kisegítő tevékenységhezkapcsolódó utólagos elszámolások átfutó bevételeinek visszafizetése,rendezése

483. Költségvetési kiegyenlítő bevételek

A számla a TMSZI pénzforgalmához kapcsolódó átvezetések nyilvántartására szolgál.


4831. Elszámolási és fénzforgalmi számlák közötti átvezetések 48311. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek

állománya 48312. Elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek

forgalma 483121. Előző év(ek)i elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések bevételeinek rendezése 483122. Tárgyévi elszámolási és pénzforgalmi számlák közötti átvezetések

bevételeinek forgalma

488. Költségvetésen kívüli függő, átfutó és kiegyenlítő bevételek, letétek elszámolása

A számlán az idegen pénzeszközökkel kapcsolatos pénzforgalmi bevételekhez kapcsolódó - forrás jellegű - függő, átfutó és kiegyenlítő bevételeket kell elszámolni.Kötelező alszámlák:


4881. Belföldi feladatok lebonyolításának elszámolása4882. Nemzetközi támogatási programok lebonyolításának elszámolása4888. Nemzetközi támogatási programok közösségi forrás elszámolása

49. Évi mérlegszámlák

A számlacsoport számlái technikai szerepet látnak el. E számlák segítségével mutatja ki a TMSZI az év elején a nyitó egyenlegeket, az év végén a záró egyenlegeket.

491. Nyitómérleg számla

A számla segítségével - a zárómérleggel egyezően - az 1-4. számlaosztályokba tartozó főkönyvi számlák megnyitását kell elvégezni.

492. Mérlegrendezési számla

A számlán a nyitás utáni rendező tételek könyvelése történik. Év közben átszervezés, megszűnés esetén kell e számlával szemben kivezetni az eszközöket és azok forrásait.

Kötelező alszámlák:4921 Átszervezéshez kapcsolódó mérlegrendezési számla4922 Egyéb mérlegrendezési számla

493. Zárómérleg számla

A TMSZI év végén e számlára vezeti át az 1-4. számlaosztályhoz tartozó főkönyvi számlák egyenlegeit. A számla segítségével történik a számlák lezárása.

494. Költségvetési bevételek és kiadások elszámolása

A számla a TMSZI alaptevékenységével kapcsolatos tartalék kimutatására szolgál. E számlára kell év végén átvezetni az alaptevékenység kiadási előirányzatainak teljesítését a 7. számlaosztályból, valamint a bevételi előirányzatok teljesítését a 992. számláról. A számla Követel egyenlege a megtakarítást, a Tartozik egyenleg a teljesített bevételeket meghaladó kiadást, jelenti.

496. Előirányzatok zárlati elszámolása

A számla az előirányzati számlák év végi egyenlegének átvezetésére szolgál. A Tartozik oldalára a közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerint a bevételi előirányzatokat, a Követel oldalára a közgazdasági és a funkcionális osztályozás szerint a kiadási előirányzatokat kell lezárni.497 Előirányzatok évközi –elszámolása

Az év közbeni előirányzat-módosítások könyvelési ellenszámlája

498 Eredeti előirányzatok nyitó elszámolása


Az eredeti előirányzat könyvelési ellenszámlája

499. Pénzforgalom nélküli költségvetési bevételek és kiadások sajátoselszámolása

A számla az Elszámolási számla pénzforgalmához nem kapcsolódó különböző kiadások és bevételek pénzforgalom nélküli elszámolására szolgál.


5. SZÁMLAOSZTÁLYKiadások előirányzata és előirányzat teljesítéseA számlaosztályban a költségvetés végrehajtásaként ténylegesen teljesített folyó kiadásokat (személyi kiadások, munkaadót terhelő járulékok és dologi kiadások) kell elszámolni. A kiadásokat az éves költségvetésben meghatározott szerkezeti tagolásban (címrendben) kell kimutatni a kiadások jogcíme szerint.

51-52. Személyi juttatásokA személyi juttatások számlacsoportokban kell kimutatni a saját dolgozó részére kifizetett rendszeres és nem rendszeres személyi juttatásokat, valamint a külső foglalkoztatottak díjazását.

51. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások511-515. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak személyi juttatásai

511. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásai Rendszeres személyi juttatásként kell elszámolni a teljes munkaidőben foglalkoztatottak részére törvényekben és más jogszabályokban meghatározott alapilletményt, illetménykiegészítést, kötelező pótlékot, továbbá azon egyéb juttatást, melyek (havonta, évente) rendszeresen ismétlődve kerülnek kifizetésre.

Kötelező alszámlák: 5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzata5112. Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése

5111. Rendszeres személyi juttatások előirányzataAz alszámlát legalább a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint.

51111. Alapilletmények előirányzata511113 Közalkalmazottak alapilletményének előirányzata

51114. Egyéb kötelező illetménypótlékok előirányzata511143. Közalkalmazottak egyéb kötelező illetménypótlékainak előirányzata

51115. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások előirányzata511153. Közalkalmazottak egyéb feltételtől függő pótlékai és juttatásainak

előirányzata

Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni. A számla Követel oldalán kell elszámolni

az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat)

A számla Tartozik oldalán kell elszámolni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárolásokat).


5112. Rendszeres személyi juttatások előirányzatának teljesítése

Az alszámlát a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a bruttó személyi juttatást

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

Kötelező alszámlák:51121. Alapilletmények

511213. Közalkalmazottak alapilletménye51124. Egyéb kötelező illetménypótlékok

511243. Közalkalmazottak egyéb kötelező illetménypótléka51125. Egyéb feltételtől függő pótlékok és juttatások

511253. Közalkalmazottak egyéb feltételtől függő pótlékai és juttatásai

512-515. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak nem rendszeres személyi juttatásai

Nem rendszeres személyi juttatásként kell elszámolni a foglalkoztatással összefüggő törvényekben és a végrehajtásra kiadott kormányrendeletekben szereplő juttatásokat, költségtérítéseket, hozzájárulásokat, amelyek kötelezőek vagy nem kötelezőek, de lehetőség van a kifizetésükre. E körbe tartoznak:

a munkavégzéshez kapcsolódó juttatások, a foglalkoztatottak sajátos juttatásai, a személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások, a szociális jellegű juttatások, a részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai, az állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai.


512. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások

Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások címén a munkáltató által adható jutalmat, jogszabályokban meghatározott esetekben és mértékben fizetendő túlóradíjat, a helyettesítésért fizetett összeget, készenléti, ügyeleti díjat, egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatást kell elszámolni.

Kötelező alszámlák

5121. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásainak előirányzata

Az alszámlát a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat)

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárolásokat).

51211. Normatív jutalom előirányzata 512113. Közalkalmazottak normatív jutalmának előirányzata

51213. Túlóra, túlszolgálta előirányzata 512133. Közalkalmazottak túlóra, túlszolgálta előirányzata

51214. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj előirányzata 512143. Közalkalmazottak készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj előirányzata

51217. Kereset-kiegészítés előirányzata 512173. Közalkalmazottak kereset-kiegészítésének előirányzata

51219. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás előirányzata 512193. Közalkalmazottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatásának

előirányzata


5122. Munkavégzéshez kapcsolódó juttatások kiadásai előirányzatának teljesítése Az alszámlát legalább a juttatások fajtájaként tovább kell részletezni a saját információs igényeknek megfelelően, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően a bruttó juttatás összegét: stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

51221. Normatív jutalom 512213. Közalkalmazottak jutalma

51223. Túlóra, túlszolgálat 512233. Közalkalmazottak túlóra díja

51224. Készenléti, ügyeleti, helyettesítési díj 512243. Közalkalmazottak készenléti, ügyeleti, helyettesítési díja

51227. Kereset-kiegészítés 512273. Közalkalmazottak kereset-kiegészítése51229. Egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatás

512293. Közalkalmazottak egyéb munkavégzéshez kapcsolódó juttatása

513. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai

A számlán kell elszámolni az egyes foglalkoztatásokkal összefüggő jogszabályok alapján az alkalmazottak részére tervezett és ténylegesen kifizetésre kerülő sajátos juttatások összegeit:

a végkielégítést, a jubileumi jutalmat, a napidíjat, az önkéntes biztosítási pénztárakba történő befizetést, a magánnyugdíj tagdíj kiegészítését az egyéb biztosítási díjakat, az egyéb sajátos juttatásokat.

Kötelező alszámlák5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzata5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásai előirányzatának teljesítése

5131. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadásainak előirányzataAz alszámlát legalább a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni:


az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).


51311 Végkielégítés előirányzata 513113 Közalkalmazottak végkielégítésének előirányzata

51312 Jubileumi jutalom előirányzata 513123 Közalkalmazottak jubileumi jutalmának előirányzata

51313. Napidíj előirányzata 513133 Közalkalmazottak napidíj előirányzata

5131331. Közalkalmazottak belföldi napidíj előirányzat51314 Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés előirányzata

513143 Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetésének előirányzata

51319 Egyéb sajátos juttatások előirányzata 513193 Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatásainak előirányzata

5132. Foglalkoztatottak sajátos juttatásai kiadása előirányzatának teljesítése

Az alszámlát legalább a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően a pénzforgalmilag teljesült juttatások összegét.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

51321 Végkielégítés513213 Közalkalmazottak végkielégítése

51322 Jubileumi jutalom513223 Közalkalmazottak jubileumi jutalma

51323 Napidíj513233 Közalkalmazottak napidíja 51323231. Közalkalmazottak belföldi napidíja

51324 Önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetés513243 Közalkalmazottak önkéntes biztosító pénztárakba történő befizetése

51329 Egyéb sajátos juttatások513293 Közalkalmazottak egyéb sajátos juttatása

514. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások


A számlán kell elszámolni a munkavállalóknak azt a költségét, amely a munkával kapcsolatos kötelezettségek teljesítése során a munkavállalónál szükségesen és indokoltan merült fel, illetve a munkáltató érdekében felmerült egyéb szükséges költségeket, ha ahhoz a munkáltató előzetesen hozzájárult. Ezek körét, mértékét a vonatkozó jogszabályok, illetve belső szabályzatok rögzítik, mint

ruházati költségtérítés, üdülési hozzájárulás, közlekedési költségtérítés, étkezési hozzájárulás, egyéb költségtérítés és hozzájárulás.

Kötelező alszámlák

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzata5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadási előirányzatának

teljesítése

5141. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadásainak előirányzata51411. Ruházati költségtérítés előirányzata

514113. Közalkalmazottak ruházati költségtérítésének előirányzata51412. Üdülési hozzájárulás előirányzata

514123. Közalkalmazottak üdülési hozzájárulásának előirányzata51413. Közlekedési költségtérítés

514233 közalkalmazottak közlekedési költségtérítése51414. Étkezési hozzájárulás előirányzata

514143 közalkalmazottak étkezési hozzájárulásának előirányzata51419. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás előirányzata

514193. közalkalmazottak egyéb költségtérítés és hozzájárulás előirányzata.

Az alszámlát a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább szükséges részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).


5142. Személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások kiadásai előirányzatának teljesítése


51421. Ruházati költségtérítés 514213 Közalkalmazottak ruházati költségtérítése

51422. Üdülési költségtérítés514223 Közalkalmazottak üdülési hozzájárulása

51423. Közlekedési költségtérítés514233 Közalkalmazottak közlekedési költségtérítése

51424. Étkezési hozzájárulás514243 Közalkalmazottak étkezési hozzájárulása

51429. Egyéb költségtérítés és hozzájárulás514293 Közalkalmazottak egyéb költségtérítése és hozzájárulása

Az alszámlát a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább kell részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően a juttatások nettó összegét a kifizetéssel a levonások összegét az átutalással egyidejűleg.


515. Szociális jellegű juttatások

A számlán kell elszámolni az alkalmazottak kulturális, jóléti, egészségügyi szükségleteinek kielégítését, életkörülményeinek javítását szolgáló, a munkáltató által adható támogatásokat. Ezek körét, mértékét a vonatkozó jogszabályok, illetve belső szabályzatok rögzítik.E körbe tartozik például:

az albérleti díj hozzájárulás, a szociális támogatás, a szociális segély, a családalapítási támogatás, a letelepedési segély.

Kötelező alszámlák5151. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzatának teljesítése

5152. Szociális jellegű juttatások kiadási előirányzata Az alszámlát tovább szükséges részletezni a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat,


az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).


5152. Szociális jellegű juttatások kiadásai előirányzatának teljesítése Az alszámlát a TMSZI a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább részletezi a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően a pénzforgalmilag teljesült szociális jellegű

juttatások összegét a kifizetéssel egyidejűleg, a pénzintézet értesítése, illetve pénztárbizonylat alapján.


516. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai

A számlán kell elszámolni a nem teljes munkaidőben (határozatlan, vagy határozott időre, illetve időszakosan) foglalkoztatottak keresetébe tartozó és keresetébe nem tartozó juttatásokat. Ezek körét és tartalmát, valamint hogy mely dolgozók minősülnek részmunkaidősnek a KSH a munkaügyi statisztikai fogalmak körében szabályozza. E szerint részmunkaidőben foglalkoztatottak azok a dolgozók, akiknek a kötelező munkaideje a munkavállaló és a munkáltató közötti megállapodás (munkaszerződés) szerint nem éri el a munkakörükre egyébként előírt munkarend szerinti kötelező (heti, havi, évi) teljes munkaidőt. Ide tartoznak a gyermekgondozási segély igénybevétele mellett munkát vállalók is.

Kötelező alszámlák5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadásai előirányzataAz alszámlát a TMSZI a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint tovább részletezi a jogszabályi előírásokban meghatározott jogcímek, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámlát év végén a 496.


Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

5161. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásainak kiadási előirányzata 51611. Részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásainak

előirányzata516113. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres

személyes juttatásainak előirányzata51612. Részmunkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó

személyi juttatásainak előirányzata516123. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak

munkavégzéséhez kapcsolódó személyi juttatásainak előirányzata.51613. Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatásainak előirányzata

516133. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatásainak előirányzata.

51614. Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyéhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata

516143. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak személyéhez kapcsolódó költségtérítéseinek előirányzata

51616. Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásainak előirányzata516163. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak különféle nem

rendszeres személyi juttatásainak előirányzata



5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

Az alszámlát a rendszeres személyi juttatások féleségei szerint kell tovább részletezni az igényeknek megfelelően, valamint az éves költségvetési, illetve beszámoló garnitúrákhoz szükséges adatszolgáltatás szerint. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

5162. Részmunkaidőben foglalkoztatottak juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése51621. Részmunkaidőben foglalkoztatottak rendszeres személyi juttatásai

516213. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak rendszeres személyi juttatásai

51622. Részmunkaidőben foglalkoztatottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatási

516223. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak munkavégzéshez kapcsolódó személyi juttatásai

51623. Részmunkaidőben foglalkoztatottak sajátos juttatása516233. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak sajátos juttatása

51624. Részmunkaidőben foglalkoztatottak személyhez kapcsolódó költségtérítései


516243. Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak személyhez kapcsolódó költségtérítései

51626. Részmunkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres személyi juttatásai516263 Részmunkaidőben foglalkoztatott közalkalmazottak különféle nem

rendszeres személyi juttatásai

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a pénzforgalmilag teljesült juttatások összegét .


517. Teljes munkaidőben foglalkoztatottak különféle nem rendszeres juttatásaiA számlán kell elszámolni a teljes munkaidőben foglalkoztatott alkalmazottak részére tervezett és kifizetett nem munkaviszonyukból származó juttatásokat, amelyek általában nem tartoznak a munkaviszonyból származó kereset fogalmába. E körbe tartozik:

a megbízási díj, a tiszteletdíj, szerzői díj, honorárium, újítási és találmányi díj, az egyéb nem rendszeres személyi juttatás.

Kötelező alszámlák5171. Különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási előirányzata

51712 Egyéb különféle nem rendszeres juttatások előirányzatai517123 Közalkalmazottak egyéb különféle nem rendszeres juttatásinak

kiadási előirányzata5172. Különféle nem rendszeres juttatásai kiadásai előirányzatának teljesítése

51722 Egyéb különféle nem rendszeres juttatások517223 Közalkalmazottak egyéb nem rendszeres juttatások

5171. Különféle nem rendszeres juttatásainak kiadási előirányzataAz elemi költségvetésnek megfelelően az alszámlán belül elkülönítetten kell kimutatni az állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai közül a megbízási díj, tiszteletdíj, szerzői díj, honorárium, újítási és találmányi díj, egyéb nem rendszeres személyi juttatások kifizetésére rendelkezésre álló előirányzatokat. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.



5172. Különféle nem rendszeres juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése Az elemi költségvetésnek megfelelően az alszámlán belül elkülönítetten kell kimutatni az állományba tartozók különféle nem rendszeres juttatásai közül a megbízási díj, tiszteletdíj, szerzői díj, honorárium, újítási és találmányi díj, egyéb nem rendszeres személyi juttatások kifizetését. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.


A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a ténylegesen kifizetett juttatási összegét a pénzintézet, pénztárbizonylat, értesítése

alapján. Így az alszámlán kell könyvelni a kifizetett nettó juttatások összegét a kifizetéssel, illetve a levonások összegét azok átutalásával egyidejűleg.


52. Külső személyi juttatásokA számlacsoportban az alkalmazotti jogviszonyban nem állók részére fizethető juttatások előirányzata, illetve a teljesített kiadások kerülnek elszámolásra.

522. Állományba nem tartozók juttatásaiEzen a soron kell tervezni és elszámolni

a saját dolgozónak nem a munkaköréhez tartozó munkavégzése keretében végzett tevékenységéért fizetett díjazást (megbízási díj, fizikai munkáért járó díjazás),

a munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony keretében nem saját dolgozónak fizetett megbízási díjat, az ítélkezésben közreműködők (pl.: kirendelt védő, szakértő) díját, a tiszteletdíjat (pl.: népi ülnök), szerzői díjat, honoráriumot, újítási és találmányi díjat, beleértve a nemesítési, fajtafenntartási jutalékot is,

a főállásuk szerint más munkáltatóval munkaviszonyban álló, de a főállásuk mellett az adott intézménynél további munkaviszonyt létesítettek részére történő kifizetéseket,

az egyéb, nem a rendszeres személyi juttatások körébe tartozó ösztöndíjakat, az alkalmi munka keretében fizikai munkavállalók (külső munkavállaló) részére fizetett

juttatásokat, a munkaviszonyban nem állók részére fizetett költségtérítéseket (pl. ítélkezésben

közreműködők), valamint mindazon juttatásokat, amelyek nem sorolhatók be az előbbi jogcímekbe. Itt kell kimutatni a munkaterápiában résztvevő betegek díjazását, a nevelőszülőkhöz kihelyezett gyermeket ellátók és azokkal foglalkozók díját a házi szociális gondozók díját, a jogsegélyszolgálat, a lelkisegély szolgálat díját, a diákok, hallgatók demonstrátori díját, a társadalombiztosítás és állami szociálpolitikai ellátásokból elkülönülten szabályozott pénzbeli juttatásokat (folyósított nyugdíjak, járadékok, segélyek és támogatások),

helyi önkormányzati képviselők kereset megtérítését, az önkormányzati képviselők azon juttatásait, amelyet a polgármesteri tisztség ellátásának

egyes kérdéseiről és az önkormányzati képviselők tiszteletdíjáról szóló törvény ír elő, a társadalmi megbízatású polgármesterek, alpolgármesterek díjazását, az alkalmi munkavállalók közterheinek megfizetése céljából vásárolt közteherjegy

összegét,Megbízási díj kifizetésére csak a költségvetési szerv és a megbízott között a feladatra vonatkozóan előzetesen kötött megbízási szerződés alapján kerülhet sor.

Kötelező alszámlák5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzata

52211. Állományba nem tartozók megbízási díjának kiadási előirányzata52214. Alkalmi munkavállalók juttatásainak kiadási előirányzata52215. Állományba nem tartozók egyéb juttatásainak kiadási előirányzata


52217. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásainak kiadási előirányzata5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése

52221. Állományba nem tartozók megbízási díja55224. Alkalmi munkavállalók juttatásai52225. Állományba nem tartozók egyéb juttatásai52227. Felmentett munkavállalók egyéb juttatásai

5221. Állományba nem tartozók juttatásainak kiadási előirányzataAz elemi költségvetésnek, illetve beszámolónak megfelelően az alszámlán belül elkülönítetten kell kimutatni a megbízási díj, tiszteletdíj, honorárium, további munkaviszonyt létesítők juttatásai, alkalmi munkavállaló bére, különféle költségtérítések és juttatások tervezett előirányzatát. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.



5222. Állományba nem tartozók juttatásai kiadási előirányzatának teljesítése Az elemi költségvetésnek, illetve beszámolónak megfelelően az alszámlán belül elkülönítetten kell kimutatni megbízási díj, tiszteletdíj, honorárium, további munkaviszonyt létesítők juttatásai, alkalmi munkavállaló bére, különféle költségtérítések és juttatások teljesítését. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a juttatások kiadásait a bérfeladás, illetve a kifizetési pénztárbizonylat alapján.


53. Munkaadót terhelő járulékokItt tartjuk nyilván a rendszeres, nem rendszeres, külső személyi juttatások kiadásai után, a jogszabályokban előírt fizetendő társadalombiztosítási járulék és munkaadói járulék és a foglalkoztatottak után fizetendő egészségügyi hozzájárulás összegét is. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell kimutatni:

társadalombiztosítási járulék, az egészségügyi hozzájárulás táppénz hozzájárulás munkaadókat terhelő egyéb járulékokelőirányzatát és teljesítését.

531 Szociális hozzájárulási adó

5311. Szociális hozzájárulási adó kiadási előirányzataA számlán kell elszámolni a személyi juttatások előirányzatát terhelő szociális hozzájárulási


adó előirányzatot, illetve a személyi juttatások előirányzat-módosítása esetén a hozzá kapcsolódó járulék előirányzat-módosítását. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.



Kötelező alszámlák:53111 Nyugdíj hozzájárulás kiadási előirányzata53112 Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzata

531121 Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata531122 Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzata531123 Munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzata

53113 EKHO (egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás) kiadási előirányzata53114 START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzata

5312. Szociális hozzájárulási adó kiadási előirányzatának teljesítése A számlán kell könyvelni a ténylegesen kifizetett személyi juttatások után megfizetett szociális hozzájárulási adó összegét.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a társadalombiztosítási járulék összegét.


Kötelező alszámlák:53121 Nyugdíjhozzájárulási kiadási előirányzatának teljesítése53122 Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzatának teljesítése

531221 Természetbeni egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése531222 Pénzbeli egészségbiztosítási járulék kiadási előirányzatának teljesítése531223 Munkaerőpiaci járulék kiadási előirányzatának teljesítése

53123 EKHO (egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás) kiadása53124 START-kártyával rendelkezők utáni járulékfizetési kötelezettség előirányzatának

teljesítése

533. Egészségügyi hozzájárulás

A számlán kell elszámolni a munkáltató által munkavégzésre, közreműködésre irányuló szerződés alapján foglalkoztatott személy után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás előirányzatának és teljesítésének összegét.


Kötelező alszámlák5331. Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzata5332. Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzatának teljesítése

5331. Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzataA számla a költségvetési szerv foglalkoztatottai után tervezett egészségügyi hozzájárulás kimutatására szolgál. A zárás a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5332. Egészségügyi hozzájárulás kiadási előirányzatának teljesítése A számla a költségvetési szerv foglalkoztatottai után ténylegesen teljesített egészségügyi hozzájárulás l. Az alszámla zárása az 599. átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az egészségügyi hozzájárulás összegét.


534. Táppénz-hozzájárulás

A számlán kell elszámolni a költségvetési szerv által alkalmazott, foglalkoztatott részére a biztosított keresőképtelensége, valamint a kórházi ápolás időtartamára folyósított táppénz egyharmadát képező táppénz hozzájárulást. Az alszámlát év végén a 494. költségvetési bevételek és kiadások elszámolása számlára kell zárni.

Kötelező számlák5341. Táppénz-hozzájárulás előirányzata5342. Táppénz-hozzájárulás előirányzatának teljesítése

536. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok

Itt kell megtervezni és elszámolni a költségvetési szervek nem foglalkoztatói, hanem kifizetőhelyi minőségben történő, különböző - jövedelempótlási jelleggel megállapított - társadalom- és szociálpolitikai ellátások folyósítása után a pénzbeni ellátásban részesítettek kötelező társadalombiztosítási rendszerű jogviszonyának keletkeztetése és fenntartása


érdekében fizetendő járulékot. Ide tartoznak a Munkaerőpiaci Alapból folyósított munkaerőpiaci pénzbeli ellátások (járadékok, végkielégítés, stb.) után fizetendő társadalombiztosítási kötelezettségek (járulékok, hozzájárulások).Az alszámlát év végén a 494. költségvetési bevételek és kiadások elszámolása számlára kell zárni.

Kötelező számlák5361. Munkaadókat terhelő egyéb járulékok előirányzata5362. Munkaadókat terhelő járulékok előirányzatának teljesítése

54-56. Dologi kiadások

E körbe tartoznak azok a kiadások, amelyek termék beszerzéssel, szolgáltatással, kis értékű tárgyi eszköz beszerzéssel, különféle kiadással, befizetési kötelezettséggel összefüggésben merülnek fel. A feladatellátással kapcsolatban:


Iskola-üzemeltetési, fenntartási kiadásokra különféle kiadásokra, befizetésekre kerülnek csoportosításra.

54. Készletbeszerzések

A működtetéshez szükséges kiadások teljes körét tartalmazza. A kiadások részletezés szerint élelmiszer, gyógyszer-, vegyszer, irodaszer, nyomtatvány, könyv, folyóirat, egyéb információhordozó, tüzelőanyag, hajó- és kenőanyag, szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszköz, szellemi termék, munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha, egyéb készletek beszerzéséhez kapcsolódnak.

541. Élelmiszerek

Kötelező alszámlák5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzata5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

5411. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5412. Élelmiszer-beszerzés kiadási előirányzat teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a szállító által számlázott és ténylegesen kiegyenlített beszerzési értéket ÁFA nélküli

összegben

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a stornó, helyesbítő tételeket, az utólag kapott engedmény összegét, a számla zárását.

542. Gyógyszer-, vegyszerKötelező alszámlák:5421. Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzata

54211. Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzata54212. Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzata

5422. Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése54221. Gyógyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése


54222. Vegyszerbeszerzés kiadási előirányzat teljesítése

5421. Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5422. Gyógyszer-, vegyszer beszerzés kiadási előirányzatának teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.


összegben

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a stornó, helyesbítő tételeket, az utólag kapott engedmény összegét, a számla zárását.

543. Irodaszer, nyomtatványEzen a számlán kell tervezni és elszámolni minden iskolaüzemeltetési, fenntartási, valamint a szakmai feladat ellátásához szükséges irodai-, nyomdai papírt, leporellót, nyomtatványokat, különféle irodaszereket /pl. tűzőgépek, irattartók, naptárak, írószerek/, sokszorosítási feladatokkal összefüggő anyagokat.Kötelező alszámlák:5431. Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzata5432. Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

5431. Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik. A számla Követel oldalán kell elszámolni:

az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).


5432. Irodaszer, nyomtatvány beszerzés kiadási előirányzat teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.A számla Tartozik oldalán kell könyvelni:

a szállító által számlázott és ténylegesen kiegyenlített beszerzési értéket ÁFA nélküli összegben

A számla Követel oldalán kell elszámolni: stornó, helyesbítő tételeket, utólag kapott engedmény összegét a számla zárását


544. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozóItt kell tervezni és elszámolni a költségvetési szerv által használt, tevékenységét segítő könyvek, ingyenes tanulói tankönyvek, közlönyök, jogi információk hagyományos és elektronikus eszközök beszerzési, előfizetési kiadásainak előirányzatát és elszámolását. Ezek:

napilap, folyóirat közlönyök, jogi információk floppy lemezek, CD-k.

Kötelező alszámlák:5441. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzata

54411. Könyvbeszerzés kiadási előirányzata 54412. Folyóirat beszerzés kiadási előirányzata

54413. Egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzata

5442. Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítése54421.. Könyvbeszerzés kiadási előirányzat teljesülése

54422. Folyóirat beszerzés kiadási előirányzat teljesülése54423. Egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

5441.Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5442 Könyv, folyóirat, egyéb információhordozó beszerzés kiadási előirányzat teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.A számla Tartozik oldalán kell könyvelni:

a szállító által számlázott és ténylegesen kiegyenlített beszerzési értéket ÁFA nélküli összegben

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a stornó, helyesbítő tételeket, az utólag kapott engedmény összegét a számla zárását

545. Tüzelőanyagok

Itt kell elszámolni a szilárd tüzelőanyagok (szén, koksz, brikett, fa, stb.), a folyékony energiahordozók (fűtőolaj), valamint gáznemű energiaanyagok (pl. PB gáz) vásárlásának előirányzatát és teljesítését.

5451 Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzata




5452 Tüzelőanyag-beszerzés kiadási előirányzat teljesítése


összegben


546. Hajtó-, és kenőanyagEzen a soron kell előirányozni és elszámolni a járművekhez vásárolt hajtó- és kenőanyagok vásárlását, beleértve a kártyával történő és a készpénzes üzemanyag vásárlást is. Ezek:

a benzin, motorgáz a gázolaj, a kenő és motorolajok.

Kötelező alszámlák:5461. Hajtó-, és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzata5462. Hajtó-, és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzat teljesítése

5461. Hajtó-, és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5462. Hajtó-és kenőanyag beszerzés kiadási előirányzat teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.


összegben .

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a stornó, helyesbítő tételeket, az utólag kapott engedmény összegét


a számla zárását

547. Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök szellemi termékek Ezen a soron kell tervezni és elszámolni a szakmai feladatok ellátásához szükséges anyagok, (nem felhalmozási körbe tartozó) kis értékű eszközök, szellemi termékek beszerzését.

Kötelező alszámlák:5471. Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata

54711. Szakmai anyag beszerzés kiadási előirányzata54712. Kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzata

5472. Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

54721. Szakmai anyag beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése54722. Kis értékű tárgyi eszközök, szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

5471. Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök szellemi termékek beszerzés kiadásielőirányzata Az alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5472. Szakmai anyag és kis értékű tárgyi eszközök szellemi termékek beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése Az alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.


összegben

A számla Követel oldalán kell elszámolni: a stornó, és helyesbítő tételeket utólag kapott engedmény összegét a számla zárását.

548. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha

Ezen a soron kell megtervezni és elszámolni a TMSZI-i ellátottak ruházata beszerzésének kiadásait, valamint a ruházati költségtérítésnél nem szerepeltethető munka-és védőruha beszerzési kiadásait is.

Kötelező alszámlák:5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzata5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzatának teljesítése


5481. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzési kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5482. Munkaruha, védőruha, formaruha, egyenruha beszerzés kiadási előirányzatának teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.


összegben


549. Egyéb készletek

Ezen a soron kell tervezni és elszámolni azokat a karbantartási anyagokat, eszközöket, alkatrészeket, szerszámok beszerzését, valamint azon bútorok, textíliák kiadásait, amelyek nem minősülnek felhalmozási kiadásoknak.

Kötelező alszámlák:5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzata5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése

5491. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzataAz alszámla zárása a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben történik.



5492. Egyéb készletbeszerzés kiadási előirányzatának teljesítése


Az alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.


összegben


55. Szolgáltatások

E kiadások körében kell elszámolni az általános működtetéssel kapcsolatban felmerült, igénybe vett szolgáltatások ellenértékeként tervezett, illetve teljesített kiadásokat. A számlacsoporton belül elkülönítetten kell elszámolni:

a kommunikációs szolgáltatásokat, a bérleti és lízing díjakat, a szállítási szolgáltatásokat, a gázenergia szolgáltatás díját, a villamos energia szolgáltatás díját a táv hő- és melegvíz szolgáltatás díját, a víz- és csatornadíjakat,


a karbantartási, kisjavítási szolgáltatásokat, az egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatásokat.

551. Kommunikációs szolgáltatások

A számlán kell tervezni és elszámolni a különféle postai szolgáltatások díját, mint pl. a nem adatátviteli célú távközlési díjakat, az adatátviteli távközlési díjakat, az egyéb kommunikációs szolgáltatások díját.

Kötelező alszámlák5511. Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzata

55111. Nem adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata55112. Adatátviteli célú távközlési díjak előirányzata55119. Egyéb kommunikációs szolgáltatások előirányzata

5512 Kommunikációs szolgáltatások kiadási előirányzatának teljesítése55121. Nem adatátviteli célú távközlési díjak55122. Adatátviteli célú távközlési díjak 55129. Egyéb kommunikációs szolgáltatások

5511. Kommunikációs szolgáltatások előirányzataAz elemi költségvetésnek megfelelően az alszámlán belül tervezett kiadási előirányzatok, és az azokban bekövetkező változások kimutatása érdekében, az alszámlát tervezési jogcímeknek megfelelően kell alábontani. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat év közben az előirányzatokat

növelő tételeket (módosított előirányzat)

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni az előirányzatokban bekövetkezett csökkenéseket ( zárásokat)

5512. Kommunikációs szolgáltatások előirányzatának teljesítéseAz alszámlát az előirányzati számlával megegyező tagolásban kell vezetni. Év végi zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a nem számítógépek között megvalósuló, nem adatátviteli célú távközlési díjakat (telefon, telefax), a szolgáltató által számlázott, illetve kiegyenlített ÁFA nélküli összegben, a számítógépek között megvalósuló adatátviteli célú távközlési kapcsolatok díjait, a szolgáltató által kiszámlázott, kiegyenlített ÁFA nélküli összegben, a rádió, televízió előfizetési díjainak, valamint műsorvételi, műsorközlési jogdíjak teljesítését, továbbá a számítógépes iktatás, továbbképzés térítendő szolgáltatási díjait,


a szerződés szerint végzett számítástechnikai szolgáltatások díjait, a szolgáltató által számlázott, illetve kiegyenlített ÁFA nélküli összegben

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket, az utólag kapott engedmény ÁFA nélküli összegét,a számla zárását.

552. Különféle szolgáltatási kiadások

A számlán kell tervezni és elszámolni az anyagjellegű szolgáltatások általános forgalmi adót nem tartalmazó ellenértékét. Az elemi költségvetésnek megfelelően célszerű elkülöníteni a vásárolt élelmezést, a bérleti és lízing díjakat, a szállítási szolgáltatást, a gázenergia szolgáltatást, , a víz és csatornadíjakat, a karbantartás, kisjavítás szolgáltatások díját, az egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások díját.

Kötelező alszámlák:5521. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzata

55211. Vásárolt élelmezés előirányzata55212. Bérleti és lízing díjak előirányzata

552121Központi költségvetési szervek kincstári ingatlanhoz kapcsolódó bérleti díjának kiadási előirányzata

552122. PPP konstrukcióhoz kapcsolódó szolgáltatási díjak előirányzata552129 Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadási előirányzata

55213. Szállítási szolgáltatások előirányzata55214. Gázenergia-szolgáltatás díjának előirányzata55215. Villamosenergia-szolgáltatás díjának előirányzata55216. Távhő- és melegvíz szolgáltatás díjának előirányzata55217. Víz- és csatornadíjak előirányzata55218. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadásának előirányzata55219. Egyéb üzemeltetési ,fenntartási szolgáltatások előirányzata

5522 Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítése55221. Vásárolt élelmezés 55222. Bérleti és lízing díjak

552221 Központi költségvetési szervek kincstári ingatlanhoz kapcsolódó bérleti díj kiadása

552222 PPP konstrukcióhoz kapcsolódó szolgáltatási díjak552229 Egyéb bérleti és lízingdíjak kiadásai

55223. Szállítási szolgáltatások55224. Gázenergia-szolgáltatás díjai 55225. Villamosenergia-szolgáltatás díjai 55226. Távhő- és melegvíz szolgáltatás díjai55227. Víz- és csatornadíjak 55228. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások kiadása55229. Egyéb üzemeltetési, fenntartási szolgáltatások


5521. Különféle szolgáltatások előirányzataAz elemi költségvetésnek megfelelően az alszámlán belül tervezett kiadási előirányzatok, és az azokban bekövetkező változások kimutatása érdekében, az alszámlát tervezési jogcímeknek megfelelően kell alábontani. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat)

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni az előirányzatokban bekövetkezett csökkenéseket (zárásokat)

5522. Különféle szolgáltatási kiadások előirányzatának teljesítéseAz alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni a fenti részletezésnek megfelelően teljesített kiadásokat ÁFA nélküli összegben

A számla Követel oldalán kell könyvelni a stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

555. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások államháztartáson kívülre

Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadásaként kell tervezni és elszámolni azon szolgáltatások értékét, amelyet a költségvetési szerv saját nevében vásárolt, de azt teljes egészében vagy részben változatlan formában államháztartáson belülre továbbértékesít(ett). Pl. egy épületen belüli - közös - elhelyezésből adódóan, vagy más formában nyújtott szolgáltatás továbbszámlázása (közüzemi díjak). A közüzemi szolgáltatásoknál a változatlan formában történő értékesítés azt jelenti, hogy az államháztartás szervezete a bérlő fogyasztását ugyanolyan módon állapítsa meg, mint ahogyan azt felé a szolgáltató megállapította.

5551. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzata

55511. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási kiadásainak előirányzata55512. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

működési kiadásai előirányzata555121. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi

szolgáltatások működési előirányzata

5552. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások kiadási előirányzat teljesítése 55521. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

felhalmozási kiadásainak előirányzatának teljesítése


55522. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatás működési kiadásai előirányzatának teljesítése 555221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi

szolgáltatások működési előirányzatának teljesítése

556. Pénzügyi szolgáltatások kiadásai

Ezen a számlán kell tervezni és kimutatni a pénzügyi, befektetési, és biztosítóintézeti szolgáltatásokkal összefüggésben felmerülő kiadásokat, amennyiben nem képezik az eszköz bekerülési értékének részét és nem a személyi juttatások között, vagy a dologi kiadások más során (pl. kamatkiadás) kell megjeleníteni. Ide tartozik például a számlavezetési díj, banki kezelési költség, banki pénzforgalmi jutalék, letétkezelési díj, bankügynöki tevékenység díja, értékpapír kezelés díja, készpénzt helyettesítő fizetési eszközök (csekk, bankkártya) költsége, hitelképesség vizsgálat díja, széfügylet díja, pénzváltási ügyletek díja, banki pénzügyi tanácsadás díja, portfólió kezelés díja, óvadék összege, biztosítási szolgáltatási díjak, biztosítási alkuszi tevékenység díja.

Kötelező alszámlák:5561. Pénzügyi szolgáltatások kiadási előirányzata5562. Pénzügyi szolgáltatások kiadásai

56. Különféle dologi kiadásokA számlán kell elszámolni a készletek beszerzése és szolgáltatások igénybevétele előirányzata alapján tervezhető, illetve a tényleges kiadásként elszámolt előzetesen felszámított ÁFA-t. A tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése után felszámított ÁFA központi költségvetést megillető, és az adóhatóságnak teljesítendő befizetési kötelezettséget. A belföldi és külföldi kiküldetés címén megjelenő utazási- és szállásköltséget, a devizában felmerülő kiadások forintban kifejezett értékét. A költségvetési szerv által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások, illetve a költségvetési szerv tevékenységét bemutató ismeretterjesztő célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény kutatás előirányzata és teljesítése jelenik meg.

561. Általános forgalmi adó kiadásokA számlán kell elszámolni a vásárolt termékek és szolgáltatások előzetesen felszámított általános forgalmi adóját, a kiszámlázott termékek és szolgáltatások után fizetendő általános forgalmi adót továbbá az értékesített tárgyi eszközök és immateriális javak után fizetendő


általános forgalmi adót, elkülönítetten az előirányzatot és a ténylegesen teljesített (kifizetett illetve átutalt) forgalmi adó összegét.

Kötelező alszámlák:5611. Általános forgalmi adó kiadási előirányzata

56111 Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adójának előirányzata56112 Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adója befizetésének előirányzata56113 Értékesített tárgyi eszközök,immateriális javak általános forgalmi adója

befizetésének előirányzata

5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzatának teljesítése56121. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó kiadásai

561211. Vásárolt termékek és szolgáltatások általános forgalmi adó (egyenes) kiadásai

561212. Vásárolt termékek és szolgáltatások fordított adózás alá tartozó általános forgalmi adó kiadásai

56122 Kiszámlázott termékek és szolgáltatások általános forgalmi adójának befizetése

56123. Értékesített tárgyi eszközök,immateriális javak általános forgalmi adója befizetése

5611. Általános forgalmi adó kiadási előirányzata

Az elemi költségvetésnek megfelelően az alszámlákon tervezett kiadási előirányzatok és azokban bekövetkező változások kimutatása érdekében az alszámlákat a fentiekben felsorolt tervezési jogcímeknek megfelelően kell megbontani. Év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben kell lezárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat)

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárásokat)

5612. Általános forgalmi adó kiadási előirányzatának teljesítéseA számlán kell könyvelni a fenti részletezés szerint az általános forgalmi adó pénzügyi teljesítéseit. Az alszámlákat az előirányzati számlákkal megegyező tagolásban kell vezetni. Az alszámlák zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számlák Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően teljesített kiadásokat

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket a számla zárását


562. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások

A számlán kell vezetni a belföldi kiküldetéssel, külföldi kiküldetéssel, reprezentációval, reklám és propaganda tevékenységgel összefüggő kiadási előirányzatokat és azok teljesítését.

Belföldi kiküldetés:Itt kell elszámolni mindazon kiküldetés címén megjelenő utazási- és szállásköltségek előzetes áfa nélküli összegét, valamint meghatározott feltételek mellett elszámolható élelmezési és egyéb más dologi kiadások (pl.: poggyászmegőrzés, telefon), továbbá a saját személygépkocsi igénybevételével kapcsolatos költségtérítés előirányzatát tartalmazza, amelyet a kiküldő fél közvetlenül finanszíroz, vagy utólag megtérít.

Külföldi kiküldetés:

Itt kell nyilvántartani a szállás-, utazási- (menetjegy, biztosítás, helyi- és helyközi közlekedés) előzetes áfa nélküli összegét és egyéb költséget (útlevélilleték, vízumdíj, telefon, poggyász megőrzés, parkolási díj, kormányzati váró költségeit, tartós külszolgálathoz kapcsolódó kiadásokat, pl. külszolgálatra rendelt ingóságainak szállítási költségei, stb.) kell számításba venni. E körbe tartoznak a külföldön rendezett sporteseményeken résztvevő magyar sportküldöttségek összes kiadásai, valamint az államközi egyezményekkel, vagy azokon kívüli devizamentes csere utakkal (pl.: testvérvárosi rendezvény) összefüggő költségek (utazási költség, stb.) előzetes áfa nélküli összegét tervezése és elszámolása.

Reprezentáció:

A főkönyvi számla a költségvetési szerv által lebonyolított rendezvények, hivatalos tárgyalások rendezési és vendéglátási költségeinek megjelenítésére szolgál.

magában foglalja az ellenérték nélkül felszolgált ételt és italt, az ezen felüli természetbeni ellátást (szállás, utazás), az ingyenesen nyújtott egyéb szolgáltatást, valamint a térítésmentesen átadott saját előállítású, vagy vásárolt terméket (ajándékot), továbbá a vezetői beosztással járó reprezentáció címén - utólagos elszámolási kötelezettséggel - kifizetett összeget.

Reklám- és propaganda kiadások:

A költségvetési szerv tevékenységét bemutató, népszerűsítő, ismertető és egyéb ismeretterjesztő célokat szolgáló reklám és propaganda, hirdetés, közvélemény-kutatás, rendezvények előirányzata és teljesítése jelenik meg a számlákon.

Kötelező alszámlák:5621. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzata

56211. Belföldi kiküldetés kiadási előirányzata56212. Külföldi kiküldetés kiadási előirányzata56213. Reprezentáció kiadási előirányzata56214. Reklám- és propagandakiadások előirányzata

5622. Kiküldetés, reprezentáció, reklám kiadások előirányzatának teljesítése


56221. Belföldi kiküldetés kiadásai56222. Külföldi kiküldetés kiadásai56223. Reprezentáció kiadásai56224. Reklám- és propagandakiadások

563. Egyéb dologi kiadások

Itt kell tervezni és elszámolni a működés során jelentkező különböző szerződésben vállalt kötelezettségekhez kötődő kiadásokat (kötbér, késedelmi kamat, bírság), a dolgozó részére vásárolt oktatást és továbbképzést, a nyelvvizsga kötelezettségi biztosíték visszafizetését, a szakszervezeti tisztségviselők munkaidő-kedvezményének pénzbeli megváltására átutalt összeget, a perköltséget, a követelések vásárlására fordított kiadásokat, üzemi baleset esetében az OEP felé megtérített kiadásokat (pl. pénzbeli ellátás, járó beteg ellátás, gyógyszerek, stb.), a volt alkalmazottak temetéséhez kapcsolódóan a hozzátartozóknak adott temetési segélyt, továbbá minden olyan járművek, gépek, berendezések, felszerelések, műszerek karbantartását és működtetését szolgáló kiadásokat, amelyek a dologi, illetve a folyó kiadások kiemelt soraiban nem jeleníthetőek meg. Itt kell elszámolni az átfutó kiadások között kimutatott, de meg nem térülő, behajthatatlanság miatt törölt különböző jogcímen szállítóknak, munkavállalóknak nyújtott előlegeket is. Ezen a soron kell elszámolni az ellenőrzés, illetve önellenőrzés során feltárt, leltárral, analitikus nyilvántartással alá nem támasztható, nem beazonosítható, aktív pénzügyi elszámolásokon jelentkező eltérések (többletek) rendezését is. Itt kell elszámolni az ellenőrzés, illetve önellenőrzés során feltárt, leltárral, analitikus nyilvántartással alá támasztott a passzív pénzügyi elszámolásokban ki nem mutatott korábbi évekhez kapcsolódó eltérését (többletét), amennyiben adminisztrációs hiba miatt az nem került elszámolásra.

Kötelező alszámlák:5631. Egyéb dologi kiadások előirányzata

56311. Követelések vásárlásának előirányzata56319. Egyéb különféle dologi kiadások előirányzata

5632. Egyéb dologi kiadások előirányzata teljesítése56321. Követelések vásárlása56329. Egyéb különféle dologi kiadások

564. Számlázott szellemi tevékenység kiadása

A főkönyvi számlákon kell tervezni és elszámolni az Ámr. 82. §-ának (3) bekezdése alapján a költségvetési szerv szakmai alapfeladata (nem szabad kapacitását célzó tevékenység vállalkozási tevékenység, illetve nem létesítmény-fenntartási, üzemeltetési feladat) keretében szellemi jellegű tevékenység számla ellenében történő külső személlyel, szervezettel való munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony (vállalkozási és megbízási szerződés alapján létrejött jogviszony) létesítése következtében felmerülő kifizetéseket. Pl. az egyéni vállalkozó óraadó tanár foglalkoztatása, az esetenként igénybe vett jogi tevékenység, az egyéni vállalkozónak orvosi ellátására adott eseti megbízás

Kötelező alszámlái:5641. Számlázott szellemi tevékenység kiadási előirányzata


5642. Számlázott szellemi tevékenység kiadási előirányzat teljesítése

57. Egyéb folyó kiadások

A TMSZI e számlacsoportban számolja el a különféle költségvetési befizetési kötelezettségeket, az adók, díjak, egyéb befizetések kiadásait és a kamatkiadásokat.

571. Különféle költségvetési befizetések

A soron számolja el a költségvetési szerv tényleges mutatószámok alapján - a törvényben meghatározott normatív hozzájárulásokkal kapcsolatos befizetési kötelezettséget (pl. jogtalanul igénybe vett támogatások miatt), továbbá az előző évben igénybe vett, de az Iskolát meg nem illető egyéb központi támogatások összegét. Itt kell kimutatni a költségvetési szervnek az előirányzat maradvány elszámolás keretében - az önrevíziós eljárásban - megállapított nem a szervet megillető maradványt, a pótlólagos befizetési kötelezettségek teljesítését.


Kötelező alszámlák:5711. Különféle költségvetési befizetések előirányzata

57114 Bevételek meghatározott köre utáni befizetés előirányzata5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítése

57124 Bevételek meghatározott köre utáni befizetés

5711. Különféle költségvetési befizetések előirányzataAz alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben kell lezárni

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárásokat).

5712. Különféle költségvetési befizetések előirányzat teljesítéseA számlák zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az Iskolának a jogtalanul igénybe vett támogatások miatti befizetési kötelezettségeket,

A számla Követel oldalán kell könyvelni: helyesbítő tételeket, számla zárását.

572. Adók, díjak, egyéb befizetések

Itt kell tervezni és elszámolni a feladat ellátását szolgáló beszerzésekkel, tevékenységgel kapcsolatban felmerülő díjakat, egyéb - nem adó, vám, illeték jellegű - befizetéseket, mint például az autópálya díjat, a járművek műszaki vizsgáztatásának díját, a zöldkártya hatósági díját, a biztosítási díjat (pl. kötelező gépjármű felelősségbiztosítás, CASCO, vagyonbiztosítás), a szolgáltatást terhelő közbeszerzési díjat, a közbeszerzésről szóló törvényben előírt ajánlati biztosítékot, amennyiben ezek nem képezik a bekerülési érték részét.

Kötelező alszámlák:5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata

57211. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó előirányzata57213. Rehabilitációs hozzájárulás kiadási előirányzata


57129. Díjak, egyéb befizetések kiadási előirányzata

5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata teljesítése57221. Munkáltató által fizetett személyi jövedelemadó kiadásai57223. Rehabilitációs hozzájárulás teljesítésének kiadásai57229. Díjak, egyéb befizetések teljesítésének kiadásai

5721. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzatAz alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben kell lezárni

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárásokat).

5722. Adók, díjak, egyéb befizetések előirányzata teljesítéseAz alszámlát az előirányzati számlával megegyező tagolásban kell vezetni. Az alszámla zárása az 599. Átvezetési számlával szemben történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fenti részletezésnek megfelelően teljesített kiadásokat,


573. Kamatkiadások

Ezen a soron kell szerepeltetni a költségvetési szerveknél előforduló államháztartáson kívüli belföldi, vagy külföldi szervezetek, magánszemélyek által nyújtott működési, fejlesztési célú hitelek, kibocsátott kötvények elszámolásából adódó kamatkiadásokat. A számlán számoljuk el az államháztartáson belüli szervezetektől felvett működési, fejlesztési célú hitelek, szakmapolitikai célú kölcsönök, visszterhes támogatási kölcsönök, kötvények, értékpapírok elszámolásából adódó kamatkiadásokat. Itt kell kimutatni a hitelből történő beruházásoknál az üzembe helyezést követően teljesített kamatfizetéseket.

Kötelező alszámlák5731. Kamatkiadások előirányzata5732. Kamatkiadások előirányzat teljesítése

5731. Kamatkiadások előirányzata


Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell elszámolni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat),

A számla Tartozik oldalán kell elszámolni az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárásokat).

5732. Kamatkiadások előirányzat teljesítéseA számla zárása az 599. Átvezetési számlával történik.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a fentiekben felsorolt ténylegesen teljesített kamatkiadásokat

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket a számla zárását

58. Szociálpolitikai ellátások és egyéb juttatások, társadalom-biztosítási pénzbeli ellátások

588. Ellátottak pénzbeli juttatásai

Kötelező alszámlák:5821. Ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzat

58812. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzata

5822. Ellátottak pénzbeli juttatásai előirányzat teljesítése58822. Középfokú oktatásban résztvevők pénzbeli juttatásai előirányzatának teljesítése

A számla a középfokú oktatási, valamint a gyermek- és ifjúságvédelem különböző iskoláiban


a tanulói, a hallgatói - szociális rászorultság szempontjai alapján folyósítható - rendszeres és rendkívüli pénzbeli támogatások elszámolására szolgál. Itt kell kimutatni a tanulmányi ösztöndíjakat, a szakközépiskolások nyári gyakorlatáért fizetett összeget, az étkezési-, jegyzetvásárlási-, lakhatási költség-hozzájárulásokat, valamint a tanulók normatív tankönyvtámogatását és abból a tanulóknak kifizetett összegeket.

59. Különféle elszámolások

A TMSZI a számlacsoportban könyveli el a tervezett előirányzat-maradvány, előirányzatát, a tartalék előirányzatát, az értékcsökkenési leírást és az átvezetési számlák forgalmát.

591. Tervezett maradvány előirányzata

A számla a tervezett maradvány eredeti és módosított előirányzatának kimutatására szolgál, ha a TMSZI az előirányzatai tervezésénél a költségvetési évre maradvánnyal számol.

592. Tartalék előirányzata

A számla a költségvetésben el nem osztott, tartalékolási szándékkal központilag kezelt előirányzat kimutatására szolgál. Az előirányzat felosztását, módosítását a tartalék előirányzat


zárolása és a megfelelő jogcímű kiadási előirányzatok azonos összegű növelése mellett kell könyvelni.

593. Értékcsökkenési leírás

A számla a TMSZI immateriális javai és tárgyi eszközei után elszámolt értékcsökkenés könyvelésére szolgál. A számla Tartozik és Követel oldalán azonos összegben kell az értékcsökkenést könyvelni, ezért a számlának egyenlege nem lehet. Az értékcsökkenés elszámolására vonatkozó előírásokat az értékelési szabályzat tartalmazza. Kötelező alszámlák:5931 Terv szerinti értékcsökkenési leírás

59311 Alaptevékenységhez kapcsolódó terv szerinti értékcsökkenési leírás5932. Terven felüli értékcsökkenés

59321 Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés5933. Terven felüli értékcsökkenés visszaírása

59331 Alaptevékenységhez kapcsolódó terven felüli értékcsökkenés visszaírása

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az 1. számlaosztályban megnyitott és vezetett, az értékcsökkenés elszámolására

szolgáló számlával szemben az értékcsökkenés összegét.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a 412. Tőkeváltozások számlával szemben az elszámolt értékcsökkenés összegét.

594. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolása

A számla a pénzmozgással nem járó, de a pénzforgalmi szemléletű eredmény felhasználható összegének, mint az alaptevékenység finanszírozásának forrásait befolyásoló elszámolást tartalmazza. A soron eredeti előirányzat nem szerepelhet, a módosított előirányzatnak és a teljesítésnek meg kell egyeznie a bevételek között azonos jogcímen elszámolt összeggel.A TMSZI jelenleg vállalkozási tevékenységgel nem rendelkezik ezért ez évben a számla nem használatos.

598 Térítés nélkül átadott eszközök, nyújtott szolgáltatások, hiányzó, kiselejtezett, megsemmisült eszközök kivezetéséhez kapcsolatos pénzforgalom nélküli kiadások

5981. Eszközök leltározási hiánya5982. Eszközök selejtezése5983. Térítés nélkül átadott eszközök, nyújtott szolgáltatások kivezetése

599. Kiadások átvezetési számlája

A számlák technikai jellegű számlák, amelyek segítségével az 5. számlaosztályban elszámolt kiadások kerülnek átvezetésre a 6-7. számlaosztályokba. Év végén a számlákkal szemben kell lezárni az 5. számlaosztály kiadási előirányzat teljesítése számlái egyenlegét.


6. SZÁMLAOSZTÁLY

A TMSZI a 6. Számlaosztály főkönyvi számláit 2013.08.01-től nem alkalmazza.

7. SZÁMLAOSZTÁLY

Tevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése(funkcionális osztályozás szerint)

A számlaosztály az tevékenységek szakfeladatai ellátásához tervezett valamennyi kiadási előirányzat és a feladatellátás során teljesített valamennyi kiadás kimutatására szolgál.

A számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat-rend szerinti tagolásban tartalmazza a jóváhagyott kiadási előirányzatokat, valamint az előirányzatok terhére ténylegesen teljesített kiadásokat, az 1-5. számlaosztályban kimutatott előirányzatokkal és teljesítésekkel azonos összegben. (Szakfeladat alatt azokat a tevékenységeket értjük, amelyeket a „Szakfeladat-rend” felsorol.)


A hatályos alkalmazható szakfeladat-rendet a költségvetés összeállításához kiadott, mindenkor érvényes PM tájékoztató tartalmazza.

A tevékenységeket a költségvetési szervek feladatait tekintve az alapító okiratban kell rögzíteni.

A szakfeladatok kiadásai közvetlen kiadásokból tevődnek össze.

A közvetlen kiadásokat a 7. számlaosztályban elszámolt kiadások képezik, amelyekről felmerülésükkor egyértelműen megállapítható, hogy melyik szakfeladatra számolhatók el.

A számlaosztályban könyvelt előirányzatoknak és a teljesítésként elszámolt tényleges kiadásoknak meg kell egyezniük:

az 1. számlaosztályban közgazdasági osztályozás szerint elszámolt: immateriális javak, ingatlanok. gépek, berendezések- és felszerelések, és járművek tenyészállatok tartalékok, felhalmozási kiadásként tervezett és elszámolt felújítások, beruházások, felújításokhoz, beruházásokhoz kapcsolódó áfa kiadásai, (függetlenül a megvalósítás forrásaitól), befektetett pénzügyi eszközökkel és hosszúlejáratú kölcsönökkel, visszterhesen átadott

pénzeszközök szakfeladatokon tervezett és teljesített kiadásokkal;

a 2. számlaosztályban - közgazdasági osztályozás szerint elszámolt -: rövid lejáratú kölcsönök, értékpapírok, visszterhesen átadott pénzeszközök címen tervezett és teljesített kiadásokkal;

a 3. számlaosztályban - közgazdasági osztályozás szerint elszámolt -: végleges pénzátadás, egyéb támogatás, társadalom és szociálpolitikai és egyéb társadalombiztosítási juttatások címen tervezett

és teljesített kiadásokkal;

a 4. számlaosztályban - közgazdasági osztályozás szerint elszámolt -: fejlesztési és működési célú hitelek, ideiglenesen átvett pénzeszközök visszatérítése címen tervezett és teljesített

kiadásokkal;

az 5. számlaosztályban - közgazdasági osztályozás szerint elszámolt -: személyi juttatások, munkaadókat terhelő járulékok, dologi kiadások, különféle kiadások,


ellátottak pénzbeli juttatásaiszakfeladatokon tervezett és teljesített kiadásokkal.

A főkönyvi könyvelésben a számlákat szakfeladatonként ,szervezeti egységenként és ügyletenként ki kell jelölni. Az információs igényeknek megfelelően azonban még további tagolás is alkalmazható. A főkönyvi számlák bontása helyett alkalmazandó az egyedi gyűjtőkód, mellyel szakfeladatonként és további bontásban is lekérdezhetők a számlák túl részletes tagolás nélkül is.

Kötelező számlacsoportok: 71. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzata 711. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzata 712. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési kiadási előirányzata 72. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése 721. Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése 722. Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési kiadási Előirányzatának teljesítése

71. Alaptevékenységek kiadási előirányzata és előirányzat teljesítése

Valamennyi alaptevékenységgel összefüggő szakfeladatra elszámolható kiadás előirányzatát és a feladatellátás során teljesített valamennyi kiadást ezekben a számlacsoportokban kell elszámolni. A főkönyvi számlaszám mellett jelölni kell a Szakfeladat-rend szerinti besorolást.

71. Alaptevékenységek kiadási előirányzat számlák

Az számlákat év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárolásokat)

72 Alaptevékenységek költségvetési kiadási előirányzatának teljesítése

E számlákon kell elszámolni a feladat ellátása érdekében ténylegesen teljesített kiadásokat.

az 1. számlaosztályban teljesített felhalmozási kiadások esetében, ahhoz kapcsolódóan


a pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg, a 2-4. számlaosztályokban elszámolt kiadások esetében, ahhoz kapcsolódóan a

pénzügyi teljesítéssel egyidejűleg, az 5. számlaosztályban kiadás nemenként elszámolt kiadásokat, funkcionális

könyvelési tételként.

A számlák zárása a 494. költségvetési bevételek és kiadások elszámolása számlával szemben történik.

8. SZÁMLAOSZTÁLY

A TMSZI a 8. számlaosztályt nem alkalmazza.

9. SZÁMLAOSZTÁLY

Bevételek előirányzata és előirányzat teljesítése(közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint)

A számlaosztályban a költségvetési rendeletben jóváhagyott bevételi előirányzatokat és a ténylegesen befolyt, beszedett bevételeket kell kimutatni.

Itt kerülnek elszámolásra az alaptevékenység ellátásával összefüggő bevételek, illetve az alap tevékenységek keretében előállított termékek és szolgáltatások kiszámlázott ellenértéke.

A 9. számlaosztályban kell elszámolni a TMSZI működésével, tárgyi eszköz érétkesítésével, befektetett pénzügyi eszközökkel, támogatásokkal kapcsolatos bevételeit, valamint az előző évi tartalékok felhasználásához kapcsolódó pénzforgalom nélküli bevételeket.


A fenti bevételek összes előirányzatának és előirányzat teljesítésének meg kell jelennie a 9. számlaosztály 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán is, ahol a bevételeket szakfeladatonként kell kimutatni.

91. Intézményi működési bevételek

A számlán kell elszámolni a TMSZI költségvetési alapokmányában meghatározott feladatainak ellátása során elért, jogszabályok által meghatározott alábbi bevételeket:

az alaptevékenység bevételeit, az alaptevékenységgel összefüggő egyéb bevételeket, az egyéb sajátos bevételeket, a továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételeit

912.Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek.

A számlán kell elszámolni azoknak a bevételeknek az előirányzatát és a befolyt összeget, amelyek az alaptevékenységi feladatok mellett a kiegészítő tevékenység ellátása keretében létrehozott termékek és szolgáltatások ellenértékeként realizálódnak.Az alaptevékenység körében végzett szolgáltatások ellenértékeként kell elszámolni más gazdálkodó szerv, költségvetési szerv, lakosság részére végzett szolgáltatások ellenértékét..

Kötelező alszámlák9121. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzata

91211. Árú- és készletértékesítés bevételi előirányzata91212. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata91219. Egyéb sajátos bevétel előirányzata

9122. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítése91221. Árú- és készletértékesítés bevétele előirányzatának teljesülése 91222. Szolgáltatások ellenértékének bevétele előirányzatának teljesülése91229. Egyéb sajátos bevétel előirányzatának teljesülése

9121 Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételekAz alszámlán kell könyvelni az alaptevékenység mellett kiegészítő tevékenység során nyújtott szolgáltatásokkal összefüggő bevételek tervezett előirányzatát. Egyidejűleg könyvelni kell a bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Tartozik oldalán kell el könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).

A számla Követel oldalán kell könyvelni: az előirányzatokban bekövetkező csökkenéseket (zárolásokat), a számla év végi egyenlegének zárását.

9122. Intézményi működéshez kapcsolódó egyéb bevételek előirányzatának teljesítéseEgyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999.


bevétel átvezetési számlával szemben le kell zárni.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a pénzügyi teljesítésről szóló értesítés alapján a költségvetési elszámolási számlán

jóváírt bevételek összegét.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

913. Intézmények egyéb sajátos bevételei

Bérleti és lízingdíjak: Az a bevétel, amely a TMSZI tulajdonában, kezelésében, illetve használatában lévő ingatlan, befejezetlen beruházási objektum, tárgyi eszköznek minősülő vagyontárgy más szerv, illetőleg személy használatára való, szerződés illetve lízingszerződés keretében történő átengedése folytán keletkezik. Ha a bérbeadó a helyiségek fűtéséről, világításáról, takarításáról is gondoskodik, a kötött szerződés szerint ezt a bevételt is ezen az soron kell kimutatni.

Iskolai ellátási díjak:Az a bevétel, amely a TMSZI rendeltetésszerű működéséből származik, s amelyet az igénybevett szolgáltatásért - jellemzően jogszabállyal meghatározott mértékben vagy összegben - fizetnek.

nevelőintézeti ellátás, közszolgáltatás díja (kollégiumi étkeztetés, tanulói étkeztetés, menza);

tandíj; diákigazolvány; iskolai okmányok, nyomtatványok, egyéb eljárások (beiratkozás, jelentkezés, stb.); vizsgaismétlés, félévismétlés, nyelvvizsgadíj;

Alkalmazottak térítései:Azok a bevételek, amelyek a költségvetési szerv

alkalmazottai által igénybe vett és a TMSZI által részükre nyújtott étkezési, szolgálati elhelyezési, munkahelyre szállítási, üdülési és más rendszeres szolgáltatásokért fizetendő díjakból,

szellemi és anyagi infrastruktúrája magáncélra, meghatározott feladat elvégzésére történő igénybevétele esetén az igénybe vevő számára számlázott és fizetett térítésből keletkezik.

Ebben az esetben nem a TMSZI által igénybe vett szolgáltatás továbbszámlázásáról van szó, hanem a szolgáltatás nyújtója maga a TMSZI (pl. eszközhasználat biztosítása), és a szolgáltatás igénybevételéért fizetendő térítési díjat – a hatályos előírások alapján – a TMSZI állapítja meg /ld. Ámr. 57. § (7) bekezdés/.

lakásbérlet, szálló, szállás, szolgálati elhelyezés, üdülési, élelmezés, étkeztetés; fénymásolás, parkolás, könyvtári szolgáltatás, rendezvényház igénybevétele, mosás,

egészségügyi ellátás, személy- és vagyonbiztosítás; gépjárművek magáncélú igénybevétele, gépjármű, üzemanyag költségkeret túllépés,

eszköz igénybevétele, TV használati, infrastruktúra magáncélú felhasználása, postai küldemények behozatala, számítástechnikai szolgáltatás, mérőhely költségtérítése, fuvarlevél, szakfelszerelés, videókamera használata, szabadkapacitás átengedése;


- Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz bevételeAz a bevétel, amely a TMSZI javára a biztosítási és az egyéb kártérítés, a vállalkozó visszalépése miatti bánatpénz, késedelmi kamat megfizetéséből, előző évi adó-visszatérülésből keletkeznek.

káresemény térítése, bíróság által megtérített kártérítés, visszatérülések, biztosítási bevétel, gépkocsi kártérítése, perköltség, szolgáltatás elmaradás, vagyoni kár megtérítése, kötbér, visszakapott óvadék (kaució), de nem lehet költségvetési bevételként megtervezni és elszámolni pl. tartós bérbeadáskor bérleti díj biztosítékaként kapott, visszafizetendő biztosíték (kaució) összegét, bánatpénz;

önellenőrzési pótlék; késedelmi pótlék; banki, MÁV, biztosító, postai kártérítés; kiadvány költség, repülőjegy visszatérítés, túlszámlázás megtérítése, részvételi díj

visszafizetés, elveszett tárgyak megtérülése, önrevízió végzése, követelés megtérülése, vételi biztosíték, visszafizetendő biztosíték;

- Alkalmazott, hallgató, tanuló stb. kártérítése és egyéb térítése

Az a bevétel, amely az alkalmazottra, hallgatóra, tanulóra kirótt kártérítési kötelezettségből, kilépéskori munkaruha- és egyéb térítési kötelezettségből, a felbontott tanulmányi ösztöndíj-szerződés miatti ösztöndíj- és költség-visszatérítésből származik.

tanulmányi költség visszafizetése, költség-visszatérítés, adóelszámolás, könyvtári-, üzemeltetésből adódó kártérítés;

leszereléskor ruházat, elveszett tárgyak; tanulói labor, egyéb töréskár, rongálás térítése; leltárhiány befizetés, dolgozók eszköztartozásai;

téves kifizetés visszatérítése, táppénztérítés, juttatás visszafizetése; utalvány díja; közlekedési költség, bérlet térítése, szerződés felbontás; lakástörlesztés;

pénztártöbblet, belépő kártya pótlása; tartásdíj megtérülés; késedelmi kamat

Kötelező alszámlák9131. Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzata

91311. Bérleti és lízing díjbevételek előirányzata 91312. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzata 91313. Alkalmazottak térítési díjának bevételi előirányzata 91314. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz, bevételének előirányzata 91315. Alkalmazott, hallgató tanuló stb. kártérítésének és térítésének előirányzata

9132.Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzatának teljesítése 91321. Bérleti és lízing díjbevételek előirányzatának teljesülése 91322. Intézményi ellátási díj bevételi előirányzatának teljesülése 91323. Alkalmazottak térítési díjának bevételi előirányzatának teljesülése 91324. Kötbér, egyéb kártérítés, bánatpénz, bevételének előirányzatának teljesülése 91325. Alkalmazott, hallgató tanuló stb. kártérítésének és térítésének előirányzatának

teljesülése

9131. Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzata

Az alszámlán kell könyvelni az egyéb saját bevételek tervezett előirányzatát. Egyidejűleg


könyvelni kell a bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat).


9132. Intézmények egyéb sajátos bevételei előirányzatának teljesítéseEgyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999. bevétel átvezetési számlával szemben le kell zárni. A számla Követel oldalán kell könyvelni:

a pénzügyi teljesítésről szóló értesítés alapján a költségvetési elszámolási számlán jóváírt bevételek összegét.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

914. Továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei

Az a bevétel, amelyet a költségvetési szerv az államháztartáson belülre/kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatás ellenértékeként kap.Ezen a számlán kell tervezni és elszámolni az egy épületen belüli - közös - elhelyezésből adódóan, vagy más formában nyújtott szolgáltatás – ideértve például a távbeszélő szolgáltatást, lakásbérlettel kapcsolatos költséget – haszon, nyereség nélküli (önköltségen történő) továbbszámlázása az igénybevevő részére/.Ezek alapvetően a következők:rezsitérítés, szolgáltatás-, közüzemi költség továbbszámlázása, közvetített szolgáltatás, lakossági vízszolgáltatás, karbantartási díj, üzemeltetési díjak, egyéb továbbszámlázott díjak, számítógép hálózati hozzájárulás, közös elhelyezésből adódó költségtérítés, telefon használat, távbeszélő összeköttetés, közös létesítmény fenntartása, postai szolgáltatás.

Kötelező alszámlák:9141. Államháztartáson belülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata 91412. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott( közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzata

9141221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételi előirányzata


9142. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételei91421. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások

bevételi előirányzata 914211. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi előirányzata 914212. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételi előirányzata

9142121. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások működési bevételi előirányzata

91422. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások bevételi előirányzatának teljesítése 914221.Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások felhalmozási bevételi előirányzatának teljesítése 914222. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) szolgáltatások működési bevételi előirányzatának teljesítése

9142221. Államháztartáson kívülre továbbszámlázott (közvetített) belföldi szolgáltatások működési bevételi előirányzatának teljesítése

919. Általános forgalmi adó-bevételek, -visszatérülésekA számlán kell könyvelni az általános forgalmi adó köteles tevékenységgel - termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás - kapcsolatban kiszámlázott, a vevő által megtérített forgalmi adó előirányzatát és teljesítését. A számlákhoz kapcsolódóan analitikus nyilvántartást kell vezetni. A 9. számlaosztályhoz kapcsolódó fizetendő általános forgalmi adó analitikus nyilvántartáshoz az adatok a kimenő számlák, illetve kiegyenlítések nyilvántartásából állnak rendelkezésre.

A számlacsoport: az általános forgalmi adó köteles tevékenységgel kapcsolatosan kiszámlázott, a vevő

által megtérített forgalmi adó, az adóhatóságtól visszaigényelt és ténylegesen átutalt adó,

a bevételek szakfeladatonkénti elszámolására szolgáló számlákat tartalmazza.

Kötelező alszámlák:9191. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések előirányzata

91911 Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés előirányzata91912 Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés előirányzata

919121. Beruházási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés előirányzata 919122. Felújítási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés előirányzata

91913 Kiszámlázott termékek és nyújtott szolgáltatások áfájának előirányzata


91914 Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak áfájának előirányzata 91915 Fordított adózás alá tartozó vásárolt termékek és igénybevett szolgáltatások miatti áfa bevétel előirányzata.

9192. Általános forgalmi adó bevételek, visszatérülések előirányzat teljesítése 91921 Működési kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés91922 Felhalmozási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés

91921. Beruházási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés 91922. Felújítási kiadásokhoz kapcsolódó áfa-visszatérülés

91923 Kiszámlázott termékek és nyújtott szolgáltatások fizetett áfája91924 Értékesített tárgyi eszközök, immateriális javak fizetett áfája91925 Fordított adózás alá tartozó vásárolt termékek és igénybevett szolgáltatások miatti

áfa bevétel.

9191. Általános forgalmi adó-bevételek - visszatérülések előirányzata

A számlán kell könyvelni az adóköteles tevékenység bevételének tervezett összegéhez kapcsolódó felszámított általános forgalmi adó előirányzatát, módosítását. Egyidejűleg könyvelni kell a bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.



9192. Általános forgalmi adó-bevételek, -visszatérülések előirányzat teljesítése

A számlán kell könyvelni az adóköteles tevékenység bevételének összegéhez kapcsolódó felszámított általános forgalmi adó vevő által megfizetett tényleges összegét. Egyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999. bevétel átvezetési számlával szemben le kell zárni.



A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a számla zárását.

93 Felhalmozási és tőkejellegű bevételek

931. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése

A tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése számlacsoporton belül kell elszámolni a


TMSZI tulajdonában lévő ingatlanok, gépek, berendezések és felszerelések, járművek, befejezetlen beruházások és immateriális javak értékesítéséből származó bevételeket.

Kötelező alszámlák:9311. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítésének előirányzata9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítése

9311Az alszámlán kell könyvelni a fenti, felsorolt tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételek előirányzatát. Egyidejűleg könyvelni kell a bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.



9312. Tárgyi eszközök, immateriális javak értékesítése előirányzatának teljesítéseAz alszámlán kell könyvelni a felsorolt tárgyi eszközök értékesítéséből származó bevételek elszámolási számlán jóváírt összegét. Egyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999. bevétel átvezetési számlával szemben le kell zárni.



A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

94. Központi költségvetésből kapott költségvetési támogatás

A TMSZI a számlacsoporton belül a felügyeleti szervi támogatást számolja el.

941. Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás


9411.Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás előirányzata

A fenntartó által biztosított támogatáskönyvelésére szolgál. Egyidejűleg könyvelni kell a bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben le kell zárni.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: az elemi költségvetés alapján az eredeti előirányzatokat, az év közben az előirányzatokat növelő tételeket (módosított előirányzat)


Kötelező számlák:94111 Működési költségvetés támogatásának előirányzata94112 Intézményi felhalmozási kiadások támogatásának előirányzata94113 Kormányzati felhalmozási kiadások támogatásának előirányzata

9412 Irányító (felügyeleti) szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítéseEgyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999. bevétel átvezetési számlával szemben le kell zárni.


jóváírt bevételek összegét.A számla Tartozik oldalán kell könyvelni:

a stornó, helyesbítő tételeket, a számla zárását.

Kötelező számlák:94121.Működési költségvetés támogatása94122.Intézményi felhalmozási kiadások támogatása94123. Kormányzati felhalmozási kiadások támogatása

98. Pénzforgalom nélküli bevételek

A számlacsoporton belül az előirányzat maradvány, felhasználásához kapcsolódó


pénzforgalom nélküli bevétel előirányzatának és teljesítésének elszámolására kerül sor.

981. Előző évi előirányzat maradvány igénybevétele

A számlán kell könyvelni az alaptevékenység ellátásával kapcsolatosan keletkező előirányzat maradvány előirányzatát és tényleges igénybevételét. A előirányzat maradvány megállapításával és nyilvántartásával kapcsolatos könyvelést a 42. Tartalékok számlacsoport leírása tartalmazza.

Kötelező számlák:9811. Előző évi előirányzat, -pénzmaradvány igénybevételének előirányzata9812. Előző évi előirányzat, -pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése

9811. Előző évi előirányzat, -pénzmaradvány igénybevételének előirányzataAz alszámlán kell könyvelni az előirányzat maradvány előirányzatát, előirányzat-módosítását. Egyidejűleg előirányzat-módosítást kell könyvelni a felhasználási célnak megfelelő kiadási számlákon és bevételi előirányzatot a megfelelő szakfeladaton 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán is. Az alszámlát év végén a 496. Előirányzatok zárlati elszámolása számlával szemben kell lezárni.



9812. Előző évi előirányzat, -pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítéseEgyidejűleg könyvelni kell a befolyt bevételt a megfelelő szakfeladaton a 99201-04. Bevételi előirányzatok teljesítése funkcionális osztályozás szerint főkönyvi számlán. Az alszámlát év végén a 999. bevétel átvezetési számlával szemben kell lezárni.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a kiadások teljesítésére felhasznált, igénybe vett előirányzat maradvány összegével

azonos pénzforgalom nélküli bevételt.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a számla zárását.

99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása

A számla a t e rve ze t t és módos í to t t bevételi előirányzatok és a t ény l eges en be fo l y t bevé t e l ek tevékenységenkénti elszámolására szolgál, hasonlóan a 7. számlaosztályban tevékenységenként elszámolt kiadási előirányzatokhoz és kiadásokhoz.

A TMSZI bevételeit - a kiadásokhoz hasonlóan - két osztályozás szerint kell könyvelni: egyrészt könyvelni kell a bevételek ne mének megfelelően, erre a célra szolgálnak a 4., és 9. (99. számlacsoportok és a 991-992. számlák) számlaosztályban megnyitott bevételi


számlák, másrészt könyvelni kell a tevékenységek folytatásának megfelelő szakfeladat számláira is.A számla vezetése kötelező még abban az esetben is, ha a tevékenységet egyetlen szakfeladaton látják el. A főkönyvi könyvelésben a számlákat legalább szakfeladatonként, szervezeti egységenként és ügyletkódonként kell kijelölni. A főkönyvi számlák bontása helyett egyedi gyűjtőkódok teszik lehetővé a részletesebb lekérdezést.A számlán könyvelt szakfeladatok bevételeinek és azok előirányzatának meg kell egyeznie a 2-4. és 9. (99. számlacsoportok és a 991-992. számlák) számlaosztályokban közgazdasági osztályozás szerint könyvelt bevételek teljesítése és azok előirányzata összegével.

Kötelező alszámlák:991-992 Alaptevékenység bevételi előirányzata és előirányzat teljesítése

991. Alaptevékenység bevételi előirányzata 9911 Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzata 9912 Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési bevételi előirányzata 992. Alaptevékenység költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése 9921 Alaptevékenységek költségvetési bevételi előirányzatának teljesítése 9922 Szabad kapacitás kihasználását célzó tevékenységek költségvetési bevételi

Előirányzatának teljesítése

999. Bevételek átvezetési számla

A számla a 9. számlaosztályban közgazdasági osztályozás szerint elszámolt bevételeknek a megfelelő szakfeladat számlára történő átvezetésére szolgál.

A számla Tartozik oldalán kell könyvelni: a 911-992. számlákon közgazdasági osztályozás szerint elszámolt, ténylegesen befolyt

bevételek átvezetését a megfelelő alaptevékenységi szakfeladat számlára a 99. Bevételek funkcionális osztályozás szerinti elszámolása főkönyvi számlán történő könyveléshez.

A számla Követel oldalán kell könyvelni: a 911-992. számlák előirányzat teljesítése alszámlái év végi egyenlegének átvezetését.

Az átvezetést követően a számlának egyenlege nem lehet.


0. SZÁMLAOSZTÁLYNYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK

07. Kötelezettségvállalások nyilvántartási számlájaA TMSZI kötelezettségeit tartja nyilván, az analitikus könyvelés negyedévenkénti feladásai alapján.

A TMSZI kötelezettségvállalásait a kötelezettségvállalások analitikus könyvelője számítógéppel vezeti.

071. Felhalmozási kiadási előirányzatokkal kapcsolatos kötelezettség- vállalás állománya

0712. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok kiadási előirányzat kötelezettség- vállalásának állománya

07123. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya

07124. Ingatlanok felújítás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának előirányzata


0713. Gépek, berendezések, felszerelések és járművek vásárlási kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya

07131. Gépek, berendezések, felszerelések kiadási előirányzat kötelezettség- vállalásának állománya

071313. Gépek, berendezések, felszerelések vásárlás, létesítés kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 07132. Járművek kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya

071324. Járművek felújítás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya

0714. Tenyészállatok kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya07143. Tenyészállatok vásárlás kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának

állománya

0718. Felújítások, beruházások általános forgalmi adó kiadási előirányzat kötelezettség- vállalásának állománya

072. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kiadási előirányzataival kapcsolatos kötelezettségvállalások állománya

07237. Támogatásértékű kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya 072373. Működési célú támogatásértékű kiadási előirányzat

kötelezettségvállalásának előirányzata

075. Működés kiadási előirányzatokkal kapcsolatos kötelezettségvállalás állománya

0751. Rendszeres és nem rendszeres személyi juttatások kiadási előirányzat kötelezettség- vállalásának állománya

0752. Külső személyi juttatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya0753. Munkaadókat terhelő járulékok kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya0754. Készletbeszerzések kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya0755. Szolgáltatások kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya0756. Különféle dologi kiadási előirányzat kötelezettségvállalásának állománya

09. Nyilvántartási ellenszámlák

097. Kötelezettségvállalások nyilvántartási ellenszámlája

0971. Felhalmozási kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája0972. Támogatásértékű kiadások, pénzeszközátadások kötelezettségvállalása Nyilvántartási ellenszámlája0975. Működés kötelezettségvállalás nyilvántartási ellenszámlája


1. számú melléklet

Készletek egyeztető analitikájának számlái

A készletek nyilvántartása 2013.08.01-től a Forrás integrált ügyviteli rendszer használatával történik a Készlet-nyilvántartási és a Készlet-könyvelési modul segítségével.A program lehetőséget nyújt a raktáron lévő új készletek mennyiségben és értékben történő nyilvántartására raktáranként, cikkcsoportonként és cikkszámonként, és főkönyvi számonként. A program használata során az analitikus nyilvántartásból egyeztetés és ellenőrzés után főkönyvi feladás készíthető.

Készletek nyilvántartási számlája

21. Vásárolt anyagok211 Élelmiszerek2122 Vegyszerek215 Hajtó- és kenőanyagok216 Szakmai anyagok (műtrágya, takarmány, vetőmag)

218 Tisztítószerek

23. Áruk, közvetített szolgáltatások és követelés fejében átvett eszközök, készletek234. Értékesítési céllal átsorolt eszközök

25. Saját termelésű készletek 251 Késztermékek (Saját termelésű takarmány, saját termelésű állati eredetű késztermék) 252 Növendék-, hízó- és egyéb állatok

(saját tenyésztésű állatok) 253 Befejezetlen termelés, félkész termékek

2533 Egyéb befejezetlen termelés


2. számú mellékletA TMSZI analitikus nyilvántartási rendszere

Az Iskolánál a Számviteli törvény és a végrehajtására kiadott kormányrendelet előírásainak valamint a helyi sajátosságoknak megfelelően az analitikus nyilvántartási rendszer a következők szerint került kialakításra:

A befektetett eszközöket, készleteket, követeléseket, pénzeszközöket és kötelezettségeketvalamint az eszközök egyéb forrásait a főkönyvi könyvelés összevontan tartja nyilván.Követelmény, hogy az eszközökről és azok forrásairól megfelelő, részletező kimutatást, analitikát kell vezetni.

A főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások összehangolt rendszere biztosítja – a TMSZI-nál használatban lévő – Intézményi vagyonnal való elszámolást.

I. Az egyes főkönyvi számlákhoz kapcsolódó és egyéb analitikus nyilvántartásokI. Eszközök (Forrás - Eszközanalitikus modul)

1.1. Befektetett eszközöka. Immateriális javak, b. Ingatlanok, c. Gépek, berendezések, felszerelések, kis értékű tárgyi eszközök,d. Járművek,e. Tenyészállatok,

I. Eszközök (Forrás - PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)f. Adott kölcsönök (hosszú lejáratú dolgozóknak adott lakásvásárlási kölcsön).

II. Készletek, követelések (Forrás - Készletanalitikus modul) a. Készletek,

II. Készletek, követelések (Forrás - PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)b. Követelések,

III. Pénzügyi elszámolások (PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)a. Pénzeszközök (bank, pénztár), b. Idegen pénzeszközök, c. Függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások.

IV. Források (PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)a. Hosszú lejárat kötelezettségek, b. Rövid lejáratú kötelezettségek.

V. Passzív pénzügyi elszámolások (PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)a. Függő, átfutó, kiegyenlítő bevételek,

VI. Pénzeszköz átadások, támogatások, átvett pénzeszközöka. Működési és felhalmozási pénzeszköz átadás-átvétel


Adózással kapcsolatos analitikák (PSZ Pénzügy - számvitel munkacsoport modul)

A Forrás integrált ügyviteli rendszer keretén belül lehetőség van az igény szerinti ÁFA nyilvántartás és elkészítésére. A feladat a TMSZI hatáskörébe tartozik.

Egyéb analitikus nyilvántartások

a. Étkezési hozzájárulás nyilvántartása,b. Dolgozók munkába járásának utiköltség elszámolása, és nyilvántartásac Költségvetési előirányzatok nyilvántartása.

II. Az analitikus nyilvántartások tartalma

1.1. Befektetett eszközök

Az 1.1. a-d. pontok szerinti, a 11-16. számlacsoportban könyvelt befektetett eszközök (immateriális javak és tárgyi eszközök) analitikájának bizonylatai:

a szállítói számla, az állományba-vételi (aktiválási) bizonylat.

A nyilvántartás vezetése A Forrás integrált ügyviteli rendszer alkalmazásával egyedi nyilvántartó lapokon, a főkönyvi számlákkal azonos bontásban történik.

A TMSZI tárgyi eszköz és immateriális javak nyilvántartását az analitikus könyvelők vezetik.

Az immateriális javak és a tárgyi eszközök a nyilvántartásba vétele egyenként, a következő tartalom szerinti: a számlarend szerinti számla száma, a leltári azonosító szám, a beszerzési érték, a gyártási év, a vásárlás, létesítés időpontja, az üzem behelyezés időpontja, a tartozékok mennyisége, értéke, az alkalmazott leírási kulcs, az vámtarifa szám az ingatlanoknál telekkönyvi szám, vagy helyrajzi szám, négyzetméter (nm). gépeknél gyártási szám járműveknél alvázszám, motorszám, rendszám

Egyeztetési kötelezettség:


Negyedévente: az analitikus nyilvántartásokat a főkönyvi könyvelés adataival; Évente: az analitikus nyilvántartásokat a leltárral és a főkönyvi könyvelés adataival kell összehasonlítani. Az év végi egyeztetés időpontja minden év december 31.-i fordulónap. Az egyeztetésnek ki kell terjednie:

az állományokra, a pénzforgalomra, az értékcsökkenésre, az értékesítésre, a selejtezésre, a pénzforgalom nélküli állománynövekedésre és csökkenésre, az ÁFA szabályszerű elszámolására

- a beszerzési árban el nem számolható ÁFA- a beszerzési árban elszámolható ÁFA

a nettó értékre.

Az államháztartás működési rendjéről szóló módosított 292/2009.(XII.19.) számú kormányrendelet előírásai alapján elkészítendő negyedéves mérlegjelentéshez szükséges az időközi egyeztetések elvégzése. Határidő: a kormányrendeletben meghatározott adatszolgáltatási rend szerinti.

Az immateriális javak és a tárgyi eszközök mérlegben kimutatott értékét leltár támasztja alá. Leltárértékként figyelembe vehető: a tényleges mennyiségi felvétel alapján megállapított érték, a folyamatosan vezetett analitikus nyilvántartás alapján készített összesítő kimutatás

illetve jegyzék.Az ingatlanvagyonról külön mennyiségi nyilvántartást kell vezetni. Az ingatlanok értékében bekövetkezett változásokat az egyedi nyilvántartó lapok alapján rögzítik. és az egyedi nyilvántartó lapok tartalmára épül a TMSZI vagyonleltára.

A TMSZI ingatlanvagyonának nyilvántartását tagintézményenként az analitikus könyvelők vezetik

A kis értékű, 100.000,- Ft beszerzési ár alatti eszközök azonnal költségként kerülnek elszámolásra a megfelelő 5-ös számlán. A vagyonvédelem érdekében analitikus kartonon a TMSZI munkahelyenkénti (iroda, csoport, kabinet) csoportosítás szerint nyilvántartja .A nyilvántartás az eszközöket féleségenként gyűjtve a következő adatokkal tartalmazza. Mennyiségben

A KASZK kis értékű használatba vett eszközeinek nyilvántartását az Analitikus könyvelők vezetik.

A beruházásról, felújításról a főkönyvi számlákhoz kapcsolódóan kell nyilvántartást vezetni, amely tartalmazza a kivitelezés megkezdésétől annak befejezéséig felmerült összes


tervezési, építési, beszerzési, üzembe helyezési költségeket, eljárási díjakat, a hitelek kamatait. A tárgyi eszközök nyilvántartásának vezetése Iskolánkban 20103.08.01-től bevezetésre került Forrás integrált ügyviteli rendszer segítségével történik, a beruházás, felújítás megvalósításáért felelős által igazolt, utalványozott és ellenjegyzett számla alapján. Az egyedi nyilvántartás tartalma: a főkönyvi számla száma, a beruházás jelzőszáma, a tárgyi eszköz egyedi azonosító száma, a beruházás megnevezése, meglévő eszköz esetében annak a neve, amelyre az

értéknövekedés vonatkozik, a kiadás kelte, a szállító, kivitelező neve, a számla kelte, a számla összege.

A beruházás, felújítás adatait a programban az egyedi nyilvántartó kartonokra rá kell vezetni: a főeszköz típus kódját működési terület eszközgazda nyilvántartási paraméterek kormány rendelet szerinti értékcsökkenés állományba vételi bizonylat száma pénzügyi forráskód az aktiválás időpontját, számát, a főkönyvi számlaszámot, a tárgyi eszköz egyedi nyilvántartási számát, a könyvelési bizonylat számát.

A nyilvántartások vezetése az analitikus könyvelők feladata. A nyilvántartást évenként egyeztetni kell a főkönyvi könyveléssel.

* Az 1.1. f. pont szerinti adott kölcsönök analitikája a TMSZI-i dolgozóknak adott hosszú lejáratú kölcsönök adatait tartalmazza.


A TMSZI dolgozóinak adott hosszú lejáratú lakásvásárlási támogatásról analitikus nyilvántartást kell vezetni.

A nyilvántartás tartalma: az adós neve, címe, a kölcsön szerződés időpontja, száma, a folyósítás időpontja, a kölcsön összege, a törlesztés kezdete, időtartama, a havi törlesztendő összeg, a törlesztés lejáratának időpontja, a törlesztés dátuma, a törlesztett összeg (tételenként és halmozva), a tartozás összege, a tartozásból a hátralék összege.

Az analitikát évente egyeztetni kell a főkönyvi számlával. Év végén adósonként leltárt kell összeállítani, és a főkönyvvel egyeztetni mind a befizetéseket, mind a tartozás állományának összegét.

Az adott kölcsönök analitikáját az analitikus könyvelő vezeti

Készletek, követelések, értékpapírok (2. számlaosztály) analitikus nyilvántartása

Az 1.2.a. pont szerinti, a 2. számlaosztályban kimutatott 21-22. készletekről analitikus nyilvántartást csak akkor kell vezetni, ha az anyagot, készletet, árut, göngyöleget raktárra vásárolják és a bevételezett anyagot felhasználáskor kiadásba helyezik. A TMSZI főkönyvében, a beszerzett anyagot év közben a beszerzéssel egy időben az 54-57. számlákon fenntartási vagy szakmai anyagköltségként számolja el. Évközben az analitikus nyilvántartásba vezeti a mozgásokat a munkahelyi nyilvántartások be és ki vételezési bizonylatai alapján. Év végén az új anyagkészleteket leltározni kell

1.2.b. a Követelésekről (28. számlacsoporthoz kapcsolódóan) főkönyvi számlák szerinti részletezésben kell analitikus nyilvántartást vezetni:

az adósokról, a vevőkről, a munkavállalókkal szemben fennálló követelésekről (fizetési előleg), az egyéb követelésekről (lakbér, rezsi).

Az analitika tartalmazza: az adós, a vevő, a munkavállaló nevét, címét, az adós azonosító számát,


a tartozás keletkezésének időpontját, a tartozás alapbizonylatának (határozat, számla) számát, a tartozás összegét, a tartozások megfizetésének vagy törlesztésének dátumát, összegét, a bizonylat számát.

A nyilvántartást az analitikus könyvelő vezeti.

Minden negyed év végén a követelésekről főkönyvi számlánként névszerinti részletezettség leltárt kell készíteni. Az egyeztetésnek ki kell terjedni a forgalmi (terhelés, jóváírás) adatokra és az év végén készült leltár végösszege szerinti állományra.

1.3. Pénzügyi elszámolások

Az 1 3.a. pont szerinti nyilvántartást a pénzeszközökről a pénzkezelési szabályzat szerint kell vezetni (napi pénztárjelentés). A pénztár mérlegszámla leltári alátámasztása a december 31.-i pénzkészletet bizonyító jegyzőkönyv és napi pénztárjelentés.

Az Előirányzat számla mérlegtételeit a pénzintézet december 31.-i kivonatai szerinti egyenlegek képezik.

* Az 1.3.b. Idegen pénzeszközök (36. számlacsoport) számláihoz azok jellegének megfelelő analitika tartozik.

355. Lakásépítési és vásárlási munkáltatói támogatáshoz, Év végén a mérleg alátámasztásához leltárt kell összeállítani.

Az analitikus nyilvántartást az analitikus könyvelő vezeti.

Az 1.3.c függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások analitikáit főkönyvi számlánkénti részletezettséggel kell megnyitni.

Az analitikus nyilvántartás tartalma: név szerint a pénz (előleg) átvevője, a kifizetési bizonylat száma, a kifizetés időpontja, ősszege.

A nyilvántartás az állományi számlákhoz igazodva tartalmazza az előző időszak (nyitó) adatait. A számlák folyamatos rendezését (átvezetését) el kell végezni. Év végével a számláról egyeztető leltárt kell összeállítani, amely a nem rendeződött, nyitott tételeket tartalmazza.

Az analitikus nyilvántartást a főkönyvi könyvelő vezeti

Az üzemanyag - előleg nyilvántartás a 39. számlacsoport megfelelő számlájához kapcsolódik. Üzemanyag előleg kiadás az üzemanyag kártya kiadásával gyakorlatilag megszűnt, erre a célra előleget csak rendkívüli esetben (Pl.: kártya meghibásodás) áthidaló


megoldásként lehet kiadni .

A nyilvántartás tartalmazza: a gépjárművezető nevét, a gépkocsi forgalmi rendszámát, az előleg felvételének időpontját, a felvett előleg összegét, az előleg elszámolásának határidejét, az előleg visszafizetésének időpontját, a ténylegesen elszámolt kiadást.Év végén az előleggel el kell számolni. Az év végén meglévő (el nem számolt) előlegekről tételes leltárt kell összeállítani. E leltár képezi a mérleg alátámasztását.

Az üzemanyag előleg nyilvántartását a Pénztáros vezeti.

1. 4. Források

1. 4. a. Hosszú lejáratú kötelezettségek1. 4. b. Rövid lejáratú kötelezettségek

A szállítók analitikája név szerint tartalmazza: a számla számát, a számla dátumát, a számla összegét

a nettó összeget, az áfát, a bruttó összeget,

a fizetési határidőt, a kiegyenlítés időpontját, a kiegyenlítés összegét, a kiegyenlítés bankkivonat számát, a tartozás mindenkori összegét.

Év végén a számlákból leltárt kell összeállítani, melyből a főkönyvi könyvelés részére feladás készül.

A források különféle nyilvántartásait a Forrás rendszer adatai alapján lehet lekérdezni.

1. 5. Passzív pénzügyi elszámolások

1. 5. a. A Függő, átfutó, kiegyenlítő bevételekről főkönyvi számlák szerinti részletezéssel kell az analitikus nyilvántartást felfektetni. Az analitika tartalmazza:


a pénzösszeg befizetője, a bevételezési bizonylat száma, a bevételezés időpontja, a bevételezett összeg adatait. A nyilvántartás az állományi számlákhoz igazodva tartalmazza az előző időszak (nyitó)

adatait.

A számlák folyamatos rendezését (átvezetését) el kell végezni. Év végén egyeztető leltárt kell összeállítani, amely a nem rendeződött, nyitott tételeket tartalmazza.

A passzív pénzügyi elszámolások nyilvántartását a főkönyvi könyvelő vezeti.

1. 6. Pénzeszköz átadások, támogatások, átvett pénzeszközök

Az a-c. pontok szerinti pénzeszköz átadásokról, átvett pénzeszközökről a főkönyvi számlák szerinti részletezésben analitikus nyilvántartást kell vezetni.Az analitika adattartalma: a pénzeszköz átadó - átvevő neve, a pénzeszköz átadás - átvétel jogcíme, az átadás - átvétel időpontja, az átadás - átvétel bizonylat száma, a fel nem használt pénzeszköz összege, az átvett pénzeszköz terhére teljesített kiadások.

Az átadó felé előírt elszámolás alapját e nyilvántartás képezi. Ugyancsak az analitika figyelembe vételével kell meghatározni az előirányzat maradvány felhasználási kötöttséggel terhelt részét.

A pénzeszköz átadások, különféle támogatások, átvett pénzeszközök cél szerinti felhasználását, elszámoltatását a főkönyvi könyvelő végzi.

Adózással kapcsolatos analitikák

2. 1. a. A személyi jövedelemadó befizetési kötelezettséget a bérszámfejtés alapján készített feladás rögzíti. A befizetett személyi jövedelemadót a Bérszámfejtés könyvelési feladása alapján egyeztetni kell.

2. 1. c. Az Általános forgalmi adó (ÁFA) nyilvántartása. A főkönyvi számlákhoz


kapcsolódó általános forgalmi adó nyilvántartást: a tárgyi eszközök beszerzési árában elszámolható, a tárgyi eszközök beszerzési árában el nem számolható, a szállítói számlákban előzetesen felszámított vissza nem igényelhető, a szállítói számlákban előzetesen felszámított visszaigényelhető, a kimenő számlákban felszámított adót kulcsonkénti részletezésben kell vezetni.

A nyilvántartás bizonylatai: a beérkező számlák, a kimenő számlák.Fizetendő (kiszámlázott) ÁFA nyilvántartás tartalma: a tétel sorszáma, a számla dátuma, a számla száma, a számla kiegyenlítésének időpontja, az adóköteles adóalap kulcsonkénti összege, az adó összege, a számla bruttó összege, a nem adóköteles számla összege, az összes számlázott bevétel nettó összege.

Az előzetesen felszámított ÁFA nyilvántartásának adattartalma: a tétel sorszáma, a számla dátuma, a számla száma, a fizetési kötelezettség kiegyenlítésének időpontja, az adóalap számlázott összege adókulcsonként, a beszerzési árba beszámított adó összege (adómentes tevékenység), a beszerzési árba be nem számítandó adó összege (adóköteles tevékenység), a számla végösszege (adóval).

A nyilvántartást az adóelszámolással egyeztetni kell. A levonható általános forgalmi adó az adóköteles tevékenységhez kapcsolódik.

2. 2. Egyéb nyilvántartások

2. 2. a. Az étkezési hozzájárulás nyilvántartása:A nyilvántartás tartalma: a munkavállaló neve, a szervezeti egység, az étkezési jegy darab száma, az étkezési jegy forint összege, az étkezési hozzájárulás vonatkozó időszaka,


a jegy átvételének időpontja, a jegy átvételének igazolása.

Az Intézménynél felhasználásra kerülő étkezési hozzájárulás analitikáját az analitikus könyvelő vezeti. A havi analitika képezi a kifizetés bizonylatát.

2013-ban az intézmény étkezési jegyet a dolgozók részére nem tud biztosítani, így ez a nyilvántartás átmenetileg nem vezet.

2. 2. c. Költségvetési előirányzat és az évközi módosítások nyilvántartása

A nyilvántartás az alábbi adatokra terjed ki: a módosításra jogosult megnevezése, a módosítási utalvány kelte, száma, a módosítás jogcíme, a módosítás összege, a módosított bevételi, kiadási előirányzatok megnevezése:

- növekedése,- csökkentése.

A módosításokat a főkönyvi előirányzati számlákkal folyamatosan egyeztetni kell, de legkésőbb év végét megelőzően.

A TMSZI költségvetési előirányzatainak nyilvántartását a Gazdasági vezető vezeti.

fvm kaszk szakképző iskola · web viewaz év közben megszűnő, valamint az eszközt átadó,...

Documents