gazdálkodási modul gazdaságtudományi ismeretek ii ...€¦ · gazdaságtudományi ismeretek ii....
TRANSCRIPT
-
Gazdálkodási modul
Gazdaságtudományi ismeretek II.
Számvitel és pénzgazdálkodás
KÖRNYEZETGAZDÁLKODÁSI MÉRNÖKI MSc
TERMÉSZETVÉDELMI MÉRNÖKI MSc
-
Példa a könyvvezetés, valamint a mérleg és az
eredmény kimutatás kapcsolatának
bemutatására
56. lecke
-
EGY KFT VAGYONÁT AZ ÜZLETI ÉV ELEJÉN
A KÖVETKEZŐ MÉRLEG TARTALMAZZA
A tétel megnevezése Összeg
eFt
A tétel megnevezése Összeg
eFt
A. BEFEKTETETT
ESZKÖZÖK
10000
D. SAJÁT TŐKE
I. JEGYZETT TŐKE
15000
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. KÉSZLETEK
6000
F. KÖTELEZETTSÉGEK
5000
IV. PÉNZESZKÖZÖK 4000
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 20000 FORRÁSOK ÖSSZESEN 20000
AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 01. 01. PASSZÍVÁK
-
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban I.
1. Anyagfelhasználás (Költség NŐ. Készlet CSÖKKEN.)
2000
2. Munkabér elszámolása (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
1000
3. Társadalombiztosítási járulék (Költség NŐ. Kötelezettség NŐ.)
300
4. Értékcsökkenési leírás (Költség NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
800
5. Helyi adó elszámolása (Egyéb ráfordítás NŐ. Kötelezettség NŐ.)
100
6. Kamatfizetés (Pénzügyi műveletek ráfordítása NŐ. Pénzeszköz CSÖKKEN.)
200
7. Befektetett eszköz átadása térítés nélkül (Rendkívüli ráfordítás NŐ. Befektetett eszköz CSÖKKEN.)
400
-
AZ ÜZLETI ÉV GAZDASÁGI ESEMÉNYEI eFt-ban II.
8. Saját termelésű készletet értékesített, a fizetésre később kerül sor.
(Követelés NŐ. Árbevétel NŐ.)
5000
9. Kártérítést kapott. (Pénzeszköz NŐ. Egyéb bevétel NŐ.)
600
10. Kamatot kapott. (Pénzeszköz NŐ. Pénzügyi műveletek bevétele NŐ. )
50
11. Elévült kötelezettség elszámolása. (Kötelezettség CSÖKKEN. Rendkívüli bevétel NŐ.)
100
12. Saját termelésű készletek állománya összessé-gében nőtt az év során. Elszámolás év végén. (Készletek NŐ. Aktivált saját teljesítmények értéke NŐ.)
400
-
KIVONAT A KFT SZÁMVITELI POLITI- KÁJÁBÓL ÉS A SZÁMLARENDJÉBŐL
A vállalkozó a SZÁMVITELI POLITIKÁBAN és a SZÁMLA-
RENDBEN köteles rögzíteni a
kialakított számviteli rendet,
szabályokat.
A KFT-ben • az eredménykimutatást
összköltség eljárással készítik,
• a saját termelésű készletek
változását csak év végén
könyvelik.
AZ EGYSZERŰSÍTÉS ÉRDEKÉBEN: • Az általános forgalmi adó
elszámolásától eltekintünk.
• A munkabérből nem vonják
le a dolgozót terhelő járu-
lékokat.
• A befektetett eszközök
számlája a nettó értéket
tartalmazza, nincs külön
számlája az elszámolt
értékcsökkenésnek.
A társasági adó mértéke a
jövedelem 18%-a (nincs
adóalapot módosító tétel)
A Kft 307 eFt osztalékot
fizet.
MEGJEGYZÉSEK
-
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI I.
1. A mérlegszámlák nyitása a
naplóban
2. A mérlegszámlák megnyitása a
főkönyvi számlákon
3. A gazdasági események rögzítése a
naplóban
4. A gazdasági események
elkönyvelése a főkönyvi számlákon
5. A költségszámlák zárása a naplóban
6. A költségszámlák zárása a
főkönyvi számlákon
7. Főkönyvi kivonat elkészítése
8. Eredményszámlák zárása a
naplóban
9. Az eredményszámlák lezárása a
főkönyvi számlákon, az egyenleg
átvezetése a 493. Adózott
eredmény elszámolása számlára
-
A FELADAT MEGOLDÁSÁNAK LÉPÉSEI II.
10. Az eredménykimutatás elkészítése,
a fizetendő társasági adó
összegének kiszámítása
11. Az adózás előtti eredmény
elszámolásának rögzítése a
naplóban
12. Az adó, részesedés, mérleg-szerinti
eredmény elszámolása a főkönyvi
számlákon
13. A mérlegszámlák zárása a naplóban
14. A mérlegszámlák zárása a
számlavázlatokon
15. A mérleg összeállítása a
mérlegszámlák záróegyenlegéből az
üzleti év végén.
-
A SZÁMLÁK NYITÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 1. oldal
Sor- szám
Gazdasági esemény
Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
I. Eszköz számlák nyitása
1. Befektetett eszközök
10000
2. Készletek 6000
38. Pénzeszközök 4000
491. Nyitómérleg számla
20000
II. Forrás számlák nyitása
491. Nyitómérleg számla
20000
411. Saját tőke (induló tőke)
15000
45-47. Kötelezett- ségek
5000
Átvitel: 40000 40000
-
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 2. oldal
Sor- szám
Gazdasági esemény Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 40000 40000
1. Anyagfelhasználás 51. Anyagköltségek 2. Készletek 2000 2000
2. Munkabér elszámolása 54. Bérköltségek 45-47. Kötelezettségek 1000 1000
3. Tb járulék 56. Bérjárulékok 45-47. Kötelezettségek 300 300
4. Écs leírás 57. Écs leírás 1. Befektetett eszközök
800 800
5. Helyi adó elszámolása 86. Egyéb ráfordítá- sok
45-47. Kötelezettségek 100 100
6. Kamatfizetés 87. Pénzügyi műve- letek ráfordításai
38. Pénzeszközök 200 200
7. Térítés nélküli átadás 88. Rendkívüli ráfordítások
1. Befektetett eszközök 400 400
8. Saját termelésű készlet értékesítése
31. Vevők 91. Árbevétel 5000 5000
9. Kapott kártérítés 38. Pénzeszközök 96. Egyéb bevételek 600 600
10. Kapott kamat 38. Pénzeszközök 97. Pénzügyi műve-letek bevételei
50 50
11. Elévült kötele-zettség elszámolása
45-47. Kötelezettségek 98. Rendkívüli bevételek
100 100
12. Saját termelésű készlet növekedése
2. Készletek 58. Aktivált saját teljesítmények
400 400
Átvitel: 50950 50950
-
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON I.
1. Befektetett eszközök
10000 800
400
8800
10000 10000
I
7
4
III
2. Készletek
6000
400
2000
4400
6400 6400
I 1
III 12
31. Köv. áruszáll. (Vevők)
5000 5000
5000 5000
8 III
38. Pénzeszközök
4000
600
50
200
4450
4650 4650
I 6
III 9
10
411. Jegyzett tőke
15000 15000
IV II 15000 15000
419. Mérleg szerinti eredmény
800 800
IV 30 800 800
492. Zárómérleg számla
22650 22650
III IV 22650 22650
45-47. Kötelezettségek
6950 6950
11 II 100
6850 5000
1000
300
100
243
307
IV 2
3 5 27 29
491. Nyitómérleg számla
20000 20000
II I 20000 20000
-
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON II.
51. Anyagköltség
2000 2000
2000 2000
1 13
54. Bérköltség
1000 1000
1000 1000
2 14
81. Anyagjellegű ráfordítások
2000 2000
13 17 2000 2000
58. Aktivált saját teljesítmények értéke
400 400
16 12 400 400
56. Bérjárulékok
300 300
3 14 300 300
57. Értékcsökkenési leírás
800 800
4 15 800 800
493. Adózott eredmény elszámolása
6150 6150
17 16 2000
1300 18 23 400
5000
600
50
100
24
25
26
800
100
200
400
243
307
800
21
22
28
29
30
19
20
82. Személyi jellegű ráfordítások
1300 1300
14 18 1000
300
1300 14
-
A GAZDASÁGI ESEMÉNYEK RÖGZÍTÉSE A FŐKÖNYVI SZÁMLÁKON III.
86. Egyéb ráfordítások
100 100
100 100
5 20
87. Pénzügyi műveletek ráfordításai
200 200
200 200
6 21
97. Pénzügyi műveletek bevételei
50 50
25 10 50 50
96. Egyéb bevételek
600 600
24 9 600 600
89. Nyereséget terhelő adók
243 243
27 28 243 243
91. Árbevétel
5000 5000
23 8 5000 5000
98. Rendkívüli bevételek
100 100
26 11 100 100
83. Értékcsökkenési leírás
800 800
800 800
15 19
88. Rendkívüli ráfordítások
400 400
400 400
7 22
-
A KÖLTSÉGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 3. oldal
Sor- szám
Gazdasági esemény
Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 50950 50950
13. Anyagköltség átvezetése
81. Anyagjellegű ráfordítások
51. Anyagköltségek 2000 2000
14. Bérköltségek és bér-járulékok átvezetése
82. Személyi jellegű
ráfordítások
54. Bérköltségek 56. Bérjárulékok
1300
1000 300
15. Értékcsökkenés átvezetése
83. Értékcsökkené- si leírás
57. Értékcsökkené- si leírás
800 800
Átvitel: 55050 55050
-
FŐKÖNYVI KIVONAT, 2001. 12. 31.
Sor- szám
Számla Főösszeg Egyenleg
száma megnevezése Tartozik Követel Tartozik Követel
1. 1. Befektetett eszközök 10000 1200 8800
2. 2. Készletek 6400 2000 4400
3. 31. Követelések áruszáll. és szolg. (Vevők) 5000 5000
4. 38. Pénzeszközök 4650 200 4450
5. 411. Jegyzett tőke 15000 15000
6. 45-47. Kötelezettségek 100 6400 6300
7. 491. Nyitómérleg számla 20000 20000
Mérlegszámlák összesen 46150 44800 22650 21300
8. 51. Anyagköltség 2000 2000
9. 54. Bérköltség 1000 1000
10. 56. Bérjárulékok 300 300
11. 57. Értékcsökkenési leírás 800 800
12. 58. Aktivált saját teljesítmények értéke 400 400
13. 81. Anyagjellegű ráfordítások 2000 2000
14. 82. Személyi jellegű ráfordítások 1300 1300
15. 83. Értékcsökkenési leírás 800 800
16. 86. Egyéb ráfordítások 100 100
17. 87. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200 200
18. 88. Rendkívüli ráfordítások 400 400
19. 91. Árbevétel 5000 5000
20. 96. Egyéb bevételek 600 600
21. 97. Pénzügyi műveletek bevételei 50 50
22. 98. Rendkívüli bevételek 100 100
Eredményszámlák összesen 8900 10250 4800 6150
Mindösszesen 55050 55050 27450 27450
-
AZ EREDMÉNYSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 4. oldal
Sor- szám
Gazdasági esemény
Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 55050 55050
16. Aktivált saját teljesítmények
58. Aktivált saját teljesítmények ért.
493. Adózott ered-mény elszámolása
400 400
17. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
81. Anyagjellegű ráfordítások
2000 2000
18. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
82. Személyi jellegű ráfordítások
1300 1300
19. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
83. Értékcsökkené- si leírás
800 800
20. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
86. Egyéb ráfordítások
100 100
21. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
87. Pénzügyi műve- letek ráfordításai
200 200
22. Ráfordítások 493. Adózott ered- mény elszámolása
88. Rendkívüli ráfordítások
400 400
23. Bevételek 91. Árbevétel 493. Adózott ered- mény elszámolása
5000 5000
24. Bevételek
96. Egyéb bevételek 493. Adózott ered- mény elszámolása
600 600
25. Bevételek
97. Pénzügyi műve-letek bevételei
493. Adózott ered- mény elszámolása
50 50
26. Bevételek
98. Rendkívüli bevételek
493. Adózott ered- mény elszámolása
100 100
Átvitel: 66000 66000
-
EREDMÉNYKIMUTATÁS, 2001. 12. 31.
A tétel megnevezése Összeg eFt
I. Értékesítés nettó árbevétele 5000
II. Aktivált saját teljesítmények értéke 400
III. Egyéb bevételek 600
IV. Anyagjellegű ráfordítások 2000
V. Személyi jellegű ráfordítások 1300
VI. Értékcsökkenési leírás 800
VII. Egyéb ráfordítások 100
A. Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye (I±II+III-IV-V-VI-VII) 1800 VIII. Pénzügyi műveletek bevételei 50
IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai 200
B. Pénzügyi műveletek eredménye (VIII-IX) -150
C. Szokásos vállalkozási eredmény (±A±B) 1650
X. Rendkívüli bevételek 100
XI. Rendkívüli ráfordítások 400
D. Rendkívüli eredmény (X-XI) -300
E. Adózás előtti eredmény (±C ±D) 1350
XII. Adófizetési kötelezettség [(1350x18):100=243] 243
F. Adózott eredmény (E-XII) 1107
22. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra, részesedésre -
23. Jóváhagyott osztalék, részesedés 307
G. Mérleg szerinti eredmény (±F+22-23) 800
-
AZ ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY ELSZÁMOLÁSÁNAK RÖGZÍTÉSE A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. – 12. 31. 5. oldal
Sor- szám
Gazdasági esemény
Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 66000 66000
27. Adófizetési kötelezettség
89. Nyereséget ter- helő adók
45-47. Kötelezett-ségek
243 243
28. Ráfordítás számla zárása
493. Adózott ered- mény elszámolása
89. Nyereséget ter- helő adók
243 243
29. Részesedés elszámo-lása
493. Adózott ered- mény elszámolása
45-47. Kötelezett-ségek
307 307
30. A mérleg szerinti eredmény kimutatása
493. Adózott ered- mény elszámolása
419. Mérleg szerinti eredmény
800 800
Átvitel: 67593 67593
-
A MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA A NAPLÓBAN
VEGYES NAPLÓ, 2001. 01. 01. - 12. 31. 6. oldal Sor- szám
Gazdasági esemény
Számla Összeg
Tartozik Követel Tartozik Követel
Áthozat: 67593 67593
III. Eszköz számlák zárása
492. Zárómérleg számla
22650
1. Befektetett eszközök
8800
2. Készletek 4400
31. Köv. áruszáll. (Vevők)
5000
38. Pénzeszközök 4450
IV. Forrás számlák zárása
492. Zárómérleg számla
22650
411. Saját tőke (induló tőke)
15000
419. Mérleg sze-rinti eredmény
800
45-47. Kötelezett- ségek
6850
ÖSSZESEN: 112893 112893
-
A tétel megnevezése Összeg
eFt
A tétel megnevezése Összeg
eFt
A. BEFEKTETETT
ESZKÖZÖK
8800
D. SAJÁT TŐKE
I. JEGYZETT TŐKE
15000
B. FORGÓESZKÖZÖK
I. KÉSZLETEK
4400
VII. MÉRLEG SZERINTI
EREDMÉNY
800
II. KÖVETELÉSEK
Vevők
5000
F. KÖTELEZETTSÉGEK
6850
IV. PÉNZESZKÖZÖK 4450
ESZKÖZÖK ÖSSZESEN 22650 FORRÁSOK ÖSSZESEN 22650
AKTÍVÁK MÉRLEG, 2001. 12. 31. PASSZÍVÁK
-
Köszönöm a figyelmet!