ge contabilidade intermediaria 02

8/16/2019 GE Contabilidade Intermediaria 02

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Contabilidade Intermediária

UNIDADE 2


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GUIA DE ESTUDO - II UNIDADE

CONTABILIDADE INTERMEDIÁRIA

Palavras do Professor

Olá, estudante!

Desejo a o " as #oas- $ndas a II un$dade da d$s $%l$na de Conta#$l$dadeInte&'ed$á&$a( Conto o' sua ola#o&a)*o nesta no a jo&nada de estudo!

+&e%a&ado a . A &ed$to /ue s$'!

0a'os lá!

Orientações da Disciplina

Meu a&o a aluno a , 1osta&$a de le'#&a& a o " a $'%o&t2n $a da le$tu&a de seu l$ &o-te3to, ele$&á no&tea& o estudo de seu 1u$a( 0o " ta'#4' te' 5 sua d$s%os$)*o a nossa #$#l$ote a $&tual,a esse e 6a)a no as %es/u$sas %a&a en&$/ue e& a$nda 'a$s seus on7e $'entos( Ela#o&e$ta'#4' os nossos 8deos, ass$sta o' aten)*o, %o$s $&á es la&e e& %oss8 e$s d9 $das( Ao 6$nalda nossa II un$dade, a esse o a'#$ente $&tual de a%&end$:a1e' e &es%onda as at$ $dades( 0oue3%l$ a& de 'ane$&a detal7ada %a&a o ", os onte9dos /ue a'os estuda& nesta d$s $%l$na!

Na %&$'e$&a un$dade estuda'os os on e$tos #ás$ os de onta#$l$dade, sua 6$nal$dade, os +&$n 8%$os daonta#$l$dade e de'onst&a);es ontá#e$s< Balan)o +at&$'on$al e a DRE = De'onst&a)*o Resultado doE3e& 8 $o, De'onst&a);es dos >lu3os de Ca$3a - C>C< Con e$tos, O#jet$ os, al an e, #ene68 $os da$n6o&'a)*o, a%&esenta)*o( D>C = De'onst&a)*o do >lu3o de Ca$3a< ons$de&a);es le1a$s, on e$to dea$3a e e/u$ alentes de a$3a, t&ansa);es /ue de e' e /ue n*o de e' $nte1&a& a D>C, a su#st$tu$)*o do

DOAR = De'onst&a)*o de O&$1ens e A%l$ a)*o de Re u&sos de a o&do o' o Co'$t" de +&onun $a'entosContá#e$s a C+C ?@ e a $'%o&t2n $a, o#jet$ o e a&a te&8st$ a do Co'$t" de +&onun $a'entos Contá#e$s(

0a'os da& $n$ $o a se1unda un$dade, onde estuda&e'os so#&e De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onado,C+C ? - D0A = De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onado, D0A< on e$to, o#jet$ o, al an e, #ene68 $os da$n6o&'a)*o, a%&esenta)*o, de6$n$);es, a&a te&8st$ as das $n6o&'a);es da D0A, ne ess$dade deela#o&a)*o, &$/ue:as &$adas, &$/ue:as d$st&$#u8das, &e%&esenta)*o 1&á6$ a e Balan)o So $al(

Nesta se1unda un$dade a'os estuda& o on e$to, as %&$n $%a$s a&a te&8st$ as, os o#jet$ os, o al an e,

o'o 4 6o&'ada a De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onado( A De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onado %assa se& o#&$1at &$a %a&a as So $edades An n$'as de Ca%$tal A#e&to de a o&do o' a Le$ n (F@ H? , on7e e& o

%&onun $a'ento t4 n$ o /ue &$ou a D0A e suas $'%l$ a);es( O Co'$t" de +&onun $a'entos Contá#e$s

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> &'ula< 0A 0B = CIOnde<0A 0alo& Ad$ $onado 0B 0endas B&utas

CI Consu'os Inte&'ed$á&$os( Consu'o Inte&'4d$o< Consu'o &eal$:ado du&ante o %&o esso%&odut$ o %elas un$dades $nst$tu $ona$s $nte& en$entes de 6o&'a a o#te& no os #ens e se& $)os (

E!emplo

uando u'a 6á#&$ a ad/u$&e 6&uta %a&a 6a:e& su'os, ou te $dos %a&a on6e );es(

O 0alo& Ad$ $onado ta'#4' 4 o'%osto %o& alo&es /ue a e'%&esa &e e#eu<e'%&4st$'os #an á&$os, eas de %&o%a1anda, 6$nan $a'entos ent&e out&os(

Al4' do 0alo& Ad$ $onado 4 %&e $so $n o&%o&a& aos onsu'os $nte&'ed$á&$os osout&os ustos e des%esas da o%e&a)*o da ent$dade( De a o&do o' At7a& ??Q,%( ? , a D0A %ode se& &esu'$da %ela a%l$ a)*o da se1u$nte 6 &'ula<

0AT 0B = MC V ST V OMS = DW V R> V E+ V OR XOnde<0AT 0alo& Ad$ $onado Total0B 0endas B&utasMC Mate&$a$s Consu'$dosST Se& $)os De Te& e$&os Consu'$dosOMS Out&os Mate&$a$s E Se& $)os Consu'$dosD De%&e $a);esHA'o&t$:a);esR> Re e$tas >$nan e$&asE+ E/u$ al"n $a +at&$'on$alOR Out&as Re e$tas

Dica"

So'ente anal$sa& as 6 &'ulas n*o de'onst&a a total$dade da D0A, %o$s as 6 &'ulasd$6$ $l'ente *o nos 'ost&a& o &eal al an e dessa de'onst&a)*o(

I'%o&t2n $a das In6o&'a);es da D0A<

Ø Anal$sa& a a%a $dade de 1e&a)*o do alo& e a 6o&'a de d$st&$#u$)*o das &$/ue:as de ada e'%&esa(

Ø +e&'$t$& a anál$se do dese'%en7o e on '$ o da e'%&esa(

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>ORMAK O DA RI UEYA

O UE 0EM A SER A GERAK O DE RI UEYA.

A D0A, e' sua %&$'e$&a %a&te, de e a%&esenta& de 6o&'a detal7ada a &$/ue:a &$ada %ela ent$dade(

Se1undo o C+C ? , os se1u$ntes ele'entos de e' o'%o& o ál ulo da &$/ue:a &$ada %ela o'%an7$a<

¢ Re e$tas¢ Insu'os ad/u$&$dos de te& e$&os¢ 0alo& ad$ $onado &e e#$do e' t&ans6e&"n $a(

Re e$ta

( 0endas de 'e& ado&$as, %&odutos e se& $)os< $n lu$ os alo&es dos t&$#utos $n $dentesso#&e essas &e e$tas %o& e3e'%lo, ICMS, I+I, +IS e CO>INS , ou seja, o&&es%ondeao $n1&esso #&uto ou 6atu&a'ento #&uto, 'es'o /uando na de'onst&a)*o do&esultado ta$s t&$#utos esteja' 6o&a' do '%uto dessas &e e$tas

( Out&as &e e$tas< da 'es'a 6o&'a o $te' ante&$o&, $n lu$ os t&$#utos $n $dentes so#&e essas &e e$tas

3. +&o $s*o %a&a &4d$tos de l$/u$da)*o du $dosa< onst$tu$)*oH&e e&s*o = $n lu$ os

alo&es &elat$ os 5 onst$tu$)*o e &e e&s*o dessa %&o $s*o(Insu'os ad/u$&$dos de te& e$&os

( Custo dos %&odutos, das 'e& ado&$as e dos se& $)os end$dos< $n lu$ os alo&es das 'at4&$as-%&$'as ad/u$&$das de te& e$&os e ont$das no usto do %&oduto end$do, das 'e& ado&$as edos se& $)os end$dos ad/u$&$dos de te& e$&os n*o $n lu$ 1astos o' %essoal %& %&$o

( Mate&$a$s, ene&1$a, se& $)os de te& e$&os e out&os< $n lu$ &elat$ os 5s des%esaso&$1$nadas da ut$l$:a)*o desses #ens, ut$l$dades e se& $)os ad/u$&$dos de te& e$&os

@( O#se& a)*o< nos alo&es dos ustos dos %&odutos e 'e& ado&$as end$dos, 'ate&$a$s,se& $)os, ene&1$a e et (, onsu'$dos, de e' se& ons$de&ados dos t&$#utos $n lu8dos no'o'ento das o'%&as %o& e3e'%lo, ICMS, I+I, +IS e CO>INS , &e u%e&á e$s ou n*o(Esse %&o ed$'ento 4 d$6e&ente das %&át$ as ut$l$:adas na de'onst&a)*o do &esultado

4. +e&da e &e u%e&a)*o de alo&es at$ os< $n lu$ alo&es &elat$ os a ajustes %o& a al$a)*o a alo& de 'e& ado de esto/ues, $'o#$l$:ados, $n est$'entos e et ( Ta'#4' de e' se& $n lu8dos osalo&es &e on7e $dos no &esultado do %e&8odo, tanto na onst$tu$)*o /uanto na &e e&s*o de

%&o $s*o %a&a %e&das %o& des alo&$:a)*o de at$ os, on6o&'e a%l$ a)*o do C+C = Redu)*oao 0alo& Re u%e&á el de At$ os se o alo& l8/u$do 6o& %os$t$ o no %e&8odo, de e se& so'ado (

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De%&e $a)*o, a'o&t$:a)*o e e3aust*o<

( In lu$ a des%esa ou o usto onta#$l$:ado no %e&8odo(

0alo& ad$ $onado &e e#$do e' t&ans6e&"n $a

( Resultado de e/u$ al"n $a %at&$'on$al< o &esultado da e/u$ al"n $a %ode &e%&esenta& &e e$ta ou des%esa se des%esa, de e se& ons$de&ado o'o &edu)*o ou alo& ne1at$ o(

( Re e$tas 6$nan e$&as< $n lu$ todas as &e e$tas 6$nan e$&as, $n lus$ e as a&$a);esa'#$a$s at$ as, $nde%endente'ente de sua o&$1e'(

@( Out&as &e e$tas< $n lu$ os d$ $dendos &elat$ os a $n est$'entos a al$ados ao usto,alu1u4$s, d$&e$tos de 6&an/u$a e et (

D$st&$#u$)*o da R$/ue:a

De a o&do o' o C+C ? , a se1unda %a&te da D0A de e a%&esenta& a d$st&$#u$)*o da&$/ue:a ons$de&ando os se1u$ntes ele'entos<

Co'o a &$/ue:a 1e&ada 4 d$st&$#u8da.

Ø +essoal

Ø I'%ostos, ta3as e ont&$#u$);es

Ø Re'une&a)*o de a%$ta$s de te& e$&os

Ø Re'une&a)*o de a%$ta$s %& %&$os ju&os so#&e o a%$tal %& %&$o ZC+ ed$ $dendos, lu &os &et$dos e %&eju8:os do e3e& 8 $o (

+essoal< alo&es a%&o%&$ados ao usto e ao &esultado do e3e& 8 $o, na 6o&'a de<

§ Re'une&a)*o d$&eta = &e%&esentada %elos alo&es &elat$ os a salá&$os, @ salá&$o,7ono&á&$os da ad'$n$st&a)*o $n lus$ e os %a1a'entos #aseados e' a);es ,64&$as, o'$ss;es, 7o&as e3t&as, %a&t$ $%a)*o de e'%&e1ados nos &esultados, et (

§ Bene68 $os = &e%&esentados %elos alo&es &elat$ os a ass$st"n $a '4d$ a,al$'enta)*o, t&ans%o&te, %lanos de a%osentado&$a, et (

§ >GTS = &e%&esentado %elos alo&es de%os$tados e' onta $n ulada dos e'%&e1ados(

I'%ostos, ta3as e ont&$#u$);es< alo&es &elat$ os ao $'%osto de &enda, ont&$#u$)*o so $al so#&e o lu &o,ont&$#u$);es aos INSS $n lu8dos a/u$ os alo&es do se1u&o de a $dentes do t&a#al7o /ue seja' nus do

e'%&e1ado&, #e' o'o os de'a$s $'%ostos e ont&$#u$);es a /ue a e'%&esa esteja suje$ta( +a&a os

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$'%ostos o'%ensá e$s, ta$s o'o ICMS, I+I, +IS e CO>INS, de e' se& ons$de&ados a%enas os alo&es

de $dos ou já &e ol7$dos, e &e%&esenta' a d$6e&en)a ent&e os $'%ostos e ont&$#u$);es $n $dentes so#&e as

&e e$tas e os &es%e t$ os alo&es $n $dentes so#&e os $tens ons$de&ados [$nsu'os ad/u$&$dos de te& e$&os\(

§ >ede&a$s = $n lu$ os t&$#utos de $dos a Un$*o, $n lus$ e a/ueles /ue s*o &e%assados

no todo ou e' %a&te aos Estados, Mun$ 8%$os, Auta&/u$as e et (, ta$s o'o< IR+Z,CSSL, I+I, C$de, +IS, CO>INS( In lu$ ta'#4' a ont&$#u$)*o s$nd$ al %at&onal

§ Estadua$s = $n lu$ os t&$#utos de $dos aos Estados, $n lus$ e a/ueles /ue s*o &e%assadosno todo ou e' %a&te aos 'un$ 8%$os, auta&/u$as et (, ta$s o'o o ICMS e o I+0A

§ Mun$ $%a$s = $n lu$ os t&$#utos de $dos aos 'un$ 8%$os, $n lus$ e a/ueles /ue s*o &e%assadosno todo ou e' %a&te 5s auta&/u$as, ou /ua$s/ue& out&as ent$dades, ta$s o'o ISS e o I+TU(

Re'une&a)*o de a%$ta$s de te& e$&os< alo&es %a1os ou &ed$tados aos 6$nan $ado&es e3te&nos de a%$tal(

§ Zu&os = $n lu$ as des%esas 6$nan e$&as, $n lus$ e as a&$a);es a'#$a$s %ass$ as, &elat$ as a /ua$s/ue&

t$%os de e'%&4st$'os e 6$nan $a'entos o#t$dos de $nst$tu$);es 6$nan e$&as, e'%&esas do 1&u%o ou

out&as 6o&'as de o#ten)*o de &e u&sos( In lu$ os alo&es /ue ten7a' s$do a%$tal$:ados no %e&8odo

§ Alu1u4$s = $n lu$ os alu1u4$s $n lus$ e as des%esas o' a&&enda'entoo%e&a $onal %a1os ou &ed$tados a te& e$&os, $n lus$ e os a &es $dos aos at$ os

§ Out&as = $n lu$ out&as &e'une&a);es /ue on6$1u&e' t&ans6e&"n $a de &$/ue:a a te& e$&os, 'es'o

/ue o&$1$nadas e' a%$tal $ntele tual, ta$s o'o &o]alt$es, 6&an/u$as, d$&e$tos auto&a$s et (

Re'une&a)*o de a%$ta$s %& %&$os< alo&es &elat$ os 5 &e'une&a)*o at&$#u8da aos s $os e a $on$stas(

§ Zu&os so#&e o a%$tal %& %&$o ZC+ e d$ $dendos - $n lu$ os alo&es %a1os ou &ed$tadosaos s $os e a $on$stas %o& onta do &esultado do %e&8odo, &essal ando-se os alo&es dosZC+ t&ans6e&$dos %a&a onta de &ese& a de lu &os( De e' se& $n lu8dos a%enas os alo&esd$st&$#u8dos o' #ase e' lu &os a u'ulados de e3e& 8 $o, des ons$de&ando-se os

d$ $dendos d$st&$#u8dos o' #ase e' lu &os a u'ulados de e3e& 8 $os ante&$o&es, u'ae: /ue já 6o&a' t&atados o'o [lu &os &et$dos\ no e3e& 8 $o e' /ue 6o&a' 1e&ados

§ Lu &os &et$dos e %&eju8:os do e3e& 8 $o = $n lu$ os alo&es &elat$ os ao lu &o doe3e& 8 $o dest$nados 5s &ese& as, $n lus$ e os ZC+, /uando t$ e&e' esse t&ata'entonos asos de %&eju8:o, esse alo& de e se& $n lu8do o' s$nal ne1at$ o

§ O#se& a)*o = as /uant$as dest$nadas aos s $os e a $on$stas na 6o&'a de Zu&osso#&e o Ca%$tal +& %&$o ZC+ , $nde%endente'ente de se&e' &e1$st&adas o'o%ass$ o ZC+ a %a1a& ou o'o &ese& a de lu &os, de e' te& o 'es'o t&ata'entodado aos d$ $dendos no /ue d$: &es%e$to ao e3e& 8 $o a /ue de e' se& $'%utados(

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As%e to $'%o&tante = ál ulo do alo& ad$ $onado = out&as &e e$tas

No ál ulo da &$/ue:a %&odu:$da %ela o'%an7$a a e'%&esa de e ons$de&a& as&e e$tas o%e&a $ona$s, #e' o'o [out&as &e e$tas\, /ue en ol e'<

Ø 0endas de at$ os n*o $& ulantes

Ø 0alo&es de onst&u)*o de at$ os %a&a uso %& %&$o at$ os onst&u8dos %ela e'%&esa %a&a uso %& %&$o (

At$ os onst&u8dos %ela e'%&esa %a&a uso %& %&$o

+a&a 6$ns de D0A, a onst&u)*o de at$ os o&&es%onde a %&odu)*o end$da %a&a a %& %&$ae'%&esa( Sendo ass$', o alo& ontá#$l da onst&u)*o no %e&8odo da onst&u)*o de e se& ons$de&ado o'o &e e$ta( O %&o ed$'ento de &e on7e $'ento dos alo&es 1astos no %e&8odoo'o out&as &e e$tas &e6lete o on e$to e on '$ o de alo& ad$ $onado &$/ue:a &$adaH1e&ada (

Re%&esenta)*o 1&á6$ a da D0A

A D0A de e onte& $n6o&'a);es es%e 86$ as %a&a ada 1&u%o de usuá&$o o#se& ando ada ne ess$dade, ose'%&e1ados e s$nd$ atos %a&a este 1&u%o a D0A se& e de #ase %a&a ne1o $a);es sala&$a$s, o'%a&a);esent&e ent$dades do 'es'o &a'o o Go e&no e $nst$tu$);es estes %ode' e6etua& o'%a&at$ os da a&1at&$#utá&$a %o& seto&es, at$ $dades 6$nan $ado&es e &edo&es a D0A o'un$ a a esse 1&u%o a sa9dee on '$ a da ent$dade e sua e olu)*o na 1e&a)*o de &$/ue:a a $on$stas e %&o%&$etá&$os 'ost&a a%a&t$ $%a)*o dos a $on$sta ad'$n$st&ado&es se& e' o'o a%o$o ao %laneja'ento est&at41$ o, 5 de $s*o e

ao ont&ole so $edade %ode o'%&o a& a &e%&esentat$ $dade das %&át$ as de &es%onsa#$l$dade so $al dasent$dades e ta'#4', a al$a& a 1e&a)*o e sua est&utu&a de d$st&$#u$)*o(

Modelo de D0A = C+C ?

A se1u$&, a%&esenta'os o 'odelo de D0A su1e&$do %elo C+C %a&a as e'%&esas$ndust&$a$s, o'e& $a$s e %&estado&as de se& $)os e'%&esas e' 1e&al <

De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onado ? ? ??

Modelo %a&a as e'%&esas e' 1e&al( Re e$ta0endas de 'e& ado&$a(Out&as &e!e$tas ,at$ os n*o !$&!ulantes e at$ os !onst&u8dos %a&a uso%& %&$o (+&o $s*o %a&a de edo&es du $dosos(( Insu'os ad/u$&$dos de te& e$&os(Custos dos %&odutos, 'e& ado&$as e se& $)os(Mate&$a$s, ene&1$a, se& $)os de te& e$&os eout&os( +e&daH &e u%e&a)*o de alo&es de at$ os(

Out&os@(0alo& ad$ $onado #&uto -(De%&e $a)*o, a'o&t$:a)*o e e3aust*o(

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Q( 0alo& ad$ $onado &e e#$do e' t&ans6e&"n $a(Resultado de e/u$ al"n $a %at&$'on$al e d$ $dendos(Re e$tas 6$nan e$&as, alu1u4$s e &o]alt$es(( 0alo& ad$ $onado total a d$st&$#u$& QVF ??^ ??^( D$st&$#u$)*o do alo& ad$ $onado ? ? ??( - +essoalRe'une&a)*o d$&etaBene68 $os>GTS( - I'%ostos, ta3as E ont&$#u$);es>ede&a$sEstadua$sMun$ $%a$s(@ - Re'une&a)*o de a%$ta$s de te& e$&osZu&os Alu1u4$sOut&os( - Re'une&a)*o de a%$ta$s %& %&$osD$ $dendosLu &os &et$dosOut&os( Total do alo& ad$ $onado d$st&$#u8do ??^ ??^

>onte< Auto&a, ? F

Conte9do do D0A<

(Re e$tas

Ø 0endas de 'e& ado&$as, %&odutos e se& $)os< $n lu$ os alo&es de ICMS, +IS e CO>INS$n $dentes so#&e essas &e e$tas, ou seja, o&&es%onde 5 &e e$ta #&uta ou 6atu&a'ento #&uto(

Ø +&o $s*o %a&a de edo&es du $dosos = &e e&s*oH onst$tu$)*o< $n lu$ os alo&es&elat$ os 5 onst$tu$)*oH #a$3a de %&o $s*o %a&a de edo&es du $dosos(

Ø Out&as &e e$tas< $n lu$ alo&es ons$de&ados 6o&a das at$ $dades %&$n $%a$s da e'%&esa, ta$s o'o<

1an7o ou %e&das na #a$3a de $'o#$l$:ados, 1an7os ou %e&da na #a$3a de $n est$'entos, et (

(Insu'os ad/u$&$dos de te& e$&os

Ø Mat4&$as-%&$'as onsu'$das $n lu8das no usto do %&oduto end$do (

Ø Custos das 'e& ado&$as e se& $)os end$dos n*o $n lu$ 1astos o' %essoal %& %&$o (

Ø Mate&$a$s, ene&1$a, se& $)os de te& e$&os e out&os $n lu$ alo&es &elat$ os a a/u$s$);es e %a1a'entos

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a te& e$&os < nos alo&es dos ustos de %&odutos e 'e& ado&$as end$dos,'ate&$a$s, se& $)os, ene&1$a, et ( onsu'$dos de e&*o se& ons$de&ados os$'%ostos ICMS e I+I $n lu8dos no 'o'ento das o'%&as, &e u%e&á e$s ou n*o(

Ø +e&daH&e u%e&a)*o de alo&es at$ os< $n lu$ alo&es &elat$ os a ajustes %o& a al$a)*o a alo& de 'e& ado de esto/ues, $'o#$l$:ado e $n est$'entos et ( seno %e&8odo o alo& l8/u$do 6o& %os$t$ o, este de e&á se& so'ado (

@(0alo& ad$ $onado =

(Reten);es

§ De%&e $a)*o, a'o&t$:a)*o e e3aust*o< de e&á $n lu$& a des%esa ontá#$l no %e&8odo(

Q(0alo& ad$ $onado l8/u$do 1e&ado %ela e'%&esa @ =

F(0alo& ad$ $onado &e e#$do e' t&ans6e&"n $a

§ Resultado de e/u$ al"n $a %at&$'on$al< In lu$ os alo&es &e e#$dos o'o d$ $dendos&elat$ os a $n est$'entos a al$ados ao usto( O &esultado de e/u$ al"n $a %ode&á&e%&esenta& &e e$ta ou des%esa se des%esa, de e&á se& $n6o&'ada ent&e %a&"nteses(

§ Re e$tas 6$nan e$&as< In lu$ todas as &e e$tas 6$nan e$&as, $nde%endente'ente de suas o&$1ens(

( 0alo& ad$ $onado total a d$st&$#u$& Q V F- A se1unda %a&te da de'onst&a)*o a%&esenta de 6o&'a detal7ada o'o a &$/ue:a6o$ d$st&$#u8da aos d$6e&entes 6ato&es de %&odu)*o, a sa#e&<

( D$st&$#u$)*o do alo& ad$ $onado<

+essoal e en a&1os< Nesse $te' de e&*o se& $n lu8dos os en a&1os o' 64&$as,@ salá&$o, >GTS, al$'enta)*o, t&ans%o&te, et (, a%&o%&$ados ao usto do %&oduto

&esultado do %e&8odo n*o $n lu$ en a&1os o' o INSS (

Go e&no< $'%ostos, ta3as e ont&$#u$);es< al4' das ont&$#u$);es de $das a INSS, $'%ostode &enda, ont&$#u$)*o so $al e todos os de'a$s $'%ostos, as ta3as e as ont&$#u$);es, seja'>ede&a$s, Estadua$s ou Mun$ $%a$s, de e&*o se& $n lu8das neste $te'( Os alo&es &elat$ os aoICMS e ao I+I de e&*o se& ons$de&ados alo&es de $dos ao já &e ol7$dos aos o6&es %9#l$ os,&e%&esentando a d$6e&en)a ent&e os $'%ostos $n $dentes so#&e as endas e os alo&esons$de&ados dent&o do $te' $nsu'os ad/u$&$dos de te& e$&os (

Re'une&a)*o de a%$tal de te& e$&os< ju&os e alu1u4$s< de e' se& ons$de&adas as des%esas6$nan e$&as e as de ju&os &elat$ as a /ua$s/ue& t$%os de e'%&4st$'os e 6$nan $a'entos junto a$nst$tu$);es 6$nan e$&as, e'%&esas do 1&u%o ou out&as, os alu1u4$s $n lu$ndo-se as des%esas o'leas$n1 %a1os ou &ed$tados a te& e$&os(

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Palavras do professor

Meu a&o a , estudando a1o&a a'os ao e3e'%lo da D0A, o' as $n6o&'a);es da

DRE %ode'os est&utu&a& a D0A<

D0A = De'onst&a)*o do 0alo& Ad$ $onadoRe e$ta de endas Q??(???- Insu'os ad/u$&$dos de te& e$&os ?(???V I'%ostos &e u%e&ados Q (Q??- se& $)os %&estados %o& te& e$&osCo'$ss;es Q(???>&etes (???Se1u&os ?(???

0alo& ad$ $onado #&uto (Q??- De%&e $a)*o (???

0alo& ad$ $onado l8/u$do F(Q??V D$ $dendos &e e#$dos ?(???V Resultado de e/u$ al"n $a %at&$'on$al ?(???

0alo& ad$ $onado a d$st&$#u$& F(Q??

D$st&$#u$)*o do alo& ad$ $onadoE'%&e1adosSalá&$osHen a&1os Q@(F Q b>GTS F(@ QRe'une&a)*o a%$tal de te& e$&osZu&os ?(??? Alu1uel (???Go e&noINSS %at&onal Q(???IRHCSLL (???I'%ostos so#&e endas ?(???V $'%ostos &e u%e&ados Q (Q??I+TU Q(???Re'une&a)*o de a%$tal %& %&$oD$ $dendos de la&ados ?(???Lu &o n*o d$st&$#u8do (??? bbTotal do alo& ad$ $onado F(Q??

b Des%esa o' e'%&e1ado de R Q(??? 'enos de R Q(??? e >GTS da R F(@ Q( bb

Lu &o l8/u$do do e3e& 8 $o de R Q (??? 'enos d$ $dendos de la&ados de R ?(???(

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DEMONSTRAK O DO 0ALOR ADICIONAL _ BALANKO SOCIAL

A D0A &e%&esenta u' dos ele'entos o'%onentes do Balan)o So $al e te' %o& 6$nal$dade e $den $a& oalo& a1&e1ado &$ado %ela ent$dade e sua d$st&$#u$)*o, du&ante dete&'$nado %e&8odo( Sua ela#o&a)*o de ele a& e' onta o +&onun $a'ento Con e$tual Bás$ o C+C ? , Est&utu&a Con e$tual Bás$ a %a&a aEla#o&a)*o e A%&esenta)*o das De'onst&a);es Contá#e$s e seus dados, e' sua 1&ande 'a$o&$a, s*oo#t$dos %&$n $%al'ente a %a&t$& da De'onst&a)*o do Resultado do E3e& 8 $o, já o Balan)o So $al 4 u'aDe'onst&a)*o 6a ultat$ a, 'as /ue %oss$#$l$ta aos usuá&$os das $n6o&'a);es o'%&eende& de 6o&'a/uant$tat$ a e /ual$tat$ a a ont&$#u$)*o de u'a ent$dade %a&a o' a so $edade( Tal de'onst&a)*o 6a: ale& a 6un)*o so $al da onta#$l$dade, /ue 4 t&a:e& a $n6o&'a)*o de 6o&'a la&a aos seus usuá&$os( cá /ue seo#se& a& /ue o on e$to de &es%onsa#$l$dade so $al te e u'a e olu)*o a entuada na 9lt$'a d4 ada, 4%o ae' /ue o #alan)o so $al se to&nou u' do u'ento la&1a'ente d$6und$do e ut$l$:ado, 1&a)as a al1uns'e an$s'os de $'%&ensa e e'%&esa&$al, o'o o Inst$tuto B&as$le$&o de Anál$ses So $a$s e E on '$ osI#ase , Inst$tuto Et7os de Res%onsa#$l$dade So $al, G$6e e out&os(

c$sto&$ a'ente, o #alan)o so $al te' s$do o#jeto de d$s uss*o desde o $n8 $o do s4 ulo __( Contudo,4 e&to /ue estudos 'a$s %&o6undos su&1$&a' a %a&t$& dos anos F? nos Estados Un$dos e, a %a&t$& dos anos ?, na Eu&o%a, e' %a&t$ ula& na >&an)a( Nesse %a8s, a &es%onsa#$l$dade so $al 6o$onstante'ente o#&ada %ela so $edade 6&an esa, o /ue 6e: /ue a >&an)a 6osse o %&$'e$&o %a8s aed$ta& u'a le$ o#&$1ando a d$ ul1a)*o do #alan)o so $al, a Le$ n ( F H ( Essa le$ o#&$1a /ue ase'%&esas, e' %&$n 8%$o o' 'a$s de @?? 6un $oná&$os, to&ne' %9#l$ o o seu #alan)o so $al(

No B&as$l, a e'%&esa N$t&o64&t$l, estatal do Estado da Ba7$a, 4 ons$de&ada a %&$'e$&a e'%&esa a

ed$ta& e d$ ul1a& u' #alan)o so $al, e' ( A %a&t$& de ent*o á&$as out&as e'%&esas %assa&a'a desen ol e& suas e&s;es da de'onst&a)*o, o'o o S$ste'a Tele#&ás e o ant$1o Banes%a(

O #alan)o so $al o'e)ou a se& d$ ul1ado o' 'a$s "n6ase a %a&t$& dos anos ? e te e o'o 1&ande

$n ent$ ado& e %&o%a1ado& o so $ lo1o cee&t de Sou:a, o Bet$n7o, u' dos %&es$dentes do I#ase(

Balan)o So $al e C+C F = A%&esenta)*o das De'onst&a);es Contá#e$s

O $te' do C+C F &essalta /ue 'u$tas ent$dades a%&esenta' &elat &$os a'#$enta$s e so $a$s, so#&etudo,

nos seto&es e' /ue os 6ato&es a'#$enta$s e so $a$s seja' s$1n$6$ at$ os e /uando os e'%&e1ados s*oons$de&ados u' $'%o&tante 1&u%o de usuá&$os, en o&ajando as o'%an7$as a d$ ul1a& o #alan)o so $al

es%ontanea'ente( Ent&etanto, n*o 7á u' C+C es%e 86$ o /ue &e1ula'ente a a%&esenta)*o de #alan)osso $a$s, 'as 'u$tas o'%an7$as no B&as$l es%ontanea'ente adota' o 'odelo do I#ase(

Ind$ ado&es do Balan)o So $al

O 'odelo de Balan)o So $al 'a$s ut$l$:ado e d$6und$do no B&as$l 4 o do I#ase( Esse 'odelo 4

&e o'endado %ela ent$dade e ta'#4' %elo Inst$tuto Et7os de Res%onsa#$l$dade So $al( Noentanto, 'u$tas e'%&esas, e' es%e $al as 'ult$na $ona$s, usa' o 'odelo da Glo#alRe%o&t$n1 In$t$at$ a GRI , ujo o#jet$ o 4 a d$6us*o de $n6o&'a);es(

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ü Ind$ ado&es So $a$s Inte&nos


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ge contabilidade intermediaria 02

Documents