gerencia tributaria
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Gerencia Tributaria: definicion, caracteristicas, importancia segun el Codigo Organico TributarioTRANSCRIPT
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Licenciado: Administración de Empresas (UNELLEZ)
Postgrado: Gerencia (UCV)
Postgrado: Economía y Mercadeo (UCV)
Postgrado: Docencia Universitaria (UNA)
Postgrado: Gerencia Tributaria (UC)
Postgrado: Doctorante Ciencias de la Educación (UNERG)
Post-Doctorante: Educ. en América Latina y el Caribe XXI (UPEL)
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Orden de aplicación de las normas Orden de aplicación de las normas legaleslegales
La Pirámide de KelsenLa Pirámide de Kelsen..
Constitución NacionalConstitución Nacional
Ley OrgánicaLey Orgánica
Ley Ordinaria / Decreto LeyLey Ordinaria / Decreto Ley
ReglamentosReglamentos
Ordenanzas MunicipalesOrdenanzas Municipales
Kelsen
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Se refiere a la prestación pecuniaria que el Estado u otro ente público exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto público.
* Impuestos
* Tasas
* Contribuciones
Dinero en efectivo
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Es el ente público acreedor del tributo
Es el sujeto obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o
responsable.
Art. 18
Art. 19
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“Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria,
en virtud de una Ley Formalmente Sancionada pero originada de un acto
imperante, obligatorio y unilateral, creada por el ESTADO en uso de su POTESTAD y
SOBERANÍA”. (Ejm: ISLR, IVA, SUCESIONES Y
DONACIONES…)
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-Impuesto Sobre la Renta
-Impuesto al Valor Agregado (IVA)
-Sucesiones, Donaciones y demás ramos conexos.
-De aduanas - de exportación.
-De Cigarrillos y demás Manufacturas de Tabaco.
-Alcohol y Especies Alcohólicas – Fósforos – Salinas.
-Aprovechamiento y Explotación de Productos Forestales.
-Usuarios de Servicios Turísticos.
-Explotación de servicios de radiodifusión sonora o de televisión
abierta y otros servicios de telecomunicaciones con fines de lucro –
etc.
Ejemplos de Impuestos NacionalesEjemplos de Impuestos Nacionales
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Proviene imperativamente en relación a algún
servicio público reservado al ESTADO, y que a
diferencia del concepto de IMPUESTO, si se
identifican la PARTIDA y la CONTRAPARTIDA de
la vinculación tributaria.
(TIMBRE FISCAL, REGISTRO PÚBLICO, ADUANA,
ARANCEL JUDICIAL, AEROPORTUARIA, etc).
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Ejemplos de TasasEjemplos de Tasas
-Timbre Fiscal – Registro Público – Servicio Consular.
-Aduanas – Propiedad Horizontal – Telecomunicaciones.
-Aviación Civil – Arancel Judicial – Navegación.
-Bultos Postales, Puertos, Aeropuertos. Etc.
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Es aquél tributo en virtud del cual un
individuo o determinado grupo social
percibe un beneficio, derivados de la
realización de obras, de gastos públicos o
de actividades especiales del estado.
(De Mejoras o de Seguridad Social).
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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
* Obras Públicas
CONTRIBUCIONES DE SEGURIDAD SOCIAL (Parafiscales)
* Seguro Social, INCES, L.P.H., S.P.F.
Y DEMÁS CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Tipos de ContribucionesTipos de Contribuciones
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A) PODER NACIONAL
B) PODER ESTADAL
C) PODER MUNICIPAL
MAPA DE VENEZUELAMAPA DE VENEZUELA
DISTRIBUCIÓN DEL PODER PÚBLICO EN VENEZUELADISTRIBUCIÓN DEL PODER PÚBLICO EN VENEZUELA
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TRIBUTOS DEL PODER NACIONALTRIBUTOS DEL PODER NACIONAL
A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:
Artículo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la ley”.
A) Es de la competencia del Poder Público Nacional:
Artículo 156, Numeral 12. (CRBV) “La creación, organización, recaudación, administración y control de los impuestos sobre la renta, sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, el capital, la producción, el valor agregado, los hidrocarburos y minas; de los gravámenes a la importación y exportación de bienes y servicios; de los impuestos que recaigan sobre el consumo de licores, alcoholes y demás especies alcohólicas, cigarrillos y demás manufacturas del tabaco; y de los demás impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y Municipios por esta Constitución y la ley”.
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B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:
Articulo 164, Numeral 4. (CRBV) “La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.
Son ingresos de los Estados:
Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas”
Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales”
B) Es de la competencia exclusiva de los Estados:
Articulo 164, Numeral 4. (CRBV) “La organización, recaudación, control y administración de los ramos tributarios propios, según las disposiciones de las leyes nacionales y estadales.
Numeral 7. La creación, organización, recaudación, control y administración de los ramos de papel sellado, timbres y estampillas.
Son ingresos de los Estados:
Articulo 167, Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, multas y sanciones, y las que le sean atribuidas”
Numeral 5. “Los demás impuestos, tasas y contribuciones especiales que se les asigne por ley nacional, con el fin de promover el desarrollo de las haciendas públicas estadales”
TRIBUTOS DELPODER ESTADAL
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TRIBUTOS DEL PODER MUNICIPALTRIBUTOS DEL PODER MUNICIPAL
C) Son ingresos de los Municipios :Articulo 179, CRBV Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanistica.
Numeral 3. “El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos”.
C) Son ingresos de los Municipios :Articulo 179, CRBV Numeral 2. “Las tasas por el uso de sus bienes y servicios, las tasas administrativas por licencias o autorizaciones; los impuestos sobre actividades económicas de industria, comercio, servicios, o de índole similar, con las limitaciones establecidas en esta Constitución; los impuestos sobre inmuebles urbanos, vehiculos, espectáculos públicos, juegos y apuestas licitas, propaganda y publicidad comercial; y la contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los planes de ordenación urbanistica.
Numeral 3. “El impuesto territorial rural o sobre predios rurales, la participación en la contribución por mejoras y otros ramos tributarios nacionales o estadales, conforme a las leyes de creación de dichos tributos”.
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Principio de Legalidad TributariaPrincipio de Legalidad Tributaria
“No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos en las leyes. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.”
Art. 317 CRBV
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“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria otorgada por la ley”.
“Es la dispensa total o parcial del pago de la obligación
tributaria concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley”.
PLAZO MÁXIMO DE 5 AÑOS
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OBLIGACIÓN TRIBUTARIAOBLIGACIÓN TRIBUTARIATitulo IITitulo II
¿Cuándo nace?: Hecho Imponible (Art. 36 y 37)
¿Entre quienes nace?: Sujetos
¿Dónde nace?: Domicilio (Art. 30 al 35)
¿Cómo se extingue?: Medios de extinción (Art. 39
al 65)
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Obligación TributariaObligación Tributaria
NACIMIENTO (Capítulos I y IV)
Hecho imponible. Definición. (Art. 13, 36-38)
SUJETOS (Capítulo II y III)
1) Sujeto Activo (Art. 18)
2) Sujeto Pasivo: Contribuyente (Arts. 22-24)
(Art. 19) Responsable (Arts. 25-29)
![Page 20: Gerencia Tributaria](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062307/55623484d8b42a3b078b4a3d/html5/thumbnails/20.jpg)
Marca el nacimiento de la obligación tributaria,
siendo así uno de los elementos que
constituye el tributo.