ghidul fiscal al notarilor publici

8/18/2019 Ghidul Fiscal Al Notarilor Publici

1/16

Mendeleev 28-30, Sector 1010365 BUCUREŞTI,

ROMANIA

Tel: (+4) 021 316.8075

(+4) 0788.407.403

(+4) 0788.407.404Fax: (+4) 021 404.3444

E-mail: [email protected]

www.soter.ro

C.U.I. - RO3273781

Capital social5.000 RON/1998

N.R.E.P.D.C.P. 20985

S.C. SOTER S.R.L.

GHID PRIVIND IMPOZITAREA VENITURILOR OBŢINUTE DENOTARII PUBLICI

CAPITOLUL I – Ce declara ții trebuie să depun și când? ................................................... 3 Declarația de înregistrare fiscală - Formularul 070 ............................................................ .................. 3 Declarația privind veniturile estimate - Formularul 220 ........ .............................................................. 3 Declarația de asigurare obligatorie în sistemul de pensii – Formular 600 ............................................ 3 Declarația privind venitul realizat – Formularul 200 .......................................................... .................. 4 Declarații în legătură cu taxa pe valoare adăugată ............................................................. .................. 5

Declaraţia informativă 392B ......................................................... ................................................... 5 Declaraţia 394 .......................................................... ................................................................. ....... 5 Declaraţia 392A ................................................................. .............................................................. 5 Declaraţia 300 .......................................................... ................................................................. ....... 6

CAPITOLUL I I CONTABI LITATE .................................................................................... 6 Registrul Jurnal de Încasări și Plăți ............................................................. ................................................... 6 Registrul Inventar........................................................................................................................................... 7

Registru de evidență fiscală ........................................................................................................................... 7 Registrul Unic de Control ................................................................ .............................................................. 7

CAPITOLUL I I I – Cum calcul ez veni tul impozabil din activitatea mea DE NOTAR? .... 7 Calculul venitului impozabil ............................................................................................. ............................. 7 Cheltuielile deductibile/nedeductibile/deductibile limitat ............................................................ .................. 8

CAPITOLUL IV – CARE SUNT OBL IGAȚ I I LE MELE DE DECLARARE ȘI PLATĂCA NOTAR? ........................................................................................................................ 10

Obligații declarative și plăți anticipate pentru primul an de funcționare ............................................. ........ 10 1. Depunere declarații ............................................................. ........................................................... 10 2. Emitere Decizie de impunere pentru plăți anticipate ................................................................ ..... 11 3. Efectuarea plăților ............................................................... ........................................................... 11

4. Depunerea declarației privind venitul realizat ............................................................... ................ 11 5. Emiterea Decizie de impunere pentru plăți finale de către ANAF ........................................ ........ 11 6. Efectuarea plăților finale ................................................................ ................................................ 12

Obligații declarative și plăți anticipate pentru următorii ani de funcționare ................................................ 12 Cum mi se calculează obligațiile de plată pentru plățile anticipate? ............................................................ 13

Impozitul pe venit ................................................................................................................................... 13 CAS – Contribuția la pensie ......................................................... ........................................................... 13 CASS – Contribuția pentru asigurări sociale de sănătate ........................................................................ 13

Cum mi se calculează obligațiile de plată finale? ..................................................................... ................... 14 Impozitul pe venit ................................................................................................................................... 14 Baza de calcul anuală pentru CASS ........................................................................................................ 14 Baza de calcul anuală a CAS ................................................................................................................... 14


2/16

Page 2 of 16

CAPITOLUL V - ASIGURĂRI SOCIALE OPȚ IONALE ................................................ 15 Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate ............................................... 15

Calcul contribuție .............................................................. ................................................................. ..... 15 Obligații declarative ..................................................................................................... ........................... 15

Contribuția la fondul de șomaj .......................................................... ........................................................... 15 Asigurarea împotriva accidentelor de muncă ......................................................... ...................................... 16

CAPITOLUL vI – ce trebuie să ştiu despe impozitul pe clădiri ? ....................................... 16


3/16

Page 3 of 16

CAPITOLUL I – CE DECLARAȚII TREBUIE SĂ DEPUN ȘI CÂND?

Declarația de înregistrare fiscală - Formularul 070

Declaraţia o poţi descărca de aici

Această declaraţie trebuie depusă la începerea activităţii/înregistrarea inițială, în termen de 30 de zile.Cu această ocazie, cadrul formularului se va bifa căsuța INI ȚIALĂ . Declarația o vei completa în 2exemplare, în format fizic, și o poți depune în 2 moduri:

- fie la Administrația Fiscală unde ai domiciliul – în acest caz, unul dintre cele 2 exemplare varămâne la tine pe el având ștampila de la ANAF care va dovedi faptul că tu ai depus aceastădeclarație.

-

fie prin poștă, prin scrisoare recomandată în atenția Administrației Fiscale de care apar ții – înacest caz vei pune în plic doar un exemplar dintre cele completate.

În cazul în care apar modificări ale datelor pe care le-ai declarat iniţial (de exemplu schimbareanumelui, modificarea domiciliului etc.) trebuie să reînnoieşti această declaraţie şi să o depui laAdministraţia Fiscală în termen de 30 de zile de la apariția modificărilor. Se va depune un nouformular 070 dar care va purta bifa de DE MEN Ț IUNI în loc de aceea de INI ȚIALĂ

Declarația privind veniturile estimate - Formularul 220

Declaraţia o poţi descărca de aici

Această declarație o depui la începerea activității tale, în termen de 30 de zile. Prin acest formular,vei declara veniturile și cheltuielile pe care tu estimezi că le vei obține în primul an de desfășurare aactivității.

De asemenea, în anumite situații (dacă în anii următori ai activităț ii tale ca și notar vei avea pierderisau vei realiza venituri pe perioade mai mici decît anul fiscal (e.g. 1 aprilie 2018 – 31 decembrie 2018)sau vei realiza venituri care diferă cu cel puțin 20% față de cele pe care le-ai realizat în anul fiscalanterior) vei depune din nou această declarație până pe 25 mai a anului de impunere.

Declarația o vei depune în format fizic, completată cu majuscule, citeț și corect, fie direct la

Administrația fiscală de care aparții (caz în care vei păstra un exemplat cu ș tampila ANAF caredovedește depunerea), fie prin poștă cu scrisoare recomandată.

Declarația de asigurare obligatorie în sistemul de pensii – Formular 600

Formularul acestei declarații pentru anul 2016 a fost aprobat prin Ordinul ANAF 3.655/2015, însă nu a fost încă publicat pe siteul ANAF.

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_070_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_070_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_070_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_220_2013.pdfhttps://static.anaf.ro/static/10/Anaf/formulare/dec_070_2013.pdf


4/16

Page 4 of 16

Desfășurând activitate independentă, vei avea obligația de a plăti contribuția de asigurări sociale(pensie) pentru veniturile pe care le obții din această activitate. Ai obligaţia să depui această declaraţiedacă:

nu eşti în primul tău an de activitate, şi venitul realizat de tine în anul precedent, rămas dupăscăderea din venitul brut a cheltuielilor deductibile efectuate în scopul desfăşurării activităţii

independente, exclusiv cheltuiala cu CAS, raportat la numărul de luni în care ai avut activitate,depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilorsociale de stat.

eşti în primul tău an de activitate, iar venitul lunar pe care estimezi că îl vei realiza, declarat prin formularul 220, depăşeşte 35% din câştigul salarial mediu brut.

În acest context vei avea obligația să depui această declaraţie în termen de 30 zile de la data începeriiactivității privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor obligate să se asigure însistemul public de pensii. Dacă nu eşti în primul tău an de activitate, vei avea obligaţia depuneriiacestei declaraţii până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care o depui.

Atenţie! Dacă eşti pensionar în sistemul public de pensii, atunci nu vei mai datora contribuţia pentruveniturile din activitatea de notar şi, deci, nu vei mai avea obligaţia depunerii acestei declaraţii.

Declaraţia se poate depune în două moduri:

în format hârtie prin completarea a două exemplare, originalul fiind depus la ANAF, iar copia rămânând la tine ca dovadă a depuneri. Declaraţia se depune şi la poştă, prin scrisoarerecomandată cu confirmare de primire.

în format electronic, însă în acest caz ar trebui că deţii un certificat digital de semnăturăelecronică.

Declarația privind venitul realizat – Formularul 200

Formularul pentru anul 2016 a fost aprobat prin Oridnul ANAF 3.605/ 2015, însă nu a fost încăpublicat pe siteul ANAF.

Prin aceast formular, îți vei declara venitul realizat efectiv de către tine din activitatea de notar.Această declarație o vei depune anual, până pe 25 mai inclusiv ale anului următor celui la careaceasta se referă. De asemenea, în situația în care ulterior, observi erori în declarația depusă, va trebuisă depui o declarație rectificativă prin care să cor ectezi erorile.

Declaraţia o poți depune în două moduri:

în fomat fizic la ANAF (completată în 2 exemplare, unul rămânând la tine) sau prin poştă cuconfirmare de primire

electronic prin utilizarea serviciului de depunere declaraţii online, existent pe portalul e-guvernare.ro, dar în acest caz va trebui ca în prealabil să obţii un certificat digital desemnătură electronică.


5/16


6/16

Page 6 of 16

Declaraţia 300 Declarația o poți descărca de aici.

Această declarație se depune trimestrial sau lunar de către persoanele plătitoare de TVA, în funcţie demodalitatea de înregistrare sau de nivelul plafonului de TVA depăşit.

De exemplu, în cazul înregistrării iniţiale ca plătitor de TVA sau în cazul depăşirii plafonului de65.000 euro (220.000 RON), această declaraţie se va depune trimestrial. În cazul în care persoanadepăşeşte plafonul anual de 100.000 euro ori face cel puţin o achiziţie intracomunitară de bunuri,această declaraţie se depune lunar.

CAPITOLUL II CONTABILI TATE

În calitate de persoană care desfășoară activitate independentă, ai obligativitatea de a-ţi organizacontabilitatea în partidă simplă pentru activitatea desfăşurată. Opțional, îți poți organiza contabilitateași în partidă dublă.

O persoană fizică care își organizează contabilitatea în partidă simplă trebuie să deţină 3 registreobligatorii, care pot fi achiziţionate de la majoritatea librăriilor și opțional încă unul: registrul jurnal de încasări şi plăţi registrul inventar registru de evidență fiscală (acest Registru nu se găsește la librărie) registrul unic de control (opţional)

Registrul Jurnal de Încasări și PlățiAcest Registru nu trebuie înregistrat la ANAF, așa cum se întâmpla înainte de 2015. Registrul sefolosește pentru a-ți înregistra, în ordine cronologică, veniturile efectuate și cheltuielile pe care le ai înlegătură cu activitatea ta de notar . În acest registru vei înregistra atât operațiunile în numerar, cât și pecele efectuate prin contul curent la bancă și vei înscr ie valoarea din documentele justificative (chitanță, bon, extrase de la bancă) inclusiv TVA.

În registrul jurnal de încasări şi plăţi se vor înregistra documentele justificative (chitanţe, extrase decont, bonuri fiscale) după cum urmează :

1. coloana 1 numărul curent al înregistrării 2. coloana 2 data înscrisă pe documentul înregistrat. În cazul chitanţelor şi a

bonurilor fiscale se menţionează şi data la care au intrat efectiv banii încont (în cazul extraselor de cont*)

3. Coloana 3 felul documentului (chitanţă, extras, bon fiscal, etc.) şi data de emitere 4. Coloana 4 explicaţia operaţiei (ex. încasare, plată)

5. Coloana 5 se înregistrează documentul justificativ aferent încasării în numerar(numărul chitanţei)

6. Coloana 6 se înregistrează documentul justificativ încasării prin bancă (numărulfacturii)

7. Coloana 7 se înregistrează documentul justificativ aferent plăţii în numerar (numărchitanţă)

8. Coloana 8 se înregistrează documentul justificativ plăţii prin bancă (numărulordinului de plată)

* documentele se înregistrează în ordine cronologică în baza datei de emitere a acestora

http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/300.htmlhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/300.htmlhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/300.htmlhttp://static.anaf.ro/static/10/Anaf/Declaratii_R/300.html


7/16

Page 7 of 16

Diferenţa dintre totalul încasărilor şi totalul plăţilor reprezintă baza de impozitare (venitimpozabil).

Calculul efectiv se efectuează astfel:

1. din totalul sumelor încasate, evidenţiate în coloanele 5 şi 6 din Registrul- jurnal de încasări şi

plăţi, se scad cheltuielile cu amortizarea fiscală a bunurilor şi drepturilor, evidenţiate în Fişa pentru operaţiuni diverse2. din suma obținută se scade totalul sumelor plătite, evidenţiate în coloanele 7 și 8 din Registrul-

jurnal de încasări şi plăţi 3. se adună sumele plătite pentru cumpărarea bunurilor amortizabile şi totalul cheltuielilor

nedeductibile, care se preia din centralizatorul cheltuielilor nedeductibile, acest centralizatorîntocmindu-se cu ajutorul unui document cumulativ.

Venitul brut se va înregistra pe coloana de încasări iar impozitul reţinut pe coloana de plăţi.

Acest registru trebuie arhivat împreună cu documentele justificative pe baza cărora l-ai întocmit șitrebuie păstrat 10 ani, cu începere de la data încheierii anului fiscal în cursul căruia a fost întocmit.

Registrul Inventar

În registrul inventar se vor evidenţia obiectele de inventar şi valoarea lor. Si acest registru trebuie păstrat pentru 10 ani, cu începere de la data încheierii anului fiscal în cursul căruia a fost întocmit.

Registru de evidență fiscală Acest registru este folosit pentru a completa calculul venitutului net de către persoana fizică.Documentul a devenit obligatoriu pentru persoanele fizice care desfășoară activități independente din2015, însă până în momentul prezent nu a fost publicat un model pentru acest document.

Registrul Unic de ControlRegistrul unic de control poate fi achiziţionat din momentul începerii activităţii (atenție, nu esteobligatoriu, ci opțional) şi este folosit exclusiv de către organele de control abilitate, fiind singurelecare au dreptul de a-l completa (de ex. primărie, administraţie finanţelor publice, poliţie etc.).

CAPITOLUL I I I – CUM CALCULEZ VENITUL I MPOZABIL DIN ACTIVITATEAMEA DE NOTAR?

Calculul venitului impozabil

Prin venit impozabil se înţelege suma care-ţi rămâne după scăderea cheltuielor deductibile din

încasările tale din activitatea de notar. Impozitul datorat va fi de 16% din venitul impozabil.

Atenție! Dacă obții, pe lângă veniturile rezultate din activitatea de notar și alte categorii de venituri(de exemplu venituri din chirii), acestea vor trebui tratate separat de veniturile rezultate din activitatea

de notar.


8/16

Page 8 of 16

Cheltuielile deductibile/nedeductibile/deductibile limitat

Cheltuielile deductibile sunt, de fapt, cheltuielile necesare pentru obţinerea venitului respectiv.

Pentru a putea beneficia de deducere a cheltuielilor, trebuie să ții cont de următoarele reguli:

încheie contractele în calitate de notar asigură-te că facturile sunt emise cu datele de identificare atribuite de autoritățile fiscale păstrează facturile, bonurile de benzină şi chitanţele, pentru a dovedi plăţile efectuate ţine evidenţa lunară, în ordine cronologică, a cheltuielilor (plăţilor) în registrul jurnal de

încasări şi plăţi

Prvident Financial România I.F.N. S.A. - Calea {erban Vodă nr.133 Bucure Detalierea categorii lor de cheltu ieli deductibil e:

1. cheltuielile efectuate în interesul direct al activităţii desfăşurate ca notar:

materiale consumabile (hârtie, pixuri, caiete, agende, etc.), obiecte de inventar (calculator,imprimantă, etc.) şi mărfuri

lucrări executate şi servicii prestate de terţi (reparaţii obiecte aflate pe inventar etc.)

dobânzile aferente creditelor bancare

comisioane şi alte servicii bancare

cheltuielile cu reclama şi publicitatea

cheltuielile poştale şi taxele de telecomunicaţii (factura de telefonie, dacă este emisă pe coordonatele fiscale de notarului)

energia şi apa (la adresa declarată ca sediu profesional ) Vezi obligaţii impozit pe clădiri în acestsens

cheltuielile cu transportul de bunuri şi de persoane

cheltuielile de delegare, detaşare şi deplasare

impozite şi taxe, altele decât impozitul pe venit

cheltuielile cu amortizarea fiscală.

2. în cazul utilizării bunurilor cu folosinţă mixtă (pentru afacere şi în scop personal), cheltuialadeductibilă se determină, după caz, proporţional cu:

numărul de kilometri parcurşi în interes de afacere, în cazul autoturismelor, la care se va aplica, în plus limitarea de 50% a deductibilității (a se vedea mai jos – cheltuieli deductibile limitat ) ;

numărul de metri pătraţi folosiţi în interes de afacere, în cazul unui imobil;

numărul de unităţi de măsură specifice, în alte cazuri.

Cheltuieli deductibile limitat


9/16

Page 9 of 16

cheltuielile de sponsorizare şi mecenat și acordarea de burse private efectuate conform legii, înlimita unei cote de 5% din baza de calcul determinată ca venit brut minus cheltuieli deductibilemai puțin cheltuielile cu sponsorizarea, mecenatul, bursele private și protocolul);

cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% din aceeași bază de calcul;

cheltuieli sociale în limita sumei obţinute prin aplicarea unei cote de până la 5% supra valoriianuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului. Pot fi incluse la cheltuieli socialeurmătoarele:

1. ajutoarele de înmormântare, ajutoarele pentru bolile grave şi incurabile, ajutoarele pentru naştere,ajutoarele pentru proteze, ajutoarele pentru pierderi produse în gospodăriile proprii, ajutorarea copiilordin şcoli şi centre de plasament;

2. cheltuielile pentru funcţionarea corespunzătoare a unor unităţi aflate în administrareacontribuabililor, precum: creşe, grădiniţe, şcoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi,cămine de nefamilişti şi altele asemenea;

3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite salariaţilor şicopiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor profesionale şi al accidentelorde muncă până la internarea într -o unitate sanitară, tichete de creşă acordate de angajator înconformitate cu legislaţia în vigoare, contravaloarea serviciilor turistice şi/sau de tratament, inclusivtransportul, acordate de angajator pentru salariaţii proprii şi membrii lor de familie, precum şicontribuţia la fondurile de intervenţie ale asociaţiilor profesionale ale minerilor;

4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau a unuiregulament intern.

50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv înscopul desfăşurării activităţii şi a căror masă totală maximă autorizată nu depăşeşte 3.500 kg şi nu

au mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, aflate în proprietate sau înfolosinţă; la aceste cheltuieli se includ: combustibilul, reparațiile, piesele de schimb, asigurărilemașinii etc. ;

dobânzi aferente împrumuturilor de la persoane fizice şi juridice (altele decât instituțiile de credit)utilizate în desfăşurarea activităţii, pe baza contractului încheiat între părţi, în limita niveluluidobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României;

cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentând chiria - rata de leasing - în cazul contractelor deleasing operaţional, respectiv cheltuielile cu amortizarea şi dobânzile pentru contractele de leasingfinanciar, stabilite în conformitate cu prevederile privind operaţiunile de leasing şi societăţile deleasing;

primele de asigurare voluntară de sănătate în limita a 400 de euro anual;

contribuţiile la fonduri de pensii facultative în limita a 400 de euro anual;

Cheltuieli nedeductibile

Sumele sau bunurile pe care le folosești pentru uzul tău personal sau al familiei tale;

Impozitul pe venitul din activități independente;

Donațiile (atenție sponsorizarea și donația se tratează diferit, sponsorizarea poate fi dedusă în


10/16

Page 10 of 16

anumite limite – vezi mai sus);

Dobânzi, majorări de întârziere, amenzile sau penalitățile pe care le datorezi autorităț ilor româneîn legătură cu activitatea ta de notar ;

Ratele aferente creditelor pe care le-ai contractat în calitate de notar ;

50% din cheltuielile aferente vehiculului pe care îl folosești în activitatea ta de notar (dacă esteazul), dacă acesta este utilizat și în scopuri personale. În acest caz, vei putea considera deductibiledoar jumătate dintre cheltuielile cu combustibilul, asigurările obligatorii, reparațiile, etc.

Atenție! Lista completă a cheltuielilor, precum și detalii suplimentare în legătură cu cele menționatemai sus, poți găsi aici la articolul 68.

CAPITOLUL IV – CARE SUNT OBL IGAȚ I I LE MELE DE DECLARARE ȘI PLATĂ CANOTAR?

În calitate de notar (respectiv persoană fizică ce desfășoară activitate independentă), tu vei aveaobligația de a plăti impozitul pe venit, respectiv contribuțiile sociale obligatorii. Cotribuțiile obligatorii pe care tu le vei datora sunt contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale desănătate (CASS).

Atenţie! În cazul în care îţi desfăşoari activitatea de notar în cadrul unei asocieri trebuie să ştii că, din perspectiva contribuțiilor sociale nu există conceptul de asociere. Contribuabil de contribuții socialeeste individual și nu asocierea. Deci, regulile privind contribuţiile ţi se vor aplica individual, maiexact, în cazul în care în cadrul asocierii sunt 2 persoane, unul pensionar în sistemul de stat, pensionarul nu va datora CAS (fiind exceptat de la această obligaţie).

Obligații declarative și plăți anticipate pentru primul an de funcționare

Practic, pașii pe care îi vei urma în primul tău an de funcționare vor fi următorii:

1. Vei depune o declarație cu venitul pe care estimezi că îl vei realiza în anul următor și odeclarație privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor obligate să seasigure în sistemul public de pensii;

2. Autoritățile fiscale vor emite pe baza acesteia o Decizie de impunere prin care îț i va stabiliobligațiile de plată (impozit pe venit, CAS și CASS) ;

3. Tu vei face plățile respective trimestrial;4. Ulterior încheierii anului, vei depune o declarație cu venitul efectiv realizat de tine în anul

respectiv;5. Pe baza acestei declarații, autoritățile fiscale îți vor cacula obligațiile de plată efectivă. Având

în vedere că tu deja ai făcut plăți anticipate, ți se vor scădea aceste plăți din obligațiile efectiveși va rezulta fie, în obligații de plată suplimentare, fie în sume pe care autroritățile fiscale ți levor restitui dacă pălțile tale anticipate au fost mai mari decât obligațiile efecive;

6. Tu vei efectua plățile finale dacă vei avea obligații suplimentare de plată.

Mai jos găsești informații detaliate despre fiecare dintre acești pași.

1. Depunere declara ț i i

https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T4C2https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T4C2https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T4C2https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/L_227_2015.htm#T4C2


11/16

Page 11 of 16

În primul tău an de activitate vei depune declarația 220 privind venitul estimat (în termen de 30 dezile de la data începerii activității) și declarația privind indeplinirea condițiilor de încadrare încategoria persoanelor obligate să se asigure în sistemul public de pensii.

2. Emitere Decizie de impunere pentru plăț i anti cipate

Pe baza acestor declarații, ANAF îți va emite o Decizie de impunere pentru plăți anticipate pentruimpozit pe venit, CAS și CASS. Decizia îți va fi comunicată pin poștă.

Atenție! Decizia ar trebui emisă înainte de primul tău termen de plată (25 martie) și îţi va fi trimisă prin poștă. În cazul în care nu o primești în termen, încearcă să suni la ANAF sau să mergi direct acolo pentru a afla care este statusul acestuia pentru a nu risca să fii în situația de a fi venit termenul de platăși a nu ști ce sume trebuie să plătești.

3. Efectuarea plăț i lor

După primirea deciziei, tu vei avea de făcut plăți trimestriale în contul acestor obligații de plată. Plăț ilele vei face trimestrial, până la următoarele date:

25 martie – pentru primul trimestru 25 iunie – pentru trimestrul al doilea 25 septembrie – pentru trimestrul al treilea 21 decembrie ( pentru luna decembrie există reglementări speciale privind termenele

de plată) – pentru trimestrul al patrulea.

4. Depunerea declara ț iei pr ivind veni tul reali zat

În anul următor vei avea obligația ca până pe 25 mai să depui declarația speciala privind veniturilerealizate (Declaratia 200) la ANAF.

5. Emiterea Decizie de impunere pentru plăți finale de către ANAF

Pe baza acestei declarații Administrația Fiscală îți va emite 2 decizii:

Decizia de impunere anuală pentru veniturile realizate de tine, prin care se va definitivaimpozitul tău anual final. Practic, ANAF îți va calcula impozitul anual pe baza venituldeclarat de tine și va scădea din acesta plățile anticipate pe care le-ai făcut în baza venitului

estimat. În final, fie vei avea un impozit suplimentar de plată, fie vei avea un impozit plătitsuplimentar ce îți va fi rambursat de fisc. Dacă vei mai avea o diferență de plată, autoritățilefiscale îți vor emite o Decizie de impunere pe baza căreia trebuie să faci plata suplimentarăde impozit, în termen de 60 de zile de la data comunicării.

Atenție! Decizia ar trebui emisă până pe 15 septembrie ale anului următor și se trimite prin poștă.În cazul în care nu o primești în termen, încearcă să suni la ANAF sau să mergi direct acolo pentru aafla care este statusul acestuia pentru a nu risca ca această să fi fost trimisă de ANAF dar să nu fi ajunsla tine. Dacă aceştia trimit Decizia şi se scurg cele 60 de zile în care tu trebuia să efectuezi plăţile, îţivor calcula obligaţii accesorii de plată pentru întârziere.


12/16

Page 12 of 16

Decizia de impunere privind plăţile anticipate cu titlu de impozit pe venit/contribuţiide asigurări sociale de sănătate, precum şi privind obligaţiile de plată cu titlu decontribuţii de asigurări sociale. Această decizie stabilește nivelul plăților anticipate pecare tu trebuie să le faci pentru anul următor pentru impozitul pe venit și contribuțiilesociale obligatorii.

6. Efectuarea plăț il or finale

Așa cum detaliam mai sus, dacă vei avea obligații finale de plată, va trebui să le plătești în termen de60 de zile de la comunicarea Decizie de impunere finale de către autoritățile fiscale.

Obligații declarative și plăți anticipate pentru următorii ani de funcționare

Obligațiile pe care le vei avea în anul următor de funcționare le găsești mai jos:

1.

Depunerea declara ț iei 220

În anumite situații, vei avea obligația de a depune declarația 220, până pe 25 mai ale anuluirespectiv, și în anii următori ai funcționării tale ca notar public. Mai exact, vei depune declarația 220dacă te afli în una dintre următoare situații:

ai avut pierdere în anul precedent (cheltuielile deductibile aufost mai mari decât încasările tale)

ai realizat venituri pe perioade mai mici decat anul fiscal din motive obiective, estimezi că vei realiza venituri care

difera cu cel puțin 20% față de anul fiscal anterior .

2. Depunerea declara ț iei pentru pensie

Vei avea obligația ca până la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se stabilesc plăţileanticipate cu titlu de contribuţii de asigurări sociale, să depui declaraţia privind îndeplinireacondiţiilor de asigurare.

Dacă totuși te afli în situațiile de mai jos, nu mai ai această obligație și nu vei mai efectua plățianticipate de CAS, și anume:

Dacă ești pensionar.

Dacă în anul precedent tu ai realizat venituri sub plafonul minim. Adică, dacă venitul tău

realizat minus cheltuielile efectuate de tine pentru activitatea de notar (mai puţin cheltuielile pe care le-ai efectuat cu plăţile de CAS) raportate la lunile tale de activitate reprezintă osumă mai mică decât 35% din câştigul salarial mediu brut. Venitul salarial mediu brut se

stabileşte pentru fiecare an de impunere în parte, iar pentru 2016 nu a fost încă publicat.Orientativ, cel pentru anul 2015 a fost 2.415 RON, iar 35% din acesta reprezintă 815 RON.

Trebuie să știi că plățile de CAS pe care le-ai făcut pentru pensie în acest caz pentru anul trecutnu ți se vor restitui! Deci, dacă tu pentru anul 2016 ai efectuat plăți, dar pe baza declarației 200 pecare ai depus-o pe 25 mai 2017, ai realizat un venit net lunar mai mic de 35% din câștigul salarial


13/16

Page 13 of 16

mediu brut, nu vei primi înapoi sumele plătite în 2016. Doar nu vei mai datora CAS în timpulanului 2017.

Dacă te înregistrezi ca şi persoană ce desfăşoară activităţi independente în timpul anului şiîn declaraţia 220 estimezi un venit lunar mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut(practic, vei calcula venitul estimat de tine raportat la numărul de luni în care vei desfăşura

activitate în acel an fiscal), de asemenea nu vei efectua plăţi de CAS.

3. Emitere Decizie de impunere de către ANF pentru plăț ianticipate de impozie pe venit, CAS și CASS (obligatoriu în fiecare an) similar primului an deactivitate

4. Depunerea declara ț iei privind venitul realizat similar primului an de activitate

5. Emiterea decizie de impunere pentru plățile finale de către ANAF similar primului an de activitate

6.

Efectuarea plăț ilor finale similar primului an de activitate

Cum mi se calculează obligațiile de plată pentru plățile anticipate?

Așa cum precizam mai sus, pe baza declarației tale de venit estimat, ANAF îți va calcula obligațiile de plată pentru care tu vei face plăți anticipate.

Impozitul pe veni t

Pe baza declarației tale de venit estimat, autoritățile fiscale îți vor calcula impozitul pe venit aplicândun procent de 16% la venitul tău net, estimat (încasări estimate minus cheltuieli estimate).

CAS – Contr ibu ț ia la pensiePentru contribuția ta la pensie, există o anumită sumă standard pe care o vei plăti. Aceasta este de 35%din câștigul salarial mediu brut utilizat pentru fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat.Pentru anul 2016 urmează să se publice acest venit.

Ce este important la CAS este cota care ți se va aplica. Cota standard aplicabilă este de 10,5%, însă tu poți opta la o cotă majorată de 26,3% dacă dorești o acumulare mai mare la pensie. Pentru a opta,trebuie să depui o cerere la ANAF în 30 de zile de la începerea activității dacă ești în primul tău an defuncționare sau până pe 31 ianuarie a anului în care dorești să plătești cota mărită dacă nu ești în primul an. Cota mărită va fi valabilă pentru tot anul în care ai optat pentru ea, iar dacă în anii următori

dorești să revii la cota de 10,5% trebuie să soliciți acest lucru printr-o altă cerere depusă până pe 31ianuarie inclusiv a anului în care dorești să aplici această cotă.

CASS – Contr ibu ția pentru asigurări sociale de sănătate Pe baza venitului tău net estimat, autoritățile fiscale vor calcula CASS pentru care tu trebuie săefectuezi plăți anticipate. Cota pe care o va aplica la venitul tău net este de 5,5%.


14/16

Page 14 of 16

Cum mi se calculează obligațiile de plată finale?

În cazul fiecărei obligații de plată, autoritățile fiscale îți vor calcula obligația de plată finală.

Impozitu l pe veni t

În vederea stabilirii impozitului pe venit vei depune declarația 200 privind venitul realizat.

Apoi, ANAF îți va recalcula venitul net sau pierderea, după caz, pe baza Declaraţiei privind venitulrealizat depusă de tine, prin deducerea din venitul net anual a contribuţiilor sociale obligatorii datorate. Practic, atunci când vei face calculul venitului tău net (impozabil) tu nu îț i vei putea deducecontribuțiile, dar autoritățile fiscale ți le vor scădea la calculul final.

Pentru a determina impozitul final pe care tu îl datorezi, ANAF va scădea din impozitul calculat plățiletrimestriale pe care tu le-ai făcut în timpul anului. Va rezulta, deci, fie un impozit de plată, fie unimpozit pe care autoritățile fiscale ți-l vor restitui sau îl va compensa cu obligații viitoare de plată pecare le vei avea.

Baza de calcul anuală pentru CASS

Baza ta lunară de calcul a contribuției la sănătate va fi diferenţa pozitivă dintre venitul brut şicheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile cu CASSraportată la numărul de luni în care ai avut activitate. Fiscul va calcula contribuția pe care tu odatorezi, aplicând un procent de 5,5% la baza de calcul lunară de mai sus.

Baza ta lunară de calcul astfel evidenţiată nu poate fi mai mică decât un salariu de bază minim brut peţară, dacă singurul venit pe care tu îl realizezi este acesta. Acesta salariu se publică pentru fiecare ande impunere. La nivelul anul 2015, acesta a fost de 1.050 RON. Deci, dacă o persoană fizică cedesfășoară activitate independentă ar fi avut o baza lunară mai mică de 900 RON, baza lui lunară ar fi

fost 1.050 RON, întrucât așa cum spuneam anterior baza minimă pe care o poți avea este salariulminim brut.

Suma de plată sau de recuperat pe care tu o vei avea va fi calculată de prin scăderea din contribuțiaanuală datorată a plăților anticipate efectuate de tine în timpul anului. Va rezulta deci o sumă de platăsau de recuperat ( în cazul în care va fi o sumă de recuperat, aceasta ţi se va restitui sau compensa cuobligații viitoare de plată pe care le vei avea).

Baza de calcul anuală a CAS

Baza lunară de calcul a contribuției la pensie va fi diferenţa între venitul brut realizat şi cheltuielile

efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând CAS,raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea. Baza ta lunară de calcul nu poate fimai mică decât 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilorsociale de stat, în vigoare în anul pentru care se efectuează definitivarea contribuţiei, şi nici mai maredecât echivalentul a de 5 ori acest câştig.

Cota pe care o va aplica ANAF va fi cea de 10,5% sau cea majorată de 26,3% dacă tu ai optat pentruaceasta.

Pentru determinarea contribuției finale, autoritățile fiscale vor scădea din contribuția anuală pe care odatorezi plățile anticipate pe care le-ai făcut și va determina dacă ai o diferență de plată sau de


15/16

Page 15 of 16

recuperat. Va rezulta, deci, o sumă de plată sau de recuperat ( în cazul în care va fi o sumă derecuperat, aceasta ţi se va restitui sau compensa cu obligații viitoare de plată pe care le vei avea).

Îți reamintim că toate obligațiile suplimentare de plată (impozit pe venit, CAS sau CASS) vor fiînscrise în Decizia de impunere anuală emisă de ANAF, pe care tu trebuie să le plătești în termen de

60 de zile de la comunicarea Deciziei.

CAPITOLUL V - ASIGURĂRI SOCIALE OPȚ IONALE

Pe lângă asigurarea la pensie și cea de sănătate, care sunt obligatorii pentru tine, mai există și asigurăriopționale. Găsești mai jos detalii în legătură cu acestea.

Contribuția pentru concedii și indemnizații de asigurări sociale de sănătate

Dacă dorești să beneficiezi de concedii medicale plătite, trebuie să te asiguri plătind aceastăcontribuție.

Calcul contr ibu ț ie

Această contribuție este de 0,85% din venitul tău net, respeciv, cel ce îți va fi înscris de către ANAF înDeciziile de impunere pentru plăți anticipate/anuale. Baza de calcul a contribuţiei nu poate însădepăşi plafonul a 12 salarii minime brute pe ţară.

Această contribuție se plătește la bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate.Plățile se fac anticipat, iar tu vei avea obligația de a vira contribuția până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care datorezi plata.

Ca și în cazul celorlalte obligații de plată, la sfârșitul anului, se va face o regularizare. Aceasta o vaface Casa de sănătate în funcție de Decizia de impunere anuală emisă de Fisc și va stabili obligațiisuplimentare de plată sau de recuperat.

Obliga ț i i declarative

Pentru a beneficia de concedii și indemnizații, trebuie să depui declarația de asigurare pentru concediiși indemnizatii la casa de asigurări de sănătate la care ești luat în evidență ca plătitor de CASS.Aceasta se depune în formă scrisă. Ori de câte ori apar modificări față de declarația inițială, vei aveaobligația să depui Comunicarea de Modificare, în termen de 30 de zile de la apariția modificării

respective. De asemenea, dacă dorești retragerea declaraţiei, vei depune formularul tip de solicitare deretragere a declarației.

Formularele tip le găsești la acest link aici în josul paginii.

Contribuția la fondul de șomaj

Dacă dorești să beneficiezi de drepturi de șomaj, ai opțiunea să te asuguri în acest sens. Contribuția lașomaj este de 1% aplicată asupra unui venit asigurat care nu poate fi mai mic decât salariul de bazăminim brut pe ţară garantat în plată.

http://www.cnas.ro/casmb/page/concedii-medicale-i-indemnizatii-de-asigurari-sociale.htmlhttp://www.cnas.ro/casmb/page/concedii-medicale-i-indemnizatii-de-asigurari-sociale.htmlhttp://www.cnas.ro/casmb/page/concedii-medicale-i-indemnizatii-de-asigurari-sociale.htmlhttp://www.cnas.ro/casmb/page/concedii-medicale-i-indemnizatii-de-asigurari-sociale.html


16/16

Page 16 of 16

Asigurarea împotriva accidentelor de muncă

În cazul în care dorești să te asiguri împotriva accidentelor de muncă, trebuie să închei un contract cucu Casa de Pensii teritorială, moment în care vei depune și o declarație de venit. Contribuţia este

variabilă între 0,15% şi 0,85%, diferenţiată în funcţie de activitate , aplicată asupra venitului lunarasigurat care nu poate fi mai mic decât salariul minim brut pe ţară.

CAPITOLUL VI – CE TREBUIE SĂ ŞTIU DESPE IMPOZITUL PE CL ĂDIRI ?

În cazul în care sediul activităţii tale (declarat prin declaraţia 070) este acelaşi cu domiciliul tău,impozitul pe respectiva clădire se va calcula proporţional în funcţie de suprafaţa pe care o foloseşti pentru fiecare scop.

Cota de impozit este diferită în funcţie de scopul în care este folosită clădirea. Mai exact:

-

A. pentru partea folosită în scop rezidenţial - cota de impunere va fi între 0,08% şi 0,2%care se aplică la valoarea impozabilă deteminată în funcție de tipul clădirii, suprafață, rangullocalității și zonă în cadrul localității;

- B. pentru partea folosită pentru activitatea ta de notar – cota de impunere va fi între 0,2 -1,3% asupra valorii care poate fi:

valoarea dintr-un raport de evaluare efectuat de un evaluator autorizat în ultimii 5 anianteriori anului pentru care se plăteşte impozitul sau

valoarea finală a lucrării de contrucţii dacă clădirea este una nouă, construită în ultimii5 ani anteriori anului pentru care se plăteşte impozitul sau

valoarea din actul de proprietate dacă ai cumpărat clădirea respectivă în ultimii 5 ani

anteriori anului pentru care se plăteşte impozitul.

Atenţie!Dacă nu te afli în niciuna dintre aceste situaţii, impoziul se va calcula aplicândcotă de 2% asupra aceeaşi baze ca pentru utilizarea în scop rezidenţial.

Atenţie! Dacă nu se poate stabili proporţional ce suprafaţă este folosită pentru fiecare scop, atunci tevei afla în următoarele situaţii:

Dacă tu practic nu ţi-ai desfăşura activitatea de notar la sediul tău declarat, atunciimpozitul tău pe clădire s-ar calcula conform cazului A de mai sus (ai beneficia de unimpozit mai mic, clădirea fiind considerată a se folosi doar în scopuri rezidenţiale) .Atenţie însă! Conform statutului tău de notar, nu îţi poţi desfăşura activitatea în afara sediuluisocial declarat.

Dacă pe de altă parte tu îţi înregistrezi toate cheltuielile cu utilităţile datorate pentruclădire (e.g. curent electric, apă, etc.) pe activitatea ta de notar , atunci vei datora impozit

conform cazului B de mai sus (vei plăti un impozit mult mai mare decât în cazul în care aifolosi locuinţa doar în scop rezidenţial).

ghidul fiscal al notarilor publici

Documents