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節稅講座 -2008 年最新版

Weili Lin

日期： 2008/04/14

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Outline

• 綜合所得稅稅率介紹與報稅須知• 節稅項目• 申報族群節稅策略• 減稅撇步• 參考網址及書籍

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稅法介紹

• 個人所得稅最早于 1799 年在英國開徵，經過 200 多年的發展已成為世界各國的一個重要稅種。

• 在發達國家，個人所得稅佔總稅收比重平均為 30% 左右。

• 個人綜合所得稅 : 凡有中華民國來源所得之個人，無論是否於中華民國境內居住，均應就其中華民國來源所得每年繳稅。

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稅法介紹 - 各國稅制

• 以年工資 4.58 萬美元為例各國個稅對比• 國家 繳納稅金後收入佔工資比

– 　香港 95.7%

– 美國紐約 81.9%

– 瑞士 　　　　　　　　　　 81.8%

– 　阿根廷 　　　　　　　　　 79.9%

– 　瑞典 　　　　　　　　　　 57.2%

– 　意大利　　　　　　　　　 57.3%

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稅法介紹 - 累進稅率

• 綜合所得稅的稅率採用超額累進稅率，其結構如下：

級距(新臺幣元)-年收入 稅率 月所得 累進差額(新臺幣元)0 – 370,000 6% 31,000以下 0370,001 – 990,000 13% 31,000 – 82,500 25,900990,001– 1,980,000 21% 82,500 – 165,000 105,1001,980,001 – 3,720,000 30% 165,000 - 310,000 283,3003,720,001以上 40% 310,000以上 655,300

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報稅須知• 今年三項不同

– 退職所得定額免稅額調整– 村里長停發無謀生能力及同居受扶養證明– 公債、公司債、金融債券利息所得採 10% 分離課稅

• 遺產贈與稅– 死亡發生次日起六個月內申報

• 贈與稅– 贈與發生 30 天內申報

• 土地增值稅– 土地移轉時申報

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報稅須知

• 單身– 在學– 無謀生能力– 殘障（領有殘障手冊）

• 新婚（報稅年度新婚）– 獨立報稅 �視同單身– 夫妻合併報稅 �視同已婚

• 已婚– 合併申報（喪偶、分居、離婚除外）

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報稅須知• 報稅時間 : 5/1-5/30

– ( 遇六日順延 ): 2008/05/01 ~ 2008/06/02

• 綜合所得課稅淨額＝ 所得總額－免稅額－ 一般扣除額（標準或列舉）－特別扣除

• 免稅額 ( 個人 )– 70 歲以下 : 77,000

– 70 歲以上 : 115,500

• 標準扣除額– 單身者 : 46,000

– 夫妻合併申報 : 92,000

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免稅額 - 扶養親屬• 撫養條件 :

– 直系尊親屬，如父母、祖父母• 年滿 60 歲者•未滿 60 歲但沒有謀生能力

–子女 或同胞兄弟姊妹•未滿 20 歲者• 年滿 20 歲因在校就學、身心殘障、或無謀生能

力

– 其他親屬或家屬，如叔、伯、舅、姪、甥、媳、孫等 •未滿 20 歲或滿 60 歲以上無謀生能力

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免稅額 - 扶養親屬

• 所得高者當納稅義務人• 70 歲以上扣除 11 萬 5,500 元， 70 歲以

下扣除 7 萬 7千元• 注意 :

– 撫養親屬的財務狀況會影響稅率級距–若受扶養者的父或母，如果是屬於現役軍人

或國民中小學以下教職員，雖然他們不用申報所得稅，但其子女也不能被親屬列為申報扶養。

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一般扣除額

• 標準扣除額– 單身者 :46,000 元 ( 不需證明文件 )

– 夫妻合併申報者 : 92,000 元

• 列舉扣除額–適用納稅義務人本人、合併申報的配偶或受

扶養親屬•七大項一般扣除額

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列舉扣除

• 捐贈 – 現金、非現金（有金額上限）

• 人身保險費（兩萬四千元上限）– 國內外人壽險、健康險、意外險、年金險、旅遊平安險、軍公教保險、勞工保險及眷保、學生平安保險( 不包括產險和未經財政部核准在臺銷售的國外保險公司的保險 )

• 全民健保費– 無金額上限

• 醫藥及生育費– 核實認列無金額限制

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列舉扣除

• 災害損失– 不可抗力損失，如風災、地震– 領取的保險金和救濟金的部分需抵掉

• 自用住宅購屋貸款利息– 每戶一屋為限，每戶可扣除三十萬元

• 房屋租金支出 (非營利用 )–購屋利息和房屋租金只能擇一申報– 每戶可扣除十二萬元

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列舉扣除• 捐贈• 1. 政治獻金法規定之捐贈

– 每一申報戶綜合所得總額 20 ％為限，最高 200,000 元

– 對同一擬參選人最高 100,000 元– 得票率達 2 ％者 : 中國國民黨、民主進步黨、親民黨、

臺灣團結聯盟及無黨團結聯盟

• 2. 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈 ( 內政部登記為財團法人之機構 )

– 綜合所得總額 20 ％為限

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列舉扣除• 捐贈• 3. 私立學校的捐贈

– 不得超過綜合所得總額 50 ％– 需透過財團法人私立學校興學基金會

• 4. 對政府（ 除土地以外 ）之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈– 核實認列無上限

• 5. 捐贈 （土地 → 政府） – 核實認列無金額限制

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特別扣除• 薪資所得

– 每人七萬八千元扣除額• 財產交易損失

– 買賣賠錢可報稅• 儲蓄投資

– 二十七萬元為扣除上限– 存款利息、儲蓄性質信託資金之收益、股票股利

• 身心障礙– 每人七萬七千元

• 教育學費– 每「戶」兩萬五為上限– 空大、空中專校及五專前 3 年者不適用本項扣除額

• 申報扶養之子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校之子女教育學費

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申報族群 - 單身

• 薪資所得中有三項可以免稅 – 伙食費 1800 元 / 月– 加班費 :非例假日加班 46小時 / 月– 交通津貼 非固定給付的部份

• 租金支出 – 租屋者為自己、配偶或直系血親 (含申報扶養的祖父母、父母或子女 ) 。 租賃的房子在國內。

– 租來的房子僅供自住，非供營業或執行業務使用。 – 申報的「房屋租金支出」上限為 12 萬元。 – 申報所得稅時，沒有申報「自用住宅購屋貸款利息」

為列舉扣除額。

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申報族群 - 單身

• 扶養直系血親尊親屬 – 扶養父母、祖父母或曾祖父母，只要年滿 60 歲，僅

須檢附身分證明文件，即可申報扶養。 – 若未滿 60 歲，符合無謀生能力者或當年度所得不超

過免稅額者，也符合被扶養資格。• 扶養未成年同胞兄弟姐妹

– 兄弟姐妹間，若有未滿 20 歲。 – 已滿 20 歲但卻仍在校就學。 – 已滿 20 歲符合身心殘障、無謀生能力者。

• 保險• 醫藥 ( 及生育費 )

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申報族群 - 雙薪家庭

• 分開計稅 合併申報為佳• 以較高所得者為納稅義務人• 夫妻所得合併計稅• 房貸利息最能省稅

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申報族群 –雙薪家庭

• 扶養直系親屬或是其他親屬或家屬（如伯、姪、孫、甥、舅等）

• 捐贈：所得的 20% 為扣除上限• 人身保險費

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申報族群 - 三代同堂（夾心族）• 列舉扣除為佳• 扶養• 捐贈• 醫藥及生育費• 教育學費特別扣除額

– 申報扶養子女之教育學費才可扣除，其他受扶養親屬之教育學費不得扣除。

• 注意租賃、投資、存款利息收入–試算租賃所得，取最低者

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申報族群 – 三代同堂（夾心族）• 利息收入

– 每戶利息所得超過 27 萬即應規劃。– 1. 投資免稅商品。 ( 例如：海外基金 ) – 2. 投資分離課稅商品。 ( 例如：短期票券、可轉讓定期存單 -NCD-20% 、債券 -RP-10%)

• 租賃所得– 成本費用的認列方式有二種： – (1) 採列舉費用扣除額方式申報，即將出租房屋的成本

、必要的損耗及費用以列舉的方式來計算實際費用。 – (2) 另一種則是採標準費用扣除額申報，也就是當房東沒有逐項舉證房屋出租的必要成本費用時，則核定其標準費用為全年度租金收入的 43% 。

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申報族群 - 三代同堂（夾心族）• 未成年或就學中的子女

– 子女只要未滿 20 歲，即使已經有收入，都必須與父母合併申報

– 但若是年滿 20 歲，只要仍符合在校就學（當年度畢業亦可）、身心障礙、無謀生能力，仍可為父母所扶養。

– 除非這名未滿 20 歲的子女，已經結婚自組家庭，才可以獨立申報所得稅。

• 醫藥費及生育費用 – 無金額上限。但已受有保險給付的部分不能列報扣除

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申報族群 - 三代同堂（夾心族）• 教育學費特別扣除額

– 子女納稅義務人的子女就讀大專以上院校的教育學費，每年每一申報戶得在 25,000 元額度內申報減除，不足 25,000 元者，則以實際發生數額申報。

– 必須是就讀大專以上院校者才有資格申報（如就讀五專院校，必須在專四以上），含國內、外院校。但空中大學、空中專校及五專前 3 年及已接受政府補助或領有獎學金者除外。

– 納稅義務人臺灣地區之子女就讀未經教育部認可之大陸地區專科以上學校之教育學費，不可列報扣除。

– 已接受政府補助或領有獎學金者按規定是不得扣除的，但公教人員雖領有子女教育補助費，因該子女教育補助費為薪資所得而非政府補助，故仍可申報此一扣除額

– 領有獎學金者，在扣除獎學金後如尚有餘額，亦可在 25,000 元範圍內申報扣除。

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申報族群 – 中老年家庭• 退職所得申報方式• 不動產出售所產生的交易所得或損失列報• 教育學費特別扣除額• 扶養申報子女

–注意子女工讀所得是否高於扣除額– 大陸地區就學不能列報扣除（教育部未認可

的學歷不能列入扣除）• 學校宿舍或租金費用

–教育學費特別除額不可重複扣除

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節稅小撇步 - 降低課稅所得• 分散個人所得

– 適用擁有大量未上市股票者或是業務所得超過 18 萬者– 適用除薪資外，尚有多項所得者

• 分散年度所得• 改變投資工具

• 97 年前投資海外基金者，利息收入免稅• 分離課稅率 20% 的短期票券（利息超過 27 萬，稅率 21% 以上

）• 分離課稅率 10% 的債券（利息超過 27 萬，稅率 13% 以上）

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節稅小撇步 - 增加免稅額• 賺不用課稅的錢

–出售股票•只收取千分之三的證券交易稅

–出售土地•只徵收土地增值稅

– 利息收入• 27 萬元以內免稅（不包括分離課稅）

–稿費、演講費• 18 萬以內免稅

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節稅小撇步 - 提高扣除額 &提高可扣抵額

• 提高扣除額– 一般扣除額– 特別扣除額

• 提高扣繳及可扣抵額1. 投資減抵稅額

• 不可超過當年所得稅的 50%( 扣抵的最後一年無此限制 )

• 投資族、換屋族、台商族• 持有政府股利的重點產業的股票，持有時間超過三年，即可將當初購買該股票時總價款的 10%拿來抵減當年度的綜所稅額，可在未來四年內陸續抵減完畢

• 88 年 12/31前買的股票只要持有兩年以上可扣抵最高 20%

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節稅小撇步 - 提高扣繳及可扣抵額

2. 重購自用住宅退稅•該地址設有戶籍•買賣過戶時間不超過兩年• 新買房屋的評定現值需大於賣出的房價

3. 扣抵中國已繳稅額•待超過 90 天即需繳稅

4. 成立公司•可以扣除成本

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節稅小撇步 - 省稅商品• 所得稅率 21% 以下者，可投資「可扣抵稅額高

的節稅股」• 黃金基金、黃金期貨 (僅課期貨交易稅 )

• 分離課稅商品：– 利息所得高於 27 萬且所得稅率超過 21% 者適用

• 短期票券： 20%

• 可轉讓定期存單 (NCD) ： 20%

– 利息所得高於 27 萬且所得稅率超過 13%適用• 公債、公司債、金融債券： 10%

• 不動產證券化 (REITs) ： 6%

• 金融資產證券化： 6%

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節稅小撇步 - 非省稅商品

• 黃金現貨（金條、金鍊子等）和黃金存摺– 每人每年有 5 萬元的免稅額，超過 5 萬元的部分，要以 6% 的純益率計算所得報稅

– 個人一時貿易所得

• 外匯價差要報稅–財產交易所得

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最低稅賦制 - 富人稅• 綜合所得＋六大項所得來源

– 海外所得– 特定保險給付– 未上市櫃股票或私募基金受益憑證的交易所得– 非現金捐贈– 員工分紅配股– 法律新增的稅賦優惠

• 600 萬免稅額– 稅率：超過另扣 20%

• 以「戶」為單位

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報稅行事曆• 四月

– 1-10 日： 95 年度綜所稅補繳完畢– 1-30 日： 96 年度汽機車牌照稅

• 五月– 1-31 日：個人綜所稅、房屋稅

• 七月– 月底：第一次退稅

• 十月– 月底：第二次退稅

• 十一月– 1-30 日：地價稅

• 二月– 月底第三次退稅

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參考網站 及 書籍• http://fn.yam.com/tax/article.php?cls=tax&cat=degree&id=194

• 國稅局節稅手冊 http://www.etax.nat.gov.tw/wSite/np?ctNode=11171

• 2008 免稅我最行• 免稅大作戰• 中華民國財稅基金會 http://www.

123.org.tw/docs/p0901.php

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