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OD OTROS DOCUMENTOS

Guía de inversiones de Tailandia

Oficina Económica y Comercial

de la Embajada de España en Bangkok

2019

OD OTROS DOCUMENTOS

Este documento tiene carácter exclusivamente informativo y su contenido no

podrá ser invocado en apoyo de ninguna reclamación o recurso.

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de que haya realizado todos los esfuerzos posibles para asegur ar la exactitud

de la información que contienen sus páginas.

5 de junio de 2019

Bangkok

Este estudio ha sido realizado por

Isabel Arroyo Elhombre

Bajo la supervisión de la Oficina Económica y Comercial

de la Embajada de España en Bangkok

Editado por ICEX España Exportación e Inversiones, E.P.E., M.P.

NIPO: 114-19-039-X

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3 Oficina Económica y Comercial de la

Embajada de España en Bangkok

GUÍA DE INVERSIONES EN TAILANDIA

Índice

1. Invertir en Tailandia 6

1.1. Situación económica en Tailandia 6 1.2. Inversión extranjera directa en Tailandia 7

2. Regulación de la inversión extranjera 12

2.1. Marco regulatorio 12 2.2. Límites a la inversión extranjera 12 2.3. Flexibilidad al límite de inversión extranjera 15

3. Forma de entrada 18

3.1. Figuras societarias 19 3.1.1. Figuras societarias generales 19 3.1.2. Figuras societarias de inversión extranjera 21

4. Incentivos a la inversión 25

4.1. Actividades incentivadas en 2018 25 4.2. Elementos comunes a todos los incentivos 26 4.3. Incentivo para aumentar la competitividad del país 30

4.3.1. Incentivo básico por tipo de actividad 31 4.3.2. Incentivos complementarios 32

4.4. Otras políticas y medidas de apoyo a la inversión 35

5. Contratación de personal expatriado 40

6. Sistema fiscal 43

6.1. Impuestos que gravan a las sociedades 43 6.2. Tratamiento fiscal de la inversión extranjera 45 6.3. Tratamiento fiscal en atención al Convenio 45

7. Información práctica 48

8. ANEXOS 49

ANEXO I: Actividades restringidas a la inversión extranjera 49 ANEXO II: Actividades elegibles 51 ANEXO III: Zonas promocionadas por el BOI 54

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Siglas utilizadas

Sigla Inglés Español Descripción

฿ Baht tailandés Moneda oficial de Tailandia

BOI Board of Investment Junta de Inversiones

Agencia estatal dependiente de la Oficina del Primer Ministro encargada de atraer la inversión extranjera e incentivar la doméstica fuera de Tailandia. Ofrece incentivos a la inversión en función del tipo de actividades y la provincia en la que se realicen dichas actividades.

BOT Bank of Thailand Banco de Tailandia

El BOT es el organismo del estado tailandés que actúa de banco central nacional, supervisor del sistema bancario y encargado de emitir moneda.

CIT Corporate Income Tax

CIT Impuesto que grava el beneficio de las sociedades tailandesas por sus actividades realizadas en todo el mundo. El tipo general del CIT en Tailandia es el 20%.

DBD Department of Business Development

Departamento de Desarrollo de Negocios

Departamento del Ministerio de Comercio encargado del desarrollo, promoción y supervisión de negocios. Emite las autorizaciones para crear negocios extranjeros (FBL y FBC).También hace las veces de registro mercantil.

EEC Eastern Economic Corridor

Corredor Económico Oriental

El EEC es un ambicioso plan del gobierno tailandés que pretende crear un área de más de 13.000 km2 entre las provincias de Chachoengsao, Chonburi y Rayong para industrias de última generación. El proyecto viene acompañado por una importante inversión en infraestructuras de transporte en forma de la expansión de los puertos Laem Chabang y Map Ta Phut, el aeropuerto internacional U-Tapao, la construcción de una línea de alta velocidad Bangkok-Rayong y la autopista existente que atraviesa las tres provincias. En total están previstos 168 proyectos con una inversión total cercana a los 27.500 M$.

FBA Foreign Business Act

Ley de Negocios Extranjeros

La ley de Negocios Extranjeros de 1999 establece el marco legal básico de la inversión extranjera en Tailandia. Igualmente determina los sectores de actividad en los que no podrán operar las empresas extranjeras.

FBC Foreign Business Certificate

Certificado de negocio extranjero

Es el certificado que autoriza a la sociedad extranjera a tener una participación extranjera del 100% en sectores restringidos a la inversión extranjera. Se solicita ante el DBD y debe basarse en una exención otorgada por un Tratado, por el BOI o por la IEAT.

FBL Foreign Business Licence

Licencia de Negocio Extranjero

Es el certificado que autoriza a la sociedad extranjera a tener una participación extranjera del 100%. Solamente se puede solicitar para actividades incluidas en la lista 3 y su concesión es analizada caso por caso por el DBD tomando en consideración una serie de criterios, entre ellos, la transferencia de tecnología.

IBC International Business Center

Centro internacional de negocios

El IBC es un tipo de sociedad que puede ser de propiedad 100% extranjera y que tiene como función ofrecer servicios a sus filiales/sucursales o sociedades vinculadas tanto en Tailandia como en el extranjero. Tiene unos requisitos exigentes tanto de capital y de personal.

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IEAA Industrial Estate Authority Act

Ley de Autoridad Industrial

La ley de Autoridad Industrial de 1979 ofrece asistencia e incentivos especiales para inversores que operen dentro de polígonos industriales.

IEAT Industrial Estate Authority of Thailand

Autoridad Industrial nacional

Empresa estatal encargada de la organización industrial y el impulso a la descentralización. Está bajo la supervisión del Ministerio de Industria.

IPA Investment Promotion Act

Ley de promoción de Inversiones

La Ley de Promoción de Inversiones de 1977 establece el marco legal para los incentivos concedidos por el BOI.

MAI Market for Alternative Investment

Mercado Alternativo Bursátil

Es un mercado de valores alternativo al SET para pequeñas y medianas empresas.

MOC Ministry of Comerce Ministerio de Comercio

Es el Ministerio de Comercio tailandés.

SET Stock Exchange of Thailand

Mercado Continuo de Tailandia

Es la bolsa nacional de valores de Tailandia. A fines de 2017 cotizaban en ella 688 empresas con una capitalización bursátil total de 17.920 M฿ (unos 500 M€).

SEZs Special Economic Development Zones

Zonas de Desarrollo Especial

Las Zonas Económicas Especiales (SEZ por sus siglas en inglés), creadas en 2015 buscan favorecer el comercio transfronterizo y diseminar el desarrollo económico en varias áreas del país. Se establecen en las zonas fronterizas como medio para fomentar la implementación de la Comunidad ASEAN y los vínculos de Tailandia con otros países. Las inversiones en estas zonas son elegibles para incentivos para el fomento de la descentralización y reducción de la desigualdad. Listado competo de SEZ: https://www.boi.go.th/un/SEZ_policy

https://www.boi.go.th/un/SEZ_policy

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1. Invertir en Tailandia

1.1. Situación económica en Tailandia

Según Banco de Tailandia (Bank of Thailand, BOT), la economía creció un 4,3% en 2018,

superando los datos de años anteriores (3,9% 2017 y 3,3% en 2016). La mejora se produjo

gracias al buen comportamiento del sector exportador, y a los paquetes de estímulo fiscal

introducidos por el Gobierno. Los pilares tradicionales, exportaciones y turismo junto con la

inversión pública en megaproyectos y el crowding in sobre la inversión privada permiten ser

optimistas respecto al medio plazo. Sin embargo, las tensiones comerciales EEUU-China y el

excesivo endeudamiento de los hogares pesan sobre estas previsiones, por lo que las previsiones

para 2019 se sitúan en el 4,1%, y no se espera que el crecimiento descienda por debajo del 3,5%

en ningún caso.

En 2017 la inflación del IPC alcanzó el 0,7% y 2018 cerró con el 1,1% lo que supone que lleva ya

3 años por debajo del objetivo (1,5-2,5), debido a los bajos precios de alimentos frescos y una

inflación subyacente baja (0,7% en 2018) que amenaza con cronificarse.

Respecto a la evolución del IPC en los primeros meses de 2019, en febrero se registró un

aumento del 0,7% respecto al mismo mes en 2018, lo que eleva la tasa de crecimiento de enero,

de apenas un 0,3%. La inflación subyacente en febrero se situó en el 0,6%.

El Ministerio de Comercio (Ministry of Comerce, MOC) estima que en 2019 los precios seguirán

creciendo a un ritmo similar al de 2018, con tasas del 0,9% en el primer trimestre (sin tener en

consideración el efecto de las elecciones), 1,0% en el segundo, 1,3% en el tercero y 1,8% en el

cuarto.

A pesar de que las condiciones económicas han mejorado, el crecimiento no volverá a las tasas

previas a la crisis, debido a los problemas estructurales no resueltos como la pérdida de

competitividad exportadora, el envejecimiento de la población y la escasa productividad del

trabajo.

El déficit público mejoró ligeramente, registrando el 2,5% del PIB en 2018 (2,7% en 2017), debido

a una mejora en la recaudación por el mayor crecimiento, a pesar de la continuidad del paquete

de estímulo fiscal. Existe todavía margen de maniobra, ya que la deuda pública se situó en un

41,9% del PIB en septiembre de 2018 y la liquidez no presenta problema debido al superávit

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histórico por cuenta corriente. El FMI ha recomendado a Tailandia mantener la política fiscal

expansiva de inversión en infraestructuras que permitirían impulsar la inversión privada.

Según el BOT, en 2018, la tasa de desempleo se situó en el 1,2% de la población activa, situación

que nada dice del empleo precario y subempleo generalizado en la economía.

La moneda local, el Baht tailandés (THB, ฿), se apreció a lo largo de 2018 tanto frente al euro

como frente al dólar, y dicha tendencia continúa hasta marzo de 2019. El Banco Central de

Tailandia interviene en los mercados de capitales para frenar la apreciación para evitar el impacto

negativo sobre su dinámico sector exportador.

Tanto la balanza comercial como la balanza por cuenta corriente han presentado posiciones

superavitarias en los últimos años. El superávit corriente alcanzó el 11,2% en 2017 gracias a los

ingresos del turismo y el superávit comercial. Para 2018 se estima que se ha reducido al 8% del

PIB, por la contracción del superávit comercial provocada por los, de nuevo, elevados precios del

petróleo y las importaciones derivadas de los proyectos de inversión pública y privada.

1.2. Inversión extranjera directa en Tailandia

La inversión extranjera en Tailandia ha crecido en los últimos dos años de forma exponencial.

Esto ha hecho que la inversión extranjera neta haya pasado de 2.810 M$ en 2016 a 13.248,5 M$

en 2018, un 39% más que en 2017 y un 471% más que los datos de 2016, acercándose a las

cifras de IED previas al golpe de estado de 2014, principalmente por el aumento de la inversión

proveniente de Japón, Hong Kong y la UE.

Por su parte, las inversiones tailandesas en el extranjero se mantuvieron en 18.132,87 M$. El flujo

neto sigue siendo negativo, pero cada vez de menor valor absoluto.

En relación con sus vecinos de ASEAN, Tailandia consigue atraer IED por debajo de su potencial.

Tailandia es la segunda economía de ASEAN pero el 6º receptor de IED. En 2017, último año del

que se disponen de datos, ASEAN en su conjunto atrajo 137 mil millones de USD, de los cuales

un 6,6% fueron a Tailandia.

Sin embargo, el aumento de la inversión extranjera en Tailandia en los últimos dos años está

haciendo que rápidamente se recuperen posiciones. En 2016, Tailandia suponía únicamente el

2,5% de la IED, muy lejos del 13,1% que llegó a suponer en 2013, antes del levantamiento militar.

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PARTICIPACIÓN DE TAILANDIA EN EL PIB Y LA IED DE ASEAN

Datos de 2017

Fuente: ASEAN Investment Report (2018)1

Por países, Japón (42,7%) ha sido el primer inversor en 2018, continuando la tendencia de los

años anteriores, seguido de Hong Kong (15,4%) y Singapur (13,1%). La UE fue el tercer inversor

en Tailandia a nivel conjunto con 1.857,81 millones de USD (14,0% del total), lo que supone un

aumento de un 208,3% respecto a 2017. Los principales inversores en el país son Países Bajos,

Alemania y Dinamarca. La inversión directa española en el país fue de 12,4 millones USD, un

466,5% de los 2,6 millones de 2017.

FLUJO DE INVERSION EXTRANJERA POR PAÍSES (2015-2018)

En M$ y en porcentaje del total

2015 2016 2017p 2018p

M$ % M$ % M$ % M$ %

Japón 3.006,30 33,7% 2.987 106,3% 3.257 40,5% 5.655 42,7%

Hong Kong 461,8 5,2% 1.148 40,9% 270 3,4% 2.042 15,4%

Singapur 467 5,2% 1.929 68,6% 1.735 21,6% 1.738 13,1%

Países Bajos 250,8 2,8% -2.227 -79,3% 663 8,2% 664 5,0%

Estados Unidos 1.083,10 12,1% 439 15,6% -99 -1,2% 631 4,8%

China 238,1 2,7% 1.072 38,1% 79 1,0% 518 3,9%

Mauricio 79,1 0,9% -37 -1,3% 298 3,7% 483 3,6%

Alemania 130,9 1,5% 115 4,1% 403 5,0% 421 3,2%

Dinamarca -359,3 -4,0% -4 -0,1% -315 -3,9% 330 2,5%

Corea del Sur 142,6 1,6% 27 1,0% 189 2,3% 265 2,0%

Islas Caimán 68,6 0,8% -1.027 -36,6% 231 2,9% 139 1,1%

Reino Unido 87,7 1,0% -178 -6,3% 260 3,2% 137 1,0%

Suecia -40,5 -0,5% 0 0,0% 71 0,9% 137 1,0%

Malasia -4,9 -0,1% 7 0,2% 59 0,7% 126 1,0%

Taiwán 117,4 1,3% 195 6,9% 721 9,0% 126 1,0%

Resto del mundo 3.199,00 35,8% -1.634 -58,1% 225 2,8% -163 -1,2%

Total 8.927,60 100,0% 2.810 100,0% 8.046 100,0% 13.249 100,0%

Fuente: BOT

1 Disponible en: https://asean.org/storage/2018/11/ASEAN-Investment-Report-2018-for-Website.pdf

19%

Tailandia en el PIB de ASEAN

7%

Tailandia en la IED de ASEAN

https://asean.org/storage/2018/11/ASEAN-Investment-Report-2018-for-Website.pdf

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En cuanto a los flujos de inversión por sectores, el que acaparó una mayor inversión en 2018 fue

el manufacturero, con una inversión neta de 5.396,7 millones USD, un 40,7% del total y un 336%

más que en 2017.

Los principales sectores receptores de inversión extranjera son los siguientes:

Componentes de automóviles: Tailandia es un país con una industria automovilística

importante, fruto de la deslocalización de empresas japonesas. En el país, se localizan las

principales multinacionales: General Motors, Toyota, Isuzu, Honda, Nissan, Suzuki, BMW,

Tata, Ford y Mazda. La producción de vehículos en Tailandia fue de 1,9 millones en 2017

(12º puesto mundial), de los cuales 1,2 millones fueron exportados según la Asociación de

la Industria de la Automoción en Tailandia. Existen varias empresas españolas de

componentes instaladas.

Componentes electrónicos: Tailandia sirve también a multinacionales como base regional y

de exportación a todo el mundo.

Agroindustria: Tailandia es uno de los cinco primeros exportadores netos de alimentos a

nivel mundial, estando en los primeros puestos en arroz, marisco, pescados congelados y

atún en conserva.

Confección textil y joyería: Tailandia es la capital de la joyería del sudeste asiático. En el

textil, al ser cada vez menos competitiva en términos de costes frente a países vecinos

(China, Vietnam, Myanmar y Camboya.

La IED en servicios en 2018 se concentró en los sectores financiero y asegurador (29,5% del

total) e inmobiliario (18,3%).

INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA POR SECTORES

En M$ y en porcentaje del total anual

Fuente: BOT

17,1% 50,8% 12,4%

14,1%

14,4%

37,7%

22,4%

18,3% 33,5%

41,1%

42,2%

29,5%

35,6%

-39,4%

20,0%

40,7%

-2.000

0

2.000

4.000

6.000

8.000

10.000

12.000

14.000

2015 2016 2017 2018

Manufactura Finaciero y asegurador Inmobiliario Comercio

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FLUJO DE INVERSION EXTRANJERA POR SECTORES (2015-2018) En M$ y en porcentaje del total

2015 2016 2017p 2018p

M$ % M$ % M$ % M$ %

Financiero y asegurador 2.986,50 33,5% 1.058,20 37,7% 3.396,20 42,2% 3.912,10 29,5%

Inmobiliario 1.289,80 14,4% 1.427,70 50,8% 1.799,90 22,4% 2.428,10 18,3%

Comercio al por mayor y por menor

1.524,80 17,1% -

1.107,60 -39,4% 1.000,10 12,4% 1.872,60 14,1%

Manufactura de motores de vehículos

-780,6 -8,7% 237,4 8,4% 271,8 3,4% 1.383,60 10,4%

Manufactura de ordenadores y componentes electrónicos

1.334,00 14,9% -374,8 -13,3% 639,2 7,9% 1.098,80 8,3%

Manufactura de químicos 1.108,20 12,4% -235,6 -8,4% 178,6 2,2% 779,4 5,9%

Manufactura de bebidas -89,4 -1,0% 10 0,4% 56,6 0,7% 402,6 3,0%

Manufactura de maquinaría

752,7 8,4% 465 16,5% 72,6 0,9% 374,8 2,8%

Construcción -336,2 -3,8% -320 -11,4% -31,5 -0,4% 182,1 1,4%

Servicios de alojamiento y alimentación

127,6 1,4% 629,9 22,4% -305,1 -3,8% 79,7 0,6%

Manufactura de medicamentos

4,5 0,1% -46,8 -1,7% -17,8 -0,2% 77,7 0,6%

Manufactura de papel y derivados

47,4 0,5% 107,9 3,8% -391,9 -4,9% 73,4 0,6%

Industria alimentaria 188,3 2,1% 694,7 24,7% 284,2 3,5% 71,7 0,5%

Agricultura, silvicultura y pesca

5,3 0,1% 6,7 0,2% 2,7 0,0% 16,9 0,1%

Manufactura de mobiliario

-42,1 -0,5% 0,3 0,0% 0,2 0,0% 7,5 0,1%

Resto de sectores 0,0% 257,2 9,2% 1.089,80 13,5% 487,4 3,7%

Total 8.927,60 100,0% 2.810,20 100,0% 8.045,50 100,0% 13.248,50 100,0%

Fuente: BOT

Inversión española en Tailandia

La inversión española en Tailandia es escasa en términos generales, con un stock de 112 M$ a

final de 2018 según BOT. Los últimos datos publicados por fuentes españolas (abril de 2019),

corresponden a 2015.

El BOT no desagrega datos por sectores pero si atendemos a datos de la S.G. de Comercio

Internacional de Servicios e Inversiones, la posición de la inversión española en Tailandia durante

ese 2015 se distribuían sectorialmente de la siguiente forma: servicios de información (22,6%),

fabricación de maquinaria y equipos (20,8%) agricultura, ganadería y caza (18,9%), comercio

(16,7%), metalurgia (10,0%), fabricación de material y equipos eléctricos (5,5%), fabricación de

productos farmacéuticos (4,2%) y fabricación de vehículos de motor (1,1%).

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En 2017 se registraron flujos de inversión por 6,8 M€, 5,4 M€ y hasta septiembre de 2018, se han

registrado tan solo 340.000€.

Una buena parte de las empresas españolas instaladas en el país son oficinas comerciales o de

representación. La mayoría de las empresas pertenecen al sector industrial, y varias de ellas son

plantas productivas.

Por otra parte, se registraron flujos de inversión de Tailandia en España en 2017 tan solo por valor

de 0,5 M€, en su totalidad no ETVE y destinados al sector de comercio minorista. Hasta

septiembre de 2018 se registraron 1,2 M€ en el mismo sector. En general las escasas inversiones

que se reciben de empresas tailandesas van dirigidas al sector inmobiliario.

Sin embargo, a lo largo de 2018 se ha producido la compra del 94% de la cadena hotelera NH por

parte del grupo inmobiliario tailandés Minor, lo que constituye la primera gran inversión tailandesa

en España.

FLUJO DE INVERSIONES DE ESPAÑA A TAILANDIA Inversión directa española, bruta y neta, por sectores (miles de EUR). Serie 2015-2018

2015 2016 2017 2018

INVERSIÓN BRUTA 770 80 6.830 300

INVERSIÓN NETA 770 470 6.490 300

INVERSIÓN BRUTA POR SECTORES Reparación maquinaria 20 5.410

Agricultura 1.410

Comercio mayorista 770

Industria química 400 260

Comercio minorista 80

Fuente: S.G. de Comercio Internacional de Servicios e Inversiones

STOCK DE INVERSIONES ESPAÑOLA EN TAILANDIA Millones USD y variación interanual. Serie 2012-2018

Fuente: BOT

-150,0%

-100,0%

-50,0%

0,0%

50,0%

0

50

100

150

200

250

300

350

2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018

Vari

ació

n i

nte

ran

ual

Millo

nes d

e U

SD

Millones de USD Variación interanual

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2. Regulación de la inversión extranjera

2.1. Marco regulatorio

El marco legal básico de la inversión extranjera en Tailandia está regulado en la Foreign Business

Act2 (Ley de Negocios Extranjeros, FBA) de 1999, que se analizará en el apartado 2.2.

Adicionalmente, la Investment Promotion Act (Ley de Promoción de Inversiones, IPA) de 1977

establece el marco legal para los incentivos concedidos por el Board of Investment (la Junta de

Inversiones, BOI) de Tailandia. La IPA establece que podrán ser beneficiarias de incentivos a la

inversión aquellas actividades que sean importantes y beneficiosas para el desarrollo económico y

social de Tailandia o su seguridad, tengan como objeto incrementar las exportaciones del país,

contengan un alto contenido tecnológico y/o ayuden a desarrollar ciertos subsectores de la

industria y la agricultura que no estén suficientemente desarrollados en el país.

Por último, la Industrial Estate Authority Act (Ley de Autoridad Industrial, IEAA) de 1979, ofrece

asistencia e incentivos especiales para inversores que operen dentro de polígonos industriales.

Estas dos últimas leyes, buscan promover tanto la inversión extranjera como la nacional, y entre

los incentivos que recogen, se incluyen ventajas fiscales, - como exención del Corporate Income

Tax (Impuesto de Sociedades, CIT),- o exención total o parcial de aranceles en la importación de

maquinaria y de materias primas), y no fiscales como el permiso para poseer tierras y facilidades

a la expatriación de personal. Los incentivos a la inversión en Tailandia se analizarán en el

Capítulo 4.

2.2. Límites a la inversión extranjera

La FBA restringe en su articulado los derechos de los extranjeros a realizar negocios, limitando las

actividades que éstos pueden desarrollar en el país, así como la adquisición de propiedades.

El término extranjero se define en la ley como:

a. Persona física de nacionalidad no tailandesa.

b. Persona jurídica no registrada en Tailandia.

2 Disponible en el siguiente enlace: http://www.dbd.go.th/dbdweb_en/ewt_dl_link.php?nid=4047

http://www.dbd.go.th/dbdweb_en/ewt_dl_link.php?nid=4047

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c. Persona jurídica registrada en Tailandia con las siguientes características:

- al menos el 50% de su capital registrado o inversión esté en manos de a) o b)

- Limited partnership (alianza de responsabilidad limitada) o registered partnership

(alianza registrada) que tiene como socio director o administrador una persona no

tailandesa.

- Sociedad limitada o sociedad ordinaria registrada que tenga a la persona a) como

socio administrador o gerente.

Tras definir el concepto de extranjero, la FBA establece una serie de sectores de actividad en los

que las empresas han de ser propiedad mayoritariamente tailandesa, atendiendo a su capital, e

impone sanciones a cualquier nacional que posea acciones en nombre de un extranjero.

Los sectores en los que la FBA establece limitaciones de inversión a los extranjeros se

encuentran en tres listas, atendiendo a diversas razones. En el caso de los sectores incluidos en

estas listas, la participación extranjera en la sociedad no podrá llegar al 50% del capital social o de

la inversión, ni podrá tener como administrador o gerente una persona física extranjera. De forma

contraria, si una determinada actividad no está incluida en ninguna de las tres listas, el inversor

extranjero puede tener el 100% del capital.

No obstante y pese a las limitaciones anteriormente mencionadas, aunque la actividad de una

empresa extranjera se encuentre comprendida dentro de las listas 2 o 3 de la FBA, si ésta está

promocionada por el BOI, por la IPA o por la IEAA, la empresa extranjera podrá llevar a cabo el

negocio en Tailandia con capital 100% extranjero, contando con la aprobación correspondiente, la

cual se emite tras un análisis caso por caso.

Para otorgar los incentivos, el BOI hace un análisis caso por caso de los proyectos de inversión;

con lo que existe cierto grado de discrecionalidad en el funcionamiento del sistema. En el Epígrafe

3.2 se incluye información sobre las formas de flexibilizar el límite de participación extranjera.

Lista 1: Actividades estrictamente prohibidas a los extranjeros salvo decisión

parlamentaria, por razones especiales.

Lista 2: Actividades prohibidas por afectar a seguridad nacional, cultura o tradición, salvo

obtención de autorización por el MOC y resolución del Consejo de Ministros.

Lista 3: Actividades prohibidas salvo licencia del Department of Business Development

(Departamento de Promoción de Negocios, DBD).

A continuación se incluyen las principales actividades incluidas en cada una de estas listas. En el

Anexo 1 de la presente Guía aparece el listado completo de actividades restringidas a la inversión

extranjera. Más información disponible en el siguiente enlace:

https://www.BOI.go.th/index.php?page=legal_issues_for_investors_01_foreign_business_act

https://www.boi.go.th/index.php?page=legal_issues_for_investors_01_foreign_business_act

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PRINCIPALES ACTIVIDADES RESTRINGIDAS A LA INVERSIÓN EXTRANJERA

La FBA también establece que las sociedades manufactureras que pretendan vender el 100%

de su producción en el extranjero no tendrán limitaciones de capital extranjero.

Mercado inmobiliario

En esta materia existen numerosas limitaciones para los extranjeros en función de lo establecido

en diversas leyes.

En virtud del Land Code (Código de Tierras), los extranjeros (acorde a la definición del FBA) no

pueden poseer tierras. Además se les restringe la dirección y realización de negocios

relacionados con el desarrollo inmobiliario, concretamente:

Empresas de compraventa de terrenos: actividad incluida en la lista 1 de la FBA.

Desarrollo de hoteles y condominios: la primera está prohibida salvo obtención de

licencia, por estar incluida en la lista 3 de la FBA. No obstante, esta prohibición no

alcanza a las empresas de gestión hotelera, actividad que queda pues permitida para

los extranjeros. Respecto al desarrollo de condominios, aunque no está expresamente

recogido en la FBA, es una actividad que queda limitada para los extranjeros, ya que el

dueño del proyecto ha de ser el propietario del terreno y los extranjeros no pueden

poseer tierras, como ya se ha indicado.

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Otras normativas

Adicionalmente, existe una serie de normativas que limitan la inversión extranjera en

determinados sectores:

Instituciones financieras – Financial Institutions Business Act (Ley de Instituciones

Financieras) de 2008.

Materia de seguros – Life Insurance Act (Ley de Seguros de Vida) de 2008 y Casualty

Insurance Act (Ley de Seguros de Daños) de 2008.

Telecomunicaciones - Notification of National Broadcasting and Telecommunications

Commission: Stipulation of Prohibitions on Actions in the Nature of Foreign Dominance de

2012.

2.3. Flexibilidad al límite de inversión extranjera

Si bien la FBA es muy limitativa de la inversión extranjera, como ya se ha comentado, la normativa

tailandesa prevé una serie de circunstancias que permiten operar con mayoría de capital

extranjero.

Estas excepciones son las siguientes:

Obtención de Foreign Business License (Licencia de negocio extranjero, FBL).

Obtención de un Foreign Business Certificate3 (Certificado de negocio extranjero,

FBC) en el marco de una exención otorgada por el BOI/IEAT en el marco de una

actividad promocionada.

Obtención de un FBC en el marco de una exención otorgada por un tratado.

El alcance de estas excepciones está regulado por la FBA:

Autorización Concedente Lista 1 Lista 2 Lista 3

FBL DBD

FBC - Actividad promocionada BII/IEAT BOI/IEAT

FBC - Tratado DBD

De forma general en el caso de las actividades incentivadas la participación extranjera podrá

llegar al 100% del capital y de los accionistas4.

3 Más información sobre cómo obtener el Certificado de Negocio Extranjero en el siguiente link del DBD:

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/download/pdf_law/FOREIGN_BUSINESS_ACT_BE2542/ministerial_regulation/law_PrescribingRulesandProceduresforSubmittingNoticetoRequest.pdf



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AUTORIZACIONES OTORGADAS Entre marzo de 2000 y noviembre de 2018

Lista 1 Lista 2 Lista 3 TOTAL

FBL 5.335 5.335

FBC – Actividad promocionada BOI 52 4.165 4.217

Tratado 1 13 1.746 1.760

Fuente: Department of Business Development

Foreign Business License (Licencia de negocio extranjero, FBL)

La FBL puede ser otorgada por el DBD para actividades incluidas en la lista 3. La FBL es

otorgada tras el análisis caso por caso, y se tomarán en consideración una serie de criterios

entre ellos, la transferencia de tecnología.

El ámbito de aplicación de la licencia es muy

limitado puesto que se debe solicitar para un

proyecto específico y su alcance se limitará

a este proyecto. En caso de que la empresa

desee realizar otras actividades en Tailandia

incluidas en la lista 3 se deberá solicitar una

nueva licencia para cada nueva actividad.

La licencia tiene un coste del 0,5% del capital

social de la empresa con un máximo de

250.000฿ (aproximadamente 6.900€). El

tiempo requerido para la obtención será de 4-

5 meses.

FBL OTORGADAS POR SECTORES

Hasta noviembre de 2018

Fuente: Department of Business Development

El capital social mínimo de cualquier sociedad beneficiaria de una FBL es de 3 M ฿

(aproximadamente 83.500€).

Con el objetivo de clarificar el procedimiento y los requisitos para la obtención de una FBL el DLD

publicó unas directrices para la solicitud, que se encuentran disponibles en:

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/ewt_dl_link.php?nid=4109

Más información sobre la FBL en la página web del DLD: https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/

4 Se establece un límite del 49% de participación extranjera para actividades incluidas en la Lista 1. Además, la Junta se reserva el

derecho de establecer nuevos límites de participación extranjera para ciertas actividades según lo considere apropiado. Igualmente otras leyes pueden establecer nuevas restricciones de participación extranjera.

1.175

1.528 1.480

602

550

Servicios asociedadesvinculadas

Servicios asociedades novinculadas

Oficinaregional o derepresentación

Construcción/ingeniería/consultoría

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/ewt_dl_link.php?nid=4109

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/

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Exención otorgada por el BOI

Como se analiza en el Epígrafe 4. Incentivos a la inversión, el BOI establece una serie de

incentivos a la inversión en Tailandia. Uno de los incentivos no fiscales que puede otorgar es el

Foreign Business Certificate (Certificado de Negocio Extranjero, FBC) que autoriza a la sociedad

extranjera a tener una participación extranjera del 100% en sectores restringidos a la inversión

extranjera (Listas 2 y 3).

Exención otorgada por un tratado

La Sección 10 de la FBA prevé como exención los tratados que firme Tailandia con terceros

países que incluyan la posibilidad de que nacionales de ese país puedan abrir negocios en

Tailandia. El único tratado ratificado por Tailandia que incluya esa posibilidad es el Tratado de

Amistad y Relaciones Económicas entre EE.UU. y Tailandia (1968).

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3. Forma de entrada

En Tailandia, igual que en cualquier otro país, una combinación de factores comerciales, legales y

fiscales determinarán la forma de entrada en el mercado del inversor extranjero. Sin embargo, en

el caso de Tailandia, el principal factor determinante en la elección de la forma de entrada en el

mercado será el requisito de participación local. Como se ha visto, cualquiera que sea la forma

de entrada elegida y aunque se trate de una sociedad legalmente constituida en Tailandia, si la

actividad que la entidad va a realizar en Tailandia está limitada a los extranjeros (conforme a lo

descrito en el epígrafe 2.2), de forma general sus actividades comerciales están restringidas y

sujetas a condiciones y requisitos según la FBA.

Ahora bien, algunas figuras societarias (branch office, representative office y International

Business Center) pueden constituirse con un 100% de capital extranjero.

PRINCIPALES FIGURAS SOCIETARIAS TAILANDESAS

Y su tratamiento de la inversión extranjera

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3.1. Figuras societarias

3.1.1. Figuras societarias generales

Private Limited Company (Sociedad Limitada)

Requisitos:

Los accionistas podrán ser tanto personas físicas como personas jurídicas.

Se requerirán un mínimo de tres personas físicas que actúen como promotores y que suscriban

inicialmente al menos el 25% del capital social. No existe obligación de que los promotores sean

residentes en Tailandia.

Trámites: Se deberán registrar un Memorandum of Association ante el DBD del MOC. El registro

del Memorandum tiene un coste dependiente del capital social de constitución que no superará los

25.000฿ (aproximadamente 700€).

Los promotores deberán convertirse en accionistas y suscribir al menos una acción cada uno y

desembolsar un 25% del capital social. Deberán celebrar una Junta General para aprobar los

Estatutos Sociales y nombrar los administradores. Tras esto, el administrador deberá registrar la

compañía ante el MOC que tendrá un coste variable entre los 5.000 y los 250.000฿ (entre

aproximadamente 140 y 6.900€). En la práctica este proceso puede completarse en un solo día.

La sociedad debe solicitar y obtener la tarjeta de identificación fiscal de la compañía (Company’s

tax ID card) y registrarse cómo empleador a efectos de Seguridad Social ante el MOC. Estos

trámites se pueden realizar el mismo día en que se registra la compañía5. Igualmente la empresa

deberá darse de alta y obtener el certificado de IVA ante la Oficina de Presentación del

Departamento de Impuestos en Bangkok; o, si la ubicación de la compañía se encuentra fuera de

Bangkok, a la Oficina Provincial de Ingresos donde se ubicará la ubicación de la compañía.

Límites a la propiedad extranjera:

Se aplican los límites a la inversión extranjera descritos en el Epígrafe 2.2.

5 Más información sobre el procedimiento para el registro en el mismo día del Memorandum de Asociación y de la constitución de la

sociedad aquí: https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/download/pdf_law/CIVIL_AND_COMMERCIAL_CODE_BOOK_III/NotificationoftheDepartmentofBusinessDevelopment/law_SameDayProceduresforRegistrationofMemorandum.pdf

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/download/pdf_law/CIVIL_AND_COMMERCIAL_CODE_BOOK_III/NotificationoftheDepartmentofBusinessDevelopment/law_SameDayProceduresforRegistrationofMemorandum.pdf

https://www.dbd.go.th/dbdweb_en/download/pdf_law/CIVIL_AND_COMMERCIAL_CODE_BOOK_III/NotificationoftheDepartmentofBusinessDevelopment/law_SameDayProceduresforRegistrationofMemorandum.pdf

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Public Limited Company (Sociedad Anónima)

Requisitos: Se requerirán al menos 15 accionistas personas físicas, que deberán firmar y

registrar el Memorandum of Association ante el MOC. Al menos la mitad de estos accionistas

deben tener su domicilio en Tailandia.

Los promotores deben suscribir al menos el 5% de las acciones de la sociedad, celebrar una junta

general para aprobar los Estatutos Sociales y nombrar administradores.



Partnership (alianza)

Las joint ventures son una de las formas más habituales para canalizar la inversión extranjera en

Tailandia. No están reguladas por la ley por lo que se suele utilizar como vehículo de la inversión

la figura de la partnership.

Existirán dos tipos de partnership: ordinary partnership (alianza ordinaria) y la limited partnership

(alianza de responsabilidad limitada).

En la ordinary partnership, todos los socios son responsables de forma conjunta e ilimitada de

todas las deudas y obligaciones de la sociedad. Cada socio puede aportar dinero, otras

propiedades o servicios a la sociedad.

Las ordinary partnerships pueden ser registradas o no registradas:

Una registered ordinary partnership (alianza ordinaria registrada) se considera una entidad

legal separada y distinta de los socios individuales y es responsable del CIT. Además, la

responsabilidad de un socio con respecto a las obligaciones contraídas por la alianza

ordinaria registrada se limita a un período de dos años desde que el socio abandonó la

alianza.

En el caso de la non-registered ordinary partnership (alianza ordinaria no registrada), los

socios son responsables de forma conjunta e ilimitada de todas las obligaciones de la

asociación.

En el caso de las limited parnerships existe una obligación legal de registrarse. En este tipo de

alianzas existen dos tipos de socios:

Socios con responsabilidad limitada.

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Socios con responsabilidad ilimitada, que son responsables de forma conjunta e ilimitada

de todas las obligaciones de la asociación.

En términos de gestión, solo un socio con responsabilidad ilimitada podrá gestionar una limited

partnership.



Sin embargo, las partnership son una forma habitual de entrada en el país para las empresas

extranjeras, a través de joint ventures con socios locales, debido a las dificultades que se

encuentran las sociedades extranjeras de servicios para constituirse en solitario. Si el socio local

retiene para sí al menos el 51% del capital social, no habrá inconveniente para la participación en

cualquier sector de actividad.

3.1.2. Figuras societarias de inversión extranjera

La Representative Office y el International Business Center son figuras específicamente creadas

en Tailandia para canalizar la inversión extranjera. No están sujetas a los requisitos de la FBA y

pueden tener 100% de capital extranjero. Sin embargo, su ámbito de aplicación es muy

restrictivo.

La Branch Office (sucursal) por su parte, se considera un negocio extranjero y como tal está

restringido su ámbito de actuación aunque se prevé una exención para contratistas públicos.

Branch office (Sucursal)

Una empresa extranjera puede establecer una branch office para llevar a cabo su negocio en

Tailandia. Una branch office se considera la misma entidad que su oficina central y tiene estatus

extranjero. En consecuencia, la oficina central será considerada responsable de las pérdidas de la

branch office.

Requisitos:

Se establecen unos requisitos de desembolso de capital en Tailandia que permitan asegurar la

solvencia de la sucursal frente a sus acreedores. La matriz deberá nombrar un gerente de la

sucursal que esté a cargo de las operaciones en Tailandia. Al menos una persona encargada de

la gerencia debe tener domicilio en Tailandia.

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Además, deberán registrarse a efectos del IVA, de la tarjeta de identificación fiscal de la

compañía (Company’s tax ID card), etc. Habrá una tasa para el registro de la sucursal que variará

según el capital social de la oficina central y que no podrá superar los 250.000฿

(aproximadamente 6.900€).

Límites a la propiedad extranjera: Exención para contratistas públicos

De forma general, una branch office se considera un negocio de servicios incluido en la Lista 3 de

la FBA y, por lo tanto, debe obtener una licencia de empresa extranjera del MOC.

Sin embargo, desde 2017 las sociedades extranjeras que se constituyan en Tailandia en el marco

de un contrato con una autoridad gubernamental o una empresa pública, podrán tener 100%

capital extranjero sin necesidad de obtener la FBL. Las branch offices exentas de FBL necesitarán

un capital mínimo de 2 M฿ (55.700€ aproximadamente).

Representative office (Oficina de representación)

Las Representative offices son utilizadas por las empresas extranjeras en Tailandia para

establecer una presencia limitada en el mercado que les permita analizar sobre el terreno las

posibilidades del país. También son utilizadas para verificar la calidad de los bienes comprados o

contratados para ser fabricados en Tailandia y exportados al extranjero.

En Tailandia, la función de una Representative office es servir de enlace y proporcionar

información y asistencia a su oficina principal en el extranjero. En particular, se espera que la

oficina de representación cumpla únicamente una función de apoyo por lo que no debe generar

ingresos como resultado de sus actividades en Tailandia y no podrá contratar ni ofrecer negocios

en el país (tampoco en nombre de su matriz).

Requisitos:

Habrá una tasa para el registro de la Representative office que variará según el capital social de la

oficina central y que no podrá superar los 250.000฿ (aproximadamente 6.900€).


No. Las Representative office pueden tener propiedad 100% extranjera. Sin embargo, se reitera

que las oficinas de representación no pueden generar ingresos.

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International Business Center (Centro internacional de negocios, IBC)

En un intento de promocionar a Tailandia como un hub operativo y administrativo en el sudeste

asiático6, el BOI introdujo, en diciembre de 2018 la figura del International Business Center,

(Centro de negocios internacional, IBC). Esta figura viene a sustituir a tres figuras que existían

anteriormente: Los International headquarters (sede internacional), los International Trading

Centers (Centros de Comercio Internacional) y los Regional Operating Headquarters (Sede

operativa regional) que dejan de estar en vigor.

Requisitos:

El IBC será una sociedad constituida bajo ley tailandesa y que ofrece una serie de servicios7 a

sus filiales/sucursales o sociedades vinculadas8 tanto en Tailandia como en el extranjero. No

puede prestar servicios a sociedades ajenas a su grupo. El capital social desembolsado debe ser

de al menos 10 M฿ (279.000€ aproximadamente) y deberá tener al menos 10 empleados

cualificados (5 en el caso de que el IBC únicamente preste servicios de asesoramiento financiero).

Beneficios:

El IBC contará con los siguientes beneficios:

100% de propiedad extranjera;

Tipos reducidos del CIT del 8%, 5% y 3% según los gastos anuales.

Exención del CIT en los dividendos recibidos de sociedades extranjeras.

Exenciones y deducciones en el CIT durante 15 años.

Permiso para traer personal calificado;

Permiso para poseer tierras;

Exención del derecho de importación de maquinaria (solo maquinaria para actividades de

I+D y formación)

6 Tailandia compite con sus países vecinos por los inversores extranjeros que buscan establecer su centro comercial en el sudeste

asiático. Hong Kong y otros países utilizan el llamado "Sistema Tributario Territorial", que grava con CIT solo los ingresos provenientes del país. Tailandia, por otra parte, utiliza, al igual que España, el llamado "Sistema de Impuestos Residenciales", lo que significa que las empresas registradas en Tailandia deben pagar impuestos por sus ganancias mundiales. Al otorgar incentivos fiscales a los IBC, y de ese modo otorgar de facto una exención al Sistema de Impuestos Residenciales, Tailandia está tratando de atraer más inversión extranjera. 7 Servicios que el IBC podrá obtener: 1) Servicios administrativos y de apoyo técnico; 2) Servicios de gestión financiera; 3) Servicios de

comercio internacional. 8 Sociedad vinculada es definido por la ley como aquella que se relaciona con el IBC, de alguna de las siguientes maneras:

1. Una sociedad que posea acciones directas o indirectas de la Sede Internacional de no menos del 25% del capital total. 2. Una sociedad en la cual la sede internacional es accionista con no menos del 25% del capital total. 3. Una sociedad en la que l sociedad especificada en el número 1 es un accionista directo o indirecto con no menos del 25% del capital total. 4. Una sociedad que tenga el poder de controlar o supervisar la operación y administración de la sede internacional. 5. Una sociedad en la cual la sede internacional tiene el poder de controlar o supervisar la operación y la administración. 6. Una sociedad en la que la empresa o sociedad jurídica con el número 4 tiene el poder de controlar o supervisar la operación y la gestión.

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Puede leer más información sobre las formas de entrada en Tailandia en el siguiente enlace del

BOI: https://www.BOI.go.th/index.php?page=setting_up_a_business


No habrá límites a la propiedad extranjera en un IBC.

Con ánimo de resumir las opciones de inversión que estarían a disposición de una empresa española que desee implantarse en Tailandia se incluye a continuación el siguiente cuadro resumen:

CUADRO RESUMEN DE LAS OPCIONES DE INVERSIÓN EXTRANJERA

https://www.boi.go.th/index.php?page=setting_up_a_business

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4. Incentivos a la inversión

4.1. Actividades incentivadas en 2018

Según datos del BOI de Tailandia en 2018 se aprobaron incentivos para 1.626 proyectos de

inversión por un valor total de 24.982 M€9, frente a los 1.038 proyectos del año 2017. Tanto el

número de solicitudes como el valor de las inversiones fueron superiores a los datos de 2017, por

un 3% y un 43% respectivamente.

Las inversiones aprobadas en el Eastern Economic Corridor (Corredor Económico Oriental,

EEC10) alcanzaron los 18.861 M€, un 75,4% del total. Los proyectos de inversión a mayor escala

fueron en las áreas de petroquímica y producción de vehículos eléctricos.

El 84% de los proyectos aprobados —21.016 M€ — tuvieron como objetivo los sectores

prioritarios determinados por el BOI con el propósito de aumentar la competitividad del país. De

esos, 14.944 M€ fueron dirigidos a proyectos encuadrados en los cinco nuevos sectores de

Tailandia 4.011 (digital, robótica y automación, aviación y logística, biofuel y bioquímicos y centros

médicos).

El BOI no facilita datos sobre la desagregación sectorial de los principales proyectos aprobados,

aunque sí de las solicitudes realizadas. Así, en 2017, el 41,9% del valor de las solicitudes

corresponde al sector de los servicios y utilidades, el 21,62% al sector de los productos químicos,

el 14,3% al sector siderúrgico y un 9,5% a la agricultura.

9 Valor total de la inversión objeto de incentivo, incluyendo tanto la realizada por empresas tailandesas como la realizada por

sociedades extranjeras. 10

El EEC es un ambicioso plan del gobierno tailandés que pretende incentivar la inversión en industrias con un alto componente de

innovación y de tecnología con el objetivo de convertir a Tailandia en un hub regional para industrias de última generación a través de la creación de un área de más de 13.000 km2 entre las provincias de Chachoengsao, Chonburi y Rayong. Las diez industrias incluidas dentro de las EEC son los automóviles, electrónica, petroquímicos, agricultura y comida, robótica, aeroespacial, digital, biotecnología y salud. El proyecto viene acompañado por una importante inversión en infraestructuras de transporte que pretende mejorar la eficiencia logística, fomentar el comercio, el turismo e impulsar el desarrollo de áreas rurales. Los principales proyectos de infraestructuras incluidos en el EEC son el tren de alta velocidad, que conectará los tres principales aeropuertos del país: Don Muang, Suvarnabhumi y U-Tapao; el Proyecto de expansión del aeropuerto de U-tapao, en la provincia de Rayong; la expansión de los puertos Map Ta Phut y Laem Chabang y la creación de un centro aeronáutico en U-Tapao.En total están previstos 168 proyectos con una inversión total cercana a los 27.500 M$. 11

En febrero de 2017 Tailandia lanzó su proyecto Tailandia 4.0, una estrategia económica para los próximos 20 años, destinada a

digitalizar la industria y agricultura tailandesas, incrementar su valor añadido y especialización y favorecer la captación de inversión extranjera. Este modelo económico pretende basar el desarrollo del país en el crecimiento sostenible y la competitividad a través de la formación de capital humano, el desarrollo tecnológico y de infraestructuras, la eliminación de obstáculos jurídicos y la reindustrialización.

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4.2. Elementos comunes a todos los incentivos

Los incentivos actualmente en vigor se encuadran en la estrategia del BOI en materia de

promoción de inversiones, que entró en vigor el 1 de enero de 2015 y que estará vigente

durante siete años (2015-2021). Este régimen de apoyo a la inversión, aplica tanto a las

actividades llevadas a cabo por empresas tailandesas como extranjeras12.

La política de promoción de inversiones del BOI resulta muy atractiva para las empresas

extranjeras puesto que les permite operar con 100% de capital extranjero en sectores

restringidos a la inversión extranjera13, autoriza a tener la propiedad de la tierra, ofrece

importantes incentivos fiscales y facilita la obtención de permisos de trabajo para los

trabajadores expatriados.

Ahora bien, es importante destacar que la concesión de los incentivos no es automática sino que

la hora de otorgar incentivos, el BOI hace un análisis caso por caso de los proyectos de

inversión, con lo cual existe cierto grado de discrecionalidad en el funcionamiento del sistema.

Además, los beneficios otorgados por el BOI únicamente aplican a la actividad promocionada,

no a la totalidad del negocio de la empresa. Así, no se podrá utilizar trabajadores, tierra,

maquinaria, materias primas o deducciones fiscales que se han beneficiado de la promoción del

BOI para las restantes áreas del negocio. Si una misma sociedad realiza diferentes actividades

susceptibles de ser promocionadas deberá realizar una solicitud para cada una de ellas.

Para asegurarse del cumplimiento de esta norma, la empresa está obligada a mantener una

contabilidad separada entre las actividades de la empresa que son promocionadas y las que no.

El Revenue Department (Departamento de Hacienda) inspecciona con asiduidad a las empresas

que son promocionadas por el BOI para asegurar que los incentivos fiscales únicamente se

apliquen sobre los ingresos obtenidos por las actividades promocionadas.

En general, los incentivos tienen como objetivo la instalación productiva en el país para

aquellos proyectos que conlleven una transferencia de tecnología, generen un alto valor añadido o

promocionen el desarrollo y la competitividad del país.

Las actividades incentivadas pertenecen fundamentalmente al sector industrial, sin embargo hay

una larga lista de actividades del sector servicios y del sector agrícola que también son

susceptibles de ser promocionadas. La cuantía de los incentivos de tipo fiscal se establece en

función del tipo de actividad y de la tecnología aportada.

12

Sociedades extranjeras en el sentido previsto por la FBA. Esto es, sociedades que tengan más de un 50% de su capital o inversión

en manos de una persona física o jurídica de nacionalidad no tailandesa o que tengan un gerente o administrador no tailandés. 13

En actividades promocionadas, la inversión extranjera podrá alcanzar el 100% en los sectores incluidos en las listas 2 y 3 de la FBA.

En actividades de la Lista 1, el capital nacional tailandés no debe ser inferior al 51%.

OD




Incentivos ofrecidos

Los incentivos ofrecidos consistirán tanto en beneficios de tipo fiscal como no fiscal, y se

aplicarán tanto a las sociedades tailandesas como a las extranjeras. Los incentivos no fiscales

ofrecidos por el BOI resultan muy atractivos para las empresas extranjeras dado que permiten

traer personal expatriado, poseer tierras y tener propiedad 100% extranjera.

Como se analizará en el Epígrafe 4.3.1., el BOI ha dividido las actividades promocionadas en dos

grupos (A y B), que se dividen a su vez en seis subgrupos (A1, A2, A3, A4, B1 y B2), en función

de la tecnología utilizada en cada una, del valor añadido que generen y de la promoción del

desarrollo y competitividad que conlleven. La concesión y el alcance de los incentivos fiscales

dependerán del subgrupo en el que se encuadre la actividad. Los incentivos no fiscales, sin

embargo, se podrán solicitar para cualquier tipo de actividad incluida en uno de los seis

subgrupos.

TIPOS DE INCENTIVOS OFRECIDOS POR EL BOI

De forma general, el alcance de la exención fiscal será del 50% del total de la inversión

realizada, excluyendo costes del terreno y el capital circulante. Los grupos "A1" y la "Sección 8"

pueden obtener el 100% de exención de impuestos corporativos.

Criterios para la aprobación de los incentivos

Los criterios generales para la aprobación de los incentivos, son los que siguen:

Capital mínimo y viabilidad

La inversión mínima en la actividad incentivada debe ser alternativamente una de estas dos:

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- El capital mínimo de la inversión en actividades basadas en el conocimiento es de un

mínimo de 1 M฿ (aproximadamente 27.900€), excluyendo el coste de la tierra y de la mano

de obra, a no ser que en la lista de actividades incentivadas se especifique una cifra

diferente;

- El gasto en salarios de nuevos empleados especializados será de 1,5 M฿/ año (aprox.

41.800€).

Aquellos proyectos con un valor superior a 150 M฿ (aproximadamente 19 M€) sin incluir el coste

de los terrenos y el capital circulante, deben presentar al BOI un proyecto del estudio de

viabilidad.

En el caso de actividades que supongan servicios basados en el conocimiento, la inversión

mínima se fija en función del gasto anual mínimo en salarios especificado en la lista de

actividades incentivadas. En el caso de proyectos nuevos, el nivel de endeudamiento no puede

superar en más de tres veces el nivel de fondos propios.

Protección del medio ambiente

Todos los proyectos de inversión deben llevar a cabo medidas de protección del medio ambiente y

garantizar la reducción del impacto ambiental. Aquellos proyectos que, por su tamaño o sus

características, tienen que presentar un informe de evaluación de impacto medioambiental, deben

cumplir con la normativa ambiental.

Desarrollo de competitividad en el sector agrícola, industrial y de servicios

El análisis del pronóstico del proyecto debe mostrar que el mismo es rentable y favorece la

competitividad del sector. Así, de forma general, el valor añadido de los proyectos no debe ser

inferior al 20%14 calculado mediante la siguiente fórmula:

Valor añadido = (Ingresos – materiales – gastos)

x 100 ingresos

Además, es obligatorio el uso de procesos de producción modernos y maquinaria nueva. Sin

embargo, el BOI ofrece la posibilidad de utilizar maquinaria importada de segunda mano siempre

que esta cumpla ciertas condiciones.

14

El valor añadido mínimo dependerá del sector de actividad. De forma general se puede establecer que será del 20% para los

sectores industriales y de servicios y del 10% para el sector agrícola.

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Procedimiento de concesión

El procedimiento comienza al presentar los formularios de solicitud ante el BOI y continúa con una

entrevista con un oficial del BOI. El objetivo de estos contactos es obtener abundante información

sobre la actividad que se desea realizar. Entre otras, se solicitará la siguiente información:

- Capital registrado y proyecto de inversión;

- Detalles del proyecto, como tipo de software o maquinaria a utilizar y los procesos a

realizar;

- Cantidad de empleados tailandeses y extranjeros que planea emplear y sus salarios

anuales;

- Plan de capacitación para empleados tailandeses, especificando cursos de

capacitación que permitan la transferencia de tecnología.

El proceso completo tiene una duración de entre 4 y 6 meses. El proceso de solicitud y concesión

ante el BOI es gratuito, sin perjuicio de los honorarios profesionales demandados por los

abogados que asistan en la tramitación del procedimiento.

Procedimiento para el reconocimiento de una actividad como incentivada por parte del BOI

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4.3. Incentivo para aumentar la competitividad del país

El incentivo para aumentar la competitividad es el incentivo más habitual del BOI. Podrán ser

promocionadas bajo este incentivo aquellas inversiones que utilicen alta tecnología, sean

importantes para la cadena de valor y el desarrollo de la industria tailandesa y/o conlleven un

incremento de la competitividad.

El incentivo para aumentar la competitividad se ofrece en base a dos criterios:

Un incentivo básico por tipo de actividad, en virtud del tipo de actividad que se lleve a

cabo en el país y transferencia de tecnología que esta actividad genera.

Otros incentivos complementarios, en virtud de los méritos y del valor del proyecto

cuando el BOI considere que la inversión beneficia al país o a una determinada industria

y/o fomenta la descentralización y/o el desarrollo de áreas industriales. Estos incentivos

complementarios vienen a mejorarán los beneficios otorgados por el incentivo básico.

ESQUEMA DEL INCENTIVO PARA AUMENTAR LA COMPETITIVIDAD DEL PAÍS

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4.3.1. Incentivo básico por tipo de actividad

Se han dividido las inversiones promocionadas en dos grupos (A y B), que se dividen a su vez en

seis subgrupos (A1, A2, A3, A4, B1 y B2), en función de la tecnología utilizada en cada una, del

valor añadido que generen y de la promoción del desarrollo y competitividad que conlleven.

Tipo de actividad

A1

Actividades basadas en el conocimiento centradas en el I+D y el diseño para mejorar la competitividad del país. Ejemplo de estas actividades son las actividades de diseño de producto o de tecnología.

A2

Actividades de infraestructura para el desarrollo del país, actividades que utilizan tecnología para crear valor añadido, sin inversiones previas en Tailandia. Aquí se encuadran las empresas manufactureras que producen productos con alto valor añadido.

A3 Actividades de alta tecnología que son importantes en el desarrollo del país, con cierta inversión preexistente en Tailandia. Ejemplos de este grupo serían las empresas manufactureras o de software.

A4 Actividades con menor tecnología que las de las los grupos A1-3· pero que añadan valor a los recursos domésticos y fortalezcan la cadena de suministro

B1 Industrias de apoyo que no usan alta tecnología pero son importantes para la cadena de valor. Actividades de este grupo serán los servicios logísticos y la manufactura de componentes.

B2 Actividades de apoyo con menor valor añadido. Por ejemplo, empresas de e-commerce.

Puede ver la lista de actividades susceptibles de ser incentivadas en el Anexo II de la presente

Guía de Inversiones. Además, puede ver las condiciones de cada una y el subgrupo en el que se

clasifican en el siguiente enlace del BOI: https://www.boi.go.th/un/eligible_activities

En total se promocionan 231 actividades económicas de los sectores industrial, agrícola y

servicios, que recibirán mayores o menores incentivos en función del grupo al que pertenezcan.

De entre todas ellas, 15 actividades se han clasificado como de alta prioridad por su especial

importancia y utilidad para Tailandia, enmarcándose en el subgrupo A1, por lo que las empresas

dedicadas a ellas podrían recibir los mayores incentivos (hasta 8 años de exención del CIT sin

techo). Estas actividades son: plantaciones forestales, centros de diseño creativo y desarrollo de

productos, fabricación de fuselajes de aeronaves y sus partes (motores, hélices y equipos), diseño

electrónico, software, producción de electricidad a partir de residuos, empresas de servicios

energéticos, parques tecnológicos, servicios en la nube, investigación y desarrollo, biotecnología,

diseño de ingeniería, laboratorios científicos, servicios de calibración y centros de formación

profesional.

Incentivos - Los incentivos que el BOI puede otorgar a las inversiones promocionadas consisten

tanto en incentivos fiscales como no fiscales. Las actividades del grupo A podrán beneficiarse de

la exención del pago del CIT (de 3 a 8 años), exención del pago de aranceles a la importación de

maquinaria y de materias primas e incentivos no fiscales. Por otro lado, las actividades del grupo

B podrán gozar de menores incentivos, que consistirán en exenciones del pago de aranceles a la

importación de maquinaria (solo subgrupo B1) y de materias primas e incentivos no fiscales.

https://www.boi.go.th/un/eligible_activities

OD




INCENTIVOS OTORGADOS

Según el tipo de actividad incentivada

Exenciones arancelarias

Subgrupo En CIT En maquinaria En materiales

utilizados en I+D

En materiales utilizados para

producción Incentivos no

fiscales

A1 8 años sin límite Algunas

actividades

A2 8 años

A3 5 años

A4 3 años

B1

B2

Fuente: Board of Investment

4.3.2. Incentivos complementarios

Como se ha explicado con anterioridad, los incentivos complementarios mejorarán las condiciones

ofrecidas por los incentivos básicos por tener una serie de méritos adicionales.

Así, únicamente podrán ser promocionadas las actividades incluidas en los subgrupos A1-B2.

Si además de cumplir las condiciones para obtener el incentivo básico, estas actividades cumplen

unos especiales méritos obtendrán beneficios adicionales. Cuando una empresa desee solicitar

para un proyecto un incentivo adicional deberá, junto con la solicitud del incentivo adicional,

incorporar una solicitud de incentivo básico. Si una empresa ya está disfrutando de un incentivo

básico podrá igualmente solicitar la aplicación para ese mismo proyecto de uno o varios incentivos

adicionales.

Incentivo para mejora de la competitividad

Cuando el proyecto conlleve una inversión en:

I+D;

donaciones a fondos para el desarrollo tecnológico y de recursos humanos, a institutos de

investigación, organismos gubernamentales del campo de la ciencia y la tecnología o

universidades; desarrollo de tecnología en el país;

formación tecnológica avanzada;

diseño de productos y de envasado,

Incentivos - Se podrán otorgar exenciones adicionales del pago del CIT durante un período

comprendido entre 1 y 3 años. Exención adicional de hasta el 300%.

OD




INCENTIVOS FISCALES OTORGADOS

Exención en el CIT, según el tipo de actividad incentivada

INCENTIVO BÁSICO

INCENTIVO COMPLEMENTARIO POR MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD

Subgrupo Exención fiscal Exención fiscal TOTAL

A1 8 años sin límite +1-3 años sin límite 9-11 años sin límite

A2 8 años +1-3 años con límite adicional 9-11 años con límite



B1 +1-3 años en determinados casos 1-3 años con límite

B2 - -


Incentivo para el fomento de la descentralización

Aquellos proyectos que se lleven a cabo en alguna de las 20 provincias con menor renta per

cápita del país podrán recibir incentivos adicionales. Las provincias de menor renta per cápita

son: Kalasin, Chaiyaphum, Nakhon Phanom, Nan, Bueng Kan, Buri Nam, Phrae, Maha Sarakham,

Mukdahan, Mae Hong Son, Yasothon, Roi Et, Si Sa Ket, Sakhon Nakhon, Sa Kaew, Sukhothai,

Surin, Nong Bua Lamphu, Ubon Ratchatani y Amnarcharoen. En el Anexo III se incluye un mapa

con las zonas promocionadas por las diferentes políticas del BOI.

Incentivos:

Los incentivos adicionales consistirán en exenciones del pago del CIT durante 3 años, con un

máximo del período exento total de 8 años; doble deducción de los gastos en transporte,

electricidad y agua durante 10 años; y deducción del 25% de los costes de construcción e

instalación (adicional a la depreciación normal) durante un período comprendido entre 1 y 10

años.

En el caso de las actividades clasificadas en los grupos A1 y A2, estas, en lugar de beneficiarse

de la exención adicional de 3 años del pago del CIT, podrán gozar de una deducción del 50% del

impuesto durante 5 años, una vez que finalice la exención de 8 años en el pago de este impuesto

a la que tienen derecho por ser clasificadas dentro de estos dos grupos.

OD




INCENTIVOS FISCALES POR MÉRITO DE DESCENTRALIZACIÓN


INCENTIVO BÁSICO INCENTIVO COMPLEMENTARIO POR MERITO DE

DESCENTRALIZACIÓN

Subgrupo Exención fiscal Exención fiscal 50% de deducción adicional

durante 5 años TOTAL

A1 8 años sin límite - 8 años sin límite + 50% adicional

A2 8 años - 8 años sin límite + 50% adicional

A3 5 años +3 años - 8 años

A4 3 años +3 años - 6 años

B1 + 3 años - 3 años

B2 - - -


Incentivo para el desarrollo de zonas industriales

Las actividades de los grupos A3 y A4 que se lleven a cabo en áreas industriales o en zonas industriales promocionales recibirán un año adicional de exención del CIT.

INCENTIVOS FISCALES PARA EL DESARROLLO DE ZONAS INDUSTRIALES


INCENTIVO BÁSICO INCENTIVO COMPLEMENTARIO PARA EL DESARROLLO

DE Z. INDUSTRIALES

Subgrupo Exención fiscal Exención fiscal TOTAL

A1 8 años sin límite - 8 años sin límite

A2 8 años - 8 años sin límite

A3 5 años +1 año 6 años

A4 3 años +1 año 4 años

B1 -

B2 - -


OD




4.4. Otras políticas y medidas de apoyo a la inversión

Adicionalmente al incentivo para el aumento de la competitividad, el BOI ha establecido otras

políticas y medidas de apoyo a la inversión. Estas medidas son compatibles con el incentivo para

el aumento de la competitividad, y podrán solicitarse a la vez o tras la expiración de este incentivo.

Respecto a las actividades susceptibles de ser promocionadas, únicamente podrán serlo las

actividades incluidas en los subgrupos A1-B2 del incentivo para el aumento de la

competitividad15. El capital mínimo y los requisitos específicos de cada incentivo varían.

Medidas para mejorar la eficiencia productiva

Regulado en el BOI Announcement No.1 / 2557 (2014), establece una serie de incentivos a la

inversión que permita promover el desarrollo tecnológico, la reducción del consumo energético y

la utilización de fuentes de energías alternativas.

En este caso el incentivo únicamente cubre la inversión realizada con el objeto de sustituir o

actualizar maquinaria o la tecnología utilizadas en el proceso productivo, con alguno de los

siguientes objetivos:

Ahorro energético, introducción de energía alternativa en el proyecto o reducción del

impacto medioambiental del proyecto;

Promoción de la eficacia productiva;

Promoción del I+D para mejorar la eficiencia;

Para adaptar la industria agroalimentaria a los estándares internacionales.

Incentivos:

Exención de aranceles de importación de maquinaria.

3 años de exención del CIT por el beneficio del proyecto hasta el límite del 50% de la

inversión (excluyendo el coste de la tierra y el capital flotante). En algunos casos el límite

de la exención podrá ser del 100% de la inversión.

Política de promoción de inversiones en las provincias del sur de Tailandia

Es una política específica que busca fomentar el desarrollo industrial en determinadas zonas del

país. Se promocionarán inversiones en las provincias del sur de Tailandia: Narathiwat, Pattani,

Yala, Satun y cuatro distritos de Songkhla (Jana, Natawee, Saba Yoi y Taypa)16.

15

Excepción hecha de las 13 industrias adicionales incluidas en la política de promoción de las SEZs y las 6 actividades adicionales

incluidas en la Política de promoción de inversiones para el desarrollo industrial para ciudades modelo. Para más información, se recomienda acudir a la Guía de Inversiones del BOI (2018).

OD




Incentivos:

Exención de 8 años sobre el CIT para nuevos proyectos y de 3-5 años para proyectos

previamente existentes, sin límite;

Reducción adicional del 50% en el CIT;

Doble deducción de los costes de transporte, electricidad y agua durante un periodo de 15-

20 años.

Exención de derechos de importación de maquinaria.

90% de reducción de los derechos de importación de los materiales utilizados para la

producción durante 5-10 años

Política de promoción de inversiones en las SEZs

Las Zonas Económicas Especiales (SEZ

por sus siglas en inglés), creadas en

2015, son una prioridad para el gobierno

tailandés en su objetivo de diseminar el

desarrollo económico en varias áreas del

país y como medio para fomentar la

implementación de la Comunidad ASEAN

y sus vínculos con otros países.

El programa de impulso de las SEZ en

Tailandia se ha proyectado en dos fases:

Primera fase: SEZ ubicadas en las

provincias de Tak, Mukdahan, Sa

Kaeo, Trat y Songkla.

Segunda fase: SEZ ubicadas en

las provincias de Chiang Rai,

Nong Khai, Nakhon Phanom,

Kanchanaburi y Narathiwat.

Puede ver el listado competo de zonas

SEZ determinadas por el Policy Comittee

of Special Economic Development Zones

en el siguiente enlace:


16

Ver mapa áreas promocionadas en el Anexo III.


OD




En estas SEZs, además de las actividades incentivadas de forma general por el BOI (disponibles

en el Anexo II) se incentivan 13 industrias adicionales17.

Para más información sobre la política de promoción de inversiones en las SEZ, consulte la Guía

para invertir en las SEZ publicada por el BOI, disponible en el siguiente enlace:

https://www.boi.go.th/upload/content/BOI-book%202015_20150818_95385.pdf

Paquete de año de inversión de Tailandia (2019)

En marzo de 2019 el BOI anunció un paquete de medidas de apoyo a la inversión que incluía un

nuevo incentivo adicional para las actividades de los subgrupos A1-A3.

Requisitos - Podrán disfrutar de este incentivo adicional los proyectos que cumplan los siguientes

criterios:

Valor de inversión total (excluyendo tierra y capital de trabajo), igual o superior a 1.000 M฿

(aproximadamente 28 M€);

Actividades en los Grupo A1-A3;

Ubicado fuera de Bangkok;

Solicitud presentada entre el 19 de noviembre de 2018 y el 30 de diciembre de 2019

Incentivo - El incentivo consistirá en una reducción adicional del 50% en el CIT durante tres años.

Más información en el siguiente link:

https://www.boi.go.th/upload/content/2019_year_of_investment_EN_5c5bfa4c544f1.pdf

Medidas para favorecer la salida a bolsa de compañías en el SET /MAI

Se establecen incentivos adicionales para los proyectos de inversión previamente aprobados por

el BOI con la condición de que el proyecto fuera aprobado con anterioridad a la salida a bolsa de

la compañía, bien en el mercado continuo tailandés (Stock Exchance Thailand, SET) o en el

mercado alternativo bursátil tailandés (Market for Alternative Investment, MAI).

Incentivo especial para el Eastern Economic Corridor, EEC

El BOI ha aprobado igualmente una serie de incentivos para apoyar la inversión en el EEC.

Requisitos: Los criterios de obtención serán los siguientes:

17

Agricultura, pesca e industrias afines; Productos cerámicos; Industria textil; Mueble; Joyería y accesorios; Fabricación de

equipamiento médico; Vehículos y autopartes; Aplicaciones eléctricas; Sustancias químicas y plásticos; Fármacos; Servicios logísticos; Parques industriales; Actividades de promoción turística; Plantas de secado y silos; Producción de subproductos agrícolas y desechos; Producción de alimentación animal; Materiales de construcción y cemento armado; Estructuras metálicas para la construcción; Materiales de impresión; Cosméticos para la piel; Bienes de consumo elaborados con plástico; Productos de fibra o papel; Mejora de almacenes. Algunos de estos sectores estarán únicamente incentivados en algunas zonas.

https://www.boi.go.th/upload/content/BOI-book%202015_20150818_95385.pdf

https://www.boi.go.th/upload/content/2019_year_of_investment_EN_5c5bfa4c544f1.pdf

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Actividades elegibles: Únicamente las actividades incluidas en los apartados A1-A3 y

aquellos sectores especialmente determinados por el BOI.

Localizados en zonas específicas

- Zonas promocionadas para industrias específicas: Eastern Economic Corridor of

Innovation (EECi), Digital Park Thailand (EECd), EEC Aerotropolis (EEC-A).

- Zonas promocionadas para industrias objetivo. Se desarrollarán por el Eastern

Economic Corridor Policy Comittee.

Deben incluir cooperación con instituciones educativas para desarrollar recursos humanos.

Las solicitudes se deben presentar antes del 31 de diciembre de 2019.

Incentivos: Estos incentivos amplían los beneficios fiscales de los incentivos por tipo de actividad.

Promoción de la inversión de PYMES

Requisitos:

Actividades de los grupos A y B1

El valor de la nueva maquinaria adquirida no podrá ser inferior al 50% de la inversión

total en maquinaria del proyecto.

Proyectos de más de 500.000฿ (aprox. 14.000€), excluyendo tierra y mano de obra.

Inmovilizado de la sociedad inferior a 200 M฿ (aprox. 560.000€).

Personas físicas de nacionalidad tailandesa deberán poseer al menos el 51% de las

acciones.

Solicitudes presentadas antes del 30 de diciembre de 2019

Incentivo:

Hasta ocho años de exención en el CIT con el límite del 200% de la inversión (excluida la tierra y

la mano de obra).

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ESQUEMA BÁSICO DE LOS INCENTIVOS DEL BOI

Puede descargarse la Guía de la Junta de Inversiones (2018) en el siguiente enlace:

https://www.boi.go.th/upload/content/BOI-A%20Guide_EN.pdf

Puede ver las novedades incluidas en el paquete promocional Thailand Investment Year (2019) en

el siguiente enlace:

https://drive.google.com/file/d/1KW2CT8ZqPUdF0atuqqFoOf1WutQ9FfIg/view?usp=sharing

https://www.boi.go.th/upload/content/BOI-A%20Guide_EN.pdf

https://drive.google.com/file/d/1KW2CT8ZqPUdF0atuqqFoOf1WutQ9FfIg/view?usp=sharing

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5. Contratación de personal expatriado

La contratación de personal expatriado está regulada por Non-Thais ’Working Management

Emergency Decrees nº 1-2 (Decretos de Emergencia nº1 y nº2 sobre el trabajo de los no

tailandeses) de 2017 y 201818, que derogaron la Alien Workers Act (Ley de Trabajadores

Extranjeros) de 2008.

Actividades que se pueden realizar sin permiso de trabajo

No será necesario la obtención del permiso de trabajo en las siguientes circunstancias:

Trabajos de corto plazo como celebrar o asistir a una reunión, conferencia, seminario,

capacitación, exhibición de arte o cultura, o competencia deportiva; inspeccionar el trabajo

de otros; etc;

Un no tailandés que ingrese en Tailandia para operar un negocio; hacer una inversión o

quién tiene conocimiento, habilidad o habilidades que se consideran beneficiosas para el

desarrollo del país;

Un representante legal no tailandés (por ejemplo, el director) de una persona jurídica

extranjera que tiene licencia (FBL) para operar negocios bajo la FBA;

Trabajo “urgente y necesario” para la empresa durante un periodo máximo de 30 días,

previa comunicación por la empresa al Ministerio de Trabajo.

Permiso de trabajo

Los extranjeros que deseen realizar trabajos o prestar servicios legalmente en Tailandia deberán

contar con el preceptivo permiso de trabajo del Departamento de Empleo dependiente del

Ministerio de Trabajo.

Los requisitos que se exigen para otorgar el permiso de trabajo son los siguientes:

El trabajo a realizar no debe ser una actividad prohibida a los extranjeros19;

Los trabajadores deben ser contratados en puestos ejecutivos clave o posiciones técnicas;

El capital social desembolsado sea de, al menos, 2 M฿ (unos 55.700€) por cada extranjero

que se desee contratar;

18

Decreto nº 1 disponible aquí: https://www.doe.go.th/prd/assets/upload/files/bkk_th/3c35c06309c7e8942a8f6ea363b8b916.pdf

Decreto nº2 disponible aquí: http://dancham.or.th/wp-content/uploads/2019/02/Foreigners-working-management-emergency-decree.pdf 19

Algunas profesiones están prohibidas para extranjeros, como la contabilidad, el derecho, la arquitectura o la ingeniería. Se puede

acceder a la lista completa de actividades en el siguiente enlace: http://www.mol.go.th/en/content/page/6347

https://www.doe.go.th/prd/assets/upload/files/bkk_th/3c35c06309c7e8942a8f6ea363b8b916.pdf

http://dancham.or.th/wp-content/uploads/2019/02/Foreigners-working-management-emergency-decree.pdf

http://www.mol.go.th/en/content/page/6347

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Se debe mantener un ratio de cuatro trabajadores tailandeses por cada trabajador

expatriado.

El salario del trabajador debe estar por encima del salario mínimo para trabajadores

extranjeros. El gobierno tailandés fija el salario mínimo de los trabajadores extranjeros en

función de su nacionalidad. Así, para el caso de trabajadores de Europa occidental,

Australia, Canadá, Japón y Estado Unidos el salario mínimo mensual será de 50.000฿

(unos 1.400 €).

Visado por actividad incentivada del BOI/IEAT

Como se ha visto, uno de los incentivos no fiscales que ofrece el BOI o por la IEAT a sus

actividades promocionadas es el permiso para traer a Tailandia trabajadores calificados y

expertos para trabajar en actividades promovidas.

En este caso, el empleador no estará limitado en el número de trabajadores extranjeros que

pueda emplear, y no se le exigirá que mantenga el ratio 4:1 trabajadores tailandeses/expatriados

aunque la legislación indica que el número de trabajadores extranjeros debe ser prudencial en

relación con el tamaño de la compañía y se debe argumentar de forma razonada la necesidad de

cada trabajador extranjero.

Además, será obligatorio contar con trabajadores tailandeses y los trabajadores extranjeros

deberán formar a los trabajadores nacionales permitiendo la transferencia de tecnología.

En este caso tampoco habrá exigencias respecto al capital social desembolsado. La obtención del

de trabajo y el permiso de residencia de larga duración en Tailandia se puede realizar en un solo

día siempre y cuando se cumplan todos los requisitos.

Smart Visa

En febrero de 2018, se puso en funcionamiento el sistema de Smart Visa para atraer talento

extranjero en 10 sectores estratégicos en los que Tailandia quiere potenciar su competitividad,

categorizados como “S – Curve Industries”20. Los visados tendrán una duración máxima de cuatro

años y permitirán trabajar en Tailandia sin permiso de trabajo.

Las Smart visa serán de los siguientes tipos:

Smart “T” – Talento

Smart “I” – Inversor

Smart “E” – Ejecutivo

Smart “S” – Startup

20

Los sectores incluidos en las S-Curves industries y por tanto susceptibles de obtener una Smart visa son los siguientes: Automoción

de nueva generación; Producción de sistemas electrónicos inteligentes; Agricultura avanzada y biotecnología; Industria de alimentos procesados; Turismo; Robótica para uso doméstico e industrial; Industria aeroespacial; Servicios sanitarios; Industria bioquímica y de biocombustibles y Tecnología digital.

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Cada uno de estos visados tiene unos requisitos diferentes de formación, salario e inversión. En

marzo de 2019 se rebajaron algunos de estos requisitos para facilitar el acceso a las Smart Visa21.

Más información sobre la Smart Visa en el siguiente informe del BOI:

https://www.BOI.go.th/upload/BOI-brochure%202018-smart%20visa-EN-

20180125_97687_87299.pdf

21

Más información sobre los nuevos requisitos en la siguiente presentación:

https://drive.google.com/file/d/1KW2CT8ZqPUdF0atuqqFoOf1WutQ9FfIg/view

https://www.boi.go.th/upload/BOI-brochure%202018-smart%20visa-EN-20180125_97687_87299.pdf

https://www.boi.go.th/upload/BOI-brochure%202018-smart%20visa-EN-20180125_97687_87299.pdf

https://drive.google.com/file/d/1KW2CT8ZqPUdF0atuqqFoOf1WutQ9FfIg/view

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6. Sistema fiscal

La legislación fiscal tailandesa está recogida en el Revenue Code, o Código Tributario, que

establece cuatro formas principales de imposición: CIT, Impuesto sobre la Renta de las Personas

Físicas, Value Added Tax (Impuesto sobre el Valor añadido, VAT) e Impuestos Especiales. El año

fiscal tailandés transcurre entre el 1 de octubre y el 30 de septiembre.

El conjunto del sistema fiscal tailandés se basa todavía en buena medida en la imposición

indirecta (VAT e Impuestos Especiales) más que en la directa (Renta y Sociedades). Esto es

debido a que la estimación de las bases en el segundo caso es muy imprecisa y la ocultación y el

fraude fiscal reducen la capacidad de recaudación de estos impuestos.

España y Tailandia han ratificado un Convenio para evitar la Doble imposición22 disponible en el

siguiente enlace:

http://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/BOE_Taila

ndia.pdf

6.1. Impuestos que gravan a las sociedades

CIT, Impuesto sobre sociedades

El CIT es un impuesto directo que grava a las sociedades o asociaciones jurídicas (alianzas,

fundaciones y asociaciones) constituidas de conformidad con la legislación tailandesa o la

legislación extranjera y que obtienen rentas derivadas de operaciones comerciales en Tailandia.

Sociedades tailandesas:

El tipo general para las sociedades tailandesas será del 20% del beneficio neto. Existen

reducciones según la tipología y el tamaño de la empresa23.

22

Convenio entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno del Reino de Tailandia a fin de evitar la Doble Imposición y de

Prevenir la Evasión y el Fraude Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y Protocolo, hecho en Madrid el 14 de octubre de 1997. (BOE de 9 de octubre de 1998) 23

Más información sobre los tipos impositivos de cada tipología y tamaño de la empresa: http://www.rd.go.th/publish/20470.0.html

http://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/BOE_Tailandia.pdf


http://www.rd.go.th/publish/20470.0.html

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Sociedades extranjeras:

Las compañías extranjeras que realicen trabajos en Tailandia mediante sucursal u oficina deberán

pagar un 20% sobre el beneficio neto obtenido en Tailandia24.

VAT, Impuesto sobre el valor añadido

Los productos y servicios comercializados en Tailandia están gravados con un impuesto indirecto

Value Added Tax (impuesto sobre el valor añadido, VAT) cuyo tipo es del 7%. La base imponible

es el resultado de la suma del valor CIF del producto, el arancel de importación, el impuesto

selectivo al consumo (si hubiera) y otros impuestos o tasas.

Estarán obligados a retener el VAT cualquier persona o entidad que venda bienes, tangibles o

intangibles, o preste servicios de manera regular en Tailandia y facture al año más de 1,8 M฿

(alrededor de 50.000€) así como los importadores de mercancías a Tailandia.

Se aplicará un VAT del 0% a las siguientes operaciones:

Exportaciones;

Servicios prestados en Tailandia y empleados fuera del territorio nacional;

Prestación de servicios de transporte internacional por avión o embarcaciones marítimas

por parte de una persona jurídica;

Venta de bienes y prestación de servicios a una entidad gubernamental; y

Venta de bienes o servicios entre depósitos o entre los operadores en zona franca.

Las actividades comerciales exentas del VAT incluyen:

Venta de bienes o provisión de servicios donde el ingreso del operador no exceda de

1.800.000฿ por año (aproximadamente 50.000€);

Venta de ciertos productos agrícolas y productos de origen animal;

Provisión de empleo, transporte local, servicios de educación y servicios profesionales

tales como servicios médicos, contabilidad, etc.;

Importación de ciertos bienes tales como productos agrícolas y animales, productos para

ser enviados a la industria;

Arrendamiento de bienes inmuebles.

Otros impuestos y tasas

La legislación fiscal tailandesa establece otros impuestos como son:

Petroleum Income Tax (Impuesto sobre la Renta Petrolera);

Specific Business Tax (Impuesto Empresarial Específico);

24

Se establecen tipos progresivos para las PYMES, entendidas como aquellas empresas con un capital social inferior a 5 M ฿ y unos

beneficios inferiores a 30 M฿ .

OD




Stamp duty (equivalente al impuesto de trasmisiones y actos jurídicos documentados);

Excise tax (Impuesto sobre el lujo)

6.2. Tratamiento fiscal de la inversión extranjera

Withholding of Income Tax (retención en origen)

Se aplicará una retención en origen de todos los pagos que se realicen desde Tailandia al

extranjero, tanto por la retribución de servicios de empresas españolas sin mediar en el país

establecimiento permanente como por los pagos de la filial tailandesa a su matriz extranjera.

La Withholding Tax que se le aplica a los pagos que se realicen desde Tailandia a España será

de:

Dividendos: 10%;

Intereses: 10% cuando el receptor sea un banco o una institución financiera (incluidas

compañías de seguros) y 15% para el resto de pagos de intereses;

Royalties: 5% por el uso o el derecho a utilizar cualquier derecho de autor de obras

literarias, dramáticas, musicales, artísticas o científicas, excluyendo películas

cinematográficas o películas o cintas utilizadas para radiodifusión o televisión; 8% por el

uso o el derecho de uso de equipos industriales, comerciales o industriales y 15% por las

restantes;

Beneficios de la venta de acciones: 15%;

0-5% para otros ingresos.

Para más información sobre la tributación de las empresas extranjeras, puede acudir a la Guía de

Tributación de Empresas Extranjeras publicada por el Revenue Department:


6.3. Tratamiento fiscal en atención al Convenio

España y Tailandia han ratificado un Convenio para evitar la doble imposición25 que regula el

tratamiento fiscal de la inversión extranjera entre ambos países. El Convenio entre España y

Tailandia sigue el Modelo de la OCDE de 1963 y recoge los principios de No Discriminación,

Procedimiento Amistoso e Intercambio de Información.

25

Convenio entre el Gobierno del Reino de España y el Gobierno del Reino de Tailandia a fin de evitar la Doble Imposición y de

Prevenir la Evasión y el Fraude Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta y Protocolo, hecho en Madrid el 14 de octubre de 1997. (BOE de 9 de octubre de 1998)


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A los efectos de evitar la doble imposición, cuando un residente de España obtenga rentas

que, puedan someterse a imposición en Tailandia, España deducirá del Impuesto de este

residente una cantidad igual al impuesto pagado en Tailandia. Sin embargo, esta deducción no

puede exceder de la parte del impuesto español correspondiente a las rentas que pueden

someterse a imposición en Tailandia, computado antes de la deducción.

El Convenio abarca únicamente los siguientes impuestos:

Impuestos españoles Impuestos tailandeses

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Income tax (Impuesto sobre la renta)

Impuesto de Sociedades CIT, Corporate Income Tax

Petroleum income tax (Impuesto sobre la renta del petróleo)

A continuación se incluye un cuadro con el país de imposición de los principales rendimientos

partiendo del presupuesto de un rendimiento obtenido por una empresa española en

Tailandia26.

LUGAR DE IMPOSICIÓN DE LAS DIFERENTES RENTAS

Rentas obtenidas por una empresa española en Tailandia

Fuente: Convenio para evitar la doble imposición entre España y Tailandia

26

Así, conforme a este presupuesto y utilizando la terminología del Convenio, el estado de la fuente o el estado de origen es Tailandia

y el estado de destino o de residencia es España.

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Para más información puede acudir al texto del convenio, disponible en el siguiente enlace:

http://www.hacienda.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Tributaria/CDI/BOE_Taila

ndia.pdf



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7. Información práctica

El último evento tuvo lugar el 4 de marzo de 2019: “Thailand Investment Year 2019”, en el que el BOI realizó presentaciones sobre las últimas novedades en materia de apoyo a la inversión, con asistencia del Primer Ministro Prayut. Pueden encontrarse las presentaciones en: http://thailandinvestmentyear2019.live/BOI2019-speaker-presentation/

Las principales fuentes de información sobre la inversión directa extranjera en Tailandia son:

Bank of Thailand: www.bot.or.th Board of Investment: www.BOI.go.th Organismo encargado de atraer la inversión

extranjera e incentivar la doméstica fuera de Tailandia. Ofrece incentivos a la inversión en función del tipo de actividades y la provincia en la que se realicen dichas actividades.

Industrial Estate Authority of Thailand: www.ieat.go.th Empresa estatal encargada de la organización industrial y el impulso a la descentralización. Está bajo la supervisión del Ministerio de Industria.

UNCTAD: www.unctad.org La división de estadísticas de la UNCTAD proporciona también datos relevantes sobre la economía tailandesa.

La oficina del BOI competente sobre España es la situada en París, cuyos datos de contacto son los siguientes:

Thailand Board of Investment, Paris Office Ambassade Royale de Thaïlande

8 Rue Greuze, 75116 Paris, France Teléfono: + 33 1 56 90 26 00/01

Fax: +33 1 56 90 26 02 Email: [email protected]

http://thailandinvestmentyear2019.live/boi2019-speaker-presentation/

http://www.bot.or.th/

http://www.boi.go.th/

http://www.ieat.go.th/

http://www.unctad.org/

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8. ANEXOS

ANEXO I: Actividades restringidas a la inversión extranjera

Según la FBA, estarán restringidas a la inversión extranjera las siguientes actividades:

List 1 – Businesses that foreigners are not permitted to engage in for special reasons: – Newspaper business, radio-broadcasting station or radio/television business. – Farming, cultivation or horticulture. – Animal husbandry. – Forestry and timber conversion from natural forests. – Fisheries, especially fishing in Thai territorial waters and in specific economic areas of Thailand. – Extracting Thai herbs. – Trade and auction sale of Thai antiques or objects of historical value. – Making or casting Buddha images and alms bowls. – Trading in land.

List 2 – Businesses concerning national security or safety that could have an adverse effect on art and culture, customs, or native manufacture/handicrafts, or with an impact on natural resources and the environment:

Group 1 – Businesses concerning national security or safety – Manufacturing, distribution, repair or maintenance of: · Firearms, ammunition, gunpowder, and explosive materials. · Components of firearms, ammunition, and explosive materials. · Armaments, ships, aircraft, or military vehicles. · Equipment or parts of any type of war equipment. – Domestic land transportation, water transportation, or air transportation, including domestic

aviation. Group 2 – Businesses that could have an adverse effect on arts and culture, customs, and native

manufacturing/handicrafts – Trading of antiques or artifacts that are Thai works of art or Thai handicrafts. – Wood carving. – Silkworm rearing, manufacture of Thai silk, Thai silk weaving, or Thai silk printing. – Manufacturing of Thai musical instruments. – Manufacturing of gold-ware, silverware, nielloware, bronzeware, or lacquerware. – Making bowls or earthenware which are of Thai art and culture. Group 3 – Businesses that could have an adverse effect on natural resources or the environment – Manufacturing of sugar from cane. – Salt farming, including rock salt farming. – Mining of rock salt. – Mining, including stone quarrying or crushing.

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– Timber processing for making furniture and utilities.

List 3 – Businesses in which Thais are not ready to compete in undertakings with foreigners: – Rice milling and flour production from rice and plants. – Fisheries, specifically breeding of aquatic creatures. – Forestry from re-planting. – Production of plywood, veneer, chipboard or hardboard. – Production of lime. – Accountancy. – Legal services. – Architecture. – Engineering. – Construction, except: · Construction of infrastructure in public utilities or communications requiring tools, technology or

special expertise in such construction, except where the minimum foreign capital is 500 million baht or more.

· Other construction, as prescribed in regulations. – Agency or brokerage, except: · Brokerage or agency of securities or service related to future agricultural commodities futures or

financial instruments or securities. · Brokerage or agency for the purchase/sale or procurement of goods or services necessary to

production or providing services to affiliated enterprises. · Brokerage or agency for the purchase or sale, distribution or procurement of markets, both

domestic and overseas for the distribution of products made in Thailand, or imported from overseas in the category of international business, with minimum foreign capital of not less than 100 million baht or more.

· Other brokerage or agency activities, as stipulated in ministerial regulations. – Auctioneering, except: · Auctioneering in the manner of international bidding, not being auctions of antiques, ancient

objects or artifacts that are Thai works of art, Thai handicrafts or antique objects, or with Thai historical value.

· Other types of auctioneering, as stipulated in ministerial regulations. – Domestic trade in local agricultural products not prohibited by law. – Retailing all categories of goods having of less than 100 million baht capital in total or having the

minimum capital of each shop of less than 20 million baht. – Wholesaling, all categories of goods having minimum capital of each shop less than 100 million

baht. – Advertising. – Hotel operation, excluding hotel management. – Tourism. – Sale of food and beverages. – Planting and culture of plants. – Other services, except those prescribed in the ministerial regulations.

OD




ANEXO II: Actividades elegibles

A continuación se incluye la lista de actividades susceptibles de ser incentivadas por el BOI.

Además, puede ver las condiciones de cada una y el subgrupo en el que se clasifican en el

siguiente enlace del BOI: https://www.boi.go.th/un/eligible_activities

1. Agriculture and Agricultural Products

Manufacture of biological fertilizers, organic fertilizers, nano-coated organo-chemical fertilizer and bio-pesticides

Plant or animal breeding

Economic forest plantation

Animal propagation or animal husbandry

Slaughtering

Deep sea fishery

Grading, packaging and storage of plants, vegetables, fruits or flowers

Manufacture of modified starch or starch made from plants that have special properties

Manufacture of oil or fat from plants or animals

Manufacture of natural extracts or products from natural extracts

Manufacture of active ingredients from natural raw materials

Tanneries or leather finishing

Manufacture of natural rubber products

Manufacture of products from agricultural by-products or agricultural waste

Manufacture of fuel from agricultural products, including agricultural scrap or garbage or waste

Manufacture or preservation of food, beverages, food additives or food ingredients using modern technology

Manufacture of medical food or food supplements

Cold storage or cold storage and cold storage transportation

Trading centres for agricultural goods

2. Mining, Ceramics and Basic Metals

Potash mining and/or dressing

Manufacture of advanced or nano materials or products produced from advanced or nano materials

Manufacture of glass or ceramic products

Manufacture of fire-resistant materials or heat insulation

Manufacture of gypsum board or gypsum products

Manufacture of up-stream steel

Manufacture of intermediate steel

Manufacture of down-stream steel

Manufacture of steel pipes or stainless steel pipes

Manufacture of metal powder

Manufacture of ferro-alloy

Manufacture of cast iron/steel parts

Manufacture of forged iron/steel parts

Rolling, drawing, casting or forging of non-ferrous metals

Coil centre

https://www.boi.go.th/un/eligible_activities

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3. Light Industry

Manufacture of textile products or parts

Manufacture of non-woven fabric or hygienic products made of non-woven fabric

Manufacture of bags or shoes or products made of leather or artificial leather

Manufacture of sports equipment or parts

Manufacture of musical instrument

Manufacture of furniture or parts

Manufacture of toys

Manufacture of gems and jewellery or parts including raw materials and prototype

Creative product design and development center

Manufacture of lenses

Manufacture of medical devices or parts

4. Metal Products, Machinery and Transport Equipment

Manufacture of metal products including metal parts

Surface treatment or anodized surface treatment

Heat Treatment

Manufacture of multi-purpose engines and equipment

Manufacture of machinery, equipment and parts

Manufacture of general automobile

Manufacture of automobile engines

Manufacture of vehicle parts

Building or repair of ships

Manufacture of trains or electric trains or equipment or parts

Manufacture or repair of aircraft, including aircraft parts and equipment or on-board equipment

Manufacture of motorcycles

Manufacture of Fuel Cells

Fabrication industry or platform repair for petroleum industry

Manufacture of science equipment

5. Electronic Industry and Electric Appliances

Manufacture of electrical products

Manufacture of electrical parts and/or equipment or parts and/or equipment used for electrical products

Manufacture of electronic products

Manufacturer of electronic parts and/or equipment or parts and/or equipment used for electronic apparatus

Manufacture of material for microelectronics

Electronics design

Software

E-commerce

6. Chemicals, Paper and Plastics

Manufacture of industrial chemicals

Manufacture of eco-friendly chemicals or polymers or products from eco-friendly polymers

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Oil refinery

Manufacture of petrochemicals

Manufacture of specialty polymers or specialty chemicals

Manufacture of plastic products for industrial goods

Manufacture of plastic packages with special properties

Manufacture of plastic products from recycled plastic

Active pharmaceutical ingredients

Manufacture of medicine

Manufacture of chemical fundamental fertilizers

Manufacture of pulp or paper

Manufacture paper articles

Production of printed matter

7. Services and Public Utilities

Logistics businesses

Industrial zones or industrial estates

Businesses that support tourism

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ANEXO III: Zonas promocionadas por el BOI

OD

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