gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/hvg-eload-2015-12-09.pdf ·...
TRANSCRIPT
![Page 1: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/1.jpg)
![Page 2: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/2.jpg)
Gyakorlatban a 2016. évi
adóváltozásokról
Budapest, 2015. december 9.
![Page 3: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/3.jpg)
Előadó:
Vadász Ivánalelnök
![Page 4: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/4.jpg)
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások
![Page 5: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/5.jpg)
![Page 6: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/6.jpg)
Kihirdetés előtt
T/7390. számú törvényjavaslat
a pénzügyi számlákkal kapcsolatos információk automatikuscseréjéről szóló, illetékes hatóságok közötti többoldalúMegállapodás kihirdetéséről
(Magyarország és más részes állam közötti hatálybalépésről a külpolitikáért felelős
miniszter közleményt ad ki a Magyar Közlönyben)
T/6986. számú törvényjavaslat
az adó- és egyéb közterhekkel kapcsolatos nemzetköziközigazgatási együttműködés egyes szabályairól szóló 2013.évi XXXVII. törvény és egyes törvények módosításáról
(hatálybalépés 2016.01.01.)
![Page 7: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/7.jpg)
http://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/
http://www.oecd.org/tax/transparency
http://www.keepeek.com/Digital-Asset-
Management/oecd/taxation/standard-for-automatic-exchange-of-
financial-account-information-for-tax-matters_9789264216525-
en#page8
![Page 8: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/8.jpg)
Csatlakozó államok
Jelenleg 74 ország
Többség 2017-től jelent (2016.01.01-től kezdődő időszakra
visszamenően)
21 ország 2018. évtől jelent
![Page 9: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/9.jpg)
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/MCAA-Signatories.pdf
![Page 10: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/10.jpg)
Jelentendő adatok köre
Külföldi tulajdonú
bankszámlák
értékpapírszámlák
biztosítások
Ide kell érteni nem csak a bankok, hanem: brókercégek,
kollektív befektetési eszközök, kezelt vagyon (trust)
A számla adatai:
tényleges tulajdonos
egyenleg és pénzmozgások
![Page 11: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/11.jpg)
Információ csere
Magánszemély Szervezet
Aktív Passzív
Meglévő számla
Mindenről
1 millió USD felett
szigorúbb átvilágítás
NEM 250.000
USD feletti
összeg
Tényleges
irányító
illetősége
szerinti
országnak
Új számla
Mindenről NEM
Tényleges
irányító
illetősége
szerinti
országnak
![Page 12: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/12.jpg)
Aktív szervezet fogalma
![Page 13: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/13.jpg)
Lehetséges következmények
− adatok a NAV számára a magánszemély
vagyongyarapodásáról
− kapcsolt vállalkozások láthatóvá válnak
![Page 14: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/14.jpg)
Megoldandó problémák
− külföldi cég által adott tagi kölcsön rendezése
− külföldi cég részesedésének megszüntetés
![Page 15: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/15.jpg)
Külföldi cégÚj Magyar
cég
Régi Magyar cég
apport
átalakulás
(pl. beolvadás)
Apport részei:
- kölcsönkövetelés
- Régi Magyar cégben lévő részesedés
![Page 16: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/16.jpg)
![Page 17: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/17.jpg)
Jó hírnév Vagyon Kockázat
Rossz cégstruktúra
![Page 18: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/18.jpg)
Jó hírnév
Vagyon
Kockázat
Korszerű cégszerkezet
![Page 19: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/19.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
![Page 20: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/20.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
bérbeadás
![Page 21: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/21.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
bérbeadás bérbeadás
![Page 22: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/22.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
bérbeadás bérbeadás
alvállalkozás
![Page 23: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/23.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
bérbeadás bérbeadás
alvállalkozás
Külföldi
cég
![Page 24: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/24.jpg)
Jó hírnév Kft
Vagyonörző
Kft
Kockázat Kft
bérbeadás bérbeadás
alvállalkozás
Külföldi
cég
osztalék
![Page 25: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/25.jpg)
![Page 26: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/26.jpg)
A Nemzeti Adó-és Vámhivatal által kiadott
3010/2015. útmutató
az áthárított általános forgalmi adóra vonatkozó levonási jog
érvényesítéséről és annak adóhatósági ellenőrzése során
figyelembe vett szempontokról
http://nav.gov.hu/nav/szabalyzok/utmutatok
![Page 27: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/27.jpg)
Európai Unió Bírósága
2015. október 22.
C-277/14. sz. ügy
Nem létező adóalany által
értékesített termék
http://curia.europa.eu/jcms/jcms/j_6/kezdlap
![Page 28: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/28.jpg)
1. üzleti partner (eladó) adatainak, teljesítő képességének vizsgálata
(pl. eladó cégjegyzékének kinyomtatása, személyazonosítás,
meghatalmazás)
2. üzleti partner adóalanyiságának ellenőrzése
(pl. NAV adóalanyok listájából nyomtatás)
3. Áru átadás−átvétel és a szállítás igazolása
4. utalás az eladónak a cégjegyzékben megjelölt bankszámlájára
5. gazdasági esemény dokumentumainak megőrzése
![Page 29: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/29.jpg)
Személyek azonosítása
– meghatalmazás,
– cégjegyzésre jogosultság,
– személyi igazolvány fénymásolata
azonosítani kell:
- képviselő,
- közvetítő,
- áruátvevő,
- sofőr, stb.
![Page 30: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/30.jpg)
Ellenérték megfizetése
- kerülni kell a készpénz fizetést
- banki átutalás, kártyás fizetés
- hitelfinanszírozás, akkredítív, stb.
![Page 31: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/31.jpg)
Az üzleti partner adatainak
ellenőrzése
KEKKH
Központi
Adatfeldolgozó
CégbíróságNAV
weblapon:
ÁFA+EVA alanyok
adószám felfügg. és
törlése
alkalmazott létszám
adótartozás
egyéni
vállalkozói
igazolvány
cégjegyzék,
mérleg
adójogi státusz
(fordított adózás)
irásbeli
kérelemre
VIES
közösségi
adószám
![Page 32: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/32.jpg)
A teljesítést alátámasztó okiratok
- banki dokumentumok,
- adóalanyiság ellenőrzése
- szerződés
- üzleti levelezés, e-mail, híváslisták
- fuvarokmányok,
- EKÁER bejelentés,
- összesítő nyilatkozat,
- belföldi összesítő jelentés,
- származási okmányok
- minőségi igazolások,
- hatóság igazolások, pl. állatorvos
- átvételi igazolások,
- raktári nyilvántartások,
- Intrastat
- vámokmányok, stb…..
![Page 33: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/33.jpg)
Számla befogadása belső egyeztetéssel
Logisztika
Üzletkötők
Pénzügy
![Page 34: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/34.jpg)
![Page 35: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/35.jpg)
2000. évi C. törvény
a számvitelről
3. §
(4) E törvény alkalmazásában
1. közvetített szolgáltatás: a gazdálkodó által saját nevében
vásárolt és a harmadik személlyel (a megrendelővel) kötött
szerződés alapján…..változatlan formában továbbértékesített
(továbbszámlázott) szolgáltatás; …..a gazdálkodó vevője és
nyújtója is a szolgáltatásnak.... szerződésből a közvetítés
lehetősége, a számlából a közvetítés ténye………megállapítható;
![Page 36: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/36.jpg)
1990. évi C. törvény
a helyi adókról
52. § E törvény alkalmazásában:
40. közvetített szolgáltatások értéke:
számviteli törvény alapján
írásban kötött szerződés és
számla
![Page 37: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/37.jpg)
Már az elnevezés is rossz!
Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás
számviteli közvetített szolgáltatás = Ptk bizományi szerződés
vételi bizomány
![Page 38: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/38.jpg)
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés
kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.
(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos
más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.
(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére
köteles.
![Page 39: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/39.jpg)
Ptk 6:281. § [Bizományi szerződés]
(1) Bizományi szerződés alapján a bizományos a megbízó
javára a saját nevében ingó dologra adásvételi szerződés
kötésére, a megbízó a díj megfizetésére köteles.
(2) E fejezet rendelkezéseit megfelelően alkalmazni kell az
olyan bizományi szerződésre, amely alapján a bizományos
más szerződés kötésére vállal kötelezettséget.
(3) Semmis a bizományi szerződés, ha annak alapján a
bizományos ingatlan tulajdonjogának a megszerzésére
köteles.
![Page 40: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/40.jpg)
közvetített szolgáltatás = megbízás alapján vásárolt
igénybe vett szolgáltatás
szerződés tárgya:
a bizományos a harmadik személyek szolgáltatását
- a saját nevében megvásárolja, és
- változatlan formában továbbértékesíti megbízója számára
akkor célszerű, ha a szolgáltatás igénybevétele
- különleges szakértelmet kíván, és
- időigényes
![Page 41: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/41.jpg)
Szolgáltató Bizományos
Megbízó
szolgáltatás
számla
közvetített
szolgáltatás
számlaszolgátatásnyújtás
Közvetített szolgáltatás
a tényleges szolgáltató a
Bizományossal szerződik, aki
szolgáltatást + jutalékot számláz
![Page 42: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/42.jpg)
Szolgáltató Megrendelő
Közvetítő
szolgáltatási
szerződés
jutalék
számla
„Egyszerű” közvetítés (nem közvetített szolgáltatás)
a tényleges szolgáltató a
megrendelővel szerződik,
a közvetítő csak jutalékot számláz
![Page 43: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/43.jpg)
Számla tartalma/1
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)………………100 Ft
ha csak a közvetített szolgáltatást számlázzák
![Page 44: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/44.jpg)
Számla tartalma/2
ha a közvetített szolgáltatást és egyéb szolgáltatást
értékesítenek
Megnevezés
Közvetített szolgáltatás (irodabérlet)…………………100 Ft
Egyéb szolgáltatás………………………………………50 Ft
![Page 45: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/45.jpg)
Az iparűzési adó alapjának csökkentése
1. Szerződés elnevezése: vételi bizományi szerződés
2. A szerződés tárgya:
a számviteli törvény 3. § (4) bek. 1. pontja szerinti
közvetített szolgáltatásnak minősül
amelyet a bizományos változatlan formában értékesít
tovább a megbízónak
3. A számlán a saját teljesítménytől elkülönítetten
feltüntetésre kerül a közvetített szolgáltatás ellenértéke
![Page 46: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/46.jpg)
Bérbeadó Közvetítő Bérlőbérleti
díj számla
bérleti
díj számla
bérleti
szerződés
vételi
bizományi
szerződés
Iroda bérbeadás közvetítése
![Page 47: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/47.jpg)
Ügyfél Alügynök Ügynök Biztosítókapcsolatbiztosítás
közvetítés
biztosítás
közvetítés
biztosítási
szerződés
közvetői
szerződés
Ptk 6:288. §
vételi
bizományi
szerződés
Ptk 6:281.§
(2) bek.
Tevékenységek és szerződési lánc
![Page 48: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/48.jpg)
Kérem tegyék fel
kérdéseiket….
![Page 49: Gyakorlatban a 2016. évi - adko.huadko.hu/01_files/eloadasok/15-12-09/HVG-eload-2015-12-09.pdf · Ptk közvetítői szerződés ≠ számviteli közvetített szolgáltatás számviteli](https://reader030.vdocuments.pub/reader030/viewer/2022041204/5d55650d88c993a1548b4a7e/html5/thumbnails/49.jpg)
Az előadás képei letölthetőek:
www.adko.hu
Előadások