gyakorlati számviteli kérdések 2015. · sérelem díj számviteli kezelése devizában...

Gyakorlati számviteli kérdések 2015.

Rezsabek Angéla

TEMATIKA

Rezsabek Angéla

Számviteli törvény változása (2 óra)Eredménykimutatás – értékesítés nettó árbevétele (2

óra)Eredménykimutatás – költségnemek (2 óra)Eredménykimutatás – egyéb bevétel, egyéb ráfordítás

(2 óra)

RÖVIDÍTÉSEK2003. évi XC. törvény a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról =

Inno.tv.1990. évi C. törvény a helyi adókról = Htv.2006. évi IV .törvény a gazdasági társaságokról = Gt.2013. évi V. törvény a Polgári Törvénykönyvről = Új Ptk.1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról = Tao. tv.2004. évi XXXIV. törvény a kis- és középvállalkozásokról, fejlődésük

támogatásáról = Kkv. tv.2003. évi XCII. törvény az adózás rendjéről = Art.398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves

beszámolóról = Mikro kr.2000. évi C. törvény a számvitelről = Szt.tv.2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról = Áfa tv.1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról = Szja tv.1998. évi LXVI. törvény az egészségügyi hozzájárulásról = EHO tv.1990. évi XCIII. törvény az illetékekről = Itv.

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. törvény módosításai

Rezsabek Angéla

Külföldi útszakaszra jutó szállítási és rakodási költség kezelése -----hatályát veszti az Szt. 74. § (3) bekezdése

Ellenőrzés megállapítása fogalom módosításaFogalom bővítés:„ Ilyen hibának és hibahatásnak minősül a szerződésmódosítással,

a számviteli bizonylatok módosításával dokumentált, beszámolóval lezárt üzleti évet, éveket érintő gazdasági események könyvviteli elszámolásban rögzítendő jellemzőinek utólagos módosítása is;”

Jogkövetkezmények

Ellenőrzés

Késedelmi pótlékAdóbírságMulasztási bírság

TAO adóalap növelő

Önellenőrzés

Önellenőrzési pótlékmikor 50%, mikor 75%

Nem TAO adóalap növelő

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Ellenőrzés 2014-ben

Határozat jogerőssé válik

2014- ben86 / 463


Határozat jogerőssé válik

2015- benmérlegkészítésig

86 / 48


Határozat jogerőssé csak mérlegkészítés

után válik

?? 86 / 42 ??

HIBÁK és HIBAHATÁSOK

Jelentős Nem jelentős

Lényeges Nem lényeges

Ez már csak múlt……

Rezsabek Angéla

Önellenőrzés társasági adóalapot módosít

Csökkenti Növeli

Választja, hogy társasági adó tárgyévi bevallásában veszi figyelembe.

Nem választja, hanem beadja az önellenőrzési nyomtatványt. Jelöli a ..29-es borítólapon a „Bevallás jellege” kódkockában „O” jellel, hogy önellenőrzésként nyújtja be a bevallást

Rezsabek Angéla

Köteles beadni a ….29-es bevallást „O” jelöléssel.

Rezsabek Angéla

550.000 Ft + áfa értékű bejövő számlát ( igénybe vett

szolg.) 50.000 Ft + áfa összegnek rögzítettek fel

A hiba és hibahatások együttes összege nem jelentős,

tárgyévre könyvelendő

5… Igénybe vett

szolgáltatás

45 Szállító 500.000 Ft

4… Levonható áfa 45 Szállító 135.000 Ft

ÁFA önellenőrzés ---- választhatja, hogy nem.

Tao önellenőrzés ---- válaszhatja, hogy nem.

Rezsabek Angéla

550.000 Ft + áfa értékű kimenő számlát 50.000 Ft + áfa

összegnek rögzítettek fel

A hiba és hibahatások együttes összege nem jelentős, tárgyévre

könyvelendő

3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó

árbevétele

500.000 Ft

3…. Vevőkövetelés 4…. Fizetendő áfa 135.000 Ft

ÁFA önellenőrzés ---- 135.000 Ft

Tao önellenőrzés --- 500.000 -10.000 = 490.000 Ft 10% =

49.000 Ft

IPA önellenőrzés ---- 10.000 Ft

Az adóév társasági adóbevallásában az adózás előtti eredmény módosítani kell ezzel a

490.000 Ft összeggel.


Rezsabek Angéla

� Ismételt közzététel� Pénz visszatérítési akció számviteli kezelése

a pénzt nyújtónál --- egyéb ráfordítása pénzt átvevőnél --- egyéb bevétel

Rezsabek Angéla

8… Egyéb ráfordítás 3… Pénzeszköz 1.270

4.. Fizetendő áfa 8… Egyéb ráfordítás 270

43. § (1) Egyéb rövid lejáratú kötelezettségként kell kimutatni különösen a ……valamint a 81. § (5) bekezdése szerinti utólag adott engedmény miatti kötelezettség összegét is.

8… Egyéb ráfordítás 4… Egyéb rövid lej. köt. 1.270

4… Technikai számla 8… Egyéb ráfordítás 270

4… Egyéb rövid lej. köt. 3… Pénzeszköz 1.270

4.. Fizetendő áfa 4… Technikai számla 270

Rezsabek Angéla

3… Pénzeszköz 9… Egyéb bevétel 1.270

9… Egyéb bevétel 4… Levonható Áfa 270

29. § (6) Egyéb követelésként kell kimutatni a munkavállalóitartozást, a visszatérítendő adót, az igényelt, de még nem teljesítetttámogatást, továbbá a 77. § (7) bekezdése szerinti utólag kapottengedmény miatti követelés összegét is.

3… Egyéb követelés 9… Egyéb bevétel 1.270

9… Egyéb bevétel 4… Technikai számla 270

3… Pénzeszköz 3… Egyéb követelés 1.270

4… Technikai számla 4… Levonható Áfa 270


Rezsabek Angéla

� Sérelem díj számviteli kezelése� Devizában beszámolót készítők értékhatárokhoz

történő átszámítása a Magyar Nemzeti Bank árfolyama alapján

� Átsorolás időpontjának meghatározása� Devizás követelések, kötelezettségek

fordulónapi átértékelésének pontosítása, meghatározott időbeli elhatárolások átértékelési kötelezettségének előírása

Rezsabek Angéla

Valuta

Deviza

Követelés

Értékpapír

Befektetett pénzügyi eszköz

Kötelezettség


Rezsabek Angéla

�Üzletág átruházás különbözetének számviteli kezelése

�A pénzügyi lízing fogalmának módosítása

�Saját tőke megállapítási korlát�A tőketartalékba helyezett ázsió fogalmának pontosítása

Rezsabek Angéla

MÉRLEG sorainak változása

Pénzeszköz X+Y

Jegyzett tőke +X-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék +YEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsabek Angéla


Követelés X+Y

Jegyzett tőke +X-Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék +YEredménytartalékLekötött tartalékÉrtékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsabek Angéla

Tőkeemelés „kívülről” --- tagi kölcsön apport ázsióval

3….

Taggal szembenikövetelés

3….

Jegyzett, de még benem

X

3….


411 Jegyzett tőke 2.500.000

3….


412 Tőketartalék X-2.500.000

47 Tagi kötelezettség 3….

Taggal szembenikövetelés

X

Új. Ptk. 3:99. § [Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás]

(1) Nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásként követelés is szolgáltatható, haazt az adós elismerte, vagy az jogerős bírósági határozaton alapul. A tagmunkavégzésre, személyes közreműködésre vagy szolgáltatásra irányulókötelezettségvállalása nem lehet nem pénzbeli vagyoni hozzájárulás.

Rezsabek Angéla

Pótbefizetés (pénz átadás esetén)

Anyavállalat Veszteséges leányvállalat

Döntés 413 / 414 -

Pénzáramlás 414 / 413413 / 38

38 / 414

Pénzáramlás vissza 38 / 413 414 / 38

Rezsabek Angéla

Új Ptk. 3:183. § [A pótbefizetés]

A pótbefizetés a nem pénzbeli vagyoni hozzájárulásokkal szemben érvényesülő követelményeknek megfelelő nem pénzbeli szolgáltatás útján is teljesíthető.

Pótbefizetésként kapott eszköz bekerülési értéke ----….. az eszközmozgással egyidejűleg történik.….. határozatban meghatározott értéke bekerülési (beszerzési) értéknek minősülPótbefizetés visszaszolgáltatásának eszközzel történő teljesítése --- az értékesítés szabályai szerint kell elszámolniVeszteséges tulajdonosánál --- eredménytartalékot csökkent

Rezsabek Angéla


Befektetett eszköz +

Forgóeszköz +

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék Eredménytartalék

Lekötött tartalék +Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Rezsabek Angéla


Befektetett eszköz -

Forgóeszköz -

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék Eredménytartalék

Lekötött tartalék -Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

8…. Ráfordítás 1,2,3 Eszköz Könyv szerinti érték

3…. Követelés 9…. Bevétel Határozatban meghatározott érték és áfavonzata

3…. Követelés 4….. Fizetendő áfa

4….. Lekötött tartalék 3…. Követelés Összevezetés

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla


Befektetett eszköz -

Forgóeszköz -

Jegyzett tőke - Jegyzett, de még be nem fizetett tőkeTőketartalék Eredménytartalék -

Lekötött tartalék

Értékelési tartalék Mérleg szerinti eredmény

Szt. 37§ (2) Az eredménytartalék csökkenéseként kell kimutatni:e) a gazdasági társaság tulajdonosánál (tagjánál) a gazdasági társaság veszteségének fedezetére teljesített - törvényi előíráson alapuló - pótbefizetés összegét a pénzmozgással egyidejűleg,287. § Az Szt. 37. §-a a következő (7) bekezdéssel egészül ki:

„(7) Amennyiben a gazdasági társaság veszteségének fedezetére szolgáló – törvényi

előíráson alapuló – pótbefizetés teljesítése nem pénzeszközzel történik, akkor

a teljesítésként átadott eszközt – az eszközmozgással egyidejűleg – az értékesítés

szabályai szerint kell elszámolni, azzal, hogy az így keletkezett követeléssel szemben

kell az eredménytartalékot csökkenteni.”

8.. Ráfordítás 1,2,3 Eszköz

3.. Követelés 9.. Bevétel

3.. Követelés 4…. Fizetendő Áfa

4… Eredménytartalék 3… KövetelésRezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

Bizalmi vagyonkezelés –2014. évre is

Új Ptk. 6:310. § [Bizalmi vagyonkezelésiszerződés](1) Bizalmi vagyonkezelési szerződésalapján a vagyonkezelő a vagyonrendelő általtulajdonába adott dolgok, ráruházott jogok éskövetelések (a továbbiakban: kezelt vagyon)saját nevében a kedvezményezett javáratörténő kezelésére, a vagyonrendelő díjfizetésére köteles.(2) A szerződést írásba kell foglalni.

Rezsabek Angéla

MÉRLEG

SAJÁT TŐKE•Induló tőke •Tartalék•Értékelési tartalék •Mérleg szerinti eredmény

Rezsabek Angéla


Befektetett pénzügyi eszköz +Tartósan adott kölcsön +

Átadott eszközök -

Rezsabek Angéla

Szt 77§ (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:i) a vagyonrendelőnél a bizalmi vagyonkezelésbe adott eszközök

bizalmi vagyonkezelési szerződés szerinti értékét;j) a vagyonrendelőnél a kezelt vagyon részbeni vagy teljes

kiadásakor az átvett vagyon vagyonrendelőnek járó összegét.81. § (2) Az egyéb ráfordítások között kell elszámolni:i) a vagyonrendelőnél a bizalmi vagyonkezelésbe adott eszközök

könyv szerinti értékét;j) a vagyonrendelőnél a kezelt vagyon részbeni vagy teljes

kiadásakor a kezelt vagyonra szóló tartós követelés kezelt vagyoncsökkenésével arányos, kivezetett összegét.

86….

Egyéb ráfordítás 1,2,3 Eszköz

19…..

Tartósan adott kölcsön 96…. Egyéb bevétel

Rezsabek Angéla

Kedvezményezett = vagyonrendelő

84. § (1) Kapott (járó) osztalék és részesedés a tulajdoni részesedést jelentő befektetés után kapott, az adózott eredményből járó összeg (ideértve a kamatozó részvények után kapott, illetve járó kamatot, valamint a bizalmi vagyonkezelés során a vagyonrendelőnek kifizetett, illetve járó hozamot is), amennyiben az a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált.

3…. Követelés 97 Pénzügyi műveletekbevétele

Rezsabek Angéla

Kedvezményezett = NEM A VAGYONKEZELŐ

86. § (3) A rendkívüli bevételek között kellkimutatni:i) a visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, a 77.

§ (2) bekezdésének d) pontja, illetve a 86. § (4)bekezdésének b) pontja alá nem tartozó támogatás,véglegesen átvett pénzeszközök összegét;

38 Pénzeszköz 98 Rendkívüli bevétel

Rezsabek Angéla

Kedvezményezett = NEM A VAGYONKEZELŐ

86. §(4) A rendkívüli bevételek között kell elszámolni, dehalasztott bevételként időbelileg el kell határolni:c) a térítés nélkül átvett eszközök, továbbá az

ajándékként, a hagyatékként kapott, a többletként fellelteszközök piaci – illetve jogszabály eltérő rendelkezéseesetén a jogszabály szerinti – értékét;

1,2,3 Eszköz 9.. Rendkívüli bevétel

9…. Rendkívüli bevétel 4 Passzív időbelielhatárolás

Késedelmi kamat, behajtási költségátalány

Hatályát veszti az Szt. 44. § (1) bekezdés c)

pontjában a „késedelmi kamatot, " szöveg;

44. § (1) Passzív időbeli elhatárolásként kellelkülönítetten kimutatnic) mérleg fordulónapja és elkészítésének

időpontja között a vállalkozóval szembenérvényesített, benyújtott, ismertté vált, amérleggel lezárt üzleti évhez kapcsolódókártérítési igényt, késedelmi kamatot,kártérítést, bírósági költséget,

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

2014.08.07.A behajtási költségátalány polgári jogi és adójogi (illetve számviteli) megítélése (Forrás: www.nav.gov.hu)

Számviteli szempontból tehát a behajtási költségátalány tartozásnak minősül, azt kötelezettségként szükséges a kötelezett könyveiben rögzíteni. Erre nem csak abban az esetben van szükség, ha a jogosult azt – önként történő teljesítés hiányában – ténylegesen követelte az adóstól, tekintettel arra, hogy a fizetési kötelezettség a jogszabály alapján a késedelembeesés tényével beáll.

Értékesítés nettó árbevétele

Rezsabek Angéla

� „……üzleti évben értékesített vásárolt és saját termelésű készletek, valamint a teljesített szolgáltatások ….” Szt. 72. § (1)

� „ Követelések azok a különféle szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb szerződésekből jogszerűen eredő, pénzértékben kifejezett fizetési igények, amelyek a vállalkozó által már teljesített, a másik fél által elfogadott, ….” Szt. 29. § (1)

� Belföldi és export értékesítés árbevételének elkülönítése

Rezsabek Angéla

2015-ben számlázunk 2014. évi teljesítményt utólag

Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- december 31.

Számla kelte: 2015. január 5.

Fizetési határidő : 2015. február 10.

12.31. 3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó

árbevétele

12.31. 3… Vevőkövetelés 4….. Technikai számla

02.10. 4….. Technikai számla 4… Fizetendő ÁFA

Rezsabek Angéla

2014-ben számlázunk 2014. évi teljesítményt előre


Számla kelte: 2014. december 1.



árbevétele



Rezsabek Angéla

2015-ben számlázunk 2014-2015.évi teljesítményt utólag

Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- 2015. január 31.

Számla kelte: 2015. február 5.

Fizetési határidő : 2015. március 10.12.31. 3… Aktív időbeli

elhatárolás

9… Értékesítés nettó

árbevétele

01.01. 9… Értékesítés

nettó árbev.

3… Aktív időbeli elhat.

01.31. 3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó árb.

01.31. 3… Vevőkövetelés 4…. Technikai számla


Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. Törvény : …..111. § Az Áfa tv. a következő 58/A. §-sal egészül ki:

„58/A. § (1) Az 58. § (1) bekezdésében foglaltaktól eltérően, ha a felek a könyvviteli,

könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatásról időszakonkénti elszámolásban vagy

fizetésben állapodnak meg, vagy a szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott

időszakra állapítják meg, teljesítés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak

utolsó napja.

(2) Az (1) bekezdéstől eltérően teljesítés

a) a számla vagy a nyugta kibocsátásának időpontja, amennyiben az elszámolással

vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték megtérítésének

esedékessége és a számla vagy a nyugta kibocsátása az elszámolással vagy

fizetéssel érintett időszak utolsó napját megelőzi,

b) az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakra vonatkozó ellenérték

megtérítésének esedékessége, de legfeljebb az elszámolással vagy fizetéssel

érintett időszak utolsó napját követő harmincadik nap, amennyiben

az ellenérték megtérítésének esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel

érintett időszak utolsó napját követő

időpontra esik.”

Rezsabek Angéla

2014. évi LXXIV. Törvény

133. § Az Áfa tv. a következő 296. §-sal egészül ki:

„296. § E törvénynek a Mód5 törvénnyel megállapított

58/A. §-át az olyan 2015. június 30-át követően kezdődő

elszámolással vagy fizetéssel érintett időszakokra kell

először alkalmazni, amely tekintetében a fizetés

esedékessége 2015. június 30-át követő időpont.”

Rezsabek Angéla

Fizetési határidő maximum 30 nap

Gazdasági teljesítés: 2015. június 1- 2015. június 30.

Számla kelte: 2015. július 5.

Fizetési határidő : 2015. Július 25.

06.30. 3… Vevőkövetelés 9… Ért. n. árbev.



Gazdasági teljesítés: 2015. július 1- 2015. július 31.

Számla kelte: 2015. augusztus 5.

Fizetési határidő : 2015. augusztus 25.




Rezsabek Angéla

Fizetési határidő 30 napon túl



Fizetési határidő : 2015. szeptember 4.





Számla kelte: 2015. augusztus 5.

Fizetési határidő : 2015. október 4.

07.31. 3… Vevőkövetelés 9… Ért. n.árbev.



Rezsabek Angéla

Számla kibocsátása az időszak alatt


Számla kelte: 2015. június 1.

Fizetési határidő : 2015. szeptember 4.

06.30. 3… Vevőkövetelés 9… Ért. n. árbevétele





Fizetési határidő : 2015. október 4.


07.31. 3… Vevőkövetelés 4… Fizetendő áfa

Rezsabek Angéla

Számla kibocsátása és a fizetési határidő az időszak alatt


Számla kelte: 2015. június 1.

Fizetési határidő : 2015. június 30.


06.30. 3… Vevőkövetelés 4… Fizetendő ÁFA



Fizetési határidő : 2015. július 30.

07.01. 3… Technikai számla 4… Fizetendő áfa


07.31. 3… Vevőkövetelés 3… Technikai számla

Rezsabek Angéla

Peresített követelés kezelése

Szt.29. § (8) ….. egyéb követelésmérlegtételnél kell kimutatni továbbá …..aperesített követelésekből a bíróság által azüzleti év mérlegfordulónapjáig jogerősenmegítélt követeléseket is.Szt. 43. § (1) Egyéb rövid lejáratúkötelezettségként kell kimutatni különösen ajogerős határozattal előírt kötelezettségeket,………

Rezsabek Angéla

3.. Vevőkövetelés 9.. Ért.n.árbev.

3.. Vevőkövetelés 4.. Fizetendő áfa

9.. Ért.n.árbev. 3.. Vevőkövetelés

4.. Fizetendő áfa 3.. Vevőkövetelés

3.. Egyéb követelés 9.. Ért.n.árbev.

3.. Egyéb követelés 4.. Fizetendő áfa

Rezsabek Angéla

Belföldi Export

74. § (1) Belföldi értékesítés árbevételekéntkell elszámolni a belföldi vevőnek értékesítettvásárolt és saját termelésű készlet, valamint abelföldi igénybe vevő részére teljesítettszolgáltatás 75. § szerint meghatározott értékét,függetlenül attól, hogy azt forintban,devizában, valutában, termék- vagyszolgáltatásimporttal egyenlítik ki. Belföldiértékesítés árbevételeként kell elszámolni avámszabad és a tranzitterületen lévővállalkozónak történő közvetlen értékesítésértékét, továbbá a vámszabad és atranzitterületen lévő vállalkozónál a belföldivállalkozónak, illetve a más vámszabad éstranzitterületen lévő vállalkozónak történőközvetlen értékesítés értékét.

74§ (2) Exportértékesítésárbevételeként kell elszámolnia vásárolt és saját termelésűkészlet külkereskedelmitermékforgalomban külföldivevőnek történőértékesítésének, továbbá akülföldi igénybe vevő részérevégzett szolgáltatásnyújtásnaka 75. § szerint meghatározottértékét, függetlenül attól, hogyazt devizában, valutában,forintban, termék- vagyszolgáltatásimporttal egyenlítikki.

Rezsabek Angéla

�Árbevétel összegének meghatározása

�Az árbevételbe beszámító ártámogatások

�Csereszerződés, kompenzálás, barter

�Göngyöleg

Rezsabek Angéla

73. § (2) Az értékesítés nettó árbevételét csökkentő tételként kellelszámolni:d) az értékesített és később

visszavett, a két időpont közötthasznált – a 72. § (3) bekezdéseszerinti – termék visszavételkoripiaci értékét, legfeljebb eredetieladási árát, a helyesbítő, illetvestornó számlában, nyugtábanrögzített, a szerződés szerintifeltételek teljesülésének későbbimeghiúsulása miatt az eredetiellenértéknek részben vagyteljesen visszatérített – általánosforgalmi adót nem tartalmazó –értékét (a helyesbítés a visszavételidőpontjára vonatkozik);

e) a vásárolt és saját termelésűkészlet értékesítéséhezkapcsolódó visszáru, valamint azértékesített és később visszavettbetétdíjas göngyöleg helyesbítő,illetve stornó számlában,nyugtában rögzített – általánosforgalmi adót nem tartalmazó –értékét (a helyesbítés avisszaszállítás, a visszavételidőpontjára vonatkozik).

Rezsabek Angéla

Minőségi

• 77§(1)

Skonto

• 71§(1)a,

Rabat

• 71§(1)b,

ENGEDMÉNYEK RENDSZERE

Rezsabek Angéla

Aki adja…..

9.. Értékesítés nettó árbevétele

3.. Vevőkövetelés

4.. Fizetendő áfa 3.. Vevőkövetelés

Aki kapja….

4.. Szállító 1,2,3,5. Bekerülési értéke

4.. Szállító 466 Előzetesen felszámított áfa

Két évet érintő esemény

Rezsabek Angéla

2015. február 10-én ( mérlegkészítés előtt) a vállalkozásunk bankszámlájára beérkezik az engedmény összege, amely szerződés alapján ( számla módosítás nélkül):

A, a 2014. évi vásárlás mennyisége alapján jár a vállalkozásnak

B, 2014. évi fizetési határidőn belül történő pénzügyi teljesítés miatt jár a vállalkozásnak

Melyik évre vonatkozik a bevétel?

Rezsabek Angéla

Szt. 85§ (3) o) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén adott – a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott – engedmény összegét;8.. Pénzügyi műv. egyéb ráf. 3.. Pénzeszköz, követelés

84§ (7) o) a szerződésben meghatározott fizetési határidőn (esedékességen) belül történt pénzügyi rendezés esetén kapott – a szerződésben meghatározott, a pénzügyileg rendezendő ellenérték 3%-át meg nem haladó, nem számlázott – engedmény összegét;

3… Pénzeszköz 9.. Pénzügyi műv. egyéb bev.

4.. Kötelezettség 9.. Pénzügyi műv. egyéb bev.

Rezsabek Angéla

81§ (5) Egyéb ráfordításként kell kimutatni az üzleti évhez kapcsolódó,

szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz,

szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag

adott (fizetendő) engedmény szerződés szerinti összegét,……..–

összegét is.

8.. Egyéb ráfordítás 4.. Rövid lejáratú kötel.

77§(7) Egyéb bevételként kell kimutatni az üzleti évhez kapcsolódó,

szerződésen alapuló – konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz,

szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott – utólag

kapott (járó) engedmény szerződés szerinti összegét, …– összegét is.

3… Egyéb követelés 9.. Egyéb bevétel

Rezsabek Angéla

ELŐRE FIZETÉS RENDSZERE



Fizetési határidő : 2015. július 20.

07.01. 3… Technikai számla 4… Fizetendő áfa


árbevétele

07.31. 3… Vevőkövetelés 3… Technikai számla

Rezsabek Angéla

ELŐLEG FIZETÉS RENDSZERE


Előlegbekérő dátuma: július 1.

Pénz beérkezés: július 15.

07.15 3… Vevőkövetelés 4… Vevőtől kapott előleg

07.15 3… Technikai számla 4.. Fizetendő áfa

07.15. 3.. Pénzeszköz 3… Vevőkövetelés

07.31. 3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó árbevétele

07.31. 3… Vevőkövetelés 4.. Fizetendő áfa

07.31. 4… Vevőtől kapott előleg 3… Vevőkövetelés

07.31 4.. Fizetendő áfa 3… Technikai számla

Rezsabek Angéla

Saját kupon átadás engedményként

0.. Kupon elszámolási számla 0.. Kuponból kötelezettség

3.. Pénztár 9.. Ért. n. árbev

3.. Beváltott kupon 9.. Ért. n. árbev

9.. Ért. n. árbev 4.. Fiz. áfa

9..4..

Ért. n. árbev.Fizetendő Áfa

3..3..

Beváltott kuponBeváltott kupon

0.. Kuponból kötelezettség 0.. Kupon elszámolási számla

Rezsabek Angéla

Saját kupon átadás engedményként

0.. Kupon elszámolási számla 0.. Kuponból kötelezettség

3.. Pénztár 9.. Ért. n. árbev

3.. Beváltott kupon 9.. Ért. n. árbev

9.. Ért. n. árbev 4.. Fiz. áfa

8.. Egyéb ráfordítás 3.. Beváltott kupon

0.. Kuponból kötelezettség 0.. kupon elszámolási számla

Rezsabek Angéla

Ajándékutalvány átadása és beváltása

5.. Igénybe vett szolgáltatás 4.. Szállítótart.

4.. Előzetesen felszámított áfa

4.. Szállítótart.

3… Pénzeszköz 4.. Rövid lejáratú köt.

3... Ajándékutalvány 9.. Ért. n. árbev.

3.. Ajándékutalvány 4.. Fizetendő áfa

4.. Rövid lejáratú köt. 3... Ajándékutalvány

Rezsabek Angéla

Más vállalkozások kuponjait értékesítjük

3.. Pénzeszköz 4.. Egyéb rövid lej. köt.

Átutaljuk és számlázzuk a jutalékot

4.. Egyéb rövid lejáratú köt.

3.. Pénzeszköz

3.. Vevőkövetelés 9.. Ért. nettó árb.

3.. Vevőkövetelés 4.. Fizetendő áfa

Rezsabek Angéla

Interneten más által értékesített kupon beváltása vállalkozásunknál

3.. Pénzeszköz 4.. Egyéb rövid lejáratú

köt.(KUPON)

5.. Igénybe vett szolgáltatás 4.. Szállítókötelezettség

4.. Előz. felszámított áfa 4.. Szállítókötelezettség

3.. Vevőkövetelés 9.. Ért. n. árbev

3.. Vevőkövetelés 4.. Fiz. áfa

4.. Egyéb rövid lejáratú

köt.(KUPON)

3.. Vevőkövetelés

Rezsabek Angéla

TELEPHELY vagy NEM TELEPHELY az egység

Külföldi vállalkozás egysége

MAGYARORSZÁGON

Magyar vállalkozás külföldön……

Nem

bejegy-

zett

BEJEGYZETT Szt. 94/A. § A kiegészítő mellékletben be kell mutatni a külföldi telephelyek főbb adatait telephelyenként külön-külön, így különösen azok megnevezését, címét, befogadó országát, a működéshez tartósan rendelkezésre bocsátott eszközök értékét, a külföldi gazdálkodásból származó követelések és kötelezettségek, a külföldi gazdálkodásból származó adózott eredmény és a külföldön befizetett főbb adók összegét.

FIÓKTELEP KERES-

KEDELMI

KÉPVI-

SELET

Vállalkozási

tevékeny-

séget folytat

Nem

folytat

vállal-

kozási

tevékeny-

séget

Rezsabek Angéla

Önnél kimenő számla alapján:

36 Telephellyel

szembeni

követelés

93 Árbevétel a

telephelytől

Bér és járulék

Ugyanez a számla a másik oldalon bejövő számlaként ( de ezt is Ön

könyveli)

52 Igénybe vett

szolgáltatás

47 Telephellyel

szembeni

kötelezettség

Bér és járulék

Összevezetés

47 Telephellyel

szembeni

kötelezettség

36 Telephellyel

szembeni követelés

Bér és járulék

Rezsabek Angéla

1997. évi CXXXII. törvénya külföldi székhelyű vállalkozások magyarországi fióktelepeiről

és kereskedelmi képviseleteiről2. § E törvény

alkalmazásában:b) fióktelep: a külföldi

vállalkozás jogiszemélyiséggel nemrendelkező, gazdálkodásiönállósággal felruházottolyan szervezeti egysége,amelyet önálló cégformakénta belföldicégnyilvántartásban akülföldi vállalkozásfióktelepeként bejegyeztek;

2. § E törvény alkalmazásában:c) kereskedelmi képviselet: a külföldi

vállalkozás saját nevében vállalkozásitevékenységet nem folytató, a belföldicégnyilvántartásba önálló cégformakéntbejegyzett olyan szervezeti egysége,amely – a külföldi vállalkozás nevébenés javára – szerződések közvetítésével,előkészítésével, megkötésével, azüzletfelek tájékoztatásával és a velükvaló kapcsolattartással összefüggőfeladatokat lát el;

Rezsabek Angéla

Magyar fióktelepet

könyvelem

Azt a vállalkozást

könyvelem, aki külföldön

fióktelepet alapított

Mérleg Mérleg

Jegyzett

tőke

Befektetett

pénzügyi

eszköz

Rezsabek Angéla

Tulajdonjog fenntartásos értékesítés

Új Ptk.6:215. § [Adásvételi szerződés](1) Adásvételi szerződés alapján az eladó dolog

tulajdonjogának átruházására, a vevő a vételármegfizetésére és a dolog átvételére köteles.(2) Ha az adásvételi szerződés tárgya ingatlan, az eladó a

tulajdonjog átruházásán felül köteles a dolog birtokánakátruházására is. Ha a szerződés tárgya ingatlan, azadásvételi szerződést írásba kell foglalni.(3) A dolog adásvételére vonatkozó szabályokat kell

megfelelően alkalmazni arra a szerződésre is, amelyből jogvagy követelés visszterhes átruházására vonatkozókötelezettség fakad.

Rezsabek Angéla

Értékesítés tulajdonjog fenntartással

3… Vevőkövetelés 9… Értékesítés nettó árb. 1.000

3… Vevőkövetelés 4… Fizetendő ÁFA 270

8… ELÁBÉ 2… Árukészlet 800

A vevő nem fizet, visszaveszem az árut. Piaci ár: 700

9… Értékesítés nettó árbevétele 3… Vevőkövetelés 700

4… Fizetendő ÁFA 3… Vevőkövetelés 1892… Árukészlet 8… ELÁBÉ 8008… Egyéb ráfordítás 2… Árukészlet 100A vevő nem fizet visszaveszem az árut. Piaci ár: 1.200

9… Értékesítés nettó árbevétele 3… Vevőkövetelés 1.000

4… Fizetendő ÁFA 3… Vevőkövetelés 270

2… Árukészlet 8… ELÁBÉ 800

Rezsabek Angéla

Zárt végű pénzügyi lízingszerződés alapján történő elszámolás

16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség

466

16

Előzetesen felszámított áfa

Beruházás

44 Lízing kötelezettség

13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 16 Beruházás

44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz

87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 38 Pénzeszköz

44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz

44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing kötelezettség

87 Pénzügyi műveletek ráfordítása 48 Passzív időbeli elhatárolás

Rezsabek Angéla

Gép értéke: 7.000.000 Ft a számviteli bizonylat alapján. Maradványérték: 1.000.000

Ft.

16 Beruházás 44 Lízing kötelezettség 7.000

13 v 14 Műszaki v egyéb berendezés 16 Beruházás 7.000

44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 2.000

87 Pénzügyi műveletek

ráfordítása

38 Pénzeszköz X

466

86

Előzetesen felsz. áfa Egyéb

ráfordítás

479 Lízing kötelezettség 630

44 Lízing kötelezettség 45 Rövid lejáratú lízing

kötelezettség

2.000

87 Pénzügyi műveletek

ráfordítása

48 Passzív időbeli

elhatárolás

Z

57 Értékcsökkenési leírás 139 v

149

Műszaki vagy egyéb

écs.

2.000

Rezsabek Angéla

Következő évben kapja a számlákat, fizet……

466

86

Előzetesen felsz. áfa

Egyéb ráfordítás

479 Lízing kötelezettség 630

44 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 2.000

479 Lízing kötelezettség 38 Pénzeszköz 630

57 Értékcsökkenési leírás 139 v 149 Műszaki vagy egyéb écs. 2.000

Nem tud fizetni, visszaadja az eszközt.

44 Lízing kötelezettség 13 v 14 Műszaki v egyéb

berendezés

3.000

139

v 149

Műszaki vagy egyéb

écs.

13 v 14 Műszaki v egyéb

berendezés

4.000

Rezsabek Angéla

JOGDÍJ

TAO tv. 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:s) a kapott jogdíj alapján az adóévi adózás előtti eredmény javára elszámolt bevétel 50 százaléka, figyelemmel a (14) bekezdésben foglaltakra,(14) Az adózó az (1) bekezdés s) pontjában foglaltakat, választása szerint alkalmazza. Az adózó által az adózás előtti eredmény csökkentéseként elszámolt összeg nem haladhatja meg az adózás előtti nyereség 50 százalékát.TAO tv. 4. § E törvény alkalmazásában20. jogdíj:a) a szabadalom, a más iparjogvédelmi oltalomban részesülő szellemi alkotás és a

know-how hasznosítási engedélye,b) a védjegy, a kereskedelmi név, az üzleti titok használati engedélye,c) a szerzői jogi törvény által védett szerzői mű és a szerzői joghoz kapcsolódó jog

által védett teljesítmény felhasználási engedélye, valamintd) az a) és c) pontban említett iparjogvédelmi és szerzői jogi oltalmi tárgyakhoz

fűződő vagyoni jogok átruházásafejében a jogosult által kapott ellenérték;

Rezsabek Angéla

Tőkekivonás esetén történő eszköz átadás

Rezsabek Angéla

MÉRLEG

Készlet ……..

Jegyzett tőke 10.000

Eredménytartalék 200.000

Lekötött tartalék 100.000

Az 50%- ban tulajdonos magánszemély kivonja a tőkéjét,

készletben történik a vagyon átadása.

Rezsabek Angéla

Alapításkor meghatározott jegyzett tőke: 1.000.000 Ft, az e feletti összeget

eredménytartalékból emelték.

4.. Jegyzett tőke 4.. Tulajdonossal szemb. köt. 5.000

4.. Eredménytartalék 4.. Tulajdonossal szemb. köt. 100.000

4.. Eredménytartalék 4.. Tulajdonossal szemb. köt. 50.000

8.. Elábé 2.. Készlet X

3.. Követelés 9.. Ért n. árbevétele 100.000

3.. Követelés 4.. Fizetendő áfa 27.000

4.. Tulajdonossal szemb. köt. 3.. Követelés 127.000

4.. Tulajdonossal szemb. köt. 3.. Pénzeszköz 3.280

4.. Tulajdonossal szemb. köt. 4.. Személyi jöv. adó köt. 24.720

4.. Tulajdonossal szemb. köt. 4.. EHO 0

Anyagköltség

Rezsabek Angéla

Rezsi költségek besorolása,munkaruha elszámolása, védőital, védőszemüveg

Rezsabek Angéla

3/2002. (II. 8.) SZCSM–EüMegyüttes rendelet

a munkahelyek munkavédelmi követelményeinek minimális szintjéről

7. § (10) Ha a munkahelyi klíma zárttéri és szabadtéri munkahelyen a 24 °C (K)EH értéket meghaladja, a munkavállalók részére igény szerint, de legalábbfélóránként védőitalt kell biztosítani. A folyadékveszteséget általában 14–16 °Chőmérsékletű ivóvízzel kell pótolni. E célra alkalmas azonos hőmérsékletű ízesített,alkoholmentes ital is, amelynek cukortartalma az ital 4 súlyszázalékát nem haladjameg, vagy amely mesterséges édesítőszerrel ízesített.(11) A hidegnek minősülő munkahelyen a munkavállalók részére +50 °C

hőmérsékletű teát kell kiszolgáltatni. A tea ízesítéséhez a (9) bekezdésben előírtakfigyelembevételével cukrot, illetve édesítőszert kell biztosítani.(12) A védőital és a tea elfogyasztásához legalább a dolgozók létszámát elérő

mennyiségben, személyenként és egyéni használatra kiadott ivópoharakról kellgondoskodni. A védőital, valamint a tea készítése, tárolása, kiszolgálása aközegészségügyi követelmények betartása mellett történhet.

Rezsabek Angéla

50/1999. (XI. 3.) EüM rendelet

a képernyő előtti munkavégzés minimális egészségügyi és biztonsági követelményeiről

5. §4 (1)5 A munkáltató köteles – a külön jogszabályban1 előírtak figyelembevételével –a foglalkozás-egészségügyi orvosnál (a továbbiakban: orvos) kezdeményezni amunkavállaló szem- és látásvizsgálatának elvégzéséta) a képernyős munkakörben történő foglalkoztatás megkezdése előtt,b) ezt követően kétévenként,c) amennyiben olyan látási panasza jelentkezik, amely a képernyős munkával hozható

összefüggésbe.(2)6 A munkavállaló – a külön jogszabály7 szerinti időszakos alkalmassági

vizsgálatokon túlmenően – köteles az (1) bekezdésben meghatározott vizsgálaton résztvenni. A vizsgálatot az orvos végzi el, és indokolt esetben a munkavállalót szemészetiszakvizsgálatra utalja be.(3)8 Ha a munkavállalót foglalkoztató munkáltatónál működő orvos megállapítja, hogy

a munkavállaló részére a képernyő előtti éleslátást biztosító szemüveg biztosításaszükséges lehet, a munkavállalót az 1. számú melléklet szerinti beutalóval utalja be aszemészeti szakvizsgálatra. A beutalóban fel kell tüntetni a képernyő előtti éleslátástbiztosító szemüveg használatát szükségessé tevő munkakör megnevezését, és annak aszakvizsgálathoz szükséges mértékű leírását is.

Rezsabek Angéla

2015-ben számláznak 2014. évi teljesítményt utólag


Számla kelte: 2015. január 5.


12.31. 5.. Igénybe vett szolg. 4.. Szállítótartozás

12.31. 4….. Technikai számla 4.. Szállítótartozás

02.10. 4….. Előzetesen felsz. áfa 4….. Technikai számla

Rezsabek Angéla

2015-ben számláznak 2014-2015.évi teljesítményt utólag

Gazdasági teljesítés: 2014. december 1.- 2015. január 31.

Számla kelte: 2015. február 5.

Fizetési határidő : 2015. március 10.12.31. 5.. Igénybe vett szolg. 4.. Passzív idő.. elh

01.01. 4.. Passzív idő..elh 5.. Igénybe vett szolg.

01.31. 5.. Igénybe vett szolg. 4.. Szállítótartozás

01.31. 4….. Technikai számla 4.. Szállítótartozás

03.10. 4….. Előzetesen felsz.

áfa

4….. Technikai számla

Rezsabek Angéla

Szt.

szerint

Igénybe vett szolgáltatások Közvetített szolgáltatások

Htv.

szerint

Igénybe vett

szolgáltatások

Alvállalkozói

teljesítmények

értéke

Közvetített szolgáltatások

ÁbrábanIgénybe vett szolgáltatások Szt. szerint

Alvállalkozói teljesítmények

Htv. szerint

Közvetített szolgáltatás Szt. szerint

Közvetített szolgáltatás Htv. szerint

Rezsabek Angéla

Vállalkozási szerződés Megbízási szerződés

6:238. § [Vállalkozási szerződés]Vállalkozási szerződés alapján a

vállalkozó tevékenységgel elérhetőeredmény (a továbbiakban: mű)megvalósítására, a megrendelő annakátvételére és a vállalkozói díjmegfizetésére köteles.6:239. § [A tevékenység megszervezése](1) A tevékenység végzésének feltételeit

a vállalkozó úgy köteles megszervezni,hogy biztosítsa a tevékenységbiztonságos, szakszerű, gazdaságos éshatáridőre történő befejezését.(2) Ha a mű előállításához valamilyen

anyag szükséges, azt a vállalkozó kötelesbeszerezni.

2. § [Megbízási szerződés]Megbízási szerződés alapján a megbízott

a megbízó által rábízott feladat ellátására,a megbízó a megbízási díj megfizetéséreköteles.6:273. § [Utasítás](1) A megbízott köteles a megbízó

utasításait követni.(2) A megbízott a megbízó utasításától

akkor térhet el, ha ezt a megbízó érdekefeltétlenül megköveteli, és a megbízóelőzetes értesítésére már nincs mód. Ilyenesetben a megbízót késedelem nélkülértesíteni kell.(3) Ha a megbízó célszerűtlen vagy

szakszerűtlen utasítást ad, a megbízottköteles őt erre figyelmeztetni…….

Árfolyam

Rezsabek Angéla

Milyen árfolyammal könyvelem a devizában számlázott igénybe vett szolgáltatásokat?

Két lehetőségem van:- Gazdasági teljesítés alapján a gazdasági teljesítés

napjának árfolyamával- Számviteli politikában történő rögzítéssel kihasználom a

törvény adta lehetőséget: Szt. 60§ (5a) ”Azon gazdasági események esetén,

amelyeknél az ellenérték külföldi pénzértékben kerül meghatározásra, a külföldi pénzértékre szóló követelés, illetve kötelezettség forintértékének meghatározása során - a vállalkozó számviteli politikában rögzített döntése alapján - alkalmazható az általános forgalmi adóról szóló törvénynek az adóalap forintban történő megállapítására vonatkozó előírásai szerinti árfolyam is.”

Szolgáltatásimport

Rezsabek Angéla

� Ingatlanhoz kapcsolódik� Személyszállítás� Étterem� Közlekedési eszköz rövid

távú bérbeadás� Belépőjegyes rendezvény

„hármas szabály”:-kézhez vétel-számla kelte-teljesítést követő hó 15.

nap

� Minden egyéb a megrendelő gazdasági célú letelepedés-----teljesítés napja

Tényállásszerű- amikor történik

„Folyamatos” – fizetési határidő miatt a számla kelte, de ez nincs összhangban, ezért lehet a külföldi partner által megjelölt teljesítési időpont.

Igénybe vett szolgáltatás

Rezsabek Angéla

� Bérbevétel� Utazási költségek

Rezsabek Angéla

Szt. 167. § (1) A könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat általános alakiés tartalmi kellékei a következők:a) a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója;b) a bizonylatot kiállító gazdálkodó (ezen belül a szervezeti egység) megjelölése;c) a gazdasági műveletet elrendelő személy vagy szervezet megjelölése, az utalványozó és a

rendelkezés végrehajtását igazoló személy, valamint a szervezettől függően az ellenőraláírása; a készletmozgások bizonylatain és a pénzkezelési bizonylatokon az átvevő, azellennyugtákon a befizető aláírása;d)603 a bizonylat kiállításának időpontja, illetve – a gazdasági művelet jellegétől, időbeni

hatályától függően – annak az időpontnak vagy időszaknak a megjelölése, amelyre abizonylat adatait vonatkoztatni kell (a gazdasági művelet teljesítésének időpontja, időszaka);e) a (megtörtént) gazdasági művelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági

művelet okozta változások mennyiségi, minőségi és – a gazdasági művelet jellegétől, akönyvviteli elszámolás rendjétől függően – értékbeni adatai;f) külső bizonylat esetében a bizonylatnak tartalmaznia kell többek között: a bizonylatot

kiállító gazdálkodó nevét, címét;g) bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok

körének, valamint annak az időszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik;h) a könyvelés módjára, az érintett könyvviteli számlákra történő hivatkozás;i) a könyvviteli nyilvántartásokban történt rögzítés időpontja, igazolása;j) továbbá minden olyan adat, amelyet jogszabály előír.

Bérköltség (kapcsolódó tételként az átlagos statisztikai létszám számítása, prémium, jutalom elhatárolása)

Rezsabek Angéla

2012. évi I. törvény a munka törvénykönyvéről

59. A szabadság

118§ (4) Az apának gyermeke születése esetén, legkésőbb a születést követő második hónap végéig, öt, ikergyermekek születése esetén hét munkanap pótszabadság jár, amelyet

kérésének megfelelő időpontban kell kiadni.

Rezsabek Angéla

Személyi jellegű egyéb kifizetés (kiemelten a reprezentáció tételei, külföldi kiküldetéshez kapcsolódó tételek levezetése, munkáltatót terhelő, illetve általa átvállalt személyi jövedelemadó)

Bérjárulékok (rehabilitációs hozzájárulás, egészségügyi hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó, szakképzési hozzájárulás)

Rezsabek Angéla

Kiküldött dolgozó Párizsban a szállásról és a reggeliről kap

egyösszegű számlát, amelyen az áfá-t felszámították.

5.. Igénybe vett

szolgáltatás

3.. Elszámolási előleg

3../4.. ELEKÁFA 3.. Elszámolási előleg

Párizsból Lyonba utazott vonattal, a jegyet interneten

vette céges kártyával, nincs számla hozzá.

5.. Igénybe vett

szolgáltatás

4.. Rövid lejáratú köt.

4.. Rövid lejáratú köt. 3.. Bankszámla

Értékcsökkenési leírás

Rezsabek Angéla

� Bérbeadási célú, de nem kiadott eszköz� Üzemkörön kívüli eszköz

Rezsabek Angéla

Értékesített immateriális javak és tárgyi eszközök könyvelése (különös tekintettel a fejlesztési tartalékból megvalósított eszköz értékesítésére)

8.. Egyéb ráfordítás 1.. Műszaki gép 40.000.000

1.. Műszaki gép écs. 8.. Egyéb ráfordítás 16.000.000

3.. Vevőkövetelés 9.. Egyéb bevétel Y

3.. Vevőkövetelés 4.. Fizetendő áfa Y 27%-a

Rezsabek Angéla

4.. Eredménytartalék 4.. Lekötött tartalék 40.000.000

1… Beruházás 4.. Kötelezettség 40.000.000

4.. Lekötött tartalék 4.. Eredménytartalék 40.000.000

4… Előzetesen felsz áfa 4.. Fizetendő áfa 10.800.000

1.. Műszaki berendezés 1.. Beruházás 40.000.000

5.. Értékcsökkenésileírás

1… Műszaki eszköz écs. 8.000.000

5.. Értékcsökkenésileírás

1… Műszaki eszköz écs. 8.000.000

Rezsabek Angéla

Eszköz bekerülési érték:40.000.000 Ft ,

maradványérték: 0,

5 év alatt lineárisan számolja el az értékcsökkenést.

Számvitel TAO

1. 8.000.000 -

2. 8.000.000 -

1X29 TAO bevallás

Adózás előtti eredményt növelő: 8.000.000

Adózás előtti eredményt csökkentő :0

Rezsabek Angéla

Eladja az eszközt 2 év letelte után:

Számvitel TAO

1. 8.000.000 -

2. 8.000.000 -

ÉCS 16.000.000 -

N 24.000.000 100%=40.000.000

8.. Egyéb

ráfordítás

1.. Tárgyi eszköz 24.000.000

1X29 TAO bevallás


Adózás előtti eredményt csökkentő :40.000.000

Rezsabek Angéla

Eladja az eszközt 2 év letelte után:

Számvitel TAO

40.000.000

1. 8.000.000 -

2. 8.000.000 -

ÉCS 16.000.000 -

N 24.000.000 0

8.. Egyéb ráford. 1.. Tárgyi eszköz 24.000.000

1X29 TAO bevallás


Adózás előtti eredményt csökkentő :0

Káreseményhez kacsolódó kifizetések, elszámolt összegek, a káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételekFizetendő ---

egyéb ráfordítás Járó --- egyéb bevétel

Rezsabek Angéla

� Pénzügyi teljesítéstől függetlenül egyéb ráfordítás

� a biztosító által fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig elfogadott, visszaigazolt – tárgyévi, illetve a tárgyévet megelőző üzleti évi káreseményhez kapcsolódó –összeget;

� amennyiben az a tárgyévhez vagy a tárgyévet megelőző üzleti év(ek)hezkapcsolódik és azt a mérlegkészítés időpontjáig pénzügyileg rendezték.

Rezsabek Angéla

A fizetett, illetve a mérlegkészítés időpontjáig ismertté vált,elszámolt, fizetendő, a mérleg fordulónapja előttiidőszakhoz kapcsolódó, kapott bírságok, kötbérek,fekbérek, késedelmi kamatok, behajtási költségátalányok,kártérítések összege

8.. Egyéb ráfordítás 3.. Pénzeszköz

8.. Egyéb ráfordítás 4.. egyéb rövid lejáratúkötelezettség

8.. Egyéb ráfordítás 4.. Passzív időbelielhatárolás

Rezsabek Angéla

Kapott támogatások

Saját tőkeként

Egyéb bevételként

Rendkívülibevételként

Támogatások számviteli elszámolása

Rezsabek Angéla

Saját tőke javára elszámolt támogatás

Eredmény javára elszámolt támogatás

96 98

36§ (1) e) a pénzmozgással, illetve az eszközmozgással egyidejűleg a jogszabály alapján tőketartalékkal szemben átadott pénzeszközök, eszközök értékét.

EREDMÉNY JAVÁRA ELSZÁMOLT TÁMOGATÁSOKEgyéb bevétel Rendkívüli bevétel

költségek (ráfordítások) ellentételezésére kapott támogatások

Fejlesztési célra Jogcím nélkül

Az adóhatóságtól, jogszabály által meghatározott szervezettől megkapott, illetve az üzleti évhez kapcsolódóan a mérlegkészítés időpontjáig - a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően - igényelt (járó) támogatás, juttatás összege.

Belföldi vagy külföldi gazdálkodótól, illetve természetes személytől, valamint államközi szerződés vagy egyéb szerződés alapján külföldi szervezettől kapott támogatás, juttatás összege.

Fejlesztési célra -visszafizetési kötelezettség nélkül -kapott, pénzügyileg rendezett támogatás véglegesen átvett pénzeszközök összege.

Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott támogatás, véglegesen átvett pénzeszközök összege.

Már a követelést is elő kell írni Pénzmozgás alapján kell rögzíteni

Rezsabek Angéla

Rezsabek Angéla

A bekerülési érték részét nem képező, illetve a költségekközött el nem számolható - adók, díjak, illetékek,hozzájárulások tárgyévre bevallott, fizetett, illetvefizetendő összege (kiemelten innovációs járulék, helyiiparűzési adó és előlegének könyvelése, a megosztáshozkapcsolódó számviteli nyilvántartásbeli problémák)

4.. Rövid lejáratúkötelezettség

3.. Pénzeszköz

8… Egyéb ráfordítás 4.. Rövid lejáratúkötelezettség

Rezsabek Angéla

Az üzleti évben képzett- feloldott céltartalék összege

2013.december 31. 296,91

2014. december 31. 314,89

8.. Pénzügyi műv. ráf.

4.. Kötelezettség17,89

3.. Halasztott ráfor.AIE

8.. Pénzügyi műv. ráf. 17,89

8.. Egyéb ráfordítás

4.. CéltartalékX

4.. Eredmény-tartalék

4.. Lekötött tartalék17,89-X

Rezsabek Angéla

Követelés engedményezés elszámolása

Új Ptk. 6:193. § [Engedményezés](1) A jogosult a kötelezettel szembeni követelését másra

ruházhatja át.(2) A követelés átruházással való megszerzéséhez az

átruházásra irányuló szerződés vagy más jogcím és akövetelés engedményezése szükséges. Az engedményezésaz engedményező és az engedményes szerződése, amellyelaz engedményes az engedményező helyébe lép.(3) Az engedményezéssel az engedményesre szállnak át a

követelést biztosító zálogjogból és kezességből eredő jogok,valamint a kamatkövetelés is.

Rezsabek Angéla

77. § (3) Az egyéb bevételek között kell kimutatni:d) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) azátruházott (engedményezett) követelésnek az engedményesáltal elismert értékét a követelés átruházásakor;81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni:f) az eredeti követelést engedményezőnél (eladónál) az

átruházott (engedményezett) követelésnek a könyv szerintiértékét a követelés átruházásakor.

86 Egyéb ráfordítás 1..,3...

Követelés

3… Követelés 96 Egyéb bevétel

Rezsabek Angéla

6:197. § [Értesítés az engedményezésről](1) Az engedményező köteles az engedményes választásának

megfelelően a kötelezettet az engedményezésről az engedményezéstényét és az engedményezett követelést megjelölve írásban értesíteni,vagy az engedményes személyét is meghatározó engedményezésiokiratot az engedményesnek átadni.(2) A kötelezett értesítését követően az engedményessel szemben

hatálytalan a kötelezett és az engedményező szerződésénekmódosítása. A kötelezett az engedményessel szemben azokat akifogásokat érvényesítheti és azokat az ellenköveteléseket számíthatjabe, amelyek az engedményezővel szemben az értesítésekor márfennállt jogalapon keletkeztek.(3) Az engedményezésről szóló értesítés a (2) bekezdés szerinti

joghatást akkor váltja ki, ha az engedményezőtől származik, vagy azengedményes az engedményezési okirattal vagy más hitelt érdemlőmódon igazolja az engedményezés megtörténtét.

Rezsabek Angéla

3… Egyéb( vásárolt) követelés 3…. Pénzeszköz85. § (3) A pénzügyi műveletek egyéb ráfordításai között kell

kimutatni:n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv

szerinti érték közötti – veszteségjellegű – különbözetet;84§ (7) A pénzügyi műveletek egyéb bevételei között kell kimutatni:m) a vásárolt követelés könyv szerinti értékét meghaladó összegben

befolyt pénzbevétel összegét;n) a vásárolt követelés értékesítésekor az eladási ár és a könyv

szerinti érték közötti – nyereségjellegű – különbözetet;3…..

Egyéb(vásárolt) követelés

3… Követelés8…..

Pénzügyi műveletek egyébráfordítása

9…. Pénzügyi műveletek egyébbevétele

Rezsabek Angéla

Követelések értékvesztése, értékvesztés visszaírása,behajthatatlan követelés, a behajthatatlannakminősített követelésekre kapott összeg

Szt.81. § (3) Az egyéb ráfordítások között kell kimutatni:b) a behajthatatlan követelésnek az üzleti évben leírtösszegét;(4) Az egyéb ráfordítások között elkülönítetten kellkimutatni:a) az értékvesztés összegét, ideértve az immateriális javak, atárgyi eszközök 53. § (1)–(2) bekezdése szerint elszámoltterven felüli értékcsökkenésének összegét, a követelések 55.§ (1)–(2) bekezdése, a készletek 56. § (1)–(3) bekezdésszerint elszámolt értékvesztésének összegét;

Rezsabek Angéla

8… Egyéb ráfordítás 1..,3..

Követelés értékvesztése

Szt. 55. § (1) A vevő, az adós minősítése alapján az üzleti évmérlegfordulónapján fennálló és a mérlegkészítés időpontjáigpénzügyileg nem rendezett követelésnél (ideértve a hitelintézetekkel,pénzügyi vállalkozásokkal szembeni követeléseket, a kölcsönként, azelőlegként adott összegeket, továbbá a bevételek aktív időbelielhatárolása között lévő követelésjellegű tételeket is) értékvesztést kellelszámolni – a mérlegkészítés időpontjában rendelkezésre állóinformációk alapján – a követelés könyv szerinti értéke és a követelésvárhatóan megtérülő összege közötti – veszteségjellegű –különbözet összegében, ha ez a különbözet tartósnak mutatkozikés jelentős összegű.

Rezsabek Angéla

Szt. 55. § (1) ……és akövetelés várhatóanmegtérülő összegeközötti –veszteségjellegű –különbözet összegében,ha ez a különbözettartósnak mutatkozik ésjelentős összegű.

MIKRO 10§ (3) Értékvesztéstkell elszámolni a 100 ezerforint egyedi bekerülési értékfölötti…………a) több, mint 180 napja

lejárt, a bekerülési érték 30százalékának összegében,b) több, mint 270 napja

lejárt, a bekerülési érték 50százalékának összegében,c) több, mint 365 napja

lejárt, a bekerülési érték 100százalékának összegében.

Rezsabek Angéla

8… Egyéb ráfordítás 1..,3..


Szt. 55. § (2) A vevőnként, az adósonként kisösszegű követelésekkönyvvitelben elkülönített csoportjára – a vevők, az adósok együttesminősítése alapján – az értékvesztés összege ezen követeléseknyilvántartásba vételi értékének százalékában is meghatározható, egyösszegben elszámolható, elkülönítetten kimutatható. Ez esetben akövetkező évi mérlegfordulónapi értékeléskor a vevőnként,adósonként kisösszegű követelések – hasonló módon megállapított –értékvesztésének összegét össze kell vetni az előző évi, ilyenjogcímen elszámolt értékvesztés összegével és a csoport szintjénmutatkozó különbözetet – előjelének megfelelően – a korábbanelszámolt értékvesztést növelő értékvesztésként, illetve a korábbanelszámolt értékvesztés visszaírásaként kell elszámolni.

Rezsabek Angéla

8…

Egyéb ráfordítás 1..,3..


Szt.81. (4) Az egyéb ráfordítások között elkülönítetten kell kimutatni:a) az értékvesztés összegét, ideértve az immateriális javak, a tárgyieszközök 53. § (1)–(2) bekezdése szerint elszámolt terven felüliértékcsökkenésének összegét, a követelések 55. § (1)–(2) bekezdése,a készletek 56. § (1)–(3) bekezdés szerint elszámolt értékvesztésénekösszegét;

TAO tv. 8. § (1) Az adózás előtti eredményt növeli:gy) az adóévben követelésre (kivéve hitelintézetnél és pénzügyi

vállalkozásnál a pénzügyi szolgáltatásból, befektetési szolgáltatásitevékenységből származó és befektetési vállalkozásnál a befektetésiszolgáltatási tevékenységből származó követelést) elszámoltértékvesztés összege,

Rezsabek Angéla

1..,3.. Követelésértékvesztése

9…. Egyéb bevétel

Szt. 55. § (3) Amennyiben a vevő, az adós minősítésealapján a követelés várhatóan megtérülő összege jelentősenmeghaladja a követelés könyv szerinti értékét, akülönbözettel a korábban elszámolt értékvesztéstvisszaírással csökkenteni kell. Az értékvesztésvisszaírásával a követelés könyv szerinti értéke nemhaladhatja meg a 65. § (1)–(3) bekezdése szerintinyilvántartásba vételi (devizakövetelés esetén a 60. §szerinti árfolyamon számított) értékét.TAO tv. 7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:n) a követelésre az adóévben visszaírt értékvesztés,

Rezsabek Angéla

TAO tv. 4. § E törvényalkalmazásában4/a. behajthatatlan követelés: a számvitelről szóló törvény szerinti behajthatatlan követelés, valamint azon követelés bekerülési értékének 20 százaléka, amelyet a fizetési határidőt követő 365 napon belül nem egyenlítettek ki, kivéve, ha a követelés elévült vagy bíróság előtt nem érvényesíthető;26. nyilvántartott értékvesztés: a követelésekre aszámviteli előírások alapján elszámolt és adózás előttieredménynövelésként figyelembe vett értékvesztéscsökkentve az adózás előtti eredménycsökkentéseként számításba vett összeggel;

Rezsabek Angéla

Követelés eredetileg: 100 egység, várhatóan befolyik: 60egység8… Egyéb ráfordítás 1..,3

…Követelésértékvesztése

40

Utólag az adós fizet:

1..,3…

Követelésértékvesztése

1...,3…

Követelés 40

3… Pénzeszköz 1...,3…

Követelés 60

3… Pénzeszköz 9…. Egyéb bevétel 40

7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:n) ………. követelés átruházásakor, kiegyenlítésekor,beszámításakor elszámolt bevétel, de legfeljebb anyilvántartott értékvesztés;

Rezsabek Angéla

Az adózás előtti eredménytcsökkentő jogcímek

Az adatok ezer forintra kerekítve

a, b, c,

14. Behajthatatlanná vált követelésleírásakor a korábbi adóévekbenadóalap növelő tételként elszámoltértékvesztés összege, valamint akövetelés átruházásakor,kiegyenlítésekor,beszámításakor elszámolhatóösszeg, az adóévbenvisszaírt értékvesztés [Tao. tv. 7. §(1) n); 16. § (2) i)]

Rezsabek Angéla

Követelés eredetileg: 100 egység, várhatóan befolyik: 60egység8… Egyéb ráfordítás 1..,3

…Követelésértékvesztése

40

Behajthatatlanná válik a követelés

8…. Egyéb ráfordítás 1..,3…

Követelés 60

7. § (1) Az adózás előtti eredményt csökkenti:n) ……….. a követelés bekerülési értékéből a behajthatatlanná vált rész, ………., de legfeljebb a nyilvántartott értékvesztés;

Rezsabek Angéla

IV. Fejezet

Az elévülés

6:21. § [Az időmúlás joghatása]Jogosultság gyakorlására és követelés érvényesítésére jogszabályban

előírt határidő eltelte jogvesztéssel akkor jár, ha ezt jogszabálykifejezetten így rendeli. Ha a határidő nem jogvesztő, arra az elévülésszabályait kell alkalmazni.6:22. § [Elévülés](1) Ha e törvény eltérően nem rendelkezik, a követelések öt év alatt

évülnek el.(2) Az elévülés akkor kezdődik, amikor a követelés esedékessé válik.(3) Az elévülési idő megváltoztatására irányuló megállapodást írásba

kell foglalni.(4) Az elévülést kizáró megállapodás semmis.

Egyéb bevétel –egyéb ráfordítás

Rezsabek Angéla

�Készletek értékvesztése - visszaírása, immateriális javak, tárgyi eszközök terven felüli értékcsökkenése – visszaírása

�Hiányzó, megsemmisült készlet könyvelése

�Az üzleti évhez kapcsolódó, szerződésen alapuló - konkrét termékhez, anyaghoz, áruhoz, szolgáltatásnyújtáshoz közvetve kapcsolódó, nem számlázott - utólag adott (fizetendő), kapott (járó) engedmény szerződés szerinti összege

További szép napot!

Rezsabek Angéla

gyakorlati számviteli kérdések 2015. · sérelem díj számviteli kezelése devizában...

Documents