hỌc viỆn cÔng nghỆ bƯu chÍnh viỄn thÔng

HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN

Giảng viên: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM

Điện thoại/E-mail: [email protected]

Bộ môn: Kinh tế - Khoa QTKD1

Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ 1/2009

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN

www.ptit.edu.vn GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAMBỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG

TRONG KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 5: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 6: THỰC HÀNH KIỂM TOÁN

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1. NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA

KIỂM TOÁN

- NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH

- SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN TRÊN THẾ GIỚI

- SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN

- KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN

Kiểm toán là một quá trình trong đó kiểm toán

viên là các chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở

chuẩn mực có tính thống nhất để đưa ra ý kiến của

mình về đối tượng kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN


CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN

- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua

5 yếu tố sau:

+ KIỂM TOÁN VIÊN: Là các chuyên gia hoạt động độc lập

+ CHỦ THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực

hiện) dịch vụ kiểm toán

+ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức, bộ phận tiếp

nhận dịch vụ kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



- BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Được bộc lộ thông qua

5 yếu tố sau:

+ CƠ SỞ KIỂM TOÁN: Chuẩn mực, quy định được chấp

nhận rộng rãi, thống nhất

+ ĐỐI TƯỢNG KIỂM TOÁN: Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các

quá trình hoạt động cần xem xét, đánh giá

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Mối quan hệ giữa 5 yếu tố :

CƠ SỞKIỂM TOÁN

KIỂM TOÁN VIÊN

KHÁCH THỂKIỂM TOÁN

CHỦ THỂ KIỂM TOÁN

Ý KIẾN VỀ ĐỐI TƯỢNGKIỂM TOÁN

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN: Tương đối phong phú và đa

dạng không chỉ bao gồm riêng lĩnh vực kế toán, có thể

khái quát thành 4 lĩnh vực chủ yếu sau:

- Kiểm toán thông tin

- Kiểm toán quy tắc

- Kiểm toán hiệu quả

- Kiểm toán hiệu năng

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:

* Kiểm toán thông tin: Đánh giá xem xét độ chính xác,

trung thực của các thông tin đưa ra.

Ví dụ: Doanh thu của công ty A năm 2008 là 50 tỷ VNĐ

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




* Kiểm toán quy tắc (Kiểm toán tuân thủ): Đánh giá xem xét

mức độ chấp hành các văn bản có tính quy định, quy

tắc

Ví dụ: Đánh giá mức độ chấp hành quy trình bán hàng của

nhân viên bán hàng tại các cửa hàng bán hàng.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




* Kiểm toán hiệu quả: Đánh giá xem xét tính hiệu quả của

quá trình sản xuất kinh doanh của 1đơn vị, tổ chức,

tính hiệu quả của 1 dự án, chương trình

Ví dụ: Đánh giá tính hiệu quả sản xuất kinh doanh năm

2008 tại BĐT X

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:

• CHỨC NĂNG XÁC MINH:

- Khái niệm: Hướng tới mục đích kiểm tra, xem xét độ

chính xác, độ trung thực của đối tượng kiểm toán

- Đặc điểm: Là một thuộc tính cố hữu của kiểm toán.

Chức năng xác minh quyết định sự tồn tại và phát triển

của kiểm toán.

- Kết quả của chức năng: “Báo cáo kiểm toán”

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




• CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:

- Điều kiện để thực hiện chức năng: Sau khi đã có kết

quả của chức năng xác minh.

- Khái niệm: Tư vấn, trợ giúp cho nhà quản trị đơn vị

cách thức, phương pháp hoàn thiện các hoạt động tại

đơn vị khách thể.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




• CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:

- Đặc điểm của chức năng: Ra đời và phát triển trong

nền kinh thế thị trường.

- Kết quả của chức năng: “Thư quản lý” => Những ý

kiến tư vấn trợ giúp được viết như một bức thư gửi

cho nhà quản lý đơn vị khách thể.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN

A, Phân loại kiểm toán theo đối tượng kiểm toán

- Đối tượng kiểm toán là gì?

- Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán báo cáo tài chính

* Kiểm toán nghiệp vụ

* Kiểm toán liên kết

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN


CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN


• Kiểm toán báo cáo tài chính:

+ Hệ thống báo cáo tài chính:

Bảng cân đối kế toán

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Thuyết minh báo cáo tài chính

(Báo cáo thu chi sự nghiệp)

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





+ Đặc điểm của hệ thống báo cáo tài chính: Được Bộ Tài chính

quy định thống nhất về mẫu biểu, phương pháp lập cho các đơn

vị việc xây dựng cơ sở thực hiện kiểm toán các báo cáo tài

chính thường dễ dàng, có thể thực hiện tại hầu hết các đơn vị mà

không phải thiết lập lại khi tiến hành một cuộc kiểm toán mới.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





+ Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính:

- Kiểm tra về việc sử dụng các mẫu biểu báo cáo

- Kiểm tra nguồn số liệu lập các báo cáo

- Kiểm tra phương pháp tổng hợp số liệu để lên các chỉ

tiêu trong báo cáo

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




• Kiểm toán nghiệp vụ:

+ Nghiệp vụ: các hoạt động diễn ra tại một tổ chức, một đơn

vị. Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ Marketing, lập kế

hoạch…

+ Đặc điểm của kiểm toán nghiệp vụ: Do các nghiệp vụ hết

sức đa dạng, phong phú và có sự khác biệt ở các đơn vị

khác nhau => Kiểm toán viên khó khăn trong việc thiết lập

cơ sở kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





• Kiểm toán nghiệp vụ:

+ Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ: Đánh giá việc chấp

hành tuân thủ các quy định, quy tắc điều hành hoạt

động. Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ khác nhau mà mục

đích cụ thể khác nhau và phương pháp tiến hành cũng

khác nhau.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





• Kiểm toán liên kết: Quá trình kết hợp giữa kiểm toán báo

cáo tài chính và kiểm toán nghiệp vụ.

Mục đích của kiểm toán báo cáo tài chính và kiểm toán

nghiệp được song song tiến hành.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




B, Phân loại kiểm toán theo chủ thể kiểm toán

- Chủ thể kiểm toán là gì?

- Có 3 loại kiểm toán: * Kiểm toán Nhà nước

* Kiểm toán độc lập

* Kiểm toán nội bộ

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Kiểm toán Nhà nước:

Khái niệm: Là cơ quan quản lý Nhà nước thực hiện kiểm

toán tại các đơn vị, tổ chức có sử dụng vốn và kinh phí

của Nhà nước.

Khách thể của kiểm toán Nhà nước: Doanh nghiệp Nhà

nước, đơn vị hành chính sự nghiệp, chương trình dự án

của Chính phủ…

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Mục đích của kiểm toán Nhà nước:

+ Đánh giá tính tuân thủ, chấp hành của các đơn vị, tổ

chức với các chính sách, quy định… của Nhà nước ban

hành.

+ Đánh giá quá trình (định mức, mục đích, hiệu quả) sử

dụng vốn, kinh phí của Nhà nước tại các đơn vị

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Kiểm toán độc lập:

Khái niệm: Đơn vị, tổ chức được thành lập với mục đích kinh

doanh kiếm lời cung cấp dịch vụ kiểm toán là chủ yếu,

được pháp luật thừa nhận và bảo hộ.

Khách thể của kiểm toán độc lập: Không bị giới hạn, khi xem

xét khách hàng phù hợp với khả năng của công ty kiểm

toán thì công ty sẽ chấp nhận yêu cầu của khách hàng.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Kiểm toán nội bộ:

Khái niệm: Bộ phận nằm trong cơ cấu tổ chức của đơn vị

khách thể và thực hiện hoạt động kiểm toán cho chính

khách thể đó.

Khách thể của kiểm toán nội bộ: Có tính giới hạn, kiểm

toán nội bộ chỉ thực hiện tại đơn vị không cung cấp dịch

vụ kiểm toán cho các đơn vị khác.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Kiểm toán nội bộ:

Chú ý: Bộ phận kiểm toán nội bộ không phải là bộ phận bắt

buộc phải có trong cơ cấu tổ chức, việc thành lập bộ

phận này tuỳ thuộc vào nhu cầu của nhà quản trị đơn vị

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



THẢO LUẬN:

- Phân biệt giữa kiểm tra và kiểm toán?

- Hãy cho biết các chức năng của kiểm toán được phát

triển như thế nào tại khu vực kinh tế kinh doanh và khu

vực kinh tế công cộng?

- So sánh giữa các loại kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc

lập, kiểm toán nội bộ?

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



THẢO LUẬN: So sánh giữa các loại kiểm toán Nhà nước,

kiểm toán độc lập, kiểm toán nội bộ:

STT Tiêu thức KT Nhà nước

KT Độc lập KT nội bộ

1 Chủ thể - khách thể

2 Tính độc lập

3 Đối tượng kiểm toán chủ yếu

4 Chức năng cung cấp chủ yếu

5 Phí kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN


CHƯƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN

- CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DẪN LIỆU, BẰNG

CHỨNG KIỂM TOÁN

- HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

- GIAN LẬN VÀ SAI SÓT

- TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DẪN LIỆU, BẰNG


1.1.1 CHỨNG TỪ KIỂMTOÁN:

• Khái niệm: Toàn bộ các giấy tờ, tài liệu, thông tin mà

kiểm toán viên thu thập được trong quá trình thực hiện

kiểm toán

• Đặc điểm: Đa dạng và phong phú, số lượng nhiều

• Ví dụ: Tài liệu kế toán (chứng từ kế toán, sổ kế toán…),

giấy phép kinh doanh…

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DẪN LIỆU, BẰNG


1.1.2 CƠ SỞ DẪN LIỆU

• Khái niệm: Sự khẳng định có tính

ngầm định hoặc công khai của

nhà quản trị đơn vị khách thể

về việc trình bày các khoản mục

trên báo cáo tài chính.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DẪN LIỆU, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

1.1.2 CƠ SỞ DẪN LIỆUVí dụ: HÀNG TỒN KHO TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI NGÀY

31/12/X TẠI CÔNG TY ABC 200 triệu đồng:

Sự khẳng định của nhà quản trị công ty ABC về:

- Tại đơn vị có một lượng hàng tồn kho

- Lượng hàng tồn kho có giá trị là 200 triệu đồng

- Lượng hàng tồn kho này thuộc quyền sở hữu hoặc quyền kiểm soát lâu dài của công ty ABC

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DẪN LIỆU, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

1.1.2 CƠ SỞ DẪN LIỆU

Vai trò của cơ sở dẫn liệu: Là cơ sở để kiểm toán viên

tiến hành các hoạt động kiểm toán, đây là “chốt” số

liệu để kiểm toán viên xem xét độ chính xác của các

báo cáo tài chính tại đơn vị khách thể.

=> Có vai trò hết sức quan trọng!

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 CHỨNG TỪ KIỂM TOÁN, CƠ SỞ DL, BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

1.1.3 BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

- Khái niệm: Các giấy tờ, tài liệu, thông tin mà kiểm toán

viên thu thập được trong quá trình kiểm toán, làm cơ

sở cho việc đưa ra ý kiến của kiểm toán viên.

- Vai trò: tính thuyết phục của ý kiến do kiểm toán viên đưa

ra cao hay thấp phụ thuộc vào chất lượng bằng chứng

kiểm toán thu thập được.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





- Phân loại: có 2 cách phân loại

* Theo nguồn gốc thu thập bằng chứng kiểm toán (3 loại)

- BCKT do kiểm toán viên thu thập trực tiếp: Biên bản kiểm kê tài sản, tính toán lại các mẫu biểu, quan sát trực tiếp các hoạt động

- BCKT do khách thể cung cấp: giấy tờ, tài liệu do khách thể cung cấp cho kiểm toán viên

- BCKT do bên thứ 3 cung cấp:

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.3 BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN- Phân loại: có 2 cách phân loại

* Theo nguồn gốc thu thập bằng chứng kiểm toán (3 loại)- BCKT do bên thứ 3 cung cấp:

+ Bên thứ 3: đơn vị, tổ chức, cá nhân có mối quan hệ với khách thể

+ Thu nhận BCKT từ bên thứ 3: lấy xác nhận về các hoạt động của đơn vị khách thể. Ví dụ muốn kiểm tra về số dư TK 112 có thể lấy xác nhận tại ngân hàng mà khách thể mở tài khoản

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.3 BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN- Phân loại: có 2 cách phân loại• Theo hình thức biểu hiện của bằng chứng kiểm toán (3

loại)

+ Bằng chứng phản ánh yếu tố vật chất: chứng minh cho sự

tồn tại hữu hình của đối tượng kiểm toán

+ Giấy tờ tài liệu: chứng từ kế toán, sổ kế toán…

+ Băng ghi âm, ghi hình: Thu nhận thông qua quá trình trao

đổi với các cá nhân có liên quan đến đối tượng kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





Thảo luận:

Nếu được lựa chọn các hình thức bằng chứng kiểm toán

thì kiểm toán viên nên lựa chọn bằng kiểm toán loại

nào?

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





Các yêu cầu đối với Bằng chứng kiểm toán:

+ Phải có giá trị: phù hợp với mục tiêu cuộc kiểm toán, có

nguồn gốc do KTV thu thập trực tiếp, ở dạng bản gốc…

+ Phải đầy đủ: BCKT phải đủ để KTV đưa ra ý kiến chắc

chắn về đối tượng kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





Khi thu thập có thể tham khảo các khuyến nghị:

+ Khoản mục có tính trọng yếu cao

+ Khoản mục có mức rủi ro cao

+ Đơn vị có hệ thống kiểm soát

nội bộ kém hiệu lực

Phải tăng cường

thu thập BCKT!

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





Các phương pháp thu thập Bằng chứng kiểm toán:

+ Kiểm kê tài sản + Quan sát hoạt động

+ Kiểm tra đối chiếu + Tính toán lại các mẫu biểu

+ Phân tích đánh giá + Lấy xác nhận

+ Nhờ lực lượng chuyên gia + Phỏng vấn

+ v.v..

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.4 Hồ sơ kiểm toán- Khái niệm: Hồ sơ nhằm lưu trữ, quản lý giấy tờ tài liệu kiểm

toán viên thu thập được trong quá trình kiểm toán- Tác dụng của hồ sơ kiểm toán:

+ Nơi lưu trữ quản lý giấy tờ tài liệu (do đối tượng này có số lượng nhiều)

+ Công cụ hỗ trợ cho quá trình lập kế hoạch kiểm toán

+ Cơ sở để giải quyết những tranh chấp mâu thuẫn với khách thể

+ Cơ sở để đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.4 Hồ sơ kiểm toán

- Phân loại hồ sơ kiểm toán:

Hồ sơ kiểm toán năm

Hồ sơ kiểm toán chung

Công ty ABC thuê công ty kiểm toán AASC thực hiện kiểm toán:

Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008

Hồ sơ KT năm Hồ sơ KT nămHồ sơ KT năm

Hồ sơ KT chung

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

- KHÁI NIỆM: Toàn bộ các thủ tục, quy chế kiểm soát

nhằm điều hành hiệu quả hoạt động của đơn vị

- Tác dụng:

+ Truyền tải mệnh lệnh của nhà quản trị

+ Đảm bảo mệnh lệnh được thực thi hiệu quả

+ Phát hiện, ngăn ngừa kịp thời những hành vi vi phạm

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




-Các yếu tố cấu thành: 3 yếu tố chính

+ Môi trường kiểm soát chung: Nền tảng nhằm triển khai hiệu

quả các thủ tục, quy chế kiểm soát

* Bao gồm các yếu tố gắn liền với nhà quản trị cao nhất: Tư

tưởng lãnh đạo, khả năng phân cấp quyền lực, cơ cấu tổ

chức, chính sách nhân sự, công tác kế hoạch, kiểm toán nội

bộ…

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





+ Hệ thống kế toán: Nhằm kiểm soát các hoạt động của đơn

vị dưới góc độ tài chính.

(Mọi hoạt động chủ yếu của đơn vị diễn ra đều cần điều kiện

đó là TÀI CHÍNH!)

HÌNH THỨC KIỂM SOÁT:

Chứng từ kế toán Sổ kế toán Báo cáo kế toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





+ Thủ tục, quy chế kiểm soát; Toàn bộ các văn bản (quy định,

quy chế, quyết định, thông báo) nhằm hướng dẫn, chỉ đạo,

kiểm soát hoạt động tại một đơn vị

+ Khi xây dựng các văn bản đơn vị có thể tham khảo các

khuyến nghị sau: (3)

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




Khuyến nghị:•Nguyên tắc phân công: Không nên để 1 người thực thi công việc từ khi bắt đầu đến khi kết thúc:

?Đề nghị mua vật tư Duyệt yêu cầu Mời các nhà cung

? ?cấp (báo giá) Chọn nhà cung cấp Mua vật tư Nhập kho vật tư

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




Khuyến nghị:

•Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: một số nội dung công việc

không nên để cá nhân thực hiện kiêm nhiệm:

nắm giữ tài sản >< Ghi sổ kế toán

Lập bảng biểu >< Phê duyệt

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 GIAN LẬN VÀ SAI SÓT

A, KHÁI NIỆM:

Sai sót: Những hành vi vô ý tạo nên độ thiếu chính xác của

thông tin

Gian lận: Những hành vi cố ý tạo dựng các tình huống giả

nhằm tạo nên các thông tin thiếu độ chính xác

Tuy nhiên, việc phân biệt sai sót và gian lận trên thực tế

không phải là dễ dàng!

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




b, CÁC HÌNH THỨC :

Sai sót:

- BỎ QUÊN NGHIỆP VỤ - SAI SÓT CÓ TÍNH BÙ TRỪ

- DO CHUYỂN SỔ - DO TRÌNH ĐỘ CHUYÊN MÔN

- GHI TRÙNG LẶP NGHIỆP VỤ

- LỖI SỐ HỌC

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




b, CÁC HÌNH THỨC :

Gian lận:

•Mục đích nhằm tham ô, biển thủ, chiếm dụng tiền bạc, tài

sản của đơn vị (thanh lý tài sản, mua bán hoá đơn, sử dụng

sai công quỹ…)

•Tạo dựng bức tranh tài chính khác xa so với thực tế hoạt

động của đơn vị (lãi giả, lỗ giả).

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




c, Các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ gian lận, sai sót:

-Mức độ trung thực, liêm khiết của nhà quản trị đơn vị

- Các sức ép bất thường đối với đơn vị (nhân sự, cạnh

tranh, thay đổi chính sách…)

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN


TRỌNG YẾU

HỆ TRỌNGQUY MÔ


1.4 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO

1.4.1 TRỌNG YẾU

- Khái niệm: Chỉ rõ tầm cỡ về quy mô và tính hệ trọng của một

vấn đề có ảnh hưởng đến việc đưa ra ý kiến của kiểm toán

viên

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN


TRỌNG YẾU

HỆ TRỌNGQUY MÔ



1.4.1 TRỌNG YẾU: Xét đoán tính trọng yếu:

(ĐỊNH LƯỢNG) (ĐỊNH TÍNH)

-ĐẶC ĐIỂM ĐƠN VỊ - KHẢ NĂNG

- ĐẶT KHOẢN MỤC PHÁT SINH

TRONG TỔNG THỂ GIAN LẬN, SAI SÓT

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.4.1 TRỌNG YẾU

- TÁC DỤNG: Nhằm phân phối nguồn lực (thời gian, con

người…) cho các khoản mục trong đối tượng kiểm toán một

cách hợp lý.

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.4.2 RỦI RO

-KHÁI NIỆM: Rủi ro kiểm toán (AR) là mức độ tồn tại các gian lận, sai sót trọng yếu nằm trong

đối tượng kiểm toán mà các kiểm toán viên không phát hiện ra

Ví dụ: khi kiểm tra 100 chứng từ kế toán kiểm toán viên đưa ra ý kiến: 100% chứng từ kế toán

là trung thực, chính xác, tuy nhiên trên thực tế còn 3 chứng từ có gian lận, sai sót trọng yếu

AR = 3%

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 RỦI RO

- Các loại rủi ro kiểm toán:

+ Rủi ro tiềm tàng: (IR) mức độ tồn tại các gian lận, sai sót trọng yếu nằm tiềm ẩn trong

đối tượng kiểm toán:

Ví dụ: Trong 100 chứng từ kế toán có tiềm ẩn 15 chứng có gian lận, sai sót trọng yếu.

IR = 15/100 =15%

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO1.3.2 RỦI RO- Các loại rủi ro kiểm toán:

+ Rủi ro kiểm soát: (CR) mức độ tồn tại các gian lận, sai sót trọng yếu nằm trong đối

tượng kiểm toán mà hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện ra.

Ví dụ: Trong 100 chứng từ kế toán có tiềm ẩn 15 chứng có gian lận, sai sót trọng yếu.

Tuy nhiên, do có quy định cuối tuần kiểm tra kế toán nên đã phát hiện 10 chứng từ có

gian lận, sai sót CR = 5/15

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO1.3.2 RỦI RO- Các loại rủi ro kiểm toán:

+ Rủi ro phát hiện: (DR) mức độ tồn tại các gian lận, sai sót trọng yếu nằm trong đối

tượng kiểm toán mà hệ thống kiểm toán không phát hiện ra.

Ví dụ: Trong 5 chứng từ kế toán có gian lận, sai sót, kiểm toán viên kiểm tra và phát

hiện 2 chứng từ có chứa đựng gian lận, sai sót, có 3 chứng từ có gian lận, sai sót mà

kiểm toán viên không phát hiện DR = 3/5

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.4 TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO1.4.2 RỦI RO-Mối quan hệ giữa các loại rủi ro kiểm toán:

3/100 = (15/100)x (5/15)x (3/5)

AR = IR x CR x DR

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.4.3 MỐI QUAN HỆ GIỮA TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO

TRỌNG YẾU CAO

PHÂN PHỐI

NGUỒN LỰC

NHIỀU

PHÁT

HIỆN

NHIỀU

RỦI

RO

GIẢM

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



PHƯƠNG

PHÁP

KIỂM

TOÁN

KỸ THUẬT

NGHIỆP VỤ

KHOA HỌC

CHUNG

PP KIỂM TOÁN

TUÂN THỦ

PP KIỂM TOÁN

CƠ BẢN

KIỂM TRA CHI

TIẾT

KỸ THUẬT ĐIỀU

TRA HỆ THỐNG

THỬ NGHIỆM

KIỂM SOÁT

PHÂN TÍCH ĐÁNH

GIÁ TỔNG QUÁT

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 PHƯƠNG PHÁP KHOA HỌC CHUNG

-KHÁI NIỆM: PHƯƠNG PHÁP CÁC NHÀ KHOA HỌC SỬ DỤNG ĐỂ

NGHIÊN CỨU GIẢI QUYẾT CÁC VẤN ĐỀ KHOA HỌC

- NỘI DUNG GỒM 5 BƯỚC:

-BƯỚC 1: Lựa chọn vấn đề nghiên cứu

-BƯỚC 2: Đặt giả thiết cho vấn đề

-BƯỚC 3: Thu thập thông tin để chứng minh, giải thích cho giả thiết

-BƯỚC 4: Nếu giả thiết sai, cần tìm giả thiết mới và quay lại bước 3

-BƯỚC 5: Kết luận cho vấn đề nghiên cứu

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




-ỨNG DỤNG PHƯƠNG PHÁP KHOA HỌC CHUNG TRONG KIỂM TOÁN

- NỘI DUNG GỒM 5 BƯỚC:

-BƯỚC 1: Lựa chọn đối tượng kiểm toán

-BƯỚC 2: Đặt giả thiết về mức độ gian lận sai sót cho đối tượng

-BƯỚC 3: Thu thập Bằng chứng kiểm toán

-BƯỚC 4: Đưa ra kết luận cho từng khoản mục trong đối tượng kiểm toán

-BƯỚC 5: Đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm toán

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




THẢO LUẬN:

Trong 5 bước của phương pháp thì bước nào là khó khăn nhất?

Trong 5 bước của phương pháp thì bước nào có độ khó khăn nhất?

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.2 PHƯƠNG PHÁP KỸ THUẬT NGHIỆP VỤ

PHƯƠNG PHÁP ĐẶC THÙ ÁP DỤNG TRONG NGÀNH NGHỀ KIỂM TOÁN

CÓ 2 PHƯƠNG PHÁP:

+ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CƠ BẢN

+ PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2.1 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CƠ BẢN

-Khái niệm: phương pháp được áp dụng để kiểm tra, đánh giá đối tượng có số liệu kế toán

-ĐẶc điểm của phương pháp: Chỉ áp dụng cho đối tượng có số liệu kế toán

Phương pháp kiểm nghiệm theo số liệu!

-Nội dung của phương pháp: gồm 2 kỹ thuật:

•Phân tích đánh giá tổng quát

• Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





•Phân tích đánh giá tổng quát:

Mục đích: Phân tích đánh giá khái quát đối tượng kiểm toán từ đó tìm ra điểm “bất thường” trong tình hình tài chính của đơn vị

- Đặc điểm: Phương pháp không thiên về khuynh hướng kiểm tra độ chính xác, trung thực của đối tượng

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






Nội dung: gồm 2 kỹ thuật phân tích:

Phân tích ngang Phân tích dọc

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






- PHÂN TÍCH NGANG:

Dùng 1 chỉ tiêu kinh tế để so sánh, đối chiếu:

+ So sánh đối chiếu số liệu kỳ thực hiện với kế hoạch

+ So sánh đối chiếu giữa số liệu kỳ kế toán này với kỳ kế toán trước

+ So sánh đối chiếu giữa số liệu của đơn vị với số bình quân trong ngành.

Ví dụ: Doanh thu của 1 công ty trong 3 năm từ 2006 đến 2008:

3,5 tỷ VNĐ, 4,0tỷ VNĐ, 7,5 tỷ VNĐ

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






- PHÂN TÍCH DỌC:

Dùng nhiều chỉ tiêu kinh tế phối kết hợp với nhau từ đó hình thành các tỷ suất để phân tích đánh giá:

•Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán

• Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính

•Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời (hiệu quả)

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN







Nhóm tỷ suất về khả năng thanh toán: Cho biết khả năng thanh toán các khoản nợ của đơn vị khách thể. Bao gồm:

+ TỶ SUẤT KHẢ NĂNG THANH TOÁN HIỆN THỜI:

= TÀI SẢN NGẮN HẠN/ NỢ NGẮN HẠN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN








+ TỶ SUẤT KHẢ NĂNG THANH TOÁN NHANH:

= TIỀN + ĐẦU TƯ NGẮN HẠN + PHẢI THU/ NỢ NGẮN HẠN

= (TÀI SẢN NGẮN HẠN – HÀNG TỒN KHO)/NỢ NGẮN HẠN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN








+ TỶ SUẤT KHẢ NĂNG THANH TOÁN DÀI HẠN:

= TÀI SẢN NGẮN HẠN/NỢ PHẢI TRẢ

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN







Nhóm tỷ suất về cấu trúc tài chính: Cho biết cấu trúc vốn, nguồn vốn tại đơn vị khách thể có hợp lý hay không. Bao gồm:

+ TỶ SUẤT NỢ (HỆ SỐ NỢ):

= NỢ PHẢI TRẢ/ TÀI SẢN(NGUỒN VỐN)

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN








+ TỶ SUẤT TÀI TRỢ:

= VỐN CHỦ SỞ HỮU/ TÀI SẢN(NGUỒN VỐN)

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2.1PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN CƠ BẢN




+ TỶ SUẤT ĐẦU TƯ:

=TSCĐ + ĐẦU TƯ DÀI HẠN/ TÀI SẢN(NGUỒN VỐN)

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN








+ TỶ SUẤT TỰ TÀI TRỢ:

= VỐN CHỦ SỞ HỮU/ (TSCĐ + ĐẦU TƯ DÀI HẠN)

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN







Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời: Cho biết mức độ sinh lời của các yếu tố. Bao gồm:

+ TỶ SUẤT SINH LỜI CỦA TÀI SẢN:

= (LỢI NHUẬN + CHI PHÍ LÃI VAY)/TÀI SẢN BÌNH QUÂN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN







Nhóm tỷ suất về khả năng sinh lời: Cho biết mức độ sinh lời của các yếu tố. Bao gồm:

+ TỶ SUẤT HIỆU QUẢ :

= LỢI NHUẬN/DOANH THU THUẦN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






- TÁC DỤNG: cho cả 3 giai đoạn của cuộc kiểm toán:

+ Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Giúp cho kiểm toán viên phân phối nguồn lực hợp lý

+ Giai đoạn thực hiện kiểm toán: 1 trong những phương pháp thu thập Bằng chứng kiểm toán

+ Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán: Giúp kiểm toán viên rà soát lần cuối trước khi đưa ra ý kiến

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





•Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ:

-Mục đích của phương pháp: nhằm kiểm tra độ chính xác,

trung thực của các nghiệp vụ kinh tế

- Nội dung: Kiểm toán viên kiểm tra 100% các nghiệp vụ kinh

tế liên quan đến đối tượng kiểm toán

- Điều kiện áp dụng: Phương pháp chỉ áp dụng tại những đơn

vị có quy mô nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ:

- KHÁI NIỆM: Phương pháp nhằm đánh giá tính hiệu lực, hiệu

quả của hệ thống kiểm soát nội bộ

-Đặc điểm: phương pháp chỉ áp dụng với đối tượng không có

số liệu kế toán phương pháp kiểm nghiệm phi số liệu

- Nội dung: gồm 2 kỹ thuật:

+ Kỹ thuật điều tra hệ thống

+ Thử nghiệm chi tiết

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ:

•Kỹ thuật điều tra hệ thống:

- Lựa chọn quy trình, quá trình muốn đánh giá hệ thống kiểm soát

nội bộ

- Thực hiện quan sát trực tiếp quy trình quá trình làm nhiều lần

- Ghi chép đầy đủ các hoạt động diễn ra liên quan đến quá trình

- Thống kê những sai sót phát sinh

- Đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2.2 PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN TUÂN THỦ: Thử nghiệm chi tiết:

• Mục đích của phương pháp: Nhằm khẳng định kết quả của kỹ thuật điều

tra hệ thống

- Kiểm toán viên quan sát quy trình, quá trình thêm 1 lần nhưng có tính

chất bất ngờ, ngẫu nhiên

TH1: NẾU KẾT QUẢ CỦA LẦN THỬ NGHIỆM CHO RẰNG HỆ THỐNG

KSNB LÀ CÓ HIỆU QUẢ KHẲNG ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA KỸ THUẬT ĐIỀU

TRA HỆ THỐNG

TH2: NẾU KẾT QUẢ LẦN THỬ NGHIỆM CHO RẰNG HỆ THỐNG KSNB LÀ

KHÔNG HIỆU QUẢ PHỦ ĐỊNH KẾT QUẢ CỦA KỸ THUẬT ĐIỀU TRA HỆ

THỐNG

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU KIỂM TOÁN

1.3.1 KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG

-KHÁI NIỆM: Kiểm tra 100% các phần tử ở mẫu từ đó đánh giá các

đối tượng ở tổng thể có đặc tính tương tự

- TÁC DỤNG: giúp kiểm toán viên thực hiện kiểm tra với các đối

tượng có quy mô lớn nhiều nghiệp vụ

1.3.2 NỘI DUNG:

•Chọn mẫu xác suất

• Chọn mẫu phi xác suất

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 NỘI DUNG:

•Chọn mẫu xác suất:

-KHÁI NIỆM: phương pháp chọn mẫu, trong đó các phần tử được

chọn ra có xác suất như nhau.

- Nội dung: Gồm 3 phương pháp chọn mẫu

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 NỘI DUNG:Chọn mẫu xác suất:

+ Chọn mẫu nhờ Bảng số ngẫu nhiên:

B1: Sắp xếp tổng thể theo trật tự

B2: Lựa chọn kích thước mẫu

B3: Sử dụng Bảng số ngẫu nhiên:

- Lựa chọn trang

- Lựa chọn số lượng con số, vị trí con số (kích thước tổng thể)

- Lựa chọn điểm bất đầu

- Lựa chọn hướng phát triển cho bảng

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 NỘI DUNG:Chọn mẫu xác suất:

+ Chọn mẫu nhờ chương trình máy vi tính

+ Chọn mẫu nhờ khoảng cách: Phần tử thứ n+1 được chọn ra để hình

thành mẫu sẽ cách phần tử thứ n 1 khoảng cách L

L= M/m

L: khoảng cách

M: kích thước tổng thể

M: kích thước mẫu

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 NỘI DUNG:Chọn mẫu phi xác suất:

- KHÁI NIỆM: phương pháp chọn mẫu trong đó các phần tử được chọn

ra có xác suất không bằng nhau

-NỘI DUNG:

+ CHỌN MẪU THEO LÔ, KHỐI

+ CHỌN MẪU THEO SỰ XÉT ĐOÁN

+ CHỌN MẪU “TÌNH CỜ”

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



THẢO LUẬN:

1. Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát áp dụng tại giai đoạn nào

sẽ có tác dụng lớn nhất?

2. Chọn mẫu nhờ Bảng số ngẫu nhiên có làm thay đổi kích thước mẫu

ban đầu hay không?

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

1.1.1 KHÁI NIỆM, TÁC DỤNG

- KHÁI NIỆM: Bản thiết kế nội dung, trình tự các bước công việc thực hiện kiểm toán trong sự phân phối các nguồn lực (thời gian, chi phí, nhân lực).

-Tác dụng:

+ Giúp KTV thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán, hạn chế những sai sót, ảnh hưởng tới uy tín

+ Giúp các KTV phối hợp với nhau hiệu quả, hạn chế những bất đồng với khách thể

+ Công cụ đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán

IAS 300VAS 300

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH

KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG QUÁT

THIẾT KẾ CHƯƠNG TRÌNH KT

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.1.2 NỘI DUNG LẬP KẾ HOẠCH

A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát:

- Khái niệm: Kế hoạch được thiết kế cho cả đoàn kiểm toán

-Đặc điểm: Nội dung không được thay đổi trong suốt thời gian kiểm toán

- Nội dung:

CHỦ THỂ KIÊM TOÁN KHÁCH THỂ KIÊM TOÁN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





A,Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát: NỘI DUNG:

+ Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

+ Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng

+ Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán

+ Hợp đồng kiểm toán

+ Thu thập thông tin cơ sở

+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

+ Áp dụng thủ tục phân tích

+ Đánh giá mức trọng yếu, rủi ro

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

-Đánh giá mức độ liêm khiết, trung thực của nhà quản trị đơn vị khách thể

- Liên hệ với kiểm toán viên tiền nhiệm

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Nhận diện lý do kiểm toán của khách hàng

KTV cần phải biết mục đích của cuộc kiểm toán đối tượng sử dụng báo cáo kiểm toán Mức độ phức tạp của công việc

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán:

-Trong đoàn kiểm toán nên bố trí một người chịu trách nhiệm chính

- Khi phải lựa chọn giữa các kiểm toán viên thì nên lựa chọn người có kinh nghiệm, hiểu biết về đơn vị khách thể

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Hợp đồng kiểm toán:

-Khái niệm: Văn bản quy định quyền hạn, trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện hoạt động kiểm toán

- Nội dung: bao gồm các yếu tố cơ bản:

- Thời gian tiến hành kiểm toán; đối tượng kiểm toán; hình thức cung cấp báo cáo kiểm toán; quyền hạn và nghĩa vụ của các bên; cơ sở tính phí kiểm toán và hình thức thanh toán

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Thu thập thông tin cơ sở:

-Thông tin về ngành nghề kinh doanh của khách hàng

- Tham quan nhà xưởng

- Nhận diện các bên liên quan

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN






+ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ phương pháp kiểm toán tuân thủ

+ Áp dụng thủ tục phân tíchchương 3

+ Đánh giá mức trọng yếu, rủi ro phân phối nguồn lực hợp lý cho từng khoản mục

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





B, Thiết kế chương trình kiểm toán

+ Khái niệm: Sự cụ thể hoá nội dung kế hoạch kiểm toán tổng quát

+ Đặc điểm: Bản thiết kế cho từng kiểm toán viên, nội dung có thể

thay đổi cho phù hợp với thực tế kiểm toán

+ Đối tượng xây dựng: Do từng kiểm toán viên thiết kế và có sự phê

duyệt của kiểm toán viên chính

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.2 Thực hiện kiểm toán

Giới thiệu trong chương 6

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.3 LẬP BÁO CÁO KIỂM TOÁN

1.3.1 KHÁI NIỆM, VAI TRÒ CỦA BÁO CÁO

- KHÁI NIỆM: Là văn bản do kiểm toán viên lập để trình bày ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán

- TÁC DỤNG:

ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN

ĐỐI VỚI NGƯỜISỬ DỤNG

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.2 CÁC YẾU TỐ CỦA BÁO CÁO:

-Tên địa chỉ công ty kiểm toán

- Số hiệu báo cáo

- Tên báo cáo kiểm toán

- Đối tượng sử dụng

- Phần mở đầu (đối tượng kiểm toán, trách nhiệm của các bên)

- Cơ sở tiến hành kiểm toán

- Các hoạt động kiểm toán

- Ý kiến của kiểm toán viên

- Địa danh, ngày tháng

- Chữ ký, đóng dấu

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




1.3.3 CÁC LOẠI BÁO CÁO(CĂN CỨ VÀO Ý KIẾN CỦA KTV):

CHẤP NHẬN

TOÀN PHẦN

CHẤP NHẬN

TỪNG PHẦNÝ KIẾN

TỪ BỎ

Ý KIẾN

TRÁI NGƯỢC

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



THẢO LUẬN:

1. KTV CÓ THỂ THAY ĐỔI Ý KIẾN CỦA MÌNH TRONG BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐÃ CÔNG BỐ?

2. CÔNG TY KIỂM TOÁN CÓ THỂ CHẤP NHẬN YÊU CẦU KIỂM TOÁN CỦA BẤT KỲ KHÁCH HÀNG NÀO HAY KHÔNG?

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



KIỂM TOÁN VIÊN

BỘ MÁY KIỂM TOÁN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



1.4 KIỂM TOÁN VIÊN

1.4.1 KHÁI NIỆM, CÁC YÊU CẦU ĐỐI VỚI KIỂM TOÁN VIÊN

-KHÁI NIỆM: Kiểm toán viên là chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở, chuẩn mực có tính thống nhất để đưa ra ý kiến của mình về đối tượng kiểm toán

- CÁC YÊU CẦU:

+ Khả năng, kỹ năng

+ Đạo đức nghề nghiệp

+ Độc lập

+ Biết giữ bí mật

+ Tuân thủ pháp luật

+ Trình độ chuyên môn

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





-CÁC YÊU CẦU:

+ Độc lập: KTV PHẢI LUÔN GIỮ ĐƯỢC “KHOẢNG CÁCH” NHẤT ĐỊNH VỚI KHÁCH THỂ

BIỂU HIỆN:

+ ĐỘC LẬP VỀ QUAN HỆ KINH TẾ

+ ĐỘC LẬP VỀ QUAN HỆ XÃ HỘI

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN





-CÁC YÊU CẦU:

+ Trình độ chuyên môn: ĐỂ CẤP CHỨNG CHỈ KTV PHẢI THAM GIA KỲ THI SÁT HẠCH

BÊN CẠNH ĐÓ PHẢI ĐÁP ỨNG NHỮNG TIÊU CHUẨN: PHẨM CHẤT CHÍNH TRỊ, ĐÀO TẠO, KINH NGHIỆM…

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




4.1.3 CÁC MỐI QUAN HỆ CỦA KIỂM TOÁN VIÊN

KTV

TRỢ LÝ

KTV KHÁC

KTV NỘI BỘKHÁCH THỂ

CHUYÊN GIA

BÊN THỨ 3

ĐẶC BIỆT!

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN



4.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN

4.2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

-KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

- TỔ CHỨC BỘ MÁY: 2 MÔ HÌNH

+ ĐỘC LẬP

+ TRỰC THUỘC MỘT PHÍA

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




4.2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

-KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP


+ CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

+ VĂN PHÒNG KIỂM TOÁN

User

BÀI GIẢNG MÔN

KIỂM TOÁN




4.2.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

-KIỂM TOÁN NỘI BỘ


+ KẾ TOÁN VIÊN

+ BỘ PHẬN CƠ HỮU

User

hỌc viỆn cÔng nghỆ bƯu chÍnh viỄn thÔng

Documents