holding patrimonial familiar

Planejamento Patrimonial Familiar:

Continuidade e Previsibilidade.

FG ADVOCACIA (11) 4193-4123

BASE LEGAL:CF/88 – Arts. 1º, 5º e 6º Código Civil – Arts. 106, 1.171 e 1.174 (74 x (5º ate 2024)

Lei 6.404/1976 Arts. 2º, §3º, 206 a 219 e Art. 243, §2º.Lei 9.430/96, Arts. 29 e 30RIR Arts. 223, §1º, III, c; 225; 384; 519, §1º, III, c; 521Lei 10.833/2003 Art. 1º, V;Lei 11.033/2004 Art. 1º, V.

Nova ordem social. Novo

ambiente a atuar.

Doação

Lei da S/A

Lei Tributária / Processo Consulta

Lei Tributária/CO

FINS

Lei Tributária/Mercado de

Capitais


Antigamente

Atualmente

PATRIMÔ

NIO

FAMILIAR


SUCESSÃO SEM PLANEJAMENTO

Processo de transição entre gerações: Estudos mostram que 50% das

empresas morrem na passagem da 1ª para a 2ª geração e 34% não sobrevivem à

transição da 2ª para a 3ª.


Holding Familiar é de grande utilidade na concentração patrimonial, continuidade e

previsibilidade, facilitando a sucessão hereditária e a administração dos bens.

CONTINUIDADE e PREVISIBILIDADE

Planejamento Sucessório


ESPÉCIES

• Holding Pura: aquela que tem como finalidade participar como quotista ou acionista de outras empresas, ou administrar patrimônio sem explorar outra atividade.

• Holding Mista: Além de participar de outras companhias, pode explorar alguma atividade empresarial.


A doação dos pais aos filhos importa em adiantamento da legítima.CUIDADOS: usufruto vitalício (art.106 CC); igualdade nos quinhões (Art. 1171 CC); Cláusulas de Reversão (Art. 1174 CC), inalienabilidade, impenhorabilidade, incomunicabilidade.

NULIDADE: somente pode ser arguída por herdeiro necessário ou terceiro prejudicado.


PROTEÇÃO AOS SUCESSORES - Cláusulasa) Em face de casamentos;b) Dívidas futuras;c) Prodigalidade

INCOMUNICABILIDADE: proteção ao herdeiro impedindo a conunhão de bens;

INALIENABILIDADE: bens passam a ser indisponíveis, ficando for a do comércio. (Não pode vender, doar, gravar, permutar ou dar em pagamento).

IMPENHORABILIDADE: o bem não responde por dívida contraída pelo sucessor.

Art. 1911 – Código Civil“A cláusula de inalienabilidade, imposta aos bens por ato de liberalidade,implica impenhorabilidade e incomunicabilidade.”

• FALECIMENTO DO SÓCIO: implica em liquidação das quotas sociais, salvose no Contrato Social da Sociedade houver a previsão de sucessão, que substitui o testamento.OuAntes da morte, por cessão de quotas sociais do(s) sócio(s).


PLANEJAMENTO SUCESSÓRIO

ECONOMIA TRIBUTÁRIA:

ITBI – 2 a 5%; ITCMD – até 8%; IRRF 15%; Taxa Judiciária 1%; 10 a 20% honorários advocatícios.A alíquota máxima do ITCMD é 8% *Resolução n.° 09/1992 do Senado.


EXEMPLO DE REDUÇÃO DE TRIBUTOS

*Caso ultrapasse o montante de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) haverá incidência de 10% (dez por cento) sobre o

valor. (artigo 542 do RIR/1999).

Pessoa FísicaReceita: R$ 20.000,00Alíquota 27,5% - R$ 692,78IR APURADO R$ 4.807,22Pessoa JurídicaReceita: R$ 20.000,00*Percentual presumido 32% da ReceitaBase de cálculo R$ 6.400,00Alíquota 15%IR R$ 960,00CSSL (9% sobre a base de cálculo) R$ 576,00PIS (0,65% sobre a receita) R$ 130,00COFINS (3% sobre a receita) R$ 600,00TOTAL R$ 2.266,00

QUADRO COMPARATIVO

CONTINUIDADE – Contrato SocialPrincipais Cláusulas

1. Espécie de Sociedade e Razão Social;

2. Excelência na elaboaração do Contrato Social ou Estatuto

Social;3. Valor do Capital Social e sua

distribuição;4. Endereço da sede.

5. Integralização do capital social6. Inscrição nos órgãos

competentes;7. Prazo de duração da Sociedade;

8. Definição da linha sucessória.9. Cláusula de Reversão.


IMUNIDADE DO ITBI – REALIZAÇÃO DE CAPITALCF/88 – Art. 156 estabelece:Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos sobre:(…) II – transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, excetoos de garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;(…) § 2º - O imposto previsto no inciso II:I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados aopatrimônio de pessoa jurídica em realização de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos decorrente de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividadepreponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de bens imóveis ou arrendamento mercantil.

CTN - Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica quando a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locação de propriedade imobiliária ou a cessão de direitos relativos à sua aquisição.§ 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% (cinqüenta por cento) da receita operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2 (dois) anos subseqüentes à aquisição, decorrer de transações mencionadas neste artigo. (Grifos meu)


Sócio em condição de risco deve sair da sociedade após a sua constituição, ou, pelo menos, reduzir significativamente a sua participação.

As dívidas particulares dos sócios poderão alcançar a Holding da seguinte forma:C.C. Art. 1.026. O credor particular de sócio pode, na insuficiência de outros bens do devedor, fazer recair a execução sobre o que a este couber nos lucros da sociedade, ou na parte que lhe tocar em liquidação.

Parágrafo único. Se a sociedade não estiver dissolvida, pode o credor requerer a liquidação da quota do devedor, cujo valor, apurado na forma do art. 1.031, será depositado em dinheiro, no juízo da execução, até noventa dias após aquela liquidação



A falência de outras sociedades e participação de um dos sócios da Holding poderá afetá-la da seguinte forma:Lei 11.101/2002 - Art. 123. Se o falido fizer parte de alguma Sociedade como sócio comanditário ou cotista, para a massa falida entrarão somente os haveres que na sociedade ele possuir e forem apurados na forma estabelecida no contrato ou estatuto social.§ 1o Se o contrato ou o estatuto social nada disciplinar a respeito, a apuração far-se-á judicialmente, salvo se, por lei, pelo contrato ou estatuto, a sociedade tiver de liquidar-se, caso em que os haveres do falido, somente após o pagamento de todo o passivo da sociedade, entrarão para a massa falida.

DISSOLUÇÃO DA HOLDING

1 – Por deliberação dos sócios;2 – Pelo término do prazo de duração;3 – Por determinação judicial.

PROCESSO DE LIQUIDAÇÃO EM QUALQUER CASO: a. Realização do Ativo;b. Pagamento do Passivo;c. Saldo destinado aos sócios ou acionistasmediante partilha.

RIR/99 – Art. 419. Devolução de participaçãoem capital social se igual ao dos bens do ativo,não há tributação.


CONCLUSÃOVerifica-se claramente haver grandes vantagens na

constituição da holding, podendo-se sintetizá-las em dois aspectos principais:

– para proteger o patrimônio pessoal e familiar;

– vantagens tributárias;– e por ser a forma mais eficaz de se fazer a

sucessão hereditária com a proteção patrimonial dos sucessores e das empresas do grupo.

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