hường bctn abc

Bo co tt nghip

Trng CKTKT Thi Nguyn

MUC LUC Li cam n...............................................................................................................1 Li m u...............................................................................................................2 t vn .................................................................................................................3 Chng I: C s ly lun chung v k toan nguyn vt liu tai doanh nghip....... 1.1 C s hch ton nguyn vt liu trong doanh nghip................................................ 1.1.1 Khi nim, c im, vai tr ca Nguyn liu trong trong qu trnh sn xut..... 1.1.1 1.1.2 Khi nim ........................................................................................................... c im v vai tr.............................................................................................

1.1.2 Yu cu qun l Nguyn vt liu........................................................................... 1.1.3 Nhim v ca k ton Nguyn vt liu i vi vic qun l v s dng Nguyn vt liu 1.2 Cc vn bn, vn kin v k ton nguyn vt liu.................................................... 1.3 Phn loi v tnh gi Nguyn vt liu........................................................................ 1.3.1Phn loi.................................................................................................................. 1.3.2 Tnh gi Nguyn vt liu........................................................................................ 1.4. K ton chi tit Nguyn vt liu............................................................................... 1.4.1. Chng t s dng.................................................................................................. 1.4.2 S k ton chi tit vt liu...................................................................................... 1.4.3. Cc phng php k ton chi tit Nguyn vt liu................................................ 1.4.3.1 Phng php th song song................................................................................. 1.4.3.2 Phng php s i chiu lun chuyn............................................................... 1.4.3.3 Phng php s s d......................................................................................... 1.5. K ton tng hp Nguyn vt liu............................................................................ 1.5.1. K ton tng hp Nguyn vt liu theo phng php k khai thng xuyn....... 1.5.1.1. Ti khon s dng.............................................................................................. 1.5.1.2. Trnh t k ton nhp, xut vt liu.................................................................... 1.5.2. K ton nguyn vt liu theo phng php kim k nh k................................ 1.5.2.1 Ti khon s dng............................................................................................... 1.5.2.2. Trnh t k ton nhp, xut vt liu................................................................... 1.5.3. Hnh thc k ton p dng hch ton tng hp nhp, xut vt liu................. SV: Bi Th Hng 1 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


1.5.3.1 Hnh thc Nht k chng t................................................................................ 1.5.3.2 Hnh thc Nht k s ci..................................................................................... 1.5.3.3 Hnh thc Chng t ghi s.................................................................................. 1.5.3.4 Hnh thc Nht k chung.................................................................................... Chng 2: Thc trang k toan NVL tai Cng ty CPSX & XNK Vit Phat........... 2.1 Khi qut v a bn nghin cu............................................................................... 2.1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty...................................................... 2.1.2 B my t chc hot ng ca cng ty.................................................................. 2.1.3 c im t chc cng tc k ton........................................................................ 2.1.3.1 T chc b my k ton...................................................................................... 2.1.3.2 c im vn dng h thng chng t............................................................... 2.1.3.3 c im vn dng ti khon k ton ca cng ty.............................................. 2.1.3.4 c im vn dng h thng bo co k ton..................................................... 2.2 nh gi thc trng cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty CP SX & XNK Vit Phat.......................................................................................................................... 2.2.1 Phn loi nguyn vt liu....................................................................................... 2.2.2 nh gi nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht ............................................................................................................................ 2.2.2.1 nh gi nguyn vt liu nhp kho..................................................................... 2.2.2.2 nh gi nguyn vt liu xut kho...................................................................... 2.2.3. T chc cng tc k ton nguyn vt liu............................................................. 2.2.4. K toan chi tit NVL tai phong k toan ................................................................ 2.2.5. T chc cng tc k ton tng hp nguyn vt liu.............................................. 2.2.5.1. Phng phap k toan chi tit.............................................................................. 2.2.5.2. Tai khoan k toan s dung.................................................................................. 2.2.5.3. K toan tng hp cac nghip vu kinh t vt liu tai cng ty............................... Chng 3: Phng hng hoan thin cng tac k toan NVL tai Cng ty CP SX & XNK Vit Phat....................................................................................................... 3.1. nh gi thc trng v k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht................................................................................................ 3.1.1.u im.................................................................................................................. 3.1.2 Nhc im............................................................................................................ SV: Bi Th Hng 2 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


3.2 Hon thin cng tc k ton vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht................................................................................................................. 3.2.1 Kin ngh v chng t k ton............................................................................... 3.2.2 Kin ngh v s sch k ton.................................................................................. 3.2.3 Kin ngh khc....................................................................................................... 3.3 Cc gii php nhm hon thin hn v t chc cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht.............................................. 3.3.1 Gii php chung..................................................................................................... 3.3.2 Gii php c th...................................................................................................... KT LUN................................................................................................................

SV: Bi Th Hng

3

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


LI CAM N ..***. Chuyn thc tp l mt phn quan trng trong kt qu hc tp ti trng Cao ng Kinh T - K Thut v cng l hnh thc vn dng l thuyt vo thc t. Qua mt thi guan tip cn vi cng ty CP SX v XNK Vit Pht, t nhiu gip em hon thin hn kin thc trong nhng nm hc tip theo ti trng Cao ng Kinh - T K Thut. Bng nhng kin thc em c cc thy c ch dy, cng s tn tnh ch bo ca cc anh ch phng k ton cng ty em hon thnh chuyn thc tp tt nghip ca mnh. Thi gian tip cn vi cng vic thc t so vi qu trnh em hc ti trng th tht l ngn, mc d bn thn em c ng trong vic hc hi v nghin cu thm song do nng lc cn hn ch v mt kinh nghm thc t, cng nh kin thc, cho nn chuyn tt nghp ny s khng trnh khi nhng thiu st. Vy em rt momg nhn c nhng kin nhn xt, gp hng dn thm ca phng k ton, ca gio vin hng dn cng nh cc thy c trong trng Cao ng Kinh T K Thut Thi Nguyn. Chc chn s l nhng kinh nghim qu bu gip em hon chnh thm kin thc ca mnh v l nn tng vng bc cho ngh nghip ca em sau ny. Em xin chn thnh cm n tt c cc thy c trong trng Cao ng Kinh T Ky Thut Thi Nguyn. V c bit l c H Th Anh, ngi trc tip v nhit tnh hng dn em trong sut thi gian nghin cu v hon thnh ti tt nghip ny. Qua y em xin chn thnh cm n ban gim c cng cc anh ch phng k ton cng ty CP SX v XNK Vit Pht to iu kin v gip em nghin cu v hon thnh chuyn tt nghip ny. Mt ln na em xin chn thnh cm n v knh chc qu thy c gio, cng ton th cc c ch, anh ch cng tc ti Cng ty CP SX v XNK Vit Pht di do sc khe, thnh cng trong s nghip v cuc sng. Thi Nguyn, ngy thng 05 nm 2012 Sinh vin thc tp Bi Th Hng LI M U SV: Bi Th Hng 4 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Bc sang th k 21, xu hng hi nhp kinh t khu vc v th gii ca kinh t nc ta ngy cng c y nhanh v mnh chng hn nh vic ra nhp WTO. Hi nhp kinh t lm gia tng cc yu t th trng trong giao dch trong th trng ti chnh, thc y s vn ng ca nn kinh t theo hng gia tng, to s phn ng nhanh nhy hn ca cc nh ch ti chnh, lm tng tnh cnh tranh, s a dng v phc tp ca th trng ti chnh. Bn cnh nhng yu t ri ro trn th trng ngy cng gia tng khi hi nhp. Hin ti th Vit Nam ch mi on u ca hi nhp quc t.Nh nc dt khot vi t duy qun l nn kinh t ng c gng sn xut nhng g mnh cn lc hu, chuyn sang phng hng qun l hin i hiu qu ca mt nn kinh t th trng m ch sn xut nhng g mnh sn xut c hiu qu nht. Doanh nghip hin nay ang phi i ph vi rt nhiu kh khn trong kinh doanh nh: vic tng gi chi ph u vo ca sn xut kinh doanh, chi phi nhp khu nguyn vt liu , ri ro v t gi giao dch Trong xu th hi nhp hai yu t ni bt nht l hp tc cht ch v cnh tranh quyt lit. B li cun trong vng xoy , cc doanh nghip phi cng c nh hon thin b my qun l, b my k ton, quy trnh sn xut c th to cho mnh mt ch ng vng chc trn th trng. Vic qun l rt quan trng i vi mi cng ty, n gi vai tr tch cc trong vic iu hnh kim sot v hot ng kinh doanh ca cng ty. Trong hot ng sn xut, cc doanh nghip u tm mi bin php sn xut ra sn phm vi s lng nhiu, cht lng cao nht chi ph thp nht v thu c nhiu li nhun nht. t c mc tiu ny bt k mt ngi qun l no cng phi nhn thc c vai tr ca thng tin k ton ni chung, k ton nguyn vt liu ni ring. Vic t chc cng tc k ton nguyn vt liu k ton phn nh y , chnh xc, kp thi s hin c v tnh hnh bin ng vt liu doanh nghip c vai tr c bit quan trng. Vt liu l mt trong ba yu t c bn ca qu trnh sn xut th hin di dng vt ha, n l c s vt cht cu thnh nn thc th ca sn phm, hn na chi ph vt liu thng chim t trng ln trong tng chi phi sn xut. V vy vic qun l vt liu l cng tc khng th thiu c trong khu qun l sn xut kinh doanh ca doanh nghip sn xut tt c cc khu, t khu thu mua bo qun, d tr n khu s dng. Qua gip cho nh qun tr doanh nghip c nhng thng tin kp thi v chnh xc la chn phng n sn xut mt cch tt nht, lp SV: Bi Th Hng 5 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


d ton chi ph nguyn vt liu m bo cung cp ng cht lng v kp thi cho sn xut gip cho qu trnh sn xut din ra nhp nhng ng k hoch, ng thi xc nh c nhu cu vt liu d tr hp l trnh gy ng vn v nng cao hiu qu s dng vt liu nhm h thp chi ph sn xut, h gi thnh sn phm. Nhng vn m bo cht lng tt nhm tng bc nng cao uy tn v sc mnh cnh tranh ca cng ty trn th trng. Nhn thc c mt cch r rng vai tr ca k ton, c bit l k ton nguyn vt liu trong qun l chi ph doanh nghip, trong thi gian thc tp ti Cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht cng vi s gip ca phng k ton v c s hng dn tn tnh ca c gio H Th Anh, em chn ti T chc v hon thin cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty lm chuyn tt nghip.

T VN SV: Bi Th Hng 6 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


1.Tnh cp thit ca ti i vi cc doanh nghip sn xut vt cht th nguyn vt liu chim t trng ln trong ton b chi ph ca doanh nghip, ch cn mt s bin ng nh v chi ph nguyn vt liu cng lm nh hng ti gi thnh sn phm, nh hng ti thu nhp ca doanh nghip. Do vy doanh nghip phi quan tm n vic tit kim chi ph nguyn vt liu, y l bin php hu hiu nht gim gi thnh cho sn phm tng li nhun cho doanh nghip, ng thi tit kim c lao ng. Nh vy t chc tt cng tc qun l hch ton vt liu khng nhng m bo cho vic tnh ton y v chnh xc gi thnh sn phm m cn tc ng n ch tiu cht lng, sn lng li nhun. Nm trong quy lut th s tn ti v pht trin ca doanh nghip l ph thuc vo cch qun l v u t ng n, chn ng phng hng tip cn th trng,Li nhun ca doanh nghip xy lp do nhiu yu t quyt nh trong phi k n vai tr ca Nguyn vt liu. V vy em chn ti T chc v hon thin cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht. 1.Mc tiu ngin cu - Lm r c s l lun v t chc v hon thin cng tc k ton ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht. - Phn tch nh gi thc trng tnh hnh t chc v hon thin cng tc k ton ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht - nh hng v a ra mt s gii php kin ngh v t chc v hon thin cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht. 2.Ni dung ngin cu - Nhng l lun chung v t chc v hon thin cng tc k ton nguyn vt liu ti doanh nghip. - Phn tch nh gi thc trng tnh hnh t chc cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn SX & XNK Vit Pht. - Gii php. - Kin ngh. 4. Phng php nghin cu - Thu thp s liu SV: Bi Th Hng 7 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- Cc phng php k ton - Phng phap phn tich: 5. Thi gian a im nghin cu - a im nghin cu: Cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht, xm Trung Thnh x Quyt Thng Tp Thi Nguyn Tnh Thi Nguyn. - Thi gian nghin cu: T 23/04/2012 15/06/2012 - Thi gian thc hin: T 23/04/2012 15/06/2012 6. Kt cu ti Ni dung tai gm 3 chng: Chng 1: C s l lun chung v cng tc k ton nguyn vt liu ti doanh nghip Chng 2: Thc trng cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn SX & XNK Vit Pht. Chng 3: Phng hng hon thin cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn SX & XNK Vit Pht.

CHNG I C S L LUN CHUNG V CNG TC K TON NGUYN VT LIU TI DOANH NGHIP SV: Bi Th Hng 8 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


1.1. C s hch ton nguyn vt liu trong doanh nghip 1.1.1 Khi nim, c im, vai tr ca Nguyn liu trong trong qu trnh sn xut 1.1.1.1 Khi nim v nguyn vt liu Trong doanh nghip sn xut, nguyn vt liu l nhng i tng lao ng, th hin di dng vt ha l mt trong ba yu t c bn ca qu trnh sn xut, l c s vt cht cu thnh nn thc th sn phm. Trong qu trnh tham gia vo sn xut kinh doanh, nguyn liu ch tham gia vo mt chu k sn xut nht nh, nguyn vt liu b tiu hao ton b v khng gi nguyn hnh thi vt cht ban u m gi tr ca nguyn vt liu c chuyn ton b mt ln vo chi ph sn xut v gi thnh sn phm mi lm ra. 1.1.1.2 c im v vai tr ca nguyn vt liu trong qu trnh sn xut Trong cc doanh nghip sn xut vt liu l mt b phn ca hng tn kho thuc TSC ca doanh nghip. Mt khc n cn l nhng yu t khng th thiu, l c s vt cht v iu kin hnh thnh nn sn phm. Trong qu trnh sn xut vt liu b tiu hao ton b khng gi nguyn c hnh thi vt cht ban u, gi tr ca n chuyn mt ln ton b vo gi tr sn phm mi to ra. Do , tng cng qun l cng tc k ton nguyn vt liu m bo vic s dng tit kim v hiu qu nhm h thp chi ph sn xut v h gi thnh sn phm, tng thu nhp cho doanh nghip c ngha rt quan trng. Bi vy, cng tc k ton nguyn vt liu l iu kin khng th thiu c trong ton b cng tc qun l kinh t ti chnh ca Nh Nc nhm cung cp kp thi y v ng b nhng vt liu cn thit cho sn xut, kim tra c cc mc d tr, tit kim vt liu trong sn xut, ngn nga mt mt, h hng, lng ph trong tt c cc khu ca qu trnh sn xut. c bit l cung cp thng tin cho cc b phn k ton nhm hon thnh tt nhim v k ton 1.1.2 Yu cu qun l NVL i vi cc doanh nghip sn xut, nguyn vt liu thng chim t trng rt ln trong chi ph sn xut v tnh gi thnh sn phm. Cho nn vic qun l nguyn vt liu c ngha rt ln trong vic h gi thnh v chi ph sn phm. Chnh v vy cc doanh nghip phi c bin php qun l nguyn vt liu tht hp l gim bt nhng hao ht mt mt nguyn vt liu trong qu trnh d tr, cung cp v s dng. SV: Bi Th Hng 9 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Yu cu quan trng u tin l cc doanh nghip phi c y kho tng bo qun vt liu, kho phi c trang b cc phng tin cn ong o m cn thit, phi b tr th kho v nhn vin bo qun c nghip v thch hp v c kh nng nm vng, thc hin ghi chp ban u cng nh s sch k ton kho. Vic b tr, sp xp nguyn vt liu trong kho phi tun theo ng yu cu k thut bo qun, thun tin cho vic theo di kim tra vt liu. Yu cu th hai l doanh nghip phi xy dung nh mc d tr hao ht i vi mi th nguyn vt liu, phi xc nh r gii hn d tr ti thiu, ti a c cn c phng nga cc trng hp thiu vt t phc v hoc d tr vt t qu nhiu gy ng vn. Yu cu th ba l phi thc hin y lp s im danh nguyn vt liu, th tc lp v lun chuyn chng t, m cc s k ton tng hp v chi tit vt liu theo ng ch quy nh theo di s bin ng ca nguyn vt liu. Kt hp theo di kim tra i chiu nguyn vt liu gia kho v phng k ton, xy dung ch trch nhim vt cht trong cng tc qun l, s dng vt liu cho ton doanh nghip ni chung v c phn xng, i sn xut ni ring. Qua s phn tch trn, ta thy c tm quan trng ca nguyn vt liu i vi vic sn xut kinh doanh. T trong doanh nghip phi c nhim v t chc qun l nguyn vt liu. 1.1.3 Nhim v ca k ton Nguyn vt liu i vi vic qun l v s dng Nguyn vt liu K ton l cng c phc v vic qun l kinh t v th p ng mt cch khoa hc, hp l xut pht t c im ca yu cu vt liu, t yu cu qun l vt liu, t chc nng ca k ton trong cc doanh nghip sn xut cn thc hin cc nhim v sau: + T chc ghi chp, phn nh tng hp s liu v tnh hnh thu mua, vn chuyn bo qun, tnh hnh nhp, xut, tn kho nguyn vt liu. Tnh gi thnh thc t vt liu thu mua v nhp kho, kim tra tnh hnh thc hin k hoch thu mua vt liu v cc mt s lng, chng loi, gi c, thi hn nhm m bo cung cp kp thi, y , ng chng loi cho qu trnh thi cng xy lp. + p dng ng n cc phng php v k thut hch ton vt liu, hng dn kim tra cc b phn, n v trong doanh nghip thc hin y ch hch ton SV: Bi Th Hng 10 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


ban u v vt liu ( lp chng t, lun chuyn chng t) m ch ng phng php quy nh nhm m bo s dng thng nht trong cng tc k ton, to iu kin thun li cho cng tc lnh o, ch o cng tc k ton trong phm vi nghnh kinh t v ton b nn kinh t quc dn. +Kim tra vic chp hnh ch bo qun, d tr v s dng vt liu pht hin ngn nga v xut nhng bin php x l vt t tha, thiu ng hoc mt phm cht. Tnh ton, xc nh chnh xc s lng v gi tr vt t thc t a vo s dng v tiu hao trong qu trnh sn xut kinh doanh. 1.3 Phn loi v tnh gi Nguyn vt liu 1.3.1 Phn loi Trong cc doanh nghip sn xut nguyn liu, vt liu bao gm nhiu loi, nhiu th khc nhau vi cng ni dung kinh t, cng dng trong qu trnh sn xut v tnh nng l, ho hc khc nhau. qun l cht ch v t chc hch ton chi tit ti tng loi, th nguyn vt liu phc v cho nhu cu qun tr doanh nghip cn phi tin hnh phn loi chng theo nhiu tiu thc thch hp. 1.3.1.1. Phn loi theo cng dng nguyn vt liu - Nguyn liu v vt liu chnh l nhng nguyn liu, vt liu sau qu trnh gia cng ch bin cu thnh hnh thi vt cht ch yu ca sn phm. - Nguyn liu: L nhng sn phm cha qua ch bin cng nghip nh sn phm nng nghip (bng, ch bp, ma...) dng ch to sn phm trong ngnh cng nghip ch bin. Vt liu chnh: L nhng sn phm qua mt hoc nhiu ln ch bin cng nghip nh : St, thp, vi, si, ht nh Vt liu ph: L nhng vt liu liu c tc dng ph trong qu trnh sn xut, c s dng kt hp vi vt liu chnh hon thin v nng cao tnh nng, cht lng ca sn phm hoc c s dng m bo cho cng c lao ng hot ng bnh thng, hoc dng phc v cho nhu cu k thut, nhu cu qun l nh cc loi thuc nhum, thuc ty, sn... - Nhin liu: L nhng th dng to ra nhit nng nh: than a, than bn, ci (nhin liu rn), xng, du (nhin liu lng). Nhin liu trong cc doanh nghip thc cht l mt loi vt liu ph, tuy nhin n c tch ra thnh mt loi ring v SV: Bi Th Hng 11 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


vic sn xut v tiu dng nhin liu chim mt t trng ln v ng vai tr quan trng trong nn kinh t quc dn, nhin liu cng c yu cu v k thut qun l hon ton khc vi vt liu liu ph thng thng. - Ph tng thay th: L loi vt t c s dng cho hot ng bo dng TSC ca doanh nghip. - Thit b v vt liu XDCB: L cc loi vt liu, thit b phc v cho hot ng XDCB ti to TSC. - Vt liu khc gm hai loi: + Vt t c chng: Thuc n ..... + Vt liu khc: Ph liu.... Ph liu l nhng loi vt liu thu hi t qu trnh sn xut kinh doanh s dng li hoc bn ra ngoi. Vic phn loi vt liu nh trn gip k ton phn nh tng qut v mt gi tr i vi mi loi vt liu. ng thi l c s xy dng h thng danh im vt liu v s danh im vt liu. S danh im vt liu c tc dng trong cng tc qun l v hch ton c bit l trong iu kin c gii ho cng tc hch ton doanh nghip. 1.2.1.2. Phn loi theo chc nng nguyn vt liu i vi qu trnh sn xut - Nguyn vt liu s dng cho sn xut: L nhng nguyn vt liu tiu hao trong qu trnh sn xut sn phm. + Nguyn vt liu trc tip: L nguyn vt liu tiu hao trc tip trong qu trnh sn xut sn phm. + Nguyn vt liu gin tip: L nguyn vt liu tiu hao cho qu trnh phc v sn xut sn phm. - Nguyn vt liu s dng cho bn hng: Cc loi bao b ng gi sn phm. - Nguyn vt liu s dng cho qu trnh qun l: Nh giy, bt, mc, s sch... Vic phn chia vt liu nh trn gip k ton t chc ti khon, tiu khon phn nh kp thi tnh hnh hin c, s bin ng ca nguyn vt liu trong qu trnh sn xut kinh doanh. 1.3.2 Tinh gia nguyn vt liu * Gia nguyn vt liu thc t nhp kho:

SV: Bi Th Hng

12

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- i vi vt liu mua ngoai: Tri gia vn thc t nhp kho la gia tri mua ghi trn hoa n cng vi cac chi phi mua thc t ( bao gm chi phi vn chuyn, bao quan bc xp, bao quan, phn loai, bao him...) cng(+) thu nhp khu (nu co) tr(-) cac khoan giam gia chit khu (nu co). Gia mua ghi trn hoa n nu tinh thu GTGT theo phng phap khu tr thi bng (=) gia cha thu, nu tinh thu GTGT theo phng phap trc tip thi bng gia co thu. - i vi vt liu doanh nghip t gia cng ch bin vt liu: Tri gia vn thc t nhp kho la gia thc t cua vt liu, cng cu, dung cu xut em gia cng ch bin va chi phi vn chuyn, bc d (nu co). i vi vt liu thu ngoai gia cng ch bin gia thc t gm: Tri gia thc t cua vt liu, cng cu, dung cu xut thu ngoai gia cng ch bin v Doanh nghip cng s tin phai tra cho ngi nhn gia cng ch bin. - Trng hp Doanh nghip nhn gop vn lin doanh cua n vi khac bng vt liu thi gia thc t la gia do hi ng lin doanh thng nht inh gia Cng vi chi phi khac (nu co). - Ph liu thu hi nhp kho: Tri gia thc t nhp kho chinh la gia c tinh thc t co th ban c. - i vi vt liu c tng thng: Thi gia thc t tinh theo gia thi trng tng ng Cng chi phi lin quan n vic tip nhn. * Gia thc t xut kho tinh gia thc t cua nguyn vt liu xut kho ta co th ap dung mt trong nhng phng phap sau: a, Tinh theo gia phng phap n vi binh qun: phng phap nay gia thc t vt liu xut dung trong ky c tinh trn c s s lng vt liu xut kho va n gia thc t, tn u ky. Gia thc t cua vt liu = xut trong ky s lng vt liu xut trong ky x n vi binh qun

Trong o: gia n vi binh qun c tinh theo 1 trong 3 dang sau: b, Tinh theo gia thc t binh qun gia quyn:

SV: Bi Th Hng

13

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Theo phng phap nay gia thc t vt liu xut kho c cn c vao s lng xut kho trong ky va n gia thc t binh qun tinh. Gia thc t vt liu xut kho = trong ky Trong o: n gia thc t gia thc t tn kho u ky + Tri gia thc t VL nhp trong ky binh qun = s lng VL tn u ky + s lng VL nhp trong ky s lng vt liu dung x trong ky n vi binh qun

Phng phap nay dung tinh toan gia vn vt liu xut kho cho tng loai vt liu. c, Tinh theo gia nhp trc xut trc(FIFO) Phng phap nay ta phai xac inh c n gia thc t nhp kho cua tng ln nhp va gia thit tai san nao nhp trc thi xut trc, hang giao nhp sau thi xut sau. Sau o cn c vao s lng xut kho tinh gia thc t xut kho theo nguyn tc: Tinh theo gia thc t nhp trc, s con lai c tinh theo n gia thc t ln nhp kho. Nh vy, gia thc t cua vt liu tn cui ky chinh la gia thc t cua vt liu nhp kho thuc cac ln mua vao sau cung. d, Tinh theo gia thc t nhp sau xut trc ( LIFO) Theo phng phap nay thng c ap dung i vi cac vt liu co gia tri cao, cac loai vt liu c chung. Gia thc t cua vt liu xut kho c cn c vao s lng xut kho va n gia nhp kho (mua) thc t cua tng hang, tng ln nhp tng l hang va s lng xut kho theo tng ln nhp . Hay noi cach khac, vt liu nhp kho theo gia nao thi khi xut kho theo gia y. f, Phng phap tinh gia mua ln cui iu kin ap dung trong cac doanh nghip co chung loai hang, mu ma khac nhau, gia tri thp thng xuyn xut kho. Phng phap nay co u im la n gian d lam chinh xac khng cao. Tng gia thc t Tng gia thc t NVL xut kho = tn u ky Trong o: Tng gia tri thc S lng NVL x t cua NVL tn = tn cui ky kho u ky 14 SV: Bi Th Hng + Tng gia thc t nhp trong thang n gia mua ln cui ky Lp: K5_CKTB Tng gia thc t NVL tn cui ky

Bo co tt nghip


1.3.3 nh gi vt liu theo gi hch ton - Trc ht phai xac inh h s gia thc t va gia hach toan cua vt liu: Gia thc t VL tn u ky Tng gia thc t + VL nhp trong ky

H s gia =

Gia VL tn u Tng gia hach toan + VL nhp trong ky ky hach toan

Sau o tinh gia thc t cua hang xut kho trong ky, cn c vao gia hach toan xut kho va h s gia: Gia thc t VL xut trong ky Gia hach toan VL = xut kho trong ky x

H s gia

1.4. K ton chi tit Nguyn vt liu 1.4.1. Chng t s dng Theo ch chng t k toan quy inh ban hanh theo Q 1141/TC/CKT ngay 1 thang 1 nm 1995 cua b tai chinh va Q 885 ngay 16 thang 7 nm 1988 cua b tai chinh, cac chng t k toan vt liu cng ty s dung bao gm: Phiu nhp kho (mu s 01 VT) Phiu xut kho (mu s 02 VT) Phiu xut kho kim chuyn ni b(mu s 03 VT) Phiu xut vt t theo han mc(mu s 04 VT) Bin ban kim nghim (mu s 07 VT) Bin ban kim k vt t (mu s 08 VT) Chng t, hoa n thu GTGT (mu s 01- GTGT-3LL). Bn canh o, tuy thuc vao c im, tinh hinh cu th cua tng doanh nghip thuc cac linh vc hoat ng, thanh phn kinh t khac nhau ma k toan s dung cac chng t khac nhau. 1.4.2 S k ton chi tit vt liu SV: Bi Th Hng 15 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


hach toan chi tit vt liu, tuy thuc vao phng phap k toan ap dung trong doanh nghip ma s dung cac s the chi tit sau: - S (the) kho (theo mu s 06- VT) - S (the) k toan chi tit, cng cu, dung cu. - S i chiu lun chuyn - S s d Ngoai cac s k toan chi tit trn cac doanh nghip con co th m thm cac bang k nhp, bang k xut, bang k luy k tng hp nhp xut tn kho vt t ohucj vu cho hach toan cua n vi minh. 1.4.3. Cc phng php k ton chi tit Nguyn vt liu 1.4.3.1 Phng php th song song * Nguyn tc hach toan: - kho: vic ghi chep tinh hinh nhp xut tn kho hng ngay do thu kho tin hanh trn the kho va chi ghi theo chi tiu s lng. - phong k toan: k toan s dung s k toan chi tit vt t ghi chep tinh hinh nhp xut kho theo ca hai chi tiu cht lng va gia tri. V c ban s k toan chi tit vt t co kt cu ging nh the kho nhng co thm ct gia tri. * Trinh t ghi chep: - kho: khi nhn c cac chng t nhp xut vt liu, cng cu, dung cujthur kho phai kim tra tinh hp ly, hp phap cua chng t ri tin hanh ghi chep s thc nhp, thc xut va cac chng t va vao the kho. Cui ngay thu kho tinh ra s tn kho ghi lun vao the kho. inh ky thu kho gi v phong k toan hoc k toan xung tn kho nhn chng t (cac chng t nhp xut a c phn loai). Thu kho phai thng xuyn i chiu s tn kho vi s vt liu thc t tn kho, thng xuyn i chiu s d vt liu thc t tn kho, thng xuyn i chiu s d vi inh mc d tr vt liu va cung cp tinh hinh nay cho b phn quan ly vt liu c bit co quyt inh x ly. phong k toan: phong k toan m s (the) chi tit tinh ra tng s nhp xut tn kho cua tng th vt liu i chiu vi s kho cua thu kho. Ngoai ra co s liu i chiu vi k toan tng hp thi cn phai tng hp s liu k toan chi tit t cac s chi tit vao bang tng hp nhp xut tn theo tng nhom theo tng loai vt t.

SV: Bi Th Hng

16

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Co th khai quat ni dung trinh t hach toan chi tit vt liu theo phng phap the song song bng s sau: The kho

Chng t nhp

Chng t xut

S (the) k toan chi tit

Bang k tng hp nhp Xut tn kho Chu thich: Ghi hang ngay. Ghi cui ngay. i chiu kim tra. 1.4.3.2 Phng php s i chiu lun chuyn * Nguyn tc hach toan: - kho: vic ghi chep kho cua thu kho cung c thc hin trn the kho va chi ghi chep v tinh hinh bin ng cua vt liu v mt s lng. - phong k toan: s dung s i chiu lun chuyn ghi tng hp v s lng va gia tri cua tng loai vt liu nhp xut tn kho trong thang. * Trinh t ghi chep: - kho: theo phng phap i chiu lun chuyn thi vic ghi chep cua thu kho cung c tin hanh trn the kho cung nh phng phap the song song. - phong k toan: k toan m s i chiu lun chuyn ghi chep tinh hinh nhp xut tn kho cua tng loai vt t tng kho. co s liu ghi vao s i chiu lun chuyn, k toan phai lp bang k nhp, bang k xut trn c s cac chng t nhp xut thu kho gi ln. S i chiu lun chuyn cung c theo doi ca v chi tiu khi lng va chi tiu gia tri. Cui thang tin hanh kim tra i chiu s liu gia i chiu lun chuyn vi the kho va vi s liu cua k toan tng hp. SV: Bi Th Hng 17 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Ni dung va trinh t hach toan chi tit vt liu theo phng phap s i chiu lun chuyn c khai quat theo s sau:

The kho

Chng t nhp

Chng t xut

Bang k nhp

S i chiu lun chuyn

Bang k xut

Ghi chu: Ghi hng ngay. Ghi cui ngay. i chiu kim tra. 1.4.3.3 Phng php s s d * Nguyn tc hach toan: - kho: thu kho chi theo doi tinh hinh nhp xut vt liu theo chi tiu hin vt. - phong k toan:theo doi tinh hinh nhp xut vt liu theo tng nhom, tng loai vt liu theo chi tiu gia tri. * Trinh t ghi chep: - kho: thu kho cung ghi the kho ging nh cac trng hp trn. Nhng cui thang phai tinh ra s tn ri ghi vao ct s lng cua s d. - phong k toan: k toan m s s d theo tng kho. S dung cho ca nm ghi chep tinh hinh nhp xut. T cac bang k nhp, bang k xut, k toan lp bang luy k nhp. Luy k xut, ri t cac bang luy k lp bang tng hp nhp xut tn theo tng loai vt t theo chi tiu gia tri. Cui thang, khi nhn s s d do thu kho gi ln k toan cn c vao s tn cui thang, ap gia hach toan tinh gia tri tn kho ghi vao ct s tin trn s s d.

SV: Bi Th Hng

18

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Vic kim tra i chiu c cn c vao ct s tin s tn kho trn s s d va bang k tng hp nhp xut tn (ct s tin) va i chiu vi s k toan tng hp. Ni dung, trinh t k toan chi tit vt t theo phng phap s s d c khai quat bng s : The kho Chng t nhp S s d Chng t xut

Bang k nhp Bang luy k nhp

Bang k xut Bang luy k xut

Bang k tng hp nhp xut tn Ghi chu: Ghi hang ngay. Ghi cui ngay i chiu kim tra 1.5. K ton tng hp Nguyn vt liu 1.5.1. K ton tng hp Nguyn vt liu theo phng php k khai thng xuyn 1.5.1.1 Ti khon s dng Phng phap nay ap dung trong cac doanh nghip co quy m ln chu yu la doanh nghip Nha nc san xut nhiu loai san phm khac nhau vi s lng ln gia tri cao. hach toan NVL k toan s dung cac tai khoan sau hach toan: Tai khoan 152: Nguyn vt liu. Tai khoan nay dung theo doi gia tri hin co tinh hinh tng giam NVL theo gia thc t co th m chi tit theo tng loai, nhom, th, kho tuy theo phng din quan ly va hach toan cua tng n vi. Bn n: Phan anh gia thc t lam tng NVL trong ky nh mua ngoai, t gia cng ch bin, nhn gop vn.

SV: Bi Th Hng

19

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Bn co: Phan anh gia thc t lam giam NVL trong ky nh xut dung, xut ban, gop vn lin doanh, thiu hut, chit khu c hng. S d N (u ky hoc cui ky): Phan anh gia tri NVL tn kho (u ky hoc cui ky). Tai khoan 152 co th m thanh cac tai khoan cp 2 nh sau: - TK 1521: NVL chinh - TK 1522: Vt liu phu - TK 1523: Nhin liu - TK 1524: Phu tung thay th - TK 1525: Vt t, thit bi xy dng c ban - TK 1528: Vt liu khac. - Tai khoan 151: Hang mua ang i ng. Tai khoan nay dung theo doi cac loai NVL,CCDC, Hang hoa ma doanh nghip a mua hay chp nhn mua, a thuc quyn s hu cua doanh nghip nhng cui thang cha v nhp kho (k ca s gi kho ngi khac) Bn n: Phan anh hang ang i n tng. Bn co: Phan anh hang ang i ng ky trc a nhp kho hay chuyn giao cho cac b phn s dung hoc ban giao cho khach hang. S d bn n: Phan anh gia tri hang ang i ng (u ky hoc cui ky) Ngoai ra trong qua trinh hach toan, k toan con s dung mt s tai khoan lin quan khac nh : TK 133, 331, 111, 112. Cn c vao giy nhn hang, nu xet thy cn thit thi khi hang v n ni co th lp ban kim nhn vt liu ca v s lng, cht lng, quy cach. Ban kim nhn cn c vao kt qua thc t ghi vao Bin ban kim k vt t sau o b phn cung ng se lp Phiu nhp kho vt t trn c s hoa n, giy bao nhn hang va bin ban kim nhn ri giao cho thu kho thu kho se ghi s thc nhp vao phiu ri chuyn cho phong k toan lam cn c ghi s. Trng hp phat hin tha, thiu, sai quy cach thu kho phai bao cao cho b phn cung ng va cung ngi giao lp bin ban. Cac chng t c s dung trong hach toan vt liu doanh nghip thng bao gm: - Hoa n ban hang (nu tinh theo phng phap trc tip). - Hoa n GTGT (nu tinh theo phng phap khu tr) SV: Bi Th Hng 20 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- Phiu nhp kho, phiu xut kho kim vn chuyn ni b,Phiu xut vt t theo han mc, phiu xut kho tuy theo tng ni dung chu yu cua tng Doanh nghip. 1.5.1.2- Trnh t k ton nhp, xut nguyn vt liu Cc chng t c s dng trong hch ton vt liu doanh nghip bao gm: ho n bn hng (nu tnh theo phng php trc tip), ho n gi tr gia tng (nu tnh theo phng php khu tr), ho n kim phiu xut kho, phiu xut kho kim vn chuyn ni b, phiu xut vt t theo hn mc, xut kho... tu theo ni dung nghip v c th. i vi cc c s kinh doanh c iu kin tnh thu GTGT theo phng php khu tr (thc hin vic mua, bn hng ho c n, chng t, ghi chp k ton y ), thu gi tr GTGT u vo c tch ring, khng ghi vo gi thc t ca nguyn vt liu. Nh vy, khi mua hng, trong tng gi thanh ton phi tr cho ngi bn, phn gi mua cha thu c ghi tng gi vt liu, cn phn thu GTGT u vo c ghi vo s c khu tr. Phng php hch ton c khi qut nh sau: TK 331, 111, 112 141, 311 Tng do mua ngoi TK 1331 Thu GTGT c khu tr TK 151 TK 152 Hng i ng k trc Xut cho chi ph sn xut chung, bn hng, qun l, XDCB Tk 128, 222 TK 411 Nhn cp pht vn gp lin doanh TK 411 TK 154 SV: Bi Th Hng Xut NVL tr vn gp lin doanh 21 Lp: K5_CKTB Xut kho vn lin doanh TK 627, 641, 642, 241 TK 152 Xut ch to tng hp TK 621

Bo co tt nghip


Nhp kho NVL t ch TK 632 hoc gia cng bn TK 154 Xut thu ngoi gia TK 642, 3381 Tha pht hin khi kim k cng ch Bin TK 1381 Thiu pht hin qua kim k TK 128, 222 Nhn li vn gp lin doanh nh gi gim nh gi tng TK 412 Xut

S 01: K ton tng hp vt liu theo phng php KKTX (tnh thu GTGT theo phng php khu tr) TK 331, 111, 112, 141, 311 Xut ch to sn phm Tng do mua ngoi (tng gi thanh ton) TK 152, 411, 222 ... Vt liu tng do cc nguyn nhn khc TK 627, 641, 642 ... Xut cho nhu cu khc phn Xng, xut phc v TK 152 TK621

bn hng qun l, XDCB S 02: K ton tng hp vt liu theo phng php KKTX SV: Bi Th Hng 22 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


(Tnh thu GTGT theo phng php trc tip) 1.5.2- K ton tng hp nguyn vt liu theo phng php kim k nh k (KKK) 1.5.2.1- Ti khon s dng - TK 611 - mua hng (tai khon 6111 - mua nguyn, vt liu) Dng theo di tnh hnh thu mua, tng, gim nguyn, vt liu theo gi thc t (gi mua v chi ph thu mua) Bn n: Phn nh gi thc t nguyn, vt liu tn kho u k v tng thm trong k Bn c: Phn nh gi thc t nguyn, vt liu xut dng, xut bn, thiu ht... trong k v tn kho cui k. TK 6111 cui k khng c s d v thng c m chi tit theo tng loi vt t, hng ho. - TK 152 Nguyn liu, vt liu dng phn nh gi thc t nguyn, vt liu tn kho, chi tit theo tng loi Bn n: Gi thc t vt liu tn kho cui k Bn c: Kt chuyn gi thc t vt liu tn u k D n: Gi thc t vt liu tn kho - TK 151 Hng mua i ng: dng phn nh tr gi s hng mua ( thuc s hu ca n v) nhng ang i ng hay ang gi ti kho ngi bn, chi tit theo tng loi hng, tng ngi bn Bn n: gi thc t hng ang i ng cui k Bn c: Kt chuyn gi thc t hng ang i ng u k D n: Gi thc t hng ang i ng Ngoi ra trong qu trnh hch ton, k ton cn s dng mt s ti khon khc c lin quan nh 133, 331, 111, 112... Cc ti khon ny c ni dung v kt cu ging nh phng php KKTX 1.5.2.2- Trnh t k ton nhp, xut nguyn vt liu c th hin qua s k ton tng hp vt liu theo phng php kim k nh k nh sau: TK 152, 151 SV: Bi Th Hng TK 611 23 TK 152, 151 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Gi tr vt liu tn u k cha s dng

Gi tr vt liu tn cui k

TK 111, 112, 331, 411

TK 111, 112, 331 Gi tr hng, hng mua tr li

Gi tr vt liu tng thm trong k (tng gi thanh ton) TK 621, 627... Gi thc t vt liu xut dng S 03: K ton tng hp vt liu theo phng php KKK (tnh thu GTGT theo phng php trc tip) TK 151, 152 Gi tr vt liu tn u k cha s dng TK 111, 112, 331 Gi tr vt liu mua vo Trong k TK 1331 Thu,GTGT c khu tr TK 411 Gi tr thiu ht mt mt TK 611 TK 151, 152 Gi tr vt liu tn cui k

TK 111, 112, 331 Gim gi c hng v gi tr hng mua li 1331 Thu GTGT c Khu tr TK 138, 334, 632, 642

SV: Bi Th Hng

24

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Nhn vn lin doanh, cp pht, tng, thng... TK 621, 627, 641, 642 TK 412 nh gi tng vt liu Gi tr vt liu xut dng

S 04: K ton tng hp vt liu theo phng php KKK (tnh thu GTGT theo phng php khu tr) 1.5.3. Hnh thc k ton p dng hch ton tng hp nhp, xut vt liu 1.5.3.1 Hnh thc Nht k Chng t * c im c bn ca hnh thc Nht k- Chng t Tp hp v h thng ho cc nghip v kinh t pht sinh theo bn C ca cc ti khon kt hp vi vic phn tch cc nghip v kinh t theo cc ti khon i ng bn N. Kt hp cht ch vic ghi chp cc nghip v kinh t pht sinh theo trnh t thi gian vi vic h thng ho cc nghip v theo ni dung kinh t( theo ti khon). Kt hp rng ri vic hch ton tng hp vi hch ton chi tit trn cng mt s k ton v trong cng mt qu trnh ghi chp. Hnh thc k ton Nht k- Chng t gm c cc loi s k ton sau: Nht k chng t. Bng k. S ci. S hoc th k ton chi tit.

* Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k- Chng t Hng ngy, cn c vo cc chng t k ton c kim tra ly s liu ghi trc tip vo cc Nht k- Chng t hoc bng k, s chi tit c lin quan.

SV: Bi Th Hng

25

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


i vi cc loi chi ph sn xut, kinh doanh pht sinh nhiu ln hoc mang tnh cht phn b, sau ly s liu kt qu ca bng phn b ghi vo cc bng k v Nht k- Chng t c lin quan. Cui thng, kho s cng s liu trn cc Nht k- Chng t, kim tra, i chiu s liu trn cc Nht k- Chng t vi cc s, th k ton chi tit, bng tng hp chi tit c lin quan v ly s liu tng cng ca cc Nht k- Chng t ghi trc tip vo s ci. S liu tng cng s Ci v mt s ch tiu chi tit trong Nht k Chng t, bng k v cc bng tng hp chi tit c dng lp bo co ti chnh.

Chng t k ton v cc bng phn b

Bng k

Nht k - chng t

S, th k ton chi tit Bng tng hp chi tit

S ci

Bo co ti chnh

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng hoc nh k Quan h i chiu kim tra

S s 5: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k Chng t 1.5.3.2 Hnh thc Nht k s ci * c trng c bn ca hnh thc Nht k S ci c trng c bn ca hnh thc ny l: Cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh c kt hp ghi chp theo trnh t thi gian v theo ni dung kinh t( theo ti khon k ton ) trn cng mt quyn s k ton tng hp duy nht l s Nht k S

SV: Bi Th Hng

26

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


ci. Cn c ghi vo s l cc chng t k ton hoc bng tng hp chng t k ton tng hp cng loi. Hnh thc Nht k S ci bao gm cc loi: Nht k S ci Cc s, th k ton chi tit

* Trnh t ghi cc s k ton theo hnh thc k ton Nht k S ci Hng ngy k ton cn c vo cc chng t k ton hoc bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra v lm cn c ghi s, trc ht xc nh ti khon ghi N, ti khon ghi C ghi vo s Nht k S ci.S liu ca mi chng t c ghi trn mt dng c hai phn Nht k v phn S ci. Bng tng hp chng t k ton c lp cho nhng chng t cng loi(phiu thu, phiu chi, phiu xut, phiu nhp,) pht sinh nhiu ln trong mt ngy hoc inh k 1 n 3 ngy. Chng t k ton v bng tng hp chng t k ton cng loi sau khi ghi s Nht k- S ci, c dng ghi vo s, th k ton chi tit c lin quan. Cui thng, sau khi phn nh ton b chng t k ton pht sinh trong thng vo s Nht k-S ci v cc s, th k ton chi tit, k ton tin hnh cng s liu ca ct s pht sinh phn Nht k v cc ct N, ct C ca tng ti khon phn s ci ghi vo dng ct pht sinh cui thng. Cn c vo s pht sinh cc thng trc v thng ny tnh ra s pht sinh lu k t u qu n cui thng ny. Cn c vo s u thng(u qu) v s pht sinh trong thng k ton tnh ra s d cui thng(cui qu) ca tng ti khon trn s Nht k- s ci. Cc s, th k ton chi tit phic kho s cng s pht sinh N, s pht sinh C v tnh ra s d cui thng ca tong i tng. Cn c vo s liu kho ca tng i tng lp Bng tng hp chi tit cho tong ti khon. S liu trn Bng tng hp chi tit c i chiu vi s pht sinh N, pht sinh C v s d cui thng ca tng ti khon trn s Nht k- S ci.

SV: Bi Th Hng

27

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Chng t k ton S, th k ton chi tit S qu Bng tng hp chng t k ton cng loi Bng tng hp chi tit

Nht k-S ci Bo co ti chnh

Ghi ch:

ghi hng ngy Ghi cui thng hoc cui k Quan h i chiu kim tra S s 6.: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k S ci 1.5.3.3 Hnh thc Chng t ghi s * c trng c bn ca hnh thc k ton chng t ghi s c trng c bn ca hnh thc ny l: Cn c trc tip ghi s k ton tng hp l Chng t ghi s. Vic ghi s k ton tng hp. Ghi chp trnh t thi gian trn s ng k Chng t ghi s Ghi theo ni dung kinh t trn s ci

Chng t ghi s c nh s hiu lin tc trong tong thng hoc trong c nm v c chng t k ton nh km, phi oc k ton trng duyt trc khi ghi vo s k ton. Hnh thc k ton chng t ghi s gm cc loi sau: Chng t ghi s S ng k Chng t ghi s Cc s, th k ton chi tit

* Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Chng t ghi s Hng ngy, k ton cn c vo cc chng t k ton hoc bng tng hp chng t k ton cng loi c kim tra v c ding lm cn c ghi s, k ton lp chng t ghi s. Cn c vo Chng t ghi s ghi vo s ng k Chng t ghi

SV: Bi Th Hng

28

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


s sau dc dng ghi vo s ci. Cc Chng t k ton sau khi lm cn c lp Chng t ghi s c ding ghi vo s, th k ton chi tit lin quan. Cui thng phi kho s tnh ra tng s tin ca cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh trong thng trn s ng k Chng t ghi s, tnh ra tng s pht sinh N, pht sinh C v s d ca tng ti khon trn s ci. Cn c vo S ci lp bng cn i pht sinh. Sau khi i chiu khp ng, s liu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit( c lp t cc s, th k ton chi tit) c ding lp bo co ti chnh. Quan h i chiu kim tra phi m bo tng s pht sinh N phi bng tng s pht sinh C ca tt c cc ti khon trn bng cn i pht sinh phi bng nhau v bng tng s tin pht sinh trn s ng k Chng t ghi s. Tng s d N v tng s d C ca tt c cc ti khon trn bng cn i pht sinh phi bng nhau v s d ca tng ti khon trn bng cn i pht sinh phi bng s d ca tng ti khon tng ng trn bng tng hp chi tit.

Chng t k ton S qu S, th k ton chi tit

Bng tng hp chng t k ton cng loi

S ng k Chng t ghi s

Chng t ghi s S ci Bng cn i pht sinh Bo co ti chnh

Bng tng hp chi tit

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng hoc nh k Quan h i chiu, kim tra S 7: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Chng t ghi s 1.5.3.4 Hnh thc Nht k chung SV: Bi Th Hng 29 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


* Nguyn tc, c trng c bn ca hnh thc Nht K Chung c trng c bn ca hnh thc k ton Nht k chung: Tt c cc nghip v kinh t, ti chnh pht sinh u phi c ghi vo s Nht k, m trng tm l s Nht k chung, theo trnh t thi gian pht sinh v theo ni dung kinh t (nh khon k ton ) ca nghip v . Sau ly s liu trn cc s Nht k ghi S Ci theo tong nghip v pht sinh. Hnh thc k ton Nht k chung gm cc loi s ch yu sau: S Nht k chung, s Nht k c bit. S Ci. Cc s, th k ton chi tit.

* Trnh t ghi s k ton theo hnh thc k ton Nht k chung Hng ngy cn c vo cc chng t kim tra c dng lm cn c ghi s, trc ht ghi nghip v pht sinh vo s Nht k chung, sau cn c s liu ghi trn s Nht k chung ghi s Ci theo cc ti khon k ton ph hp. Nu n v c m s, th k ton chi tit th ng thi vi vic ghi s Nht k chung, cc nghip v pht sinh c ghi vo cc s, th k ton chi tit lin quan. Trng hp n v m cc s Nht k c bit th hng ngy, cn c vo cc chng t c ding lm cn c ghi s,ghi nghip v pht sinh vo s Nht k c bit lin quan. nh k(3,5,10, ngy) hoc cui thng,tu khi lng nghip v pht sinh, tng hp trong s Nht k dc bit, ly s liu ghi vao cc ti khon ph hp trn s ci, sau khi loi tr s trng lp do mt nghip v uc ghi ng thi vo nhiu s Nht k c bit(nu c). Cui thng, cui qy, cui nm cng s liu trn s ci, lp bng cn i pht sinh. Sau khi kim tra i chiu khp ng s liu ghi trn s ci v bng tng hp chi tit(c lp t cc s, th k ton chi tit) c dng lp cc bo co ti chnh. V nguyn tc: Tng s pht sinh N v tng s pht sinh C trn bng cn i pht sinh phi bng s pht sinh N v tng s pht sinh C trn s Nht k chung(hoc s Nht k c bit sau khi loi tr s trng lp trn cc s Nht k c bit) cng k

SV: Bi Th Hng

30

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip

Chng t k ton


S Nht k c bit

S th k ton chi tit

Ghi ch:

Ghi hng ngy Ghi cui thng, hoc nh k S Nht chiu kim Quan h i k chung tra S 8: Trnh t ghi s k ton theo hnh thc Nht k chung S Ci Bng cn i pht sinh Bo co ti chnh Bng tng hp chi tit

CHNG II SV: Bi Th Hng 31 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


THC TRNG K TON NGUYN LIU, VT LIU TI CNG TY C PHN SN XUT V XUT NHP KHU VIT PHT 2.1 Khi qut v a bn nghin cu 2.1.1 Qu trnh hnh thnh v pht trin ca cng ty a.Gii thiu Tn Cng ty: - Tn Cng ty: Cng ty C phn san xut va xut nhp khu Vit Phat. - Chu tich HQT: - Giam c: - Pho giam c: Nguyn Quc Huy Nguyn inh Du Hoang Vn Hng

b. Tru s Cng ty: Xom Trung Thanh Quyt Thng TP Thai Nguyn - TN in thoai: 0280.3 608 749 - Vn phap inh: 11ty ng - Vn iu l: 5ty FAX 0280.3 608 749

c. Loai hinh doanh nghip: Cng ty C phn d. Nhim vu cua Doanh nghip: San xut san phm t Plastic, bun ban bao bi phn PP, Ban bun Hat nha, e. Lich s phat trin qua cac thi ky. Chuyn sang kinh doanh trong c ch thi trng, c bit la khi Vit Nam gia nhp vao t chc Thng mai th gii WTO thi mi quan tm hang u cua cac doanh nghip la thc hin bao toan va phat trin vn kinh doanh. Muc ich cui cung la em lai hiu qua va li nhun cho doanh nghip. Cng ty C phn SX & XNK Vit Phat c S K hoach - u t Tinh Thai Nguyn cp Giy phep ng ky kinh doanh s 829 ngay 26 thang 5 nm 2004. Cng ty C phn SX & XNK Vit Phat c thanh lp vao ngay 26/5/2004, co tru s giao dich ong T 27 ng Lu Nhn Chu TP Thai Nguyn Tinh Thai Nguyn. y khng chi la mt vi tri co rt nhiu thun li cho vic i lai, trao i, lu thng hang hoa gia cac tinh Thai Nguyn noi chung va cac tinh ln cn noi ring nh Ha Ni, Hng Yn, Bc Ninh, Hai Phong, Quang Ninh.....ma y la nhng tinh co nhiu tim nng, tp trung ng dn c co mc thu nhp trung binh va kha so vi ca nc nn rt thun li cho vic san xut kinh doanh cua Cng ty. SV: Bi Th Hng 32 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Cng ty chuyn san xut va kinh doanh trong cac linh vc sau: san xut san phm t Plastic, Bun ban bao bi phn PP, Ban bun hat nha Cng ty a ap ng nhu cu cp thit cua khach hang v ngun cung cp san phm, cht lng bao bi trong va ngoai tinh. Bn canh o, Cng ty con giai quyt c cng n vic lam va tng thu nhp cho nhiu ngi lao ng ia phng. Cng ty C phn SX & XNK Vit Phat la mt Cng ty rt nng ng, va mi thanh lp, san phm ra lo mi cha y mt nm ma a nhanh chong nm bt c thi hiu cua khach hang, san phm a dang v mu ma. Cht lng san phm a c ngi tiu dung tin tng va chp nhn ngay mt cao. Trai qua hn tam nm kinh doanh va phat trin, t bui ban u vi cng sut thit k la 20 triu bao/nm. Cho n nay Cng ty trn a phat trin at mc 23 triu bao/nm.Vi muc tiu tr thanh Cng ty san xut bao bi, Cng ty c phn SX & XNK Vit Phat khng ngng cai tin va phat trin mt hang ang co cua Cng ty. San phm cua Cng ty cung tr nn quen thuc vi ngi s dung. Cng ty lun i u trong vic cai tin ky thut ap dung h thng quan ly cht lng ISO 9001:2000 nhm thoa man nhu cu cua khach hang.

2. Tinh hinh SX - KD cua doanh nghip t 2007 20011 BAO CAO KT QUA HOAT NG KINH DOANH SV: Bi Th Hng 33 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


CC NMChi tiu Doanh thu San lng Li nhun trc thu Li nhun sau thu Gia tri TSC binh qun Vn lu ng binh qun S lao ng binh qun Tng chi phi san xut VT Triu ng Bao ng ng Tr.ng Tr.ng Ngi Tr.ng Nm 2007 3.893 13.950.000 121.500.000 121.500.000 11.500 3.512 115 1.897 Nm 2008 4.326 15.500.000 135.000.000 135.000.000 11.080 3.900 130 3.219 Nm 2009 5.570 17.750.000 170.000.000 170.000.000 9.972 5.750 150 4.140 Nm 2010 6.382. 21.600.000 225.000.000 225.000.000 8.864 6.850 160 4.750 Nm 2011 10.210 21.700.000 1.000.000.000 1.000.000.000 10.250 6.150 160 6.950

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Nhin chung t nm 2007 n nm 2011, Cng ty lin tuc tng cu th: + San lng san xut: - Nm 2008 tng so vi nm 2007: 11% (s tng i) - Nm 2009 tng so vi nm 2008: 14,5% (s tng i) - Nm 2010 tng so vi nm 2009: 21,7% (s tng i) - Nm 2011 tng so vi nm 2010: 4,6% (s tng i) +Doanh thu: - Nm 2008 tng so vi nm 2007: 11% (s tng i) - Nm 2009 tng so vi nm 2008: 12,8% (s tng i) - Nm 2010 tng so vi nm 2011: 14,58% (s tng i) - Nm 2011 tng so vi nm 2010: 59,9% (s tng i) - V li nhun sau thu tng theo ty l tng ng so vi tng doanh thu ban hang. vi gia ca cac nguyn vt chinh , nguyn vt phu, nhin liu cac nm lin k SV: Bi Th Hng 34 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


tng i c n inh mt cach ang k vi co s chun bi chu ao v s lng vt t u vao ngay t u nm trin khai k hoach. Nm 2005 la nm u tin i vao san xut th, san phm san xut ra thi trng canh tranh tng i thun li do gia ca n inh sut trong nm. Do vy cng tac san xut cua cac nm tip theo co nhiu mt thun li tao iu kin phat trin bn vng cho Cng ty v mt hoat ng san xut va kinh doanh. 2.1.2 B may hoat ng cua cng ty: S 1-2 b may quan ly cua cng ty: ai hi c ng

Hi ng quan tri

Ban kim soat

Tng giam c

Pho giam c hanh chinh

Pho giam c san xut

Phong tai chinh k toan

Phong t chc hanh chinh

Phong San xut kinh doanh

T cng nhn sx 1

T cng nhn sx 2

T cng nhn sx 3

T cng nhn sx 4

T cng nhn sx 5

T cng nhn sx 6

Chc nng va nhim vu cua cac phong ban: + ai hi ng c ng: ai hi ng c ng la c quan quyn lc co thm quyn cao nht cua Cng ty gm tt ca cac c ng co quyn biu quyt, hop mi nm it nht mt ln. HC quyt inh nhng vn c lut phap va iu l cua cng ty quy inh. Theo quy SV: Bi Th Hng 35 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


inh.HC se thng qua bao cao tai chinh cho nm tip theo, se bu hoc bai nhim thanh vin Hi ng quan tri va Ban kim soat cua Cng ty. + Hi ng quan tri: Hi ng quan tri la c quan quan ly cua cng ty, co toan quyn nhn danh cng ty quyt inh moi vn lin quan n muc ich va quyn li cua cng ty, ngoai tr cac vn thuc quyn han cua ai hi ng c ng quyt inh. Hi ng quan tri gm (05) nm thanh vin. Mi thanh vin Hi ng quan tri co nhim ky ti a la 5 nm va co th c bu lai tai cuc hop ai hi ng c ng tip theo. inh hng cac chinh sach tn tai va phat trin thc hin cac quyt inh cua ai hi ng c ng thng qua vic hoach inh chinh sach, ra nghi quyt hanh ng cho tng thi im phu hp vi tinh hinh san xut kinh doanh cua cng ty. + Ban kim soat: Ban kim soat la c quan trc thuc ai hi ng c ng, do ai Hi ng c ng bu ra. Ban kim soat co nhim vu kim tra tinh hp ly, hp phap trong iu hanh hoat ng kinh doanh, bao cao tai chinh cua Cng ty. Ban kim soat Cng ty hoat ng c lp vi Hi ng quan tri va Ban Giam c. +Tng Giam c: Hi ng quan tri co quyn b nhim va bai nhim Tng Giam c. Tng Giam c iu hanh cac hoat ng cua cng ty va chiu trach nhim trc Hi ng quan tri v cac nhim vu va quyn han c giao pho. Quyt inh tt ca cac vn lin quan n hoat ng hang ngay cua cng ty. T chc thc hin k hoach kinh doanh va k hoach u t cua Cng ty. Ban hanh quy ch quan ly ni b cua cng ty. Quan h giao dich vi khach hang tim kim cac i tac va ky cac hp ng kinh t. Trc tip iu hanh cac pho Giam c, Trng cac phong ban, i trng i cng nhn san xut. + Pho Giam c: Cac pho giam c la ngi giup vic cho Giam c va chiu trach nhim trc Giam c v vic c phn cng, chu ng giai quyt nhng cng vic a c giam c uy quyn va phn cng theo ung ch chinh sach cua Nha Nc va iu l cua cng ty. * Pho giam c hanh chinh c giam c phn cng phu trach v hanh chinh, i sng, an toan c quan. Nhim vu cua PG hanh chinh, i hop thay cho giam c SV: Bi Th Hng 36 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


cac cuc hop v phong trao va cac cuc hop v phong trao va cac oan th qun chung. Theo doi quan ly va co k hoach sa cha nha ca, phng tin lam cho vn phong Cng ty tip khach khi Giam c i vng, thm hoi , i ni, i ngoai khi c giam c phn cng. + Phong San xut Kinh doanh: Chiu s chi ao, iu hanh trc tip cua Giam c Cng ty; am nhim chc nng t chc, quan ly hoat ng kinh doanh iu hanh cng tac san xut cua Cng ty theo nhim vu c giao. Phong san xut kinh doanh la c quan tham mu cua Giam c Cng ty, va co chc nng tham mu, va co chc nng thc hin bao gm: - T chc chi ao xy dng, hng dn, kim tra, tp hp cn i va giao k hoach san xut cua Cng ty trong ngn va dai han . - Cn c cac chi tiu a c ph duyt chi ao xy dng k hoach cung cp vt t trong Cng ty, thc hin quan ly, thu mua vt t u vao. - T chc kinh doanh tiu thu san phm cua Cng ty. Qua trinh phat trin va qua thc t chng minh rng Cng ty C phn SX & XNK Vit Phat a va ang la mt Cng ty san xut co uy tin trn thi trng. Cng ty lun t ch Tin hang u vi vy Cng ty a tao ra c long tin ni ngi tiu dung i vi san phm cua minh. nng cao hn na tinh thuyt phuc cua san phm thi nhim vu ra hin nay i vi Cng ty la: - Chi ao xy dng tng hp, cn i k hoach san xut, vt t, tiu thu san phm, cac k hoach sa cha, xy dng c ban va i sng xa hi trong toan Cng ty. Cn c vao k hoach vt t a xy dng lp k hoach cung cp vt t, tip nhn bao quan, cp phat va s dung vt t theo quy inh (K ca v tin , cht lng, gia ca ...). - T chc duyt gia thanh, t chc kim tra, theo doi va n c. - Thc hin nhim vu san xut kinh doanh c giao. - Tip nhn, quan ly vt t. - Tinh hinh trin khai cac k hoach sa cha, XDCB va u t a c ph duyt. SV: Bi Th Hng 37 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- Trc tip quan ly h thng kho vt t, kho san phm cua Cng ty. T chc bao quan va cp phat theo quy inh. - Tham gia hi ng kim k, nghim thu cng trinh a hoan thanh. - Nghin cu thc hin cac quy inh v xy dng, t chc thc hin k hoach san xut, thu mua, quan ly vt t, kho tang va tiu thu san phm ... cua Nha nc va cua Cng ty. - Nghin cu xut cac quy inh cu th trong cng tac san xut kinh doanh, vt t, ky thut, san phm cn c vao tinh hinh thc t cua Cng ty va phu hp vi quy inh cua Nha nc. - T chc xet hoan thanh k hoach, t chc bi dng nghip vu, tham gia chn chinh t chc va i ngu theo nganh doc cua Cng ty . + Cac i trng i san xut: Co chc nng t chc quan ly va thi cng theo hp ng thit k c duyt do cng ty ky kt. B tri ngi va quan ly xe may, thit bi thi cng hp ly tit kim vt t nhin liu vt t at hiu qua cao nht. Thng xuyn kim tra n c theo doi moi hoat ng san xut am bao cht lng tin theo ung yu cu cua cng ty. Cac phong ban: la nhng phong ban trc tip iu hanh cng vic cua cng ty theo chc nng chuyn mn va nhn thc chi ao cua Tng Giam c, Cng ty co cac phong ban c thit lp gm :Phong tai chinh k toan, Phong t chc- hanh chinh , phong ky thut, Phong KH kinh t- ky thut 2.1.3 c im t chc cng tc k ton 2.1.3.1 T chc b my k ton

K toan trng

K toan tng hp

S 1-3 T chc b may k toan cua cng ty K toan lng K toan thanh toan K toan thu

Thu quy

SV: Bi Th Hng

K toan NVL, CCDC 38 K toan i san xut

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Chc nng, nhim vu, cua tng k toan trong b may quan ly cua cng ty: Theo s trn, phong tai chinh k toan cua cng ty co mi quan h qua lai cht che xut phat t s phn cng phu trach cac phn cng vic. Mi nhn vin u c quy inh ro chc vu quyn han t o tao lp mi quan h co tinh cht phu thuc, ch c ln nhau. Co th noi b phn k toan hoat ng co hiu qua hay phu thuc phn ln vao s phn cng b tri cng vic mt cach khoa hoc, hp ly, ung n vi nng lc chuyn mn va s trng cua mi ngi. M hinh t chc b may k toan cua cng ty am bao nguyn tc gon nhe tit kim nhng vn am bao tinh hiu qua cao. Cac b phn cua b may k toan co chc nng nhim vu nh sau: K toan trng: Phu trach chung chiu trach nhim trc Giam c v moi hoat ng cua phong cung nh hoat ng khac cua cng ty co lin quan n vn tai chinh va theo doi cac hoat ng tai chinh cua cng ty. a ra thng tin kinh t chinh xac kip thi giup ban giam c t chc, chi ao chin lc san xut kinh doanh ng thi lam nhim vu kim soat vin kinh t tai chinh cua nha nc trong Cng ty. Cung vi phong ky thut xem xet vn tuyn chon nhn s. K toan trng co vai tro quan trong tham mu cho Giam c trong vn kinh doanh. SV: Bi Th Hng 39 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


T chc cng tac k toan thng k trong Cng ty phu hp vi ch tai chinh cua nha nc. Thc hin cac chinh sach ch cng tac tai chinh k toan. Kim tra tinh phap ly cac loai hp ng k toan tng hp vn kinh doanh, cac quy Cng ty trc tip kim tra giam sat chi ao i vi cac nhn vin vn phong. K toan tng hp Tinh toan va tng hp toan b hoat ng tai chinh cua cng ty da trn c s cac chng t gc ma cac b phn k toan chuyn n theo yu cu cua cng tac tai chinh k toan. Thc hin vic tp hp cac hoa n, chng t, cac khoan muc chi phi cua cac cng trinh lp bao biu k toan bao cao ln Giam c cng ty. Kim tra n c cac k toan vin trong ban tai chinh k toan hoan thanh nhim vu phn cng. K toan tin lng Cn c vao bang duyt quy lng cua cac i va khi gian tip cua cng ty, k toan tin hanh tp hp bang lng, thc hin phn b, tinh toan lng va cac khoan phai tra cho can b cng nhn vin trong cng ty. Co nhim vu tinh lng, bao him cho cng nhn va can b Cng ty. K toan tin lng theo doi chi tit trn tai khoan TK 334, TK 338. K toan thanh toan Theo doi tinh hinh bin ng cac khoan thu n, thanh toan n i vi cac chu th khac. Thc hin vic ghi chep thanh toan vi cng nhn vin, nha cung cp, vit phiu thu, chi, ghi chep cac nghip vu phat sinh lin quan n cac tai khoan TK 111, TK 334, TK 131. K toan thu: Xac inh cac khoan thu phai np ngn sach cua cng ty.Lp k khai thu va quyt toan Thu vi cac cuc thu. Lp bao cao quyt toan Tai chinh theo ch quy inh. Tham gia tng hp bao cao quyt toan khi k toan tng hp yu cu. K toan vt t cng cu dung cu Theo doi tinh hinh nhp xut tn kho nguyn vt liu, cng cu dung cu cua i thi cng. Lp phiu Nhp Xut Tn vt t.

SV: Bi Th Hng

40

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Ghi chep, phan anh, tng hp s liu v tinh hinh mua, vn chuyn, bao quan, nhp xut tn kho vt liu, cng cu dung cu. Tinh gia thc t vt liu xut kho, phn b chi phi vt liu xut dung cho cac i tng co lin quan. Thu quy: Co nhim vu chi tin mt trn c s chng t hp ly, hp phap nh thanh toan tin mua nguyn vt liu, thanh toan thu lao (tin cng, tin lng) cho cng nhn vin. Ghi s quy lp bao cao quy cui ngay cung vi chng t gc np lai cho k toan. K toan cac t san xut: Co nhim vu theo doi giam sat cac hoat ng cac t san xut, tp hp cac chng t gc gi v phong k toan cng ty. 2.1.3.2 Chinh sach k toan ap dung.

* Ch k ton p dng ti Cng tyCh k toan ma cng ty hin ang ap dung theo quyt inh s 15/2006/Q BTC ngay 20/3/2006 cua B trng B tai chinh v vic ban hanh ch k toan doanh nghip. - Nin k ton bt u t ngy 1/1 n 31/12 - n v tin t s dng trong ghi chp: VN - Hnh thc s k ton p dng: Nht k- Chng t - Phng php khu hao ti sn c nh: Khu hao theo phng phap ng thng - Phng php k ton hng tn kho:Cng ty s dng phng php k khai thng xuyn, s dng gi hch ton - K k ton ca n v : Thng - Phng php tnh thu GTGT: p dng phng php khu tr. - Phng php nh gi sn phm d dang theo sn lng c tnh tng ng - Phng php tnh gi thnh sn phm: Cng ty s dng phng php h s kt hp vi phng php kt chuyn song song * Cac phng phap k toan - Nguyn tc xac inh cac khoan tin:

SV: Bi Th Hng

41

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Tin bao gm tin mt, tin gi ngn hang, tin ang chuyn va cac khoan tng ng tin. -Nguyn tc xac inh cac khoan tng ng tin: Cac khoan u t ngn han co thi han thu hi ao han khng qua ba thang. Co kha nng chuyn i d dang thanh mt lng tin xac inh va khng co nhiu rui ro trong chuyn i thanh tin k t ngay mua khoan u t o tai thi im bao cao. - Phng phap chuyn i ngoai t: Cac nghip vu kinh t phat sinh bng ngoai t c quy i sang Vit Nam ng theo ty gia thc t tai thi im phat sinh nghip vu. Chnh lch phat sinh c ghi nhn vao kt qua hoat ng kinh doanh trong ky. - Ghi nhn cac khoan phai thu thng mai va phai thu khac: Nguyn tc ghi nhn :theo chng t gc i d phong phai thu kho oi. Lp d phong phai thu kho oi. Da va anh gia Hi ng quan tri hoc ban giam c v cac khoan n co du hiu khng co kha nng thu hi. - Nguyn tc i vi hang tn kho: Nguyn tc anh gia hang tn kho: hang tn kho c tinh theo gia gc bao gm chi phi mua va cac chi phi co lin quan trc tip khac phat sinh co c hang tn kho ia im va trang thai hin tai tr d phong gian gia hang li. Phng phap xac inh hang tn kho cui ky: Binh qun gia quyn Phng phap hach toan hang tn kho: Phng phap k khai thng xuyn. -Ghi nhn va khu hao TSC: Nguyn tc anh gia TSC, nguyn tc bao gm gia mua va chi phi co lin quan trc tip a tai san vao hoat ng theo d tinh s dung. -Phng phap khu hao TSCHH, TSC v hinh: Khu hao c tinh theo phng phap ng thng trong sut thi gian s dung d tinh cua tai san. Ty l khu hao c ap dung theo quy inh tai quyt inh 203/2003/Q/BTC cua B Tai Chinh. Chi phi phai tra la cac khoan trich trc v phi nhp hang thang c tinh da trn hp ng ghi nhn va chi phi san xut kinh doanh cua nin nhng cha chi tra. - Chi phi i vay:

SV: Bi Th Hng

42

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Chi phi i vay c ghi nhn vao chi phi trong ky. Trng hp chi phi i vay lin quan trc tip n vic u t xy dng hoc san xut tai san d dang cn co mt thi gian u dai(trn 12 thang) co th a vao s dung theo ung muc ich trc hoc ban thi chi phi i vay nay c vn hoa. - Ngun vn chu s hu Ghi nhn vn u t cua chu s hu: theo s vn gop thc cua cac chu s hu. Nguyn tc trich lp cac khoan d tr cac quy t li nhun sau thu: Cn c vao iu l cua cng ty va quyt inh Hi ng quan tri cng ty. Ghi nhn li nhun cha phn phi:li nhun sau thu cha phn phi th hin trn bang cn i k toan la s li nhun t cac hoat ng cua cng ty sau khi tr i chi phi thu thu nhp doanh nghip nm nay va cac khoan iu chinh do ap dung hi t cac thay i chinh sach k toan va iu chinh hi t cac sai sot trong yu cua nm trc. - Ghi nhn doanh thu: Khi ban hang hoa thanh phm doanh thu c ghi nhn khi phn rui ro va li ich gn lin vi vic s hu hang hoa o c chuyn giao cho ngi mua va khng tn tai yu t khng chc chn ang k lin quan n vic thanh toan tin, chi phi kem theo hoc kha nng hang ban bi tra lai. Khi cung cp dich vu, doanh thu c ghi nhn khi khng con nhng yu t khng chc chn ang k lin quan n vic thanh toan tin hoc chi phi kem theo. Trng hp dich vu c thc hin trong nhiu ky k toan thi vic xac inh doanh thu trong tng ky c thc hin cn c vao ty l hoan thanh dich vu tai ngay kt thuc nm tai chinh. - Thu thu nhp doanh nghip Cng ty co nghia vu np thu thu nhp doanh nghip vi thu sut 25%. Thu thu nhp hin hanh la khoan thu c tinh da trn thu nhp chiu thu trong ky vi thu sut ap dung tai ngay cui ky. Thu nhp chiu thu chnh lch so vi li nhun k toan la do iu chinh cac khoan chnh lch tam thi gia thu va k toan cung nh iu chinh cac khoan thu nhp va chi phi khng phai chiu thu hay khng c khu tr. 2.1.3.2 c im vn dng h thng chng t Mt trong nhng c trng cua hach toan k toan la ghi nhn thng tin phai co chng t, chng t k toan la bng chng xac minh ni dung nghip vu kinh t tai chinh a SV: Bi Th Hng 43 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


phat sinh. Phng phap chng t k toan theo quy inh hin hanh nh cac loai phiu nhp kho phiu xut kho, the kho, phiu thu, phiu chi, hoa n nhp xut khu. * Chng t quy: La chng t c tp hp hang thang, quy theo s hoa n, phan anh vic thu chi tin mt tai quy nh phiu thu phiu chi. i kem vi nhng chng t nay la cac chng t gc nh : Giy nghi tam ng ; Giy nghi thanh toan; bin lai; Hoa n gia tri gia tng( GTGT) * Chng t vt t: La nhng chng t c tp hp hang thang, quy nh phiu nhp kho, phiu xut kho kem theo cac chng t gc nh hoa n GTGT, Hoa n thng thng * Chng t v tai san c inh: La nhng chng t c tp hp theo quy, nm. Chng t bao gm Bang phn b khu hao tai san c inh, Bin ban kim k tai san c inh Cac loai chng t v HTK: Phiu nhp kho Phiu xut kho Bang k mua vt liu Bang phn b cng cu dung cu Phiu thu Phiu chi Giy nghi tam ng Giy thanh toan tam ng Bang kim k quy Bang phn b khu hao TSC Bin ban kim k TSC Bin ban anh gia lai tai san Bin ban thanh ly TSC Hoa n GTGT Bin ban nghim thu a vao s dung 44 Lp: K5_CKTB

Cac loai chng t v tin t

Cac chng t v TSC

Cac chng t v ban hang

SV: Bi Th Hng

Bo co tt nghip


-

Thanh ly hp ng

2.1.3.3 c im vn dng ti khon k ton ca cng ty H thng chng t ma cng ty hin ang ap dung theo Quyt inh s 15/2006/QBTC ngay 20/3/2006 cua B Trng B tai Chinh v vic ban hanh ch k toan doanh nghip. Theo yu cu v mt quan ly, cng tac tai chinh m cac tai khoan cp 1, cp 2 cho phu hp va theo doi chi tit cho tng i tng hach toan cu th. Cng ty s dung cac tai khoan nh sau: Danh muc tai khoan k toan cua cng ty TK 111: Tin mt TK 112: Tin gi ngn hang TK 131: Phai thu cua khach hang TK 133: Thu GTGT c khu tr TK 141: Tam ng TK 142: Chi phi tra trc ngn han TK 152: Nguyn vt liu TK 153: Cng cu dung cu TK 154: Chi phi san xut kinh doanh d dang TK 211: Tai san c inh TK 214: Hao mon tai san c inh TK 242: Chi phi tra trc dai han TK 331: Phai tra ngi ban TK 333: Thu va cac khoan phai np nha nc TK 334: Phai tra ngi lao ng TK 338: Phai tra, phai np khac TK 411: Ngun vn kinh doanh TK 421: Li nhun cha phn phi TK 511: Doanh thu ban hang va cung cp dich vu TK 515: Doanh thu t hoat ng tai chinhTK 632: Gia vn hang ban TK 642: Chi phi quan ly TK 711: Thu nhp khac TK 821: Chi phi thu thu nhp doanh nghip SV: Bi Th Hng 45 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


TK 911: Xac inh kt qua kinh doanh Cac tai khoan chi tit cp 2 c m rng cho cac i tng c theo doi chi tit nh sau: TK 131 TK 131.01: Cng ty TNHH TM va DV ETECH TK 131.03: Tp oan bu chinh vin thng VNPT . TK 152 TK 1521 Hat nha (xanh, vang, tng hp) TK 1522 Bt mau TK 1523 Chi may .......... TK 141 TK 1414: Tam ng lng va cac khoan phu cp TK 1412 Tam ng mua vt t 2.1.3.4 c im vn dung h thng s sach Hin nay Cng ty ang ap dung hinh thc k toan Nht ky Chung (cac s k toan c lu trong may vi tinh) S k toan tng hp bao gm: Nht ky chungc ghi chep tt ca cac hoat ng Chng t g kinh t tai chinh theo trinh t thi gian va quan h i ng tai khoan (s nay m cho ca nm) S nht ky chuyn dung ghi cac hoat ng tai chinh din ra nhiu ln trong qua trinh hoat ng cua cng ty nh s chi tin thu tin. S nht ky thu tin, S nht ky chung S, the k toan chi tit S chi tin, ng ghi chep cac nghip vu phat sinh trong nin k toan tai cai la s du khoan chi tit. Hng ngay, cn c vao chng t gc, cac i tng cn theo doi chi tit, k toan ghi vao s, the k toan chi tit lin quan, ng thi ghi vao s nht ky chung, sau o chuyn ghi vao cac s co lin quan. Trng hp n vi m s nht ky ng h,pinh Bang tc bit S CAI chi tit ky hoc cui thang ly s liu lin quan chuyn ghi vao s cai. S 1-3: Trinh t ghi s k toan theo hinh thc NKC tai cng ty: Bang cn i s phat sinh SV: Bi Th Hng 46 BAO CAO TAI CHINH Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Ghi chu: Ghi hang ngay Ghi cui thang Quan h i chiu

2.1.3.5 c im vn dng h thng bo co k ton Cui nin k toan cac doanh nghip phai tng hp lai qua trinh san xut kinh doanh bng cach lp cac bang BCTC nhm muc ich h thng mt cach tng quat v tinh hinh san xut, tai chinh trong doanh nghip. T cac BCTC doanh nghip co th hoach inh san xut kinh doanh hin tai va trong tng lai gop phn kinh doanh co hiu qua hn. Ch k toan theo Quyt inh s 15/2006/Q- BTC ngay 20/3/2006 cua B Trng B tai chinh v vic ban hanh Ch k toan cua doanh nghip: SV: Bi Th Hng 47 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- Bang cn i k toan - Bao cao kt qua hoat ng kinh doanh - Bao cao lu chuyn tin t - Ban thuyt minh bao cao tai chinh Thi gian lp va gi bao cao tai chinh : -

Mu s B 01 DN Mu s B 02 DN Mu s B 03 DN Mu s 09 DN

Thi han lp: Bao cao c quy inh lp vao cui mi quy mi nm Thi han gi: 15 ngay k t khi kt thuc quy, mi nm Thi han gi: 15 ngay k t khi kt thuc quy, 30 ngay k t khi kt thuc nm.

Cng ty CP SX & XNK Vit Phat s dung y u cac chng t k toan theo nha nc quy inh. 2.2 nh gi thc trng cng tc k ton nguyn vt liu ti cng ty 2.2.1 Phn loi nguyn vt liu Nguyn vt liu trong cng ty la nhng i tng lao ng mua ngoai hoc t ch bin dung cho muc ich san xut kinh doanh cua cng ty. * Cn c vao yu cu quan ly nguyn liu, vt liu bao gm: - Nguyn liu, vt liu chinh: c im chu yu cua nguyn liu, vt liu chinh la khi tham gia vao qua trinh san xut kinh doanh se cu thanh nn thc th san phm, toan b gia tri cua nguyn vt liu c chuyn vao gia tri san phm mi. - Vt liu phu: La nhng vt liu khi tham gia vao qua trinh san xut, khng cu thanh thc th chinh cua san phm. Vt liu phu c s dung trong san xut lam gia tng cht lng san phm, hoan chinh san phm hoc phuc vu cho cng tac quan ly, cho nhu cu cng ngh ky thut bao goi san phm. - Nhin liu la mt loai vt liu phu, nhng no co tac dung cung cp nhit lng trong qua trinh san xut kinh doanh tao iu kin cho qua trinh ch tao san phm co th din ra binh thng. Nhin liu co th tn tai th long, rn, khi nh: Du, than, cui, hi t dung phuc vu cho cng ngh san xut san phm, cho cac thit bi phng tin may moc, thit bi hoat ng. - Phu tung thay th: La nhng vt t dung thay th, sa cha, may moc thit bi, phng tin vn tai, cng cu, dung cu san xut

SV: Bi Th Hng

48

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


- Vt liu khac: La cac loai khng c xp vao cac loai vt liu trn. Cac loai vt liu nay do qua trinh san xut loai ra nh cac loai ph liu, vt liu thu hi do thanh ly 2.2.2 nh gi nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht 2.2.2.1 nh gi nguyn vt liu nhp kho Cng ty anh gia nguyn vt liu theo nguyn tc gia gc. Gia gc cua nguyn vt liu nhp kho c tinh theo cng thc Gia thc t Gia mua thc t ghi trn NVL mua hoa n (khng bao gm ngoai = thu GTGT nhng co ca + thu nhp khu nu co) Chi phi mua thc t (chi phi vn chuyn, bc d, tin cng tac phi, Chit khu thng chi phi cua b phn thu mua, ti- mai, giam gia (nu n thu kho, thu bai hao hut trong co) inh mc)

Cu th: Hat nha tng hp: Ngay 6/4/2012, theo phiu nhp kho s 156, Cng ty nhp Hat nha tng hp cua Cng ty TNHH TM & Dich Vu ETECH. S lng 2.900 kg n gia 17.090 ng. Tng s tin la 49.561.000.ng Gia thc t cua Hat nha tng hp nhp kho :2.900 x 17.090 = 49.561.000 2.2.2.2 nh gi nguyn vt liu xut kho Gia xut kho tai cng ty c xac inh theo phng phap binh qun gia quyn sau mi ln nhp hay con goi la binh qun gia quyn lin hoan. Gia tri thc t NL, VL tn + kho trc khi nhp S lng NL,VL tn kho tr+ c khi nhp Cu th: Theo phiu xut kho 189 ngay 15/4/2012, n gia nguyn vt liu xut kho c tinh nh sau: Gia tri tn kho trc khi nhp = 20.508.000 Gia tri thc t nhp kho ln nhp ngay 6/4 la 49.561.000 S lng tn trc khi nhp : 1.200 kg S lng nhp kho ngay 6/4 la 2.900 kg SV: Bi Th Hng 49 Lp: K5_CKTB Gia thc t NL,VL nhp kho cua tng ln nhp S lng NL,VL nhp kho tng ln nhp

n gia binh qun gia quyn = sau mi ln nhp

Bo co tt nghip


n gia xut kho ngay = 15/4

20.508.000 1.200

+ +

49.561.000 2.900 = 17.090

2.2.3. T chc cng tc k ton nguyn vt liu tai Cng ty c phn san xut va xut nhp khu Vit Phat. 2.2.3.1 Hach toan chi tit k toan vt liu tai cng ty CP SX & XNK Vit Phat 2.2.3.1.1. Chng t k toan s dung: Chng t k toan s dung c quy inh theo ch chng t k toan ban hanh theo quyt inh s 15/2006/Q BTC. Ngay 20/3/2006 cua B Trng B Tai Chinh va quyt inh lin quan khac bao gm: Phiu nhp kho ( Mu s 01 VT) Phiu xut kho (Mu s 02 VT) Hoa n GTGT ( Mu s 01 GTGT 3GL)

Hin nay Cng ty ap dung hinh thc k toan nht ky chung, tuy nhin cung co mt s vn dung mu s phu hp vi thc t va phat huy tt cac chc nng cua k toan. 2.2.3.1.2. Thu tuc nhp xut kho vt liu tai Cng ty: Thu tuc nhp kho:

B phn cung cp vt t cn c vao k hoach mua hang va hp ng mua hang a ky kt, phiu bao gia tin hanh mua hang. Khi v n ni b phn cung cp hang lp Phiu nhp kho trn c s hoa n, giy bao nhn hang va bin ban kim nghim giao cho thu kho lam thu tuc nhp kho. Thu kho sau khi kim tra s lng thc nhp va phiu nhp va phan anh s lng nhp vao the kho. Cui ngay, thu kho chuyn giao phiu nhp kho cho k toan vt t lam cn c ghi s. Biu 2-1 HOA N GIA TRI GIA TNG Lin 2: Giao cho khach hang Ngay 06 thang 04 nm 2012 n vi ban hang: Cng ty TNHH TM & Dich Vu ETECH ia chi: 28 Cu Din T Lim Ha Ni SV: Bi Th Hng 50 Lp: K5_CKTBMu s: 01 GTKT 3LL HX/ 2010B0081234

S: 0002145

Bo co tt nghip


S tai khoan: in thoai: Ho va tn ngi mua hang: Nguyn Khanh Duy Tn n vi: ia chi: S tai khoan: Hinh thc thanh toan: ST T 1 2 3 4 5 6 Tn hang hoa, dich vu Hat nha tng hp Hat nha xanh Hat nha vang Hat taical Cng ty CP SX & XNK Vit Phat Quyt Thng TP Thai nguyn Tinh Thai Nguyn 3510205011451 Chuyn Khoan VT Kg Kg Kg Kg S lng 2,900 5,300 4,000 5,000 MST: 4601031144 n gia 17,090 18,250 17,800 15,900 Thanh tin 49,561,000 96,725,000 71,200,000 79,500.000 Ghi chu MST: 0100829446

326.684.600 toan: S tin (vit bng ch): Ba trm hai mi sau triu, sau trm tam mi t ngin,sau trm ng chn. Ngi mua hang ( ky, ghi ro ho tn) Ngi ban hang ( ky, ghi ro ho tn) Thu trng n vi ( ky, ghi ro ho tn)

Cng thanh tin: Thu sut GTGT: Tng s tin thanh

10%

296.986.000 29.698.600

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Biu 2-2: n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng-TP Thai nguyn- TNMu s 01-VT Theo Q: 15/2006/Q-BTC Ngay 20 thang 3 nm 2006 cua B Trng BTC

PHIU NHP KHONgay 06 thang 04 nm 2012 S: 115 Ho va tn ngi giao hang: Nguyn Khanh Duy Theo hoa n GTGT s 0002145 SV: Bi Th Hng 51 Lp: K5_CKTB N: 152 Co 112

Bo co tt nghip


Ngay 06 thang 04 nm 2012 cua Cng ty TNHH TM & Dich Vu ETECH Nhp tai kho : Cng ty Tn, nhan hiu, ST T quy cach, phm cht vt t, dung cu san phm, hang hoa Hat nha tng hp Hat nha xanh Hat nha vang Hat taical Ma s ia im: Quyt Thng TP Thai Nguyn VT S lng Theo chng t Kg Kg Kg Kg 2.900 5.300 4.000 5.000 2.900 5.300 4.000 5.000 Thc nhp n gia Thanh tin

1 2 3 4 5 6

17.090 18.250 17.800 15.900

49.561.000 96.725.000 71.200.000 79.500.000

296.986.000 Tng s tin (vit bng ch): Hai trm chin mi sau triu, chin trm tam mi sau nghin ng chn. S chng t gc kem theo: 01 Ngay 06 thang 04 nm 2012 Thu trng n vi (ky,ho tn) K toan trng Ngi lp Ngi giao hang (ky,ho tn) (ky,ho tn) (ky,ho tn) Thu kho (ky,ho tn)

Cng

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Biu 2-3: HOA N GIA TRI GIA TNG Lin 2: Giao cho khach hang Ngay 09 thang 04 nm 2012 n vi ban hang: Cng ty Sc Mau Vit Nam ia chi: 189 Thi Trn T Sn Bc Ninh S tai khoan: in thoai: Ho va tn ngi mua hang: Mai Thanh Ngoc Tn n vi: SV: Bi Th Hng Cng ty CP SX & XNK Vit Phat 52 Lp: K5_CKTB MST: 2300145896Mu s: 01 GTKT 3LL HX/ 2010B0081234

S: 0001154

Bo co tt nghip


ia chi: S tai khoan: Hinh thc thanh toan: ST T 1 2 3 4 Cng thanh tin: Thu sut GTGT: Tng s tin Tn hang hoa, dich vu Chi may

Quyt Thng TP Thai nguyn Tinh Thai Nguyn 3510205011451 Tin mt VT cun S lng 300 MST: 4601031144 n gia 26.900 Thanh tin 8.070.000 Ghi chu

8.070.000 10% 807.000

8.877.000 thanh toan: S tin vit bng ch: Tam triu ,tam trm bay mi bay nghin ng chn. Ngi mua hang ( ky, ghi ro ho tn) Ngi ban hang ( ky, ghi ro ho tn) Thu trng n vi ( ky, ghi ro ho tn)

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp:

Biu 2-4: n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng-TP Thai nguyn- TNMu s 01-VT Theo Q: 15/2006/Q-BTC Ngay 20 thang 3 nm 2006 cua B Trng BTC

PHIU NHP KHONgay 09 thang 04 nm 2012 S: 119 Ho va tn ngi giao hang: Mai Thanh Ngoc Theo hoa n GTGT s 0001154 Ngay 09 thang 04 nm 2012 cua Cng ty Sc Mau Vit Nam Nhp tai kho : Cng ty SV: Bi Th Hng ia im: Quyt Thng TP Thai Nguyn 53 Lp: K5_CKTB N: 152 Co 112

Bo co tt nghip


Tn, nhan hiu, quy cach, STT phm cht vt t, dung cu san phm, hang 1 2 3 4 hoa Chi may cun Ma s VT

S lng Theo chng t Thc nhp n gia Thanh tin

300

300

26.900

8.070.000

8.070.000 Tng s tin (vit bng ch): Tam triu khng trm bay mi nghin ng chn S chng t gc kem theo: 01 Ngay 09 thang 04 nm 2012 Thu trng n vi K toan trng Ngi lp (ky,ho tn) (ky,ho tn) (ky,ho tn) Ngi giao hang ky,ho tn) Thu kho (ky,ho tn)

Cng

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Thu tuc xut kho: Cn c vo k hoch sn xut ca tng qu ln k hoch cung ng vt t ,nghip v xut kho pht sinh khi c phiu yu cu ca b phn sn xut .Phng vt t xem xt nu thy hp l s thit lp phiu xut kho vt t hoc theo k hoch cung ng nguyn vt liu, cn b cung ng mua nguyn vt liu t th trng hoc t cc n v kinh doanh cung cp dch v, i l... v nhp kho gi thc t cng vi chi ph vn chuyn bc d. C khi khng cn thit nhp kho m vn chuyn thng cho phn xng s dng nhm gim chi ph bo qun bc d khng cn thit. Phiu xut kho vt liu chia lm 3 lin: mt lin do ngi lnh vt t gi, mt lin do phng vt t gi, mt lin giao cho th kho cn c ghi s thc xut vo th kho vo cui thng hoc qu lm cn c ghi s k ton chi tit. Cn c vao phiu xut kho, thu kho xut vt liu va ghi s thc xut vao phiu xut, sau o ghi s lng xut va tn kho cua tng th vt t vao the kho. Cui ngay, 54 SV: Bi Th Hng Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


thu kho chuyn phiu xut kho cho k toan vt t, k toan tinh gia hoan chinh phiu xut ly s liu ghi s k toan.

Biu 2-5: n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng-TP Thai nguyn- TNMu s 01-VT Theo Q: 19/2006/Q-BTC Ngay 30 thang 3 nm 2006 cua B Trng BTC

PHIU XUT KHONgay 20 thang 04 nm 2012 S: 178 Ho va tn ngi nhn hang: Hoang Thanh Phng ia chi(B phn): Cng ty TNHH bao bi Dung Phng Ly do xut kho: xut ban hang hoa Xut tai kho(ngn l): Kho Cng ty N: 632 Co 152

SV: Bi Th Hng

55

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Tn, nhan hiu quy STT cach phm cht vt t (san phm hang hoa) Bao bi PP xanh Bao bi PP vang Ma s VT

S lng n Yu cu Thc xut gia Thanh tin

1 2 3 4

bao bao

80,000 50,000

80,000 50,000

3,550 2,980

284,000,000 149,000,000

Cng Tng s tin(vit bng ch): Bn trm ba mi ba triu ng chn. S chng t kem theo:

433,000,000

Ngay 20 thang 04 nm 2012 Thu trng n vi K toan trng (ky,ho tn) (ky,ho tn) Thu kho (ky,ho tn) Ngi nhn hang Ngi lp (ky,ho tn) (ky,ho tn)

*S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Biu 2-6: n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng-TP Thai nguyn- TNMu s 01-VT Theo Q: 19/2006/Q-BTC Ngay 30 thang 3 nm 2006 cua B Trng BTC

PHIU XUT KHONgay 25 thang 04 nm 2012 S: 182 Ho va tn ngi nhn hang: Trng Anh Th ia chi(B phn): T san xut s 2 Ly do xut kho: xut NVL trc tip san xut san phm Xut tai kho(ngn l): Kho Cng ty S Tn, nhan hiu quy Ma V 56 S lng n gia Thanh tin N: 621 Co: 152

SV: Bi Th Hng

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


T T 1 2 3 4

cach phm cht vt t (san phm hang hoa) Hat nha tng hp Hat taical Kg Kg s T

Yu cu 2,900 5,000

Thc xut 2,900 5,000 17,090 15,900 49,561,000 79,500,000

Cng

129,061,000

Tng s tin(vit bng ch): Mt trm hai mi chin triu, khng trm sau mi mt nghin ng chn. S chng t kem theo: Ngay 25 thang 04 nm 2012 Thu trng n vi (ky,ho tn) K toan trng Thu kho (ky,ho tn) (ky,ho tn) Ngi nhn hang (ky,ho tn) Ngi lp (ky,ho tn)


2.2.3.2 Phng phap k toan vt liu tai cng ty: Hin nay, theo ch quy inh vic hach toan chi tit nguyn vt liu, cng cu dung cu, cng ty s dung phng phap the song song. S 2-1:S k toan chi tit vt liu (Theo phng phap the song song) (1) The kho (1)

Phiu nhp (2) S chi tit VL

Phiu xut

SV: Bi Th Hng

Bang tng hp Nhp, Xut, Tn 57 kho vt liu

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Ghi chu: Ghi hang ngay Ghi cui thang i chiu kim tra + Tai kho thu kho s dung the kho theo doi tinh hinh nhp xut tn cua tng th vt t. u nm k toan lp The kho theo tng th vt liu co trong Bang Nhp Xut Tn sau o giao cho Thu kho hach toan nghip vu kho. Thu kho cn c vao tng phiu nhp kho, phiu xut kho ghi s lng NVL va CCDC nhp, xut kho ghi vao the kho cua tng th va s lng tn kho sau mi ln nhp, xut. Sau o thu kho phn loai phiu nhp, phiu xut va chuyn ln cho phong k toan ghi s k toan. Thu kho thng xuyn i chiu s lng tn kho thc t cua tng th vt t. + Tai phong k toan, k toan m the hoc s k toan chi tit cho tng danh im NVL tng ng vi the kho cua tng kho theo doi v mt s lng va gia tri hang ngay hoc inh ky khi nhn c cac chng t nhp xut cua thu kho gi n phong k toan. K toan vt t phai kim tra chng t ghi n gia va tinh thanh tin sau o ghi vao s hoc the chi tit vt liu co lin quan. Cui thang k toan cng the hoc s tinh ra tng s nhp, tng s xut, va tng s tn cua tng th vt liu ri i chiu vi the kho. Biu 2-7 n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng- TPTN THE KHO Lp ngay 06 thang 04 nm 2012 S: 01 Tn nhan hiu quy cach vt t: Hat nha tng hp S T T Chng t SH NT Din giai Tn u ky SV: Bi Th Hng 58 Ngay nhp xut Nhp S lng Xut Tn 1,200 Lp: K5_CKTB Mu s S07 DN

Bo co tt nghip


1 2

06/0 4 25/0 4

Nhp kho Xut kho

06/04/2012 25/04/2012

2,900 2,900

4,100 1,200

Cng Tn cui ky

2,900

2,900 1,200

Ngay 06 thang 04 nm 2012 Ngi ghi s (Ky,ho tn) *S liu tham khao tai phong k toan tng hp: Biu 2-8 n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng- TPTN THE KHO Lp ngay 07 thang 04 nm 2012 S: 01 Tn nhan hiu quy cach vt t: Hat nha xanh S T T Chng t SH NT Din giai Tn u ky Nhp kho Xut kho Ngay nhp xut Nhp S lng Xut Tn 2,000 06/04/2012 25/04/2012 5,300 6,300 7,300 1,000 Mu s S07 DN Giam c (Ky,ho tn, ong du)

1 2

01 02

06/0 4 25/0 4

SV: Bi Th Hng

59

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Cng Tn cui ky

5,300

6,300 1,000

Ngay 07 thang 04 nm 2012 Ngi ghi s (Ky,ho tn) Giam c (Ky,ho tn, ong du)


2.2.4. K toan chi tit NVL tai phong k toan - Da vao the kho a c lp, k toan ghi chep tinh hinh nhp xut vao s chi tit vt t ca v mt gia tri va hin vt. - S (the) s dung: S chi tit vt t Cn c vao the kho k toan lp s chi tit vt liu. Biu 2-9 n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng- TPTN S CHI TIT VT LIU Tn nguyn vt liu: Hat nha tng hpChng t Din giai SH NT n gia S lng Nhp Thanh tin S lng Xut Thanh tin S lng Tn Thanh tin

Mu s S07 DN

D u thang Nhp kho Xut kho

17,090 17,090 17,090 2,900 49,561,000 2,900 49,561,000

1,200

20,508,000

SV: Bi Th Hng

60

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghipCng Tn cui thang 2,900 49,561,000

Trng CKTKT Thi Nguyn2,900 49,561,000 1,200 1,200 20,508,000 20,508,000

Ngay thang 04 nm 2012 Ngi lp biu (Ky, ho tn) K toan trng (Ky, ho tn)


Biu 2-10 n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng- TPTN S CHI TIT VT LIU Tn nguyn vt liu: Hat nha xanhChng t Din giai SH NT n gia S lng Nhp Thanh tin S lng Xut Thanh tin S lng Tn Thanh tin

Mu s S07 DN

D u thang Nhp kho Xut kho Cng Tn cui thang

18,250 18,250 18,250 5,30 0 96,725,000 5,30 0 6,30 0 6,30 0 114,975,00 0 114,975,00 0 96,725,000

2,000

36,500,000

1,000 1,000

18,250,000 18,250,000

Ngay thang 04 nm 2012 SV: Bi Th Hng 61 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


Ngi lp biu (Ky, ho tn) Biu 2-11 n vi: Cng ty CP SX & XNK Vit Phat ia chi: Quyt Thng- TPTN

K toan trng (Ky, ho tn)

Mu s S07 DN

BANG TNG HP NHP XUT TNS T T1 2 Hat nha tng hp Hat nha xanh

Tn u thang Din giai S lng1,200 2,000

Nhp trong thang S lng2,900 5,300

Xut trong thang S lng2,900 6,300

Tn cui thang S lng1,200 1,000

Thanh tin20,508,000 36,500,000

Thanh tin49,561,000 96,725,000

Thanh tin49,561,000 114,975,000

Thanh tin20,508,000 18,250,000

Cng

57,008,000

8,200

146,286,000

9,200

164,536,000

2,200

38,758,000

Ngay thang 04 nm 2012 Ngi lp biu (Ky, ho tn) K toan trng (Ky, ho tn)

2.2.5. T chc cng tc k ton tng hp nguyn vt liu 2.2.5.1. Phng phap k toan chi tit Cng ty ap dung phng phap k khai thng xuyn theo doi tinh hinh nhp xut tn NVL. 2.2.5.2. Tai khoan k toan s dung * Tai khoan 152- nguyn vt liu: TK nay dung phan anh s hin co va tinh hinh tng giam cua cac loai vt liu trong ky. * Tai khoan 151 Hang mua ang i ng: TK nay dung phan anh gia tri vt t, hang hoa doanh nghip a mua, thanh toan tin mt hoc chp nhn thanh toan nhng cha nhp kho. Ngoai ra con s dung mt s tai khoan khac nh: TK 331: Phai tra ngi ban TK 133: Thu GTGT c khu tr TK 111: Tin mt TK 112: Tin gi ngn hang TK 621: Chi phi nguyn vt liu trc tip SV: Bi Th Hng 62 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


TK 627: Chi phi san xut chung Va mt s tai khoan lin quan khac. 2.2.5.3. K toan tng hp cac nghip vu kinh t vt liu tai cng ty S 2-2 Quy trinh hach toan tng hp NVL: Chng t gc(2) (1) (3)

S NK c bit

S nht ky chung(1)

S, the KT chi tit(4)

S cai(6) (5)

Bang tng hp s liu chi tit

Bang cn i s phat sinh(7)

Bao cao tai chinh CHNG III INH HNG HON THIN CNG TC K TON NGUYN VT LIU TI CNG TY C PHN SN XUT V XUT NHP KHU VIT PHT 3.1. nh gi thc trng v k ton nguyn vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht 3.1.1.u im Cung vi s ln manh cua cng ty, b may k toan cua cng ty c t chc phu hp vi yu cu cua cng vic, kha nng trinh chuyn mn cao cua tng k toan phu hp vi c im, tinh cht, quy m san xut kinh doanh, s dung vn, kinh phi va s phn cp quan ly tai chinh cng ty nhm ap ng nhu cu v thng tin cho lanh ao Cng ty. Vi hinh thc t chc b may k toan tp trung nh hin nay a am bao thng nht tp trung i vi cng tac k toan trong Cng ty am bao cho k toan phat huy c vai tro va chc nng cua minh, tao iu kin thun li cho vic phn cng lao ng, chuyn mn hoa cua cac can b k toan. Cng ty co i ngu k toan giau kinh nghim va trinh k toan cua tng ngi vng vang ap ng yu cu quan ly va hach toan k toan theo ung ch chinh sach cua Nha Nc. Vn dung h thng tai SV: Bi Th Hng 63 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


khoan k toan cung nh thay i s sach chng t theo ch k toan c tin hanh kip thi va thich ng rt nhanh. Cng ty a xy dng c m hinh quan ly hach toan va k toan khoa hoc, hp ly phu hp vi yu cu cua nn kinh t thi trng gop phn chu ng trong san xut kinh doanh t cng vic xy dng inh mc n cng tac hach toan ban u, cng tac kim tra chng t k toan ung yu cu, am bao s lng hach toan, co cn c phap ly, tranh s phan anh sai lch cac nghip vu kinh t phat sinh. Vic lp va lun chuyn chng t theo ung ch hin hanh va cung cp kip thi s liu cho k toan lam nhim vu cp nht. Nh trn c s thc t v quy m san xut va trinh quan ly, trinh hach toan cng ty a ap dung hinh thc k toan Nht Ky Chung phu hp vi vic ap dung may vi tinh vao cng tac k toan. H thng kho tang cua cng ty tng i tt nguyn vt liu c sp xp gon gang, phu hp vi c im, tinh cht ly hoa hoc cua tng th, tng loai, nhin chung vic vn dung ch k toan mi cng ty thc hin tng i nhanh cng tac k toan nguyn vt liu v mt c ban a am bao tun thu ch k toan mi ban hanh. i vi cng tac k toan chi tit nguyn vt liu, cng ty s dung phng phap s d phng phap nay han ch vic ghi trung lp gia kho va phong k toan, cho vic ghi chep kim tra thng xuyn cng vic ghi chep kho, am bao s liu k toan chinh xac kip thi. V khu thu mua: V iu kin kinh t thi trng co nhiu thun li cho vic cung ng vt t nn Cng ty a cho cac i t tim ngun hang, t ky kt hp ng mua ban, iu nay a tao ra s chu ng cho cac nhn vin tao iu kin cho vic thu mua nguyn vt liu c nhanh chong y u v s lng chung loai va cht lng. Bn canh o con tim ra nhng ngun vt t co gia mua thp hn, ia im thu mua thun tin t o giam c chi phi vt liu gop phn giam chi phi san xut va ha gia thanh san phm. Phong cung ng vt t cua cng ty quan ly cht che t khu u, gia ca, s lng va kim tra cht lng nguyn vt liu, cng cu dung cu trc khi nhp kho. V khu d tr bao quan: Cng ty lun gi vt liu mc hp ly u am bao cho san xut va khng gy ra ong vn.

SV: Bi Th Hng

64

Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


-

V khu s dung moi nhu cu s dung nguyn vt liu u a qua phong

k hoach xem xet tinh hp l cua cac nhu cu o nhm s dung tit kim va quan ly tt nguyn vt liu. Phn loai nguyn vt liu: Cng ty a vao vai tro cng dung cua vt liu phn ra nguyn vt liu, cng cu dung cu, nhin liu, phu tung thay th Vic phn loai nguyn vt liu cua Cng ty da trn c s nh vy la hp ly va tng i chinh xac. Bn canh nhng u im trn, trong cng tac k toan nguyn vt liu, cng cu dung cu cng ty vn con tn tai nhng mt han ch cn hoan thin. 3.1.2 Nhc im Vic t chc cng tac k toan noi chung va k toan vt liu noi ring tai Cng ty CP SX & XNK Vit Phat con co mt s han ch cn khc phuc: Hin nay, Cng ty ap dung hinh thc trn may vi tinh nn s lng nguyn vt liu, hach toan c ky hiu bi tng ma vt t khac nhau ma cng ty cha lp s danh im nguyn vt liu. Vic t chc kho tai cac phn xng cha khoa hoc, cha kin c do vy vic am bao vt t khng tt vt t con sp xp ln ln se gy kho khn cho vic Xut Nhp vt t tn nhiu thi gian. Bn canh u im cng ty ap dung vic ghi s k toan theo hinh thc Nht Ky Chung no con co nhc im: Vic tng hp s liu bao cao khng kip thi nu s phn cng cng tac cua can b k toan khng hp ly. Cho nn mi mt nhn vin k toan cua cng ty cn thc hin ung chc nng cua minh luc cn lp bao cao thi se thun li hn. Tng t i vi hinh thc t chc cng tac k toan tp trung co rt nhiu nhc im ln: ia ban hoat ng cng ty by gi hoat ng rai rac, vic trang bi phng tin ky thut tinh toan ghi chep s liu su ly thng tin cha nhiu, khi o vic kim tra giam sat cua k toan trng va lanh ao doanh nghip i vi cng tac k toan i vi cng tac k toan cung nh hoat ng san xut kinh doanh c kip thi, sat sao, bi han ch nhiu. 3.2 Hon thin cng tc k ton vt liu ti cng ty c phn sn xut v xut nhp khu Vit Pht 3.2.1 Kin ngh v chng t k ton cng ty ph liu thu hi khng co phiu nhp kho kem theo. Vi th c cac can b co trach nhim t chc cn c tinh gia tri lam thu tuc nhp kho, inh ky SV: Bi Th Hng 65 Lp: K5_CKTB

Bo co tt nghip


k toan vt t cung nhn phiu nhp kho ph liu t thu kho vao s nh i vi cac loai vt t khac. Phiu nhp kho ph liu c vit thanh 2 lin: 1 lin lu lai ni vit 1 lin giao cho thu kho g khi ph liu a nhp kho inh ky thu kho giao cho k toan nguyn vt liu vao s chi tit. 3.2.2 Kin ngh v s sch k ton quan ly vt t c d dang, cht che hn Cng ty nn m S danh im vt t. Vic ma hoa tn va cac vt liu trong s danh im phai co s thng nht gia cac phong ban chc nng am bao tinh khoa hoc hp ly phuc vu chung cho yu cu quan

hường bctn abc

Documents