1POREZ NA DOBITu Federaciji BiH

2

TKO JE OBVEZNIK PLAANJA TKO JE OBVEZNIK PLAANJA POREZA NA DOBIT?POREZA NA DOBIT?

PorezniPorezni obvezniciobveznici susu gospodarskagospodarska drutvadrutva ii drugedruge pravnepravneosobeosobe kojekoje gospodarskugospodarsku djelatnostdjelatnost obavljajuobavljaju samostalnosamostalno iitrajnotrajno prodajomprodajom proizvodaproizvoda ii pruanjempruanjem uslugausluga nana tritutritu radiradiostvarivanjaostvarivanja dobitidobiti (l(l.. 22.. Zakona)Zakona) rezidentirezidenti FederacijeFederacije kojikoji ostvareostvare dobitdobit nana teritorijuteritoriju ii izvanizvanteritorijateritorija FederacijeFederacije..

nerezidentinerezidenti kojikoji ostvareostvare dobitdobit nana teritorijuteritoriju FederacijeFederacije..

RezidentRezident jeje pravnapravna osobaosoba ijeije jeje sjeditesjedite (registracija)(registracija)upisanoupisano uu registarregistar drutavadrutava uu FederacijiFederaciji iliili kojojkojoj sese stvarnastvarnaupravauprava ii nadzornadzor nadnad poslovanjemposlovanjem nalazinalazi uu FederacijiFederaciji..

NerezidentNerezident jeje pravnapravna osobaosoba kojakoja jeje osnovanaosnovana ii ijeije jejesjeditesjedite iliili kojojkojoj jeje stvarnastvarna upravauprava ii nadzornadzor nadnad poslovanjemposlovanjemizvanizvan teritorijateritorija Federacije,Federacije, aa djelatnostdjelatnost uu FederacijiFederaciji obavljaobavljaprekopreko poslovneposlovne jedinicejedinice iliili povremenopovremeno..

23

NA KOJI NAIN NEREZIDENT NA KOJI NAIN NEREZIDENT UTVRUJE I PLAA POREZ NA DOBIT?UTVRUJE I PLAA POREZ NA DOBIT?

Nerezident koji djelatnost obavlja Nerezident koji djelatnost obavlja preko preko poslovne jedinice:poslovne jedinice:usklaivanjemusklaivanjem dobitidobiti iskazaneiskazane uu bilancibilanci uspjehauspjehanana nainnain propisanpropisan ZakonomZakonom oo porezuporezu nana dobitdobit(usklaivanje(usklaivanje prihodaprihoda ii rashoda)rashoda)

Nerezident koji djelatnost obavlja Nerezident koji djelatnost obavlja povremenopovremenobez poslovne jedinice:bez poslovne jedinice:plaaplaa porezporez popo odbitkuodbitku zaza svakisvaki ostvareniostvareniprihodprihod uu FBiH,FBiH, aa obraunobraun ii uplatuuplatu porezaporeza nana dobitdobitvrivri isplatiteljisplatitelj

4

POREZNA OSNOVICAPOREZNA OSNOVICA

lanak 7. Zakona:lanak 7. Zakona:(1)(1) OsnovicuOsnovicu oporezivanjaoporezivanja predstavljapredstavlja oporezivaoporeziva dobitdobit

obveznikaobveznika kojakoja sese utvrujeutvruje uu poreznojporeznoj bilancibilanci..(2)(2) OporezivaOporeziva dobitdobit sese utvrujeutvruje usklaivanjemusklaivanjem

dobitidobiti obveznikaobveznika iskazaneiskazane uu bilancibilanci uspjeha,uspjeha, nananainnain propisanpropisan ovimovim ZakonomZakonom..

(3)(3) UU osnovicuosnovicu oporezivanjaoporezivanja ulaziulazi ii dobitdobit ododlikvidacijelikvidacije..

(4)(4) UU osnovicuosnovicu oporezivanjaoporezivanja ulaziulazi ii kapitalnakapitalna dobitdobitutvrenautvrena uu bilancibilanci stanjastanja..

35

USKLAIVANJE RASHODAUSKLAIVANJE RASHODAZaZa utvrivanjeutvrivanje oporeziveoporezive dobitidobiti priznajupriznaju sese samosamo rashodirashodi uuiznosimaiznosima utvrenimutvrenim bilancombilancom uspjehauspjeha sukladnosukladno propisimapropisima ooraunovodstvuraunovodstvu ii MRSMRS,, izuzevizuzev rashodarashoda zaza kojekoje jeje ovimovim zakonomzakonompropisanpropisan drugidrugi nainnain utvrivanjautvrivanja (lanak 8.)

Rashodi (trokovi)Rashodi (trokovi) u poreznom smislu, mogu se grupirati u u poreznom smislu, mogu se grupirati u tri tri vrstevrste:: Rashodi koji se izravno odbijaju od prihoda Rashodi koji se izravno odbijaju od prihoda (porezno priznati rashodi)(porezno priznati rashodi)

Rashodi koji su djelomino porezno priznati Rashodi koji su djelomino porezno priznati na temelju na temelju zakonom propisanih apsolutnih ili relativnih odnosazakonom propisanih apsolutnih ili relativnih odnosa

Rashodi koji su u punom iznosu porezno nepriznati Rashodi koji su u punom iznosu porezno nepriznati

Amortizacija Amortizacija ima poseban porezni tretman, te se moe pojaviti ima poseban porezni tretman, te se moe pojaviti kao stavka umanjenja i stavka uveanja porezne osnovicekao stavka umanjenja i stavka uveanja porezne osnovice

6

POREZNO PRIZNATI RASHODI POREZNO PRIZNATI RASHODI (1)(1) TrokoviTrokovi materijalamaterijala ii nabavnanabavna vrijednostvrijednost prodaneprodane

trgovaketrgovake roberobe obraunaniobraunani popo metodimetodi prosjeneprosjene ponderiraneponderiranecijenecijene

TrokoviTrokovi zaradazarada odnosnoodnosno osobnaosobna primanjaprimanja zaposlenihzaposlenih(naknade(naknade ii drugadruga materijalnamaterijalna primanja)primanja) kojakoja nemajunemaju karakterkarakterplaeplae dodo iznosaiznosa propisanihpropisanih posebnimposebnim propisimapropisima (dnevnice,(dnevnice,uporabauporaba vlastitogvlastitog automobilaautomobila uu slubeneslubene svrhe,svrhe, prehranaprehrana tijekomtijekomrada,rada, prijevozprijevoz nana posaoposao ii drdr..))

DoprinosiDoprinosi kojekoje plaaplaa poslodavac,poslodavac, pristojbepristojbe ii drugadruga javnajavnadavanja,davanja, kojakoja nene oviseovise oo rezultatimarezultatima poslovanjaposlovanja

TrokoviTrokovi istraivanjaistraivanja ii razvojarazvoja (sukladno(sukladno Pravilniku)Pravilniku) Trokovi (izdaci) za Trokovi (izdaci) za stipendije stipendije danedane uenicima i studentima uenicima i studentima

na redovitom kolovanjuna redovitom kolovanju

47

POREZNO PRIZNATI RASHODI POREZNO PRIZNATI RASHODI (2)(2) 3030%% trokovatrokova reprezentacijereprezentacije uu vezivezi ss gospodarskomgospodarskomdjelatnoudjelatnou pravnepravne osobeosobe

DonacijeDonacije (izdaci)(izdaci) zaza humanitarne,humanitarne, kulturne,kulturne,obrazovne,obrazovne, znanstveneznanstvene ii portskeportske svrhesvrhe (osim(osim zazaprofesionalniprofesionalni port)port) uu iznosuiznosu dodo 33%% ukupnogukupnog prihodaprihoda uuporeznomporeznom razdobljurazdoblju

RashodiRashodi popo osnoviosnovi sponzorstvasponzorstva uu iznosuiznosu dodo 22%%ukupnogukupnog prihodaprihoda uu poreznomporeznom razdobljurazdoblju

IzdaciIzdaci nana imeime lanarinelanarine komoramakomorama uu iznosuiznosu odod najvienajvie00,,11%% ukupnogukupnog prihodaprihoda uu poreznomporeznom razdobljurazdoblju ((lanarinelanarineijeije jeje plaanjeplaanje propisanopropisano zakonomzakonom priznajupriznaju sese uu punompunomiznosuiznosu)

8

POREZNO NEPRIZNATI RASHODIPOREZNO NEPRIZNATI RASHODI 7070%% trokovatrokova reprezentacijereprezentacije kojikoji susu vezanivezani zaza poslovanjeposlovanjeporeznogporeznog obveznikaobveznika (ugoivanje(ugoivanje osobaosoba ss kojimakojima jeje porezniporezniobveznikobveznik uu aktivnomaktivnom poslovanjuposlovanju izvoenjeizvoenje gostijugostiju uurestorane,restorane, nana sportskesportske priredbe,priredbe, uu kazalitekazalite ii slsl..)) 100100%% trokatroka reprezentacijereprezentacije (za(za koritenjekoritenje teniskihteniskihigralita,igralita, iznajmljivanjeiznajmljivanje jahti,jahti, zrakoplova,zrakoplova, ekskluzivnihekskluzivnih vila,vila,lovakihlovakih kuakua ii bazena)bazena)

trokovitrokovi reprezentacijereprezentacije uu naravinaravi utvrujuutvruju sese uu novanomnovanomoblikuobliku primjenomprimjenom trinihtrinih cijenacijena zaza danadana dobradobra ii uslugeusluge

novanenovane kaznekazne ii penalipenali kojekoje jeje platioplatio obveznikobveznik zaza prekrajeprekraje

plaeniplaeni porezporez nana dobitdobit (ako(ako jeje knjienknjien nana teretteret rashoda)rashoda)

donacijedonacije politikimpolitikim strankamastrankama

59

REZERVIRANJAREZERVIRANJA NaNa teretteret rashodarashoda uu poreznojporeznoj bilancibilanci priznajupriznaju sese samosamo

rezerviranjarezerviranja zaza rizikerizike ii trokovetrokove sukladnosukladno zakonimazakonima ii drugimdrugimpropisimapropisima ii rezerviranjarezerviranja kojakoja susu izvrenaizvrena nana temeljutemelju ugovoraugovora,,ii toto ((ll.. 1212.. ZakonaZakona oo porezuporezu nana dobit)dobit):: rezerviranja za otpremnine do propisanog iznosa,rezerviranja za otpremnine do propisanog iznosa, rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih rezerviranja za trokove obnavljanja prirodnih bogatstava,bogatstava,

rezerviranja za trokove u jamstvenim rokovima,rezerviranja za trokove u jamstvenim rokovima, rezerviranja za zapoete sudske sporove.rezerviranja za zapoete sudske sporove.

PoreznoPorezno priznatipriznati rashodirashodi susu rezerviranjarezerviranja zaza rizikerizike ii obvezeobveze(trokove)(trokove) izvrenaizvrena sukladnosukladno Zakonu,Zakonu, MRS/MRS/MSFIMSFI ii drugimdrugimpropisima,propisima, kaokao ii rezerviranjarezerviranja kojakoja sese vrevre nana osnoviosnovi obvezaobvezapreuzetihpreuzetih ugovoromugovorom ((ll.. 1212.. PravilnikaPravilnika oo porezuporezu nana dobit)dobit)..

UU sluajusluaju dada sese (porezno(porezno priznata)priznata) rezerviranjarezerviranja nene iskoristeiskoriste uurokuroku trebatreba ihih oprihodovatioprihodovati..

10

OTPIS SUMNJIVIH I OTPIS SUMNJIVIH I SPORNIH POTRAIVANJASPORNIH POTRAIVANJA

NaNa teretteret rashodarashoda uu poreznojporeznoj bilancibilanci priznajupriznaju sese rashodirashodi nastalinastalipopo osnoviosnovi otpisaotpisa sumnjivihsumnjivih ii spornihspornih potraivanjapotraivanja..

PotraivanjaPotraivanja sese smatrajusmatraju sumnjivimsumnjivim ii spornimspornim:: ako ako nisu naplaena u roku 12 mjesecinisu naplaena u roku 12 mjeseci od datuma dospijea,od datuma dospijea, ako je obveznik ako je obveznik utuioutuio takvo potraivanje ili podnio takvo potraivanje ili podnio zahtjev za zahtjev za izvrenjeizvrenje nadlenom sudu,nadlenom sudu,

ako je ako je pokrenut postupak prinudne naplatepokrenut postupak prinudne naplate,, ako su ta potraivanja ako su ta potraivanja prijavljena u steajnom postupkuprijavljena u steajnom postupku nad nad dunikom, idunikom, i

iako je postignut iako je postignut sporazum s dunikom u postupku steaja sporazum s dunikom u postupku steaja ili ili likvidacijelikvidacije..

TrebajuTrebaju lili uvjetiuvjeti bitibiti ispunjeniispunjeni kumulativnokumulativno iliili pojedinanopojedinanoii kakvakakva jeje razlikarazlika izmeuizmeu sumnjivihsumnjivih ii spornihspornih potraivanja?potraivanja?

611

RASHODI KAMATARASHODI KAMATA

NaNa teretteret rashodarashoda uu poreznojporeznoj bilancibilanci priznajupriznaju sese ukupnoukupnoobraunaneobraunane kamate,kamate, izuzevizuzev::

obraunane kamate kod kredita s obiljejem obraunane kamate kod kredita s obiljejem transferne cijene, transferne cijene,

kamate kamate koje su obraunane zbog neblagovremenokoje su obraunane zbog neblagovremenoplaenih poreza, doprinosa i drugih javnih plaenih poreza, doprinosa i drugih javnih davanja.davanja.

Zatezne kamate Zatezne kamate obraunaneobraunane po osnovi dunikopo osnovi duniko--vjerovnikih odnosa vjerovnikih odnosa susu porezno priznati rashod.porezno priznati rashod.

12

AMORTIZACIJA (1)AMORTIZACIJA (1) PoreznoPorezno jeje priznatapriznata amortizacijaamortizacija obraunanaobraunana nana

dugotrajnudugotrajnu imovinuimovinu kojakoja podlijeupodlijeu amortizacijiamortizaciji ii kojakoja sesenalazenalaze uu uporabiuporabi (ne(ne priznajupriznaju sese trokovitrokovi amortizacijeamortizacije zazaimovinuimovinu kojomkojom sese nene obavljaobavlja djelatnost)djelatnost)

AmortizacijaAmortizacija sese priznajepriznaje dodo iznosaiznosa utvrenogutvrenog proporcionalnomproporcionalnommetodommetodom primjenomprimjenom najviihnajviih godinjihgodinjih amortizacijskihamortizacijskih stopastopakojekoje propisujepropisuje podzakonskimpodzakonskim aktomaktom (Pravilnikom)(Pravilnikom)

ImovinaImovina kojakoja sese amortizira,amortizira, aa ijaija jeje nabavnanabavna vrijednostvrijednostmanjamanja odod 11..000000 KMKM (sitan(sitan inventar)inventar),, moemoe sese odbitiodbiti uucijelosticijelosti uu godinigodini nabave,nabave, podpod uvjetomuvjetom dada jeje imovinaimovina stavljenastavljena uufunkcijufunkciju..

NabavnaNabavna vrijednostvrijednost hardverahardvera ii softverasoftvera moemoe sese amortiziratiamortizirati uucijelosticijelosti ((100100%%)) uu godinigodini uu kojojkojoj susu nabavljeninabavljeni..

713

AMORTIZACIJA (2)AMORTIZACIJA (2)

NeNe priznajupriznaju sese trokovitrokovi amortizacijeamortizacije obraunaniobraunani nanaotpisanuotpisanu osnovicuosnovicu sredstvasredstva dugotrajnedugotrajne imovineimovine

RashodimaRashodima amortizacijeamortizacije smatrasmatra sese ii amortizacijaamortizacijapoveanjapoveanja vrijednostivrijednosti stalnihstalnih sredstavasredstava zbogzbogrevalorizacijerevalorizacije (?)(?)

UBRZANA AMORTIZACIJAUBRZANA AMORTIZACIJA po stopama do 50% viim po stopama do 50% viim od porezno doputenih:od porezno doputenih: za sprjeavanje zagaivanja zraka, vode, zemljita i za sprjeavanje zagaivanja zraka, vode, zemljita i

ublaavanje buke, iublaavanje buke, i za kolovanje i obuku kadrovaza kolovanje i obuku kadrova

14

AMORTIZACIJA (3)AMORTIZACIJA (3) Najvie stope amortizacije koje se priznaju kao Najvie stope amortizacije koje se priznaju kao

porezno doputeni rashod porezno doputeni rashod po grupama su:po grupama su:1. Graevine, izuzev 10%

1.1. Upravne, administrativne, uredske i ostale zgrade za obavljanje uslunih djelatnosti

3% 1.2. Stambene zgrade, hoteli, restorani 5% 1.3. Ceste, komunalni objekti, gornji stroj eljeznikih pruga 14,3%

2. Oprema, vozila, mehanizacija, izuzev 20% 2.1. Oprema za vodoprivredu, vodovod i kanalizaciju 14,3% 2.2. Oprema za zatitu okolia 33,3%

3. Viegodinji nasadi 14,3% 4. Osnovna stada 40% 5. Nematerijalna stalna sredstva 20%

815

USKLAIVANJE PRIHODAUSKLAIVANJE PRIHODA

DividendeDividende (udjeli(udjeli uu dobiti)dobiti) ostvareneostvarene popo osnoviosnoviueauea uu kapitalukapitalu drugogdrugog obveznikaobveznika nene ulazeulaze uuporeznuporeznu osnovicuosnovicu predstavljajupredstavljaju odbitnuodbitnustavkustavku uu postupkupostupku utvrivanjautvrivanja oporeziveoporezive dobitidobiti

PrihodiPrihodi popo osnoviosnovi naplaenihnaplaenih otpisanihotpisanihpotraivanjapotraivanja uu sluajusluaju dada susu uu prethodnimprethodnimrazdobljimarazdobljima bilibili ukljueniukljueni uu prihodeprihode ii nisunisu bilabilapredmetompredmetom poreznoporezno doputenogdoputenog iliili priznatogpriznatograshodarashoda nene ulazeulaze uu poreznuporeznu osnovicuosnovicu((odbitnaodbitna stavkastavka))

16

POREZNI GUBICIPOREZNI GUBICI AkoAko sese nakonnakon umanjenjaumanjenja osnoviceosnovice porezaporeza nana dobitdobit

pokaepokae gubitakgubitak uu poreznojporeznoj bilanci,bilanci, tadatada sese tajtaj porezniporeznigubitakgubitak moemoe prenijetiprenijeti nana raunraun dobitidobiti iziz buduihbuduihobraunskihobraunskih razdoblja,razdoblja, aliali nene duljedulje odod petpet godinagodina..

PorezniPorezni gubitakgubitak kojikoji nijenije bilobilo moguemogue odbitiodbiti (pokriti)(pokriti)poreznojporeznoj bilancibilanci tekuetekue godinegodine nadoknaujenadoknauje sese uu prvojprvojsljedeojsljedeoj godini,godini, takotako dada sese poreznaporezna osnovicaosnovica uvijekuvijekumanjujeumanjuje zaza gubitakgubitak starijegstarijeg datumadatuma..

PorezniPorezni gubitakgubitak kojikoji jeje nastaonastao izvanizvan FederacijeFederacije(u(u poslovnimposlovnim jedinicamajedinicama uu inozemstvu,inozemstvu, uu RSRS--uu ii uu DBDB--u)u)sese nene priznajepriznaje..

917

KAPITALNI DOBICI I KAPITALNI DOBICI I KAPITALNI GUBICIKAPITALNI GUBICI

KapitalniKapitalni dobitakdobitak predstavljapredstavlja porastporast prometneprometne vrijednostivrijednostiimovineimovine odod trenutkatrenutka njezinenjezine nabavenabave dodo trenutkatrenutka njezinenjezine prodajeprodaje iliilidrugogdrugog oblikaoblika transferatransfera (otuenja)(otuenja).

KapitalniKapitalni gubitakgubitak predstavljapredstavlja smanjenjesmanjenje prometneprometne vrijednostivrijednostiimovineimovine odod trenutkatrenutka njezinenjezine nabavenabave dodo trenutkatrenutka njezinenjezine prodajeprodaje iliilidrugogdrugog oblikaoblika transferatransfera..

lanak 7. Pravilnika: KapitalnimKapitalnim dobicimadobicima,, kojikoji uveavajuuveavaju oporezivuoporezivu dobitdobit uu razdobljurazdoblju

uu kojemkojem susu iskazani,iskazani, smatrajusmatraju sese svisvi onioni iznosiiznosi kojikoji izravnoizravnouveavajuuveavaju akumuliranuakumuliranu iliili tekuutekuu dobitdobit uu bilancibilanci stanja,stanja, sukladnosukladnoMRS/MSFIMRS/MSFI..

KapitalniKapitalni gubicigubici,, kojikoji izravnoizravno umanjujuumanjuju akumuliranuakumuliranu iliili tekuutekuudobitdobit uu bilancibilanci stanja,stanja, umanjujuumanjuju ii oporezivuoporezivu dobitdobit uu razdobljurazdoblju uukojemkojem susu iskazaniiskazani sukladnosukladno MRS/MSFIMRS/MSFI..

18

POVEZANE OSOBE I POVEZANE OSOBE I TRANSFERNE CIJENETRANSFERNE CIJENE

TRANSFERNATRANSFERNA CIJENACIJENA jeje cijenacijena nastalanastala uu vezivezi ss transakcijamatransakcijamasredstvimasredstvima iliili stvaranjemstvaranjem obvezaobveza meumeu povezanimpovezanim osobamaosobama

PovezanaPovezana osobaosoba jeje fizikafizika iliili pravnapravna osobaosoba uu ijimijim sese odnosimaodnosima ssobveznikomobveznikom javljajavlja mogunostmogunost kontrolekontrole (posjedovanje(posjedovanje vievie odod polovicepoloviceiliili pojedinanopojedinano najveeganajveega dijeladijela dionicadionica iliili udjela)udjela) iliili znaajnogznaajnogutjecajautjecaja (uzajamno(uzajamno velikiveliki opsegopseg kupoprodaje,kupoprodaje, tehnolokatehnoloka ovisnostovisnost iliilinana drugidrugi nainnain steenasteena kontrolakontrola nadnad upravljanjem)upravljanjem) nana poslovneposlovne odlukeodluke

ObveznikObveznik jeje duanduan uu poreznojporeznoj bilancibilanci posebnoposebno prikazatiprikazati transakcijetransakcije sspovezanimpovezanim osobamaosobama (po(po transfernimtransfernim cijenama),cijenama), kaokao ii vrijednostvrijednost istihistihtransakcijatransakcija popo cijenamacijenama kojekoje bibi sese ostvarileostvarile nana tritutritu takvihtakvih iliili slinihslinihtransakcijatransakcija dada sese nijenije radiloradilo oo povezanimpovezanim osobamaosobama (naelo(naelo izvanizvandohvatadohvata ruke)ruke)

RazlikaRazlika izmeuizmeu cijenecijene utvreneutvrene primjenomprimjenom naelanaela "izvan"izvan dohvatadohvata ruke"ruke"ii transfernetransferne cijenecijene ukljuujeukljuuje sese uu poreznuporeznu osnovicuosnovicu ii oporezujeoporezuje sese

Gubitak koji nastane u transakcijama izmeu povezanih osoba ne Gubitak koji nastane u transakcijama izmeu povezanih osoba ne moe se odbiti od porezne osnovice (?)moe se odbiti od porezne osnovice (?)

10

19

POREZNI POTICAJIPOREZNI POTICAJI

IZVOZIZVOZ > 30%> 30% ukupno ostvarenog prihodaukupno ostvarenog prihoda

INVESTIRANJE > 20 milijuna KMINVESTIRANJE > 20 milijuna KMu razdoblju od pet godinau razdoblju od pet godina

Zapoljavanje vie od Zapoljavanje vie od 50% invalidnih osoba50% invalidnih osoba i i osoba s posebnim potrebamaosoba s posebnim potrebama due od due od godine godine

Poslovne jedinice iz RS i DB Poslovne jedinice iz RS i DB (za dobit koju (za dobit koju ostvare poslovanjem na teritoriju Federacije)ostvare poslovanjem na teritoriju Federacije)

20

IZVOZ > 30% prihodaIZVOZ > 30% prihoda

ObveznikObveznik kojikoji jeje uu godinigodini zaza kojukoju sese utvrujeutvrujeporezporez nana dobitdobit izvozomizvozom ostvarioostvario prekopreko 3030%%odod ukupnoukupno ostvarenogostvarenog prihodaprihoda oslobaaoslobaa seseplaanjaplaanja porezaporeza nana dobitdobit zaza tutu godinugodinu(lanak(lanak 3131.. Zakona)Zakona)

DOKAZ DOKAZ o postignutom cenzusu: o postignutom cenzusu: preslika obrasca preslika obrasca Statistiki aneksStatistiki aneks godinjeg godinjeg raunovodstvenog izvjearaunovodstvenog izvjea (l. 25. Pravilnika)(l. 25. Pravilnika)

11

21

INVESTIRANJEINVESTIRANJElanaklanak 3232.. ZakonaZakona::1)1) ObveznikObveznik kojikoji uu razdobljurazdoblju odod petpet uzastopnihuzastopnih godinagodina ulaeulae uu

proizvodnjuproizvodnju uu vrijednostivrijednosti odod najmanjenajmanje 2020 milijunamilijuna KMKM,, nana teritorijuteritorijuFederacijeFederacije BiH,BiH, oslobaaoslobaa sese plaanjaplaanja porezaporeza nana dobitdobit zaza razdobljerazdobljeodod petpet godinagodina poevipoevi odod prveprve godinegodine ulaganjaulaganja uu kojojkojoj moramora bitibitiuloenouloeno najmanjenajmanje etirietiri milijunamilijuna KMKM..

2)2) AkoAko obveznikobveznik iziz stavkastavka 11.. ovogaovoga lanka,lanka, uu razdobljurazdoblju odod petpet godinagodina nenedostignedostigne propisanipropisani cenzuscenzus zaza ulaganje,ulaganje, gubigubi pravopravo nana poreznoporeznoosloboenjeosloboenje aa neplaenineplaeni porezporez nana dobitdobit sese utvrujeutvruje premaprema odredbamaodredbamaovogaovoga ZakonaZakona uveanuvean zaza zateznuzateznu kamatukamatu kojakoja sese plaaplaa nananeblagovremenoneblagovremeno plaeneplaene javnejavne prihodeprihode..

UVJET ZA KORITENJE POTICAJA:UVJET ZA KORITENJE POTICAJA: registracija za obavljanje proizvodne djelatnostiregistracija za obavljanje proizvodne djelatnosti odluka o investiranjuodluka o investiranju dokaz o uplati etiri milijuna KM u prvoj godinidokaz o uplati etiri milijuna KM u prvoj godini

22

UPOLJAVANJE INVALIDNIH OSOBA UPOLJAVANJE INVALIDNIH OSOBA I OSOBA S POSEBNIM POTREBAMAI OSOBA S POSEBNIM POTREBAMA

ObveznikObveznik kojikoji upoljavaupoljava vievie odod 5050%% invalidnihinvalidnih osobaosoba iiosobaosoba ss posebnimposebnim potrebamapotrebama duljedulje odod godinugodinu danadana oslobaaoslobaa seseplaanjaplaanja porezaporeza nana dobitdobit zaza godinugodinu uu kojojkojoj jeje bilobilo zaposlenozaposleno vievie odod5050%% invalidnihinvalidnih osobaosoba ii osobaosoba ss posebnimposebnim potrebamapotrebama (lanak(lanak 3333..))

UVJET ZA KORITENJE POTICAJA:UVJET ZA KORITENJE POTICAJA: dokaz o broju uposlenih i broju uposlenih invalidnih osobadokaz o broju uposlenih i broju uposlenih invalidnih osoba dokaz o invaliditetu uposlene osobedokaz o invaliditetu uposlene osobe dokaz da je invalidna osoba uposlena dulje od godinu danadokaz da je invalidna osoba uposlena dulje od godinu dana

PotencijalniPotencijalni problemiproblemi uu primjeniprimjeni:: (ne)mogunost(ne)mogunost koritenjakoritenja zaza prvuprvu godinugodinu uposlenjauposlenja vrstavrsta ii postotakpostotak invalidnostiinvalidnosti

12

23

POSLOVNE JEDINICE IZ POSLOVNE JEDINICE IZ RSRS i i DBDB

ObveznikObveznik poslovnaposlovna jedinicajedinica nerezidentanerezidenta kojikoji jejeosnovanosnovan iliili ijeije jeje sjeditesjedite iliili kojemkojem sese stvarnastvarna upravauprava iinadzornadzor nadnad poslovanjemposlovanjem nalazinalazi izvanizvan teritorijeteritorijeFederacijeFederacije aa uu BosniBosni ii HercegoviniHercegovini oslobaaoslobaa seseplaanjaplaanja porezaporeza nana dobitdobit zaza dobitdobit kojukoju ostvariostvariposlovanjemposlovanjem nana teritorijuteritoriju FederacijeFederacije (lanak(lanak 3434.. Zakona)Zakona)

UVJET ZA KORITENJE POTICAJA:UVJET ZA KORITENJE POTICAJA: registracija poslovne jedinice u Federaciji registracija poslovne jedinice u Federaciji Dokaz Dokaz izvadak iz registra mjerodavnog sudaizvadak iz registra mjerodavnog suda

NAPOMENANAPOMENA:: razliitarazliita rjeenjarjeenja ovogovog pitanjapitanja uu entitetimaentitetima

24

POREZNI TRETMAN POREZNI TRETMAN PROMJENE OBLIKA DRUTVAPROMJENE OBLIKA DRUTVA

StatusneStatusne promjenepromjene (spajanje,(spajanje, pripajanjepripajanje ii podjela)podjela) neneutjeuutjeu nana oporezivanje,oporezivanje, akoako nijenije promijenjenapromijenjenavrijednostvrijednost kapitalakapitala

toto znaiznai PROMJENAPROMJENA VRIJEDNOSTIVRIJEDNOSTI KAPITALAKAPITALA ii kakokakotata promjenapromjena utjeeutjee nana obvezuobvezu porezaporeza nana dobit?dobit? AkoAko jeje promijenjenapromijenjena vrijednostvrijednost imovineimovine (procjenom(procjenom jejeutvrenautvrena novanova vrijednost)vrijednost) razlikarazlika uu odnosuodnosu nanaknjigovodstvenuknjigovodstvenu vrijednostvrijednost sese smatrasmatra oporezivomoporezivomdobitidobiti

ObvezaObveza dostavljanjadostavljanja financijskihfinancijskih izvjetajaizvjetaja poreznojporeznojupraviupravi zaza obveznikeobveznike kojikoji vrevre statusnestatusne promjenepromjene

13

25

POREZNI TRETMAN POREZNI TRETMAN LIKVIDACIJE OBVEZNIKALIKVIDACIJE OBVEZNIKA

ObvezaObveza zakljuivanjazakljuivanja poslovnihposlovnih knjigaknjiga ii otvaranjaotvaranja postupkapostupkalikvidacijelikvidacije

NaNa kojikoji nainnain sese utvrujeutvruje dobitdobit uu postupkupostupku likvidacije?likvidacije? NetoNeto imovinaimovina nana poetkupoetku minusminus netoneto imovinaimovina nana krajukraju postupkapostupkalikvidacijelikvidacije

KakavKakav jeje porezniporezni tretmantretman likvidacijskoglikvidacijskog vika?vika? LikvidacijskiLikvidacijski viakviak (ostatak(ostatak netoneto imovine)imovine) kojikoji pripadapripada podlijeepodlijeeobraunuobraunu porezaporeza nana dobit,dobit, aa ostatakostatak popo plaenomplaenom porezuporezu sesesmatrasmatra dividendomdividendom

AkoAko jeje knjigovodstvenaknjigovodstvena vrijednostvrijednost udjelaudjela veavea odod ostatkaostatka netonetoimovine,imovine, papa obveznikobveznik kojikoji imaima udjeludjel uu likvidiranomlikvidiranom drutvudrutvu ostvariostvarigubitak,gubitak, tajtaj gubitakgubitak sese nene priznajepriznaje kaokao poreznoporezno dopustivodopustivoumanjenjeumanjenje porezneporezne osnoviceosnovice..

26

POREZ PO ODBITKU POREZ PO ODBITKU (1)(1) Porez koji se obraunava i plaa na prihod (dobit) koji nerezident Porez koji se obraunava i plaa na prihod (dobit) koji nerezident

povremenopovremeno ostvari na teritoriju Federacije. ostvari na teritoriju Federacije. Porez po odbitku obraunava i uplauje Porez po odbitku obraunava i uplauje isplatiteljisplatitelj kod isplate prihoda.kod isplate prihoda. OSNOVICA OSNOVICA = = bruto iznosbruto iznos naknadenaknade koju isplauje rezident inozemnom koju isplauje rezident inozemnom

primatelju.primatelju.

PRIHODIPRIHODI KOJI PODLIJEU OBRAUNU POREZA PO ODBITKU su:KOJI PODLIJEU OBRAUNU POREZA PO ODBITKU su: dividende, kamate, autorska prava i druga prava intelektualnog dividende, kamate, autorska prava i druga prava intelektualnog vlasnitva;vlasnitva;

naknade za usluge istraivanja trita, usluge poreznog savjetovanja, naknade za usluge istraivanja trita, usluge poreznog savjetovanja, revizorske usluge;revizorske usluge;

naknade po osnovi zabavnih i portskih dogaaja; naknade po osnovi zabavnih i portskih dogaaja; premija osiguranja za osiguranje ili reosiguranje od rizika u Federaciji; premija osiguranja za osiguranje ili reosiguranje od rizika u Federaciji; telekomunikacijske usluge izmeu Federacije i druge drave, kao itelekomunikacijske usluge izmeu Federacije i druge drave, kao i sve druge usluge koje su obavljene na teritoriju Federacijesve druge usluge koje su obavljene na teritoriju Federacije..

STOPASTOPA 55%% zaza dividendedividende;; 1010%% zaza svesve ostaleostale isplateisplate

14

27

POREZ PO ODBITKU POREZ PO ODBITKU (2)(2)

MEUNARODNI UGOVORI o izbjegavanju dvostrukog MEUNARODNI UGOVORI o izbjegavanju dvostrukog oporezivanjaoporezivanja iznad su dravnih (entitetskih) zakona!iznad su dravnih (entitetskih) zakona! vei broj usluga oporezuju se na nain drukiji od onoga prema vei broj usluga oporezuju se na nain drukiji od onoga prema Zakonu (uvjeti: Zakonu (uvjeti: potvrda o rezidentnosti potvrda o rezidentnosti ii izjavaizjava))

transporttransport oporezuje se prema sjeditu isporuiteljaoporezuje se prema sjeditu isporuitelja nekretninenekretnine oporezuje se prema mjestu gdje se nalazi oporezuje se prema mjestu gdje se nalazi nekretninanekretnina

PRIHODI OSLOBOENI POREZA PO ODBITKU PRIHODI OSLOBOENI POREZA PO ODBITKU isplate kamata:isplate kamata: za nabavljenu opremu i robu na kredit, za nabavljenu opremu i robu na kredit, na depozite i dravne obveznicena depozite i dravne obveznice

Porez po odbitku Porez po odbitku nerezidentimanerezidentima fizikim osobamafizikim osobama nije u nije u nadlenosti ovog Zakona (ve Zakona o porezu na dohodak)nadlenosti ovog Zakona (ve Zakona o porezu na dohodak)

PRIMJERI SASTAVLJANJA POREZNE BILANCE IPOREZNEPRIJAVE

15

29

PRIMJER 1:PRIMJER 1:

Drutvo je iskazalo:Drutvo je iskazalo:

DOBIT PRIJE POREZA DOBIT PRIJE POREZA u BILANCI USPJEHA i u BILANCI USPJEHA i

OPOREZIVU DOBITOPOREZIVU DOBITu POREZNOJ BILANCIu POREZNOJ BILANCI

30

PRIMJER 2:PRIMJER 2:

Drutvo je iskazalo:Drutvo je iskazalo:

DOBIT PRIJE POREZA DOBIT PRIJE POREZA u BILANCI USPJEHA i u BILANCI USPJEHA i

POREZNI GUBITAKPOREZNI GUBITAKu POREZNOJ BILANCIu POREZNOJ BILANCI

16

31

PRIMJER 3:PRIMJER 3:

Drutvo je iskazalo:Drutvo je iskazalo:

GUBITAKGUBITAKu BILANCI USPJEHA i u BILANCI USPJEHA i

OPOREZIVU DOBITOPOREZIVU DOBITu POREZNOJ BILANCIu POREZNOJ BILANCI

32

PRIMJER 4:PRIMJER 4:

Drutvo je iskazalo:Drutvo je iskazalo:

GUBITAKGUBITAKu BILANCI USPJEHA i u BILANCI USPJEHA i

POREZNI GUBITAKPOREZNI GUBITAKu POREZNOJ BILANCIu POREZNOJ BILANCI

17

33

PRIMJER KORITENJA PRIMJER KORITENJA POREZNIH GUBITAKAPOREZNIH GUBITAKADrutvo G d.o.o. je u razdoblju 2005.Drutvo G d.o.o. je u razdoblju 2005.--2010. u poreznim 2010. u poreznim bilancama kontinuirano imalo porezne gubitke. Promatrano bilancama kontinuirano imalo porezne gubitke. Promatrano po godinama iskazani su sljedei iznosi poreznih gubitaka:po godinama iskazani su sljedei iznosi poreznih gubitaka: 2005. 2005. 10.000,00 KM10.000,00 KM 2006. 2006. 7.000,00 KM7.000,00 KM 2007. 2007. 5.000,00 KM5.000,00 KM 2008. 2008. 4.000,00 KM 4.000,00 KM 2009. 2009. 2.000,00 KM2.000,00 KM 2010. 2010. 1.000,00 KM1.000,00 KM

U poreznoj bilanci za 2011. godinu drutvo G je na rednom U poreznoj bilanci za 2011. godinu drutvo G je na rednom broju 42. iskazalo oporezivu dobit u iznosu broju 42. iskazalo oporezivu dobit u iznosu 17.000,00 KM17.000,00 KM..

Sastaviti obrazac Sastaviti obrazac GUGU--DOBDOB i popuniti dio VI i dio VII i popuniti dio VI i dio VII (porezna osnovica) (porezna osnovica) porezne bilance porezne bilance za 2011. godinu.za 2011. godinu.

34

UPORABA I RASPODJELA DOBITI UPORABA I RASPODJELA DOBITI na temelju financijskih izvjetajana temelju financijskih izvjetaja

ZAKONSKE REZERVE ZAKONSKE REZERVE d.d.d.d.

STATUTSTATUT:: rezerve za stjecanje vlastitih dionica rezerve za stjecanje vlastitih dionica posebne rezerve za uposleneposebne rezerve za uposlene statutarne i ostale rezervestatutarne i ostale rezerve

ZADRANA DOBITZADRANA DOBIT

DIVIDENDE / udjeli u dobitiDIVIDENDE / udjeli u dobiti

POKRIE GUBITKAPOKRIE GUBITKA

GUBITAK IZNAD VISINE KAPITALAGUBITAK IZNAD VISINE KAPITALA