I DIPLOMADO EN I DIPLOMADO EN TRIBUTACIÓNTRIBUTACIÓN

Modulo 5: TRIBUTACIÓN MUNICIPALModulo 5: TRIBUTACIÓN MUNICIPAL

Prof.: CPC EDUARDO CONTRERAS CAMPOS

PRIMERA PARTE

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL

Introducción1. Las Municipalidades – Problemática 1.1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades 1.2 Jurisdicción Municipal

2. La Administración Tributaria Municipal 3. Sistemas de Funciones 3.1 Sistemas de funciones Operativas o Ejecutoras 3.1.1 Función de recaudación 3.1.2 Función de fiscalización tributaria 3.1.3 Función de Cobranza Coactiva 3.2 Sistemas de funciones de apoyo 3.2.1 Función de Registros de Contribuyentes 3.2.2 Función de Gestión 3.3 Sistemas de funciones de Asesoramiento o Normativas 3.3.1 Funciones de Asesoramiento Legal 3.3.2 Funciones de Planeamiento 3.3.3 Sistemas de Funciones de Coordinación y Dirección

4. El Servicio de Administración Tributaria – SAT

TEMARIO

PROBLEMÁTICA DE LAS PROBLEMÁTICA DE LAS MUNICIPALIDADESMUNICIPALIDADES

En la actualidad la mayoría de las En la actualidad la mayoría de las Municipalidades tienen un deficiente Municipalidades tienen un deficiente sistema de Administración Tributaria. sistema de Administración Tributaria.

Una falta de infraestructura y de personal Una falta de infraestructura y de personal idóneo. idóneo.

No hay en consecuencia, una No hay en consecuencia, una modernización de los sistemas que modernización de los sistemas que conforman la conforman.conforman la conforman.

QUE SON LAS QUE SON LAS MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES

Las Municipalidades son los Órganos del Las Municipalidades son los Órganos del Gobierno Local.Gobierno Local.

Emanan de la voluntad popular.Emanan de la voluntad popular. Representan al vecindario.Representan al vecindario. Promueven la adecuada prestación de Promueven la adecuada prestación de

los servicios públicos. los servicios públicos.

JURISDICCIÓN MUNICIPAL Y JURISDICCIÓN MUNICIPAL Y REGÍMENES ESPECIALES REGÍMENES ESPECIALES

Las municipalidades seLas municipalidades se

clasifican:clasifican: En función de su jurisdicciónEn función de su jurisdicción Por su régimen especialPor su régimen especial

EN FUNCIÓN DE SU EN FUNCIÓN DE SU JURISDICCIÓN: JURISDICCIÓN: La municipalidad provincial, sobre el territorio La municipalidad provincial, sobre el territorio

de la respectiva provincia y el distrito del de la respectiva provincia y el distrito del cercado.cercado.

La municipalidad distrital, sobre el territorio del La municipalidad distrital, sobre el territorio del distrito.distrito.

La municipalidad de centro poblado, cuya La municipalidad de centro poblado, cuya jurisdicción la determina el respectivo concejo jurisdicción la determina el respectivo concejo provincial, a propuesta del concejo distrital. provincial, a propuesta del concejo distrital.

ESTÁN SUJETAS A ESTÁN SUJETAS A RÉGIMEN ESPECIAL: RÉGIMEN ESPECIAL: La Metropolitana de Lima, sujeta al La Metropolitana de Lima, sujeta al

régimen especial que se establece en la régimen especial que se establece en la Ley Orgánica de Municipalidades.Ley Orgánica de Municipalidades.

Fronterizas, las que funcionan en las Fronterizas, las que funcionan en las capitales de provincia y distritos ubicados capitales de provincia y distritos ubicados en zona de frontera. en zona de frontera.

LA ADMINISTRACIÓN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA MUNICIPAL TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los Gobiernos Locales están facultados:Los Gobiernos Locales están facultados:

“ “Para crear, modificar y suprimir Para crear, modificar y suprimir contribuciones y tasa, exonerar de éstas, contribuciones y tasa, exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los limites dentro de su jurisdicción y con los limites que señala ley; más no así con los que señala ley; más no así con los impuestos.”impuestos.”

LA ADMINISTRACIÓN LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: TRIBUTARIA:

Constituye el principal componente ejecutor Constituye el principal componente ejecutor del sistema tributario del sistema tributario

Su importancia esta dada por la actitud que Su importancia esta dada por la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias. adopte para aplicar las normas tributarias.

CONSTITUYEN IMPUESTOS CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES MUNICIPALES

Actualmente, el marco general para la Actualmente, el marco general para la política tributaria municipal se encuentra política tributaria municipal se encuentra establecido en el Decreto Legislativo 776, establecido en el Decreto Legislativo 776, Ley de TributaciónLey de Tributación Municipal y su TUO Municipal y su TUO mediante D.S. Nº 156-2004-EF del mediante D.S. Nº 156-2004-EF del 15.11.2004. 15.11.2004.

CONSTITUYEN IMPUESTOS CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES MUNICIPALES De acuerdo al artículo 6° de la referida norma De acuerdo al artículo 6° de la referida norma

legal, los impuestos municipales son: legal, los impuestos municipales son: Impuesto PredialImpuesto Predial Impuesto de AlcabalaImpuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio VehicularImpuesto al Patrimonio Vehicular Impuesto a las apuestasImpuesto a las apuestas Impuesto a los JuegosImpuesto a los Juegos Impuesto a los Espectáculos Públicos No Impuesto a los Espectáculos Públicos No

Deportivos. Deportivos.

CONSTITUYEN IMPUESTOS CONSTITUYEN IMPUESTOS MUNICIPALES MUNICIPALES

Asimismo, se encuentran definidos como ingresos Asimismo, se encuentran definidos como ingresos de las municipalidades: de las municipalidades:

Las contribuciones especiales por obras públicasLas contribuciones especiales por obras públicas Las tasas yLas tasas y El Fondo de Compensación Municipal, cuya El Fondo de Compensación Municipal, cuya

distribución de estos últimos se realiza a través de distribución de estos últimos se realiza a través de índices que aprueba el Ministerio de Economía y índices que aprueba el Ministerio de Economía y FinanzasFinanzas

SISTEMAS DE FUNCIONESSISTEMAS DE FUNCIONES

En base al objetivo trazado, En base al objetivo trazado, describiremos las funciones que se describiremos las funciones que se debe de realizar con pleno debe de realizar con pleno conocimiento de ellas y que son la conocimiento de ellas y que son la base para adoptar decisiones con base para adoptar decisiones con respecto a su organización y política respecto a su organización y política de acción. de acción.

Función de Recaudación: Función de Recaudación:

Se debe tener en cuenta los sistemas de Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudación (recepción de información, fechas recaudación (recepción de información, fechas de vencimiento, formularios definidos, DD JJ, de vencimiento, formularios definidos, DD JJ, etc.), que este detecte a los contribuyentes que etc.), que este detecte a los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones.no cumplan con sus obligaciones.

La existencia de una base de datos de La existencia de una base de datos de contribuyentes.contribuyentes.

Esta base de datos debe discriminarse por: el Esta base de datos debe discriminarse por: el tipo de tributo, el desarrollo de sistemas de tipo de tributo, el desarrollo de sistemas de cobro a través de la red de agencias bancarias.cobro a través de la red de agencias bancarias.

Función de Fiscalización Función de Fiscalización Tributaria: Tributaria:

Sistema mediante el cual se determina el Sistema mediante el cual se determina el incumplimiento de las obligaciones tributarias que incumplimiento de las obligaciones tributarias que tengan los contribuyentes, por lo que se realiza un tengan los contribuyentes, por lo que se realiza un conjunto de acciones y tareas para obligarlos a conjunto de acciones y tareas para obligarlos a cumplir con sus deudas.cumplir con sus deudas.

Para que la Administración Tributaria ejerza su Para que la Administración Tributaria ejerza su función fiscalizadora debe adoptar ciertos criterios función fiscalizadora debe adoptar ciertos criterios selectivos para su fiscalización, como la selectivos para su fiscalización, como la clasificación de los contribuyentes: importancia clasificación de los contribuyentes: importancia fiscal (grandes, medianos y pequeños), actividad fiscal (grandes, medianos y pequeños), actividad económica, ubicación geográfica, etc. económica, ubicación geográfica, etc.

La función fiscalizadora debe ser permanente.La función fiscalizadora debe ser permanente. Generación de riesgo tributario.Generación de riesgo tributario.

Función de Cobranza Función de Cobranza Coactiva: Coactiva: Es un procedimiento que faculta a la Administración Es un procedimiento que faculta a la Administración

Tributaria, mediante la utilización de un procedimiento Tributaria, mediante la utilización de un procedimiento forzado, exigir al deudor tributario el pago de una forzado, exigir al deudor tributario el pago de una acreencia impaga de naturaleza tributaria, debidamente acreencia impaga de naturaleza tributaria, debidamente actualizada. actualizada.

El capítulo III de la Ley Nº 26979, de Procedimientos de El capítulo III de la Ley Nº 26979, de Procedimientos de Ejecución Coactiva, ha establecido el procedimiento Ejecución Coactiva, ha establecido el procedimiento respectivo para el ámbito referido a las obligaciones respectivo para el ámbito referido a las obligaciones tributarias de los Gobiernos Locales.tributarias de los Gobiernos Locales.

Con la mencionada Ley se ha establecido un marco Con la mencionada Ley se ha establecido un marco jurídico para que las Administraciones Tributarias jurídico para que las Administraciones Tributarias Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los Municipales no cometan excesos que perjudiquen a los contribuyentes.contribuyentes.

SISTEMAS DE FUNCIONES SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO DE APOYO

Constituyen el soporte informático del Constituyen el soporte informático del proceso tributario y cumplen su cometido al proceso tributario y cumplen su cometido al organizar los datos obtenidos por la organizar los datos obtenidos por la Administración Tributaria y proporcionar Administración Tributaria y proporcionar información oportuna para facilitar una información oportuna para facilitar una rápida acción de las unidades que cumplen rápida acción de las unidades que cumplen funciones operativas. funciones operativas.

SISTEMAS DE FUNCIONES SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO DE APOYO

LA FUNCIÓN DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTESLA FUNCIÓN DE REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

Que constituye una de las más importantes Que constituye una de las más importantes dentro del sistema de funcionamiento, dentro del sistema de funcionamiento, teniendo como principal objetivo proveer teniendo como principal objetivo proveer información sobre la situación tributaria de información sobre la situación tributaria de los contribuyentes. los contribuyentes.

Dentro de estas funciones de apoyo se encuentran:

SISTEMAS DE FUNCIONES SISTEMAS DE FUNCIONES DE APOYO DE APOYO

LA FUNCIÓN DE GESTIÓN LA FUNCIÓN DE GESTIÓN

Su función es la de brindar información Su función es la de brindar información clasificada y resumida que muestre el clasificada y resumida que muestre el avance y los logros obtenidos respecto a la avance y los logros obtenidos respecto a la recaudación, cobro de deudas tributarias en recaudación, cobro de deudas tributarias en fecha de vencimiento así como en proceso fecha de vencimiento así como en proceso de cobranza forzosa. de cobranza forzosa.

SISTEMAS DE FUNCIONES DE SISTEMAS DE FUNCIONES DE ASESORAMIENTO O NORMATIVAS ASESORAMIENTO O NORMATIVAS

Estos sistemas recomiendan la práctica de Estos sistemas recomiendan la práctica de actividades homogéneas respecto a la actividades homogéneas respecto a la aplicación de la normatividad legal así aplicación de la normatividad legal así como de los procedimientos de trabajo como de los procedimientos de trabajo utilizados dentro de la Administración utilizados dentro de la Administración Tributaria.Tributaria.

Esta asesoría comprende el aspecto legal, Esta asesoría comprende el aspecto legal, el planeamiento y los métodos de trabajo el planeamiento y los métodos de trabajo del proceso tributario. del proceso tributario.

Funciones de Funciones de Asesoramiento Legal Asesoramiento Legal

Orientación Legal en materia tributaria: Orientación Legal en materia tributaria: unidades operativas o ejecutoras del unidades operativas o ejecutoras del proceso tributarioproceso tributario

La interpretación y divulgación de las La interpretación y divulgación de las disposiciones tributarias.disposiciones tributarias.

Sistematización de las leyes, reglamentos, Sistematización de las leyes, reglamentos, ordenanzas municipales y toda norma ordenanzas municipales y toda norma sobre materia tributaria.sobre materia tributaria.

Funciones de Planeamiento Funciones de Planeamiento Se constituye en el sistema de funciones de la Se constituye en el sistema de funciones de la

Administración Tributaria.Administración Tributaria. Recomienda ajustes en la estructura tributaria, Recomienda ajustes en la estructura tributaria,

para el mantenimiento de los niveles de para el mantenimiento de los niveles de rendimiento de los tributos que administra.rendimiento de los tributos que administra.

Diseño y propuesta de actividades que mejoren la Diseño y propuesta de actividades que mejoren la eficiencia y eficacia de las unidades que ejecutan eficiencia y eficacia de las unidades que ejecutan funciones operativas.funciones operativas.

Desarrollar la presencia de programas, actividades Desarrollar la presencia de programas, actividades y procedimientos que norme a la administración y procedimientos que norme a la administración tributaria así como las prioridades en su ejecución.tributaria así como las prioridades en su ejecución.

Funciones de Coordinación Funciones de Coordinación y Dirección y Dirección Debe existir coordinación dentro de las áreas Debe existir coordinación dentro de las áreas

operativas y normativas de la Administración operativas y normativas de la Administración Tributaria.Tributaria.

Se tiene que realizar las coordinaciones entre Se tiene que realizar las coordinaciones entre dichas áreas y se ejecuten las funciones hacia el dichas áreas y se ejecuten las funciones hacia el logro de los objetivos Institucionales.logro de los objetivos Institucionales.

Toda coordinación debe estar a cargo de Toda coordinación debe estar a cargo de personas con un completo conocimiento del personas con un completo conocimiento del Sistema Tributario Municipal, debe de conocer Sistema Tributario Municipal, debe de conocer los fines y objetivos de la administración y tener los fines y objetivos de la administración y tener la suficiente capacidad para sincronizar en forma la suficiente capacidad para sincronizar en forma ordenada la interrelación y los esfuerzos que ordenada la interrelación y los esfuerzos que realizan las áreas operativas.realizan las áreas operativas.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SAT TRIBUTARIA – SAT El Servicio de Administración Tributaria - SAT, fue El Servicio de Administración Tributaria - SAT, fue

creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, creado por la Municipalidad Metropolitana de Lima, con la finalidad de que se encargara principalmente con la finalidad de que se encargara principalmente de la recaudación, fiscalización, determinación y de la recaudación, fiscalización, determinación y liquidación de la deuda tributaria, individualizar al liquidación de la deuda tributaria, individualizar al sujeto pasivo de la obligación tributaria, recaudar los sujeto pasivo de la obligación tributaria, recaudar los ingresos municipales, etc. ingresos municipales, etc.

El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la El SAT tiene como principal ingreso el 5% de toda la recaudación que realiza de los ingresos municipales.recaudación que realiza de los ingresos municipales.

Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas Crear el SAT ha sido una de las mejores ideas concebidas en lo que respecta a Administraciones concebidas en lo que respecta a Administraciones Tributarias de los Gobiernos Locales.Tributarias de los Gobiernos Locales.

Se ha logrado incrementar la recaudación e forma Se ha logrado incrementar la recaudación e forma significativa, reducir a cero los niveles de significativa, reducir a cero los niveles de corrupcióncorrupción

Sin embargo, lo que no se ha visto es un eficiente Sin embargo, lo que no se ha visto es un eficiente desarrollo de los procedimientos de trabajo interno desarrollo de los procedimientos de trabajo interno y de atención de requerimientos de los y de atención de requerimientos de los contribuyentes.contribuyentes.

Es importante impulsar el apoyo a la creación de Es importante impulsar el apoyo a la creación de instituciones similares dentro de los demás instituciones similares dentro de los demás Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima Gobiernos Locales tanto a nivel de Lima Metropolitana como a nivel nacional.Metropolitana como a nivel nacional.

Es necesario que se controle el funcionamiento Es necesario que se controle el funcionamiento financiero dentro de esta institución a efectos de financiero dentro de esta institución a efectos de que perduren sus servicios en forma eficiente.que perduren sus servicios en forma eficiente.

EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SAT TRIBUTARIA – SAT