i.vietnamdoc.neti.vietnamdoc.net/data/file/2015/thang03/11/kiem-toan-cty... · web viewvì công ty...

GVHD: Trương Thị Thúy Hằng SVTH: Nhóm 3

Chương 1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Trụ sở chính:

Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú, thành phố

Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.

1.1.2 Chi nhánh:

Công ty có các chi nhánh sau:

- Chi nhánh Đồng Tháp đặt tại số 72, đường số 3, tổ 19, khóm 5, phường

Mỹ Phú, thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.

- Chi nhánh Cần Thơ đặt tại lô A 325B 325C, khu dân cư 91B, phường An

Khánh, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.

- Chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa - Nhân Chính,

phường Nhân Chính, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội.

- Chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh ở số 37 đường Thành Thái,

phường 14, quận 10, thành phố Hồ Chí Minh.

- Chi nhánh Đà Nẵng tại lô 23 24B20, khu tái định cư Thanh Lộc Đán,

Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, thành phố Đà

Nẵng.

- Chi nhánh tại thành phố Vinh ở số 159 đường Trần Hưng Đạo, phường

Đội Cung, thành phố Vinh, tỉnh Nghệ An.

- Chi nhánh ở Khu công nghiệp Tân Tạo, lô 24A-24B đường Trung Tâm,

phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, thành phố Hồ Chí Minh.

1.2.Hoạt động kinh doanh

1.1.1.Sản phẩm chính :

- Thuốc tây

- Nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người

- Nước uống tinh khiết, nước khoáng thiên nhiên, nước uống từ dược liệu,

nước uống không cồn.

Kiểm toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco Trang 1


1.1.2.Nhà cung cấp chính:

Nguyên liệu sản xuất của doanh nghiệp chủ yếu nhập khẩu từ nước ngoài.

Chủ yếu từ các thị trường như Châu Âu, Mỹ, Nhật, Trung Quốc, Hồng Kông,

Khối ASEAN. Đối tượng mặt hàng chính là: Thuốc, nguyên liệu dùng làm thuốc.

Trang thiết bị ngành y, dược, phòng thí nghiệm và dụng cụ y tế

1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính:

Nhật, Hồng Kông, Lào, Campuchia, Philippine,..

1.2.Thông tin kế toán

1.2.1.Năm tài chính:

Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào

ngày 31 tháng 12 hàng năm

1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng:

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VND)

1.2.3.Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:

Chuẩn mực chế độ kế toán: Báo cáo tài chính được lập phù hợp với các

chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt Nam hiện hành.

Hình thức ghi sổ kế toán: chứng từ ghi sổ

1.2.4.Các chính sách kế toán áp dụng:

1.2.4.1. Các giao dịch ngoại tệ:

Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác ngoài đồng Việt Nam

(VND) được chuyển đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế vào thời điểm

phát sinh nghiệp vụ.

Số dư các tài sản bằng tiền, tương đương tiền và công nợ có gốc đồng tiền

khác với đồng Việt Nam vào ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi sang

đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân

hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày kết thúc năm tài chính.

Các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh và đánh giá lại được ghi nhận vào

chi phí hoặc doanh thu hoạt động tài chính trong năm tài chính.

1.2.4.2. Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho, phương pháp tính

và cách hạch toán hàng tồn kho của công ty:



Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn

kho và đảm bảo giá trị được ghi nhận là giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thị

trường có thể thực hiện được của hàng tồn kho.

Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chế biến và các chi phí liên quan

trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái sẵn

sàng sử dụng.

1.2.4.3 Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để

hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau:

- Nguyên liệu, vật liệu : Nhập trước xuất trước

- Chi phí sản xuất kinh doanh dở

dang

: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân

công trực tiếp cộng chi phí sản xuất

chung theo định mức hoạt động bình

thường

- Thành phẩm : Nhập trước xuất trước

- Hàng hóa : Bình quân gia quyền

1.2.4.4. Khoản phải thu:

Các khoản phải thu trình bày trong Báo cáo tài chính theo giá trị ghi sổ

phải thu từ khách hàng của Công ty và các khoản phải thu khác cộng với dự

phòng nợ phải thu khó đòi.

1.2.4.5. Dự phòng nợ phải thu khó đòi :

Là dự phòng phần giá trị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh

toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không

có khả năng thanh toán.

Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện theo hướng dẫn của

Thông tư số 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng 02 năm 2006.

Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán, mức trích lập dự phòng như sau:

50% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ một (01) năm đến dưới hai (02) năm;

70% giá trị đối với khoản nợ quá hạn từ hai (02) năm đến dưới ba (03) năm;

Đối với nợ chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình

trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị

các cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử hoặc đang thi hành án... thì Công



ty dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng.

1.2.4.6 Tài sản cố định và phương pháp khấu hao TSCĐ:

Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn luỹ

kế.Nguyên giá tài sản cố định (TSCĐ) bao gồm giá mua và những chi phí có liên

quan trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dự kiến; các chi phí mua

sắm, nâng cấp và đổi mới TSCĐ được vốn hóa, ghi tăng nguyên giá tài sản cố

định. Các chi phí bảo trì, sửa chữa được tính vào kết quả hoạt động kinh doanh

trong kỳ. Khi TSCĐ được bán hay thanh lý, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế

được xóa sổ và bất kỳ các khoản lãi lỗ nào phát sinh do thanh lý TSCĐ đều được

hạch toán vào kết quả hoạt động kinh doanh.

Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho

tất cả các tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thời

gian ước tính sử dụng và phù hợp với qui định tại Quyết định số

206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ tài chính về việc ban

hành Chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Thời gian sử

dụng ước tính của các tài sản cho mục đích tính toán này như sau:

Loại tài sản cố định Thời gian (năm)TSCĐ hữu hình

Nhà cửa, vật kiến trúc 3 năm - 25 nămMáy móc thiết bị 2 năm - 10 nămPhương tiện vận tải, truyền dẫn 2 năm - 6 nămThiết bị, dụng cụ quản lý 2 năm - 4 nămTSCĐ khác 3 năm - 10 năm

TSCĐ vô hìnhQuyền sử dụng đất Vô thời hạnPhần mềm máy vi tính 3 năm

1.2.4.7 Doanh thu:

Doanh thu bán hàng

Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời năm (05) điều

kiện sau:

- Công ty đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản



phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu

hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Công ty đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán

hàng.

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi bốn (04) điều kiện sau

được thỏa mãn đồng thời:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối

kế toán.

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành

giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Doanh thu hoạt động tài chính

Bao gồm các khoản doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận

được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác được coi là thực hiện trong kỳ,

không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được

tiền.

1.2.4.8 Chính sách thuế:

Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Các mặt hàng thuốc do Công ty sản xuất và kinh doanh chịu thuế suất 5%.

Nước uống đóng chai, thực phẩm chức năng và rượu chịu thuế suất 10%.

Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Ưu đãi thuế TNDN

Đối với hoạt động sản xuất, Công ty được áp dụng thuế suất 20% (hai

mươi phần trăm) trong 10 (mười) năm kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2004.



Là doanh nghiệp nhà nước được cổ phần hóa, Công ty được miễn thuế

trong hai năm (2004 và 2005) và được giảm 50% (năm mươi phần trăm) trong ba

năm (2006, 2007 và 2008). Ngoài ra, là doanh nghiệp có chứng khoán niêm yết

lần đầu vào ngày 04 tháng 12 năm 2006, Công ty được giảm 50% (năm mươi

phần trăm) thuế phải nộp trong hai năm (2006 và 2007).

Như vậy, Công ty được miễn thuế trong bốn năm (2004, 2005, 2006 và

2007) và giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp trong năm 2008.

Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty áp dụng mức thuế suất 28% (hai

mươi tám phần trăm).

Chi phí thuế TNDN

Chi phí thuế TNDN trong năm tài chính, nếu có, bao gồm thuế thu nhập

hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại.

Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu

thuế giai đoạn hiện hành và thuế suất thuế TNDN hiện hành; và các điều chỉnh

thuế TNDN của các giai đoạn trước vào thuế thu nhập giai đoạn hiện hành. Thu

nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán là do điều chỉnh các khoản

chênh lệch tạm thời giữa kế toán thuế và kế toán tài chính, cũng như điều chỉnh

các khoản thu nhập không phải chịu thuế hay chi phí không được khấu trừ.

Các loại thuế khác: theo quy định hiện hành của Việt Nam.



Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN

2.1 Khái quát về khách hàng

2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:

Công ty có Công ty có trụ sở chính tại số 66 Quốc lộ 30, phường Mỹ Phú,

thành phố Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp.

Thời gian hoạt động của công ty là chs nươi chin năm kể từ ngày được cấp

giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu Y tế DOMESCO là công ty cổ phần

được thành lập tại Việt Nam theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và đăng

ký thuế công ty cổ phần số 1400460395 đăng ký thay đổi lần thứ 18 ngày 20

tháng 01 năm 2009 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Đồng Tháp cấp, với vốn điều lệ

là 137.699.990.000 đồng.

Cổ đông góp vốn Số cổ phần Số tiềnVND

%

- Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh vốn Nhà nước

4.750.650 47.506.500.000 34,50

- Ông Huỳnh Trung Chánh 101.106 1.011.060.000 0,73- Bà Nguyễn Thị Tiến 47.841 478.410.000 0,35- Cổ đông khác 8.870.402 88.704.020.000 64,42

Cộng 13.769.999 137.699.990.000 100,00



2.1.2 Nhiệm vụ của kế toán trưởng và giám đốc trong công ty:

Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức công tác hệ thống kế toán, xét

duyệt các ghiệp vụ kinh tế phát sinh có giá trị vừa hay bất thường.

Giám đốc: Chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động trong công ty, thực hiện

các chiến lược nhằm đạt các mục tiêu của công ty và xét duyệt các phát sinh có

gía trị lớn và bất thường.

2.2 Phạm vi và chuẩn mực kiểm toán:

Công ty kiểm toán ABC được chỉ định là kiểm toán viên kiểm toán cho

báo cáo tài chính lần thứ nhất tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco

Mục đích kiểm toán là để chứng minh cho các cổ đông của công ty biết là

báo cáo tài chính của công ty trung thực và hợp lý.

Chuẩn mực kiểm toán áp dụng là các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam..

2.3 Môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ:

+ Môi trường kiểm soát:

Nhà điều hành có cách quản lý nhân viên chặt chẽ.

Đội ngũ nhân viên có trình độ cao, được đào tạo chuyên nghiệp, tuân thủ

chuẩn mực đạo đức nghiệp.

Công ty có Ban kiểm soát do Hội đồng bầu ra để giám sát các hoạt động

của nhà quản ly

Công ty có cơ cấu tổ chức chặt chẽ, phân cấp rõ ràng.

+ Đánh giá rủi ro

Doanh nghiệp luôn đặt ra các mục tiêu cho các hoạt động của mình.

+ Hoạt động kiểm soát

Công ty có phân chia trách nhiệm.

Có đưa ra các thủ tục kiểm soát quá trình kiểm soát thông tin

Có các biện pháp bảo vệ tài sản cho công ty.



Công ty định kỳ đối chiếu số liệu tổng hợp và chi tiết kế hoạch và thực tế,

kỳ này và kỳ trước để phát hiện các biến động bất thường, xác định

nguyên nhân và xử lý kịp thời.

+ Thông tin và truyền thông

Nhà quản lý luôn quan tâm đến việc phát triển hệ thống thông tin trong

doanh nghiệp đảm bảo thông tin được cung cấp đúng chỗ, đủ chi tiết, trình

bày thích hợp và kịp thời.

Có cơ chế thu thập thông tin cần thiết từ bên ngoài và bên trong chuyển

đến nhà quản lý bằng các báo cáo thích hợp

+ Giám sát

Nhà quản lý thường xuyên và định kỳ giám sát và kiểm tra các hoạt động

để đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ để có các điều chỉnh

và cải tiến.

2.4 Xác định mức trọng yếu:

Vì Công Ty Cổ Phần XNK Domesco là công ty hoạt động trong lĩnh vực

thương mại, để báo cáo tình hình tài chính của công ty cho các cổ đông. nhóm

chúng tôi thấy rằng doanh thu là một phần quan trọng, phản ánh tương đối trung

thực và hợp lý. Đây cũng là yếu tố mà các cổ đông rất quan tâm, nên nhóm

chúng tôi quyết định xác định mức trọng yếu dựa trên doanh thu.

-Xác định mức trọng yếu cho tổng thể

PM = 5% x Tổng doanh thu

= 5% x 947.835.449.482

= 47.391.772.474

-Xác định mức trọng yếu của từng khoản mục được xác định bằng 50%

của mức trọng yếu tổng thể.

TE = 50% x PM

= 50% x 47.391.772.474 = 23.695.886.23



2.4.1. Khoản mục tiền:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục tiền ta lấy 10% của tổng số dư

cuối kỳ của tiền

Ta có: 10% x 32.635.944.465 = 3.263.594.446,5

Vì 10% SDCK ( tiền) < 50% PM nên ta chọn TE (tiền) = 3.263.594.446,5

2.4.2. Khoản mục nợ phải thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục nợ phải thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của nợ phải thu.

Ta có: 10% x 148.865.799.485 = 14.886.579.949

Vì 10% SDCK ( NPT) < 50% PM nên ta chọn TE (NPT) = 14.886.579.949

2.4.3. Khoản mục tài sản cố định:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục TSCĐ ta lấy 10%

của tổng số dư cuối kỳ của TSCĐ.

Ta có: 10% x 186,379,478,808 = 18.637.947.881

Vì 10% SDCK ( TSCD) < 50% PM nên ta chọn TE (TSCD) = 18.637.947.881

2.4.4 Khoản mục doanh thu:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục doanh thu ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của doanh thu.

Ta có: 10% x 947.835.449.482 = 94.783.544.948

Vì 10% SDCK ( DT) > 50% PM nên ta chọn TE (DT) = 23.695.886.237

2.4.5. Khoản mục chi phí:

Để xác định mức trọng yếu của khoản mục chi phí ta lấy 10% của tổng số

dư cuối kỳ của chi phí.

Ta có: 10% x 195.799.480.999 = 19.579.948.100

Vì 10% SDCK ( CP) < 50% PM nên ta chọn TE (CP) = 19.579.948.100



2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ

2.5.1. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ:

Câu hỏi

Trả lời Ghi

chúKhông

áp dụng

Có Không Yếu kém

Quan

trọng

Thứ

yếu

1. Số dư tiền mặt trên sổ cái có được

đối chiếu hằng ngày với sổ quỹ

tiền mặt do thủ quỹ lập hay

không?

2. Định kì công ty có đối chiếu số

dư trên sổ phụ ngân hàng với số

dư trên sổ sách kế toán của công

ty không?

3. Tất cả các chứng từ (phiếu thu,

phiếu chi, hoá đơn, phiếu nhập

kho, phiếu xuất kho…) có được

đánh số liên tục trước khi sử dụng

không?

4. Các hoá đơn đã thanh toán có

đựợc đánh dấu để tránh thanh

toán nhiều lần không?

5. Doanh nghiệp có phân chia trách

nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán

hay không?

6. Có bộ phận xét duyệt hạn mức tín

dụng hay không?

7. Có nguyên tắc ủy quyền xét duyệt

theo hạn mức tín dụng hay

không?



8. Có tìm hiểu năng lực tài chính đối

với khách hàng mới hay không?

9. Khi nhận hàng bị trả lại có lập

biên bản không?

10. Có lập bảng phân tích chi tiết số

liệu các khoản nợ khó đòi của

khách hàng?

11. Hàng tháng có gửi bảng sao kê

công nợ cho khách hàng hay

không?

12. Có lập dự phòng nợ phải thu khó

đòi hay không?

13. Trước khi xóa sổ nợ phải thu khó

đòi có lập hội đồng xét duyệt hay

không?

14. Có sự phân chia trách nhiệm giữa

các chức năng bảo quản, ghi sổ,

phê chuẩn việc mua, thanh lý và

nhượng bán tài sản không?

15. Công ty có lập kế hoạch và dự

toán cho việc mua sắm tài sản

không?

16. Kế hoạch mua sắm có được phê

duyệt bởi người có thẩm quyền

hay không?

17. Việc mua sắm và thanh lý tài sản

có được phê duyệt bởi người có

thẩm quyền hay không?

18. Công ty có định kỳ kiểm kê tài



sản cố định không?

19. Việc trích khấu hao tài sản có

được áp dụng nhất quán trong

năm không? Có phù hợp với quy

định không?

20. Tất cả các hóa đơn bán hàng có

được phê duyệt bởi trưởng bộ

phận bán hàng hay không?

21. Các chứng từ ( hóa đơn bán hàng,

phiếu xuất kho…) có được lập

ngay khi nghiệp vụ xảy ra không?

22. Các chứng từ có được đánh dấu

khi xét duyệt nhằm tránh sử dụng

lại hay không?

23. Công ty có cấp thẩm quyền chịu

trách nhiệm phê duyệt bán hàng

chịu hay không?

24. Trước khi lập lệnh giao hàng, thủ

kho có đối chiếu với đơn đặt hàng

hay không?

25. Quy định về số tiền tối đa mà một

người có trách nhiệm được quyền

thu hay không?

26. Công ty có mức quy định tối đa

về khoản công tác phí hay không?

27. Khoản chi phí phát sinh có giá trị

lớn có được phân bổ nhiều kỳ hay

không?

28. Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết

theo dõi từng loại tài khoản hay



không?

- Đánh giá :

Câu hỏi Tổng số câu hỏi Tỷ lệ %Có 25 89.3%Không 3 10.7%

Từ bảng câu hỏi trên, chúng tôi nhận thấy đa phần các thủ tục cần thiết

để hạn chế các sai sót đều được công ty thực hiện tương đối tốt đạt 89.3%. Vì

thế, HTKSNB của công ty được đánh giá tương đối hữu hiệu.

2.5.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro: .

Khoản mục tiền:

Đặc điểm khoản mục tiền:

+ Tiền có tính luân chuyển cao, được sử dụng để phân tích khả năng

thanh toán của doanh nghiệp nên tiền là đối tượng của sự gian lận và mất cắp.

+ Tiền liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác vì vậy gian lận và

sai sót của tiền sẽ dẫn đến gian lận, sai sót ở các chu trình liên quan và ngược lại.

+ Số phát sinh của tiền thường lớn hơn số phát sinh của các khoản mục

khác. Vì thế, những sai phạm trong các nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả

năng xảy ra và rất khó phát hiện.

+ Tiền lại là tài sản rất “nhạy cảm” nên khả năng xảy ra gian lận, biển

thủ thường cao hơn các tài sản khác.

Do đặc điểm trên chúng tôi đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục này

khá cao

AR = 5%

IR = 70%

CR = 40%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (70% x 40%) = 17,86%

Khoản mục nợ phải thu:

Rủi ro tiềm tàng của một đơn vị được đánh giá dựa vào đặc điểm của hoạt

động kinh doanh của công ty và tính chất của khoản mục mà kiểm toán viên cần

kiểm toán. Khoản mục nợ phải thu là một khoản mục trọng yếu của công ty vì



công ty buôn bán chủ yếu theo phương thức thu tiền sau nên khoản mục nợ phải

thu chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu. Đây là nghiệp vụ thường xuyên

diễn ra tại công ty và về bản chất thì khoản mục này là một khoản mục rất nhạy

cảm, rất dễ xảy ra gian lận sai sót

Từ những lý do trên, ta nhận thấy rủi ro cho khoản mục nợ phải thu của

khách hàng là rất lớn dù có hay không có hệ thống kiểm soát nội bộ. Nên mức rủi

ro tiềm tàng được đánh giá trong trường hợp này là 80%

AR = 5%

IR = 80%

CR = 36%

DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%

Khoản mục tài sản cố định:

Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục tài sản cố định được đưa ra là tương đối

cao. Vì khoản mục tài sản cố định là một khoản mục có giá trị lớn và công ty cổ

phần xuất nhập khẩu y tế Domesco có quy mô lớn có nhiều tài sản cố định nên dễ

xảy ra sai sót trong việc quản lý và ghi chép chi phí khấu hao.

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%

Khoản mục doanh thu:

Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mục doanh thu được đưa ra là tương đối cao. Vì

khoản mục doanh thu liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất

dễ bị điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý.

AR = 5%

IR = 65%

CR = 25%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (65% x 25%) = 30, 76%

Khoản mục chi phí:



Rủi ro tiềm tàng (IR) của khoản mụ chi phí được đưa ra là tương đối cao. Vì

khoản mục chi phí liên quan trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp nên rất dễ

bị điều chỉnh theo ý muốn của nhà quản lý.

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%

Tổng hợp các mức rủi ro trên, rủi ro phát hiện được đánh giá ở đây tương đối

cao.

2.5.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:

SAI SÓT TIỀM TÀNGTHỦ TỤC KIỂM

SOÁT CHỦ YẾU

THỬ NGHIỆM KIỂM

SOÁT

1. Tiền của công ty bị

chiếm dụng.

Phân chia trách nhiệm kế

toán thanh toán độc lập

với thủ quỹ.

Kiểm toán viên quan sát sự

phân chia trách nhiệm.

2. Số tiền tồn quỹ không

khớp đúng với số liệu trên

sổ sách .

Thủ quỹ và kế toán thanh

toán cùng kiểm kê quỹ

cuối ngày và có sự chứng

kiến của người thứ ba.

KTV quan sát việc kiểm kê

quỹ của kế toán thanh toán

và thủ quỹ.

3. Số dư tiền trên sổ sách

tại công ty không trùng

khớp với sổ phụ ngân

hàng.

Định kỳ đối chiếu số dư

trên sổ tiền gửi ngân hàng

với sổ phụ ngân hàng.

Thu thập biên bản đối chiếu

hoặc giấy đề nghị xác nhận

số dư tiền gửi ngân hàng.

4. Các khoản chi không

hợp lý, hoặc chi không

đúng qui định.

Tất cả các phiếu chi đều

được xét duyệt trước khi

chi.

KTV chọn mẫu các phiếu

chi để kiểm tra việc phê

duyệt các chứng từ này.

5. Nhân viên ghi nhận trễ

các khoản thu rồi bù đắp

vào bằng các khoản thu

sau đó để thực hiện hành

Các khoản thu, khoản chi

phải được ghi nhận đúng

thời điểm phát sinh.

Chọn mẫu những bộ chứng

từ thu, chi để kiểm tra ngày

phát sinh của nghiệp vụ và

đối chiếu với ngày ghi nhận



vi chiếm dụng tiền của

đơn vị (thủ thuật lapping)

hoặc các khoản chi không

được ghi nhận ngay vào

sổ.

vào sổ quỹ.



a. Kiểm soát nội bộ đối với tiền

Thử nghiệm 1: Kiểm toán viên xem xét tính hợp lí và chính xác của số

tổng cộng từ nhật kí sổ cái đến các tài khoản có liên quan để đánh giá khả năng

tự kiểm tra.

THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 1

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA SỐ TỔNG CỘNG

Thời gian: từ 8 giờ đến 17 giờ ngày 06/02/2009

Địa điểm: Phòng kế toán – tài chính Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế

Domesco Đồng Tháp.

Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

Công việc: xem xét tính hợp lí và chính xác của số tổng cộng tù nhật kí sổ

cái đến các tài khoản có liên quan.

Kết luận:

Chứng từ, sổ sách hợp lý

Ngày 06 tháng 02 năm 2009

Giám đốc công ty Kiểm toán viên

(Đã ký) (Đã ký)

Huỳnh Trung Chánh Nguyễn Thị Ngọc Nữ



Thử nghiệm 2: Kiểm tra sự xét duyệt trên các phiếu chi tiền

Công việc: Ta chọn ngẫu nhiên ra 10 phiếu chi tiền phát hành trong kì để kiểm

tra sự xét duyệt trên các phiếu chi này.

Kết luận:

Công ty có thực hiện việc ký xét duyệt trên phiếu chi và đối chiếu với các

chứng từ có liên quan.


Kiểm tra 10 phiếu chi phát hành trong kỳ:

STT Số chứng từ Số tiền Ghi chú

1 © PC009/08 32.060.712 *

2 © PC036/08 1.729.968.904 *

3 © PC062/08 2.539.125.938 *

4 © PC103/08 13.504.995.038 *

5 © PC119/08 697.218.128 *

6 © PC130/08 249.525.049 *

7 © PC146/08 120.813.000 *

8 © PC162/08 3.355.779.997 *

9 © PC179/08 767.060.137 *

10 © PC195/08 703.528.024 *

Chú thích:

* Đã kiểm tra chữ ký xét duyệt theo hạn mức tín dụng

© Có chữ kí xét duyệt.



Thử nghiệm 3: Đối chiếu sổ quỹ với nhật ký thu tiền

Công việc: So sánh chi tiết danh sách nhận tiền trên sổ quỹ (báo cáo quỹ) với

nhật ký thu tiền với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng với tài khoản phải thu.

Kết luận:


Ngày tháng Bảng kê tiền gửi vào ngân hàng

02/02/2008 264.129.054

17/04/2008 109.482.581

01/07/2008 406.751.102

04/09/2008 311.332.198

27/11/2008 225.612.065

: Khớp với tiết danh sách nhận tiền trên sổ quỹ



Thử nghiệm 4: Kiểm toán viên thu thập giấy đề nghị xác nhận số dư tiền

gửi ngân hàng định kì của công ty.

PHẦN XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG

1. Số dư các tài khoản Tiền gửi đến ngày 31/12/2008.

ĐVT: VNĐ

Tên tài khoản Số tài

khoản

Lãi

suất

Số dư

Tiền gửi ngân hàng bằng

VNĐ

1121 21.860.405.177

Tiền gửi ngân hàng bằng

ngoại tệ (USD, EUR, GBP)

1122 2.867.999.774


(Ký tên và đóng dấu)


Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco Ngày 06 tháng 02 năm 2009

Kính gửi ngân hàng ABC

Trích yều: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán

Để phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị quý Ngân hàng vui lòng

cung cấp các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấp

v.v… của chúng tôi tại thời điểm 31/12/2008 và gửi trực tiếp về cho kiểm toán

viên được chúng tôi chỉ định ở địa chỉ:

Bà Nguyễn Quỳnh Như, kiểm toán viên Công ty nhóm 3,

1/2, đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.

Chân thành cám ơn sự giúp đỡ của quý Ngân hàng.

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco




Thử nghiệm 5: Kiểm tra ngày phát sinh của nghiệp vụ và đối chiếu với ngày ghi

nhận vào sổ tiền.



Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM TRA PHIẾU THU, PHIẾU CHI

- Thời gian: Lúc 10 giờ 30 ngày 06/02/2009

- Địa điểm: phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.

- Kiểm toán viên: Nguyễn Thị Ngọc Nữ.

Công việc:

Yêu cầu đơn vị cung cấp các phiếu thu, chi.

KTV chọn 10 nghiệp vụ có giá trị lớn, bất thường để kiểm tra việc khớp

đúng giữa ngày phát sinh và ngày ghi sổ.

Kết luận:

Các chứng từ được kiểm tra đều ghi vào sổ đúng với ngày phát sinh.

.


Giám đốc công ty Kiểm toán viên


Huỳnh Trung Chánh Nguyễn Thị Ngọc Nữ



BẢNG TỔNG HỢP NHỮNG CHỨNG TỪ ĐÃ KIỂM TRA

ĐVT: đồng

Số CT Ngày ghi sổ Nội dung Số tiền Người lập

02/03/T 02/03/2008 Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt

120.000.000 Thủ quỹ

05/06/T 05/06/2008 Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt

140.000.000 KT thanh toán

07/08/C 07/08/2008 Chi tạm ứng 50.000.000 KT trưởng

19/11/C 19/11/2008 Mua công cụ, dụng cụ ở văn phòng

13.297.000 Thủ quỹ

29/12/T 29/12/2008 Phải thu khách hàng 25.000.000 KT thanh toán

38/3/C 05/03/2008 Nhập khẩu nguyên vật liệu

98.594.745 KT trưởng

27/5/C 29/05/2008 Chi thanh toán tiền sửa chữa tài sản cố định

67.367.391 Thủ quỹ

31/08/C 20/08/2008 Chi phí nghiên cứu 16.829.909 Thủ quỹ

33/10/T 15/10/2008 Phải thu khách hàng 36.363.636 KT thanh toán

35/12/C 27/12/2008 Mua công cu, dụng cụ ở xưởng

45.510.182 KT thanh toán

Ghi chú:: Phù hợp với bộ chứng từ gốc: bộ chứng từ thu, chi tiền mặt.



b. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với nợ phải thu

Thử nghiệm 1: Kiểm tra việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

Công việc: Chọn mẫu 10 phiếu xuất kho kiểm tra đánh số liên tục

Kết luận: Công ty có thực hiện việc đánh số liên tục trên phiếu xuất kho và đối

chiếu với các chứng từ có liên quan

STT Phiếu xuất kho Hóa đơn Số tiền Ghi chú

1 PXK001/08 µ HĐ001/08 1.354.000.000 *

2 PXK002/08 µ HĐ002/08 3.695.500.000 *

3 PXK003/08 µ HĐ003/08 526.352.000 *

4 PXK004/08 µ HĐ004/08 962.486.000 *

5 PXK005/08 µ HĐ005/08 1.670.000.000 *

6 PXK006/08 µ HĐ006/08 811.315.000 *

7 PXK008/08 µ HĐ008/08 164.562.500 *

8 PXK008/08 µ HĐ008/08 500.000.000 *

9 PXK009/08 µ HĐ009/08 186.700.000 *

10 PXK010/08 µ HĐ010/08 156.308.000 *

Chú thích:

µ Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt của các bộ phận có liên quan

* Đã kiểm tra việc đánh số liên tục và đối chiếu với hóa đơn bán hàng



Thử nghiệm 2:Kiểm tra sự xét duyệt trên đơn đặt hàng

Công việc: Chọn mẫu 10 đơn đặt hàng để kiểm tra chữ kí xét duyệt

Kết luận: Công ty có thực hiện việc xét duyệt hạn mức tín dụng nhưng chưa đầy

đủ

STT Số đơn đặt hàng Diễn giải Số tiền Ghi chú

1 ĐĐH009/08$ Bán thuốc chống béo phì 125.000.000 *

2 ĐĐH036/08$ Bán Morinda Citrifolia 331.500.000 *

3 ĐĐH062/08$ Bán Râu mèo - Chuối hột 1.092.000.000 *

4 ĐĐH103/08 Bán Nhóm Cephalosporin 744.000.000 *

5 ĐĐH119/08 Bán Thuốc điều trị tăng

huyết áp

1.794.000.000 *

6 ĐĐH130/08$ Bán Thuốc chống dị ứng

và dùng trong trường hợp

quá mẫn

565.800.000 *

7 ĐĐH146/08 Bán Nhóm Penicillin 954.000.000 *

8 ĐĐH162/08$ Bán Trà trái nhàu túi 2g 885.000.000 *

9 ĐĐH179/08 Bán thuốc tác dụng trên

hô hấp

812.000.000 *

10 ĐĐH195/08$ Bán Nhóm thuốc

Sulfamid

986.000.000 *

Chú thích:

* Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt theo hạn mức tín dụng

$ Có chữ kí xét duyệt



Thử nghiêm 3: Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại

Công việc :Chọn mẫu 5 chứng từ nhận hàng bị trả lại để kiểm tra

Kết luận: Công ty thực hiện tốt việc xét duyệt hàng bán bị trả lại nhưng chưa

ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán

STT Ngày nhận

hàng bị trả lại

Số lượng hàng bị trả lại Số tiền Ghi chú

1 27/2/08 2 thùng thuốc 150.000.000 *@

2 14/3/08 1 thùng dụng cụ y tế 188.000.000 *

3 3/5/08 1 máy đo độ mắt 120.000.000 *

4 16/7/08 1 máy xét nghiệm máu 105.350.000 *@

5 25/10/08 3 băng ca 219.000.000 *@

Chú thích;

* Đã kiểm tra chữ kí xét duyệt và kiểm tra việc tính toán và ghi chép vào sổ sách

@ Đã ghi chép vào sổ sách



c. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với tài sản cố định

Sai sót

tiềm tàngThủ tục kiểm soát Thử nghiệm kiểm soát

1. Không có sự phân

chia trách nhiệm giữa

các năng bảo quản, ghi

sổ, phê chuẩn việc mua,

thanh lý và nhượng bán

tài sản.

Phải có sự phân chia trách

nhiệm giữa các chức năng

bảo quản, ghi sổ, phê

chuẩn việc mua, thanh lý

và nhượng bán tài sản.

Quan sát sự phân chia trách

nhiệm giữa các chức năng

bảo quản, ghi sổ, phê chuẩn

việc mua, thanh lý, nhượng

bán tài sản tại công ty

2. Công ty không có lập

kế hoạch và dự toán

cho việc mua sắm tài

sản.

Phải lập kế hoạch và dự

toán cho việc mua sắm tài

sản. Kế hoạch mua sắm

phải được phê duyệt bởi

người có thẩm quyền.

Thu thập bảng kế hoạch và

dự toán của việc mua sắm

tài sản. Xem xét chữ ký xét

duyệt trên bản kế hoạch.

3. Việc mua bán thanh

lý không được xét

duyệt bởi người có

thẩm quyền.

Tất cả các phiếu đề nghị

mua hàng, biên bản thanh

lý tài sản phải được phê

duyệt bởi người có thẩm

quyền.

Chọn mẫu các phiếu đề

nghị mua hàng, biên bản

thanh lý tài sản có chữ ký

xét duyệt của người có

thẩm quyền hay không.

4. TSCĐ không được

theo dõi chi tiết từng

tài sản.

TSCĐ phải được theo dõi

chi tiết từng tài sản.

Kiểm tra việc theo dõi chi

tiết TSCĐ của công ty bằng

cách thu thập sổ chi tiết,

thẻ tài sản, hồ sơ chi tiết tại

đơn vị.

5. Công ty không quy

định về việc phân biệt

giữa các khoản chi

được tính vào nguyên

giá của tài sản hay

phải tính vào chi phí

Phải có quy định về việc

phân biệt giữa các khoản

chi được tính vào nguyên

giá của tài sản hay phải

tính vào chi phí của niên

độ.

Phỏng vấn kế toán tổng

hợp về các quy định trên.



của niên độ.

6. Tài sản cố định

không được kiểm kê

định kỳ.

Tài sản cố định phải được

kiểm kê định kỳ ít nhất

một năm một lần.

Thu thập các biên bản kiểm

kê và bản báo cáo định kỳ

về tài sản cố định để kiểm

tra thanh phần tham gia

kiểm kê, chữ ký xét duyệt,

ngày tháng lập.

7. Việc tính khấu hao

tài sản cố định của

công ty không đúng

quy định 206 của bộ

tài chính

Phải tính khấu hao tài sản

cố định theo đúng quy

định 206 của bộ tài chính.

Đối chiếu bảng trích khấu

hao tài sản cố định với

khung thời gian khấu hao

của bộ tài chính.

8. Khi nhượng bán,

thanh lý tài sản cố

định không có lập hội

đồng thanh lý.

Phải lập hội đồng thanh lý

tài sản cố định theo quy

định.

Kiểm tra biên bản thanh lý.



Thử nghiệm 1:Quan sát sự phân chia trách nhiệm giữa các chức năng bảo

quản, ghi sổ, phê chuẩn việc mua, thanh lý, nhượng bán tài sản tại công ty:


- Thời gian: Từ 8 giờ đến 11 giờ 30 ngày 15/02/2009

- Địa điểm: tại Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc: Quan sát thủ kho Nguyễn Quang Minh có kiêm nhiệm chức

năng ghi chép sổ sách và sử dụng tài sản không có kiêm nhiệm chức năng

thu tiền bán hàng không. Kế toán có kiêm nhiệm chức năng ghi chép và

phê duyệt hay không.

- Kết quả: Không có sự kiêm nhiệm giữa các chức năng.

Cao Lãnh, ngày 15/02/2009



Thử nghiệm 2 : Thu thập bản kế hoạch và dự toán của việc mua sắm tài

sản. Xem xét chữ ký xét duyệt trên bản kế hoạch.


- Thời gian: ngày 15/02/2009

- Địa điểm: Phòng kế toán Công Ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

- Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét bảng kế hoạch mua sắm TSCĐ năm 2008.

+ Từ bảng kế hoạch nhận được kiểm toán viên kiểm tra việc phê duyệt

của Tổng Giám đốc.

- Kết quả: công ty có lập kế hoạch mua sắm và có chữ ký xét duyệt của

Tổng Giám đốc.




Thử nghiệm 3:Chọn mẫu các phiếu đề nghị mua hàng, biên bản thanh lý

tài sản có chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền hay không.




- Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến

- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các bộ chứng từ mua sắm, thanh lý TSCĐ trong

năm 2007.

+ Từ các bộ chứng từ nhận được kiểm toán viên kiểm tra việc phê duyệt

của Phó tổng Giám đốc và số chứng từ theo quy định.

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổng

Giám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định.




Thử nghiệm 4: Kiểm tra việc theo dõi chi tiết TSCĐ của công ty bằng

cách thu thập sổ chi tiết, thẻ tài sản, hồ sơ chi tiết tại đơn vị.





- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét sổ chi tiết các tài sản, thẻ tài sản.

- Kết quả: công ty có theo dõi chi tiết từng tài sản cố định.




Thử nghiệm 5:Phỏng vấn kế toán tổng hợp về các quy định trên.




- Người thực hiện:

- Người được phỏng vấn: Ông Bùi Minh Đức (Kế toán trưởng)

- Công việc: Phỏng vấn quy định về việc phân biệt giữa các khoản chi

được tính vào chi phí hay nguyên giá của tài sản; việc thanh lý tài sản có được sự

đồng ý của các bộ phận có liên quan và thành lập hội đồng thanh lý hay không?

- Kết quả: công ty có thực hiện việc phân biệt giữa các khoản chi, việc

thanh lý dều dược bộ phận sử dụng yêu cầu thanh lý đối với các tài sản không

còn sử dụng hay đã khấu hao hết.




Thử nghiệm 6 : Thu thập các biên bản kiểm kê và bản báo cáo định kỳ về tài sản

cố định để kiểm tra thanh phần tham gia kiểm kê, chữ ký xét duyệt, ngày tháng

lập.




- Công việc: + Yêu cầu được xem xét biên bảng kiểm kê tài sản và các báo

cáo định kỳ về TSCĐ trong năm 2008.

+ Từ các bộ chứng từ nhận được kiểm toán viên kiểm tra thành

phần tham gia kiểm kê và thời điểm lập biên bản kiểm kê, báo cáo định kỳ về

TSCĐ việc phê duyệt của Phó tổng Giám đốc và số chứng từ theo quy định.

- Kết quả: Tất cả các bộ chứng từ đều có xét duyệt đầy đủ bởi Phó tổng

Giám đốc và có đầy đủ chứng từ theo quy định.




Thử nghiệm 7:Đối chiếu bảng trích khấu hao tài sản cố định với khung

thời gian khấu hao của bộ tài chính.





- Công việc:

+ Phỏng vấn về chính sách khấu hao của đơn vị và kiểm tra xem có phù

hợp với quy định và yêu cầu được xem xét sổ chi tiết của TK 214.

+ Từ sổ chi tiết TK 214 xem xét sự thay đổi bất thường trong số khấu

hao.

- Kết quả: chính sách khấu hao của đơn vị là phù hợp với quy đinh. Về số

liệu khấu hao có sự thay đổi trong năm nhưng là do đơn vị mua sắm mới

TSCĐ.




Thử nghiệm 8: Kiểm tra biên bản thanh lý.

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc

-----------oOo------------

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG- Căn cứ Hợp đồng mua bán số 747HĐ/KĐ/Asta/04ký ngày 01/01/2008 giữa Công Ty….(gọi tắt là bên A).

Địa chỉ: Công TY Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Domesco ( gọi tắt là bên B)Địa chỉ: 66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp.

Điện thoại: 067.810.817 Fax: 067.810.810 Hôm nay hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng số 747HĐ/KĐ/Asta/04ký

ngày 01/01//2008 với các điều khoản sau:

Điều 1: Bên A đã bán cho bên B Xe Ford Ranger XL vá các trang thiết bị

như biên bản giao xe, với giá bán 11.251.784 VND (Mười một triệu hai trăm

năm mươi mốt ngàn bảy trăm tám mươi tư đồng)

Điều 2: Bên A đã tiến hành giao xe, các trang thiết bị và bộ chứng từ xe

đầy đủ cho bên B (theo biên bản giao xe ngày 01/01//2008).

Điều 3: Hợp đồng xem như thanh lý ngay sau khi bên B chuyển trả số tiền

nói trên vào tài khoản của bên B, trừ diều khoản bảo hành như điều 5 của hợp

đồng.

Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01

bản.

Đại diện bên A Đại diện bên BP.Giám đốc Giám đốc(Đã ký) (Đã ký)



d. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với doanh thu:

Thử nghiệm 1:

- Mục tiêu: Các hóa đơn bán hàng được phê duyệt bởi người có thẩm quyền.

- Công việc: - Chọn mẫu một số hóa đơn bán hàng để xem xét việc ký duyệt của

trưởng bộ phận bán hang.

- Cách chọn mẫu: chọn mỗi tháng 01 đơn đặt hàng có nghiệp vụ

phát sinh tại bất kỳ ngày nào trong tháng.

- Kết luận: Các hóa đơn bán hàng đều có chữ ký xét duyệt đầy đủ của người có

thẩm quyền.



- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco


- Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008.

+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 12 hóa đơn để

kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng.

- Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi

trưởng bộ phận bán hàng.

Ngày 20/02/2009



STT MS đơn đặt hàng

Tên KH Ngày xét duyệt

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

LN2347

KC1247

NB4675

NS4291

NP0312

TP2253

HL0164

PD4621

CT3289

CL4838

VT2341

TA2343

● Công Ty CP Dược Phẩm OPC (Lô A1-42, A1-43 đường số 10 khu nhà Nam Long , P. Hưng Thạnh, Q. Cái Răng - TP.Cần Thơ.)● DN Phương Phương(104/29, Tổ 15C-Khu phố 2-Phường Bình Đa-TP.Biên Hòa-Đồng Nai)● Đỗ Thị Thanh Huyền (61-Hùng Vương-

TX.Thủ Dầu Một-Bình Dương)● DNTN TM Đan Huy (894 Quốc lộ 1A-KP7-

Bình Trị ĐôngA-Q.Bình Tân-TP.HCM)● Công ty TNHH TMDV Tư Vấn Thanh Dương

An (87-Trần Thiện Chánh-Phường 12-Q.10-Tp.HCM)

● Công ty Dược phẩm Sao Kim (P.1608, Tòa nhà 27 Huỳnh Thúc Kháng, Hà Nội)● Nguyễn Thị Kim Nguyệt (Chợ Phan Thiết-Phan Thiết_Bình Thuận)● Công ty Cổ phần Dược phẩm Vĩnh Phúc (số 10

đường Tô Hiệu, phường Đống Đa, thành phố Vĩnh Yên)

● Nguyễn Thị Năm (94/2 Nguyễn Minh Trường-P.3-Tân An-Long An)

● DNTN Châu Thủy (30 Nam Kỳ Khởi Nghĩa-Cần Thơ)

● Tạ Thị Quý (Chợ An Lộc-An Lộc-Bình Long- Bình Phước)

● Lê Thị Ngọc Yến(Ấp Mỹ Thạnh-Xã Mỹ Phong-TP.Mỹ Tho)

02/01/08

15/02/08

01/03/08

05/04/08

20/05/08

12/06/08

30/07/08

03/08/08

20/09/08

17/10/08

01/11/08

16/12/08

π

π

π

π

π

π

π

π

π

π

π

π

Chú thích

π Đã kiểm tra có đầy đủ chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền.



Thử nghiệm 2:

- Mục tiêu: Có sự phân chia nhiệm vụ giữa kế toán và bộ phận thu tiền bán hàng.

- Công việc: - Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán hàng

không.

- Kết luận: Kế toán viên không kiêm nhiệm việc thu tiền bán hàng. Công việc đó

do người khác đảm trách.


Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA NHIỆM VỤ


- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco


- Công việc: Quan sát kế toán viên có kiêm nhiệm chức năng thu tiền bán

hàng không.

- Kết quả: Kế toán viên không thực hiện việc thu tiền bán hàng. Công việc

đó do người khác đảm trách.

Ngày 20/02/2009



Thử nghiệm 3: Quan sát việc đối chiếu giữa bộ phận kế toán và thủ quỹ

về số tiền thu được trong ngày.

- Mục tiêu: Có sự đối chiếu số tiền thu được với hóa đơn thu tiền giữa bộ phận

kế toán và bộ phận thủ quỹ.

- Công việc: Quan sát sự đối chiếu số tiền thu được và hóa đơn thu tiền.

- Kết luận: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số tiền

thu được với hóa đơn thu tiền.




BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC ĐỐI CHIẾU


- Địa điểm: Phòng kế toán công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco.


- Công việc: Quan sát việc đối chiếu giữa số tiền thu được và hóa đơn thu

tiền.

- Kết quả: Vào cuối ngày, bộ phận kế toán và thủ quỹ có đối chiếu giữa số

tiền thu được với hóa đơn thu tiền.

Ngày 20/02/2009



Thử nghiệm 4:

- Mục tiêu: Có sự phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận theo dõi nhân sự, theo

dõi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính

lương.

- Công việc: Quan sát sự phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận.

- Kết luận: Có sự phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận theo dõi nhân sự, theo

dõi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính

lương.




BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA NHIỆM VỤ


- Địa điểm: Phòng hành chính công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco


- Công việc: Quan sát việc phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận trong việc

tính lương cho nhân viên.

Kết quả: Có các bộ phận riêng biệt đảm nhận các chức năng theo dõi nhân sự,

theo dõi thời gian, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính lương.

Ngày 20/02/2009



Thử nghiệm 5:

- Mục tiêu: Bộ phận giao hàng độc lập với bộ phận kho và bên đi mua.

- Công việc: Quan sát việc phân chia trách nhiệm giữa bộ phận giao hàng độc lập

với bộ phận kho và bên đi mua.

- Kết luận: Có sự độc lập giữa bộ phận kho và bộ phận giao hàng.




BIÊN BẢN QUAN SÁT VIỆC PHÂN CHIA TRÁCH NHIỆM

- Thời gian: Từ 1 giờ 30 đến 5 giờ 30 ngày 20/02/2009

- Địa điểm: Kho hàng công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco


- Công việc: Quan sát nhân viên giao hàng có thuộc bộ phận kho hay

không

- Kết quả: Có nhân viên giao hàng độc lập với bộ phận kho. Bộ phận kho

khi có lệnh xuất hàng thì có nhân viên riêng để thực hiện việc giao hàng.

Ngày 20/02/2009



d. Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát đối với chi phí:

Sai sótTiềm tàng Thủ tục kiểm soát chủ yếu Thử nghiệm kiểm soát

1. Hóa đơn mua hàng bị khai khống về số lượng, đơn giá

Tất cả các hóa đơn mua hàng được phê duyệt bởi trưởng bộ phận bán hàng.

Chọn mẫu hóa đơn mua hàng để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng có được thực hiện hay không.

2. Chi phí tiền lương có thể không xác định đúng

Phân chia trách nhiệm giữa các bộ phận theo dõi nhân sự, theo dõi thời gian và khối lượng lao động, lập bảng thanh toán lương, ghi chép và tính lương.

Quan sát sự phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận.

3. Việc mua hàng có thể không được phê chuẩn

Tất cả các phiếu đề nghị mua hàng được phê duyệt bởi trưởng bộ phận.

Chọn mẫu phiếu đề nghị mua hàng để kiểm tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận có được thực hiện hay không.

4. Ghi hóa đơn không chính xác

Các hóa đơn đều phải được ghi dựa trên đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.

Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra tính chính xác, đối chiếu với đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.

5. Giá sản phẩm bị khai khống

Giá sản phẩm phải được căn cứ trên bảng báo giá.

Chọn mẫu hóa đơn bán hàng đối chiếu với bảng giá đã được phê duyệt.

6. Các khoản chi phí phân bổ phản ảnh không cụ thể

Chi phí mua hàng được phản ảnh cụ thể.

Chọn mẫu kiểm tra các hóa đơn mua hàng.



Thử nghiệm 1: Chọn mẫu hóa đơn mua hàng để kiểm tra việc phê duyệt

của trưởng bộ phận mua hàng có được thực hiện hay không.


Thời gian: 9h,ngày 22/02/2009

Địa điểm: Tại phòng kế toán tài chính công ty Domesco

Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng trong năm 2008.

+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm

tra việc phê duyệt của trưởng bộ phận bán hàng.

Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi


Ngày 22/02/2009



Thử nghiệm 2: Quan sát sự phân chia nhiệm vụ giữa các bộ phận.



Địa điểm: Tại bộ phân bán hàng và bộ phận kho của công ty Domesco

Công việc: Quan sát nhân viên giao hàng có thuộc bộ phận kho hay không

Kết quả: Không có nhân viên giao hàng độc lập với bộ phận kho. Bộ phận kho

khi có lệnh xuất hàng kiêm nhiệm luôn việc giao hàng.

Ngày 22/02/2009



Thử nghiệm 3: Chọn mẫu phiếu đề nghị mua hàng để kiểm tra việc phê

duyệt của trưởng bộ phận mua hàng có được thực hiện hay không


Thời gian:9h, ngày 22/02/2009

Địa điểm: Bộ phận mua hàng công ty Domesco

Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn mua hàng trong năm 2008

+ Từ các hóa đơn mua hàng, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm tra việc

phê duyệt của trưởng bộ phận mua hàng.

Kết quả: Tất cả các hóa đơn mua hàng được chọn đều được phê duyệt bởi

trưởng bộ phận mua hàng.

Ngày 22/02/2009



Thử nghiệm 4 : Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra tính chính xác, đối

chiếu với đơn đặt hàng, phiếu xuất kho.


Thời gian: 10h, ngày 23/02/2009

Địa điểm: Tại phòng kế toán của công ty Domesco

Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng, đơn đặt hàng, phiếu xuất

kho trong năm 2008.

+ Từ các bộ chứng từ, chọn ngẫu nhiên 20 bộ chứng từ để kiểm tra tính

chính xác và phù hợp giữa các chứng từ.

Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều được phê duyệt bởi


Ngày 23/02/2009



Thử nghiệm 5 : Chọn mẫu hóa đơn bán hàng đối chiếu với bảng giá đã

được phê duyệt.


Thời gian: 14h, ngày 23/02/2009

Địa điểm: Tại phòng kế toán công ty Domesco

Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn bán hàng, bảng báo giá từng tháng

trong năm 2008.

+ Từ các hóa đơn bán hàng được giao, chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn để kiểm

tra việc chính xác và phù hợp giữa các chứng từ.

Kết quả: Tất cả các hóa đơn bán hàng được chọn đều chính xác và phù hợp

giữa các chứng .

Ngày 23/02/2009



Thử nghiệm 6:Chọn mẫu kiểm tra các hóa đơn mua hàng.



Địa điểm: Tại phòng kế toán công ty Domesco

Công việc:

+ Yêu cầu được xem xét các hóa đơn mua hàng trong năm 2008

+ Chọn ngẫu nhiên 20 hóa đơn mua hàng xem xét việc ghi chép đầy đủ các

khoản mục trên hóa đơn

Kết quả: Tất cả các hóa đơn mua hàng được chọn đều ghi nhận đầy đủ các

khoản mục.

Ngày 23/02/2009



2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát:

Thông qua việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát, nhóm kiểm toán chúng tôi

quyết định giữ nguyên rủi ro kiểm soát cho từng khoản mục như cũ.

Khoản mục tiền:

AR = 5%

IR = 70%

CR = 40%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (70% x 40%) = 17,86%

Khoản mục nợ phải thu:

AR = 5%

IR = 80%

CR = 36%

DR = AR / (IR x CR) = 5%/(80%* 36%) = 17.36%

Khoản mục tài sản cố định:

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%

Khoản mục doanh thu:

AR = 5%

IR = 65%

CR = 25%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (65% x 25%) = 30, 76%

Khoản mục chi phí:

AR = 5%

IR = 60%

CR = 35%

DR = AR / (IR x CR) = 5% / (60% x 35%) = 23,8%



Chương 3: THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN

3.1 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền

3.1.1 Biểu chỉ đạo.

TEST C1

Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế

Domesco

Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền

Năm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

Người kiểm tra:

Ngày kiểm tra:

Mã số: C1

BIỂU CHỈ ĐẠO

SHTK Tên tài khoản Mã số

Số liệu chưa kiểm toán (31/12/2008) Điều chỉnh

Số liệu đã kiểm toán (31/12/2008)

Số liệu kiểm toán(31/12/2007)

111 Tiền mặt 7.907.539.514 0 7.907.539.514 5.707.567.822112 Tiền gửi ngân

hàng24.728.404.951 0 24.728.404.951 86.292.409.239

T/B PS PYKết luận: số dư các khoản tiền của công ty là trung thực hợp lí.T/B: Khớp với bảng cân đối kế toán chưa kiểm toán năm 2008.PS: Khớp với bảng cân đối kế toán có bút toán điều chỉnh.(Báo cáo tài chính đã kiểm toán)PY: khớp với số dư năm 2007 đã kiểm toán.



3.1.2 Bảng tổng hợp lỗi:

TEST C2Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế DomescoNội dung: Kiểm toán khoản mục tiềnNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc NữNgười kiểm tra:Ngày kiểm tra:

Mã số: C2

BẢNG TỔNG HỢP LỖI

Số tham chiểu

Diễn giải Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Bảng cân đối kế toán

Nợ Có Nợ Có

Kết luận: số dư khoản mục tiền là trung thực hợp lí



3.1.3 Chương trình kiểm toán:

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

Thủ tục kiểm toán Mục tiêu Tham chiếu KTV

1. Đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết tiền mặt, tiền gởi ngân hàng với Sổ cái, Bảng CĐSPS, Bảng CĐKT, Hồ sơ năm trước (bảng đã được các cơ quan có thẩm quyền xét duyệt).

Ghi chép chính xác C3

2. Quan sát kiểm kê và xác nhận số dư các khoản tiền do các cơ quan khác đang nắm giữ như: TGNH, tiền ký quỹ…). Giải thích các khoản chênh lệch (nếu có).

Hiện hữu, đầy đủ và quyền sở hữu

C4

3. Đọc lướt trên sổ chi tiết thu chi tiền mặt và tiền gởi ngân hàng xem có những nghiệp vụ thu chi có những nội dung và định khoản bất thường không?

Hiện hữu trình bày và công bố

C5

4. Kiểm tra việc khóa sổ các khoản tiền thu, chi và các khoản tiền gởi ngân hàng được ghi vào trước và sau ngày lập bảng cân đối kế toán 31/12/2008.

Đầy đủ và hiện hữu C6

5. Tính lãi tiền gửi ngân hàng. Đầy đủ, ghi chép chính xác

C7

6. Xem xét việc trình bày đầy đủ các thông tin cần thiết trên báo cáo kế toán.

Trình bày và công bố

C8



TEST C3Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế DomescoNội dung: Kiểm toán khoản mục tiền


Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc NữNgười kiểm tra: Nguyễn Thị Ngọc Nữ

Ngày kiểm tra: 06/09/2009

Mã số: C3

Mục tiêu: Đảm bảo số dư các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại thời điểm

31/12/2008 được ghi chép, phân loại và chuyển sổ phù hợp. Công việc:

Dựa vào số liệu của bảng cân đối kế toán đối chiếu với số liệu đã kiểm toán tại thời điểm 31/12/2007 xem có khớp đúng hay không. Kết quả:

Xem chi tiết tại C3-1.

Kết luận:

Số dư đầu kỳ của tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên sổ kế toán với số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trên hồ sơ kiểm toán năm trước khớp đúng với nhau.



TEST C3-1Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền


Người thực hiện: Nguyễn Thị Ngọc NữNgười kiểm tra:


Mã số: C3-1

ĐỐI CHIẾU SỐ DƯ TIỀN MẶT TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ĐẦU KỲ VÀO NGÀY 01/01/2008 VỚI SỐ DƯ TRÊN HỒ SƠ KIỂM TOÁN 31/12/2007

ĐVT: đồng

Số tài khoản

Tên tài khoản SDĐK trên sổ sách kế toán 01/01/2008

Số dư trên hồ sơ kiểm toán 31/12/2007

Chênh lệch

111 Tiền mặt 5.707.567.822 5.707.567.822 0112 Tiền gửi ngân

hàng86.292.409.239 86.292.409.239 0

Tổng cộng 91.999.977.061 £ 91.999.977.061 0

Ghi chú: : Đã đối chiếu phù hợp với sổ chi tiết và sổ cái, bảng cân đối số phát sinh.

£ : Đã đối chiếu phù hợp với sổ liệu đã kiểm toán ngày 31/12/2007.



TEST C4Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiềnNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện:Ng.Quỳnh NhưNgười kiểm tra: Ng.Quỳnh NhưNgày kiểm tra: 06/02/2009

Mã số: C4

Mục tiêu:Đảm bảo các số dư tiền mặt tại quỹ và tài khoản tiền gửi ngân hàng là có

thực và thuộc quyền sở hữu của công ty. Công việc:

Đảm bảo tiền mặt tại quỹ tại thời điểm 31/12/2008 là có thực và khớp đúng với giá trị trên sổ sách.

Gửi thư xác nhận tài khoản tiền gửi tại ngân hàng.Kết quả:

Xem chi tiết tại C4-1, C4-2 và C4-3.Kết luận:

Tài khoản tiền mặt tại quỹ tại thời điểm 31/12/2008 là có thực và khớp đúng với sổ quỹ của công ty.



TEST C4-1Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiềnNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Ng.Quỳnh NhưNgười kiểm tra: Ngày kiểm tra: 06/02/2009

Mã số: C4-1

UBND TỈNH VĨNH LONG Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt NamCông ty CP Domesco Đồng Tháp Độc lập – Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TIỀN MẶT

Hôm nay, ngày 06 tháng 02 năm 2009. Vào lúc 16 giờ, phòng Kế Toán

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Đồng Tháp tổ chức kiểm quỹ

tiền mặt của Công Ty.

Thành phần tham gia gồm có:

5. Ông Huỳnh Trung Chánh Giám Đốc Công Ty.

6. Bà Phạm Ngọc Tuyền Kế Toán Trưởng.

7. Ông Nguyễn Văn Hóa Kế Toán Thanh Toán.

8. Ông Dương Văn Khuyến Thủ Quỹ.

Số liệu kiểm kê quỹ tiền mặt:

Số tiền tồn quỹ theo sổ sách là : 15.454.887 đồng.

(Mười lăm triệu bốn trăm năm mươi bốn ngàn tám trăm tám mươi bảy đồng).

Số tiền tồn quỹ theo kiểm kê thực tế là : 15.455.000 đồng.

(Mười lăm triệu bốn trăm năm mươi năm ngàn đồng)

Gồm các loại tiền:

ĐVT: đồng

Số TT Loại Tiền Số Tờ Thành Tiền1 500.000 9 4.500.000 2 200.000 17 3.400.000 3 100.000 37 3.700.000 4 50.000 57 2.850.000



5 20.000 34 680.000 6 10.000 26 260.000 7 2.000 31 62.0008 1.000 3 3.000

Cộng 15.455.000

Chênh lệch giữa thực tế và sổ sách là : +113 đồng

Biên bản kết thúc hồi 16 giờ 30 phút cùng ngày, tất cả các thành viên

đồng ý ký tên.

Giám đốc công ty Thủ quỹ Kế toán trưởng Kế toán thanh toán

(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)




Người thực hiện: Nguyễn Quỳnh NhưNgười kiểm tra: Ngày kiểm tra: 06/02/2009

Mã số: C4-2

BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ TẠI THỜI ĐIỂM KIỂM TOÁN

Thời gian: Từ 16giờ30 đến 17giờ ngày 06/02/2009

Địa điểm: Tại phòng kế toán Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Đồng Tháp.

Người thực hiện: Nguyễn Quỳnh Như.

Công việc: Quan sát kế toán kiểm quỹ và tiến hành lập biên bản kiểm kê sau khi

kết thúc kiểm kê.

Kết quả: Biên bản kiểm kê quỹ tại ngày 31/12/2008 là trung thực và hợp lý.




Người thực hiện: Ng.Quỳnh NhưNgười kiểm tra:Ngày kiểm tra: 06/02/2009

Mã số: C4-3

THƯ XÁC NHẬN NGÂN HÀNG

Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco. Ngày 06 tháng 02 năm 2009Kính gửi ngân hàng ABCTrích yều: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toánĐể phục vụ cho mục đích kiểm toán, xin đề nghị quý Ngân hàng vui lòng

cung cấp các thông tin về tất cả các khoản tiền gửi, tiền vay, các khoản thế chấp v.v… của chúng tôi tại thời điểm 31/12/2008 và gửi trực tiếp về cho kiểm toán viên được chúng tôi chỉ định ở địa chỉ:Bà Nguyễn Quỳnh Như, kiểm toán viên Công ty nhóm 3,1/2, đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ.

Chân thành cám ơn sự giúp đỡ của quý Ngân hàng.Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco. (Ký tên và đóng dấu)



PHẦN XÁC NHẬN CỦA NGÂN HÀNG

1. Số dư các tài khoản Tiền gửi đến ngày 31/12/2008.ĐVT: VNĐ

Tên tài khoản Số tài khoản Lãi suất Số dư

Tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ 1121 21.860.405.177Tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ (USD, EUR, GBP)

1122 2.867.999.774

2.Số dư các tài khoản vay đến ngày 31/12/2008.

Tên tài khoản Số tài khoản Số dư Lãi suất Ngày đáo hạn

Nợ dài hạn đến hạn trả (vay ngân hàng)

680.226.995 5,4% - 6,6% 31/12/2008

3.Các khoản cầm cố,thế chấp: giá trị còn lại tại ngày 31/12/2008.Nhà cửa, vật kiến trúc: 7.087.368.441 đồng.Máy móc, thiết bị: 766.820.806 đồng

Ngày 06 tháng 02 năm 2009(Ký tên và đóng dấu)



TEST C5Khách hàng: Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu Y tế Domesco.Nội dung: Kiểm toán khoản mục tiền


Người thực hiện: Ngọc NữNgười kiểm tra:


Mã số: C5

Mục tiêu: Đảm bảo việc thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng có thật sự phát sinh

Công việc:Chọn mẫu kiểm tra một số nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

có số tiền lớn xem có nghiệp vụ nào bất thường nào xảy ra không? Kết quả:

Xem chi tiết tại C5-1, C5-2 và C5-3.Kết luận:

Các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khớp đúng với các phiếu

thu, phiếu chi.







Mã số: C5-1

CHỌN 5 NGHIỆP VỤ

THU TIỀN MẶT CÓ SỐ TIỀN LỚN TRONG NĂM

ĐVT: đồng

STT Số hiệu

Ngày

tháng ghi

sổ

Diễn giải Số tiền

1 02/03/T 02/03/2008 Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt 120.000.000#

2 05/06/T 05/06/2008 Rút tiền về nhập quỹ tiền mặt 140.000.000#

3 12/07/T 07/07/2008 Phải thu tiền bồi thường hàng

hóa bị hư hỏng từ Lupin

62.949.600#

4 27/09/T 03/09/2008 Thu lại phần chi hộ cho công

ty TNHH Hóa Dược Đông Á

45.820.071#

5 25/11/T 25/11/2008 Thu lại phần chi hộ tiền điện,

nước cho Công ty Xây Dựng

319 – Bộ quốc phòng

52.425.000#

Ghi chú:

# : Đã đối chiếu phù hợp với các phiếu thu tiền.







Mã số: C5-2


CHI TIỀN MẶT CÓ SỐ TIỀN LỚN TRONG NĂM

ĐVT: đồng

STT Số hiệu

Ngày

tháng ghi

sổ


1 21/03/C 17/04/2008 Mua phần mềm máy tính 679.218.128£

2 13/05/C 29/06/2008 Thuê cửa hàng 45.813.000£

3 28/09/C 27/08/2008 Mua công cụ, dụng cụ dùng

ở xưởng

267.060.137£

4 31/10/C 15/11/2008 Chi tạm ứng 31.000.000£

5 37/12/C 27/12/2008 Nhập khẩu nguyên kiệu, vật

liệu

67.454.000£

Ghi chú:£ : Đã đối chiếu phù hợp với các phiếu chi tiền.







Mã số: C5-3


THU CHI TIỀN QUA NGÂN HÀNG CÓ SỐ TIỀN LỚN

ĐVT: đồng

STT Số hiệu

Ngày

tháng ghi

sổ


1 09/06/C 17/04/2008 Thuế giá trị gia tăng 2.032.296.451©

2 24/07/C 29/06/2008 Thuế thu nhập doanh nghiệp 5.640.878.920©

3 22/09/C 27/08/2008 Thuế xuất nhập khẩu 307.496.747©

4 33/11/T 15/11/2008 Phải thu khách hàng 42.382.727.749®

5 30/12/C 27/12/2008 Phải trả người bán 18.244.885.642©

Ghi chú:

© : Phù hợp với các khoản chi trong bảng kê chi tiết tiền gửi ngân hàng.

®: Phù hợp với các khoản thu trong bảng kê chi tiết tiền gửi ngân hàng.





Người thực hiện: Quỳnh NhưNgười kiểm tra:


Mã số: C6

Mục tiêu:

Kiểm tra việc hạch toán các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

trước và sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo rằng việc khóa sổ tiến hành đúng.

Công việc:

Kiểm tra các phiếu thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đảm bảo rằng

chúng đã thực sự phát sinh và được ghi chép đúng kỳ.

Kết quả:

Xem chi tiết tại C6-1 và C6-2.

Kết luận:

Các khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng đã được ghi chép đúng

niên độ.







Mã số: C6-1

CHỌN MẪU KIỂM TRA 10 NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN MẶTTỪ NGÀY 20/12/2008 ĐẾN NGÀY 20/01/2009

ĐVT: đồng

STT Số chứng

từ

Ngày ghi

sổ


1 24/12/T 24/12/2008 Thu thuế thu nhập

cá nhân

1.320.214.796£

2 27/12/C 27/12/2008 Chi tạm ứng 3.240.000£

3 29/12/C 29/12/2008 Chi hội nghị 2.500.000£

4 04/01/T 30/12/2009 Rút tiền gửi ngân

hàng về nhập quỹ

tiền mặt

340.000.000

5 22/01/T 01/01/2009 Phải thu khách

hàng

1.875.989

6 12/02/C 02/01/2009 Chi sửa chữa máy

móc, thiết bị

5.213.454

7 02/04/C 05/01/2009 Mua nguyên liệu,

phụ liệu

11.247.856

8 17/06/C 17/01/2009 Thuê cửa hàng 25.248.000

9 08/07/C 19/01/2009 Mua 5 CPU mới 13.647.895

10 06/08/T 20/01/2009 Khách hàng trả 14.521.000



tiền thiếu tháng

trước

Ghi chú:

£: Phù hợp với các phiếu thu chi tiền mặt của năm 2008

: Phù hợp với các phiếu thu chi tiền mặt của năm 2009





Mã số: C6-2

CHỌN MẪU KIỂM TRA 10 NGHIỆP VỤ THU CHI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TỪ NGÀY 20/12/2008 ĐẾN NGÀY 20/01 /2009

ĐVT: đồngSTT Số chứng

từ

Ngày ghi

sổ


1 27/12/C 27/12/2008 Nộp thuế tiêu thụ đặc

biệt

2.770.595®

2 29/12/C 29/12/2008 Nộp thuế tài nguyên 1.104.988®

3 02/01/C 03/01/2009 Nhập nguyên vật liệu 42.620.000©

4 14/01/T 06/01/2009 Phải thu lại phần đã

chi hộ cho công ty

TNHH Hóa Dược

Đông Á

100.000.000©

5 15/03/ 07/01/2009 Chi hội nghị 13.542.000©

6 28/03/ 08/01/2009 Mua dụng cụ dùng ở

văn phòng

6.284.713©

7 02/05/ 09/01/2009 Thu tiền từ khách

hàng

18.000.000©

8 21/06/ 16/01/2009 Mua công cụ dụng cụ

dùng ở xưởng

56.210.213©

9 02/07/ 18/01/2009 Đem tiền gửi ngân 21.000.000©



hàng

10 10/08/ 20/01/2009 Chi nghiên cứu 13.200.000©

Ghi chú:

® : Phù hợp với các phiếu thu chi tiền gửi ngân hàng của năm 2008.

© : Phù hợp với các phiếu thu chi tiền gửi ngân hàng của năm 2009.



Người thực hiện: Quỳnh NhưNgười kiểm tra: Ngày kiểm tra: 06/02/2009

Mã số: C7

Mục tiêu:Đảm bảo lãi tiền gửi ngân hàng được tính toán ghi chép chính xác và đầy

đủ.

Công việc:Tính lãi tiền gửi ngân hàng.

Kết quả:Xem chi tiết tại C7-1.

Kết luận:Lãi tiền gửi ngân hàng là trung thực và hợp lý.







Mã số: C7-1

LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2008

ĐVT: đồng

Tháng

Số tiềnNgân hàng Nông

nghiệp và Phát triển Nông thôn

Ngân hàng Đông Á Ngân hàng Vietcombank

1 54.612.372 5.159.936 64.612.3702 48.640.660 368.192 58.640.6653 61.183.072 60.307.328 51.183.0724 47.797.640 3.974.912 47.797.6455 50.706.688 9.965.760 30.706.6936 38.087.880 77.395.008 62.087.8877 36.435.760 1.034.688 64.235.7648 39.649.376 7.508.864 78.649.3829 20.435.744 90.243.648 63.435.74510 45.627.900 51.123.264 46.627.90311 5.8551.455 2.750.400 51.475.14312 69.504.732 75.174.889 483.051.490

Tổng 571.233.279 385.006.889 744.233.293

: Đã kiểm tra sổ cái doanh thu và chứng từ của ngân hàng.

: Đã đối chiếu với bảng BCKQHĐKD và thư phản hồi xác nhận lãi tiền

gửi của ngân hàng.



Kết luận: Lãi tiền gửi ngân hàng là trung thực, phù hợp với chứng từ của

ngân hàng.





Mã số: C8

Mục tiêu:

Đảm bảo việc trình bày số liệu trên 4 bảng Báo cáo kế toán là phù hợp.

Công việc:

Xem xét việc trình bày số liệu trên Bảng Cân Đối Kế Toán có đầy đủ và

hợp lý hay không.

Xem xét việc trình bày số liệu trên Bảng Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động

Kinh Doanh có đầy đủ và hợp lý hay không.

Xem xét việc trình bày số liệu trên Báo Cáo Lưu Chuyển Tiền Tệ có đầy

đủ và hợp lý hay không.

Kết quả:

Xem chi tiết tại phụ luc I, phụ lục II và phụ lục III.

Kết luận:

Việc trình bày trên 4 bảng Báo Cáo Tài Chính trung thực và hợp lý.



3.2 .Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu

3.2.1 Biểu chỉ đạo:

TEST B1

Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Mộng NgọcNgày thực hiện: Người kiểm tra: Ngày kiểm tra:

Mã số:B1

BIỂU CHỈ ĐẠOĐơn vị tính: VND

Số TK Tên tài khoản Mã

số

Số liệu chưa kiểm toán 31/12/2008

Điều chỉnh

Số liệu đã kiểm toán 31/12/2008

Số liệu kiểm toán 31/12/2007

131 Phải thu của

khách hàng 143.403.792.119 143.403.792.119 110.856.794.914

331 Các khoản trả

trước người

bán

2.317.434.750 2.317.434.750 4.683.107.444

138 Các khoản

phải thu khác 4.401.062.376 4.401.062.376 4.109.503.908

139 Dự phòng các

khoản phải thu

khó đòi

(1.256.489.760) (1.256.489.760) (490.447.500)

T/B PS PY

T/B: Khớp với bảng cân đối kế toán chưa kiểm toán năm 2008

PY: Khớp với số dư năm 2007 đã kiểm toán

PS: Khớp với bảng cân đối kế toán có bút toán điều chỉnh.(Báo cáo tài chính đã kiểm toán)

Kết luận: số dư các khoản phải thu là trung thực hợp lí



3.2.2 Bảng tổng hợp lỗi:TEST B2

Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:B2


Số giấy

tham

chiếu

Diễn giải

Báo cáo

KQHĐKDBCĐKT

NỢ CÓ NỢ CÓ

Kết luận: Khoản phải thu là trung thực hợp lí



3.2.3 Chương trình kiểm toán

TEST B2Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:B2

Thủ tục kiểm toán Mục tiêu

Tham

chiếu

KTV

kí tên

A – Thủ tục phân tích

1. Kiểm tra đối chiếu

- Đối chiếu số dư đầu năm của các khoản phải thu

với số dư cuối năm trước. So sánh số dư cuối năm

nay so với năm trước.

- Kiểm tra số tổng cộng trên bảng số dư chi tiết nợ

phải thu và đối chiếu với sổ cái của tài khoản phải

thu từ đó lập danh sách công nợ các khoản phải thu.

- Gửi thư xác nhận

- Kiểm tra việc khóa sổ đối với các khoản phải thu.

Ghi chép chính

xác

Hiện hữu

Đầy đủ

B3

2. Xem lướt qua bảng kê xem có khoản mục bất

thường hay không?( số dư có, số dư quá lớn,.. ). B4

3. Kiểm tra chứng từ của khách hàng trả tiền trước. Hiện hữu B5

4. Kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng trên sổ

sách xem có chứng từ hay không?

Hiện hữu, phát

sinh

B6

5. Xem xét các khoản phải thu có bị cầm cố thế chấp

hay không? Kiểm tra chứng từ 100% các khoản phải

thu khác.

Quyền sở hữu B7

6. Kiểm tra việc lập dự phòng phải thu khó đòi. Đánh giá B8



TEST B3Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:B3

Test kiểm tra B3

Mục tiêu:

Đảm bảo các khoản phải thu được ghi chép chính xác, thực sự hiện

hữu phát sinh và đầy đủ

Công việc:

Tính các tỷ số có liên quan trong bảng báo cáo tài chính như:

- Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu

- Số vòng quay nợ phải thu

- Số ngày thu hồi nợ

- Đối chiếu số dư đầu năm của tài khoản nợ phải thu với số dư cuối

năm trước.

- Kiểm tra số tổng cộng trên bảng số dư chi tiết Nợ phải thu và đối

chiếu với sổ chi tiết và sổ cái của tài khoản nợ phải thu.

- Gửi thư xác nhận đến khách hàng.

- Kiểm tra việc khoá sổ đối với các khoản phải thu.

Kết quả:

Xem chi tiết tại B3-1 đến B3-5.

Kết luận:

- Các khoản phải thu được ghi chép chính xác, thực sự hiện hữu phát

sinh và đầy đủ.


Doanh thuCác khoản phải thu bình quân 941.224.745.266

(505.234 +70.390 )/2

Doanh thu

Các khoản phải thu bình quân 813.192.706.682

(393.898+37.218)/2

365

365

365

365

23

Vòng quay các khoản phải thu

Vòng quay các khoản phải thu

29


TEST B3-1Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:B3-1

Số vòng quay NPT (2008) =

= = 23 (vòng)

Số vòng quay nợ phải thu (2007) =

= = 29 (vòng)

Số ngày bình quân vòng quay khoản phải thu (2008) =

= = 15 (ngày)

Số ngày bình quân vòng quay khoản phải thu (2007) =

= =12,5 (ngày)



TEST B3-2Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Nợ phải thuNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:B3-2

Test kiểm tra B3-2

Đối chiếu số dư đầu năm 2008 với số dư cuối năm 2007 các TK và so sánh

số chênh lệch của cuối năm 2008 và 2007.

Số hiệu

TK

Tên TK Cuối năm 2007 Đầu năm 2008 Cuối năm 2008 Chênh lệch %

TK 131

(SD Nợ)

Phải thu của

khách hàng110.856.794.914 110.856.794.914 143.403.792.119 32.546.997.205

22

TK 131

(SD Có)

Người mua

trả tiền trước

856. 376. 503 856. 376. 503 914.908.792 58.532.289

6

TK 138 Phải thu khác 4.109.503.908 4.109.503.908 4.401.062.376 291.558.468 7

Kết quả: Số liệu phù hợp với sổ sách của đơn vị.




Công ty kiểm toán: Nhóm 03

Khách hàng : Cty CP XNK y tế Domesco

Nội dung : Các khoản phải thu

Năm kết thúc : 31/12/2008

Người thực hiện: Mộng Ngọc

Ngày thực hiện:


Ngay kiểm tra:

Mã số: B3-3

Trang:

BÁO CÁO CHI TIẾT PHÁT SINH CÔNG NỢ KHÁCH HÀNG

Tài khoản: 131 Phải thu của khách hang

Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008

Đơn vị tính:VND

STTMã KH Tên khách hàng

Số đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

2 3 4 5 6 7 8 9

1 31.100.055 Trạm y tế Long Xuyên 18.795.599 10.795.599 8.000.000

2 31.100.057 BV đa khoa Cần Thơ 13.892.809 8.760.809 5.132.000

3 31.200.046 Trạm y tế Huyện Giá Rai 2.220.000 2.220.000

4 20.100.006 BV Bạc Liêu 31.155.780 0 31.155.780

5 36.100.002 BV Thanh Vũ 3.100.000 11.672.760 9.540.000 5.232.760

6 40.100.000 BV Hoàn Mỹ 2.600.000 2.600.000



7 40.100.002 BV Tây Đô 1.500.000 1.500.000

8 40.109.514 BV Hồng Đức 800.000 3.600.000 3.100.000 1.300.000

9 40.109.515 BV Hùng Vương 11.000.000 56.640.000 50.000.000 17.640.000

10 40.109.516 BV Đa khoa Vạn Hạnh 1.182.805 1.182.000 805

11 40.109.517 BV Nhân Dân 115 5.700.000 5.700.000

12 40.109.518 BV Nhi Đồng 1 45.000.000 144.780.000 177.000.000 12.780.000

13 40.109.519 BV Nhi Đồng 2 3.000.000 18.000.000 17.000.000 4.000.000

14 40.109.520 BV mắt – Việt Hàn 300.000 300.000

15 40.109.521 BV Phụ Sản Hồng Thái 2.100.000 8.880.000 5.000.000 5.980.000

16 40.109.522 BV Cà Mau 900.000 900.000

17 40.109.523 BV Đồng Tháp 37.000.000 93.960.000 125.000.000 5.960.000

18 40.109.525 BV Bình Dân 3.300.000 3.300.000

19 40.109.525 Viện vệ sinh Y tế công cộng 1.500.000 1.500.000

20 40.109.526 Viện Điều Dưỡng 1 540.000 540.000

21 40.109.527 Viện Điều Dưỡng 2 3.600.000 1.000.000 2.600.000

22 40.109.528 Viện RHM TP. HCM 3.250.400 22.320.000 15.000.000 10.570.400

23 40.109.529 Đại Học Y Cần Thơ 300.000 300.000

24 40.109.530 BV Da Liễu Cần Thơ 600.000 600.000

25 40.109.531 BV Đa Khoa Hậu Giang 600.000 600.000

26 40.109.532 BV 30 Tháng 4 300.000 300.000



27 40.109.533 Bệnh Viện 175 300.000 300.000

28 40.109.534 BV An Bình – BV Miễn Phí 2.400.000 2.400.000

29 40.109.535 BV Nhiệt Đới 4.800.000 2.200.000 2.600.000

30 40.109.536 BV Chợ Rẫy 22.300.000 60.000.000 69.000.000 13.300.000

31 40.109.537 BV Nhiệt Đới 15.000.000 9.100.000 5.900.000

32 40.109.538 BV Chấn thương chỉnh hình 5.400.000 3.400.000 2.000.000

33 40.109.539 BV Đa Khoa Quận 4 300.000 300.000

34 40.109.540 BV Đa khoa Thủ Đức 4.560.000 4.560.000

35 40.109.541 BV Đa Khoa Sài Gòn 300.000 300.000

36 40.109.542 BV Mắt Điện Biên Phủ 540.000 540.000

37 40.110.071 BV Mắt Sài Gòn 35.000.000 100.690.435 87.000.000 48.690.435

38 40.140.072 BV Quốc Tế Sài Gòn 1.589.000 21.451.500 20.430.000 567.500

39 42.511.001 BV Tầm Thần Cần Thơ 52.300.293 28.000.000 24.300.293

40 46.261.031 BV Da Liễu Cần Thơ 2.840.774 2.840.774

Ngày…. Tháng…. Năm…..

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc





Khách hàng : Cty CP XNK Domesco



Người thực hiện: Ái Tâm



Ngày kiểm tra:

Mã số: B3-4

Trang :

Mục tiêu : Đảm bảo số dư các khoản phải thu đến ngày 31/12/2008 là có

thực.

Công việc:

- Thu thập bảng kê chi tiết số dư các khoản phải thu của khách hàng.

- Lập thư xác nhận nợ.

- Theo dõi, nhận thư xác nhận nợ.

- Lập bảng tổng hợp kết quả xác nhận nợ ( lập bảng chỉnh hợp nếu cần

thiết).

- Kiểm tra thu tiền sau niên độ đối với các khoản phải thu không được

trả lời.

Kết quả: Xem chi tiết tại B3-4/1 đến B3-4/4

Kết luận: Số dư tài khoản tại ngày 31/12/2008 là có thực.



Test kiểm tra B3-4/1


Khách hàng : Cty CP XNK Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số: B3-4/1

Trang :

ST

T

Tên khách

hàng

Số tiền trên sổ

sách

Số tiền theo

thư xác nhận

Số của kiểm

toán

Khai

khống

khai

thấp

1 BV Đa Khoa Sài Gòn

493.392.000 493.392.000 493.392.000

2 BV Chấn thương chỉnh hình

488.460.400 488.460.400 488.460.400

3 Viện Răng Hàm Mặt TP. HCM

361.199.300 361.199.300 361.199.300

4 BV mắt – Việt Hàn

298.520.000 298.520.000 298.520.000

5 BV Đồng Tháp

224.920.000 224.920.000 224.920.000

6 BV Quốc Tế Sài Gòn

158.082.380 158.082.380 158.082.380

Tổng cộng 2.024.574.080 2.024.574.080 2.024.574.080

HỒ SƠ TỔNG HỢP KẾT QUẢ GỬI THƯ XÁC NHẬN



Số lượng Giá trị Tỷ lệ

Thư xác nhận đã gửi 6 2.024.574.080

Thư hồi âm 6 2.024.574.080

Tỷ lệ trả lời 100%

Tóm tắt kết quả

Giá trị Tỷ lệ

Tổng giá trị đã xác nhận 2.024.574.080

Số liệu theo kiểm toán 2.024.574.080

Tỷ lệ so với sổ sách 100%

Tỷ lệ giữa giá trị của kiểm toán và sổ sách 100%

Kết luận: Các khoản nợ phải thu được doanh nghiệp hạch toán tương đối trung

thực.



XÁC NHẬN PHẢI THUThư xác nhận nhận được Tham

chiếu

Theo sổ sách Theo xác nhậnChênh

lệch

TT TÊN KHÁCH HÀNG Ngày VND VND VND

1BV Phụ Sản Hồng Thái 09/01/2009 48.690.435 48.690.435

2 BV Chợ Rẫy 10/01/2009 24.300.293 24.300.293

3 BV Nhiệt Đới 11/01/2009 13.300.000 13.300.000

4

BV Chấn thương

chỉnh hình 08/01/2009 12.780.000 12.780.000

5 BV Đa Khoa Quận 4 09/01/2009 10.570.400 10.570.400

6 BV Hùng Vương 10/01/2009 17.640.000 17.640.000

7.

BV Đa khoa Vạn

Hạnh 08/01/2009 5.960.000 5.960.000

8. BV Nhân Dân 115 08/01/2009 5.900.000 5.900.000

9.

BV Da Liễu Cần

Thơ 11/01/2009 43.000.000 43.000.000

Tổng số dư các khoản phải thuTỉ lệ % gửi xác nhậnCông ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng :Cty CP XNK y tế DomescoNội dung : Các khoản phải thuNăm kết thúc : 31/12/2008

Người thực hiện: Ái TâmNgày thực hiện:Người kiểm tra:Ngày kiểm tra:

Mã số: B3-4\12Trang :





Công ty Cổ phần XNK Domesco Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

66 Quốc lộ 30, Phường Mỹ Phú, Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TP Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

THƯ XÁC NHẬN


Kính gửi: BV Phụ Sản Hồng Thái

Trích yếu: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán.

Để phục vụ cho việc kiểm toán, chúng tôi xin đề nghị quý Bệnh Viện xác

nhận vào phần dưới của thư này về số nợ vào ngày 31/12/2008. Theo sổ sách của

chúng tôi số dư nợ của quý Bệnh Viện là: 48.690.435 đồng.

Xin quý Bệnh Viện vui lòng xác nhận về số tiền này và gửi về cho:

Kiểm toán viên : Phan Thị Mộng Ngọc

Địa chỉ:

Ngoài ra, nếu có chênh lệch, xin quý công ty vui lòng điền vào và cùng

gửi bảng kê chi tiết đính kèm. Chúng tôi có kèm theo đây một phong bì có dán

tem và ghi sẵn địa chỉ để quý công ty tiện sử dụng.

Xin thành thật cảm ơn.

Giám đốc Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu y tế Domesco

Phần xác nhận:

Kính gửi: Bà Phan Thị Mộng Ngọc

Số dư nợ 48.690.435 đồng vào ngày 31/12/2009 là đúng với sổ sách của

chúng tôi, ngoại trừ trường hợp đặc biệt được thuyết minh theo bảng kê chi tiết

đính kèm sau đây:

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

Giám đốc BV Phụ Sản Hồng Thái




Công ty CP Xuất Nhập khẩu Domesco Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam

66 Quốc lộ 30, Phường Mỹ Phú, Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TP Cao Lãnh, tỉnh Đồng Tháp

THƯ XÁC NHẬN


Kính gửi: BV Da Liễu Cần Thơ

Trích yếu: v/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán.

Để phục vụ cho việc kiểm toán, đề nghị quý công ty xác nhận vào phần

dưới của thư này về số nợ vào ngày 31/12/2009. Theo sổ sách của chúng tôi số

dư nợ của quý công ty là: 48.690.435 đồng.

Xin quý Bệnh Viện vui lòng xác nhận về số tiền này và gửi về cho:

Kiểm toán viên : Phan Thị Mộng Ngọc

Địa chỉ:

Ngoài ra, nếu có chênh lệch, xin quý công ty vui lòng điền vào và cùng

gửi bảng kê chi tiết đính kèm. Chúng tôi có kèm theo đây một phong bì có dán

tem và ghi sẵn địa chỉ để quý công ty tiện sử dụng.

Xin thành thật cảm ơn.

Giám đốc Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

Phần xác nhận:

Kính gửi: Bà Phan Thị Mộng Ngọc

Số dư nợ 43.000.000 đồng vào ngày 31/12/2009 là đúng với sổ sách của

chúng tôi, ngoại trừ trường hợp đặc biệt được thuyết minh theo bảng kê chi tiết

đính kèm sau đây:

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

...............................................................................................................................

Giám Đốc BV Da Liễu Cần Thơ





Khách hàng :Cty CP XNK y tế

Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số:B3-5

Trang:

Mục tiêu :

Đảm bảo việc khoá sổ các khoản phải thu là chính xác, đầy dủ và ghi chép

đúng niên độ.

Công việc:

Chọn các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến các khoản phải thu từ ngày

28/12/2008 đến ngày 03/01/2009.

Kết quả

Xem tại B3-5\1

Kết luận: Đơn vị hạch toán sai niên độ số tiền 30.468.359 đồng.





Khách hàng : Cty CP XNK y tế

Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số:B3-5\1

Trang :

Kiểm tra tất cả các nghiệp vụ bán hàng liên quan đến khoản phải thu

khách hàng trước và sau ngày 31/12/2008.

ĐVT: Ngàn đồngNgày Số chứng từ Nội dung Số tiền

28/12/2008

29/12/2008

31/12/2008

31/12/2008

02/01/2009

03/01/2009

CT2004/08

CT2005/08

CT2006/08

CT2007/08

CT0001/09

CT0002/09

Bán máy siêu âm cho BV Hoàn Mỹ

Bán thuốc tây cho BV Da Liễu Cần Thơ

Bán thiết bị y tế cho BV Đa khoa Vạn Hạnh

Bán dược phẩm cho BV Chấn thương chỉnh hình

Bán máy đo độ cho BV Mắt Điện Biên Phủ

Bán thuốc cho BV Hoàn Mỹ

29.400.000¥

3.300.000¥

3.600.000¥

8.880.000¥

11.672.760£

18.795.599£

¥: Phù hợp với hoá đơn

£: Hoạch toán không đúng niên độ

Việc ghi chép sai niên độ làm cho số dư khoản phải thu sai lệch trên mức trọng

yếu do đó chúng tôi đã thảo luận với Ban giám đốc và họ đã chấp nhận.



Test kiểm tra B4



Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số:B4

Trang :

Mục tiêu :

Công việc:

Kết quả: Xem chi tiết tại B4-1

Kết luận:





Khách hàng : Cty CP XNK y tế Domesco






Ngay kiểm tra:

Mã số: B4-1

Trang:

Đơn vị tính:ngàn đồng

Tháng Tên khách hàng Số đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có1 2 3 4 5 6 7 8

1

Công ty cổ phần dược phẩm PVC 13.892.809 8.760.809 5.132.000 Công ty cổ phần dược phẩm An Giang 2.220.000 2.220.000 Công ty cổ phần du lịch Đồng Tháp 31.155.780α 0 31.155.780αCông ty cổ phần dược phẩm Thái Bình 2.600.000 2.600.000 Công ty cổ phần dược phẩm Bình Thuận 1.500.000 1.500.000 Công ty bảo vệ thực vật An Giang 11.000.000 56.640.000 50.000.000 17.640.000 β Công ty Cổ phần Dược phẩm CPV

1.182.805 1.182.000 805



Công ty Cổ phần Dược phẩm An Giang 5.700.000 5.700.000 Công ty Cổ phần Du lịch Đồng Tháp 45.000.000 144.780.000 177.000.000

12.780.000 β

2Viện Điều Dưỡng 3.000.000 18.000.000 17.000.000 4.000.000 Viện Điều Dưỡng 300.000 300.000 Viện Răng Hàm Mặt TP. HCM 900.000 900.000

3Đại Học Y Cần Thơ 37.000.000 93.960.000 125.000.000 5.960.000 BV Da Liễu Cần Thơ 1.500.000 1.500.000 BV Đa Khoa Hậu Giang 540.000 540.000 BV 30 Tháng 4 3.600.000 1.000.000 2.600.000

4 Bệnh Viện 175 3.250.400 22.320.000 15.000.00010.570.400 β

Công ty Cổ phần Y Dược Domedic (Domedic) 300.000 300.000 Công ty Cổ phần Domenal (Domenal) 600.000 600.000 Công ty Cổ phần Bao Bì Công Nghệ Cao Vĩnh Tường (Vipaco) 600.000 600.000

5

6

Công ty Cổ phần Y Dược Domedic (Domedic) 300.000 300.000 BV Chấn thương chỉnh hình 300.000 300.000 BV Đa Khoa Quận 4 4.800.000 2.200.000 2.600.000

BV Hùng Vương 22.300.000 60.000.000 69.000.00013.300.000 β



7BV Đa khoa Vạn Hạnh 15.000.000 9.100.000 5.900.000 Trạm y tế Long Xuyên 5.400.000 3.400.000 2.000.000

8BV đa khao Cân Thơ 300.000 300.000 Trạm y tế Huyện Giá Rai 4.560.000 4.560.000

9 BV Bạc Liêu 300.000 300.000

10BV Thanh Vũ 540.000 540.000

BV Hoàn Mỹ 35.000.000 100.690.435 87.000.00048.690.435 β

11BV Tây Đô 1.589.000α 21.451.500 20.430.000 567.500α

BV Đa khoa Vạn Hạnh 52.300.293 28.000.00024.300.293 β

BV Nhân Dân 115 2.840.774 2.840.774

2

BV Nhi Đồng 1 2.400.000 2.400.000 BV Nhi Đồng 2 3.300.000 3.300.000 BV mắt – Việt Hàn 2.100.000 8.880.000 5.000.000 5.980.000 BV Phụ Sản Hồng Thái 800.000 3.600.000 3.100.000 1.300.000 BV Cà Mau 3.100.000 11.672.760 9.540.000 5.232.760 BV Đồng Tháp 18.795.599 10.795.599 8.000.000

β : đã xem qua các khoản mục có số dư lớn

α : đã xem qua các khoản mục có số dư có



Test kiểm tra B5



Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số: B5

Trang:

Mục tiêu:

Đảm bảo các khoản ứng trước của khách hàng được ghi chép chính xác.

Công việc:

Kiểm tra 100% các chứng từ có liên quan đến việc ứng trước tiền.

Kết quả:

Xem chi tiết tại B5-1

Kết luận: Các khoản ứng trước của khách hàng thực sự hiện hữu

Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế DomescoTrang 95





Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số: B5-1

Trang:

Công ty:Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

Địa chỉ:.

Bộ phận: Kế toán

PHIẾU THU

Ngày .12..., tháng..01.. năm..2009

Quyểnsố:LT001/1

Số: 001054

Họ và tên người nộp tiền: Lê Bình

Địa chỉ: BV Hoàn Mỹ

Lý do nộp: Trả trước tiền mua thuốc trợ tim và máy siêu âm.

Số tiền: 915.578.000 đồng

Viết bằng chữ: Chín trăm mười lăm triệu năm trăm bảy tám ngàn đồng chẳn.

Giám đốc Kế toán Thủ quỹ Người lập Người nhận

trưởng phiếu tiền

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền: Chín trăm mười lăm triệu năm trăm bảy tám ngàn đồng chẳn + Tỷ giá ngoại tệ: không có.

+ Số tiền quy đổi: không có.



Test kiểm tra B6



Domesco






Ngay kiểm tra:

Mã số: B6

Trang:

Mục tiêu:

Đảm bảo sự hiện hữu của các khoản phải thu của khách hàng.

Công việc:

Kiểm tra mẫu nghiệp vụ bán hàng có số tiền lớn hơn 20triệu trên sổ

sách xem có chứng từ hay không.

Kết quả: Xem tại B6-1

Kết luận: Các nghiệp vụ bán hàng thật sự hiện hữu.



Test kiểm tra B7



Domesco






Ngay kiểm tra:

Mã số: B7

Trang:

Mẫu số: 02 GTKT – 3LL

HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Quyển

Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Số: 978110

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu Domesco

Địa chỉ:

Số tài khoản: 1001100789

Điện thoai: Fax:

Họ tên người mua hàng: Trần Hoàng Thông

Đơn vị mua hàng: BV Ung Bứu Cần Thơ

Địa chỉ:

Điện thoại:


Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Fax:

ST

T

TÊN HÀNG HÓA

DỊCH VỤ

ĐV

tính

Số

lượn

g

Đơn giá

(đồng)

Thành

tiền

A B C 1 2 3=2*1

1 Máy gọi và hệ thống

laser

cái 3 600.000.000 1.800.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán:

1.800.000.000



Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ tám trăm triệu.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



Domesco





Ngày kiểm tra:

Mã số:B7

Trang :




Test kiểm tra B7

Mục tiêu :

Kiểm tra tính hiện hữu và phát sinh của các khoản phải thu khác đến ngày

31/12/2008.

Công việc:

Kiểm tra mẫu các hoá đơn và các chứng từ của các khoản phải thu khác.

Kết quả

Xem tại B7-1

Kết luận:

Các khoản phải thu khác thực sự phát sinh.



Domesco





Ngày kiểm tra:

Mã số:B7-1

Trang :





Mẫu số: 02 GTKT – 3LL

HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Quyển

Ngày 10 tháng 01 năm 2008 Số: 978110

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần uất Nhập Khẩu Domesco

Địa chỉ:


Điện thoai: Fax:

Họ tên người mua hàng: BV Da Liễu Cần Thơ

Đơn vị mua hàng: BV Da Liễu Cần Thơ

Địa chỉ: 132 Đường 3-2 Quận NK, TP.Cần Thơ

Điện thoại:


Hình thức thanh toán: Trả bằng tiền mặt Fax: (0710).739137

ST

T

TÊN HÀNG HÓA

DỊCH VỤ

ĐV

tính

Số

lượng

Đơn giá

(đồng)

Thành

tiền

A B C 1 2 3=2*1

1 Máy soi da Cái 2 160.000.00

0

320.000.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 320.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba chăm hai mươi triệu.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng

đơn vị

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)



Domesco




Mã số:B8

Trang :





Ngày kiểm tra:

TEST KIỂM TRA B8

Thử nghiệm: Kiểm tra việc lập Dự phòng nợ khó đòi.

Công việc: - Kiểm tra các khoản thanh toán của khách hàng sau ngày kết thúc

niên độ.

- Xem xét các khoản bán chịu có số tiền lớn bất kỳ.

- Rà soát lại thư xác nhận từ khách hàng.

- Lập bảng phân tích dự phòng nợ phải thu khó đòi.

Kết quả: Xem chi tiết tại B8-1, B8-2.

Kết luận: Ngoại trừ vấn đề nêu ở phần B8-1, B8-2 việc lập dự phòng của đơn

vị là trung thực hợp lý.

TEST KIỂM TRA B8-1



BẢNG XEM XÉT THANH TOÁN SAU NIÊN ĐỘ

Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng : Cty CP XNK y tế DomescoNội dung : Các khoản phải thuNăm kết thúc : 31/12/2008

Người thực hiện: Ái Tâm Ngày thực hiện: Người kiểm tra: Ngày kiểm tra:

Mã số: B8-1Trang

STT Tên khách hàng Số dư nợ Ngày

thu

Số tiền Ghi

chú

1 BV Phụ Sản Hồng Thái 82.000.000 82.000.000

2 BV Chợ Rẫy 224.920.000 224.920.000 α

3 BV Đa khoa Vạn Hạnh 125.720.000 125.720.000

4 BV Da Liễu CầnThơ 18.000.000 18.000.000

5 BV Đa khoa Thủ Đức 30.895.204 30.895.204

6 BV Đa Khoa Sài Gòn 488.460.400 488.460.400

7 BV Mắt Điện Biên Phủ 493.392.000 493.392.000

8 BV Mắt Sài Gòn 361.199.300 361.199.300

9 BV Quốc Tế Sài Gòn 158.082.380 158.082.380

10 BV Tầm Thần Cần Thơ 54.000.000 54.000.000

11 BV Da Liễu Cần Thơ 118.268.600 118.268.600

12 BV Đa khoa Tây Đô 298.520.000 298.520.000

Chú thích:

α : Đơn vị đã không hạch toán khoản hàng hóa bị trả lại. Đơn vị đã đồng ý điều

chỉnh theo yêu cầu.



TEST KIỂM TRA B8-2



Domesco






Ngày kiểm tra:

Mã số: B8-2

Trang

* Kiểm tra việc lập dự phòng khó đòi

- Chính sách bán chịu của công ty năm 2007: 80 – 20. Tức là 80% trả tiền

ngay và 20% trả chậm.

- Chính sách bán chịu năm 2008: 80 – 20.

Số dư Nợ phải thu khách hàng năm 2007: 2.070.390.684 đồng.

Số dư Nợ phải thu khách hàng năm 2008: 2.445.177.884 đồng

→ Số dư Nợ phải thu khách hàng năm 2008 tăng so với năm 2007 là

374.787.200 đồng.

Với chính sách bán chịu không thay đổi, tổng số dư Nợ phải thu

khách hàng năm 2008 tăng so với năm 2007 là do các nguyên nhân:

Chịu ảnh hưởng từ sự biến động chung của nền kinh tế năm 2008, làm

cho luồng tiền của các khách hàng thay đổi, dẫn đến việc có thay đổi một

số khách hàng (có thêm khách hàng mới). Từ đó làm cho khoản Nợ phải

thu khách hàng tăng lên.



BẢNG PHÂN TÍCH DỰ PHÒNG NỢ PHẢI THU KHÓ ĐÒI

Số dư nợ Nợ trong hạn

Nợ quá hạn từ 3

tháng đến dưới 1

năm

Tổng số nợ phải

thu2.445.177.884 432.127.204 2.013.050.680

Tỷ lệ % số Nợ

phải thu khó đòi 30%

Dự phòng 1.203.915.204

Nhận xét:

Theo kết quả trên thì khoản dự phòng mà công ty phải lập cho năm 2008

là:1.203.915.204 đồng.

Theo bảng CĐKT thì khoản dự phòng là: 1.256.489.760 đồng .

Như vậy doanh nghiệp còn phải lập thêm một khoản dự phòng là:

1.256.489.760 - 1.203.915.204 = 52.574.556 đồng.



3.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ:


Test kiểm tra K1Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Cty CP XNK DomescoNội dung: Tài sản cố địnhNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện:LuyếnNgày thực hiện: 15/02/2009Người kiểm tra: Ngày Kiểm tra:

Mã số: K1Trang:

BIỂU CHỈ ĐẠO

Đvt: đồng

Số

hiệu

TK

Tên TK Tham

chiếu

Số liệu chưa kiểm

toán

31/12/08

Điều

chỉnh

Số liệu đã kiểm

toán

31/12/08

Số liệu

kiểm toán

31/12/07

211 TSCĐ hữu

hình

K-4

Nguyên giá 155.373.011.712 155.373.011.712 111.427.741.898

Hao mòn

lũy kế

(57.005.266.711) (57.005.266.711) (41.426.217.576)

Giá trị còn

lại

98.367.745.001 98.367.745.001 70.001.524.322

213 TSCĐ vô

hình

K-7

Nguyên giá 22.039.345.412 22.039.345.412 6.477.868.884

Hao mòn

lũy kế

(139.443.618) (139.443.618) -

Giá trị còn

lại

21.899.901.794 21.899.901.794 6.477.868.884

214 Xây dựng

cơ bản dở

dang

K-9 66.111.832.013T/B

66.111.832.013

BS

54.150.099.852

PY

PY: khớp với số dư năm trước đã kiểm toán.

T/B khớp với bảng CĐKT và bảng BCKQHĐKD.

BS: khớp với bảng CĐKT và bảng BCKQHĐKD đã kiểm toán.



Kết luận : khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao được trình bày trung

thực và hợp lý.

3.3.2 Bảng tổng hợp lỗi:

Test kiểm tra K2


Khách hàng: Cty CP XNK Domesco

Nội dung: Tài sản cố định


Người thực hiện: .Luyến

Ngày thực hiện: 15/02/2009


Ngày Kiểm tra:

Mã số: K2

Trang:


Số TT

Tham chiếu

Diễn giải TK Nợ Có

Bảng cân đối kế toán Kết quảkinh doanh

Tài sản Nợ phải trả Nguồn vốn

Ngắn hạn

Dàihạn

Ngắn hạn

Dàihạn Nợ Có

Kết luận: Không có sai sót trọng yếu



3.3.3.Chương trình kiểm toán:

Test kiểm tra K3Công ty kiểm toán: Nhóm 03 Người thực hiện: Bích Hạnh Mã số: K3

Trang:Khách hàng: Cty CP XNK Domesco Ngày thực hiện: Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO Người kiểm tra: Niên độ: 31/12/2008 Ngày kiểm tra:

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO

Trình tự kiểm toán Mục tiêu Tham chiếu Người thực hiện

A B C DThủ tục kiểm tra chi tiết: I. TSCĐ 1.1. TSCĐ hữu hình

1.1.1 Lập bảng phân tích tổng quát về sự thay đổi của TS và đối chiếu khớp đúng với sổ cái, bảng chi tiết TSCĐ. (Số đầu kỳ, tăng giảm trong kỳ và số dư cuối kỳ.)

Ghi chép chính xác K4

1.1.2 Kiểm tra TSCĐ tăng:

Kiểm tra sự tồn tại của TSCĐ. Hiện hữu

K5 Đối chiếu khớp chi tiết danh sách TSCĐ với các 50chứng từ gốc và nguồn đầu tư TSCĐ Chính xác

Kiểm tra quyền sở hữu hợp pháp đối với TSCĐ Quyền sở hữu1.1.3 Kiểm tra TSCĐ giảm:

Kiểm tra các nghiệp vụ ghi giảm TSCĐ trong kỳ. Hiện hữu, ghi chép chính xác K6



Tính toán lãi/lỗ về thanh lý và nhượng bán TSCĐ Ghi chépchính xác, đầy đủ

1.2. TSCĐ vô hình: 1.2.1. Kiểm tra quyền sở hữu hợp pháp của công ty đối với TSCĐ vô hình. Quyền sở hữu

K71.2.2. Kiểm tra các nghiệp vụ ghi tăng giảm TSCĐ vô hình trong kỳ. Hiện hữu phát sinh

II. KHẤU HAO TSCĐ 2.1 Tính toán khấu hao theo nhóm TSCĐ. Ghi chép chính xác

K8

2.2 Xem xét chính sách khấu hao của đơn vị có nhất quán với năm trước và sự hợp lý của số khấu hao với giá trị thu hồi và thời gian khấu hao .

Đánh giá

.3. Xem xét việc tính giá trị khấu hao của TSCĐ có đúng theo qui định của Bộ Tài Chính không. Đánh giá

III. Xây dựng cơ bản dỡ dang.

Đảm bảo Chi phí XDCB dở dang đến 31/12/2007

được tính toán, phân bổ và kết chuyển hợp lýHiện hữu,quyền sở hữu K9



Test kiểm tra K4


Khách hàng: Cty CP XNK Domesco

Nội dung: Tài sản cố định


Người thực hiện: Luyến



Ngày Kiểm tra:

Mã số: K4

Trang:

Mục tiêu: đảm bảo các khoản mục TSCĐ được chuyển sổ ghi chép chính xác.

Công việc:

Lập bảng tổng quát về tình hình TSCĐ của đơn vị, gồm:

Số dư đầu kỳ

Số phát sinh tăng trong kỳ

Số phát sinh giảm trong kỳ

Số dư cuối kỳ

Đối chiếu số dư đầu kỳ trong bảng tổng hợp với bảng cân đối kế toán năm trước.

Kết quả:

Xem tại K4-1

Kết luận:

Số dư TSCĐ vào thời điểm 31/12/2008 được chuyển sổ ghi chép chính xác.



Cty Kiểm toán: Nhóm 03

Khách hàng : Cty CPXNK DOMESCONội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAONăm kết thúc : 31/12/2008

Người thực hiện : Luyến

Ngày thực hiện : 23/02/2009

Người kiểm tra :

Ngày kiểm tra :

Mã số: K4-1

Trang:

SỔ CÁI Tài khoản 211: TSCĐ HỮU HÌNH

Số dư đầu kỳ: 148.974.604.535 Đơn vị tính: đồngNgày tháng ghi sổ

Số chứngtừ

Diễn giải TK đ/ứ

Số phát sinhNợ Có

I. Nhà cửa vật kiến trúc 75.464.660.946 4.115.600.000

1/2008 TS06/2008

1. Văn phòng chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa –Nhân Chính, Phường Nhân Chính,Quận Thanh Xuân,TPHà Nội

111

12.074.345.751v

1/2008 TS08/20082. Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh số 37 đường Thành Thái, phường 14, quận 10, TP Hồ Chí Minh.

111 15.092.932.189v

1/2008 TS09/2008

3. Chi nhánh Đà Năng tại lô 23-24B20, khu tái định cư Thanh Lộ Đán, Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng.

111 14.338.285.580v

1/2008 TS10/2008

4. Chi nhánh tại TP Thanh Hóa Vinh sồ 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung, TP Vinh, Tỉnh Nghệ Vinh. 111 12.828.992.361v



02/01/2008 TS11/2008

5. Chi nhánh ở khu công nghiệp Tân Trào, lô 24A-25B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, TP Hồ Chí Mih.

111 21.130.105.065v 4.115.600.000x

II. Thiết bị máy móc 111 13.504.995.038v 01/2008 TS7/2008 1. Hệ thống cung cấp khí sạch 111 1.088.670.799v2/2008 TS12/2008 2. Máy ép vĩ EVN – 35 111 840.731.650v

2/2008 TS13/2008 3. Hệ thống lọc 111 940.091.586v

3/2008 TS14/2008 4. Máy ép thuốc gói nằm Bossar 111 832.596.760v3/2008 TS15/2008 5. Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi

Elite L2000 111 1.017.258.950v

3/2008 TS16/2008 6. Máy đo độ hòa tan Erweka 111 1.278.984.456v

04/2008 TS17/2008 7. Máy quang phổ hấp thụ nguyên tử 111 929.491.352v4/2008 TS13/2008 8.Máy tạo viên nang mềm CS–M3 111 1.512.520.030v

04/2008 TS18/2008 9.Máy sắc ký khí Shimazu GC2010 111 5.064.649.455v

III. Phương tiện vận tải 111 1.729.968.904v 11.251.784x

01/2004 TS03/2008 Xe Ford Ranger XL 111 11.251.784x

5/2008 TS19/2008 Hệ thống chấm công tự động 111250.621.397v

5/2008 TS20/2008Lắp đặt hệ thống đường dẫn kết nối mạng

nội bộ với hệ thống chấm công 111360.201.224v

7/2008 TS21/2008 Xe Toyota 16 chỗ 111 375.670.776v

7/2008 TS22/2008 Xe Hyundai Porter 1.25T EuroII 111 436.780.000v



IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 111 2.539.125.938v8/2008 TS24/2008 Hệ thống máy điều hòa không khí phòng

hành chánh 111 685.120.648v

9/2008TS25/2008

Máy vi tính ACER 6100 (5 máy)111

459.298.704v 9/2008

TS26/2008Lắp hệ thống cung cấp khí sạch cho kho

thành phẩm. 111726.120.251v

10/2008 TS27/2008 . Lắp đặt hệ thống lạnh cho kho nguyên liệu 111 668.604.335v

x Khớp với hoá đơn GTGT, phiếu thu tiền.v Khớp với phiếu chi, hoá đơn GTGT, biên nhận.



Test kiểm tra K5Công ty kiểm toán: Nhóm 03 Người thực hiện: Bích Hạnh Mã số: K5

Trang:Khách hàng: Cty CP XNK Domesco Ngày thực hiện: Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO Người kiểm tra:

Niên độ:31/12/2008 Ngày kiểm tra:

I. Mục tiêu: Đảm bảo TSCĐ tăng đến ngày 31/12/2008 có thực và thuộc quyền sở hữu của công ty.

II. Công việc:

Liệt kê tất cả các TSCĐ tăng trong kỳ gồm các chỉ tiêu: nguyên giá, thời gian sử dụng., mức khấu hao bình quân.

Kiểm tra chứng từ gốc

Quan sát thực tế

Cộng tổng, đối chiếu giá trị tài sản tăng với bảng K4-1

III. Kết quả: xem K5-1, K5-2. K5-3

Kết luận: Tất cả tài sản cố định tăng trong kỳ là có thực và thuộc quyền sở hữu của công ty.



Test kiểm tra K5-1


Khách hàng : Cty CPXNK DOMESCONội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAONăm kết thúc : 31/12/2008

Người thực hiện : Bích Hạnh



Ngày kiểm tra :

Mã số: K5-1

Trang:

BẢNG LIỆT KÊ TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Sốchứng từ

Thời gianđưa vàosử dụng

Tên TSCĐ Nguyên giá Mức KHbình quân

NămKH

TS06/2008 1/2008 1. Văn phòng chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa –Nhân Chính, Phường Nhân Chính,Quận Thanh Xuân,TPHà Nội

12.074.345.751 1.207.434.575 10

TS08/2008 1/2008 2. Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh số 37 đường Thành Thái, phường 14, quận 10, TP Hồ Chí Minh.

15.092.932.189 1.509.293.219 10

TS09/2008 1/2008 3. Chi nhánh Đà Năng tại lô 23-24B20, khu tái định cư Thanh Lộ Đán, Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng.

14.338.285.580 1.433.828.558 10

TS10/2008 1/2008 4. Chi nhánh tại TP Thanh Hóa Vinh sồ 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung,

12.828.992.361 1.282.899.236 10



TP Vinh, Tỉnh Nghệ Vinh.

TS11/2008 01/2008 5. Chi nhánh ở khu công nghiệp Tân Trào, lô 24A-25B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, TP Hồ Chí Minh

21.130.105.065 2.113.010.507 10

TS7/2008 1/2008 6. Hệ thống cung cấp khí sạch1.088.670.799 217.734.159,8 5

TS12/2008 2/2008 7. Máy ép vĩ EVN – 35840.731.650 168.146.330 5

TS13/2008 2/2008 8. Hệ thống lọc 940.091.586 188.018.317,2 5

TS14/2008 3/2008 9. Máy ép thuốc gói nằm Bossar 832.596.760 166.519.352 5

TS15/2008 3/2008 10. Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000

1.017.258.950 203.451.790 5

TS16/2008 3/2008 11. Máy đo độ hòa tan Erweka 1.278.984.456255.796.891,2 5

TS17/2008 04/2008 12. Máy quang phổ hấp thụ nguyên tử 929.491.352 185.898.270,4 5

TS13/2008 4/2008 .13. Máy tạo viên nang mềm CS–M3 1.512.520.030 302.504.006 5

TS18/2008 04/2008 14. Máy sắc ký khí Shimazu GC2010 5.064.649.4551.012.929.891 5

TS19/2008 5/2008 15. Hệ thống chấm công tự động 250.621.397 83.540.465 3

TS20/2008 5/2008 16. Lắp đặt hệ thống đường dẫn kết nối 360.201.224 120.067.074,7 3



mạng nội bộ với hệ thống chấm công

TS21/2008 7/2008 17. Xe Toyota 16 chỗ375.670.776 125.223.592 3

TS22/2008 7/2008 18. Xe Hyundai Porter 1.25T EuroII 436.780.000 145.593.333,3 3

TS23/2008 8/2008 19. Xe County Limousine HM 306.695.507120.231.856,7 3

TS24/2008 8/2008 20. Hệ thống máy điều hòa không khí phòng

hành chánh685.120.648 342.560.324 2

TS25/2008 9/2008 21. Máy vi tính ACER 6100 (5 máy)

459.298.704 229.649.352 2

TS26/2008 9/2008 22. Lắp hệ thống cung cấp khí sạch cho kho

thành phẩm.726.120.251

363.060.125,5 2

TS27/2008 10/2008 23. Lắp đặt hệ thống lạnh cho kho nguyên

liệu 668.604.335 334.302.167,5 2

Tổng cộng 93.238.750.826 12.111.693.393




Khách hàng : Cty CPXNK DOMESCO

Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO





Ngày kiểm tra :

Mã số: K5-2

Trang:

ĐỐI CHIẾU PHÙ HỢP VỚI CHỨNG TỪ GỐC

Số chứng từ Ngày chứng từ Tên TSCĐ Nguyên giá Đối

chiếuTS06/2008 1/2008 1. Văn phòng chi nhánh Hà Nội ở số 23N7A, khu đô thị Trung Hòa –

Nhân Chính, Phường Nhân Chính,Quận Thanh Xuân,TPHà Nội 12.074.345.751X

TS08/2008 1/2008 2. Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh số 37 đường Thành Thái, phường 14, quận 10, TP Hồ Chí Minh. 15.092.932.189 X

TS09/2008 1/2008 3. Chi nhánh Đà Năng tại lô 23-24B20, khu tái định cư Thanh Lộ Đán, Hòa Minh mở rộng, phường Thanh Khê Tây, quận Thanh Khê, TP Đà Nẵng.

14.338.285.580X

TS10/2008 1/2008 4. Chi nhánh tại TP Thanh Hóa Vinh sồ 159 đường Trần Hưng Đạo, phường Đội Cung, TP Vinh, Tỉnh Nghệ Vinh. 12.828.992.361 X

TS11/2008 01/2008 5. Chi nhánh ở khu công nghiệp Tân Trào, lô 24A-25B đường Trung Tâm, phường Tân Tạo A, quận Bình Tân, TP Hồ Chí Mih. 21.130.105.065 X

TS7/2008 1/2008 Hệ thống cung cấp khí sạch 1.088.670.799 X

TS12/2008 2/2008 Máy ép vĩ EVN – 35 840.731.650 X

TS13/2008 2/2008 Hệ thống lọc 940.091.586 X

TS14/2008 3/2008 Máy ép thuốc gói nằm Bossar 832.596.760 X



TS15/2008 3/2008 Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000 1.017.258.950 X

TS16/2008 3/2008 Máy đo độ hòa tan Erweka 1.278.984.456 X

TS17/2008 04/2008 Máy quang phổ hấp thụ nguyên tử 929.491.352 X

TS13/2008 4/2008 .Máy tạo viên nang mềm CS–M3 1.512.520.030 X

TS18/2008 04/2008 Máy sắc ký khí Shimazu GC2010 5.064.649.455 X

TS19/2008 5/2008 Hệ thống chấm công tự động 250.621.397 X

TS20/2008 5/2008 Lắp đặt hệ thống đường dẫn kết nối mạng nội bộ với hệ thống chấm công 360.201.224 X

TS21/2008 7/2008 Xe Toyota 16 chỗ 375.670.776 X

TS22/2008 7/2008 Xe Hyundai Porter 1.25T EuroII 436.780.000 X

TS23/2008 8/2008 Xe County Limousine HM 306.695.507 X

TS24/2008 8/2008 Hệ thống máy điều hòa không khí phòng hành chánh 685.120.648 X

TS25/2008 9/2008 Máy vi tính ACER 6100 (5 máy) 459.298.704 X

TS26/2008 9/2008 Lắp hệ thống cung cấp khí sạch cho kho thành phẩm. 726.120.251 X

TS27/2008 10/2008 Lắp đặt hệ thống lạnh cho kho nguyên liệu 668.604.335 X

X: Đã khớp với chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận TS, phiếu đề nghị mua hàng, biên bản nhập kho, phiếu chi tiền, biên bản kiểm kê TSCĐ



BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách TSCD ĐVT Năm đưa vào SD

Thời gian KH

Theo sổ sách

Theo kiểm kê

Chênh lệch Hiệntrạng (%)

Thừa Thiếu1 Xe Toyota 16 chỗ Chiếc 7/2008 3 1 1

2 Xe Hyundai Porter 1.25T EuroII Chiếc 7/2008 3 1 1

3 Xe County Limousine HM Chiếc 8/2008 3 1 1

4Hệ thống máy điều hòa không khí phòng

hành chánh

Cái 8/2008 2 1 1

5 Hệ thống cung cấp khí sạch Cái 1/2008 5 1 1

6 Hệ thống lọc Cái 2/2008 5 1 1

7 Máy ép thuốc gói nằm Bossar Cái 3/2008 5 1 1

8 Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000

Cái 3/2008 5 1 1

9 Máy vi tính ACER 6100 (5 máy) Cái 9/2008 2 5 5

10 Máy ép vĩ EVN – 35 Cái 2/2008 5 1 1

Kiểm toán viên Kế toán Thủ kho

Kiểm toán công ty cổ phần XNK y tế Domesco



Khách hàng : Cty CPXNK DOMESCO

Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO





Ngày kiểm tra :

Mã số: K5-3

Trang:

Trang 120


Khung thời gian sử dụng tài sản

Danh mục các nhóm tài sản Thời gian sử dụng tối thiểu (năm) Thời gian sử dụng tối đa (năm)

Nhà cửa, kiến trúc 3 25

Máy móc thiết bị 2 10

Phương tiện vận tải truyền dẫn 2 6

Thiết bị dụng cụ quản lý 2 4



Cty CPXNK DOMESCO

MS: 074

PHIẾU ĐỀ NGHỊ MUA SẮM TSCĐ

Nguời yêu cầu: Bùi Thái Bình

Chức vụ: nhân viên kế toán

Đề nghị mua Máy vi tính ACER 6100

Số lượng: 5 cái

Thời gian cần sử dụng: Tháng 09 năm 2008

Lý do: phục vụ cho công tác kế toán tại phòng kế toán

Cần Thơ, ngày 19 tháng 10 năm 2008

Người phê duyệt Người đề nghị

Trưởng phòng kinh doanh


Nguyễn Quốc Việt Bùi Thái Bình



Cty CPXNK DOMESCO

MS: 153


Người yêu cầu: Trần Văn Quí

Chức vụ: Nhân viên bộ phận sản xuất

Đề nghị mua Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000

Số lượng: 01 cái

Thời gian cần sử dụng: Tháng 03 năm 2008

Lý do: để đảm bảo chất lượng sản phẩm trong quá trình sản xuất



Trưởng phòng bộ phận sản xuất


Tống Bình An Trần Văn Quí



Cộng hòa xã hội chủ nghĩaViệt Nam

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

-----------oOo------------

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

(Số: 747)

NVBH:NT -609

Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày: 25/09/1989 của Hội Đồng Nhà

nước.

Căn cứ nghị định số 17 ngày 16/01/1990 của HĐBT (nay là Chính phủ) về

chế độ hợp đồng kinh tế.

Căn cứ chức năng nhiệm vụ và khả năng cung ứng hàng hóa.

Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2008 chúng tôi gồm có:

CÔNG TY TNHH Ford (gọi tắt là bên A)

Địa chỉ: 240B, P7, Thị xã SaĐec, Tỉnh Đồng Tháp

Điện thoại: 067676.577 Fax: 067.676.578

TK số:540.D.00259 Tại NH SG Công thương – CN Thái Bình

TPHCM

Đại diện: Ông Trần Anh Nhân Chức vụ: Phó giám đốc

(Theo giấy ủy quyền số 50HC/QĐ – 2006, có giá trị đến hết ngày

31/12/2006).

CÔNG TY CỔ PHẦN XNK DOMESCO ( gọi tắt là bên B)

Địa chỉ: 66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng

Tháp.

Điện thoại: 067.810.817 Fax: 067.810.810

TK số:….. ………………………………

Đại diện: Ông Huỳnh Trung Chánh Chức vụ: Giám đốc



Điều 1: SỐ LƯỢNGBên A đồng ý bán cho bên B 01 Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite

L2000 sau:

S

T

T

Tên qui cách sản phẩm ĐVT Số lượng Giá bán (đồng)

0

1

Máy sắc khí lỏng cao áp

Merk Hitachi Elite

L2000cái 01 1.017.258.950

Tổng giá trị: 1.017.258.950 VND

Bằng chữ: Một tỷ không trăm mười bảy triệu hai trăm năm mươi tám ngàn chín

trăm năm mươi đồng.

Điều 2: CHẤT LƯỢNG VÀ QUI CÁCH SẢN PHẨM

Xe mới nguyên 100%, đời 2004, đính kèm bản chi tiết kỹ thuật xe.

Điều 3: GIÁ CẢ VÀ PHƯƠNG THỨC THANH TOÁN

1. Giá cả: Như Điều 1. Giá trên đã bao gồm thuế nhập khẩu, thuế TTĐB,

thuế GTGT.

2. Phương thức thanh toán:

Thanh toán bằng tiền Việt Nam.

Thanh toán đủ 100% giá trị hợp đồng ngay khi nhận xe.

Điều 4: ĐỊA ĐIỂM VÀ THỜI GIAN GIAO MÁY

1. Địa điểm: Giao xe tại Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp. bằng xe

chuyên dùng

2. Thời gian: giao ngay

Điều 5: CHẾ ĐỘ BẢO HÀNH VÀ BẢO TRÌ

Máy được bảo hành trong vòng 24 tháng tùy theo điều kiện nào đến trước tại

các Đại lý, trạm ủy quyền của Ford trên toàn quốc.



Máy được kiểm tra miễn phí trước khi giao sử dụng và trong suốt thời gian

bảo hành.

Điều 6: ĐIỀU KHOẢN CHUNG

Hai bên cam kết thực hiện đúng và đầy đủ các khoản đã ghi trên hợp đồng

nếu mỗi bên gặp khó khăn có thể dẫn đến vi phạm thì phải thông báo trước 07

ngày cho bên kia biết để hai bên tùy theo khả năng của mình cùng bàn bạc giải

quyết khắc phục. Trong điều kiện cần thiết hai bên có thể làm văn bản sửa đổi

hợp đồng.

Mọi bất đồng phát sinh trong quá trình thực hiện hợp đồng sẽ được giải

quyết bằng thương lượng trên cơ sở hợp tác và cùng có lợi. Trong trường hợp hai

bên không đạt được thỏa thuận chung thì vấn đề sẽ được đưa ra Trọng tài Kinh tế

Tòa Án Nhân Dân Tp. Cao Lãnh phân xử. Và quyết định của các cấp nói trên là

quyết định cuối cùng.

Hợp đồng có giá trị từ ngày ký và được lập thành 04 bản, 02 trang, có giá trị như

nhau, mỗi bên giữ 02 bản.

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC


Trần Anh Nhân Huỳnh Trung Chánh

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ngày 01 tháng 01 năm 2008 và các chứng từ có liên

quan. Hai bên thỏa thuận và đi đến lập biên bản thanh lý hợp đồng khi bên bán

giao hàng cho bên mua và bên mua thanh toán tiền cho bên bán. Biên bản thanh

lý hợp đồng có nội dung như sau:




Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

-----------oOo------------

Ngày.. tháng… năm 2008

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG

- Căn cứ Hợp đồng mua bán số 747HĐ/KĐ/Asta/04ký ngày 01/01/2008 giữa:

CÔNG TY TNHH Ford (gọi tắt là bên A)

Địa chỉ: 240B, P7, Thị xã Sađec, Tỉnh Đồng Tháp

CÔNG TY CỔ PHẦN XNK DOMESCO ( gọi tắt là bên B)


Tháp.

Điện thoại:067.810.817 Fax: 067.810.810

Hôm nay hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng số 747HĐ/KĐ/Asta/04 ký

ngày 01/01//2008 với các điều khoản sau:

Điều 1: Bên A đã bán cho bên B Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite

L2000 vá các trang thiết bị như biên bản giao xe, với giá bán 1.017.258.950

VND .

Điều 2: Bên A đã tiến hành giao sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000,

các trang thiết bị và bộ chứng từ đầy đủ cho bên B (theo biên bản giao máy ngày

01/01//2008).

Điều 3: Hợp đồng xem như thanh lý ngay sau khi bên B chuyển trả số tiền nói

trên vào tài khoản của bên B, trừ diều khoản bảo hành như điều 5 của hợp đồng.

Biên bản này được lập thành 02 bản, có giá trị như nhau, mỗi bên giữ 01 bản.

Đại diện bên A Đại diện bên B

P.Giám đốc Giám đốc


Trần Anh Nhân Huỳnh Trung Chánh



Cty CPXNK DOMESCO BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Mẫu số 01 –TSCĐ Ngày 02 tháng 01 năm 2008

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ) Số: 197/PM.BBGNTSCĐ

Nợ:

Có:

Căn cứ hóa đơn số 0031157 ngày 01/01//2008 của CÔNG TY TNHH Ford xuất bán Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite

L2000 Cho CÔNG TY CỔ PHẦN XNK DOMESCO. Biên bản giao nhận TSCĐ gồm:

1. Ông/Bà:Thái Tuấn Anh Chức vụ: Bộ phận kinh doanh Đại diện bên giao

2. Ông/Bà:Trần Thanh Bình Chức vụ: Nhân viên kho Đại diện bên giao

Địa điểm giao nhận TSCĐ: CÔNG TY CỔ PHẦN XNK DOMESCO



Xác nhận việc giao nhận tài sản như sau:

STTTên, ký hiệu quy cách (cấp hạng TSCĐ)

Số hiệu TSCĐ

Nước SX (XD)

Năm SX

Năm đưa vào sử dụng

Công suất (diện tích thiết kế)

Tính nguyên giá TSCĐ

Giá mua (giá SX)

Chi phí vận chuyển

Chi phí chạy thử

Chi phí thuế trước bạ

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu kỹ thuật kèm theo

A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1Máy sắc khí lỏng cao áp Merk Hitachi Elite L2000

- - - 2008 - 1.017.258.950 - - -1.017.258.950 1.017.258.950

Cộng 1.017.258.950 Người giao Người nhận P.TCKT Tổng Giám Đốc (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên)



Test kiểm tra K6Công ty kiểm toán: Nhóm 03 Người thực hiện: Luyến Mã số: K6

Trang:Khách hàng: Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện: 14/02/2009

Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO Người kiểm tra:

Niên độ: 31/12/2008 Ngày kiểm tra:17/02/2009

I. Mục tiêu:Đảm bảo TSCĐ giảm trong kỳ được đánh giá chính xác.

II. Công việc:

Liệt kê tất cả các TSCĐ giảm trong kỳ gồm các chỉ tiêu: nguyên giá, thời gian sử dụng, giá trị còn lại, giá bán, tính toán lãi/lỗ

Kiểm tra biên bản thanh lý, phiếu xuất kho, phiếu thu tiền, hóa đơn bán hàng

III. Kết quả: xem K6-1 đến K6-2

IV. Kết luận: Tất cả tài sản cố định giảm trong kỳ được đánh giá chính xác




Công ty kiểm toán: Nhóm 03 Người thực hiện: Luyến Mã số: K6-1




BẢNG CHI TIẾT GIẢM TSCĐ

ĐVT: VNĐ

STT

Tên TSCĐ Năm đưa vào SD

Năm KH

Nămchuyển nhượng

Nguyên giáKH bình quân năm

KH tính đến ngày 31/12/2008

GTCL Giá bán Lãi/lỗ

1 Xe Ford Ranger XL 01/2007 5 2008 11.251.784x 2.250.356,8x 4.500.713,6x 6.751.070,4x 8.500.000

i 1.748.930

Tổng cộng 11.251.784w 2.250.356,8w 4.500.713,6w 6.751.070,4w 8.500.000w

1.748.930w

x: Đã kiểm tra phương pháp ghi giảm nguyên giá và KH luỹ kế phù hợp Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003

i: Đã đối chiếu khớp với Hoá đơn bán hàng và phiếu thu tiền

w: Đã cộng cột dọc



Cty CPXNK DOMESCO Liên số: 01

66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp. Tài khoản: Tài khoản đ/ư:

PHIẾU THU

Số: 01

Kèm theo chứng từ gốc


Người nhận tiền: Nguyễn Anh Thư

Địa chỉ: Công ty CPXNK DOMESCO

Lý do: Thu tiền thanh lý xe Xe Ford Ranger XL

Số tiền: 8.500.000 vnđ. Viết bằng chữ: Tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn.

Người lãnh Kế toán trưởng Người lập phiếu Giám đốc

(Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu năm trăm nghìn đồng chẵn

Ngày … tháng … năm

Thủ quỹ Người nhận

(Ký & ghi rõ họ tên) (Ký & ghi rõ họ tên)



HOÁ ĐƠN

Mẫu số:01GTKT-3LN

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu: AA/2006Số75


Đơn vị bán: Cty CPXNK DOMESCO MST: 1800277683


Tháp.

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Vương Thị Huệ

Đơn vị: DNTN Anh Dũng

Địa chỉ: số 255 Đường 30/4 p.7, TX Gò Dầu, Tây Ninh

Tel: 070.3862112 MST: 5268920308

Hình thức thanh toán: tiền mặt

TÊN HÀNG

HOÁ DỊCH VỤ

MÃ

SỐĐVT

SỐ

LƯỢNGĐƠN GIÁ

THÀNH

TIỀN

Xe Ford Ranger

XL

Chiếc 1 8,500,000

Cộng tiền

hàng:

8,500,000

8,500,000

Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ: 8,500,000

Trị giá thanh toán viết bằng chữ: Tám triệu năm trăm ngàn chẵn

Người mua Người lập phiếu Quản lý cửa hàng Kế toán Thủ trưởng đơn vị



Công ty CPXNK DOMESCO

66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp.

PHIẾU XUẤT KHO

Số: 01


Người nhận hàng: Cao Văn Minh

Đơn vị: Cty TNHH Thiên Ký

Địa chỉ: Số 5, đường 3/2, p.4, TX Vĩnh Long, Tỉnh Vĩnh Long.

Nội dung: Xuất bán Xe Ford Ranger XL

SttMã

kho

Mã

vtTên vật tư

TK

nợTK có Đvt

Số

lượngGiá

Thành

tiền

01 Xe Ford

Ranger XL

Chiếc 01 8,500,000 8,500,000

Tổng cộng: 8,500,000

Bằng chữ: Tám triệu năm trăm ngàn chẵn

Xuất ngày 02 tháng 01 năm 2008

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Kế toán vật tư Người nhận hàng Thủ kho




Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến Mã số: K6-2

Trang:Khách hàng:Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện: 14/02/09

Nội dung:TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU HAO Người kiểm tra:

Niên độ: 31/12/2008 Ngày kiểm tra: 17/02/09

SỔ CHI TIẾT THEO DÕI NHƯỢNG BÁN TSCĐHH

ĐVT: VNĐNgày tháng

ghi sổ

Số chứng từDiễn giải

TK

đ/ứSố tiền Thuế VAT

Số hiệu Ngày tháng

02/01/2008 TS03/2002 02/01//2008 Xe Ford Ranger XL 111 8,500,000 850,000

x Số liệu khớp với sổ cái, phiếu thu tiền, biên bản nhượng bán TS.

BẢNG KÊ THU VỀ NHƯỢNG BÁN THANH LÝ TSCĐHH

ĐVT: VNĐNgày tháng Số chứng từ Diễn giải Số tiền02/01/2008 TS03/2002 Xe Ford Ranger XL 8,500,000 q q Số liệu khớp với sổ cái, phiếu thu tiền, biên bản nhượng bán TS.



BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ


Căn cứ quyết định số 19/QĐ ngày 14/06/2007 của Phó tổng Giám đốc công ty cổ

phần dược Hậu Giang về việc thanh lý tài sản cố định

I. Hội đồng thanh lý TSCĐ gồm:

Nguyễn Hữu Lập, kế toán trưởng.

Bùi Chánh Đạo, phó tổng Giám đốc.

Nguyễn Thị Nga, Giám đốc tài chính

Võ Văn Thắng, Giám đốc sản xuất.

Bùi Minh Hùng, thủ kho.

II. Tiến hành thanh lý:

Xe Ford Ranger XL:

Năm đưa vào sử dụng: 1/2007

Nguyên giá TSCĐ: 11.251.784đồng

Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm thanh lý: 4.500.713,6 đồng.

Giá trị còn lại: 6.751.070,4 đồng

III. Kết luận của tổ thanh lý:

Qua kiểm tra và thảo luận ý kiến Hội đồng thanh lý quyết định thanh lý hai

TSCĐ nêu trên bằng hình thức tháo bỏ và bán phế liệu.

IV. Kết quả thanh lý:

Chi phí thanh lý: 0 đồng.

Giá trị thu hồi: 8.500.000 đồng

Đã ghi giảm TSCĐ ngày: 22 tháng 01 năm 2008



Test kiểm tra K7Công ty kiểm toán: Nhóm 03 Người thực hiện: Bích Hạnh

Mã số: K7Trang:Khách hàng: CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện: 14/02/2009



I. Mục tiêu: Kiểm tra quyền sở hữu của công ty đối với TS vô hình.

Kiểm tra sự hiện hữu của các tài sản tăng lên trong kỳ

II. Công việc

Kiểm tra chứng từ gốc (quyền sở hữu, biên lai đóng thuế…) đối với TS phát sinh tăng

Tính toán việc trích khấu hao trong kỳ.

Lập bảng phân tích tăng giảm tài sản vô hình và đối chiếu với chứng từ gốc

IV. Kết quả: xem K7-1 đến K7-5

V. Kết luận:

1. Đối với TSCĐ Vô hình là phần mềm máy vi tính, Công ty cho thời gian khấu hao là 2 năm theo quyết định

206/2003 của Bộ tài chính, thời gian khấu hao phải nằm trong khung từ 3-8 năm.

2. Đất đai của Công ty hình thành từ việc nhà nước giao đất cho Công ty (quyền sử dụng đất)+ các chi phí phát sinh

(Không bao gồm chi phí xây dựng các công trình trên đất Công ty trích khấu hao.)

3. Công ty áp dụng việc trích khấu hao theo phương pháp đã đăng ký: phương pháp đường thẳng



TEST K7-1Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến Mã số: K7-1




BẢNG TỔNG HỢP TSCĐ VÔ HÌNH

ĐVT: VNĐ

Tên TSCĐ Nguyên giá Thời gian sử dụng

Quyền sử dụng đất 21.342.127.284i vô thời hạng

Phần mềm kế toán 697.218.128i 3

Tổng cộng 22.039.345.412w

i: Đã đối chiếu với chứng từ gốc (hoá đơn, quyền sử dụng đất)

w: Đã cộng cột dọc

: Đã đối chiếu với khung thời gian sử dụng tài sản

: Thời gian sử dụng phần mềm kế toán đúng theo qui định 206 của BTC



TEST K7-2Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh Mã số: K7-2




BẢNG PHÂN TÍCH TỔNG QUÁT CÁC THAY ĐỔI CỦA TSCĐ VÔ HÌNHĐVT: VNĐ

Hồ sơ

Tàikhoản Chủng loại

Tài sản cố định

SD Đầu kỳ SPS tăng SPS giảm Điều chỉnh SD cuối kỳ

J-1 2131 Quyền sử dụng đất 6.477.868.884 14.864.258.400 21.342.127.284f

J-2 2135 Phần mềm kế toán 697.218.128-

697.218.128f

Tổng cộng 6.477.868.884w15.561.486.528w

-

2.849.279.750 f

z: Từ sổ cái và hồ sơ kiểm toán năm trướci: Từ sổ chi tiết f: Đã cộng hàng ngangw: Đã cộng hàng dọcj: Đã đối chiếu phù hợp với sổ cáiw f: Đã cộng dọc và cộng ngangx: Từ bảng trích khấu hao TSCĐ



Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh Mã số: K7-3Trang:Khách hàng: Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện: 14/02/2009



SỔ CÁITài Khoản 213: TSCĐ VÔ HÌNH

Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/12/2008

Số dư đầu kỳ: 0 VNĐ

Ngày tháng ghi sổ

Số chứng từ

Kháchhàng Diễn giải TK

đối ứng

Số phát sinh

Nợ Có

02/01/2004 TS13/2004 FPT Phần mềm kế toán 111 697.218.128v

Tổng phát sinh nợ: 697.218.128

Tổng phát sinh có: -

Số dư cuối kỳ: 697.218.128v

v Khớp với phiếu chi, hoá đơn GTGT.

Cty CPXNK DOMESCO




Nguời yêu cầu: Đàm Quốc Hoàn

Chức vụ: kế toán

Đề nghị mua 1 phần mềm máy kế toán.

Lý do: phục vụ cho công tác kế toán.



Giám Đốc


Nguyễn Quốc Khánh Đàm Quốc Hoàn



HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Mẫu số:02GTTT-3LN

Liên 2: Giao cho khách hàng TS /2006


Đơn vị bán hàng: Công ty FPT

Địa chỉ: 48 Đ 30/4 – P. Hưng Lợi – Q.Ninh Kiều - TPCT

Số tài khoản: . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Điện thoại: . 067.3835197. . . . . . . . . . . . MST: 1800954676

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Nhật Thiên Thanh

Đơn vị: Công ty CPXNK DOMESCO

Địa chỉ: 66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp. Tel: .

Số tài khoản: . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Hình thức thanh toán: . . . tiền mặt . . . . .Mã số thuế: . .1800277683



STTTÊN HÀNG HOÁ DỊCH

VỤĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

1Phần mềm kế toán

Bộ 1 697.218.128 697.218.128

Cộng tiền bán hàng hoá, dịch vụ: 697.218.128

Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm chín mươi bảy triệu hai trăm sáu mươi tám ngàn một trăm hai mươi tám đồng

Người mua

(Ký ghi rõ họ tên)

Đã ký

Người lập phiếu


Đã ký

Quản lý cửa hàng


Đã ký

Kế toán


Đã ký

Thủ trưởng đơn vị


Đã ký

Cty CPXNK DOMESCO



66 Quốc Lộ 30, Phường Mỹ Phú, Thành Phố Cao Lãnh, Tỉnh Đồng Tháp. PHIẾU CHI

Số: 05

Kèm theo chứng từ gốc số:…TS /2006


Người nhận tiền: Cty FPT

Địa chỉ: 48 Đ 30/4 – P. Hưng Lợi – Q.Ninh Kiều - TPCT

Lý do: Mua phần mềm kế toán.

Số tiền: 697.218.128

Viết bằng chữ: Sáu trăm chín mươi bảy triệu hai trăm sáu mươi tám ngàn một trăm hai mươi tám đồng

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu trăm chín mươi bảy triệu hai trăm sáu mươi tám ngàn một trăm hai mươi tám

đồng


Thủ quỹ Người nhận(Đã ký)



TEST K7-4Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến Mã số: K7-4




TĂNG GIẢM TSCĐ VÔ HÌNH

( từ ngày 1/1/2008 đến ngày 31/12/2008)ĐVT: VNĐ

Quyền sử dụng đất Phần mềm kế toán Cộng

Nguyên giá

Số dư đầu kỳ 6.477.868.884 - 6.477.868.884

Mua sắm mới/Phân loại

lại

14.864.258.400 697.218.128 15.561.486.528

Thanh lý nhượng bán -

Số dư cuối kỳ 21.342.127.284 697.218.128 2.849.279.750

Giá trị hao mòn -

Số dư đầu kỳ -

Mua sắm mới/Phân loại

lại

348.690.064 348.690.064


Số dư cuối kỳ 348.690.064 348.690.064



Giá trị còn lại - Số dư đầu kỳ 6.477.868.884 6.477.868.884Mua sắm mới/Phân loại

lại

14.864.258.400 348.690.064 15.213.948.464


Số dư cuối kỳ 21.342.127.284 348.690.064 21.691.817.348s



TEST K7-5

Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Bích Hạnh Mã số: K7-5Trang:Khách hàng: Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009



BẢNG LIỆT KÊ TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH

ĐVT: VNĐ

Số chứng từThời gianđưa vàosử dụng

Tên TSCĐ Nguyên giá Mức KH bình quân Năm KH

TS12/2004 02/01/2004 Phần mềm kế toán 697.218.128 232.406.043 3

Tổng cộng 697.218.128 232.406.043

ĐỐI CHIẾU PHÙ HỢP VỚI CHỨNG TỪ GỐCĐVT: VNĐ

Số chứng từ Ngày chứng từ Tên TSCĐ Nguyên giá Nhà cung cấp Đối

chiếu

TS12/2004 02/01/2004 Phần mềm kế toán 697.218.128 Cty FPT X

X: Đã khớp với chứng từ gốc: phiếu chi, hóa đơn mua hàng (VAT)



Công ty kiểm toán: Người thực hiện: Mã số: K8


Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ KHẤU

HAONgười kiểm tra:


TEST K8

I. Mục tiêu: Kiểm tra và đánh giá phương pháp tính khấu hao .

II. Công việc:

- Lập bảng tổng hợp về các thay đổi chi phí khấu hao:

+ Số dư đầu kỳ

+ Số phát sinh tăng

+ Số phát sinh giảm

+Điều chỉnh

+ Số dư cuối kỳ

- Đối chiếu số khấu hao trong năm với các tài khoản chi phí liên quan.

- Tính toán chi phí khấu hao và phương thức tính vào chi phí, so sánh với sổ của đơn vị

III. Kết quả: Xem K8-1; K8-2, K-3

IV. Kết luận: Khấu hao trong kỳ được ghi nhận chưa chính xác . Chính sách khấu hao của đơn vị là nhất quán trong năm

và phù hợp với quy định.




Trang:Khách hàng: Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009

Nội dung:TSCĐ&CHI PHÍ KHẤU HAO Người kiểm tra:


BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ KHẤU HAO THEO NHÓM TÀI SẢNTỪ NGÀY 1/1/2008 ĐẾN 31/12/2008

Tài khoản Chủng loại Gía trị hao mòn tích lũy

Số dư đầu kỳSố phát sinh

tăng

Số phát sinh

giảmĐiều chỉnh Số dư cuối kỳ

2141 Nhà cửa kiến

trúc

12.609.201.264i 4.227.286.250j 16.836.487.514v

Thiết bị máy

móc

24.165.413.482i 9.237.586.369j 33.402.999.851v

Phương tiện

vận tải truyền

dẫn

3.132.115.016i 1.187.506.523j (11.251.784)j 4.308.369.755v



Thiết bị dụng

cụ quản lý

1.519.487.814i 937.921.777j 2.457.409.591v

Tổng cộng 41.426.217.576i 15.590.300.919j (11.251.784)j 57.005.266.711v

2143

Phần mềm kế

toán

139.443.618j 139.443.618v

Quyền sử dụng

đất

Tổng cộng 139.443.618j 139.443.618v

Tổng khấu hao TSCĐ 41.426.217.576x 15.729.744.537x (11.251.784)x 57.144.710.329gl

i: từ sổ cái và hồ sơ kiểm toán năm trướcj: từ sổ chi tiết

NỘI DUNG Nguyên giá đầu năm

TSCĐ tăng trong năm

TSCĐ giảm trong năm

Nguyên giá tính khấu hao bình

quân

Tỷ lệ tính khấu hao

Khấu hao trong năm

Sổ khách hàng Sổ kiểm toán

I. TSCĐ hữu hình 111.427.741.898s 93.238.750.826s (4.126.851.784)s 200.528.389.156 15.590.300.919f 15.590.300.919z



Nhà cửa, vật kiến trúc

45.166.629.228s 75.464.660.946s (4.115.600.000)s 116.504.438.390 13,62 4.227.286.250f 4.227.286.250z

Máy móc và thiết bị 55.746.085.594s 13.504.995.038s 69.251.080.632 13,34 9.237.586.369f 9.237.586.369z

Phương tiện vận tải, truyền dẫn

7.307.078.779s 1.729.968.904s (11.251.784)s 9.025.795.899 13,15 1.187.506.523f 1.187.506.523z

Thiết bị, dụng cụ quản lý

3.207.948.297s 2.539.125.938s 5.747.074.235 16,32 937.921.777f 937.921.777z

II. TSCĐ vô hình 697.218.128s 697.218.128 139.443.618f 139.443.618zPhần mềm máy vi tính

697.218.128s 697.218.128 20 139.443.618f 139.443.618z


Trang:Khách hàng: Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009



BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ KHẤU HAO NĂM 2008

GHI CHÚ:f: đã kiểm tra phương pháp tính khấu hao tại đơn vị z: đã so sánh khớp đúng với sổ của đơn vị s: lấy từ sổ chi tiết năm trước



TEST K8-3Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến

Mã số: K8-3

Trang:Khách hàng:Cty CPXNK DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009





LIỆT KÊ PHÁT SINH TỔNG HỢP KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

ĐVT: VNĐ

LOẠI TÀI

SẢNSD đầu kỳ PS TĂNG PS GiẢM SỐ DƯ CUỐI KỲ

Hao mòn

TSCĐ hữu

hình 41.426.217.576*

15.590.300.919* 15.729.744.537x * 57.005.266.711*w

Hao mòn

TSCĐ vô

hình

0 139.443.618* - 139.443.618*w

Tổng cộng 41.426.217.576j 15.729.744.537j 15.729.744.537j 57.144.710.329wj

*: Đã đối chiếu với bảng trích khấu hao TSCĐ

j: Đã cộng cột dọc



w: Đã cộng hàng ngang

Kết luận: Chính sách khấu hao của đơn vị nhất quán với năm trước và số khấu hao hợp lý với giá trị thu hồi và thời gian

khấu hao; Giá trị khấu hao của TSCĐ đúng theo quy định của Bộ tài chính



Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến Mã số: K9

Trang:Khách hàng: Cty CPXNK

DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009

Nội dung:TSCĐ&CHI PHÍ

KHẤU HAO Người kiểm tra:


TEST K9

Mục tiêu: Đảm bảo Chi phí XDCB dở dang đến 31/12/2007 được tính

toán, phân bổ và kết chuyển hợp lý

Công việc:

Liệt kê danh sách các công trình xây dựng phát sinh trong năm.

Đối chiếu số liệu giữa các hồ sơ từng công trình với sổ chi tiết, sổ cái.

Xem xét việc kết chuyển các Chi phí XDCB dở dang giảm sang TSCĐ

có phù hợp theo quy định hay không.

Thu thập biên bản nghiệm thu hoàn thành công trình xây dựng cơ bản.

Đối chiếu với sổ cái.

Kết quả: xem K9-1, K9-2

- Kết luận: Chi phí XDCB dở dang đến 31/12/2007 của đơn vị được

phản ánh phù hợp.



TEST K9-1

Công ty kiểm toán: Nhóm 3 Người thực hiện: Huỳnh Thị Luyến Mã số:

K9-1

Trang:

Khách hàng: Cty CPXNK

DOMESCO Ngày thực hiện:14/02/2009

Nội dung:TSCĐ&CHI PHÍ

KHẤU HAO Người kiểm tra:


Số : . .10./ 129/BBNT-ITC-KT Tp.Cao Lãnh, ngày 25 tháng 01 năm20008

BIÊN BẢN NGHIỆM THU HOÀN THÀNH

CÔNG TRÌNH ĐỂ ĐƯA VÀO SỬ DỤNG

- Công trình: Văn phòng ở khu công nghiệp Tân Tạo

- Thành phần tham dự.

Đại diện Chủ đầu tư: Công Ty XNK Y Tế Domesco

1. Ông (Bà): Huỳnh Trung Chánh Chức vụ: Phó Tổng giám đốc

2. Ông (Bà): Phạm Hữu Luân Chức vụ: Giám đốc tài chính

Đại diện Nhà thầu thi công xây dựng: Công ty cổ phần kỹ thuật công nghiệp

1. Ông (Bà): Lê Văn Minh Chức vụ: Tổ trưởng tổ thiết kế

2. Ông (Bà): Nguyễn Chính Trung Chức vụ: Tổ trưởng tổ thi công

NỘI DUNG NGHIỆM THU

1. Thời gian nghiệm thu:

Bắt đầu: 7 giờ 30 ngày 25 tháng 03 năm 2007

Kết thúc: 10 giờ 30 ngày 25 tháng 03 năm 2007

- Tại: Văn phòng CN Đồng Tháp- lô 11, đường Lê Anh Xuân, TP Cao Lãnh

Đánh giá công trình xây dựng :

a) Giá trị công trình: 1.683.333.000đồng.



b)Chất lượng công trình xây dựng: Tốt

2. Kết luận:

Chấp thuận hay không chấp thuận: chấp thuận

Yêu cầu chỉnh sửa, hoàn thiện: không

Các bên trực tiếp nghiệm thu chịu trách nhiệm trước pháp luật về quyết định

nghiệm thu này.

Chủ đầu tư Nhà thầu thi công

Giám sát Chủ đầu tư Nhà thầu thiết kế

Nơi nhận:thành phần tham gia nghiệm thu.

Hồ sơ nghiệm thu gồm:

- Biên bản nghiệm thu hoàn thành xây dựng công trình hoặc hạng mục công

trình và các phụ lục kèm theo biên bản này, nếu có;



TEST K9-2

Cty Kiểm toán:Nhóm 3

Khách hàng:Cty CPXNK

DOMESCO

Nội dung: TSCĐ & CHI PHÍ

KHẤU HAO


Người thực hiện:Huỳnh Thị Bích

Hạnh



Ngày kiểm tra : 17/2/2009

Mã số:

K9-2

Trang:

BẢNG KÊ CHI PHÍ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỞ DANGTRONG NĂM 2008

STT Chi phí XDCB dở dang 31/12/2008 01/01/2008

1. Văn phòng CN TP Hồ Chí

Minh

5.758.340.143£ 9.156.490.675£ @

2. Công trình khu công nghiệp

Cần Lỗ

21.511.101.735£ 13.151.241.712£ @

3. Nhà máy bao bì Tân Tạo 28.218.856.478£ 20.082.231.363£ @

4. Kho thành phẩm (KCN Cần

Lỗ)

579.183.049£ 10.769.842.654£ @

5. Nhà máy sx thuốc nguồn

gốc dược liệu

4.607.839.516£ 283.088.455£ @

6. Mở rộng văn phòng tại trụ

sở chính

30.215.455£ @

7. Nhà máy sx thuốc viên cốm

bột

109.939.091£



8. Quyền sử dụng đất ở CN

Vinh

3.063.075.000£

9. Văn phòng CN Đồng Tháp -

lô 11, đường Lê Anh Xuân,

TP Cao Lãnh

1.683.333.000£

10. Máy hấp tiệt trùng Autolave 112.384.001£

11. Khác 467.780.000£ 676.989.538£

Cộng 13.807.833.987µ 1.430.240.416 µ

£ Đã đối chiếu khớp đúng giữa sổ chi tiết Chi phí XDCB dở dang với sổ cái và

hồ sơ xây dựng của từng công trình được cấp có thẩm quyền phê duyệt và

thực hiện đúng quy trình xây dựng cơ bản (dự toán, mời thầu, đấu thầu,…)

@ Đã kiểm tra việc kết chuyển tăng TSCĐ và giảm Chi phí XDCB dở dang theo

tiến độ xây dựng đúng theo quy định.

µ Đã cộng hàng dọc và đối chiếu khớp đúng giữa số tổng trên Bảng Cân đối kế

toán, sổ chi tiết Chi phí XDCB dở dang và sổ cái.



3.4.Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu


TEST KIỂM TRA U1


Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu

y tế Domesco

Nội dung: Doanh thu


Người thực hiện: Huệ




Mã số: U1

Trang:

BIỂU CHỈ ĐẠO

ĐVT: đồng

STKTên tài

khoản

Tham

chiếu

Số liệu chưa

kiểm toán

31/12/2008

Điều

chỉnh

Số liệu đã kiểm

toán 31/12/2008Số liệu đã kiểm toán31/12/2007

511

Doanh thu bán

hàng và cung cấp

dịch vụ

U6941.224.745.26

6941.224.745.266 813.192.706.682

515Doanh thu hoạt

động tài chínhU10 9.839.072.775 9.839.072.775 10.615.660.514



711 Thu nhập khác U11 235.763.868 235.763.868 2.485.625.167

Giảm trừ doanh

thu3.464.132.427 3.464.132.427 2.066.211.932

T/B BS PY

PY: khớp với số dư năm trước đã kiểm toán

TB: Khớp với bảng cân đối thử (Bảng cân đối kế toán) chưa kiểm toán

BS: Khớp với bảng cân đối có bút toán điều chỉnh (Báo cáo tài chính đã kiểm toán)

Kết luận: Do mức sai sót phát hiện được tại U6-1 không vượt quá mức trọng yếu đối với tài khoản doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ (TE = 1.166.378.464 đồng) nên khoản mục doanh thu là trung thực và hợp lý.



3.4.2.Bảng tổng hợp lỗi

TEST KIỂM TRA U2


Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập

khẩu y tế Domesco







Mã số:

U2

Trang:


ĐVT: đồng

Số tham chiếu Diễn giải Báo cáo KQHĐKD BCĐKT

NỢ CÓ NỢ CÓ

Kết luận: Ngoài những vấn đề trên thì khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là trung thực hợp lý



3.5 Chương trình kiểm toán

Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: Doanh thuNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Kim ChiNgày thực hiện: 1/02/2009Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 2/02/2009

Mã số: U3 Trang:

TEST KIỂM TRA U3

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN

I. Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán

- Sổ kế toán chi tiết theo từng loại doanh thu.

- Các văn bản quy định về giá, phương pháp ghi nhận doanh thu.

- Chứng từ kế toán.

II. Mục tiêu kiểm toán:

- Tính phát sinh: Các khoản thu nhập được ghi nhận phải thật sự phát sinh và

thuộc về đơn vị .

- Tính đầy đủ: Mọi khoản thu nhập đều được ghi nhận

- Tính chính xác: Thu nhập được tính toán chính xác và thống nhất giữa sổ chi

tiết và sổ cái.

- Tính đánh giá: Thu nhập được phản ánh đúng số tiền

- Tính hiện hữu: Thu nhập được ghi nhận là có thực.

- Trình bày và công bố: Thu nhập được trình bày đúng đắn và khai báo đầy đủ.



II. Thủ tục kiểm toán:

THỰC HIỆN CÁC THỬ NHIỆM CƠ BẢN

Thủ tục kiểm toán Mục tiêuTham

chiếu

Kiểm toán

viên thực

hiện

Thủ tục phân tích:

1. Phân tích doanh thu theo từng tháng,

từng đơn vị trực thuộc…và xem xét các

trường hợp bất thường.

Phát

sinh,Đầy đủ,

Đánh giá

U4

2. So sánh số liệu doanh thu giữa năm nay

so với năm trước

Đầy đủ,

Chính xác

U5

Thử nghiệm chi tiết:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch

vụ

3. Chọn mẫu các chứng từ trong quá trình

bán hàng – thu tiền kiểm tra với sổ chi

tiết.

Đầy đủ,

Chính xác

U6

4. Chọn mẫu các nghiệp vụ bán hàng trên

sổ chi tiết kiểm tra với các chứng từ trong

quá trình bán hàng – thu tiền

Chính xác,

phát sinh

U7

5. Khoá sổ doanh thu bán hàng:

Chọn mẫu phiếu giao hàng, phiếu xuất

kho, hoá đơn tài chính….. trước và sau

ngày kết thúc niên độ 5 ngày (kiểm tra

thời điểm ghi nhận doanh thu của đơn vị).

Đầy đủ, phát

sinh

U8

Các khoản giảm trừ doanh thu



6. Kiểm tra chứng từ gốc các khoản hạch

toán giảm doanh thu có giá trị lớn trong

năm so với sổ chi tiết.

Đầy đủ,

Chính xác

U9

Doanh thu hoạt động tài chính

7. Kiểm tra lãi tiền gửi ngân hàng:

Sử dụng sổ chi tiết lãi tiền gửi ngân

hàng đối chiếu với sổ cái doanh thu hoạt

động tài chính, bảng báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh.

Chính xác U10

8. Gửi thư xác nhận cho phần lãi tiền gửi

ngân hàng.

Hiện hữu,

phát sinh.

Thu nhập khác

9. Đối chiếu các chứng từ liên quan đến

các khoản thu nhập khác với sổ chi tiết

cho khoản mục này.

Đầy đủ ,

Chính xác

U12

10. Khoá sổ thu nhập khác:

Chọn mẫu các khoản thu nhập khác

được ghi trước và sau ngày kết thúc niên

độ .

Đầy đủ, phát

sinh

U13




Khách hàng: Công ty cổ phần

xuất nhập khẩu y tế Domesco



Người thực hiện: Kim

Chi,Huệ



Ngày kiểm tra:02/02/2009

Mã số: U4

Trang:

TEST KIỂM TRA U4

Thử nghiệm:

Lập bảng tổng hợp, phân tích biến động doanh thu.

Kết quả:

Xem tại U4-1

Kết luận:

Biến động doanh thu là phù hợp



TEST KIỂM TRA U4-1


Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế

Domesco



Người thực hiện: Kim Chi,Huệ




Mã số: U4-1

Trang:



BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU NĂM 2008 Đvt: đồng

STT TÊN TK TK NĂM 2008 TỶ TRỌNG NĂM 2007 TỶ

TRỌNG CHÊNH LỆCH

(a) (b) (c) (d) (e) = (b)-(d) (f) = (a)-(c) (g) = (f)/(c)

1

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511

941.224.745.266 100% 813.192.706.682 100% 0.00% 128.032.038.584 15.74%

Doanh thu bán hàng hóa

444.156.276.690 47.19% 389.174.103.769 47.86% -0.67% 54.982.172.921 14.13%

Doanh thu sản xuất thuốc

492.744.350.856 52.35% 422.482.325.563 51.95% 0.40% 70.262.025.293 16.63%

Doanh thu sản xuất nước tinh khiết

1.313.578.497 0.14% 1.201.981.534 0.15% -0.01% 111.596.963 9.28%

Doanh thu sản xuất rượu

311.875.209 0.03% 318.595.816 0.04% -0.01% -6.720.607 -2.11%

Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.698.664.014 0.29% 15.700.000 0.0019% 0.28% 2.682.964.014 17.088.94%

2Các khoản giảm trừ doanh thu

3.464.132.427 2.066.211.932 1.397.920.495 67.66%

3 Doanh thu thuần 937.760.612.839 811.126.494.750 126.634.118.089 15.61%

4DT hoạt động tài chính 515

9.839.072.775 10.615.660.514 -776.587.739 -7.32%

5 Lãi gộp theo sản phẩm

260.240.693.994 172.739.332.531 87.501.361.463 50.66%

6 Thu nhập khác 711 235.763.868 2.485.625.167 -2.249.861.299 -90.51%



NHẬN XÉT:

Doanh thu bán hàng theo sản phẩm năm 2008 đạt 937.760.612.839 tăng lên

126.634.118.089 so với năm 2007 và chiếm tỷ trọng 15,74%. Chủ yếu là do sản

lượng sản phẩm bán ra tăng và do trong thời điểm này nền kinh tế xảy ra lạm phát

cao nên giá sản phẩm cũng tăng đẩy doanh thu lên cao. Trong đó, doanh thu về bán

hàng hóa và doanh thu bán thuốc có tỉ trọng cao nhất chiếm tỉ trọng lần lượt là

47.19% và 52.35%, doanh thu về bán hàng hóa và doanh thu bán thuốc trong năm

2008 tăng lên so với năm 2007 là 54.982.172.921 và 70.262.025.293 tương đương

14.13% và 16.63% do 2 sản phẩm này có sản lượng bán ra lớn hơn so với các sản

phẩm khác .

Doanh thu hoạt động tài chính năm 2008 đạt 9.839.072.775đ giảm 776.587.739 so

với năm 2007 tương đương giảm 7,32%, chủ yếu là do lãi tiền gởi, cho vay và lãi từ

chuyển nhượng cổ phiếu giảm mạnh.

Lãi gộp theo sản phẩm năm 2008 vẫn tăng lên 87.501.361.463 (tăng 50.66%) so với

năm 2007. Nhờ vào uy tín chất lượng cao của mình mà sản lượng tiêu thụ sản phẩm

và giá bán năm 2008 của Domesco tăng so với năm 2007 .

Thu nhập khác giảm đáng kể trong năm 2008 đạt 235.763.868 giảm 2.249.861.299

so với năm 2007(tương đương giảm 90.51%). Nguyên nhân là do trong năm 2008

doanh nghiệp ít có nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán một số TSCĐ và trong năm này

doanh nghiệp không có chuyển nhượng quyền sử dụng đất.



TEST KIỂM TRA U5


Khách hàng: Công ty cổ phần xuất

nhập khẩu y tế Domesco

Nội dung: Doanh thu bán hàng

Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 1/02/2009



Mã số:U5

Trang

Thử nghiệm:

Các loại doanh thu (bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác)

theo từng tháng và so với năm trước.

Kết quả:

Xem chi tiết tại U5-1đến U5-3

Kết luận:

Các loại doanh thu (bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính, thu nhập khác)

theo từng tháng và so với năm trước là trung thực và hợp lý.





Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y

tế Domesco


Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 1/02/2009



Mã số:U5-1

Trang

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ NĂM 2008

ĐVT: đồng


Tháng

Năm 2008 Tỷ trọng Năm 2007 Tỷ trọng Chênh lệch

(a) (b) (c) (d)(e)=(b)-

(d) (f)=(a)-(c) (g)=(f)/(c)1 85,013,302,179 9.03% 77,168,637,559 9.49% -0.46% 7,844,664,620 10.17%2 84,440,316,776 8.97% 61,994,693,300 7.62% 1.35% 22,445,623,476 36.21%3 76,249,406,571 8.10% 55,211,758,396 6.79% 1.31% 21,037,648,175 38.10%4 65,013,320,179 6.91% 55780026812 6.86% 0.05% 9,233,293,367 16.55%5 85,704,540,027 9.11% 66,099,732,120 8.13% 0.98% 19,604,807,907 29.66%6 79,532,081,571 8.45% 58,477,303,430 7.19% 1.26% 21,054,778,141 36.01%7 87,950,326,762 9.34% 71,318,642,828 8.77% 0.57% 16,631,683,934 23.32%8 72,583,959,767 7.71% 68,342,369,934 8.40% -0.69% 4,241,589,833 6.21%9 84,743,302,345 9.00% 71,036,260,847 8.74% 0.27% 13,707,041,498 19.30%10 54,393,574,551 5.78% 73,753,099,563 9.07% -3.29% -19,359,525,012 -26.25%11 76,161,832,707 8.09% 70,027,041,161 8.61% -0.52% 6,134,791,546 8.76%12 89,438,781,831 9.50% 83,983,140,732 10.33% -0.83% 5,455,641,099 6.50%

Tổng cộng 941.224.745.266 100% 813.192.706.682 100% 0% 128,032,038,584 15.74%

Trang 172


Nhận xét:

Qua bảng phân tích thấy được doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhìn

chung không có biến động lớn. Trong các tháng thì tháng 7 và tháng 12 đạt doanh thu cao

nhất chiếm tỉ trọng 9.34% và 9.50%, tăng 23.32% và 6.50% so với năm 2007. Tuy trong hai

tháng này doanh thu chiếm tỉ trọng cao nhưng so với năm 2007 thì doanh thu trong tháng

2,3 6 lại tăng cao hơn so với tháng 7 và tháng 12. Doanh thu tăng mạnh trong những tháng

này là do sản lượng bán ra trong những tháng này tăng nhiều hơn so với các tháng khác tăng

.





Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập


Nội dung: Doanh thu hoạt động tài chính

Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 1/02/2009



Mã số:U5-2

Trang

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH NĂM 2008ĐVT: đồng

Tháng Năm 2008 Tỷ trọng Năm 2007 Tỷ trọng Chênh lệch

(a) (b) (c) (d) (e)=(b)-(d) (f)=(a)-(c) (g)=(f)/(c)

1 988.734.229 10,05% 1.176.249.406 11.08% -1.03% -187.515.177 -15,94%

2 734.869.356 7,47% 995.484.227 9.38% -1.91% -260.614.871 -26,18%

3 841.420.711 8,55% 1.166.281.380 10.99% -2.43% -324.860.669 -27,85%

4 732.598.544 7,45% 652.752.474 6.15% 1.30% 79.846.070 12,23%

5 905.464.596 9,20% 806.265.657 7.60% 1.61% 99.198.939 12,30%

6 636.490.252 6,47% 967.731.277 9.12% -2.65% -331.241.025 -34,23%

7 782.292.000 7,95% 870.543.588 8.20% -0.25% -88.251.588 -10,14%

8 903.048.299 9,18% 1.062.283.053 10.01% -0.83% -159.234.754 -14,99%

9 806.634.240 8,20% 761.573.526 7.17% 1.02% 45.060.714 5,92%

10 746.752.474 7,59% 868.632.898 8.18% -0.59% -121.880.424 -14,03%



11 879.557.819 8,94% 582.838.892 5.49% 3.45% 296.718.927 50,91%

12 881.210.255 8,96% 705.024.136 6.64% 2.31% 176.186.119 24,99%

Tổng

cộng 9.839.072.775 100% 10.615.660.514 100% 0,00% -776.587.739 -7,32%

Nhận xét:

Doanh thu hoạt động tài chính theo từng tháng trong năm 2008 của công ty ít biến động nhiều, nhưng giảm khá nhiều so

với 2007 . Doanh thu hoạt động tài chính tháng 1 chiếm tỷ trọng 10,05% tổng doanh thu. So với năm 2007 thì doanh thu hoạt

động tài chính năm 2008 đạt 9.839.072.775 đồng, giảm 776.587.739 đồng , giảm 7,32%. Tuy đa số các khoản lãi từ đầu tư tài

chính đều tăng nhưng khoản doanh thu này vẫn giảm, chủ yếu là do trong năm này lãi từ tiền gửi, tiền cho vay và lãi từ chuyển

nhượng chứng khoán giảm mạnh.



TEST KIỂM TRA U5-3Công ty kiểm toán: Nhóm 03

Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế

Domesco

Nội dung: Thu nhập khác

Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 1/02/2009



Mã số:U5-3

Trang

PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG THU NHẬP KHÁC NĂM 2008

Đvt: đồngTháng Năm 2008 Tỷ trọng Năm 2007 Tỷ trọng Chênh lệch

(a) (b) (c) (d) (e)=(b)-(d) (f)=(a)-(c) (g)=(f)/(c)

1 17.378.816 7,37% 153.865.796 6,19% 1,18% -136.486.980 -88,71%

2 25.626.657 10,87% 412.765.084 16,61% -5,74% -387.138.427 -93,79%

3 10.141.532 4,30% 82.141.532 3,30% 1,00% -72.000.000 -87,65%

4 35.324.776 14,98% 98.084.990 3,95% 11,04% -62.760.214 -63,99%

5 3.402.268 1,44% 101.997.344 4,10% -2,66% -98.595.076 -96,66%

6 12.068.344 5,12% 91.124.366 3,67% 1,45% -79.056.022 -86,76%

7 6.278.102 2,66% 102.496.892 4,12% -1,46% -96.218.790 -93,87%

8 5.732.120 2,43% 92.711.532 3,73% -1,30% -86.979.412 -93,82%

9 1.443.502 0,61% 106.752.474 4,29% -3,68% -105.308.972 -98,65%



10 2.339.998 0,99% 241.756.110 9,73% -8,73% -239.416.112 -99,03%

11 94.337.858 40,01% 89.727.934 3,61% 36,40% 4.609.924 5,14%

12 21.689.895 9,20% 912.201.113 36,70% -27,50% -890.511.218 -97,62%

Tổng

cộng 235.763.868 100,00% 2.485.625.167 100,00% 0,00% -2.249.861.299 -90,51%

Nhận xét:

Nhìn chung, thu nhập khác theo từng tháng trong năm 2008 ít có sự biến động lớn, trong đó thu nhập tháng 11 chiếm tỷ

trọng cao nhất 40,01%. So với năm 2007, giảm 2.249.861.299 đồng , giảm 90,51%. Nguyên nhân chủ yếu doanh nghiệp ít thực

hiện nghiệp vụ thanh lý tài sản cố định và không có thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất như năm 2007.



TEST KIỂM TRA U6





Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 1/02/2009



Mã số:U6

Trang

Thử nghiệm: Chọn mẫu hóa đơn bán hàng kiểm tra với sổ chi tiết

Kết quả: xem chi tiết tại U6-1

Kết luận: Các hóa đơn bán hàng được kiểm tra với sổ chi tiết là trung thực và hợp lý.








Niên độ: 31/12/2008


Ngày: 15/02/2009



Mã số: U6-1

Trang

KIỂM TRA CHỌN MẪU HÓA ĐƠN BÁN HÀNG

.ĐVT: đồng

NgàyChứng

từNội Dung Số Tiền

10/01/08

13/02/08

15/03/08

18/04/08

20/06/08

23/08/08

25/09/08

27/10/08

11/11/08

08/12/08

28/01/08

04/06/08

29/08/08

01/07/08

05/11/08

19/11/08

21/11/08

978110

978220

978358

978486

978619

978851

978963

979075

979182

979234

978163

978608

978865

978703

979113

979191

979195

Bán Thuốc giảm đau không có opi, thuốc

hạ sốt, chống viêm không Steroide

Bán Thuốc giảm đau có kết hợp opi

Bán Thuốc trị gút

Bán Thuốc chống viêm, giảm phù nề

Bán Thuốc chống dị ứng và dùng trong

trường hợp quá mẫn

Bán Thuốc cấp cứu và chống độc

Bán Thuốc chống rối loạn tâm thần

Bán thuốc chống nhiễm khuẩn

Bán thuốc hỗ trợ trong điều trị bệnh tiết

niệu

Bán thuốc tim mạch

Bán thuốc đường tiêu hoá

Bán hormon, nội tiết tố

Bán thuốc nhóm phụ trị bệnh tiểu đường

Bán thuốc giãn cơ và giảm đau

Bán thuốc tác dụng trên hô hấp

Bán nhóm khoáng chất và vitamin

3.496.500.000

16.749.000

23.276.000

10.908.000

358.700.000

1.678.320.000

18.071.000

348.853.000

2.321.908.000

23.156.000

26.657.000

32.000.000

10.500.000

22.059.000

11.544.000

1.207.492.000

693.601.000



23/11/08

17/10/08

20/10/08

23/10/08

27/10/08

28/10/08

28/01/08

04/06/08

29/08/08

05/09/08

10/09/08

15/09/08

23/09/08

29/09/08

07/09/08

13/09/08

20/09/08

27/12/08

03/09/08

01/10/08

05/10/08

09/10/08

15/10/08

25/10/08

03/10/08

13/10/08

17/10/08

19/10/08

21/10/08

29/10/08

07/11/08

979198

979041

979045

979048

979077

979081

978162

978609

978866

978910

978921

978939

978952

978963

978915

978923

978943

978959

978906

979001

979006

979012

979031

979053

979004

979022

979039

979042

979051

979085

979125

Bán thuốc diệt khuẩn

Bán thuốc tác dụng lên bệnh lý đường

âm đạo

Bán thuốc chống béo phì

Bán Thuốc cảm - ho

Bán Thuốc điều trị tăng huyết áp

Bán Nhóm thuốc Sulfamid

Bán Nhóm Cephalosporin

Bán Nhóm Quinolon

Bán Linh Chi (Hộp)

Bán Ích Mẫu (Hộp)

Bán Hà Thủ Ô (Hộp)

Bán Doragon (Chai)

Bán Đan sâm - Tam thất (Hộp)

Bán D-A-R (Chai)

Bán Domeric (Chai)

Bán Domepal

Bán Dogarlic 300mg

Bán Dolotus

Bán Nhóm Penicillin

Bán Viên sỏi thận (Hộp)

Bán Dogarlicin (Chai)

Bán Morinda Citrifolia (Chai)

Bán Viên an thần (Lạc tiên)

Bán Doladi

Bán Dogarlic-Trà xanh

Bán Trà Xakê

Bán Trà Khổ Qua

Bán Trà trái nhàu túi 2g

Bán Rượu Morinda 29o5

Bán Rượu Dotonic

380.908.000

1.576.263.000

37.059.000

389.167.000

1.944.547.000

37.138.000

590.460.000

34.834.500

55.944.000

10.276.000

378.992.000

198.300.000

8.100.000

13.160.000

36.052.000

699.860.000

57.095.000

16.100.000

6.000.000

40.232.500

387.653.000

489.126.000

401.387.000

156.059.000

56.095.000

489.387.000

381.453.000

400.142.000

53.059.000

425.100.000

379.500.000



09/11/08

15/11/08

19/11/08

05/11/08

05/11/08

17/11/08

02/07/08

05/11/08

10/1/08

15/3/08

13/2/08

05/11/08

05/09/08

13/09/08

09/10/08

25/10/08

23/09/08

13/10/08

10/09/08

03/10/08

27/09/08

20/09/08

03/01/08

06/01/08

12/01/08

10/01/08

25/01/08

04/02/08

10/02/08

19/02/08

979132

979187

979190

979119

979119

979189

978704

979114

978111

978359

978221

979115

978911

978924

979013

979054

978953

979023

978922

979005

978960

978944

978103

978106

978112

978120

978125

978204

978210

978230

Bán Viên hầu thủ (Ngọc trai)

Bán Do-cordy

Bán Kẹo ngậm VITAMIN C

Bán Dorogac

Bán Râu mèo - Chuối hột

Bán Domega-3


Bán Thuốc trị gút

Bán Viên an thần (Lạc tiên)

Bán Viên sỏi thận (Hộp)

Bán thuốc đường tiêu hoá


niệu





niệu

Bán Viên hầu thủ (Ngọc trai)

Bán Trà Xakê

Bán thuốc diệt khuẩn


Bán thuốc tác dụng trên hô hấp

Bán Nhóm thuốc Sulfamid

Bán Rượu Morinda 29o5



Bán Ích Mẫu (Hộp)

Bán Domega-3

Bán Thuốc giảm đau không có opi, thuốc

hạ sốt, chống viêm không Steroide

510.000.000

39.000.000

397.000.000

412.000.000

601.000.000

621.510.000

123.137.000

1.320.700.000

37.809.000

24.054.000

8.900.000

3.500.900.000

853.000.000

578.276.000

17.373.000

627.298.000

837.900.000

415.908.000

29.218.000

1.809.837.000

591.138.000

23.263.000

478.693.000

284.935.000

358.126.000

173.547.000

100.059.000

11.000.000

9.500.000

102.000.000



25/02/08

29/02/08

02/06/08

09/06/08

15/06/08

18/06/08

28/06/08

05/07/08

10/07/08

15/07/08

25/07/08

29/07/08

05/08/08

10/08/08

15/08/08

19/08/08

25/08/08

01/04/08

05/04/08

15/04/08

21/04/08

978252

978263

978605

978610

978612

978616

978639

978705

978710

978722

978745

978791

978805

978825

978839

978843

978859

978412

978425

978462

978491

Bán D-A-R (Chai)



Bán Nhóm Penicillin

Bán Trà trái nhàu túi 2g

Bán Dogarlic-Trà xanh

Bán Nhóm Cephalosporin


Bán thuốc chống béo phì







Bán Hà Thủ Ô (Hộp)




Bán Trà Khổ Qua

Bán Dogarlicin (Chai)


Bán Đan sâm - Tam thất (Hộp)

Bán Thuốc chống viêm, giảm phù nề




65.100.000

87.900.000

19.500.000

92.000.000

91.300.000

23.200.000

27.000.000

115.000.000

257.800.000

142.000.000

59.860.000

66.900.000

53.700.000

24.100.000

19.200.000

73.600.000

27.540.000

10.000.000

167.800.000

32.000.000

45.095.000

: Đối chiếu phù hợp giữa hóa đơn bán hàng với sổ chi tiết bán hàng.



TEST KIỂM TRA U7

Công ty kiểm toán : Nhóm 03





Người thực hiện: Kim Chi




Mã số: U7

Trang:

Thử nghiệm: Chọn mẫu nghiệp vụ bán hàng trên sổ chi tiết kiểm tra với hóa đơn bán hàng.

Kết quả: Xem tại U7-1

Kết luận: Các nghiệp vụ bán hàng trên sổ chi tiết kiểm tra với hóa đơn là trung thực và hợp lý.






Nội dung:Doanh thu bán

hàng






Mã số: U7-1

Trang:

KIỂM TRA CHỌN MẪU NGHIỆP VỤ BÁN HÀNGĐvt:đồng

Ngày Nội dungSản

lượng

Đơn giá

(đồng/sp)Tổng tiền

05/01/200

8

Bán thuốc tim mạch 1.500 74.000

111.000.000

08/01/200

8

Bán Rượu Morinda 29o5 6.000 23.500

141.000.000

11/01/200

8

Bán thuốc chống nhiễm

khuẩn

5.350 45.000 240.750.000

17/01/200

8

Bán Dorogac 5.000 23.500

117.500.000

23/01/200

8

Bán thuốc đường tiêu hoá 2.500 45.000

112.500.000

26/01/200

8

Bán Domega-3(chai) 19.000 17.000

323.000.000

29/01/200

8

Bán thuốc diệt khuẩn 4.000 42.000

168.000.000

31/01/200

8

Bán Do-cordy (hộp) 6.250 28.000 175.000



03/02/200

8

Bán Viên sỏi thận (Hộp) 11.500 8.500

97.750.000

07/02/200

8

Bán Morinda Citrifolia

(Chai)

3.500 23.500 82.250.000

13/02/200

8

Bán Rượu Dotonic 4.150 28.000

116.200.000

17/02/200

8

Bán Trà trái nhàu túi 2g 6.950 24.600

170.970.000

20/02/200

8

Bán Trà Xakê 20.500 17.000

348.500.000

23/02/200

8

Bán Dogarlic 300mg 3.000 45.000

135.000

27/02/200

8

Bán Doladi 6.500 50.000

325.000.000

01/03/200

8

Bán Viên an thần (Lạc

tiên)

4.000 58.000 232.000.000

04/03/200

8

Bán Linh Chi (Hộp) 3.950 42.000

165.900.000

07/03/200

8

Bán Do-cordy (hộp) 1.500 23.500

35.250.000

10/03/200

8

Bán Dogarlic-Trà xanh 8.000 17.000

136.000.000

12/03/200

8


73.500.000

18/03/200

8


259.000.000

21/03/200

8

Bán Thuốc giảm đau

không có opi, thuốc hạ

4.900 45.000 220.500.000



sốt, chống viêm không

Steroide

27/03/200

8

Bán Thuốc điều trị tăng

huyết áp

3.500 50.000 175.000.000

30/03/200

8

Bán Ích Mẫu (Hộp) 2.000 26.000

52.000.000

02/04/200

8

Bán Doragon (Chai) 1.700 74.000

125.800.000

05/04/200

8

Bán D-A-R (Chai) 4.800 45.000

216.000.000

09/04/200

8

Bán thuốc giãn cơ và

giảm đau

1.560 26.000 40.560.000

12/04/200

8


khuẩn

4.300 42.000 180.600.000

18/04/200

8


225.000.000

24/04/200

8

Bán hormon, nội tiết tố 1.700 23.500

39.950

27/04/200

8

Bán Thuốc giảm đau

không có opi, thuốc hạ

sốt, chống viêm không

Steroide

9.000 19.500 175.500.000

29/04/200

8

Bán thuốc đường tiêu hoá 4.700 42.000

197.400.000

03/05/200

8


162.800.000

09/05/200

8

Bán thuốc chống béo phì 8.450 17.000

143.650.000



14/05/200

8


128.110.000

17/05/200

8

Bán Viên an thần (Lạc

tiên)

3.650 42.000 153.300.000

20/05/200

8

Bán Domepal 6.000 17.000

102.000.000

27/05/200

8

Bán Trà Xakê 2.500 45.000

112.500.000

30/05/200

8


88.800.000

03/06/200

8

Bán Hà Thủ Ô (Hộp) 3.550 18.500

65.675.000

07/06/200

8


giảm đau

13.000 4.800 62.400.000

10/06/200

8


khuẩn

15.000 4.800 7.2000.000

13/06/200

8


185..000.000

16/06/200

8

Bán nhóm khoáng chất và

vitamin

4.600 42.000 193.200.000

19/06/200

8

Bán Thuốc cảm - ho 7.600 45.000

342.000.000

22/06/200

8


vitamin

16.000 8.500 136.000.000

28/06/200

8


huyết áp

3.725 28.000 104.300.000

01/07/200

8

Bán Ích Mẫu (Hộp) 2.500 23.000

57.500.000



04/07/200

8

Bán Domeric (Chai) 13.550 8.500

115.175.000

07/07/200

8

Bán Thuốc giảm đau có

kết hợp opi

4.000 23.000 92.000.000

10/07/200

8

Bán Thuốc cấp cứu và

chống độc

9.000 9.500 85.500.000

14/07/200

8

Bán Rượu Dotonic 5.850 23.500

137.475.000

17/07/200

8


128.800.000

20/07/200

8


giảm đau

3.250 18.500 60.125.000

23/07/200

8


86.480.000

26/07/200

8


283.710.000

29/07/200

8


99.000.000

02/08/200

8

Bán Thuốc cấp cứu và

chống độc

4.100 45.000 184.500.000

05/08/200

8

Bán thuốc tác dụng trên

hô hấp

5.365 28.000 150.220.000

08/08/200

8

Bán thuốc nhóm phụ trị

bệnh tiểu đường

23.000 4.800 110.400.000

11/08/200

8

Bán Đan sâm - Tam thất

(Hộp)

7.135 23.500 167.672.500

17/08/200

8


56.100.000



20/08/200

8


68.250.000

23/08/200

8

Bán Domepal 3.000 74000

222.000.000

26/08/200

8


247.500.000

29/08/200

8


giảm đau

7.000 50.000 350.000.000

03/09/200

8

Bán D-A-R (Chai) 5.400 26.000

140.400.000

06/09/200

8


(chai)

2.500 74.000

185.000.000

09/09/200

8

Bán Thuốc chống viêm,

giảm phù nề

3.850 45.000 173.250.000

12/09/200

8

Bán Thuốc chống dị ứng

và dùng trong trường hợp

quá mẫn

6.000 42.000 252.000.000

15/09/200

8

Bán Thuốc chống rối loạn

tâm thần

5.700 45.000 256.500.000

18/09/200

8


109.200.000

21/09/200

8


giảm đau

1.250 74.000 92.500.000

24/09/200

8


136.000.000

27/09/200

8

Bán Thuốc trị gút 4.300 45.000

19.500.000

30/09/200 Bán Morinda Citrifolia 6.855 17.000 116.535.000



8 (Chai)

04/10/200

8


103.500.000

07/10/200

8


52.000.000

10/10/200

8

Bán Hà Thủ Ô (Hộp) 2.700 74.000

199.800.000

16/10/200

8

Bán thuốc diệt khuẩn 2.000 26.000

52.000.000

19/10/200

8


74.250.000

22/10/200

8

Bán Rượu Morinda 29o5 2.700 45.000

121.500.000

25/10/200

8

Bán Trà Khổ Qua 3.000 45.000

135.000.000

28/10/200

8


huyết áp

2.350 74.000 173.900.000

01/11/200

8


(chai)

3.600 26.000 93.600.000

03/11/200

8

Bán D-A-R (Chai) 4.100 26.000

106.600.000

06/11/200

8

Bán Domeric (Chai) 6.500 24.600

159.900.000

19/11/200

8

Bán Linh Chi (Hộp) 3.000 25.000

75.000.000

21/11/200

8


171.000.000

24/11/200 Bán Dorogac 4.300 42.000 180.600.000



8

27/11/200

8


giảm đau

5.650 45.000 254.250.000

30/11/200

8


64.800.000

02/12/200

8

Bán Dolotus 7.300 26.000

189.800.000

05/12/200

8

Bán Hà Thủ Ô (Hộp) 4.500 17.000

76.500.000

08/12/200

8

Bán Thuốc giảm đau có

kết hợp opi

16.000 8.500 136.000.000

11/12/200

8


162.400.000

20/12/200

8


163.800.000

23/12/200

8


63.835.000

29/12/200

8


vitamin

2.300 45.000 103.500.000

31/12/200

8


(chai)

1.200 74.000 88.800.000

: Đối chiếu phù hợp với hóa đơn.



TEST KIỂM TRA U8Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách

hàng: Công ty cổ phần xuất nhập








Mã số: U8

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra cut off doanh thu bán hàng.

Kết quả:

Xem chi tiết tại U8-1 nhằm phát hiện lỗi trọng yếu để từ đó đưa ra kết luận, điều chỉnh.

Kết luận:

Đơn vị cut off đúng.












Mã số:U8-1

Trang:

KIỂM TRA NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TRƯỚC VÀ SAU NGÀY 31/12/2008Đvt: đồng

Số

C.TừNgày Nội dung

TK

ĐƯSố tiền

979227 27/12/08 Doanh thu thuốc giảm đau

không có opi, thuốc hạ sốt.

111 270.000.000

979228 28/12/08 Doanh thu thuốc cảm - ho 111 56.175.000 979229 29/12/08 Doanh thu thuốc điều trị

tăng huyết áp

112 115.000.000

979230 30/12/08 Doanh thu Thuốc chống dị

ứng và dùng trong trường

hợp quá mẫn

112 65.000.000

979231 31/12/08 Doanh thu Vitamin B1 111 950.000.000 970301 01/01/09 Doanh thu thuốc hạ Lipit

huyết

111 68.000.000

970302 02/01/09 Doanh thu Rượu Morinda

29o5

112 44.625.000

970303 03/01/09 Doanh thu thuốc cấp cứu và

chống độc

112 264.500.000

970304 04/01/09 Doanh thu thuốc diệt khuẩn 112 157.500.000 970105 05/01/09 Doanh thu thuốc đường tiêu

hóa

111 185.000.000

: phù hợp với hóa đơn, nhật ký bán hàng và sổ chi tiết bán hàng


http://www.bibica.com.vn/dsp_product.aspx?CatGroupID=30&CategoryID=106&ProductID=692




TEST KIỂM TRA U9Công ty kiểm toán: Nhóm 03



Nội dung: Giảm trừ doanh thu




01/02/2009



Mã số: U9

Trang:

Thử nghiệm:

Chọn mẫu chứng từ gốc các khoản hạch toán giảm trừ doanh thu có giá trị lớn đối

chiếu với sổ chi tiết.

Kết quả:

Xem chi tiết tại U9-1 nhằm phát hiện lỗi trọng yếu để từ đó đưa ra kết luận, điều chỉnh.

Kết luận:

Đơn vị hạch toán đúng.






Nội dung: Giảm trừ doanh thu






Mã số:

U9-1

Trang:

KIỂM TRA HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI

Đvt: đồng


Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số tiềnSố

hiệu

Ngày

tháng

15/05/08 2331 15/05/08 Nhập hàng trả về từ DNTN

TM Đan Huy

34.101.241 @

27/08/08 10012 27/08/08 Nhập hàng trả về từ khách

hàng Phạm Minh

Phương(104D Bình Phú-TX.

Bến Tre-Bến Tre)

341.721.340 @

09/09/08 32045 09/09/08 Nhập hàng bán bị trả lại từ

Công Ty CP Dược Phẩm

OPC

416.318.920 @

15/11/08 43140 15/11/08 Nhập hàng trả về từ công ty

Công ty cổ phần

TRAPHACO

693.673.046 @

10/12/08 59210 10/12/08 Nhập hàng bị trả về từ Công

ty Dược - Trang Thiết Bị Y

Tế Bình Định

28.417.213 @

1.514.231.760

Trang 196


@: Khớp đúng với sổ chi tiết

TEST KIỂM TRA U10




Nội dung: DT hoạt động tài chính




01/02/2009



Mã số: U10

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra lãi tiền cho vay.

Kết quả:

Xem tại U10-1

Kết luận:

Lãi tiền cho vay trung thực, phù hợp với sổ cái doanh thu hoạt động tài chính, báo cáo

kết quả hoạt động kinh doanh.






Nội dung: DT hoạt động tài chính




01/02/2009



Mã số: U10-1

Trang:

LÃI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG NĂM 2008

ThángSố tiền

Ngân hàng Vietinbank

Ngân hàng TMCP Đại Á

Ngân hàng Vietcombank

1 54.612.372 5.159.936 64.612.3702 48.640.660 368.192 58.640.6653 61.183.072 60.307.328 51.183.0724 47.797.640 3.974.912 47.797.6455 50.706.688 9.965.760 30.706.6936 38.087.880 77.395.008 62.087.8877 36.435.760 1.034.688 64.235.7648 39.649.376 7.508.864 78.649.3829 20.435.744 90.243.648 63.435.745

10 45.627.900 51.123.264 46.627.90311 5.8551.455 2.750.400 51.475.14312 69.504.732 75.174.889 483.051.490

Tổng 571.233.279 385.006.889 744.233.293

: Đã kiểm tra sổ cái doanh thu và chứng từ của ngân hàng.

: Đã đối chiếu với bảng BCKQHĐKD và thư phản hồi xác nhận lãi tiền gửi của ngân hàng.

Kết luận:

Lãi tiền gửi ngân hàng là trung thực, phù hợp với chứng từ của ngân hàng.






Nội dung: DT hoạt động tài

chính






Mã số: U10-2

Trang:

LÃI TIỀN CHO VAY NĂM 2008

Tháng

Số tiền

Công ty TNHH

Minh TrungDNTN Mai Thảo

Công ty Phước

Nghĩa

Công ty Trần

Bình

1 15.521.586 1.759.877 6.784.573 6.876.954

2 23.145.475 845.678 8.534.672 3.859.405

3 45.231.987 964.875 8.456.379 4.014.382

4 3.432.231 1.984.765 9.786.547 1.430.574

5 37.841.134 765.984 7.485.639 1.083.463

6 19.982.646 985.403 13.648.365 2.136.547

7 29.647.978 1.784.538 6.503.485 7.342.576

8 36.871.576 854.679 5.956.473 4.452.869

9 1.357.075 1.234.765 8.456.784 3.937.568

10 41.415.476 865.740 9.354.672 5.753.647

11 49.567.080 1.746.594 19.473.685 2.563.849

12 21.484.411 2.752.999 5.991.293 4.071.047

Tổng 325.498.655 16.545.897 110.432.567 47.522.881

: Đã kiểm tra sổ cái doanh thu và chứng từ của công ty.

: Đã đối chiếu với bảng BCKQHĐKD và thư phản hồi xác nhận lãi tiền cho vay từ đối tác.

Kết luận:



Lãi tiền cho vay là trung thực, phù hợp với chứng từ của công ty.

TEST KIỂM TRA U11Công ty kiểm toán :Nhóm 03



Nội dung: DT hoạt động tài

chính






Mã số: U11

Trang:

Thử nghiệm:

Gửi thư xác nhận lãi từ cho vay

Kết quả:

Xem chi tiết tại U11-1 đến U11-4

Kết luận:

Số liệu trên được trình bày trung thực và hợp lý.




Công ty kiểm toán : Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: DT hoạt động tài chínhNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số:U11-1Trang:


Công ty cổ phần Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam xuất nhập khẩu y tế Domesco Độc lập – Tự do – Hạnh phúc


THƯ XÁC NHẬNKính gửi: Công ty TNHH Minh TrungĐịa chỉ: số 141/5 Quốc lộ 5, Phường Tam Hiệp, Thành phố Cao LãnhTrích yếu: V/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toánTheo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi xin đề nghị quý công ty vui lòng cung cấp các thông tin về tất cả các khoản lãi tiền cho vay của công ty chúng tôi tại thời điểm ngày 31/12/2008 và vui lòng gởi trực tiếp về địa chỉ:Ông/Bà: Địa chỉ: Số 12 , đường Hoàng Văn Thụ, TP. Cần ThơĐiện thoại: (+84) 4-8241990 - Fax: (+84) 4-8253973Chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của quý công ty.Giám Đốc(Ký tên và đóng dấu)

PHẦN XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY

1. Số dư các tài khoản lãi tiền cho vay đến ngày 31/12/2008

Tên tài khoản Số dư lãi Mức lãi suấtxuất nhập khẩu y tế

Domesco 325.498.655 16%

Ngày 05 tháng 01 năm 2009 Kế toán trưởng


Trang 201



Công ty kiểm toán Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: DT hoạt động tài chínhNăm kết thúc: 31/12/2008




Công ty cổ phần Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

xuất nhập khẩu y tế Domesco Độc lập – Tự do – Hạnh phúc


THƯ XÁC NHẬN

Kính gửi: DNTN Mai Thảo

Địa chỉ: Số 01 Ngô Thời Nhiệm-phường An Bình-TP.Rạch Giá - Kiên Giang.

Trích yếu: V/v xác nhận số liệu cho mục đích kiểm toán

Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi xin đề nghị quý doanh nghiệp vui lòng cung cấp

các thông tin về tất cả các khoản lãi tiền cho vay của công ty chúng tôi tại thời điểm

ngày 31/12/2008 và vui lòng gởi trực tiếp về địa chỉ:

Ông/Bà: , kiểm toán viên Công ty kiểm toán AASC,

Địa chỉ: Số 01 Lê Phụng Hiểu, Quận Hoàn Kiếm, Hà nội

Điện thoại: (+84) 4-8241990 - Fax: (+84) 4-8253973

Chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của quý doanh nghiệp.

Giám Đốc


PHẦN XÁC NHẬN CỦA DOANH NGHIỆP


Tên tài khoản Số dư lãi Mức lãi suất

xuất nhập khẩu y

tế Domesco16.545.897 15%


Kế toán trưởng

Trang 202



Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: DT hoạt động tài chínhNăm kết thúc: 31/12/2008






THƯ XÁC NHẬN

Kính gửi: Công ty Phước Nghĩa

Địa chỉ: 03 Đốc Binh Kiều, phường 6, Tp Cao Lãnh, Đồng Tháp.


Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi xin đề nghị quý công ty vui lòng cung cấp các thông tin

về tất cả các khoản lãi tiền cho vay của công ty chúng tôi tại thời điểm ngày 31/12/2008 và

vui lòng gởi trực tiếp về địa chỉ:

Ông/Bà: Phạm Anh Tuấn , kiểm toán viên Công ty kiểm toán AASC,


Điện thoại: (+84) 4-8241990 - Fax: (+84) 4-8253973

Chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của quý công ty

Giám Đốc


PHẦN XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY


Tên tài khoản Số dư lãi Mức lãi suất

Công ty cổ phần

xuất nhập khẩu y

tế Domesco

110.432.567 15,5%




Ngày 05 tháng 02 năm 2009Kế toán trưởng


Trang 204



Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: DT hoạt động tài chínhNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện:Kim ChiNgày thực hiện: 01/02/2009Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 02/02/2009





THƯ XÁC NHẬN

Kính gửi: Công ty Trần Bình

Địa chỉ: 7 Quang Trung, Phường 4, H. Tháp Mười, Đồng Tháp.


Theo yêu cầu kiểm toán, chúng tôi xin đề nghị quý công ty vui lòng cung cấp các thông

tin về tất cả các khoản lãi tiền cho vay của công ty chúng tôi tại thời điểm ngày

31/12/2008 và vui lòng gởi trực tiếp về địa chỉ:

Ông/Bà: Phạm Anh Tuấn , kiểm toán viên Công ty kiểm toán AASC,


Điện thoại: (+84) 4-8241990 - Fax: (+84) 4-8253973

Chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của quý công ty

Giám Đốc


PHẦN XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY2. Số dư các tài khoản lãi tiền cho vay đến ngày 31/12/2008

Tên tài khoản Số dư lãi Mức lãi suấtCông ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế Domesco 47.522.881 16,7%


Kế toán trưởng(Ký tên và đóng dấu)



TEST KIỂM TRA U12

Thử nghiệm:

Kiểm tra chứng từ có liên quan đến việc được bồi thường hơp đồng, thu hồi phế liệu, ….

Đối chiếu với sổ chi tiết.

Kết quả:

Xem tại U12-1.

Kết luận:

Các khoản thu nhập khác được ghi trong sổ chi tiết là trung thực và hợp lý.


Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: Thu nhập khácNiên độ: 31/12/2008

Người thực hiện: HuệNgày: 01/02/2009Người kiểm tra: Ngày: 02/02/2009

Mã số:U12Trang:

Trang 206



KIỂM TRA CHỨNG TỪ THU NHẬP KHÁC

ĐVT: đồng

Ngày

tháng

ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải Số tiềnSố hiệu Ngày

tháng

21/11/08 01TLI 21/11/08 Xuất bán phụ phẩm AMIDON DE

BLE

2.658.493

27/11/08 03TLI 27/11/08 Xuất bán phụ phẩm

MICROCRYSTALLINE.CEL.M101

4.536.787

09/12/08 03TLII 09/12/08 Chênh lệch thừa kiểm kê bao bì 16.254.996

15/12/08 03TLIII 15/12/08 Cho thuê nhà kho số 3 14.549.776

20/12/08 03TLIV 20/12/08 Được bồi thường hợp đồng từ công ty

TNHH Dương Hiếu

31.456.365

69.456.417


Công ty kiểm tóan: Nhóm 03Khách hàng : Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: Thu nhập khácNiên độ:31/12/2008

Người thực hiện: HuệNgày: 01/02/2009Người KT: Ngày: 02/02/2009

Mã số: U12-1Trang:

Trang 207


: Khớp đúng với sổ chi tiết.



TEST KIỂM TRA U13

Thử nghiệm:

Kiểm tra cut off thu nhập khác.

Kết quả:

Xem tại U13-1

Kết luận:



Công ty kiểm toán: AASCKhách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: Thu nhập khácNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Kim ChiNgày thực hiện: 01/02/2009Người kiểm tra: Trần Thanh TâmNgày kiểm tra: 02/02/2009

Mã số: U13Trang:

Trang 209


TEST KIỂM TRA U13-1Công ty kiểm toán: Nhóm 03Khách hàng: Công ty cổ phần xuất nhập khẩu y tế DomescoNội dung: Thu nhập khácNăm kết thúc: 31/12/2008


Mã số: U13-1Trang:

KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ THU NHẬP KHÁC TRƯỚC VÀ SAU NGÀY

31/12/2008

Số

C.TừNgày Nội dung

TK

ĐƯSố tiền

970301 30/12/2008 Thu nhập từ cho thuê nhà kho 112 4.612.000 1

97030602/01/2009

Xuất bán phụ phẩm

Sulphamethoxazol112

1.521.000 1

970310 03/01/2009 Thu tiền phạt hợp đồng 111 23.721.000 2

1: phù hợp với sổ phụ ngân hàng.

2: Phù hợp với hợp đồng kinh t.



3.6 Kiểm toán khoản mục chi phí

3.6.1 Biểu chỉ đạo

TEST Y1

Công ty kiểm toán:Nhóm 3Khách hàng:Công ty CPXNK Y tế DomescoNội dung: Chi phíNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: KhôiNgày thực hiện: 5/2/2009Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 7/2/2009

Mã số: Y1Trang:

BIỂU CHỈ ĐẠO

Số

hiệu

TK

Tên TKTham

chiếu

Số liệu chưa

kiểm toán

31/12/08

Điều

chỉnh

Số liệu đã

kiểm toán

31/12/08

Số liệu

kiểm toán

31/12/2007

635 Chi phí tài

chính

27.629.845.448 27.629.845.448 11.892.533.816

641 Chi phí bán

hàng

92.538.541.721 92.538.541.721 55.385.891.159

642 Chi phí quản

lý doanh

nghiệp

75.631.093.830 75.631.093.830 52.278.527.003

821 Chi phí thuế

thu nhập

doanh

nghiệp

11.688.745.821 11.688.745.821 83.689.200



3.6.2 Bảng tổng hợp lỗi

TEST Y2

Công ty kiểm toán:Nhóm 3Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế DomescoNội dung: Chi phíNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: ThoaNgày thực hiện: 5/2/09Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 7/2/09

Mã số: Y2Trang:


Số tham

chiếuDiễn giải Báo cáo KQHĐKD BCĐKT

NỢ CÓ NỢ CÓ

Kết luận: Không có lỗi



3.6.3 Chương trình kiểm toán

TEST Y3

Công ty kiểm toán: Nhóm 3Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế DomescoNội dung: Chi phíNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: Khôi, ThoaNgày thực hiện: 5/2/09Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 7/2/09

Mã số: Y3Trang:

3.5.3 Chương trình kiểm toán khoản mục chi phí

Tên khách hàng: Công ty CP XNK Y tế Domesco

Niên độ kế toán: năm 2008

Đã được xem xét bởi:

Nhóm trưởng: ............................................ Ngày:................. Trưởng (Phó) phòng:.................................. Ngày:.................Giám đốc (Phó giám đốc):......................... Ngày:.................

I. Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị:- Sổ cái tài khoản.

- Sổ chi tiết chi phí.

- Bảng cân đối số phát sinh.

- Bảng tổng hợp chi phí bán hàng theo khoản mục cho từng tháng (quý) trong

năm.

II. Mục tiêu kiểm toán:- Đầy đủ, chính xác: Các chi phí phát sinh có thực, được tập hợp đầy đủ

và chính xác.

- Phát sinh: Các chi phí được ghi vào sổ sách thực sự phát sinh trong kỳ.

- Trình bày và công bố: Các chi phí phải được phân loại, trình bày và

công bố phù hợp trên báo cáo tài chính



Thủ tục kiểm toán Mục tiêu

kiểm toán

Số giấy

tham

chiếu

Kiểm

toán viên

thực hiện

Thủ tục phân tích

1. Lập bảng kê chi tiết chi phí bán hàng, chi phí

quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính,

chi phí tiền lương và chi phí khác theo từng khoản

mục:

a)Đối chiếu với bảng CĐSPS, bảng

KQHĐKD.

b)So sánh giữa năm nay với năm trước.

Phát sinh,

đầy đủ

Y4

Thử nghiệm chi tiết

I. Chi phí bán hàng

2. Đọc lướt trên sổ cái chi phí bán hàng, phát hiện

và kiểm tra các chi phí bán hàng bất thường. Tiến

hành kiểm tra với chứng từ gốc để đảm bảo các chi

phí này là có thực và được phân loại đúng.

Hiện hữu,

phát sinh

Y5

3. Lập bảng kê các loại chi phí bán hàng đối chiếu

số tổng cộng trên bảng kê với sổ chi tiết và sổ cái

chi phí bán hàng.

Chính xác Y6

4. Khoá sổ chi phí bán hàng:

Chọn mẫu chi phí bán hàng được ghi trước và sau

ngày kết thúc niên độ 5 ngày.

Đầy đủ,

phát sinh

Y7

5. Kiểm tra tính phù hợp của tỷ lệ chi phí hoa

hồng/Doanh thu với chính sách của công ty.

Đánh giá Y8

II. Chi phí quản lý doanh nghiệp

6. Đọc lướt trên sổ cái chi phí phát hiện và kiểm tra

các chi phí quản lý doanh nghiệp bất thường. Tiến

Hiện hữu,

phát sinh

Y9



hành kiểm tra với chứng từ gốc để đảm bảo các chi

phí này là có thực và được phân loại đúng.

7. Lập bảng kê các loại chi phí quản lý doanh nghiệp

đối chiếu số tổng cộng trên bảng kê với sổ chi tiết và

sổ cái của tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp.

Chính xác Y10

8. Khoá sổ chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chọn mẫu chi phí quản lý doanh nghiệp được ghi

trước và sau ngày kết thúc niên độ 5 ngày.

Đầy đủ,

phát sinh

Y11

III. Chi phí hoạt động tài chính

9. Lập bảng tính chi phí lãi vay công ty phải trả

trong kỳ kiểm tra với chi phí lãi vay trên sổ cái.

Đầy đủ,

đánh giá

Y12

IV. Chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp

10. Kiểm tra việc tính toán chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp mà công ty phải nộp trong kỳ.

Đánh giá Y13



TEST Y4

Công ty kiểm toán: Nhóm 3Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế DomescoNội dung: Chi phíNăm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: KhôiNgày thực hiện: 5/2/09Người kiểm tra: Ngày kiểm tra: 7/2/09

Mã số: Y4Trang:

Thử nghiệm:

Lập bảng kê tổng hợp, phân tích biến động chi phí (chi phí hoạt động tài chính, chi phí

bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp),đối chiếu với bảng cân đối phát sinh, bảng

BCKQHDKD

Kết quả:

Xem chi tiết tại Y4-1 đến Y4-2

Kết luận:

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong

năm là trung thực và hợp lý, khớp đúng với bảng cân đối số phát sinh, bảng BCKQHDKD



TEST Y4-1

BẢNG KÊ CÁC LOẠI CHI PHÍ

CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

TK Có

TK Nợ 111 Cộng112 129 229 413

TK 635 27,629,845,448

Lãi tiền vay 4,909,839,189 4,909,839,189

Chiết khấu thanh

toán, lãi bán hàng

trả chậm

308,303,092 308,303,092

Lỗ từ chuyển

nhượng chứng

khoán

8,665,836,697 8,665,836,697

Lỗ chênh lệch tỷ 8,300,697,445 8,300,697,445



Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế Domesco

Nội dung: Chi phí


Người thực hiện: Khôi




Mã số: Y4-1

Trang:

Trang 217


giá đã thực hiện

Dự phòng giảm giá

đầu tư chứng khoán

ngắn hạn

4,388,514,910 4,388,514,910

Dự phòng giảm giá

đầu tư chứng khoán

dài hạn

1,050,000,000 1,050,000,000

Chi phí tài chính

khác

6,654,115 6,654,115

: Đối chiếu khớp đúng với bảng cân đối phát sinh, bảng BCKQHDKD



CHI PHÍ BÁN HÀNG

TK Có

TK Nợ 111 152 153 Cộng

TK 641 CPBH 92,538,541,721

Chi phí vật liệu, bao bì 8,043,566,466 8,043,566,466

Chi phí dụng cụ, đồ dung 1,828,571,483 1,828,571,483

Chi phí quảng cáo 7,980,230,741 7,980,230,741

Thuê mặt bằng 2,650,402,351 2,650,402,351

Khuyến mãi 66,488,495,199 66,488,495,199

Bốc xếp 2,105,629,664 2,105,629,664

Khác 3,441,645,817 3,441,645,817




CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

TK Có

TK Nợ 111 139 152 214 333 334 Cộng

TK 642 75,631,093,830

Chi phí nhân

viên quản lý

46,244,865,699 46,244,865,699

Chi phí vật liệu

quản lý

1,129,277,756 1,129,277,756

Chi phí khấu hao

TSCĐ

7,003,829,680 7,003,829,680

Thuế, phí và lệ

phí

1,151,338,304 1,151,338,304

Chi phí dự phòng 782,612,496 782,612,496

Chi phí tiếp

khách

2,031,620,089 2,031,620,089

Công tác phí 6,028,922,099 6,028,922,099

Chi phí đào tạo 1,425,171,357 1,425,171,357

Chi phí khác 9,833,456,350 9,833,456,350












Mã số: Y4-2

Trang:

TEST Y4-2

BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ NĂM 2008

ĐVT: VNĐ

STK Tên Tài khoản Năm 2008 Năm 2007 Chênh lệch

(1) (2) (3)=(1)-(2) (4)=(3)/(2) (%)

635 CP tài chính 27,629,845,448 11,892,533,816 15,737,311,632 132.33

641 CP bán hàng 92,538,541,721 55,385,891,159 37,152,650,562 67.08

6412 CP vật liệu, bao bì 8,043,566,466 6,794,686,853 1,248,879,613 18.38

6413 CP dụng cụ, đồ dùng 1,828,571,483 2,175,266,147 -346,694,664 -15.94

6417 CP dịch vụ mua ngoài 79,224,757,955 44,216,994,046 35,007,763,909 79.17 (a)

6418 CP bằng tiền khác 3,441,645,817 2,198,944,113 1,242,701,704 56.51 (b)

642 CP Quản lý doanh nghiệp 75,631,093,830 52,278,527,003 23,352,566,827 44.67

6421 CP nhân viên quản lý 46,244,865,699 30,879,529,615 15,365,336,084 49.76 (c)

6422 CP vật liệu quản lý 1,129,277,756 967,449,315 161,828,441 16.73

6424 CP khấu hao TSCĐ 7,003,829,680 4,106,049,736 2,897,779,944 70.57 (d)



6425 Thuế, phí, lệ phí 1,151,338,304 1,069,915,772 81,422,532 7.61

6426 CP dự phòng 782,612,496 - - -

6427 CP dịch vụ mua ngoài 9,485,713,545 7,344,786,324 2,140,927,221 29.15

6428 CP bằng tiền khác 9,833,456,350 7,910,796,241 1,922,660,109 24.30

Nhận xét:

(a) Chi phí dịch vụ mua ngoài tăng 35,007,763,909 tức tăng 79.17% . Nguyên nhân là do trong năm 2008 doanh nghiệp

muốn tăng doanh số bán nên đã tăng cường khuyến mãi.

(b) Chi phí bằng tiền khác tăng 1,242,701,704 tức tăng 56.51%. Do mức lạm phát năm 2008 tăng cao nên các khoản chi phí

bằng tiền cũng tăng lên đáng kể.

(c) Chi phí nhân viên quản lý tăng 15,365,336,084 tức tăng 49.76%. Do trong năm 2008 công ty đã tuyển dụng thêm nhiều

nhân viên làm việc ở bộ phận quản lý.

(d) Chi phí khấu hao tài sản cố định năm 2008 tăng so với năm 2007 là 2,897,779,944 đồng tỷ lệ tăng 70,57% do mua sắm

thêm các phụ kiện lắp đặt vào dây chuyền sản xuất.



TEST Y5


Khách hàng: Công ty CP XNK Y tế

Domesco



Người thực hiện: Thoa




Mã số: Y5

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra chi phí bán hàng bất thường và chứng từ gốc (phiếu chi,…).

Kết quả:

Xem tại Y5-1 đến Y5-2

Kết luận:

Không có chỉ phí bán hàng bất thường nào xảy ra.



TEST Y5-1Công ty kiểm toán: Nhóm3


Domesco







Mã số: Y5-1

Trang:

Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng


TK 334,338,214,152,… TK 641,… TK 911

TK 111,112,141,331,…

Tổng hợp CPQLDN thực tế phát sinh


Kết chuyển để xác định KQKD

Trang 224




Domesco







Mã số: Y5-2

Trang:

TEST Y5-2

Kiểm tra các khoản chi phí bán hàng bất thường

Số chứng từ Ngày ghi sổ Nội dung Số tiền

BH0723 20/03/2008 Giám định hàng hóa,

gởi mẩu

30,278,162 đ

BH0740 01/04/2008 Phí thuê vận tải để

chuyển hàng cho đại lý

29,425,000 đ

BH0768 20/6/2008 Chi phí quảng cáo 45,252,469

BH0896 25/08/2008 Mua 5 máy vi tính cho

bộ phận bán hàng

42,560,354

Khớp đúng với biên lai, phiếu chi



TEST Y6Công ty kiểm toán: Nhóm 3


Domesco







Mã số: Y6

Trang:

Thử nghiệm:

Lập bảng kê chi phí bán hàng, đối chiếu số tổng cộng trên bảng kê với sổ chi


Kết quả:

Xem chi tiết tại Y6-1

Kết luận:

Số liệu nêu trên là trung thực hợp lý



TEST Y6-1Công ty kiểm toán: Nhóm 3


Domesco







Mã số: Y6-1

Trang:

BẢNG KẾ CÁC LOẠI CHI PHÍ BÁN HÀNG

TK CóTK Nợ 111 152 153 CộngTK 641 92,538,541,721

Chi phí vật liệu, bao bì

8,043,566,466 8,043,566,466

Chi phí dụng cụ, đồ dùng

1,828,571,483

1,828,571,483

Chi phí quảng cáo

7,980,230,741 7,980,230,741

Thuê mặt bằng

2,650,402,351 2,650,402,351

Khuyến mãi 66,488,495,199

66,488,495,199

Bốc xếp 2,105,629,664 2,105,629,664

Khác 3,441,645,817 3,441,645,817

: Đã kiểm tra khớp đúng với sổ tổng cộng trên sổ chi tiết và sổ cái





Domesco







Mã số: Y7

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra cut off chi phí bán hàng.

Kết quả:

Xem chi tiết tại Y7-1.

Kết luận:






Domesco







Mã số: Y7-1

Trang:

KIỂM TRA KHÓA SỔ CHI PHÍ BÁN HÀNG

TỪ NGÀY 30/12/2007 ĐẾN NGÀY 03/01/2008

NgàyChứng

từNội dung Số tiền

26/12/2008 979226 Phí dịch vụ ngân hàng 3,012,800

27/12/2008 979227 Chi phí dịch vụ mua ngoài 120,000

28/12/2008 979228 Chi phí dịch vụ mua ngoài 180,000

29/12/2008 979229 Chi phí vận chuyển 2,150,000

30/12/2008 979230 Chi phí chạy băng chuyền 370,000

31/12/2008 979231 Phí hải quan 650,000

01/01/2009 970301 Chi phí dịch vụ mua ngoài 790,200 µ

02/01/2009 970302 Chi phí hoa hồng cho đại lý 3,400,000 µ

03/01/2009 970303 Phí hải quan 436,000

04/01/2009 940304 Chi phí giám định hàng hóa 4,520,000

: phù hợp với hóa đơn năm 2008

: phù hợp với hóa đơn năm 2009





Domesco






Ngày kiểm tra:7/2/09

Mã số: Y8

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp và chứng từ gốc

Kết quả:

Xem tại Y8-1 đến Y8-2

Kết luận:

Không có chỉ phí quản lý doanh nghiệp bất thường nào xảy ra.





Domesco




Ngày thực hiện: : 5/2/09



Mã số: Y8-1

Trang:

Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp


TK 334,338,214,152,… TK 642,… TK 911

TK 111,112,141,331,…



Kết chuyển để xác định KQKD

Trang 231


TEST Y8-2Công ty kiểm toán:


Domesco







Mã số: Y8-2

Trang:

Kiểm tra các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bất thường

Số chứng từ Ngày ghi sổ Nội dung Số tiền

QL0720 31/03/2008 Chi phí tiếp khách 15,125,900 đ

QL0741 10/06/2007 Kiểm tra xe định kỳ 30,126,700 đ

QL07667 21/08/2007 Văn phòng phẩm 12,762,000 đ

QL07789 23/11/2008 Mua máy photo copy

cho bộ phận quản lý

15,500,000 đ

Khớp đúng với biên lai, phiếu chi





Domesco







Mã số: Y9

Trang:

Thử nghiệm:

Lập bảng kê các loại chi phí quản lý doanh nghiệp đối chiếu số tổng cộng

trên bảng kê với sổ chi tiết và sổ cái của tài khoản chi phí bán hàng.

Kết quả:

Xem tại Y9-1.

Kết luận:



Chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp được ghi chép phù hợp với sổ chi




TEST Y9-1

BẢNG KÊ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP NĂM 2008

TK

Có

TK Nợ 111 139 152 214 333 334 Cộng

TK 642 75,631,093,830

Chi phí nhân

viên quản lý

46,244,865,699 46,244,865,699

Chi phí vật

liệu quản lý

1,129,277,756 1,129,277,756

Chi phí khấu

hao TSCĐ

7,003,829,680 7,003,829,680

Thuế, phí và 1,151,338,304 1,151,338,304










Mã số: Y9-

1

Trang:

Trang 235


lệ phí

Chi phí dự

phòng

782,612,496 782,612,496

Chi phí tiếp

khách

2,031,620,089 2,031,620,089

Công tác phí 6,028,922,099 6,028,922,099

Chi phí đào

tạo

1,425,171,357 1,425,171,357

Chi phí khác 9,833,456,350 9,833,456,350

: Khớp đúng với sổ chi tiết và sổ cái.





Domesco







Mã số: Y10

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra cut off chi phí quản lý doanh nghiệp.

Kết quả:

Xem chi tiết tại Y10-1.

Kết luận:





Khách hàng: Công ty CP XNK Y

tế Domesco







Mã số: Y10-1

Trang:

KIỂM TRA KHÓA SỔ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP

TỪ NGÀY 30/12/2008 ĐẾN NGÀY 03/01/2009

Ngày Chứng từ Nội dung Số tiền

26/12/2008 979226 CP điện thoại, fax 925,000

27/12/2008 979227 Phí, lệ phí 387,500

28/12/2008 979228 CP tiếp khách 1,892,000

29/12/2008 979229 CP kiểm tra xe định kỳ 12,500,000

30/12/2008 979230 Công tác phí 8,523,000

31/12/2008 979231 CP tiếp khách 1,542,000

01/01/2009 970301 CP mua văn phòng phẩm 893,000 µ

02/01/2009 970302 CP sữa chữa máy 1,250,000 µ

03/01/2009 970303 Phí chuyển tiền 200,000

04/01/2009 970304 Phí, lệ phí 180,000

05/01/2009 970105 CP kiểm tra xe định kỳ 2,364,000

: phù hợp với hóa đơn năm 2008: phù hợp với hóa đơn năm 2009





tế Domesco







Mã số: Y11

Trang:

Thử nghiệm

Lập bảng tính chi phí lãi vay công ty phải trả trong kỳ, kiểm tra chi phí lãi vay

với sổ cái.

Kết quả:

Xem tại Y11-1.

Kết luận:

Do bảng ước tính chi phí lãi vay đã lập có sai lệch không trọng yếu với sổ sách

của công ty nên không điều chỉnh.





Domesco







Mã số: Y11-1

Trang:

BẢNG ƯỚC TÍNH CHI PHÍ LÃI VAY

Khoản vay

Thời gian Số

ngày

tính

lãi

Lãi suất

(năm)Chi phí lãi

Từ Đến

1,000,000,000 01/01/2008 29/06/2008 181 0.055 27,652,778

33,000,000,000 01/01/2008 07/08/2008 250 0.15 3,437,500,000

115,365,000 01/01/2008 30/09/2008 273 0.06 5,249,108

1,000,000,000 01/01/2008 31/09/2008 274 0.062 47,188,889

40,000,000 01/01/2008 31/12/2008 360 0.15 6,000,000

3,872,468,000 23/02/2008 31/12/2008 312 0.065 218,149,031

8,478,300,000 25/02/2008 31/12/2008 310 0.06 438,045,500

1,858,970,000 18/03/2008 31/12/2008 288 0.055 81,794,680

5,332,823,000 08/04/2008 31/12/2008 267 0.056 221,489,915

2,000,000,000 16/04/2008 31/12/2008 259 0.063 90,650,000

190,000,000 22/04/2008 31/12/2008 253 0.057 7,611,083

298,786,000 22/05/2008 31/12/2008 223 0.058 10,734,717

4,472,730,000 20/06/2008 31/12/2008 194 0.064 154,259,488

648,276,495 24/06/2008 31/12/2008 190 0.062 21,213,048

6,567,873,500 23/08/2008 31/12/2008 130 0.06 142,303,926

Tổng chi phí lãi: 4,909,842,162



Theo sổ sách: 4,909,839,189

Chênh lệch: 2,972



tế Domesco







Mã số: Y12

Trang:

Thử nghiệm:

Kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp.

Kết quả:

Xem tại Y12-1

Kết luận:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được hạch toán trung thực và hợp lý.




Khách hàng: Công ty CP

XNK Y tế Domesco







Mã số: Y12-1

Trang:

KIỂM TRA THUẾ TNDN NĂM 2008

sản xuất kinh doanh tổng

Doanh thu bán hàng và

cung cấp dịch vụ

744,030,502,795 197,194,242,471 941,224,745,266

Các khoản giảm trừ

doanh thu

2,740,648,725 723,483,702 3,464,132,427

Doanh thu hoạt động

tài chính

982,954,808 8,856,117,967 9,839,072,775

Tổng doanh thu 742,272,808,878 205,326,876,736 947,599,685,614

Giá vốn hàng bán 588,019,705,763 89,500,213,082 677,519,918,845

Chi phí tài chính 19,874,688,657 7,755,156,791 27,629,845,448

Chi phí bán hàng 33,971,574,639 58,566,967,082 92,538,541,721

Chi phí quản lý doanh

nghiệp

35,374,576,474 40,256,517,356 75,631,093,830

Chi phí khác 18,586,848 3,362,084 21,948,932

Tổng chi phí 677,259,132,381 196,082,216,395 873,341,348,776

Thu nhập khác 235,763,868 - 235,763,868

tổng lợi nhuân kế

toán trước thuế

65,249,440,365 9,244,660,341 74,494,100,706

Chi phí vượt 10% chi 39,516,239,869 - 39,516,239,869



phí hợp lý

cổ tức nhận được - 586,247,500 586,247,500

Lợi nhuận tính thuế

TNDN

104,765,680,234 8,658,412,841 113,424,093,075

Thuế suất 20% € 28%

Thuế thu nhập doanh

nghiệp

20.953.136.047 2.424.355.595 23.377.491.642

Tỷ lệ được giảm 50% ¥ 50% ¥

Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp

10.476.568.023 1.212.177.797 11.688.745.821

Chính sách thuế thu nhập TNDN của công ty:

€ Đối với hoạt động sản xuất, Công ty được áp dụng thuế suất 20%.

Đối với hoạt động kinh doanh, Công ty được áp dụng mức thuế suất 28%.

¥ Công ty được miễn thuế trong bốn năm (2004, 2005, 2006 và 2007) và

giảm 50% (năm mươi phần trăm) thuế phải nộp trong năm 2008 do công ty

chuyển đổi sang hình thức cổ phần hóa năm 2004.



BÁO CÁO KIỂM TOÁN VỀ BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM 2008 CỦA

CÔNG TY XNK Y TẾ DOMESCO

Kính gửi: Hội đồng quản trị và giám đốc công ty XNK y tế Domesco

Chúng tôi đã kiểm toán báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán tại ngày

31/12/2008, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết

minh báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/2008.

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính này thuộc trách nhiệm của Giám đốc công

ty. Trách nhiệm của chúng tôi là đưa ra ý kiến về các báo cáo này căn cứ trên kết

quả kiểm toán của chúng tôi.

Cơ sở ý kiến:

Chúng tôi đã thực hiện công việc kiểm toán theo các chuẩn mực kiểm toán Việt

Nam. Các chuẩn mực này yêu cầu công việc kiểm toán lập kế hoạch và thực hiện

để có sự đảm bảo hợp lý rằng các báo cáo tài chính không còn chứa đựng các sai

sót trọng yếu. Chúng tôi đã thực hiện việc kiểm tra theo phương pháp chọn mẫu

và áp dụng các thử nghiệm cần thiết, các bằng chứng xác minh những thông tin

trong báo cáo tài chính; đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán

hiện hành (hoặc được chấp nhận), các nguyên tắc và các phương pháp kế toán

được áp dụng, các ước tính và xét đoán quan trọng của giám đốc cũng như cách

trình bày tổng quát các báo cáo tài chính. Chúng tôi cho rằng công việc kiểm

toán của chúng tôi đã đưa ra những cơ sở hợp lý để làm căn cứ ý kiến cho chúng

tôi.

Ý kiến của kiểm toán viên:

Theo ý kiến của chúng tôi, báo cáo tài chính đã phản ánh trung thực và hợp lý

trên các khía cạnh trọng yếu tình hình tài chính của công ty cô phần XNK y tế

Domesco tại ngày 31/12/2008, cũng như kết quả kinh doanh và các luồng lưu

chuyển trong năm tài chính kết thúc tại ngày 31/12/2008, phù hợp với chuẩn mực

và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và các quy định pháp lý có liên quan.



Cần Thơ, ngày 01/3/2009

CÔNG TY KIỂM TOÁN NHÓM 3

Giám đốc Kiểm toán viên

(Họ tên và chữ ký) (Họ tên và chữ ký)



BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TAØI SAÛN Maõsoá

Thuyeát

minh31/12/2008 01/01/2008

TAØI SAÛN NGAÉN HAÏN 100 344.665.015.631

452.044.744.023

Tieàn vaø töông ñöông tieàn 110 4.1,

5.132.635.944.

46591.999.977.

061Tieàn 111 32.635.944.4

6591.999.977.0

61

Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính ngaén haïn 120 5.2 4.211.794.0

0011.018.000.

232Ñaàu tö ngaén haïn 121 4.6 10.330.950.0

0012.748.641.3

22Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö ngaén haïn 129 4.6 (6.119.156.00

0)(1.730.641.0

90)

Caùc khoaûn phaûi thu ngaén haïn 130 148.865.799

.485119.158.95

8.766Phaûi thu khaùch haøng 131 5.3 143.403.792.

119110.856.794.

914Traû tröôùc cho ngöôøi baùn 132 2.317.434.75

04.683.107.44

4Caùc khoaûn phaûi thu khaùc 135 5.4 4.401.062.37

64.109.503.90

8Döï phoøng phaûi thu ngaén haïn khoù ñoøi 139 4.4 (1.256.489.76

0)(490.447.500

)

Haøng toàn kho 140 4.3, 5.5

152.552.800.868

212.758.340.869

Haøng toàn kho 141 152.552.800.868

212.758.340.869

Taøi saûn ngaén haïn khaùc 150 6.398.676.8

1317.109.467.

095Chi phí traû tröôùc ngaén haïn 151 5.6 1.663.871.44

91.557.798.26

2Thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø 152 1.476.763.42

12.319.020.65

1Thueá vaø caùc khoaûn phaûi thu Nhaø nöôùc 154 5.7 -12.047.841.9

01Taøi saûn ngaén haïn khaùc 158 5.8 3.258.041.941.184.806.28



3 1

TAØI SAÛN DAØI HAÏN 200 268.263.596.854

150.820.905.918

Taøi saûn coá ñònh 220 186.379.478.808

130.629.493.058

Taøi saûn coá ñònh höõu hình

221 4.5, 5.9

98.367.745.001

70.001.524.322

- Nguyeân giaù 222 155.373.011.712

111.427.741.898

- Giaù trò hao moøn luõy keá

223 (57.005.266.711)

(41.426.217.576)

Taøi saûn coá ñònh voâ hình 227 4.5, 5.10

21.899.901.794

6.477.868.884

- Nguyeân giaù 228 22.039.345.412

6.477.868.884

- Giaù trò hao moøn luõy keá

229 (139.443.618)

-

Chi phí xaây döïng cô baûn dôû dang

230 5.11 66.111.832.013

54.150.099.852

Caùc khoaûn ñaàu tö taøi chính daøi haïn

250 78.158.000.000

19.348.000.000

Ñaàu tö vaøo coâng ty lieân keát, lieân doanh

252 4.6, 5.12

69.000.000.000

9.000.000.000

Ñaàu tö daøi haïn khaùc 258 4.6, 5.13

10.208.000.000

10.348.000.000

Döï phoøng giaûm giaù ñaàu tö taøi chính daøi haïn

259 4.6, 5.14

(1.050.000.000)

-

Taøi saûn daøi haïn khaùc

260 3.726.118.046

843.412.860

Chi phí traû tröôùc daøi haïn 261 4.8, 5.15

3.726.118.046

843.412.860

TOÅNG COÄNG TAØI SAÛN

270 612.928.612.485

602.865.649.941

NGUOÀN VOÁN MaõSo

Thuyeát

minh31/12/2008 01/01/2008

-NÔÏ PHAÛI TRAÛ 300 137.100.651

.741140.858.31

1.071-

-Nôï ngaén haïn 310 135.460.967 137.388.95-



.942 3.915Vay vaø nôï ngaén haïn 311 5.16 33.720.226.9

952.155.365.00

0-

Phaûi traû ngöôøi baùn 312 5.17 65.310.106.908

87.203.105.519

-

Ngöôøi mua traû tieàn tröôùc

313 14.120.070.708

26.875.418.128

-

Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp Nhaø nöôùc

314 5.18 9.272.558.518

1.689.137.698

-

Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng 315 9.685.308.104

13.283.339.199

-

Chi phí phaûi traû 316 4.9, 5.19

- 2.000.000.000

-

Caùc khoaûn phaûi traû, phaûi noäp ngaén haïn khaùc

319 5.20 3.352.696.709

4.182.588.371

-Nôï daøi haïn 330 1.639.683.7

993.469.357.1

56-

Phaûi traû daøi haïn khaùc 333 5.21 1.485.288.063

2.723.116.906

-

Vay vaø nôï daøi haïn 334 5.22 - 680.218.995-Döï phoøng trôï caáp maát vieäc laøm

336 4.10 154.395.736 66.021.255-

-VOÁN CHUÛ SÔÛ HÖÕU 400 4.11 475.827.960

.744462.007.33

8.870-

-Voán chuû sôû höõu 410 5.23 471.091.959

.890461.316.76

6.140-

Voán ñaàu tö cuûa chuû sôû höõu

411 137.699.990.000

137.699.990.000

-

Thaëng dö voán coå phaàn 412 229.275.000.000

229.275.000.000

-

Coå phieáu quyõ 414 (10.925.191.085)

--

Quyõ ñaàu tö phaùt trieån 417 59.962.318.020

22.746.518.806

-

Quyõ döï phoøng taøi chính 418 7.557.455.320

5.102.505.632

-

Lôïi nhuaän sau thueá chöa phaân phoái

420 47.522.387.635

66.492.751.702

Nguoàn kinh phí vaø quyõ khaùc

430 4.736.000.854

690.572.730

Quyõ khen thöôûng, phuùc lôïi

431 4.736.000.854

690.572.730-



TOÅNG COÄNG NGUOÀN VOÁN

440 612.928.612.485

602.865.649.941



BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

CHÆ TIEÂU MaõSoá

Thuyeát

minhNaêm 2008 Naêm 2007

LÖU CHUYEÅN TIEÀN TÖØ HOAÏT ÑOÄNG KINH DOANHLôïi nhuaän tröôùc thueá

01 74.494.100.706

64.265.698.636

Ñieàu chænh cho caùc khoaûn Khaáu hao TSCÑ 02 15.729.744.5

3713.327.116.0

68Caùc khoaûn döï phoøng

03 6.221.127.406

1.730.641.090

(Laõi)/loã cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi chöa thöïc hieän

04 (68.176.168) -

(Laõi)/loã töø hoaït ñoäng ñaàu tö

05 16.225.248.477

(6.090.539.705)

Chi phí laõi vay 06 4.909.839.189

3.376.000.415

Lôïi nhuaän töø hoaït ñoäng kinh doanh tröôùc thay ñoåi voán löu ñoäng

08 117.511.884.147

76.608.916.504

(Taêng)/giaûm caùc khoaûn phaûi thu

09 (21.910.037.907)

(30.674.236.986)

(Taêng)/giaûm haøng toàn kho

10 60.205.540.001

(50.944.089.775)

Taêng/(giaûm) caùc khoaûn phaûi traû

11 (43.530.715.255)

26.572.226.564

(Taêng)/giaûm chi phí traû tröôùc

12 (302.865.195)

1.088.439.352

Tieàn laõi vay ñaõ traû

13 (4.909.839.189)

(3.376.000.415)

Thueá thu nhaäp doanh nghieäp ñaõ noäp

14 (6.047.866.901)

(6.529.850.439)

Tieàn thu khaùc töø hoaït ñoäng kinh

15 1.735.342.500

8.370.911.786



doanhTieàn chi khaùc töø hoaït ñoäng kinh doanh

16 (13.246.978.421)

(12.207.034.147)

Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng kinh doanh

20 89.504.463.780

8.909.282.444

LÖU CHUYEÅN TIEÀN TÖØ HOAÏT ÑOÄNG ÑAÀU TÖ Tieàn chi ñeå mua saém, xaây döïng TSCÑ vaø caùc taøi saûn daøi haïn khaùc

21 (68.930.412.927)

(42.527.546.467)

Tieàn thu töø thanh lyù, nhöôïng baùn TSCÑ vaø caùc taøi saûn daøi haïn khaùc

22 13.890.909 341.202.682

Tieàn chi cho vay, mua caùc coâng cuï nôï cuûa ñôn vò khaùc

23 (75.667.725.402)

(47.821.345.863)

Tieàn thu hoài cho vay, baùn laïi caùc coâng cuï nôï cuûa ñôn vò khaùc

24 286.000.000 19.591.784.288

Tieàn thu laõi cho vay, coå töùc vaø lôïi nhuaän ñöôïc chia

27 2.809.320.961

7.452.741.441

Löu chuyeån tieàn thuaàn töø hoaït ñoäng ñaàu tö

30 (141.488.926.459)

(62.963.163.919)



MỤC LỤC

Trang

Chương1: HIỂU BIẾT VỀ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH..................................1

1.1. Quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.......................................1

1.1.1 Trụ sở chính:..........................................................................................1

1.1.2 Chi nhánh:..............................................................................................1

1.2.Hoạt động kinh doanh...................................................................................1

1.1.1.Sản phẩm chính :....................................................................................1

1.1.2.Nhà cung cấp chính:...............................................................................2

1.1.3.Thị trường tiêu thụ chính:......................................................................2

1.2.Thông tin kế toán..........................................................................................2

1.2.1.Năm tài chính:........................................................................................2

1.2.2.Đơn vị tiền tệ sử dụng:...........................................................................2

1.2.3.Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng:.................................................2

1.2.4.Các chính sách kế toán áp dụng :...........................................................2

Chương 2: LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN..........................................................7

2.1 Khái quát về khách hàng...............................................................................7

2.1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần xuất nhập khẩu Domesco:......................7

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của công ty:...................................................................8

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán trưởng và giám đốc trong công ty:.....................9

2.2 Phạm vi và chuẩn mực kiểm toán:................................................................9

2.3 Môi trường kiểm soát và hệ thống kiểm soát nội bộ:...................................9

2.4 Xác định mức trọng yếu:............................................................................10

2.4.1. Khoản mục tiền:..................................................................................11

2.4.2. Khoản mục nợ phải thu:......................................................................11

2.4.3. Khoản mục tài sản cố định:.................................................................11

2.4.4 Khoản mục doanh thu:.........................................................................11

2.4.5. Khoản mục chi phí:.............................................................................11

2.5 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ...........................................................12

2.5.1. Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm soát nội bộ:.......................................12



2.5.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro:...........................................................................15

2.5.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát:.................................16

2.6 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát:......................................................................49

Chương 3: THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN.........50

3.1 Thực hiện kiểm toán khoản mục tiền..........................................................50

3.1.1 Biểu chỉ đạo.........................................................................................50

3.1.2 Bảng tổng hợp lỗi:...............................................................................51

3.1.3 Chương trình kiểm toán:......................................................................52

3.2 .Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu.............................................71

3.2.1 Biểu chỉ đạo:........................................................................................71

3.2.2 Bảng tổng hợp lỗi:................................................................................72

3.2.3 Chương trình kiểm toán.......................................................................73

3.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục TSCĐ:..................................................103

3.3.1 Biểu chỉ đạo:......................................................................................103

3.3.2 Bảng tổng hợp lỗi:..............................................................................104

3.3.3.Chương trình kiểm toán:....................................................................105

3.4.Thực hiện kiểm toán khoản mục doanh thu..............................................157

3.4.1 Biểu chỉ đạo:......................................................................................157

3.4.2.Bảng tổng hợp lỗi...............................................................................159

3.5 Chương trình kiểm toán............................................................................160

3.6 Kiểm toán khoản mục chi phí...................................................................202

3.6.1 Biểu chỉ đạo........................................................................................202

3.6.2 Bảng tổng hợp lỗi...............................................................................203

3.6.3 Chương trình kiểm toán.....................................................................204


i.vietnamdoc.neti.vietnamdoc.net/data/file/2015/thang03/11/kiem-toan-cty... · web viewvì công ty...

Documents