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V SEMESTRE NOCTURNO

ICA

INDUSTRIA Y COMERCIOINDUSTRIA Y COMERCIO

Y OTROS TRIBUTOS MUNICIPALES

CONTENIDO

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto de Avisos y Tableros

Impuesto Predial

Impuesto a Vehiculos

Sobretasa Bomberil

Impuestos directos e indirectos Tributos: Impuesto, Tasa y Contribución Sujeto Activo / Pasivo Hecho Generador / Base Gravable / Tarifa Retención / Anticipo de Retención Establecimiento de Comercio

CONCEPTOS BASICOS

MARCO LEGAL DE LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

LEY 14 DE 1983

Acuerdo 50 de 1997Acuerdo 41 de 2006 Acuerdo 15 de 2001

Entre otrosDecreto 352 de 2002

TRIBUTOS MUNICIPALES

TRIBUTOS MUNICIPALES

PredialICA Avisos y Tableros

BomberilVehiculo

EjecutivoConsejo MunicipalSecretaria de Hacienda

REGISTRO DE INFORMACION TRIBUTARIA

El Registro de Información Tributaria - RIT, es el mecanismo de identificación, ubicación y clasificación de los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.

INSCRIPCION

Se debe efectuar entre los dos meses siguientes a la fecha de iniciación de operaciones.

ACTUALIZACION

Cuando se presente alguna novedad en su actividad (cambio de dirección, cese de actividades, etc), debe informar a la Secretaria Distrital de Hacienda.

RIT EstablecimientoRIT Contribuyente

REGISTRO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

El Registro de Industria y Comercio - RIC, es el tramite mediante el cual se obtiene la legalidad para el funcionamiento de establecimientos si importar la actividad que ejecute. Aquí se registran los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio.

P. Natural o Jurídica

Con dirección comercial en la ciudad.

Sucursales

Cada una de las sucursales deben registrarse y pagar el Impuesto.

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

MunicipalMunicipal

Con o sinEstableci-

miento

Con o sinEstableci-

miento

TodaActividad

TodaActividad

Ocasional / PermanenteOcasional / Permanente

CONCEPTOCONCEPTO

ICA

Articulo 87

INDUSTRIA Y COMERCIO

ICA

Sujeto Pasivo

Persona que legalmente paga este impuesto. (Art 97)

Hecho Generador

La realización o ejercicio de

actividades en el territorio municipal.

(Art 87)

Base Gravable

Se calcula con base en el promedio Ingresos brutos obtenidos en el periodo. (Art 98)

Tarifa

Diferenciales (Art 104)

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

REGIMEN COMUN•Llevar libros de contabilidad.•Conservar información.•Declarar y pagar en el formulario específico, las retenciones de ICA .•Expedir factura con el lleno de los requisitos.

REGIMEN SIMPLIFICADO• Llevar libro fiscal de

registro de operaciones.• Conservar información y

pruebas, por lo menos cinco años.

Inscribirse Registro de Información Tributaria - RIT.Actualizar el Registro de Información Tributaria - RIT. Informar el NIT en correspondencia y documentos.Declarar y pagar el Impuestos de ICA

Articulo 87 - 110

Comercial Servicios

Industrial Financiera

Todos los procesos de transformación.

La destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y/o mercancías.

Toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica, sin que medie relación laboral.

ICA

ACTIVIDADES GRAVADAS

Toda actividad que tenga relación de transar activos financieros.

Articulo 88 - 90

ACTIVIDADES NO GRAVADAS

Producción agrícola, avícola,

ganadera y primaria.

Entidades de beneficencia,

las culturales y deportivas.

Establecimientos educativos

Públicos.

La explotación de canteras y minas diferentes de sal,

esmeraldas y metales preciosos.

Entidades sin animo de lucro y

partidos políticos.

Sindicatos.

Hospitales adscritos o vinculados al sistema

nacional de salud.

Articulo 95

CALCULO EL IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO

...

LIQUIDACION DE BASE GRAVABLE

INGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS)

- DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO

- VENTAS DE ACTIVOS FIJOS

- INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIÓN

BASE GRAVABLE

Base Gravable Tarifa Impuesto

Articulo 98

BASE MINIMA PRESUNTIVA

Ing. Promedio Diario N° Establec. Base

Presuntiva

Articulo 130

EJEMPLO

El supermercado Quinto Semestre Ltda con domicilio en Cartagena vende $300.000.000 en el año 2010, de estas ventas un 10% se realizaron en otras ciudades del país. En este periodo se presentaron devoluciones por valor de $64.000.000 y entregaron descuentos condicionados por valor de $6.000.000. Calcular:

a. Base gravable para el calculo del impuesto de industria y comercio.

b. Valor a pagar por el impuesto de industria y comercio en el año 2010

SOLUCION

...

LIQUIDACION DE BASE GRAVABLE

INGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS)

$ 300.000.000

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO

- $ 70.000.000

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS $ 0

INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIÓN

- $ 30.000.000

BASE GRAVABLE $ 200.000.000

200.000.000 0.5% 1.000.000

SOLUCION

...

ASIENTO CONTABLE (PROVISIÓN)CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO

521505 Industria y comercio 1.000.000

261510 Provisión ICA 1.000.000

ASIENTO CONTABLE (DECLARACION)CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO


241205ICA: Vigencia Fiscal Corriente 1.000.000

ASIENTO CONTABLE (PAGO)

CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO


111005 Bancos 1.000.000

EJEMPLO

La firma Químicos S.A.S produce y vende en la ciudad de Cartagena Carbonato de Sodio. En el año gravable 2010 se produjeron y vendieron 2.990 toneladas del producto cuyo costo de producción fue de $ 262.108.000 y se vendieron por un valor de $ 472.000.000. Los clientes de la firma aplicaron retenciones por valor de $1.350.000. Calcular y contabilizar el valor a pagar por impuesto de industria y comercio.

SOLUCION

...

LIQUIDACION DE BASE GRAVABLEINGRESOS BRUTOS (ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS)

$ 472.000.000

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y DESCUENTO

- $ 0

VENTAS DE ACTIVOS FIJOS - $ 0

INGRESOS OBTENIDOS EN OTRA JURISDICCIÓN

- $ 0

BASE GRAVABLE $ 472.000.000

IMPUESTO (0,7%) $ 3.304.000

ANTICIPO DE RETENCION - $ 1.350.000

SUBTOTAL $ 1.954.000

ANTICIPO DE IMPUESTO (40%) $ 1.321.600

TOTAL A PAGAR $ 3.275.600

SOLUCION

...

ASIENTO CONTABLE (PROVISIÓN)CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO

521505 Industria y comercio 3.304.000


ASIENTO CONTABLE (DECLARACION)CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO



SOLUCION

...




135510 Anticipo de ICA 1.321.600

135518 ICA Retenido 1.350.000

111005 Bancos 3.325.600

SANCIONES

5%0,5%10%

EXTEMPORANEIDADArt 299 - 300

NO SE DECLARAArt 298

INEXACTITUDArt 302

CORRECCIONArt 301

Sanción mínima de 6 Salarios Mínimos Legales Diarios Vigentes (Art 296)

10%

10%20%

160%

EJEMPLO

La firma Químicos S.A.S debía presentar su declaración de ICA el dia15 de enero, pero legalizo este documento el día 2 de febrero. ¿Cuál es el valor de la sanción que debe cancelar?

3.304.000 5% 165.200

SOLUCION

...




135510 Anticipo de ICA 1.321.600

539520Multas, sanciones y litigios 165.200

135518 ICA Retenido 1.350.000

111005 Bancos 3.440.800

EJEMPLO

La firma Químicos S.A.S presentó su declaración de ICA por valor de $3.304.000 pero la administración distrital luego de estudiar la documentación de la empresa concluye que está debió declarar y pagar realmente $ 4.500.000

Calcular y contabilizar la sanción establecida por la Secretaria de Hacienda a la empresa.

SOLUCION

...

ASIENTO CONTABLE (CAUSACIÓN)

CODIGO DENOMINACION DEBITO CREDITO521505 Industria y comercio 1.196.000

539520 Multas, sanciones y litigios 1.913.600

241205 ICA: Vigencia Fiscal Corriente 1.196.000

233595 Otros 1.913.600

LIQUIDACIÓN DE SANCIÓN

CONCEPTO VALOR

Impuesto declarado $ 3.304.000

Valor asignado por la secretaria de hacienda $ 4.500.000

Diferencia $ 1.196.000

Sanción por inexactitud (160%) $ 1.913.600

TOTAL A PAGAR $ 3.109.600

IMPUESTOS RENTA VS ICA

Renta ICA

Directo

Nacional

Renta

Liquida

Indirecto

Municipal

Ing. Brutos

AVISOS Y TABLEROS

AVISOS Y TABLEROS

Sujeto Pasivo

Contribuyentes del ICA que tengas vallas, avisos y

tableros a la vista al publico. (Art 111)

Hecho Generador

Colocación de vallas, avisos y

tableros en la vista a publico. (Art 111)

Base Gravable

Impuesto de Industria y

Comercio. (Art 111)

Tarifa

15% (Art 111)

EJEMPLO

Debido a que la firma Químicos S.A.S tiene con vista al publico una valla con publicidad de la empresa debe cancelar el impuesto de avisos y tableros.

Calcular y contabilizar el valor a pagar por este impuesto.

3.304.000 15% 495.600

SOLUCION

...

ASIENTO CONTABLE (PROVISION)


521595Gasto: Avisos y tableros 495.600

261595Provisión: Avisos y tableros

495.600

ASIENTO CONTABLE (CAUSACION)


261595Provisión: Avisos y tableros 495.600

249505Impuesto: Avisos y tableros 495.600

IMPUESTO PREDIAL

PREDIAL

Sujeto Pasivo

Poseedor de u predio en el

municipio. (Art 64)

Hecho Generador

Existencia del predio. (Art 62)

Base Gravable

Avaluó catastral emitido por

Agustín Codazzi. (Art 65)

Tarifa

Diferenciales. (Art 68)

IMPUESTO PREDIAL

RURALES

URBANOS

INSTITUCIONALES

TARIFAS

PREDIAL

Articulo 68

EJEMPLO

La empresa Quinto Semestre Ltda debe cancelar el impuesto predial referentes a tres propiedades que posee esta empresa las cuales son:

1. Local comercial avaluado en

$ 70.000.000

2. Lote no edificado por valor de

$ 30.000.000

3. Una finca por valor de $ 130.000.000

Calcular y contabilizar los valores a pagar por este impuesto.

SOLUCION

...



511515Gasto: A la propiedad raíz 2.705.000

261595Provisión: A la propiedad raíz 2.705.000

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO

CONCEPTO VALOR % IMPUESTO

Local comercial $ 70.000.000 0.95% $ 665.000

Lote $ 30.000.000 2.25% $ 675.000

Finca $ 130.000.000 1.05% $ 1.365.000

Total a pagar $ 2.705.000

SOLUCION

...



261595Provisión: A la propiedad raíz 2.705.000

241605Impuesto: A la propiedad raíz 2.705.000



241605Impuesto: A la propiedad raíz 2.705.000

111005 Bancos 2.705.000

IMPUESTO DE VEHICULO

DE VEHICULO

Sujeto Pasivo

Propietario de vehículo gravado.

(Art 81)

Hecho Generador

Propiedad o posesión de

vehículos gravados con domicilio en

CTG. (Art 80)

Base Gravable

Valor comercial del vehículo. (Art 82)

Tarifa

Diferenciales. (Art 83)

EJEMPLO

La empresa Quinto Semestre Ltda debe cancelar el impuesto de dos camiones avaluados en $40.600.000 y $45.000.000 calcular y contabilizar el valor a pagar por cada uno de estos.

SOLUCION

...



511540 Gasto: De vehículos 1.455.200

261520Provisión: De Vehiculos 1.455.200

LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO

CONCEPTO VALOR % IMPUESTO

Camión 1 $ 40.600.000 1.7% $ 690.200

Camión 2 $ 45.000.000 1.7% $ 765.000

Total a pagar $ 1.455.200

SOLUCION

...



261520Provisión: De Vehiculos 1.455.200

243605Impuesto: De vehículos 1.455.200



243605Impuesto: De vehículos 1.455.200

111005 Bancos 1.455.200

SOBRETASA BOMBERIL

BOMBERIL

Sujeto Pasivo

Contribuyentes de ICA. (Art

215)

Hecho Generador

Declaración y pago del ICA.

(Art 215)

Base Gravable

Impuesto de Industria y

Comercio. (Art 215)

Tarifa

7% (Art 215)

EJEMPLO

Calcular y contabilizar el valor a pagar por parte de la firma Quinto Semestre Ltda por sobretasa bomberil.

3.304.000 7% 231.280

SOLUCION

...



521595Gasto: Sobretasa bomberil 231.280

261595Provisión: Sobretasa bomberil 231.280

ASIENTO CONTABLE (CAUSACION)


261595Provisión: Sobretasa bomberil 231.280

249510Impuesto: Sobretasa bomberil 231.280

V SEMESTRE NOCTURNO

ICA

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