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Definición de ciclo. Ciclos de transacciones. Ciclos financieros de la entidad. Generalidad de los ciclos de transacciones a considerar por el
auditor. Identificación de los objetivos. Ejemplo de identificación de los objetivos para municipio. Elementos básicos del ciclos de ingresos. Ciclo para el rubro de ingresos. Capítulos del ciclo de egresos. Elementos básicos del ciclo de egresos. Ciclo para el rubro de egresos.
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Es la actividad de un ente representada en unflujo continuo de hechos y transacciones.
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Las transacciones y/u operaciones que seefectúan en una entidad se agrupan en ciclos;y pueden definirse objetivos específicos paracada ciclo. En consecuencia se puede estudiary evaluar el cumplimiento a través de losciclos de transacciones que se identifiquen enla entidad.
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Ciclos
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIOINGRESOS
EGRESOS
Esta
do d
e si
tuac
ión
Fina
ncie
raIngresos y Egresos
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IDENTIFICACIÓN DE LOSOBJETIVOS
IDENTIFICACIÓN DE LASTÉCNICAS DE CONTROLO PROCEDIMIENTOS DE
CADA OPERACIÓN
EVALUAR ELCUMPLIMIENTO DE LOSOBJETIVOS (MEDIANTE
CUESTIONARIOS DECONTROL INTERNO)
DETERMINAR LANATURALEZA ,EXTENSIÓN Y
OPORTUNIDAD DE LASMUESTRAS A AUDITAR
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ENTE PÚBLICO (1)
COMO FUÉCREADO EL
ENTE PÚBLICO(2)
NATURALEZA(3)
ATRIBUCIONES YRESPONSABILIDADES (4)
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Para la identificación de los objetivos de unente público se debe considerar su creaciónasí como sus funciones
Esta normado en el Art. 115 de laConstitución Política de los Estados unidosMexicanos (CPEUM), en la Ley OrgánicaMunicipal de la Entidad que Corresponda.
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Funciones del entepúblico
Normatividad deaplicación
Ley deResponsabilidades
Manual deProcedimientos,
Manual deOrganización, y
Reglamento interno
Evaluación deControl Interno
Aplicación de lanorma
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Elementosbásicos del
Ciclo deIngresos
Ley deIngresosAprobada
Análisis deingresos
propios degestión
Aprobación depresupuestode ingresos y
Egresos
EstadosPresupuestales
Recaudación
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Recaudación
Aprobación detarifas
Padrón deContribuyentes
Ingresos Recaudados
Recibosoficiales de
ingresos
ConciliacionesBancarias
Estados deCuenta
Pólizas deIngresos
Cortes diariosde Ingresos
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1. Se verifican los ingresosque percibirán losmunicipios durante elejercicio fiscal.
2. Se verifica que losmunicipios no cobren otengan algún ingresodiferente a los publicadosen la ley de ingresos.
3. Se verifica el presupuestode ingresos y egresoscontra lo aprobado
4. Se verifican los registrospresupuestales
Ley deIngresos
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1. Verificar que en elpresupuesto esténcontenidos los conceptosautorizados en la Ley deIngresos
Aprobacióndel
presupuesto
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1.Se cotejan los saldos conel Estado comparativoPresupuestal de Ingresos,Avance Presupuestal deingresos y auxiliares.
2. Se realiza un análisis decuanto representan losingresos propios de gestióndel total de ingresos de laentidad
EstadosPresupuestales
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Aprobación detarifas
1.Constatar que las tarifaspara el cobro de ingresosse autorizaron y publicaronen la gaceta de gobierno,asimismo verificar queexistieron campañas deregularización y losdescuentos otorgados norebasan los montos queespecifica la norma.
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Padrón deContribuyentes
1. Verificar que el padrónde Contribuyentes seencuentra actualizado ycontiene los datosmínimos para poderrevisar el cálculo de losingresos, asimismoverificar que cuentan conexpedientes de loscontribuyentes.
2. Analizar el porcentaje decontribuyentes quepagan
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IngresosRecaudados
1. Verificar que losconceptos que integranlos ingresos propios degestión esténautorizados en la ley deingresos.
2. Verificar que el importerecaudado este dentro elpresupuesto aprobado.
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Cortesdiarios deingresos yrecibosoficiales deingresos
1.Se debe revisar que lanumeración y el importe delos recibos de ingresosutilizados correspondan, nose dupliquen y esténdebidamente registrados enel corte diario de ingresos yestos a su vez registradosen la póliza de ingreso.
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1. Verificar que los estados decuenta estén a nombre de laentidad y que sea cuenta derecursos propios y que no semezcle con ninguna cuenta derecurso federal.2. Verificar que los ingresosrecaudados hayan sidodepositados de acuerdo a lanormatividad aplicable.3. Verificar que el total de losdepósitos coincida con elimporte de los cortes de caja,recibos oficiales y conceptosautorizados en ley
Estadosde cuentabancarios
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1.Verificar que el ingreso seregistró contablemente deacuerdo al MUCG y soportó enforma correcta de acuerdo conel CFEMyM, condocumentación original(recibo oficial, diario deingresos, corte de caja yfichas de depósito y estadosde cuenta bancarios)2. Revisar que todas laspólizas de ingresos estenfirmadas por quien elaboró,revisó y autorizó
Pólizas deingresos
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1. Verificar que los ingresosrecaudados correspondencon los cortes diarios deingresos y con las fichas dedepósito.
ConciliacionesBancarias
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Capítulosdel ciclo de
egresos
Cap. 4000,Subsidios y
otras ayudas
Cap. 5000Bienes
Muebles,Inmuebles eintangibles
Cap. 6000,InversiónPública
Cap. 9000Deuda Pública
Cap. 1000Servicios
Personales
Cap. 2000,Materiales ySuministros
Cap. 3000,ServiciosGenerales
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Elementosbásicos del
Ciclo deEgresos, Cap.
1000
Presupuesto deEgresos
Autorizado
Análisis deEstado
comparativopresupuestal de
egresos
Plantilla depersonal y
organigrama
Altas y bajas depersonal
Expedientes ycontratos del
personal
Nómina y Listade raya
Revisión deSeguridad Social
Archivosdigitales dedispersiónbancaria yrelación de
pagos en efectivo
Seguimiento deincidencias de la
nómina
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1. Verificar que el rubrotenga presupuesto paraejercer
Presupuestode Egresos
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1. Verificar que el capítulo1000 se gaste de acuerdo alo programado no existasobregiro presupuestal.
Comparativopresupuestalde egresos
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Plantilla depersonal y
organigrama
1. Verificar el número totalde trabajadores del ente.
2. Cotejar los puestos y elárea de trabajo.
3. Verificar que el sueldocorresponde a su puestoy esta acorde altabulador de sueldos
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Altas y bajasdel personal
1. Permite conocer si laplantilla de personal seencuentra actualizada.
2. Se verifica que la nóminano incluya personal quefue dado de baja.
3. Se verifica que todo elpersonal de la plantillaeste registrado en lanomina
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Contratos yexpedientesde personal
1. Verificar que de acuerdoa normatividad todos lostrabajadores cuentan conun contrato firmado.
2. Verificar que losexpedientes de lostrabajadores esténactualizado y depurados
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Nóminas ylistas de raya
1. Solicitar las nóminas delperiodo a revisar a así comolas listas de raya.
2. Verificar que ningúntrabajador reciba dossueldos por el mismodesempeño de labores.
3. Revisar que los trabajadoresque están registrados en lanómina no se encuentrentambién en lista de raya.
4. Revisar que el importe totalde la nómina correspondacon el importe del chequey/o dispersión bancaria
5. Verificar el cálculo de losimpuestos
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Revisión deSeguridad
Social
1. Verificar que todos lostrabajadores cuenten conseguridad soscial.
2. Verificar que el cálculo de lascuotas de seguridad socialeste debidamentedeterminado.
3. Verificar que se realice yentere la retención deseguridad social.
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Archivos digitalesde dispersión
bancaria yrelación de pagos
en efectivo
1. Solicitar los archivosdigitales de la dispersiónbancaria para cotejar elimporte con la nómina.
2. Aplicar ACL para determinarincidencias.
3. Verificar que los pagos enefectivo estén justificados ycomprobados.
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Seguimientoa las
incidenciasde la nómina
1. Confirmar la recepción delpago así como la firma deltrabajador.
2. Confirmar puesto yfunciones con el trabajador.
3. En caso de no tener unaconfirmación positivasoportar el hallazgo con ladocumentación suficiente ycompetente
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C.P.C. y M.I. Mercedes Cid del Prado SánchezAuditor Especial de Cumplimiento Financiero