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INNOVA Research Journal, ISSN 2477-9024

(Enero-Abril 2020). Vol. 5, No.1 pp. 143-151 DOI: https://doi.org/10.33890/innova.v5.n1.2020.1020

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Revista de la Universidad Internacional del Ecuador. URL: https://www.uide.edu.ec/ 143

IGV justo y la liquidez en una empresa de servicios, Lima 2017

Fair IGV and liquidity in a services company, Lima 2017

Nilda Rojas Campos

https://orcid.org/0000-0002-7837-9319

Universidad Norbert Wiener, Perú

Autor por correspondencia: [email protected]

Fecha de recepción: 15 de junio del 2019 - Fecha de aceptación: 07 de noviembre del 2019

Resumen

La investigación tiene la finalidad de analizar la incidencia del IGV justo en la liquidez de una

empresa de servicios ubicada en Lima – Perú, periodo 2017, periodo en el cual se dio vigencia a

la Ley 30524-IGV Justo. El estudio se desarrolló bajo un enfoque cualitativo y con la aplicación

del análisis documental al estado de situación financiera de la empresa, y la entrevista a los

informantes, por consiguiente, se recurrió al apoyo del software Atlas.ti para la triangulación de

data. En ese sentido se puede indicar que la prolongación del pago del Impuesto General a las

Ventas hasta 90 días, tiene una repercusión en la liquidez de la empresa, acortando la brecha que

existe entre la política de cobranza que brinda la empresa a sus clientes y el periodo que la

entidad recaudadora emite para el pago del IGV. Asimismo, se detectó que la aplicación del IGV

justo no fue 100% adecuada, debido a la falta de capacitación del personal contable frente a

nuevas normativas.

Palabras claves: IGV justo; capital de trabajo; liquidez absoluta; liquidez corriente; impuesto

Abstract

The research has the purpose of analyzing the incidence of fair IGV in a services company

liquidity, located in Lima- Peru, 2017 period, in which law N° 30524- fair IGV was enforced.

The study was developed under a qualitative approach, with the application of documentary

analysis on the financial situation of the company, and interviews to informants, therefore,

Atlas.ti software was required for data triangulation. To that effect, it can be stated that the 90

days-extension in the deadline for general sales tax payment has an impact on the company

liquidity, shortening the existing gap between the collection policy provided by the company to

its customers, and the IGV payment period that the public collecting entity establishes. Likewise,

it was detected that the application of fair IGV was not 100% appropriate, due to the lack of

training of the accounting staff, about new regulations.

Key words: fair IGV; working capital; absolute liquidity; current liquidity; tax

https://doi.org/10.33890/innova.v5.n1.2020.1020

http://revistas.uide.edu.ec/index.php/innova/index

https://orcid.org/0000-0002-7837-9319

INNOVA Research Journal 2020, Vol 5, No. 1, pp. 143-151



Introducción

El IGV o también conocido en otros países como IVA, es uno de los impuestos con

mayor repercusión en cuanto a recaudación (Chirinos, 2009). Por ello, se ha convertido en una

tarea primordial para el estado combatir la evasión tributaria y brindar las mayores facilidades a

los empresarios para que cumplan con su deber tributario (Carvalho, 2013).

En algunos países de Latinoamérica como Chile y Argentina, se han implementado leyes

a favor de las Mypes, que han permitido prolongar el pago del IVA. En Perú, un país con miras a

ser miembro de la OCDE, en los últimos años ha reforzado su sistema tributario originando y

mutando normas; claro ejemplo es la Ley del IGV justo con vigencia en el 2017. Dicha ley tiene

el objetivo que las mypes, empresas que están tratando de ganarse un espacio en el mercado

comercial, puedan cumplir con el pago de sus tributos, que por razones de realizar ventas al

crédito no cumplen o recurren muchas veces a su capital de trabajo o entidades financieras

(Mostacero, 2018).

El análisis de la repercusión del IGV justo en la liquidez, se llevó a cabo en una empresa

de servicios, que cuenta con una política de cobranza de 30 hasta 90 días, en la cual los clientes

no respetan dicha política. Pese a ello, tiene la obligación de cumplir con el pago del impuesto

por un ingreso que aún no ha percibido, además la entidad escasea de un personal encargado de

créditos y cobranzas.

Un personal capacitado es primordial en una entidad para que las normativas tributarias

tengan una correcta aplicación o estar alertas a posibles infracciones. Asimismo, aplicar una

auditoría a la gestión es importante para detectar anomalías y estar preparados ante

fiscalizaciones futuras.

IGV justo

Beneficio que tiene permitido a las micro y pequeñas empresas prolongar las fechas de

pago del IGV hasta 90 días, siendo indiferente a la fecha de declaración mensual del impuesto

publicado por la entidad recaudadora. Uno de los requisitos primordiales para poder acogerse, es

que sus ingresos anuales no excedan las 1700 Unidades Impositivas tributarias (SUNAT, 2017).

Liquidez

Capacidad de afrontar o finiquitar con el activo corriente aquellas deudas pactadas dentro

de los 12 meses (Puente, 2006; Flores,2016). Para ello, existen índices de medición de liquidez

que permiten a la empresa realizar toma de decisiones frente al resultado obtenido, eliminando

aquellas dolencias que no permite obtener buena salud en la liquidez o mejorar los puntos débiles

(Albisetti, 2018; Brun, Larraga & Moya, 2016).

Objetivos

Objetivo General




Analizar la incidencia del IGV justo en la liquidez en una empresa de servicios, Lima

2017

Objetivos Específicos

Analizar la incidencia del IGV justo en el capital de trabajo en una empresa de servicios,

Lima 2017.

Analizar la incidencia del IGV justo en la liquidez corriente de una empresa de servicios,

Lima 2017.

Analizar la incidencia del IGV justo en la liquidez absoluta de una empresa de servicios,

Lima 2017.

Método

Se aplicó un enfoque cualitativo, desarrollando el caso particular IGV justo en el ámbito

de la liquidez. De acuerdo a la investigación, se determinó que a partir de ello muchas empresas

sufren las mismas dolencias, por lo cual, se aplicó el método inductivo (Bisquerra, 2009; Palella

& Martins, 2012). Asimismo, se desarrolló la entrevista a 3 informantes de la empresa y el

análisis documental al estado de situación financiera (Ibáñez, 2015; Hernández, Fernández y

Baptista,2014). Finalmente, con el apoyo del Atlas ti se realizó la triangulación como método de

análisis.

Resultados

Se realizó entrevistas a 3 personales de la empresa, entrevistado 1 (Gerente general),

entrevistado 2 (Contador) y entrevistado 3 (Asistente contable). Asimismo, se aplicó análisis

documental al estado de situación financiera y reportes de récord de pago del Impuesto general a

las ventas, del cual se obtuvieron los siguientes resultados:




Figura 1. Estado de Situación Financiera

Al contar con una política de cobranza de 30 a 90 días y escasez de personal encargado

de créditos y cobranzas, se detectó en el estado de situación financiera el alto importe en las

cuentas por cobrar. Por esta razón, refleja que la entidad tiene que afrontar un impuesto general a

las ventas por ingresos facturados pero aún no percibidos dentro de efectivo en caja. Debido a

ello la entidad se acogió al IGV justo en febrero del 2017.

De acuerdo al análisis documental y al récord de pago del IGV, la entidad ha tenido que

afrontar la determinación de la deuda tributaria basada en la facturación total de ventas,

ascendentes a S/ 1´291,058.00; que de acuerdo a la tasa de IGV de 18% se obtuvo un débito

fiscal de S/ 232,390.00. En efecto, se aplicó un crédito fiscal S/ 152,931.00 obtenido de las

compras realizadas durante el periodo. Cabe resaltar que mayo fue el mes con alta facturación,

debido que su cliente potencial, una reconocida empresa en el rubro de producción y

comercialización de cementos, obtuvo mayor demanda de proyectos.

Con respecto al nivel de incidencia del IGV en el capital de trabajo, al aplicar el ratio

activo corriente menos pasivo corriente se obtuvo un resultado de S/ 8,763.00, es decir posterior

a finiquitar las deudas que tenía dentro de los 12 meses se obtuvo dicho importe. Respecto a ello,

en las entrevistas realizadas el entrevistado 3 indicó, el capital de trabajo permitió invertir, así

como pagar algunas deudas que estaban programadas a largo plazo, sin embargo, otro de los

entrevistados detalló, que mencionar aumento de capital gracias a la liquidez fue algo exagerado,

debido que la ley no tuvo un 100% de provecho pues la vigencia de la ley era reciente.




Figura 2. Triangulación del IGV justo y el capital de trabajo

En base a lo expuesto relacionado al Capital de trabajo, se recomienda analizar el destino

del capital de trabajo y evitar los préstamos de capital. Asimismo, realizar Estados Financieros

trimestral aplicando los índices de medición financiera que permita a gerencia tener un panorama

de la situación para visualizar el impacto de la prórroga del IGV, además recomendar a gerencia

que se relacione con el área contable.

En cuanto a la liquidez corriente se puede indicar que por cada 1 sol de deuda que tiene la

empresa en su pasivo corriente, podrá afrontar con 1.02 soles, lo cual demuestra que la entidad

tiene una situación estable y neutral, y puede cumplir con todas sus deudas a corto plazo solo

haciendo uso de su activo corriente.

Por lo mencionado anteriormente, se verificó que la empresa al haber declarado sus

impuestos mediante el PDT 621 acogiéndose al IGV justo, no ha respetado el cronograma de

pago lo cual fue una de los factores para no obtener un mejor resultado en cuanto a la liquidez

corriente.

Según el análisis de las entrevistas, las cifras plasmadas en el pasivo corriente en cuanto a

impuestos a pagar, que derivan de los comprobantes declarados ante la entidad recaudadora,




pasan por una revisión para verificar si siguen los parámetros de la Ley de Comprobantes de

pago y la Ley del IGV e Impuesto selectivo al consumo; de esa manera permite a la empresa

evitar que en futuras fiscalizaciones se le detecte errores y le apliquen multas. El encargado de

ello es el asistente contable que también realiza las declaraciones mensuales.

Figura 3. Triangulación del IGV justo y liquidez corriente

Por ser una de las empresas dentro del rango de las MYPES, tiende aún más a flaquear y

no subsistir en el mercado debido a la falta de caja disponible en el preciso momento que lo

requiere, esto se puede constatar en el resultado obtenido al aplicar el ratio de liquidez absoluta

en el análisis documental. El ratio arrojó para el periodo 2017, 0.08, lo cual indica que la

empresa lamentablemente tiene un riesgo frente a sus obligaciones a corto plazo si solo desea

hacer uso de efectivo y equivalente de efectivo.

Por ello, la entidad tuvo que conciliar con sus proveedores para ampliar fechas de pago y

así cumplir con sus obligaciones primordiales, como planilla e impuestos. El impuesto general a

las ventas afectó a la empresa durante el periodo, debido que los clientes no pagaban en su fecha,

además, en los primeros meses la empresa tuvo que afrontar de caja un IGV por ingresos que aún

no percibían en efectivo.




Octubre fue el mes más complicado, porque se detectó un desembolso para el pago de

IGV de 2 periodos, consecuencia del desorden generado por el área de contabilidad, falta de

asesoría y desinterés de gerencia. Caja afrontó un IGV ascendente a S/ 19,380.00

correspondiente al IGV mayo que fue prorrogado a octubre gracias al IGV justo, e IGV

setiembre declarado de manera habitual.

Al respecto, es importante contar con un personal que se dedique a las cobranzas y

seguimiento de la morosidad de los clientes, mediante correo y llamadas para respetar la política

de cobranza, y así reducir las cuentas morosas y aumentar el efectivo disponible. Asimismo,

establecer rangos de crédito a los clientes para evitar que la morosidad refleje índices de

aumento.

Figura 4 Triangulación del IGV justo y liquidez absoluta

Conclusiones

Existe un grado positivo de incidencia entre las 2 variables en estudio, sin embargo, la

entidad no brinda capacitación sobre actualizaciones tributarias al personal contable, por ello el

beneficio de prolongar el pago del IGV se aplicó de manera desordenada. Asimismo, se

demuestra la falta de interés de Gerencia hacia las gestiones contable-tributaria.




La empresa de servicios al término del 2017, a pesar que las unidades informantes no lo

esperaban, arroja un capital de trabajo positivo al aplicar el ratio. La entidad está en la facultad

de poder hacer uso de ese dinero para invertir o pagar alguna deuda de su pasivo no corriente.

En cuanto a la liquidez corriente, existe la capacidad de hacer frente a sus obligaciones a

corto plazo, asimismo por acogerse al IGV justo tiene por afrontar el Impuesto General a las

Ventas de los tres últimos meses del 2017, que asciende a S/ 24,409.00, en lo cual está en la

capacidad haciendo uso de su activo corriente.

La empresa refleja la falta de efectivo inmediato para cubrir sus deudas a corto plazo,

dentro de ellas el pago del Impuesto de IGV. La causa principal es la morosidad de sus clientes,

por una indebida gestión de política de cobranza, por ello hay un alto importe en las Cuentas por

cobrar. Las múltiples funciones que tienen el personal contable y gerencia que no corresponde a

su puesto o cargo laboral, incurre que no haya una gestión adecuada de cobranza.

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