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8/17/2019 IGV Uncp 2 Se
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TRIBUTACIÓN II -A
CatedráticoDr. Luis A. CondezoOrdoñez
I I I I . :
ImpuestoGeneral alas Ventas
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Dr. Condezo Ordoñez Luis
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MAPA CONCEP!AL
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Impuesto General a las Ventas
Ámbito de
aplicación
Impuesto a paar! o
"aldo a #a$or mes siuiente
Credito %scal
•&enta muebles•'rest. "er$icios•(tiliz. "er$icios
•Cont. Construcción•1) $ta. Inmueble•Importación
*ase Imponible
•'ersonas naturales•"ociedad con+ual•"ucesión indi$isa
•'ersonas ,ur-dicas
asa 10
Debito %scal "#$ "%$
E&portaci'n
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tra$s del desarrollo de la tcnica leislati$a se 3andesarrollado los siuientes sistemas de imposición4
Imposición la
iueza
Imposiciónl
Consumo
iuezaaduirida
iueza'ose-da
7,emplo4Impuesto a la
enta
7,emplo4Impuesto 'redial
Imposición por a#ectaciónde rans#erencias
7,emplo4 Impuesto 8enerala las &entas e Impuesto "electi$o
al Consumo.
(.# Imposici'n al Consumo) Marcoe'rico
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*ormas de Imposici'n al consumo
:
Ciclo de Comercializaci'n
Comerciante;a+orista
Comerciante
;inorista
Consumidor
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*ormas de Imposici'n al consumo
*ormas
Impuestos
;ono#=sicos
Impuesto 'luri#=sicos
8ra$a una sola trans#erencia uoperación del ciclo decomercialización4••;a+orista! o>•;inorista
8ra$a dos o m=s operacioneso trans#erencias del ciclo decomercialización. su $ezpueden clasi%carse en4cumulati$os?o cumulati$os
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Clasi%cación por cantidad de operaciones a#ectas al Impuesto
I N
D I
+
E
C
A
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*ormas de Imposici'n al consumo
*ormas
Impuesto
'luri#=sicocumulati$o
Impuesto'luri#=sico?o
cumulati$o
Impuesto 'luri#=sico en
Cascada
Impuesto al &alorreado
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Clasi%cación de los Impuestos 'luri#=sicos
I N D I
+
E C
A
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asa o al,cuota.
asas) "o ol,cuota$) Elemento esencial del tri-ut
Consideraciones) +eula la cara tri-utaria. De-e ser /0ada por Le1 o deleaci'n en el E0ecuti2o. 3e de-e tener en cuenta criterios de imposici'n
razona-les4 1 no s'lo necesidades de recaudaci'n. 3i es moderada4 se reduce la necesidad de utilizar
e&oneraciones.
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5.# La Imposici'n al Consumo en el Per6
Impuesto 8eneral a las&entas
Impuesto "electi$o alConsumo
•Gra2a todas las
trans7erencias.• Gra2a todas las etapas.
• Alicuota com6n.
En el Per6
•Gra2a ciertastrans7erencias.
• Gra2a una s'la etapa"productor oimportador$.
• *orma de cálculo 1al,cuotas distintas.
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El Impuesto General a las Ventas
Las caracter-sticas del Impuesto 8eneral a las &entas
Impuesto indirecto de tipo 2alor areado.
Es un impuesto real.
!na sola tasa.
Pluri7ásico.M8todo de sustracci'n.
9ase /nanciera. "con deducciones /nancierasamplias$
Impuesto contra impuesto.
+ecuerde :ue)
"on4
A
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;.#
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;.(. Venta en el pa,s de 9ienes Mue-les
rt. 9) Inc. a Le+ del I8&. 11
=(. odo acto por el :ue setrans/eren -ienes a t,tulo
oneroso4 independientementede la desinaci'n :ue se d8 alos contratos o neociaciones
:ue oriinen esa
trans7erencia 1 de lascondiciones pactadas por laspartes.>
De/nici'n) VENA
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3er2icios ra2ados con IGV
3er2icios
'restación
(tilización
•'restación de ser$icios en
el pa-s de un su,etodomiciliado.
•(tilización de ser$icios en
el pa-s prestado por unsu,eto no domiciliado.•duisición de bienesintanibles pro$enientesdel eterior.
En eneral4 ser2icio es la prestaci'n realizada a 7a2or de otrapersona4 por la cual se perci-e una retri-uci'n.
rt. 1) Inc. b Le+ del I8& + rt. 2) ?um. 1. Inc. b elamento. 12
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"u,etoDomiciliado
;.5. Prestaci'n de ser2icios en el Pa,s. Cuando el su0eto prestador del ser2icio es domiciliado. El consumo o empleo se realiza en el territorionacional. No importa el luar de cele-raci'n del contrato o elluar de pao.
"u,eto ?Odomiciliado
"u,etodomiciliado
En el Pa,sGra2ado
En el pa,sGra2ado
uándo está ra2ada la prestaci'n de ser2icios@Prestador !suario Consumo o empleo del
ser2icio
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rt. 9) ?um. 1. Inc. c Le+ del I8&.
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"u,eto NODomiciliado
;.;.# !tilizaci'n de ser2icios en el Pa,s.
Cuando el su,eto prestador es un no domiciliado. 7l consumo o empleo se e#ectEa en el pa-s.
"u,eto nodomiciliado
!tilizado en el
pa,s"Gra2ado con elIGV$
?Cuándo está ra2ada la utilizaci'n deser2icios@Prestador !suario Consumo o empleo del
ser2icio
1:
rt. 9) ?um. 1. Inc. c Le+ del I8&.
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;..# Contratos de Construcci'n
EBEC!ADO3 EN
erritorio ?acional3e encuentran ra2ados losContratos de Construcci'n
Cual:uiera sea)-
Denominaci'n.-3u0etos.-Luar de pao.-Luarcele-raci'n.
rt. 1) Inc. c Le+ del I8& + rt. 2) ?um. 1. Inc. c elamento. 15
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;..# Primera Venta de inmue-les realizadapor el Constructor
!9ICADO3 EN
erritorio ?acional
&7?
F Acti2idadesCII!.- Persona
a-itual en la2enta deinmue-lesconstruidospor o para ella.
1era
Constructor
rt. 1) Inc. d Le+ del I8& + rt. 2) ?Em. 1. Inc. d elamento 16
"e encuentrara$ada la
7 # e c
t u a d
o p o r
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Art. ( Inciso d$ Le1 del IGVArt. 5 N6m. (. Inc. d$ del +elamento
1@
Primera Venta de inmue-les realizada por elConstructor
8ra$amen aplicable a partir del inmuebles cu+aconstrucción se 3a iniciado a partir del 1B.B.1AA1
"i se 3a aduirido empresas $inculadas tambin seencuentra ra$ada la posterior $enta de inmuebles.
Inmuebles construidos a partir del 2:.B:.1AA6.7cepción4 &enta a &alor de ;ercado.
"e considera primera $enta la realizadaposteriormente a la reoranización de sociedades
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;.F.# La Importaci'n de 9ienes.
Art. ( Inciso e$ !O Le1 IGVArt. 5 num. (4 inc. e$ del +to. del IGV
Cual:uiera sea el su0eto :ue la realic
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.# 3u0etos del impuesto en la medida:ue)
(. E7ect6en 2entas en el pa,s de -ienes a7ectos
5. Presten en el pa,s ser2icios a7ectos
;. !tilicen en el pa,s ser2icios de no domiciliados
. E0ecuten contratos de construcci'n a7ectos
. E7ect6en 2entas a7ectas de -ienes inmue-les
F. Importen -ienes a7ectos
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rt. A) Le+ I8&
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+esponsa-les 3olidarios)
uien ad:uiere -ienes de un nodomiciliado.Los comisionistas4 su-astadores 1
martilleros o-liados a lle2arconta-ilidad independiente.Aentes de retenci'n o percepci'ndel IGV.El /duciario4 en el caso de/deicomiso de itulizaci'n.
rt. 1B) Le+ I8&! art. : elamento.
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.# La asa o Al,cuota del IGV)
3e tiene una tasa con0unta de(H)
IGV ) (F "Desde el J(#J;#5J(($IPM ) 5
Esta tasa es aplica-le acual:uier operaci'n ra2ada conel impuesto.
rt. 1@) Le+ I8&> modi%cado Le+ ?) 2A666
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F.# Ina7ectaciones 1 e&oneraciones
Ámbito de aplicación del impuesto
Exoneración
Inafectación • Ina#ectación ?atural.• Ina#ectación Leal.
• Ob,eti$as o reales.
• "ub,eti$as o personales.
rt. 2) + rt. 5) de la Le+ I8&.
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Inresos :ue no constitu1en 2entas niser2icios a7ectos al IGV K INA*ECO3.
Operaciones epresamente contempladas enla Le+> art-culo 2) del .(.O.;ultas.Indemnizaciones.Di$idendos.'articipaciones en las utilidades.Las cotizaciones mensuales percibidas por las
asociaciones sin %nes de lucro.Las cuotas de mantenimiento de ,untas depropietarios GDirecti$a ?ro. BB:FA5/"(?.
rt. 2) Le+ I8& 29
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Las e&oneraciones en nuestra leislaci'n delIGV.
LosAPENDICE3 I 1
II de la Le1pueden sermodi/cados
mediante
DEC+EO3!P+EMO.
3'lo podrán+EN!NCIA+ A
LA
EONE+ACION los su0etos:ue realicen
las
operacionesdel APENDICEI.
IMPO+ANE
rt. 5)> 6)> @) + ) Le+ I8& 2:
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Operaciones e&oneradas del IGVAp8ndice I K 9ienes.
Ap8ndice I)
. del !O del IGV ) 3e encuentran e&oneradas dellas operaciones contenidas en los ap8ndices I 1 II.
a$ Venta en el pa,s o importaci'n de -ienes
-$ Primera 2enta de inmue-les "no
supere ; !I 1 est8 destinadoa 2i2ienda$
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3er2icios e&onerados del IGVAp8ndice II # 3er2icios
Ap8ndice II)
5. 3er2icios de transporte p6-lico de pasa0erosdentro del pa,s4 se inclu1e tren electrico.
;. 3er2icios de transporte de cara desde el pa,s
acia el e&terior 1 del e&terior acia el pa,s.
. Espectáculos en 2i2o de teatro4 zarzuela4conciertos cali/cados por el INC.
. 3er2icios de e&pendio de comida "comedorespopulares 1 de uni2ersidades p6-licas$
otras del Ap8ndice II 1 normas especiales. 26
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.# Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria
? Cuando nace la o-liaci'n ri-utaria @
En la 2enta de-ienes ............................
+etiro de-ienes.....................................
Prestaci'n deser2icios ........................
!tilizaci'n deser2icios .........................
3uministros de aua4 luz 1tel87ono....
Contratos deconstrucci'n ...................Art. Le1 IGV 1 Art. ; del +elamento. 2@
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Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria
Inciso a$ Art. Le1 IGV 1 Art. ; del +elamento. 2
OPERACIÓNRAVADA
NACIMIENTO DE LAOBLIACIÓN
RELAMENTO DE LALIV
RELAMENTO DECOMPROBANTES DE
PAO
enta de
bienes
muebles
F!"#$ !% &'! (!
!)*+$ !, C-P
C'$%- -!/$ (!0
!)*+*- (!!)*+$ !, C-P 1,&'! "'00$20*)!03
M)!%+ -!
!%+0!4$ -!, /*!%.
M)!%+ !% &'!(! !5!"+6! !,2$4
F!"#$ -!!%+0!4$ -!, /*!%.
F!"#$ !% &'! !,/*!% &'!-$ $-*(2(*"*7% -!,$-&'*0!%+!.
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Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria
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Pagos
anticipados a
la entrega del
bien
En la 7eca de pao sea
parcial o total
enta de bienes muebles
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Nacimiento de la O-liaci'n ri-utaria
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enta de naves y
aeronaves En la 7eca desuscripci'n del contrato
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