ii. dau 3. danova evidence
TRANSCRIPT
JAK ZAČÍT PODNIKAT2. kurz projektu „Začátek ve svém“
Daně a účetnictví
3. DAŇOVÁ EVIDENCE PODNIKATELŮ
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Právní úprava daňové evidence
Daňová evidence je upravena zákonem č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů ve znění pozdějších předpisů (§7b).
Dokument aplikace Microsoft Office Word 9
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Právní úprava daňové evidence
Daňovou evidenci vedou fyzické osoby, které nejsou účetní jednotkou, nejsou zapsány v OR, nejsou součástí sdružení, kde alespoň jeden vede účetnictví a jejich obrat nepřekročil za minulý rok 25 mil. Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
K čemu je dobrá daňová evidence
Daňová evidence slouží k zajištění podkladů pro správné určení základu daně
Eviduje majetky a závazky podnikatelky
Zajišťuje podklady pro rozhodovací procesy ve firemním řízení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Forma vedení DE
Jakou formou vedeme DE ?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Vyberte správnou odpověď
Pomocí specializovaných programů Wordu Excelu Svačinovém papíře Vydaném formuláři Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Všechny jsou správně Pomocí specializovaných programů Wordu Excelu Svačinovém papíře Vydaném formuláři Doma vyrobeném formuláři
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Forma není určena Zákon nenařizuje jakou formou vedeme
daňovou evidenci.
Zákon vyžaduje věrné a poctivé určení daňového základu
Dává důraz na průkaznost, dokladovost, legálnost
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Průkaznost V daňovém řízení je podnikatelka povinná
prokázat svá tvrzení. Vše co ve své DE a daňovém přiznání tvrdí, musí prokázat. Rozdíl oproti trestnímu právu, kde platí presumpce nevinny.
Před finančním úřadem leží důkazní břemeno na podnikatelce, nikoli na finančním úřadu.
Pozor nemáte imunitu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Dokladovost, legálnost Na vše musím mít doklad.
Na co nemám papír, jako když neexistuje. Informace k vydávání dokladů o prodeji zboží nebo
poskytnutí služby MFČR Od 1.7.2005 povinnost vydat zákazníkovi doklad o prodeji zboží a
poskytnutí služeb, přesáhne li cena částku 50 Kč
Legálnost – nelegální doklad nemá právní váhu. Skutečný stav věcí je nadřazen zastíracím právním aktům.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Daňová evidence podnikatelky obsahuje
Pokladní knihu Knihu pohledávek a
závazků Knihu jízd Mzdová evidence Knihu stálých plateb
Deník příjmů a výdajů
Karta zásob Karta dlouhodobého
majetku Karty pro nepeněžní
transakce Karty úvěrů a půjček
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Vedení deníku příjmů a výdajů Doporučený peněžní deník
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Jméno, příjmení: IČO: rok:
Příjem výdej Příjem výdej příjem výdej příjem výdej1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
převedeno:
2
3
4
5
Průběžné položky Celkemčíslo řádku Datum číslo dokladu popis
Pokladna Bankovní účty
zboží služby ostatní materiál zboží drobný majetek režie13 14 15 16 17 18 19
Příjmy zahrnované do základu daně Výdaje na dosažení a udržení příjmů příjmy neovlivňující základ daňě výdaje neovlivňující základ daněvklad ostatní Dlouhodobý majetek osobní spotřeba
20 21 22 23
Povinné náležitosti deníku Datum finanční transakce Označení dokladu Popis transakce Celkový výdaj Rozdělení transakce na daňově uznatelnou
nebo neuznatelnou část. Přehled o úpravách podle § 23 zákona o
daních z příjmů. Položky snižující a zvyšující rozdíl mezi příjmy a výdaji. Dokument
aplikace Microsoft Office Word 9
Malý hlavolam
V jaké měně vedou zahraniční firmy na území ČR pokladnu?
A v jakých měnách vedou účetnictví?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Pokladna – v Kč
Podnikatelka eviduje příjmy a výdaje podle §39 odst. 3 zákona č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků v Kč. Dokument
aplikace Microsoft Office Word 9
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Valutová pokladna Musí být vedena tak, aby bylo možné
inventarizovat konečný stav a dávala přehled o přírůstku a úbytku stavu deviz v pokladně.
Zákon o daních z příjmů umožňuje vést devizovou pokladnu dvěma způsoby.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Způsoby přepočítávání valut
Podnikatelka sleduje příjmy a výdaje v zahraniční měně. Po skončení roku přepočítá
valuty vyhlášeným kurzem ve Finančním zpravodaji
nebo
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Způsoby přepočítávání valut Kurzem devizového trhu – již v průběhu roku
budete přepočítávat valuty vyhlášeným kurzem ČNB nebo pevným kurzem, který si stanovíte na dané období.
Pevný kurz se stanoví podle běžného směnného kurzu ČNB, který je platný k prvnímu dni zvolené doby platnosti.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Daňová evidence v Kč
Na území ČR musí být DE vedena v Kč.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Bankovní účet
Má podnikatelka povinnost mít podnikatelský účet?
A proč?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Bankovní účet Podnikatelka přímo nemá povinnost mít
bankovní účet.
ale
Při komunikaci s FÚ budou po vás vyžadovat BÚ. Podle zákona o DPH vám přeplatek bude poukázán na váš BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Bankovní účet Podle
§4 zákona č. 254/2004 Sb., o omezení plateb v hotovosti, stanoví limit pro platby v hotovosti 15000,- EUR za jeden kalendářní den.
Chystaná změna ! V připomínkovém řízení je rozšíření o omezení na jakýchkoli 28 dní za sebou
Podnikatelka je povinná předložit FÚ všechny účty na kterých se nachází peníze z podnikání. Když nebude mít podnikatelský účet a peníze si bude nechávat poukazovat na soukromý účet, musí předložit ke kontrole svůj soukromý účet.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Bankovní účet
Vedení DE ze soukromého účtu je nepřehledné, nepohodlné, zdlouhavé a velmi drahé.
Výsledkem je, že podnikatelka nemusí mít BÚ, ale bude mít podnikatelský BÚ.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Kniha pohledávek a závazků
Eviduje pohledávky a závazky podnikatelky vůči obchodním partnerům. Nezáleží na formě, ale na obsahu
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Doporučené náležitosti Označení dokladu Označení dlužníka Popis pohledávky Částka Datum vzniku pohledávky Datum zaplacení pohledávky Číselná řada
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Kniha jízd Knihu jízd vede podnikatelka používající k podnikání
motorové vozidlo. Nezáleží zda je vozidlo v obchodním majetku, pronájmu, vypůjčeno. Problematiku upravuje § 2 až 4 zákona č. 111/1994 Sb., o silniční dopravě, ve znění pozdějších předpisů.
Dokument aplikace Microsoft Office Word 9
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Kniha jízd – náležitosti evidenční číslo záznamu, obchodní jméno jméno a příjmení řidiče, státní poznávací
značku, výchozí a cílové místo dopravního výkonu, datum a čas započetí jízdy,
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Kniha jízd – náležitosti datum a čas ukončení jízdy, údaje o bezpečnostních přestávkách, stav tachometru před a po jízdě, objednatele dopravního výkonu, podpis odpovědné osoby dopravce.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Evidence zásob
Podnikatelka je povinná prokázat stav zásob. A nejméně jednou za rok provést inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Evidence zásob V evidenci je dobré sledovat
Datum pořízení Datum vyřazení Popis Pořizovací cenu Počet jednotek Způsob vyřazení
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Evidence cenin Ceniny jako například
Kolky Poštovní známky Stravenky Dálniční známky
Podléhají inventarizaci, proto vedeme záznamy o přírůstcích a úbytcích
Častá chyba se dělá v nedostatečné evidenci stravenek.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Jak evidujeme Modrý Mauricius ?
3 3 0 0 0 0 0 0 Kč
Řešení
Pokud se nechystáme známku Modrý Mauricius nalepit na obálku a poslat poštou nejde o ceninu, ale o umělecký předmět
V evidenci majetku budeme sledovat umělecká díla, která podléhají inventarizaci.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Dlouhodobý majetekZnáte základní členění dlouhodobého majetku?A co ještě víte o dlouhodobém majetku?
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Základní členění
Dlouhodobý nehmotný majetek Dlouhodobý hmotný majetek Dlouhodobý finanční majetek
Dlouhodobý majetek Dlouhodobý majetek má životnost delší než
jeden rok. Spotřeba probíhá delší časový úsek a pořizovací cena přesáhla zákonem stanovenou úroveň.
Do nákladů nevstupuje okamžitě, ale jeho pořizovací cena se rozpouští formou odpisů do nákladů v průběhu zákonem stanovených let.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Dlouhodobý nehmotný majetek
Cena pořízení je vyšší než 60 000 Kč Doba užití delší než 1 rok Příklady
Software Licence Firemní značka Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje ……
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Dlouhodobý nehmotný majetek V daňové evidenci jsou výdaje na pořízení
dlouhodobého nehmotného majetku daňově uznatelné hned při pořízení.
naproti tomu V účetnictví dochází k odpisování
Audiovizuální díla 18 měsíců Soft. a nehmot. výsledky výzkumu a vývoje 36 měsíců Zřizovací výdaje 60 měsíců Ostatní 72 měsíců
více v bloku 5. Účetnictví
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Dlouhodobý hmotný majetek Cena pořízení je vyšší než 40 000,- Kč. Doba použitelnosti delší než jeden rok. Příklady
Pozemky, stavby Samostatné movité věci a soubory movitých věcí se
samostatným technicko-ekonomickým určením Pěstitelské celky s dobou plodnosti delší než 3 roky. Základní stádo a tažná zvířata Otvírky nových lomů, pískoven, technické rekultivace
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisové skupiny
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová skupina Minimální doba odpisování
1 3 roky
2 5 let
3 10 let
4 20 let
5 30 let
6 50 let
Příloha č. 1 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Odpisování
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Druhy Rovnoměrné Zrychlené
použití odpisových sazeb a daných výpočtů
§§ 26 – 33 Zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů
Odpisování rovnoměrné
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová skupina
Odpis v % prvním roce odpisování
Odpis v % v dalších letech odpisování
Odpis v % pro zvýšenou vstupní cenu
1 20 40 33,3
2 11 22,25 20
3 5,5 10,5 10
… dále viz §31 ZDP
Výpočet1. rok: vstup.cena * sazba % pro první rok odpisování2. rok: vstup.cena * sazba % v dalších letech odpisování
Odpisování zrychlené
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Odpisová skupina
Koeficient v prvním roce odpisování
Koeficient v dalších letech odpisování
Koeficient pro zvýšenou vstupní cenu
1 3 4 3
2 5 6 5
3 10 11 10
… dále viz §32 ZDP
Výpočet1. rok: vstup.cena : koeficient v prvním roce2. rok: (2x ZC) : (koeficient pro další roky – počet let, kdy
byl majetek již odepisován)
Odpisování - Příklad 1.
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
Vypočítejte odpisy (rovnoměrně, zrychleně) pro počítač pořizovací cena 60 000 Kč patří do 1. odpisové skupiny odepisuje se 3 roky předpokládané účetní použití je také 3
roky
Finanční majetek Doba použitelnosti delší než 1 rok. Neodpisuje se Při pořízení nevstupuje do nákladů jako daňově
uznatelný výdaj. Akcie Obligace Majetkové účasti v jiných firmách Majetkové cenné papíry
JAK ZAČÍT PODNIKAT - Daně a účetnictví, 2. kurz projektu „Začátek ve svém“ P3 – People, Planet, Profit o.p.s., Jarmila Prokopová, Ing. Kamil Hýbner
PŘESTÁVKA