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II Workshop de Gastos Tributários
Brasília - DF
Gastos Tributários no Brasil
Raimundo Eloi de Carvalho
Coordenador de Previsão e Análise
da Receita Federal do Brasil
Gastos Tributários no Brasil
Sumário1. Estimativa dos Gastos Tributários
Conceito Marco legal Fontes de informações Metodologia
2. Resultados Transparência Fiscal Evolução Distribuição por:
Bases Tributárias Região geográfica Função orçamentária Principais Previdência
3. Conclusão
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa dos Gastos
Tributários
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosConceito
Gastos indiretos do Governo realizados por intermédio do Sistema Tributário, visando atender objetivos econômicos e sociais;
Constituem exceção ao sistema tributário de referência adotado;
Reduzem a arrecadação potencial; Aumentam a disponibilidade econômica do
contribuinte beneficiado; Têm caráter compensatório ou
incentivador.
Gastos Tributários no Brasil
... “O Projeto de Lei Orçamentária será acompanhado de Demonstrativo Regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, de: Isenções; Anistias; Remissões; Subsídios; Benefícios de natureza Financeira,
Tributária e Creditícia”...
Estimativa dos Gastos Tributários Marco Legal
(Constituição Federal, 1988 – art. 165, § 6º)
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa dos Gastos TributáriosMarco Legal
(Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF – art. 14)
“A Renúncia de receitas compreende a concessão, prorrogação ou ampliação de: Anistia; Remissão; Subsídio; Crédito presumido; Isenção em caráter NÃO geral; Tratamento diferenciado.”
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa dos Gastos TributáriosMarco Legal
(Lei de Responsabilidade Fiscal – LRF – art. 14)
Extensão, explícita, da obrigatoriedade de medição dos gastos tributários, para Estados e Municípios
Instituição de medidas de compensaçãoElevação de alíquotaAmpliação da base de cálculoCriação de tributo
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa do Gasto TributárioFontes de Informações
Internas Declarações de pessoas físicas e jurídicas Sistemas de informações estatísticas da
Receita Federal
Gastos Tributários no Brasil
Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral
DISCRIMINAÇÃO
ATIVIDADES EM GERAL 01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração 02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados 03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício 04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica 05.Encargos Sociais (inclusive FGTS) 06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º) 08.Doações a Entidades Civis 09.Outras Contribuições e Doações 10.Alimentação do Trabalhador 11.PIS/Pasep 12.Cofins 13.CPMF 14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL 15.Arrendamento Mercantil 16.Aluguéis 17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações 18.Propaganda e Publicidade 19.Multas 20.Encargos de Depreciação 21.Encargos de Amortização 22.Perdas em Operações de Crédito 23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados 24.Provisão para Perda de Estoques (Lei 10.753/03, art. 8º) 25.Demais Provisões 26.Gratificações a Administradores 27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS 28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR 29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados 30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas 31.Bens de Pequeno Valor Unitário ou de Vida Útil de até um Ano Deduzidos como Despesa 32.Outras Despesas Operacionais33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
Estimativa do Gasto TributárioFontes de Informações
Gastos Tributários no Brasil
Ficha 05A - Despesas Operacionais - PJ em Geral
DISCRIMINAÇÃO
ATIVIDADES EM GERAL 01.Remuneração a Dirigentes e a Conselho de Administração 02.Ordenados, Salários, Gratificações e Outras Remunerações a Empregados 03.Prestação de Serviços por Pessoa Física sem Vínculo Empregatício 04.Prestação de Serviço por Pessoa Jurídica 05.Encargos Sociais (inclusive FGTS) 06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º) 08.Doações a Entidades Civis 09.Outras Contribuições e Doações 10.Alimentação do Trabalhador 11.PIS/Pasep 12.Cofins 13.CPMF 14.Demais Impostos, Taxas e Contribuições, exceto IR e CSLL 15.Arrendamento Mercantil 16.Aluguéis 17.Despesas com Veículos e de Conservação de Bens e Instalações 18.Propaganda e Publicidade 19.Multas 20.Encargos de Depreciação 21.Encargos de Amortização 22.Perdas em Operações de Crédito 23.Provisões para Férias e 13º Salário de Empregados 24.Provisão para Perda de Estoques (Lei 10.753/03, art. 8º) 25.Demais Provisões 26.Gratificações a Administradores 27.Royalties e Assistência Técnica - PAÍS 28.Royalties e Assistência Técnica - EXTERIOR 29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados 30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas 31.Bens de Pequeno Valor Unitário ou de Vida Útil de até um Ano Deduzidos como Despesa 32.Outras Despesas Operacionais33.TOTAL DAS DESPESAS OPERACIONAIS DAS ATIVIDADES EM GERAL
06.Doações e Patrocínios de Caráter Cultural e Artístico (Lei nº 8.313/1991) 07.Doações a Instituições de Ensino e Pesquisa (Lei nº 9.249/1995, art.13, § 2º) 08.Doações a Entidades Civis
29.Assistência Médica, Odontológica e Farmacêutica a Empregados 30.Pesquisas Científicas e Tecnológicas
Estimativa do Gasto TributárioFontes de Informações
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa do Gasto TributárioFontes de Informações
Externas (terceiros) SUFRAMA (Zona Franca de Manaus) Instituto Brasileiro de Geografia e
Estatística – IBGE Outros órgãos gestores de recursos
provenientes dos gastos tributários
Gastos Tributários no Brasil
Estimativa dos Gastos TributáriosMetodologia
Diversificada em função da modalidade do gasto tributário;
Bases principais: Informações de Declarações de pessoas físicas e jurídicas; Informações de órgãos gestores (terceiros).
Por item de gasto tributário e por tributo; Aplicação dos indicadores
macroeconômicos específicos dos tributos.
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosExemplo de Cálculo do GT
Informações Internas – Declarações de Pessoas Jurídicas
Dedução da Base de Cálculo do IRPJ – 2010
R$ milhões
Despesa Operacional(Dados Efetivos)
Valor da Dedução
[A]
Alíquota IRPJ[B]
IRPJ (Gasto Tributário)[C]=[A]x[B]
Assistência Médica 10.270 25% 2.568
Pesquisas Científicas e Tecnológicas 5.410 25% 1.353
Doações a Entidades Civis sem Fins Lucrativos 389 25% 97
Doações para Cultura 218 25% 54
Total 16.287 25% 4.072
Gastos Tributários no Brasil
Resultados
Gastos Tributários no Brasil
Gastos Tributários x Gastos DiretosTransparência Fiscal
Saúde – 2010
R$ milhões
Discriminação Valor %
DIRETOS (Orçamento Fiscal) 66.703 84,7
INDIRETOS (Gastos Tributários) 12.090 15,3
Total 78.794 100,0
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosEvoluçãoR$ milhões
Part. %
Na Receita
No PIB
2005 11,80 1,912006 17,54 2,822007 17,54 2,922008 18,05 2,882009 19,01 2,812010 19,41 2,882011* 18,05 2,862012* 19,96 3,22
* Previsão
Fonte: RFB
Período
1,91
2,822,92 2,88
2,812,88 2,86
3,22
0,00
0,50
1,00
1,50
2,00
2,50
3,00
3,50
2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011* 2012*
% d
o P
IB
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosBases Tributárias
R$ milhões
TributoPrevisão
2010%
CONSUMO 52.652 50RENDA 47.712 45OUTROS 5.479 5
Total 105.843 100
Fonte: RFB
RENDA45%
OUTROS5%
CONSUMO50%
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosDistribuição % dos Gastos Tributários e do PIB – 2010
Região Geográfica
RegiãoGastos
TributáriosPIB
Norte 18,4 5,0Nordeste 12,1 13,1Centro-Oeste 5,9 8,9Sudeste 49,5 56,4Sul 14,1 16,6
Brasil 100 100
18,4
12,1
5,9
49,5
14,1
5,0
13,18,9
56,4
16,6
0,0
10,0
20,0
30,0
40,0
50,0
60,0
Norte Nordeste Centro-Oeste Sudeste Sul
Gastos Tributários
PIB
Gastos Tributários no Brasil
Norte10,6%
Centro-
Oeste1,9%
Nordeste
2,7%
Sudeste
2,5%
Sul2,4%
Gastos TributáriosRelação entre Gasto Tributário e PIB – 2010
Região Geográfica
R$ milhões
RegiãoGastos
TributáriosPIB
GT / PIB (%)
Norte 19.507 184.454 10,6Nordeste 12.859 480.262 2,7Centro-Oeste 6.214 325.835 1,9Sudeste 52.342 2.072.938 2,5Sul 14.922 611.476 2,4
Brasil 105.843 3.674.964 2,9
Gastos Tributários no Brasil
Distribuição dos Gastos Tributários – 2010
Função OrçamentáriaR$ milhões
Função OrçamentáriaPrevisão
2010%
Comércio e Serviço 31.252 30Indústria 18.800 18Saúde 12.090 11Agricultura 9.981 9Trabalho 7.831 7Assistência Social 5.369 5Ciência e Tecnologia 5.159 5Outros 15.362 15
Total 105.843 100
Fonte: RFB
Indústria18%Saúde
11%
Agricultura9%
Trabalho7%
Assistência Social5%
Outros15%
Ciência e Tecnologia
5%
Comércio e Serviços
31%
Gastos Tributários no Brasil
Distribuição dos Gastos Tributários – 2010
PrincipaisR$ milhões
Gastos TributáriosPrevisão
2010%
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte 24.548 23Zona Franca de Manaus 15.789 15Rendimentos Isentos e Não Tributáveis - PF 8.841 8Agricultura e Agroindústria 8.278 8Entidades Sem Fins Lucrativos 7.580 7Deduções do Rendimento Tributável - PF 5.501 5Benefícios Trabalhador 5.167 5Outros 30.138 28
Total 105.843 100
Fonte: RFB
Deduções do Rendimento - PF
5%
Benefícios Trabalhador
5%
Outros28%
Entidades Sem Fins Lucrativos
7%
Agricultura8%
Rend. Isentos NT - PF8%
Zona Franca de Manaus
15%
Simples23%
Gastos Tributários no Brasil
Distribuição dos Gastos Tributários – 2010
PrevidênciaR$ milhões
ModalidadePrevisão
2010%
Simples Nacional 9.850 51Entidades Filantrópicas 6.440 33Exportação da Produção Rural 2.888 15Tecnologia da Informação e Comunicação 68 0,4
Total 19.246 100
Fonte: RFB
Entidades Filantrópicas
33%
Simples Nacional
52%
Exportação Produção Rural
15%
TI e TIC0,2%
Gastos Tributários no Brasil
Conclusão
Gastos Tributários no Brasil
Gastos TributáriosConclusão
Avanços significativos quanto a medição do gasto tributário;
Avanços incipientes quanto a avaliação referente ao atingimento dos objetivos relacionados com: Nível de emprego e renda; Indução ao investimento.
Esforços para integração com o orçamento fiscal; Controle pelo Tribunal de Contas da União; Governos subnacionais: em fase inicial.