الجمهوریة الجزائریة الدیمقراطیة الشعبیة ـــميلالي والبحـــث العوزارة التعلیــم العـ

جامعة الشهید حمه لخضر بالوادي التجاریة وعلوم التسییرو كلیة العلوم االقتصادیة

االقتصادیة قسم العلوم

اسرت أكادميياملمذكرة مقدمة الستكمال متطلبات شهادة التجارية وعلوم التسيريو االقتصاديةميدان العلوم

االقتصادية العلوم :الشعبة بنوك: التخصص

00

:تحت إشراف األستاذ :ـةإعداد الطالب عبد الحليم األسود سناء مسعودي

لجنة المناقشة رئيسا .الشهيد حمه لخضر الوادي.جامعةب "أ" أستاذ مساعد هشام غربي: األستاذ

مقررامشرفا و .الشهيد حمه لخضر الوادي.جامعةب "أ" أستاذ مساعد عبد الحليم األسود :األستاذ ممتحنا .الشهيد حمه لخضر الوادي.جامعةب" أ"أستاذ مساعد علي العبسي: األستاذ

2014/2015: لسنة الجامعيةا

تقییم األداء المالي للبنوك التجاریة بالوادي CPAو BNAوكالتي دراسة حالة

2012-2009للفترة

اإلهداء

إىل كل من نطق بكلمة التوحيد لسانه وصدقها قلبه،إىل كل من صلى على خري . الربية حممد عليه الصالة والسالم

إىل من أرضعتين لنب احلنان، وسقتين ماء احلياة، إىل من تطيب أيامي بقرهبا،

.أمي... ويسعد قليب هبنائها، إىل أغلى كائن يف الوجود

معهم ومنا غصين بينهم، إخوتي وأخواتي تإىل من ترعرع

عبد ،هنال ،فيصل ،أمحد ،حممد اليمني" إىل دفء البيت وسعادته أوالد إخوتي ".معاد ،أية الرمحان ،حممد عبد النور ،عماد الدين ،عالء الدين ،الكريم

أنار يل الطريق يف سبيل حتصيل ولو بقدر بسيط من املعرفة ، أساتذتي إىل من

.الكرام

إىل كل من مجعين معهم املشوار الدراسي من بدايته إىل اليوم وخاصة طلبة .2015بنوك دفعة ماسرت

:شكر وعرفان

هذا العمل املتواضع وعلى أمحده محدا كثريا على توفيقه يل يف إمتام ،الشكر أوال وأخريا .كل النعم اليت أنعمها علينا

الذي تفضل مشكورا بقبول " األسودعبد احلليم : "أتقدم جبزيل الشكر والعرفان ألستاذي الفاضلوالذي غمرني بنبل أخالقه ورحابة صدره وحسن توجيهه ،اإلشراف على هذا العمل

" ألعضاء جلنة املناقشة"والشكر املسبق ،"بوقفة عبد احلق"كما أتوجه بالشكر كذلك لألستاذ ،وإرشاده .وهذا لتفضلهم بقبول مناقشة هذه املذكرة

املقام أن أتقدم بكامل الشكر إىل والتقدير إىل مجيع األساتذة بكلية العلوم وال يفوتين يف هذا .االقتصادية والتجارية وعلوم التسيري جامعة محى خلضر بالوادي

و القرض الشعيب ،كما أتقدم كذلك جبزيل الشكر إىل موظفي البنك الوطين اجلزائري .اجلزائري على حسن اإلستقبال وتقديم املعلومات

.األخري أشكر كل من ساعدني يف هذا العمل من قريب أو من بعيدويف

سناء

ملخص

:الملخص بالعربيةحيـث تضـمن ، دف هـذه الدراسـة إىل كيفيـة تقيـيم األداء املـايل للبنـوك التجاريـة مـن حيـث العائـد واملخـاطرة

اإلطــار النظـــري هلـــذه الدراســـة كـــل مـــن مفـــاهيم عامـــة حــول البنـــوك التجاريـــة مـــن نشـــأة وتعـــاريف وأنـــواع وأهـــداف ــا هــذه العمليــة واألخطــاء وكــذلك عموميــات حــول تقيــيم األداء املــايل مــن تعــارف ومراحــل الــ، وخصــائص يت تــتم

أما اجلزء التطبيقي هلذه الدراسة فكانت دراسة ميدانية للبنـك الـوطين اجلزائـري ، احملتملة احلدوث أثناء عملية التقييممث مت تطبيـق منـوذج العائـد ، والقرض الشـعيب اجلزائـري ومت إعطـاء نشـأة وتعريـف كـال البنكـني واهليكـل التنظيمـي هلمـا

مـن خـالل حسـاب مؤشـرات العائـد 2012إىل 2009امللكية لكال البنكني خالل الفرتة املمتـدة مـن على حقوق .ومؤشرات املخاطرة لكال البنكني واستخراج النتائج والتعليق عليها واملقارنة بينهما

. الفعالية، الكفاءة، العمالء، أموال، تقييم األداء، البنوك التجارية: الكلمات المفتاحية

Summary: This study aims to evaluate the financial execution of commercial banks in terms of the return and the risks, which included theoretical framework for the study of both general concepts about the commercial banks and its origins also its definitions, types, objectives and characteristics, as well as the generalities about the financial execution of the stages which are made by the rating and

potential errors during this process، but the applied part of this study, it was a field study of the Algerian National Bank and loan Algerian was given the origins and definition of both banks and their task and organizational structure for them, and then was a form of return on property Rights for both banks during the period from 2009 application to 2012 through the expense of income indicators and indicators of risk for both banks and extract the results and

compare them and comment on them. performance : commercial banks, performance appraisal (Key words

evaluation), customers, efficiency, effectiveness

فهرس المحتويات

II

فهرس المحتويات

الصفحة العنوان إهداء شكر

ملخص II فهرس احملتويات V فهرس اجلداول

VII األشكالفهرس IX قائمة املالحق

أ مقدمة

اإلطار النظري للبنوك التجارية: الفصل األول 02 متهيد

03 لبنوك التجاريةماهية ا :المبحث األول

03 نشأة ومفهوم البنوك التجارية :املطلب األول

05 خصائص البنوك التجارية وأنواعها :املطلب الثاين

08 التجارية وأهدافهاوظائف البنوك :املطلب الثالث

13 واملبادئ اليت حتكم أعماهلا ستخدامات البنوك التجاريةموارد وا: المبحث الثاني

13 موارد البنوك التجارية :املطلب األول

15 إستخدامات البنوك التجارية :املطلب الثاين

17 املبادئ اليت حتكم أعمال البنوك التجارية :املطلب الثالث

20 خالصة

عموميات حول تقييم األداء المالي:ثانيالفصل ال

22 .متهيد

23 مفاهيم عامة حول تقييم األداء املايل :المبحث األول

23 مفهوم األداء املايل ومؤشراته:املطلب األول

26 مفهوم تقييم األداء وعناصره :املطلب الثاين

28 أهداف تقييم األداء :املطلب الثالث

30 قواعد ومراحل عملية تقييم األداء والصعوبات اليت تواجهها :المبحث الثاني

فهرس المحتويات

III

30 القواعد األساسية لتقييم األداء :املطلب األول 31 مراحل عملية تقييم األداء :املطلب الثاين

32 الصعوبات أو األخطاء اليت تواجه عملية تقييم األداء :املطلب الثالث

34 مناذج تقييم األداء يف البنوك التجارية :المبحث الثالث 34 منوذج بطاقة األداء املتوازن :املطلب األول 41 منوذج العائد على حقوق امللكية :املطلب الثاين

48 خالصة

CPAو BNAدراسة حالة :الفصل الثالث 50 متهيد

51 الشعيب اجلزائريتقدمي عام لكل من البنك الوطين اجلزائري والقرض :المبحث األول 51 تقدمي البنك الوطين اجلزائري :املطلب األول 55 تقدمي القرض الشعيب اجلزائري :املطلب الثاين

61 املقارنة امليدانية بني البنكني من حيث تقييم األداء املايل باستخدام مؤشرات العائد واملخاطرة :المبحث الثاني

61 كال البنكنيحساب وعرض النتائج ل :املطلب األول

66 تفسري النتائج لكال البنكني واملقارنة بينها:املطلب الثاين

70 خالصة

72 خامتة 75 قائمة املراجع

املالحق

األشكالفهرس

VII

فهرس األشكال

الصفحة عنوان الشكل الرقم 05 البنك كوسيط مايل )1-1( 38 منوذج لبطاقة األداء املتوازن )2-1( 40 العالقة السببية بني حماور بطاقة األداء املتوازن )2-2( 42 منوذج العائد على حقوق امللكية )2-3( 53 اهليكل التنظيمي العام للبنك الوطين اجلزائري )3-1( 54 "وكالة الوادي"اهليكل التنظيمي للبنك الوطين اجلزائري )3-2( 59 "وكالة الوادي"اجلزائري اهليكل التنظيمي للقرض الشعيب )3-3(/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري تطور مؤشر العائد على حقوق امللكية )3-4(

2012.( 61

/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائريتطور مؤشر العائد على األصول )3-5(2012.(

62

63 ).2012/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري تطور معامل الرفع املايل )3-6( 63 ).2012/ 2009(مؤشر هامش الربح للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري خالل لفرتة تطور )3-7( 64 ).2012/ 2009(خالل الفرتة والقرض الشعيب اجلزائريللبنك الوطين اجلزائري تطور منفعة األصول )3-8( ).2012/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري يوضح تطور خماطر اإلئتمان )3-9(

65

65 ).2012/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري يوضح تطور خماطر السيولة )3-10( ).2012/ 2009(خالل الفرتة للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري يوضح تطور خماطر رأس املال )3-11(

66

الجداولفهرس

V

ــرس الجـــداول فهـ

الصفحة عنوان الجدول الرقم 43 .منوذج مليزانية بنك جتاري )2-1(

45 .لبنك جتاريمنوذج جلدول حسابات النتائج )2-2(

46 .مؤشرات قياس العائد يف البنوك التجارية )2-3(

47 .مؤشرات قياس املخاطر يف البنوك التجارية ) 2-4(

61 ).2012/ 2009(خالل الفرتة العائد على حقوق امللكية للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري )3-1(

62 ).2012/ 2009(خالل الفرتة العائد على األصول للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري )3-2(

62 ).2012/ 2009(خالل الفرتة معامل الرفع املايل للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري )3-3(

63 ).2012/ 2009(خالل الفرتة هامش الربح للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري ) 4- 3(

64 ).2012/ 2009( خالل الفرتة منفعة األصول للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري ) 5- 3(

64 ).2012/ 2009(خماطر اإلئتمان للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري خالل الفرتة ) 6- 3(

65 ).2012/ 2009(اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري خالل الفرتة خماطر السيولة للبنك الوطين ) 7- 3(

66 ).2012/ 2009(خماطر رأس املال للبنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري خالل الفرتة ) 8- 3(

قائمة المالحق

IX

قائمة المالحق

الملحقعنوان الرقم 2012 – 2009األصول للبنك الوطين اجلزائري للفرتة 01 2012 – 2009اخلصوم للبنك الوطين اجلزائري للفرتة 02 2012 – 2009جدول حسابات النتائج للبنك الوطين اجلزائري للفرتة 03 يف حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائرياملستخدمة ) األصول(جدول أهم عناصر امليزانية 04 املستخدمة يف حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائري) اخلصوم ( جدول أهم عناصر امليزانية 05 جدول أهم عناصر جدول احلسابات النتائج املستخدمة حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائري 06

مقدمـــــــــــة

مقدمــــة

أ

وزيـــادة عـــدد الفـــروع ، لقـــد شـــهدت الصـــناعة املصـــرفية تطـــورات تكنولوجيـــة يف جمـــال االتصـــال والعوملـــة األمـر الــذي أدى إىل اشـتداد املنافســة بـني هــذه البنــوك ، ممــا أدى إىل زيـادة حجــم املعـامالت يف البنــوك، واملتعـاملني

فكـان اإلهتمـام بالقطـاع املصـريف واجـب وضـرورة ،فيما خيص جودة اخلدمات املصرفية املقدمة وكذلك التنويع فيهـا .ملعظم الدول املتطورة منها والسائرة يف طريق النمو

ــتم متويــل املشــروعات، إذ متثــل البنــوك عصــب النشــاط االقتصــادي فمــن خــالل األمــوال املودعــة لــديها ياالت أصـحاب العجـز وأصـحاب الفـائض يف كما تلعب البنـوك دور الوسـاطة املاليـة بـني ،االستثمارية يف خمتلف ا

وتسعى كذلك إىل حتقيق أعلى عائد ممكن وباملقابل مواجهـة أخطـار حمتملـة سـتواجهها والعمـل علـى ، املوارد املالية .التقليل منهاخاصـة يف الفـرتة احلاليـة ، ماليـةنسبة ألي مؤسسة اقتصادية كانـت أو وملوضوع تقييم األداء أمهية كبرية بال

يار و شاليت ي وكذلك يف ظل اإلنفتاح على العامل ، إفالس العديد من الشركات األمريكية واألوروبيةهد فيها العامل إملـا يشـهده القطـاع املصـريف مـن ويعتـرب تقيـيم أداء البنـوك التجاريـة عمليـة ضـرورية وملحـة ، وتوسع املعامالت البنكية

ومــدى تأهيــل هــذه األخــرية للمنافســـة ، التجاريــة ة البنــوكالت والــيت كانــت هلــا أثــر علــى أداء وكفــاءة ومردوديـــحتــو ــة والدوليــة ومــن هنــا ميكــن طــرح ، العائــد واملخــاطرة مؤشــرهنالــك ومــن املعــايري واملؤشــرات لقيــاس أدائهــا ، اإلقليمي : اإلشكالية التالية

؟لذلكوماهي المؤشرات األحسن كيف يتم تقييم األداء المالي للبنوك التجارية؟ :التاليةالفرعية األسئلة على اإلشكال السابق نقوم بطرحلإلجابة و

؟وماهي أهم وظائفها، ما املقصود بالبنوك التجارية ما املقصود بتقييم األداء املايل للبنك؟ ؟هااملقارنة بينكيف يتم تقييم األداء املايل يف البنوك حمل الدراسة و

:ةسار دلافرضيات .1 بوظيفة حيث تقوم ، بني أصحاب الفائض وأصحاب العجزالبنوك التجارية عبارة عن وسيط مايل

.ألصحاب العجز يف شكل قروضمنحها قبول الودائع من عند أصحاب الفائض و تقييم األداء املايل هو حتليل معلومات مالية من أجل التعرف على الوضعية املالية للبنك يف فرتة ما. النتائج املتحصل عليها من املؤشرات املستعملةمن خالل تتم املقارنة بني البنكني حمل الدراسة.

مقدمــــة

ب

:اختيار الموضوع تار ر بم .2 حمل الدراسة األكادميية وهو ما جيعل ختصيصه بالدراسة والبحث أمرا ختصص يدخل هذا املوضوع يف

إضافة إىل ذلك فإن الرغبة الشخصية يف معاجلة مثل هذه املواضيع ، مستحسنا من الناحية املوضوعية .سببا إضافيا الختيارهمتثل

:أهداف الدراسة أهمية و .3

أمهية املوضوع يف حد ذاته من جهة والذي يتطلب العديد من حماوالت اإلحاطة تكمن أمهية الدراسة يف فإن ما تعرفه البيئة املصرفية احمللية أو العاملية من حتوالت على ومن جهة أخرى، مبختلف جوانبه موضوعيا ومنهجيا

ة البحث يف رور يد من األصعدة خصوصا ما يتعلق منها بتكنولوجيات االتصاالت واإلعالم اآليل تفرض ضالعداالت فيما يتعلق أما ، هذا املوضوع يف ظل معطيات البيئة احلالية مبا تعرفه من تقلبات وتغريات على خمتلف ا

:فيما يلي بأهداف الدراسة فتتمثل أمهها

ومدى مالئمتها يف ظل البيئة احلالية، التجارية األداء للبنوك التعرف على مؤشرات تقييم. حماولة االطالع على كيفية توظيف املعلومات الواردة يف القوائم املالية يف تقييم أداء البنوك من خالل

. دراسة حالة البنوك التجارية

البنكني يف سياق ذلكتشخيص كل من وفيما يتعلق بتقييم األداء املايل املقارنة بني البنكني .

:الدراسات السابقة .4

عرض يتم خالل هذا البحث سوف ومن، بعض الدراسات موضوع تقييم األداء املايل والبنوك التجارية تناولت :البحوث املنجزة من قبل وهي كاآليت

2013( كانت للباحثة رتيبة بركبية، مذكرة ماسرت بعنوان تقييم أداء البنوك التقليدية واإلسالمية /

:حيث كانت إشكالية حبثها كاآليت، جبامعة قاصدي مرباح ورقلة )2014

كيف يتم تقييم األداء يف البنوك التقليدية واإلسالمية بطريقة العائد واملخاطرة؟ وكيف ميكن املقارنة بني الصنفني من حيث النتائج؟

مقدمــــة

ج

والذي تناولت ، األول متحور حول األدبيات النظرية والتطبيقية للدراسة: يث خلصت مضمون حبثها يف فصلنيحفيه الباحثة كل من مفاهيم عامة حول البنوك التقليدية واإلسالمية وكذا املقارنة بني مؤشرات األداء املستخدمة يف

.اليت تتعلق مبوضوع الدراسةلتطبيقية أما الفصل الثاين والذي متت فيه الدراسة ا، كال البنكني

:وخلصت هذه الدراسة إىل مجلة من النتائج أمهها

.البنوك التقليدية هي نوع من أنواع املؤسسات املالية اليت يرتكز نشاطها على قبول الودائع ومنح اإلئتمان -

ا - وتعتمد على ، املصرفية واالستثمارية البنوك اإلسالمية تلتزم بتطبيق أحكام الشريعة اإلسالمية يف مجيع معامال .املشاركة يف الربح واخلسارة

.طريقة العائد واملخاطرة من الطرق اليت تستخدم يف تقييم أداء البنوك التقليدية واإلسالمية -

.تتميز البنوك اإلسالمية مبخاطر غري موجودة يف البنوك التقليدية -

على حقوق امللكية ملصرفية باستخدام منوذج العائدقياس الكفاءة ا :بعنوانأخرى مذكرة ماسرتو إشكالية حبثها واليت كانت ، جبامعة قاصدي مرباح ورقلة )2014/ 2013( للباحثة مخقاين يامسينة

:كاآليت

ا على حتقيق التوازن بني الرحبية واملخاطرة؟ ما مدى متتع البنوك اجلزائرية بالكفاءة املصرفية اليت تعكس قدر

، األول الذي تطرقت فيه الباحثة إىل األدبيات النظرية والتطبيقية للدراسة: ىل فصلنيإجاء هذا البحث مقسم أما الفصل الثاين ، الكفاءة املصرفية وكذا الدراسات السابقة لنفس موضوع الدراسة علىفيه عرفوالذي مت الت

.ها ومناقشتهاومت فيه عرض النتائج وتفسري ، فتمحور حول الدراسة امليدانية

:ومن النتائج املتوصل إليها خالل هذه الدراسة

.احتكار البنوك العمومية للنشاط املصريف اجلزائري سواء كان بالنسبة للملكية أو بالنسبة للقروض املمنوحة -

.ال تستعمل ألداء اخلدمات املصرفية االنرتنتشبكات االتصاالت االلكرتونية سواء اهلاتف أو -

مقدمــــة

د

دية كفاءة أداء البنك الوطين اجلزائري من حيث حتقيق أعلى عائد ممكن باالستغالل األمثل للموارد املتاحة حمدو -كذلك افتقارها ، كتمويلها ملؤسسات عمومية متعثرة وذلك لعدة أسباب، ومبراعاة حتقيق أقل تكلفة وخماطرة

.لسياسة املفاضلة يف التوظيف

:ينامز لاو يناكملا راطإلا .5

اجلزائري والقرض الشعيب احلدود املكانية هلذه الدراسة على نطاق البنوك التجارية العمومية كالبنك الوطين متثلت وهذا حسب التقارير املالية ، 2012إىل 2009من املمتدةالفرتة قد متثلت يف ف ما احلدود الزمنيةأ، اجلزائري

وكذلك القوائم املالية ، اإللكرتوين واملتاحة يف موقعهوكالة الوادي "البنك الوطين اجلزائري"من املوجودة لدى كل .وكالة الوادي" للقرض الشعيب اجلزائري"

:منهج البحث .6

مت اإلعتماد يف هذه الدراسة على املنهج الوصفي حيث انصب الرتكيز يف هذه الدراسة يف اجلانب النظري على باعتبارها موضوع الدراسة وكذلك عملية تقييم األداء ووصف املراحل اليت تتم املعلومات اخلاصة بالبنوك التجارية

.من خالهلا

حيث اقتصر اجلانب التطبيقي هلذه الدراسة على حتليل ميزانيات ، ومنهج دراسة احلالة وكذا املنهج التحليلي .البنكني وجدول حسابات النتائج واملقارنة بني النتائج

:أدوات البحث .7 المتخصصة يف ات مبا حتمله من مراجع علمية عامة و كتبستعانة باملاال متت .هذا ا مواقع االنرتنت. العلمية الوطنية والدولية وامللتقيات امليدانية للبنوك التقارير.

:صعوبات البحث .8

:اليت أثرت على البحث أثناء إعداده ما يلي لصعوبات أهم امن بني

سرية املوضوعميدانيا وذلك حبجة اخلاصة بالبنوكاملالية على املعلومات صعوبة احلصول.

مقدمــــة

ه

إضافة إىل غريها من ، عدم توفر القدر الكايف من الدراسات يف املوضوع يف املكتبات اجلامعية القريبةال .املراجع كالكتب والدوريات املتخصصة يف هذا ا

: محتوى البحث .9

: قمنا بتقسيم البحث إىل

املبحث ، الذي بدوره ينقسم إىل مبحثني "اإلطار النظري للبنوك التجارية"الفصل األول الذي اشتمل على وكذا خصائصها وأنواعها ، إذ تناول هذا املبحث مفهوم ونشأة البنوك التجارية ماهية البنوك التجارية األول

موارد وإستخدمات البنوك التجارية ضمنأما املبحث الثاين فيت ،ووظائفها واألهداف اليت تسعى إىل حتقيقها .اواملبادئ اليت حتكم أعماهل

، إىل ثالث مباحث نقسميوالذي ،"عموميات حول تقييم األداء المالي" أما الفصل الثاين الذي كان عنوانه املايل ن مفهوم األداء كل م والذي يتضمن ،مفاهيم عامة حول تقييم األداء املايلاألول الذي كان بعنوان

حول القواعد اين يتمحور واملبحث الث ،كذلك التطرق إىل مفهوم تقييم األداء وعناصره وأهدافه ،ومؤشراته .األساسية لتقييم األداء ومراحل عملية تقييم األداء والصعوبات واألخطاء اليت تواجه هذه العملية

، والذي ينقسم إىل مبحثني" وكالتي الوادي CPAو BNA البنكينحالة سةدرا" أما الفصل الثالث بعنوانالبنكني حيث يتم التطرق إىل النشأة واملهام لكال، CPA و BNAحول البنكني عام األول بعنوان تقدمي

املقارنة امليدانية بني البنكني من حيث تقييم األداء تم فيه تالثاين فسوف أما املبحث، وكذلك اهليكل التنظيمي .مؤشرات العائد واملخاطرةاملايل باستخدام

الفصل األول

البنوك الخاصة في الجزائر

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

2

:تمهيد عتبارهــــا مــــن أهــــم مصــــادر متويــــل القطاعــــات اتعتــــرب البنــــوك التجاريــــة مــــن أهــــم مكونــــات اجلهــــاز املصــــريف ب

،االقتصادية سـتثمار واال سـتخداماالللدور الذي تلعبه مـن خـالل جتميـع املـوارد املختلفـة مث توجيههـا إىل أوجـه نظراــة الودائــعبنــوك وهنالــك عوامــل كثــرية تــؤثر علــى أداء ال ،املناســب ا مث تقــدميها يف اإل وفعاليتهــا يف تعبئ ئتمــان وجــذ

سـيم هـذا الفصـل إىل مت تقومـن هنـا فقـد ،وبالتايل تؤثر على دورها يف متويل االقتصاد ،واخلدمات املصرفية األخرى :مبحثني

.ماهية البنوك التجارية :املبحث األول .اواملبادئ اليت حتكم أعماهل ستخدامات البنوك التجاريةموارد وا: الثاين املبحث

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

3

.ماهية البنوك التجارية : لمبحث األول اا أهـم الوظـائف وكـذلك ،سنتطرق يف هذا املبحث إىل نشأة البنوك التجارية وتعريفها واخلصائص اليت تتسم

.حتديد أهدافهاا و اليت تقوم .نشأة ومفهوم البنوك التجارية: المطلب األول

ا ا وكيفية ظهورها وبدايا .اليومهي ليه عإىل ما مث قبل التعريف بالبنوك التجارية سوف يتم التطرق إىل نشأ :نشأة البنوك التجارية: أوال

والـيت كانـت تعــين يف البدايـة املصـطبة الـيت جيلـس عليهــا ،" "Bancoيعـود أصـل البنـك إىل الكلمـة االيطاليـةويف األخــري أصــبحت تــدل علــى ،مث أصــبحت فيمــا بعــد تعــين املنضــدة الــيت يــتم فوقهــا تبــادل العمــالت ،الصــرافون

1.املكان الذي يتم فيه املتاجرة بالنقودوبالذات حني أقبل التجـار واملـرابني ،تعود نشأة البنوك التجارية إىل الفرتة األخرية من القرون الوسطى يف أوربا

مقابل شهادات إيداع مببلـغ الوديعـة لقـاء حصـوهلم ل الودائعو على قب )وبرشلونة جنوا ،يةلبندقا(والصاغة يف املدن مث أصـبحت شـهادات اإليـداع تنتقـل بـني أيـادي النـاس 2فالبنوك التجاريـة بـدأت بوظيفـة قبـول الودائـع ،على عمولة

يقومـون بسـحب ومن هنا أصبح أصـحاب هـذه الودائـع ال ،هذه الشهادةوتنتقل ملكية األموال املودعة إىل حامل ففكـروا يف اإلسـتفادة منهـا و تقـدميها ،ودائعهم دفعة واحدة بل بنسبة معينة أما باقي الودائع فتبقى جممـدة لـديهم

3.إىل األفراد مقابل حصوهلم على فائدة ومن هنا بدأت وظيفة اإلقراض مقابل سعر فائدةذا أخذ ال ن كان فبعد أ ،صحاب الودائع لتشجيع املودعني على اإليداعأل األول يدفع فوائد بنك يف شكلهو

أصــبح املــودع يرغــب يف ،مــن الســرقة والضــياع) أمــوال وذهــب(حفــظ املــادة الثمينــة الغــرض مــن عمليــة اإليــداع هــولقــاء فائــدة وتقــدمي قــروض ،تطــور نشــاط البنــك يف جمــال تلقــي الودائــع مقابــل فائــدةوهكــذا ،احلصــول علــى فائــدة

4.ذلككفــالبنوك احلديثــة مل يتوقــف دورهــا علــى حراســة ودائــع العمــالء ،تجاريــةنشــاط البنــوك الكــذلك كمــا تطــور

فهي تقـوم ،عند حد منح القروض وال بعمليات الصرف كما كان يفعل الصاغةوال ،كما كان يفعل التجار سابقا

، جامعة اجلزائر، النقود واملالية: ختصص، مذكرة مقدمة لنيل شهادة املاجستري يف علوم التسيري، الجهاز المصرفي في تمويل المؤسسات الصغيرة والمتوسطةدور ، نوي نور الدين 1

.26: ص، 2009 /2008جــوان ، البليــدة، جامعــة ســعد دحلــب، نقــود ماليــة وبنــوك: صــصخت، مــذكرة ماجســتري يف العلــوم االقتصــادية، تطــور الجهــاز المصــرفي ومعوقــات البنــوك الخاصــة، وهيبــة خــرويب 2

.28 :ص، 2005 . 273 :ص، 2000، اإلسكندرية، مؤسسة شباب اجلامعة، االقتصاد النقدي، ضياء جميد املوسوي 3 .05 :ص، 2000، قسنطينة، مطبوعات جامعة منتوري، الوجيز في البنوك، بوعرتوس عبد احلق 4

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

4

فلقـد أصـبحت ،قروض من ودائع لـيس هلـا وجـود فعلـي لـديهمالذه العمليات كلها واجلديد فيها هو قيامها مبنح مث بــدأت بــذلك تتســع مقــدرة البنــوك علــى اإلقــراض ومــنح اإلئتمــان إىل حــد ،تقــوم خبلــق الودائــع وصــناعة الســيولة

1 .بعيد ،م1587مث ظهـر بعـده بنـك البندقيـة سـنة ،م1401ويعترب بنك برشلونة أقدم بنـك يف التـاريخ تأسـس سـنة

2.وبعدها ظهرت البنوك يف خمتلف بلدان العامل ،م1609وجاء بعد ذلك بنك أمسرتدام عام :مفهوم البنوك التجارية :ثانيا

تدفع عند الطلـب أو ألجـل وتـزاول عمليـات التمويـل الـداخلي ،هي تلك البنوك اليت تقوم بقبول الودائع" -1سـتثمار وتباشر عملية تنمية اإلدخـار واال ،واخلارجي وخدمته مبا حيقق أهداف خطة التنمية ودعم االقتصاد القومي

3."املايل يف الداخل واخلارج مبا يف ذلك املسامهة يف إنشاء املشروعاتالعمـالء مبــا ال أن البنـوك هــي تلـك املؤسســات الـيت تتبـادل املنــافع املاليـة مـع جمموعــات ومـن هنـا ميكــن القـول تمع .ومبا يتماشى ذلك مع التغري املستمر يف البيئة املصرفية ،يتعارض مع مصلحة ا

األشـــخاص (هـــي املنشــأة أو الشـــركة املاليـــة الـــيت تقبـــل الودائــع مـــن األفـــراد واهليئـــات " كمــا تعـــرف كـــذلك-2 4."روض بغرض الربحمث تستخدم هذه الودائع يف فتح احلسابات والق ،حتت الطلب وألجل) املعنوية

أن البنــوك التجاريــة عبــارة عــن مؤسســات ماليــة تتعامــل بــاألموال املودعــة مــن طــرف نيف يتبــيــمــن خــالل التعر .الزبائن وهدفها هو الربح

ــة تقــوم بــدور الوســاطة بــني املــودعني واملقرتضــني"-3 فــأهم مــا مييــز البنــوك التجاريــة عــن ،هــي مؤسســات ماليوتقـدمي القـروض املباشــرة ،قبـول الودائـع: غريهـا مـن املؤسسـات املاليـة األخـرى هـو تقـدمي نــوعني مـن اخلـدمات ومهـا

5".ملنشآت األعمال واألفراد وغريها العمـالء هنا ميكن القول أن البنوك التجارية هي مؤسسة تعمل كوسيط مايل بني جمموعتني رئيسيتني مـن ومن

).املقرتضني(وأصحاب العجز ) املودعني( أصحاب الفائض :مهاعارضـوا : ومن خالل التعاريف السابقة نستنتج بأن البنوك التجارية هي عبارة عن وسيط مايل بني طرفني ومها

حبيـث تقـوم بتجميـع األمـوال الفائضـة ،)أصـحاب العجـز املـايل(وطـاليب األمـوال ) أصحاب الفائض املـايل(األموال

.98 :ص، 1991، بريوت، الدار اجلامعية، اقتصاديات النقود والمال، زينب حسني عوض اهللا 1 .26 :ص، 1992، اجلزائر، ديوان املطبوعات اجلامعية، محاضرات في اقتصاديات البنوك، شاكر القزويين 2 .105 :ص، 2011، الطبعة األوىل، عمان، دار صفاء للنشر والتوزيع، فاقتصاديات النقود و المصار ، يونس يامن وإمساعيلحسني حممد مسحان 3 .110 :ص، 1996، بريوت، املؤسسة اجلامعية للدراسات للنشر والتوزيع، اقتصاديات النقود والبنوك ،سلمان أبو دياب 4 .214 :ص، 2001، اإلسكندرية، الدار اجلامعية، -البورصات والبنوك التجارية -المؤسسات الماليةـ ، حممد صاحل احلناوي وعبد الفتاح عبد السالم 5

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

5

والشـكل التـايل يوضـح دور ،املايل مقابـل نسـبة فائـدةوإقراضها ألصحاب العجز ،من عند أصحاب الفائض املايل .البنك كوسيط مايل

.البنك كوسيط مالي: )1- 1(الشكل رقم

.08: ، ص2007باعة و النشر، اإلسكندرية، الطبعة األوىل، طللدنيا ا ، دار الوفاءإدارة المصارف، حممد الصرييف: المصدر

.خصائص البنوك التجارية وأنواعها: المطلب الثاني .للبنوك التجارية خصائص وأنواع متيزها عن غريها

: خصائص البنوك التجارية: أوال 1:تتمثل خصائص البنوك التجارية فيما يلي

،املركـزيتأيت البنوك التجاريـة يف الدرجـة الثانيـة مـن حيـث التسلسـل الرئاسـي للجهـاز املصـريف بعـد البنـك -1يهدف من خالهلا إىل التحكم ،حيث يباشر هذا األخري رقابة من جانب واحد مبا له من أدوات ووسائل وتقنيات

.يف نشاط البنوك مبا يتوافق وطبيعة اقتصاد البلدتكمن أمهية البنوك التجارية بصفتها احلجـر األسـاس للنظـام املصـريف يف الـدور اهلـام الـذي تلعبـه يف التـأثري -2

.فهي ال تقبل ودائع األفراد فقط ولكن تقوم خبلقها أيضا ،على العرض الكلي للنقودــة ،"وحــدة البنــك" ميثــل البنــك املركــزي التطبيــق الصــحيح والــدقيق ملبــدأ -3 ،أي بنــك مركــزي واحــد لكــل دول

.تساع السوق النقدي والنشاط االقتصاديافالبنوك التجارية تتعدد وتتنوع بقدر

.24 /22 :ص -ص، 2009، الطبعة األوىل، القاهرة، إيرتاك للطباعة والنشر والتوزيع، دور البنك المركزي في إعادة تجديد السيولة في البنوك اإلسالمية، رايس حدة 1

ضنياملقرت األفراد

عمالاأل منظمات

تأخذ فائدة و تسديدات

:إىل

تدفع فائدة أو فتح البنوك التجاريةحسابات جارية

:إىل

املودعني األفراد

نظمات األعمالم

أموال منتأخذ تقدمي القروض إىل

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

6

وتتعـدد مـن املصـدر بالنسـبة للنقـود ،"البنـك املركـزي" وحدات النقـد القانونيـة مـن حيـث مصـدرهاتتماثل -4 ".اختالف البنوك التجارية" الكتابيةهــدفها األساســي حتقيــق أكــرب قــدر ممكــن مــن األربــاح وبأقـــل ،البنــوك التجاريــة هــي مؤسســات رأمساليــة -5وهي بذلك تؤثر يف السياسة االقتصـادية ،وخلقها لنقود الودائعوذلك من خالل تقدميها خدمات مصرفية ،تكلفة .للدولة

إمنــا يرجــع ،إن تقســيم البنــوك إىل بنــوك جتاريــة وغــري جتاريــة ال يرجــع بصــفة جوهريــة إىل عامــل التخصــص -6وحـدها علـى والفرق بينهما يتمثـل يف مقـدرة البنـوك التجاريـة ،لعوامل متصلة بالتطور االقتصادي والبيئة االقتصادية

ـــا البنـــوك التجاريـــة عـــن غريهـــا مـــن ،خلــق النقـــود واســـتخدام وســـائل الـــدفع وهـــذه اخلاصـــية األساســـية الـــيت تتميـــز .الوسطاء املاليني يف سوق النقد

هي مؤ -7 سسات مالية تتعامل باألموال أخذا أي تأخذ األموال من عند اجلمهور يف شـكل ودائـع ،وعطاءا 1.ضوتقوم مبنحها يف شكل قرو

2.العجز املايلأصحاب هي مؤسسات وسيطة تقوم بالوساطة بني أصحاب الفائض املايل و -8 :أنواع البنوك التجارية: ثانيا

3:ميكن تقسم البنوك التجارية إىل عدة أنواع من هي منشآت تتخذ غالبا شكل شركات املسامهة وهلا فروع يف كافة األحناء اهلامة : البنوك ذات الفروع -1ة الــيت نــك إال فيمــا يتعلــق باملســائل اهلامــفــال يرجــع للمركــز الرئيســي للب ،حيــث يــرتك لكــل فــرع تــدبري شــؤونه ،الــبالد

ــة ،يــنص عليهــا يف الئحــة البنــك وتقــوم سياســات ،وخاصــة فيمــا يتعلــق برســم السياســات واملســائل اإلداريــة املركزيفهـــي متــنح قـــروض قصــرية األجـــل تــرتاوح فـــرتة ،جـــال القــروضذه البنــوك علـــى أســاس التمييـــز بــني آاإلقــراض يف هـــ

وبشــرط أن تســتخدم هــذه القــروض يف متويــل رأس املــال العامــل وحــده ،اســتحقاقها مــن ســتة أشــهر إىل ســنة كاملــة 4:وحيقق هذا النوع من اهلياكل التنظيمية املميزات اآلتية ،لضمان السرعة يف اسرتداد القروض

تـايل وبال ،خاصة الودائع من مناطق متعددة ومن قطاعات اقتصـادية خمتلفـةيتمكن من جتميع املوارد املالية و - .ستثمارية متعددةفإنه ميكن توجيهها حنو فرص ا

نقدا عند الطلب بواسطة الشيكاتها احلق يف السحب حبلصا هي عبارة عن قيود دفرتية قي البنوك التجارية، تعطي: النقود الكتابية .106 :ص، مرجع سابق، حسني حممد مسحان وإمساعيل يونس يامن 1 .نفس املرجع السابق 2 .19 /17 :ص -ص ،2005، اإلسكندرية، الدار اجلامعة اجلديدة، إدارة البنوك، حممد سعيد أنور سلطان 3 .18 :ص، 2003، الطبعة الثانية، بريوت -عمان، دار وائل للنشر، )مدخل كمي واستراتيجي معاصر( البنوك إدارة ، فالح حسن احلسيين ومؤيد عبد الرمحان الدوري 4

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

7

ـــع اجلغـــرايف للقـــروض حي - ـــحتقإىل واالســـتثماراتقـــق التوزي ـــعي ـــل جممـــل ،ق إســـرتاجتية التنوي ـــؤدي إىل تقلي ممـــا ي .املخاطر املالية والبنكية

لتزامـات األوليـة خاصـة يف جمـال مواجهـة اال طـاتحتياات كبـرية يف إدارة االالبنوك وفـور قق هذا النوع من حي -حيـث متثـل األصـول النقديـة ،ـا علـى مسـتوى كـل مكتـب حتفاظاإلتويات السيولة النقدية الواجب القانونية ومس

.للبنوك جمموع ما متتلكه فروعهاـــث ،مـــن تأســـيس بنـــك جديـــد يكـــون مـــن الســـهولة مبكـــان تأســـيس فـــرع لبنـــك قـــائم بـــدال - وذلـــك مـــن حي

. جراءات اإلدارية والقانونية ومن حيث القدرة يف البدء مبمارسة األنشطة البنكيةاإلالـيت متوهلـا مـن نشأت بنوك السالسل مع منـو وكـرب حجـم البنـوك التجاريـة ومنـو األعمـال : بنوك السالسل -2

تمعأجل تقد ا إىل خمتلف فئات ا ولكـن يشـرف ،ارة عن عدة بنوك منفصلة عن بعضها إداريـاوهي عب ،مي خدماـا كافـة وحـدات السلسـلة عليها مـا ينسـق األعمـال ك ،مركز رئيسي واحد يتوىل رسـم السياسـات العامـة الـيت تلتـزم

.والنشاط بني الوحدات ببعضها البعضموعات -3 فتمتلـك ،عـدة بنـوك أو شـركات ماليـة وهـي أشـبه بالشـركات القابضـة الـيت تتـوىل إنشـاء: بنوك ا

إال أن هـذا النـوع ،حتكـاريوهلـذا النـوع مـن البنـوك طـابع إ ،معظم رأمساهلا وتشرف علـى سياسـتها وتقـوم بتوجيههـا 1:فيه بعض املساوئ ميكن إمجاهلا فيما يلي

.فقدان السيطرة احمللية على الفروع من حيث اإلدارة واختاذ القرارات - .االحتكار البنكي مما قد يتعرض إىل بعض التهديداتحتقيق عمليات -موعـة إىل تشـكيل فـروع إضـافية أو بنـوك احيافظ علـى التشـكيل القـائم مـن الفـروع وغالبـ - ال تسـعى هـذه ا .جديدةخاصـــة علـــى البنـــوك ممـــا يتطلـــب تشـــريع قـــوانني جديـــدة يتصــف هـــذا التشـــكيل بتعقيـــد الســـيطرة احلكوميـــة -

.تنسجم وهذا التشكيلوتتميــز عــن بــاقي أنــواع البنــوك ،أو شــركات أشــخاص وهــي منشــآت صــغرية ميلكهــا أفــراد: البنــوك الفرديــة -4

ا يقتصر توظيف مواردها على أصول بالغة السيولة مثل وغري ذلك ،األوراق املالية واألوراق التجارية املخصومة: بأـا ال تسـتطيع حتمـل خمــاطر إىل ويرجـع السـبب يف ذلــك ،مـن األصـول القابلـة للتحويـل إىل ســيولة يف وقـت قصـري أ

.19: ص، مرجع سابق، فالح حسن احلسيين ومؤيد عبد الرمحان الدوري 1

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

8

وتشتهر الواليات املتحدة األمريكية ،توظيف مواردها يف قروض متوسطة وطويلة األجل ألن مواردها صغرية احلجم 1:حيث يعود السبب يف ذلك إىل ،ذا النوع من البنوك

ن إمكانيـة حتقيـق التماثـل والتناسـق يف اختـاذ تساعد على إدخـال اآلالت احلديثـة وتنميـة اإلداريـني فضـال عـ - .القرارات وحتديد مستويات أسعار الفائدة

.ققة مقارنة بالبنك ذو الفرع الواحدلبنوك باستقرار صايف األرباح احمليتصف هذا النوع من ا -يئة املالية كن هذا النوع من التشكيالت من مواجهة الضغوط التنافسية اليت قد يتعرض هلا ضمن إطار البمي - .مما يعزز من قدرته على بناء مركز تنافسي متميز ،والبنكيةقد تكون مقاطعة أو واليـة أو ،وهي املنشآت اليت تباشر نشاطها يف منطقة جغرافية حمددة: البنوك احمللية -5

فالبنك احمللي خيضع للقوانني احمللية وإلشـراف سـلطات الرقابـة علـى البنـوك يف منطقـة ،حمافظة أو حىت مدينة حمددة .عمله

.وظائف البنوك التجارية وأهدافها: المطلب الثالثا واليت من خالهلا تسعى إىل حتقيق أهدافها .للبنوك التجارية عدة وظائف تقوم

: وظائف البنوك التجارية: أوال :وهي كاآليت دية وأخرى حديثةيالتجارية بتقدمي نوعني من الوظائف منها التقلتقوم البنوك

:وتتمثل فيما يلي: الوظائف التقليدية -1كمــا ،تعتــرب الودائــع أهــم مصــادر التمويــل للبنــوك التجاريــة وهــي حتــرص دائمــا علــى تنميتها: قبــول الودائــع -

ا على فوائد وإن كان ،تشجع هذه البنوك األفراد على اإليداع لديها 2.ليست كل الودائع حيصل أصحاــا البنـوك التجاريــة كمــا هلـا مــن تــأثري : خلـق النقــود - تعتــرب وظيفـة خلــق النقــود مـن أهــم الوظــائف الـيت تقــوم

ممـا يتسـبب ،فالبنك التجاري بإمكانه منح القروض تفوق بكثري قيمـة األمـوال املودعـة لديـه ،على االقتصاد القوميوحتدث عملية خلق نقود الودائع عندما يقوم البنك بإقراض جزء مـن ،ذلك يف زيادة كمية النقود يف حدود متزايدة

ــة املتاحــة اجلهــاز ن منهــا القــرض يف إحــدى املصــارف الــيت يتكــو مث يقــوم املقــرتض أو املســتفيد بإيــداع ،مــوارده املالي ياملشتقة متاملصريف ويطلق على هذه الودائع بالودائع والـيت تتمثـل يف قيـام أحـد العمـالء ،هلـا عـن الودائـع األصـلية يـزا

.نفس املرجع السابق 1 .58 :ص، 1989، مصر، النمردار ، مع نظام نقدي واقتصادي عالمي جديد اقتصاديات البنوك، أمحد علي دغيم 2

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

9

وتسـتند عمليـة خلـق الودائـع يف البنـوك ،1بإيداع نقود أو شيكات حصل عليها مـن وحـدات خـارج اجلهـاز املصـريف 2:التجارية على توافر ظاهرتني ضروريتني لظهور هذه اآللية ومها

ـا عنـد رة البنـوك التجاريـة علـى الوفـاء بامن جانب اجلمهـور املتعـاملني مـن مقـدتوافر الثقة : اآللية األوىل لتزاماومث ،وينبثق من هذه الثقة تشجيع املتعاملني مع البنوك على االستمرار يف االحتفاظ بودائعهم لدى البنـوك ،الطلب

كات وقبوهلـا ينتشـار التعامـل بالشـوأن تزايد الوعي املصريف لدى األفـراد يزيـد مـن ا ،السحب منها عند احلاجة فقط .كأداة للوفاء بالديون

قبـــول فكـــرة األعـــداد الكبـــرية أي توقـــع وجـــود تـــدفق مســـتمر مـــن إيـــداعات العمـــالء يزيـــد مـــن : اآلليـــة الثانيـــةـــة ـــوفر ،مســـحوبات الودائـــع يف كـــل حلظـــة زمني تعمـــل علـــى توظيفهـــا واســـتخدامها تياطـــات نقديـــة حالبنـــوك لمبـــا ي

. النشاط االقتصادييفمنها تفادةسواالوهـو يقـوم علـى عنصـرين مهـا سـتهالكواالستثماره يف اإلنتاج يعين تسليف مال ال ئتمانفاال: اإلئتمانمنح -

البنوك التجارية هي عنصر هام يف اإلئتمان فتقوم مبنح القروض سـواء كانـت قـروض طويلـة األجـل أو ،3ةالثقة واملدمــن املمكــن أن يقــوم البنــك مبنحهــا مقابــل ضــمان وذلــك للتجــار واملنتجــني وهنــا يقــوم البنــك بــدور ،قصــرية األجــل

،الوســيط بــني املــدخرين واملقرتضــني وبالتــايل توجيــه املــوارد االقتصــادية للمجتمــع وهكــذا تلعــب دورا يف حتديــد هامــا 4.النشاط الكلي للمجتمع

:وتتمثل فيما يلي: الوظائف احلديثة -2 : ستشــاريةاتقــدمي خــدمات - ــة املطلوبــة ات املأن البنــوك أصــبحت تشــرتك يف إعــداد الدراســا لــوحظ مــؤخرا لي

مللمتعاملني مع ،ويتم على أساس هذه الدراسات حتديد احلجم األمثل للتمويل املطلوب ،ها لدى إنشاء مشروعافمســألة حتديــد ،واإلنتــاج والبيــع والتحصــيلتفاقهــا مــع سياســة املشــروع يف الشــراء وكــذلك طريقــة الســداد ومــدى ا

احلجـم األمثـل لألمـوال الالزمـة للمشـروع مسـألة هامـة لتحديـد كميـة األمـوال الـيت تفـي حباجـات املشـروع حبيــث ال وال يرتتـب عليهـا إفـراط يف لتزامـهبايرتتب عليها نقص يف سيولة املشـروع تـؤثر علـى تطـوره وعلـى قدرتـه علـى الوفـاء

5.أعباء على املشروع أي لشك هذه السيولة ت

:ص، 2004 /2003، جامعة حممد خيضر بسكرة، نقود ومتويل: ختصص، مذكرة ماجستري يف العلوم االقتصادية، ضوابط منح االئتمان في البنوك التجارية، عبد الواحد غردة 111.

، جامعـة أحممـد بـوقرة بـومرداس، ماليـة املؤسسـة: فرع، يل درجة املاجستري يف علوم التسيريمذكرة لن، تحليل الضمانات في تقييم جدوى تقديم القروض في البنك، قاسيمي آسيا 2 .10/11: ص، 2009/ 2008

.34: ص، مرجع سابق، نوي نور الدين 3 .161 :ص، 2003سبتمرب ،بلد دون ،كلية التجارة، التعليم املفتوح، جامعة بنها، النقود والبنوك، مرياندا زغلول رزق 4 .17 :ص، 2006، الطبعة الثالثة، عمان، دار وائل للنشر، االتجاهات المعاصرة في إدارة البنوك، زياد رمضان وحمفوظ جودة 5

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

10

مــن الواضــح أن مبادلــة عملــة بعملــة أخــرى يقتضــي وجــود نســبة ملبادلــة هــذه : عمليــات الصــرف األجنــيب -ـال تكمـن يف ،و مثن هلذه العملة مقارنـة بتلـك ويسـمى هـذا الـثمن بسـعر الصـرفأ ،العملة وأهـم عمليـة يف هـذا ا

1.التعامل بأرصدة األجنبيةأو ما يعرف ب ،بيع وشراء العمالت األجنبية 2:إىل باإلضافة

: متويـل عمليـات التجـارة اخلارجيـة - تلعـب البنــوك التجاريـة دورا يف عمليـة تسـوية املـدفوعات اخلارجيــة رئيسـيا .املستندي أو التحويالت العادية عتمادتوردين واملصدرين من خالل فتح اإلبني املسعمالئهـــا عـــن طريـــق عمليـــة حتصـــيل الشـــيكات الـــواردة إليهـــا مـــنى تعمـــل البنـــوك علـــ: حتصـــيل الشـــيكات -

ك وســيلة لتحريــك نقــود الودائــع أي احلســاب اجلــاري لــدى حيــث يعتــرب الشــي ،غرفــة املقاصــةالتحويــل مــن خــالل .البنوك التجارية سواء بالزيادة أو النقصان

قصــــرية األجــــل مــــن أمههــــا األوراق التجاريــــة هــــي أدوات اإلئتمــــان : حتصــــيل األوراق التجاريــــة وخصــــمها -ويقوم البنك التجاري بتحصيل مستحقات عمالئـه مـن األوراق التجاريـة ،أذونات اخلزانة ،السند اإلذين ،الكمبيالة

م إىل مستحقيها سواء داخـل البلـد أو خارجـه ،من مصادرها املختلفة وقـد حيـدث أن يقـع حـاملوا ،كما يدفع ديوخصــمها مقابــل عمولــة تعتــرب مبثابــة املقابــل دصـا يضــطرهم إىل اللجــوء للبنــوك قممــ ،األوراق التجاريـة يف أزمــة ســيولة

.ليهاإالذي تتحصل عليه البنوك التجارية نتيجة حتويل األخطار ا وحلسـاب عمالئهـا: سـتثماراإلإدارة حمافظ - ،تعمـل البنـوك التجاريـة علـى شـراء وبيـع األوراق املاليـة حلسـا

.ات من خالل تطور األسعار وغريهاوكذلك متابعة األسهم والسندمن أشهر اخلدمات البنكية احلديثة اليت تقـدمها البنـوك التجاريـة خاصـة وتعترب : ئتمانيةإصدار البطاقات اال -

تقدمي هذه اخلدمة للمستفيدين منهـا حتويـل املسـتحقات املاليـة مـن شـخص إىل آخـر عن وينتج ،يف الدول املتقدمة .اإلئتمانومنح أو احلصول على

األصـــول املاليـــة غـــري الســـائلة مثـــل ليـــات التوريـــق يف حتويـــل الـــديون أو تتمثـــل عم: القيـــام بعمليـــات التوريـــق -وذلــك ببيــع الــدين إىل ،القــروض املصــرفية إىل مســامهات يف شــكل أوراق ماليــة قابلــة للتــداول يف أســواق رأس املــال

حتياجـه إىل الســيولة النقديـة بغــرض عنـد ا ويلجـأ البنــك إىل هـذه العمليــة ،مؤسسـة خمتصـة يف إصــدار األوراق املاليـة .ليةالتزامات املسداد بعض اال أو ،التوسع يف نشاطه التمويلي

معـة فرحـات عبـاس جا، بنـوك ونقـود: فـرع ،مـذكرة ماجسـتري يف العلـوم االقتصـادية، تأثير تكنولوجيا اإلعالم واالتصال على فعالية أنشطة البنوك التجارية الجزائرية، شايب حممد 1

.39 :ص، 2007 /2006، سطيف /2006، جامعـة منتـوري قسـنطينة، بنـوك وتأمينـات: ختصـص، مـذكرة لنيـل شـهادة املاجسـتري يف العلـوم االقتصـادية، البنوك التجارية وتحـديات التجـارة االلكترونيـة، العايب إميـان 2

.07 /06 :ص -ص ،2007

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

11

:أهداف البنوك التجارية: ثانيا 1:دف البنوك التجارية إىل ما يلي هـي الفوائـد املدفوعـة علـى الودائـع و ف البنك مـن تكـاليف ثابتـة ييتكون اجلانب األكرب من مصار : الرحبية -1

ــذا يقــال أن البنــوك التجاريــة تعــد مــن أكثــر املؤسســات املاليــة تعرضــا هــذا يعــين أن الزيــادة يف ،آلثــار الرفــع املــايل لفـــإذا اخنفضـــت وعلـــى العكـــس يف ذلـــك ،إيـــرادات البنـــك بنســـبة معينـــة يرتتـــب عنهـــا زيـــادة يف األربـــاح بنســـبة أكـــرب

ــراد ــةاإلي وهــذا يقتضــي مــن إدارة البنــك ضــرورة ،األربــاح بنســبة أكــربيف خنفــاض فإنــه يرتتــب عنهــا إ ات بنســبة معينــة ،الســعي لزيــادة اإليــرادات وجتنــب حــدوث اإلخنفــاض فيهــا وذلــك بغيــة حتقيــق عائــد مالئــم ملالكــه لكــن رغــم تلبي

بــدفع فوائــد علــى الودائـع ســواء لتزاماتــهال البنـك ا مــاد علـى أمــوال الودائــع بــدال مــن عتأن اإل إال ،أم ال حقــق أرباحــااملتولـدة واألربـاح أموال املالك لتمويل عملياته حيقق هامش فائدة يتمثل يف الفرق بني الفوائد املدفوعة علـى الودائـع

.ستثمار تلك الودائع وهذا حيقق للبنك هدفه املطلوبعن إـــه علـــى مواجهـــة ســـحوبات: الســـيولة -2 ـــك تعـــين قدرت املـــودعني ومواجهـــة طلـــب العمـــالء علـــى ســـيولة البن

حيــث متثـل الودائــع الـيت تســتحق عنــد الطلـب اجلانــب األكـرب مــن مــوارد البنـك املاليــة لـذا ينبغــي عليــه أن ،القـروض ا يف أي حلظة يكون مستعدا ـا البنـك عـن املؤسسـات ،للوفاء وتعد هذه اخلاصية من أهم اخلصائص اليت يتميز

لتزاماتــه اجتــاه املــودعني أو تأجيــل ســداد مــا عليــه االــذي ال يســتطيع فيــه البنــك تســديد لوقــت املاليــة األخــرى ففــي اممـا قـد ،هذا سيؤدي إىل زعزعت ثقة املـودعني بالبنـك ويـدفعهم إىل سـحب أمـواهلم مـن هـذا البنـك ،لبعض الوقت

ة ثبـات الودائــع فيهـا وتركيبتهــا كمـا جنــد أن السـيولة العامــة يف البنـوك التجاريــة تتـأثر بدرجــ ،يعرضـهم خلطـر اإلفــالس ،دخاريياسة النقدية والوعي املصريف واالفضال عن تأثريات الس ،وسهولة عمليات اإلقراض واإلستثمارات األخرى

2:ويعتمد حتقيق أقصى قدر من السيولة يف البنوك التجارية على عدة عوامل من أمهها ما يلي : اســتقرار الودائــع مــدى - لعــددها الكبــري وطبيعتهــا نالحــظ مــثال أن ودائــع التــوفري تتمتــع بثبــات نســيب نظــرا

وكــذلك بالنســبة للودائــع بإخطــار مســبق و الودائــع ،املتصــفة بالتزايــد عامــا بعــد عــام ممــا يطمــئن البنــك مــن ناحيتهــامــا شــعرت إدارة البنــك يل الودائــع كبــرية كلإذ ميكــن القــول بأنــه كلمــا كانــت نســبة الودائــع ألجــل علــى إمجــا ،ألجــل

.رتياح بدرجة أكربالتجاري باال

.147: ص، 2005، األردن، دار وائل للنشر والتوزيع، مدخل حتليلي ونظري، والمصارفالنقود ، أكرم حداد مشهور هذلول 1حتليــل : ختصــص، مــذكرة مقدمــة لنيـل شــهادة املاجسـتري، DEA)(محاولــة قيــاس كفــاءة البنــوك التجاريــة بإســتخدام أســلوب التحليــل التطـويقي للبيانــات ، عبـد الكــرمي منصـوري 2

.18 :ص، 2010 /2009 ،تلمسان، جامعة أيب بكر بلقايد، اقتصادي

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

12

كلمـا قصـرت مــدة التسـهيالت الـيت مينحهـا البنـك التجـاري كلمــا زادت : قصـر مـدة التسـهيالت االئتمانيـة -ــا تعــين أن األمــوال املمنوحــة ســتعود بســرعة البنــك ألجــل ال تــوحي إلدارة ا كمــا أن القــروض الطويلــة ،الســيولة أل

.طمئنان ألن الظروف االقتصادية قد تتغري على املدى الطويلباالوهــذا يعــين ،%10عــن صــايف األصــول إذ ال تزيــد نســبته ،يتســم رأمســال البنــك التجــاري بالصــغر: األمــان -3

فالبنـك ال يسـتطيع أن ،سـتثمارعتمـد البنـك علـى أمـواهلم كمصـدر لالصغر حافة األمان بالنسبة للمودعني الذين يإذا زادت اخلســارة فقـط تلــتهم جــزء مـن أمــوال املـودعني والنتيجــة هــي ،يسـتوعب خســارة تزيـد عــن قيمــة رأس املـال

كأحــد األهــداف اهلامــة للبنــك يعتــرب حتقيــق أكــرب قــدر مــن األمــان للمــودعني فــإن وبالتــايل ،الن إفــالس البنــكإعــ 1.التجاري

فعلى سـبيل املثـال عنـد حتقيـق ،البنك الثالثة السابقةرض بني أهداف اسبق نرى أن هنالك تع ومن خالل مافـــاألموال ،خزانتــه فهــذا معــارض هلــدف الرحبيــة حتفاظــه بــأموال داخــلك التجــاري لســيولة عاليــة مــن خــالل االبنــ

ــة أربــاح للبنــك ويف الوقــت نفســه هــو مطالــب بتســديد الفوائــد ألصــحاب الودائــع ــد أي ،الراكــدة لــدى البنــك ال تولســتثمارات الــيت تــدر عوائــد كبــرية هــذا حيقــق ال املودعــة املوجــودة عنــده حنــو اإلكــذلك يف حالــة توجيــه البنــك لألمــو

درجــة الـيت تكـون ســتثماراتاإلفـاملعروف أن ،هـدف الـربح لكـن يف نفــس الوقـت جنـده يتعـارض مــع هـدف األمـان .ا قد يعرض البنك إىل خسائرتكون درجة املخاطرة فيها مرتفعة مم الرحبية املتوقعة فيها عالية

.211: ص، 1998، اإلسكندرية، دار اجلامعية، البورصة والبنوك العامة -المؤسسات، حممد صاحل احلناوي 1

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

13

.والمبادئ التي تحكم أعمالها ستخدامات البنوك التجاريةاموارد و : المبحث الثانيلتزامــا للبنــك اجتــاه احيــث متثــل هــذه املــوارد ،تتنــوع مــوارد البنــوك التجاريــة مــن حيــث املصــادر املتحصــل عليهــا

فتتمثــل يف الطريقــة أو الكيفيــة الــيت مــن خالهلــا يشــغل البنــك املــوارد املتاحــة لديــه مــن أجــل ســتخداماتهإأمــا ،الغــري .ستخدامات البنوك التجاريةلتطرق إىل مصادر كل من املوارد واويف هذا املبحث سوف يتم ا ،حتقيق أرباح وعوائد

:ك التجاريةو موارد البن: المطلب األول :وارد ذاتية وموارد غري ذاتية وهي كاآليتتنقسم موارد البنوك التجارية إىل م

: الموارد الذاتية: أوال :وتتمثل فيما يلي

والـذي يـدفعوه أيضـا ،أي رأس املال الذي يدفعه املالك واملسـامهون عنـد إنشـاء البنـك: رأس املال املدفوع -1 2:إىل املدفوع يف البنكويقسم رأس املال ،1وهو ضروري لبداية عمل البنك ،عند التفكري بزيادة رأس املال

.قسم يستطيع مدير البنك أن يطلبه يف أي وقت -ــــة فشــــل البنــــكاإلقســــم يســــمى رأس املــــال - ــــاطي يســــتطيع املــــدير أن يطلبــــه يف حال وهــــذه املســــؤولية ،حتي

.حتياطي تقوي مركز البنك لدى املودعني بقيمة رأس املال اإلللمسامهنيمبلغ من صايف أرباح املؤسسات املالية يقتطـع ملواجهـة أي طـارئ قـد يتعـرض لـه البنـك هو: حتياطاتاال -2

3:يف املستقبل وتنقسم إىلويف الغالـب ،وهو نسبة مئوية يقتطعها البنك كل عام من صـايف أرباحـه وبشـكل إجبـاري: حتياطي قانوينإ -

أي حــىت ( ويبقــى البنــك يقتطــع هــذه النســبة حــىت تعــادل القيمــة اإلمسيــة ألســهم البنــك ،%10تكــون هــذه النســبة حتيـــاطي القـــانوين وســـيلة للوقايـــة مـــن أي ويعـــد اإل ،)رأس املـــال املـــدفوع بالكامـــل مـــع حتيـــاطي القـــانوينيســـاوي اإل

.خسارة قد تنتج عن قيام البنك بعمليات خمتلفةوذلــك بــأن يقتطــع ،ختيــاريونــه البنــك مــن تلقــاء نفســه بشــكل إيكحتيــاطي وهــو إ :ختيــارياإلحتيــاطي اإل -

:يودع لدى البنك املركزي لتحقيق هدفني ،ختياريحتياطي إانسبة معينة من صايف األرباح كل عام ك .تدعيم املركز املايل للبنك وكسب ثقة املتعاملني -أ

.07 :ص، سنةدون ، جامعة دمشق، كلية االقتصاد، لماجستري إدارة األعما، إدارة البنك التجاري، آزاد قاسم 1 .125 :ص، مرجع سابق، يونس يامن وإمساعيلحسني حممد مسحان 2 . 78 :ص، 2000، الطبعة األوىل، عمان، دار الصفا للنشر والتوزيع، النقود والبنوك، رشيد العطار ورياض احلليب 3

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

14

كاخنفــاض يف قيمــة األصـــول ،البنــك زيــادة علــى االحتيـــاطي القــانوين ملواجهــة أي خســارة طارئــة تواجـــه -ب .وغريهاملواجهة أي خسـارة قـد ،حتياطي آخر يقتطعه البنك من صايف أرباحه بنسبة معينةوهو إ: االحتياطي العام -

.ختياريتزيد على اإلحتياطي القانوين و اإل ،يتعرض هلاايــة السـنة ال يقـوم بتوزيعهـا كلهـاعـادة مـا يرتتــب عـ: األربـاح الغـري موزعـة -3 بــل ،ن نشـاط البنـك أربـاح يف

1.جزء منها والباقي يضاف إىل رأس املال البنكوتستخدم املخصصات يف تعديل األصول لتجعلها مماثلة لقيمتها احلقيقية يف تـاريخ إعـداد : املخصصات -4خمصص ،خمصص الديون املشكوك فيها: ومن أمثلة املخصصات جند ،طبقا ألسس التقييم املتعارف عليها ،امليزانية

2.خمصص هبوط أسعار األوراق املالية ،ستهالكاال :الموارد الغير ذاتية: ثانيا

:وتتمثل املوارد الغري ذاتية فيما يلي 3:متثل الودائع املصدر الرئيسي ملوارد البنك وميكن تصنيفها إىل األنواع التالية: الودائع -1لتشــجيع ذوي الــدخل احملــدود هــي املبــالغ الــيت يــدخرها صــغار املــدخرين وتلجــأ إليهــا البنــوك : ودائــع التــوفري -وإجراءات اإليداع والسحب على هذا النوع من ،ا من مصادر البنكويف نفس الوقت تكون مصدر ،دخارعلى اإل

4.ودائع األخرىالودائع يكون أسهل ولكن معدل الفائدة عليها يكون أقل مقارنة بالــة ،وتعــرف كــذلك باســم ودائــع حتــت الطلــب: الودائــع اجلاريــة - حيــث أن الزبــون يســتطيع أن يســحبها يف أي

.وهي ودائع ال تدفع عنها فوائد ،حلظة من الزمن وبدون إخطار البنك بذلكوتدفع البنـوك فوائـد ألصـحاب هـذه ،وتكون ألجل حمدد وال ميكن سحبها قبل انتهاء املدة: الودائع ألجل - .الودائعلكـن يتعـني علـى صـاحبها أن خيـرب البنـك قبـل سـحبها ،وهـذه الودائـع تكـون عليهـا فائـدة: الودائع بإخطار -

.والفائدة تكون أعلى مقارنة منها بالودائع إلخطار ،بزمن معني

جامعـة فرحـات ، اسبية معمقـةدراسات مالية وحم: ختصص، مذكرة ماجستري يف العلوم التجارية، دور نظام التقييم المصرفي في دعم الرقابة على البنوك التجارية، صورية يعاشور 1

.09 :ص، 2011 /2010، سطيفعباس /2003، جامعــة اجلزائــر، النقــود واملاليــة: ختصــص، مــذكرة ماجســتري يف العلــوم االقتصــادية وعلــوم التســيري، البنــوك التجاريــة ودورهــا فــي التنميــة االقتصــادية، موســى ولــد الشــيخ 2

. 08 :ص، 2004 .126 /125: ص -ص، مرجع سابق، مسحان وإمساعيل يونس يامنحسني حممد 3 .65 :ص، 2005، اإلسكندرية، مصر، املكتب العريب احلديث، النقود والبنوك، إمساعيل حممد هاشم 4

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

15

دائنـــة للبنـــوك احملليـــة ســـواء التجاريـــة أو وتشـــمل األرصـــدة ال: ليـــة واملراســـلوناألرصـــدة الدائنـــة للبنـــوك احمل -2 1.والناجتة عن التعامل املصريف فيما بينهم ،وكذلك األرصدة الدائنة للبنوك واملراسلني باخلارج ،املتخصصة

يعتــرب البنـك املركــزي مصــدرا أساســيا مـن مصــادر متويــل البنــوك : مـوارد مــن البنــك املركـزي والبنــوك األخــرى -3ــةتقــدمي قــروض هلــا بضــمان أصــوهلا أو عــن طريــق ،التجاريــة وتعتــرب هــذه ،بإعــادة خصــم مــا لــديها مــن أوراق جتاري

،العمليـة مــن الوظــائف األساســية للبنــك املركــزي الــيت يلتـزم بأدائهــا هلــذه البنــوك يف أوقــات األزمــات أو العســر املــايلصـود مـن قيامـه مبهمـة تقـدمي العـون املـايل ولكـن املق ،وهذا ال يعين التزام البنك املركزي بتمويل نشاطات هذه البنوك

ـــا جتـــاه املـــودعني يف أوقـــات األزمـــات هلـــا هـــو تـــوفري القـــدر الـــالزم هلـــا مـــن األمـــوال النقديـــة الســـائلة للوفـــاء بالتزامايار يف هـذه الظـروفوذلك للحفاظ على النظام املصريف ومحايته ،االقتصادية فقط كـذلك مـن أجـل تـوفر ،من اال

2.البنوك التجارية األخرى العاملة معه يف حقل النشاط املصريف العالقات بني .ستخدامات البنوك التجاريةإ: الثانيالمطلب

:ستخدامات البنوك التجارية فيما يليتتمثل إ : القروض: أوال

3:ستخدامات البنوك التجارية ملواردها وميكن تصنيفها إىل األنواع التاليةومتثل القروض أهم إوهــذا النــوع مــن القــروض موجــه ،هــو االئتمــان الــذي تفــوق مدتــه ســبع ســنوات: طويلــة األجــل قــروض -1

سـتثمارات أي اإل ،إخل...التجهيـزات الضـخمة ،كاملبـاين واملعامـل ،سـتثمارات الثقيلـةأي اإل ،لثابتـةلتمويل األصـول اان إىل عشـــرون ســـنة أمـــا وهـــذا النـــوع ميكـــن أن يصـــل يف بعـــض األحيـــ ،الـــيت فـــرتة إهتالكهـــا تتجـــاوز ســـبعة ســـنوات

أمـا ،الـرهن احليـازيو الـرهن العقـاري ،الضمانات املقدمة هلذا النوع من اإلئتمان فهـي الـرهن الرمسـي بالدرجـة األوىل .الفائدة عن هذا النوع من القروض فتحددها السلطات املعينة

فبعد أن كـان ،عشرون سنةهذا النوع من القروض تزيد فرتته عن سنة وتقل عن : قروض متوسطة األجل -2اجتهت البنوك التجارية إىل متويـل املشـروعات واملنشـآت بقـروض ،يقتصر التعامل املايل على التمويل القصري األجل

متوسطة األجل تصل إىل مخس سنوات وغالبا ما يتم هذا النـوع مـن القـروض يف شـكل أقسـاط يـتم حتديـد مواعيـد ويكــون ســعر الفائــدة فيهــا أعلــى مــن ســعر الفائــدة للقــروض قصــرية ،راضقها وقيمتهــا يف شــروط عقــد اإلقــســتحقاا

.األجل

.219 :ص، 2000، اإلسكندرية، املكتب العريب احلديث، تنظيم وإدارة البنوك ،عبد السالم أبو قحف، عبد الغفار حنفي 1 .17: ص، 1999مصر ، دار املعرفة اجلامعية، المحاسبة في البنوك وشركات التأمين، السيد عبد املقصود دبيان وآخرون 2 .62 /61: ص -ص، مرجع سابق، موسى ولد الشيخ 3

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

16

ويشـكل هــذا النــوع مــن ،القــروض الــيت ال يتجـاوز أجلهــا ســنةأنـواع نــوع مــن هـي: قـروض قصــرية األجــل -3ايـــة العمليـــة الـــيت ،القـــروض الـــيت تقـــدمها البنـــوك التجاريـــةأنـــواع القـــروض اجلـــزء األكـــرب مـــن ـــا مـــع ويـــتم الوفـــاء

القرض املومسي الذي مينح للمؤسسات اليت ،تسهيالت الصندوق ،اخلصم: وله عدة صور أمهها ،استهدفت متويلهاتمـع ألنـه ال يتجـاوز أجلهـا السـنة تقوم بنشاط مومسي وليس هناك خطـورة مـن زيـادة هـذا النـوع مـن القـروض يف ا

1.على زيادة مستوى النشاط االقتصادي حيث يدل التوسع فيها : المستحقات على المصارف: ثانيا

وكـذلك األوراق املاليــة األخــرى ،وتتمثـل هــذه املسـتحقات يف الســندات احلكوميـة املضــمونة بواسـطة احلكومــةالبنـوك سـتثمار احيـث أن ،األسـهم والسـندات الـيت تصـدرها املشـروعات واملؤسسـات غـري احلكوميـة املختلفـة: مثل

إال أن هذا النوع من األصول املالية تتوقـف ،التجارية جلزء من مواردها يف مثل هذا النوع يعطيها عائد مرتفع نسبياسـتثمار صـبح اإلنشـطا أو فكلمـا كـان هـذا األخـري واسـعا ،درجة سيولته على مدى منو واتساع وتطور السوق املـايل

فيه مناسبا وأكثر ا 2.مستويات أسعار هذه األوراق واستقرارا يف نتشارا :األرصدة النقدية الجاهزة: ثالثا

ــه اليوميــة ،تتمثــل يف النقــود املوجــودة يف صــندوق البنــك ولــدى البنــك املركــزي والغــرض منهــا مواجهــة عملياتا البنك كا عتبـارات األمـان هـي السـبب يفتب على وجودها أي عائـد وإن كانـت احتياطات أولية وال يرت وحيتفظ

3.وجودها : أصول ثابتة: رابعا

إال أن دورهـا يعتـرب ثانويـا يف ،على الرغم من أمهية الدور الذي تلعبـه هـذه األصـول يف أعمـال البنـوك التجاريـة 4.أنشطة البنوك التجارية باملقارنة مع دورها يف مشروعات أخرى

: أوراق حكومية قصيرة األجل: خامساعبارة عن سندات تصدرها احلكومة وتقدمها إىل البنـك التجـاري وهي ،خزانةوتكون عادة يف شكل أذونات

،بتــوافر الضــمان يف اســرتداد قيمتهــا مــع حتقيقهــا لعائــد مقبــول مقابــل حصــوهلا علــى قــرض مــن هــذا األخــري تتميــز 5.ويكون البنك املركزي على استعداد دائم لتحويل قيمتها إىل نقود حاضرة

.94: ص، مرجع سابق، شاكر القزويين 1 .151: ص، 2006، البلد دون ،للنشر والتوزيعدار زهران ، النقود والمصارف والنظرية النقدية، نظم حممد نوري الشمري 2 .11: ص، مرجع سابق، عاشوري صورية 3 .65: ص، 2010، الطبعة األوىل، األردن، دار الفكر ناشرون وموزعون، اقتصاديات النقود والبنوك، السيد متويل عبد القادر 4 .09 :ص، مرجع سابق، عبد الواحد غردة 5

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

17

:القابلة للخصم األوراق التجارية: سادسااالت اليت يستثمر فيها البنك التجـاري لحصـول علـى نقـود وذلـك ل، يعترب خصم األوراق التجارية من أهم ا

إذ يقـوم البنـك التجـاري ،ستحقاقها بعدرقة التجارية اليت مل حين تاريخ احاضرة مقابل التنازل عن جزء من قيمة الو تفظ بالورقـة التجاريـة حــىت وحيــ ،بتقـدمي قيمـة الورقــة إىل الزبـون مقابـل حصــوله علـى عمولـة واملتمثلــة يف سـعر اخلصـم

املركـزي مقابـل أن يقـوم بإعـادة خصـم بعضـها لـدى البنـكسـيولة كما يستطيع إذا ما احتاج إىل ،ستحقاقهااموعد 1.الذي حصل عليه من العمالء سعر إعادة خصم أقل من سعر اخلصم

ذه األوراق نظرا لسهولة ،كأداة لتسوية الديون) الكمبيالة والسند اإلذين(وتقبل البيئة التجارية على التعامل لقيمـة الورقــة ويقصـد باخلصـم دفــع البنـك ،حتويلهـا إىل نقـود قبـل حلــول أجـل الوفـاء بتقــدميها للخصـم لـدى البنــوك

املدة بني تاريخ اخلصـم وميعـاد ستحقاقها بعد خصم مبلغ معني ميثل فائدة القيمة املذكورة عن التجارية قبل موعد افيسـمى سـعر الفائـدة الـذي ختصـم مبقتضـاه بسـعر ،مضاف إليهـا عمولـة البنـك ومصـاريف التحصـيل ،ستحقاقاال

2.اخلصم :المبادئ التي تحكم أعمال البنوك التجارية:المطلب الثالث

ا البنوك ألداء وظائفهايوجد عدة مبادئ ا ومن ،هامة تلتزم وذلك إلكتساب ثقة املتعاملني وتنمية معامال 3:يلي أهم هذه املبادئ جند ما

:السرية: أوال فـاملودع عنـدما يـودع أموالـه ،ويف العـاملني لديـهإن املعامالت بني البنـك وعمالئـه تقـوم علـى الثقـة املطلقـة فيـه

فــال جيــوز للبنــك أن يــذيعها أو يفشــيها وإال انصــرف عنــه املودعــون ،لــدى البنــك والــيت تعتــرب جــزء مــن خصوصــياتهفـال جيـوز ،كذلك بالنسبة للمقرتضني عندما يلجأون إىل البنـك عنـد حـاجتهم إىل قـرض ،وهذا ميس بصمعة البنك

لتزام البنك بالسرية التامة يف معامالته هلذا فا ،املتعاملني معهميل وتزعزع ثقة للبنك إذاعة ذلك ألنه تضر بسمعة الععــام تقتضــيه أصــول املهنــة وظــروف معامالتــه الــيت تتســم لتــزاماكــذلك هــو ،مهــم للحفــاظ علــى مسعتــهيء تعتــرب شــ

املني معــه إال وال جيــوز للبنــك أن ميــد معلومــات وبيانـات ألي شــخص كــان عــن أحــد املتعــ ،باحلساسـية فائقــة احلــدلتـــزام مببـــدأ الســرية عنـــد طلــب جهـــة رقابيـــة عامــة يف الدولـــة بيانــات عـــن أحـــد ويســتثىن اإل ،بــإذن مـــن هــذا األخـــري

.املتعاملني مع البنك

.10 :ص، نفس املرجع السابق 1 .133: ص، 2006، الطبعة األوىل، عمان، دار وائل للنشر، إدارة البنوك، زياد رمضان 2 .24 /23: ص -ص، مرجع سابق، مد الصرييفحم 3

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

18

: حسن المعاملة: ثانيا ،إن املعاملة احلسنة اليت يلقاهـا عميـل البنـك مـن العـاملني فيـه هـي األسـاس يف حتويـل العميـل إىل عميـل دائـم

بالرغم من أن اخلدمات اليت تقدمها البنوك واحدة فواجب البنك ،وهي اليت جتتذب أكرب شرحية ممكنة من العمالءم وتدريبهم مبا ميكنهم من تقدمي خدمات مصرفية ممتازة إىل عمالئهار العاملني فيه واإلهنا إختي وجيـب أن ،عتناء

مهما كانت ،يتصف بالشجاعة اليت جتعله يقول ال دون حرجكما جيب أن ،يكون املصريف صرحيا وحازما يف عملهكـذلك جيـب أن ،بتعـاد عـن التحيـز أو التفرقـة بـني العمـالء أثنـاء عملهلشخصـية الـيت تربطـه بالعميـل أي اإلالعالقة ا

.يتسم بالبشاشة اليت حتبب الناس إليه :الراحة والسرعة: ثالثا

هلـذا تسـعى البنـوك ،يغريه على كثرة الرتدد عليه والتعامـل معـه حساس العميل بالراحة عند وجوده بالبنكإن إ وكـذلك السـرعة يف إعداد أماكن مناسبة الستقباهلم لقضاء وقـت االنتظـارك إىل توفري أكرب قدر من الراحة للعمالء

راحـة فاملرتدد على البنك يهمه أن ينصـرف يف أسـرع وقـت مهمـا كانـت ال ،مهم بالنسبة للعميل تقدمي اخلدمة شيءـا أثنـاء اإلنتظـار حبيـث تكفـل اخلدمـة ،أن توضـح اإلجـراءات الروتينيـة للعمـل داخـل البنـكهلـذا جيـب ،اليت يتمتع

يف إجنــاز األعمــال داخـــل البنــك هـــو وممــا يســاعد كـــذلك علــى الراحــة والســـرعة ،الســريعة للعمــالء دون تعقيـــداتوتساعد ،عقدة يف حلظات وحتقق الدقة يف تلك البياناتستخراج البيانات املخدام األجهزة احلديثة اليت تكفل إستإ

وتتـيح االتصـاالت ،سـتخراج مـا يلـزم يف أقصـر وقـت ممكـنإ على حفظ املستندات باألسلوب السليم مما ميكن مـن .السريعة مع الفروع أو املراسلني

:كثرة الفروع: رابعااطق الـيت تأمـل إن البنوك عامة والتجارية خاصة تسعى دائما إىل توسيع نشاطها وذلك بفتح فـروع هلـا يف املنـ

يف منــاطق جغرافيــة خمتلفــة يعــود بفوائــد كثــرية باإلضــافة للفوائــد املــذكورة انتشــار وكثــرة الفــروع و ، أن يغطيهــا نشــاطه :سابقا منها

م وذلك من ناحية الوقت واملالتسيري وتسهيل على عمالء البنك إجراء م -1 .عامال، البنــك ذا الفــروع الكثــرية يتمتــع مبزايــا املشــروعات الكبــرية فيــتمكن مــن تقســيم العمــل علــى نطــاق واســع -2

.عتمادا على تبادل املساعدات بني الفروعاويقل عنده اإلحتياطي النقدي

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

19

، توزيع املخاطر الـيت يواجههـا البنـك علـى جهـات خمتلفـة -3 إذا كسـدت صـناعة مـا يف منطقـة جغرافيـة مـثالذه املنطقة وحده وبالتايل ميكن تعويض خسارة هذا الفرع ،معينة فإن هذا الكساد لن يؤثر إال على الفرع املوجود

.باألرباح الناجتة عن عمليات فروع أخرىوذلـك بعـدم ، جهة إىل أخرىد من السهولة والسرعة وقلة التكاليف اليت يتحملها البنك عند حتويل النقو -4

.ومنحهم عموالت عن عمليات التحويل ستعانة باملراسلنياال

التجارية للبنوك النظري اإلطار الفصل األول

20

:خالصة تبل أصـبح ،البنوك التجارية حمصورة يف نطاق ضيق يتكون من جمموعة من املتعاملني فقط مل تعد نشاطات

م قطاعات واسعة من أفراد ومؤسسات ومنظمات اتعملي وتتزايد أمهيتها يوما بعد يوم بسبب ما يشهده ،يومية تقــوم بــه يف نظــرا ملــا ،ويف ظــل هــذه التحــوالت تلعــب البنــوك التجاريــة دورا أساســيا ،االقتصــاد مــن حتــوالت عميقــة

نظــرا لكونــه القطــاع ،ســبيل تــوفري الظــروف املالئمــة الــيت تســمح هلــذا االقتصــاد بــالتطور يف وضــع يتميــز باالســتقرارمل يف الوقت احلاضر الـدور الـذي يقـوم بـه النشـاط ،ل على تدبري وسائل التمويل الالزمةالذي يعم وال ميكن أن

وعوملــة ماليــة متزايــدة مستهــا األساســية انــدماج األســواق ،البنكـي يف ظــل انفتــاح داخلــي واســع علــى اقتصــاد الســوق .املالية وترابطها

الفصل الثاني

تقييم تجربة بنك البركة كبنك خاص في الجزائر

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

22

:مهيدتيف الفـرتة احلاليـة نظـرا ملـا يشـهده العـامل مـن تغـريات األداء أمهية كربى للمؤسسات خاصـة حيتل موضوع تقييم

ـــا يف ،متســـارعة وإفـــالس العديـــد مـــن املؤسســـات الكـــربى ويهـــدف تقيـــيم األداء يف البنـــوك إىل قيـــاس مـــدى كفاءوخيتلـــف تقيـــيم األداء مـــن بنـــك آلخـــر وهـــذا حســـب الغـــرض مـــن التقيـــيم ونوعيـــة ،اســـتخدام املـــوارد املتاحـــة لـــديها

حيث يركز املودعون على السيولة واملسامهون على الرحبية وهذا ما جيعل موضوع تقييم األداء يزداد ،املستفيدين منهكذا بعض النماذج اليت ومن خالل هذا املوضوع سوف يتم التطرق غلى تقييم األداء وأهدافه و ،أمهية يوما بعد يوم

:ومن هنا فقد قمنا بتقسيم هذا الفصل إىل ثالث مباحث ،ميكن قياس األداء من خالهلا .مفاهيم عامة حول تقييم األداء املايل:املبحث األول .قواعد ومراحل عملية تقييم األداء والصعوبات اليت يواجهها: املبحث الثاين

. البنوك التجارية مناذج تقييم األداء يف: املبحث الثالث

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

23

.مفاهيم عامة حول تقييم األداء المالي:المبحث األولمن خالل هذا املبحـث سـوف يـتم التطـرق إىل تعريـف كـل مـن األداء املـايل وأهـم املؤشـرات الـيت يرتكـز عليهـا

.التقييمباإلضافة إىل إعطاء مفهوم لتقييم األداء واألهداف اليت تصبو إليها عملية :مفهوم األداء المالي و مؤشراته: المطلب

:مفهوم األداء المالي :أوال مـدى مسـامهة األنشـطة يف خلـق القيمـة أو الفعاليـة يف اسـتخدام املـوارد املاليـة :"يعرف األداء املايل على أنـه - 1."من خالل بلوغ األهداف املالية بأقل التكاليف املالية ،املتاحة

ــة املخطــط هلــا ال تتحقــق إال مــن خــالل هــذا الت بتكامــل مجيــع األنشــطة داخــل عريــف نــرى أن األهــداف املالي .وهذا يؤدي إىل االستغالل األمثل للموارد املالية املتاحة ،البنك

مــدى جنــاح املؤسســة يف اســتغالل كــل املــوارد املتاحــة لــديها مــن مــوارد ماديــة " كمــا يعــرف كــذلك علــى أنــه - 2.وحتقيق األهداف املسطرة من طرف اإلدارة ،ومعنوية أفضل استغالل

وهـذا يـؤدي ،ا بصـورة مثلـىهـملوارد تحقق إال من خالل استغالل البنك هنا ميكن القول بأن األداء املايل ال ي .إىل حتقيق أهدافها املسطر هلا من قبل اإلدارة

أي حتقيــق التــوازن املــايل ،ممكنــةعلــى حتقيــق أهــدافها املاليــة وبأقــل تكلفــة ويتمثــل كــذلك يف قــدرة املؤسســة - 3.ت وحتقيق معدل مردودية جيد بأقل تكلفةالتزاماوتوفري السيولة لتسديد ما عليها من

زيـادة اإليـرادات مـن أجـل ا و هـعلـى ختفـيض تكاليفداء املايل يتمثـل يف قـدرة البنـك وهنا من هنا نالحظ أن األ .هلتزاماتالوفاء با

تخدام الوســائل املتاحــة يف ألداء املــايل هــو آليــة متكــن مـن فعاليــة تعبئــة واســومـن خــالل مــا ســبق نســتنتج بـأن ا .أي خفض التكاليف ورفع العوائد ،بأحسن صورةالبنك

/ 2006خالل الفترة ) AED(التحليل العاملي التمييزيتحليل األداء المالي للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة الجزائرية باستخدام طريقة ، عبد الوهاب دادن ورشيد حفصي 1

لد السابع، جامعة غرداية، جملة الواحات للبحوث والدراسات، 2011 .24: ص، 2014، العدد الثاين، امالية : ختصص، يل شهادة املاسرت يف علوم التسيريمذكرة خترج لن، تأثير جودة المعلومات المالية في تقييم األداء المالي للمؤسسة االقتصادية واتخاذ القرارات، عباسي عصام 2

.61: ص، 2012/ 2011، جامعة قاصدي مرباح ورقلة، مؤسسة /2011، أوحلاج البويرة املركز اجلامعي أكلي حمند، إدارة أعمال: ختصص، يف علوم التسيري مذكرة خترج لنيل شهادة املاسرت، داء المالي للمؤسسة االقتصاديةتقييم األ، تايل رزيقة 3

.08: ص، 2012

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

24

:مؤشرات األداء المالي: ثانيادارة يف حتليــل قوائمهــا املاليــة ملعرفــة مــدى أهــم األدوات الــيت تعتمــد عليهــا اإلتعتــرب مؤشــرات األداء املــايل مــن

:ومن بني هذه املؤشرات جند ،سالمة مركزها املايل ورحبية املؤسسةــا يف خالهلــا تسـتطيع املؤسســة الوفـاء با وتعــين السـيولة املوجــودة باملؤسسـة والــيت مـن: نسـبة السـيولة -1 لتزاما

2:وهناك مقاييس متعددة لقياس نسبة السيولة ومن بينها جند ،1األجل القصري ،2:1يف املوجودات املتداولـة مقسـومة علـى املطلوبـات املتداولـة والنسـبة النمطيـة هلـا وتتمثل: نسبة التداول -

ا اخلارجية رة عن مقياس مبدئي ملقدرة املؤسسةوهذه النسبة عبا .على مقابلة ديوويـتم ،املؤسسـاتوتعد هـذه النسـبة أكثـر دقـة مـن نسـبة التـداول لقيـاس السـيولة يف : نسبة السيولة السريعة -

ا خبصم املخزون السلعي مـن املوجـودات املتداولـة مث قسـمة البـاقي علـى املطلوبـات املتداولـة والنسـبة النمطيـة حسا .1:1هلا هي 3.مؤسسةوتشري هذه النسبة إىل استخدام أموال الدين من قبل : نسبة الرافعة املالية -2أي تقــيس مــدى الكفــاءة يف ،يعــات مــن األصــولتقــيس مــدى كفــاءة اإلدارة يف توليــد املب: نســبة النشــاط -3

5:ومن بني هذه النسب جند ،4إدارة األصولــه بقســمة خمــزون أول املــدة : معــدل دوران املخــزون الســلعي - ــتم التوصــل إلي ،2خمــزون آخــر املــدة علــى + وي

أو مــدى ،عيوالغايــة مــن معــدل دوران املخــزون الســلعي هــي تقــدير ســرعة تــدفق النقديــة عــرب خــزان املخــزون الســل .مرة 9كفاءة إدارة املخزون والنسبة النمطية له

أمــا متوســط فــرتة ،تخراجه بقيمــة صــايف املبيعــات علــى رصــيد املــديننياســويــتم : معــدل دوران الــذمم املدينــة -علــى معــدل دوران الــذمم املدينــة والنســبة النمطيـــة ) 360(التحصــيل فتحســب عــن طريــق قســمة عــدد أيــام الســنة

.يوم 20 :التحصيل هي ملتوسط فرتة

دراسات حماسبية : ختصص، يف العلوم املالية واحملاسبية كرة خترج لنيل شهادة املاسرتذ م، أثر تطبيق النظام المحاسبي المالي على األداء المالي للمؤسسة االقتصادية، زهراء لغزيل 1

. 05: ص، 2013/ 2012، جامعة قاصدي مرباح ورقلة، معمقة وجبائية، الطبعـة األوىل، عمـان، دار وائـل للنشـر، أساسـيات األداء وبطاقـة التقيـيم المتـوازن االسـتراتيجي ءسلسـلة إدارة األدا، نصـور الغـاليبوائل حممد صـبحي إدريـس وطـاهر حمسـن م 2

.179: ص، 2009 .05 :ص، مرجع سابق، زهراء لغزيل 3 .05: ص، نفس املرجع السابق 4 .180: ص، مرجع سابق، وائل صبحي إدريس وطاهر حمسن منصور الغاليب 5

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

25

واليت متثل العالقة بني صايف املبيعات من جهة وصايف رأس املـال مـن جهـة : معدل دوران رأس املال العامل -وكلمـا ارتفعــت يكـون ذلــك ،وتعـد هــذه النسـبة مؤشـرا لقيــاس كفـاءة اإلدارة يف اسـتخدام رأس املــال العامـل ،أخـرى

.مرة 1.8 :النمطية هلذا املعدل هي والنسبة ،مؤشرا للكفاءة والعكس بالعكســتم التوصــل إليــه عــن طريــق قســمة صــايف املبيعــات علــى صــايف : معــدل دوران جممــوع املوجــودات الثابتــة - وي

.مرة 5 :ويستخدم املعدل لقياس دوران اآلالت واملعدات والنسبة النمطية هي ،املوجودات الثابتةويوضـح ،ة صايف املبيعات السنوية على جممـوع املوجـوداتويتم استخراجه بقسم: معدل دوران املوجودات -

هـــذا املعـــدل إنتاجيـــة املوجـــودات خـــالل الفـــرتة أو عـــدد املـــرات الـــيت تتحـــول فيهـــا املوجـــودات إىل مبيعـــات والنســـبة .مرة 2 :النمطية هلا هي

ـا تعطي هذه النسبة مؤشرات عن مدى قدرة املؤسسة على توليـد األربـاح مـن خـ: نسبة الرحبية -4 الل مبيعاا 2:ومن بني نسب الرحبية جند ،1أو استثمارا

ـــى االســـتثمار - ـــى جممـــوع املوجـــودات: معـــدل العائـــد عل ـــربح بعـــد الضـــرائب عل ،وحيتســـب بقســـمة صـــايف الوالنسبة النمطية هلا ،مع أخذ املخاطرة باحلسبان دل العائد على حقوق أصحاب املؤسسةويستفاد منها لتعظيم مع

.%11.4 - :هي) صــايف األربــاح بعــد الضــريبة نــاقص توزيعــات األســهم املمتــازة(ويقــاس بقســمة : العائــد علــى حــق امللكيــة -

املــالكون قبــل التوزيــع مقســوم علــى هويوضــح هــذا العائــد املــردود الــذي حيققــ ،)صــايف حقــوق امللكيــة( مقســوم علــى .%15 :األرباح والنسبة النمطية هلا هي

ضرب معدل دوران املوجودات يف هامش الربح الصايف من املبيعات أو احلافـة وهي حاصل : القوة اإليرادية -وفهـم العوامـل الـيت تـؤثر طوة مهمة حنو حتليل رحبيـة املؤسسـةتشكل خ ومعرفة القوة اإليرادية للمؤسسة ،)اهلامش(

دوران املوجــودات وأمــا فـأي تغيــري يطــرأ علـى القــوة اإليراديــة للمنظمـة مــرده إىل تغيـري طــرأ علــى معـدل ،علـى الرحبيــة االاهلامش على املبيعات وأما على أما اهلامش على املبيعات يساوي األرباح من العمليات قبـل الضـرائب ،ثنني معا

.%14.5 :والنسبة النمطية هي ،والفوائد مقسوما على صايف املبيعاتويعـين مـا ،بيعـات الصـافيةوحيسب بقسمة صـايف الـدخل بعـد الضـرائب علـى امل: هامش الربح من املبيعات -

.%5 حتصل عليه املنظمة من ربح للدينار الواحد من املبيعات الصافية والنسبة النمطية هي

.06: ص، مرجع سابق، زهراء لغزيل 1 .181: ص، مرجع سابق، وائل حممد صبحي إدريس وطاهر حمسن منصور الغاليب 2

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

26

ـــة تقيـــيم أســـهم املؤسســـةت: نســـبة التقيـــيم -5 وطاملـــا أن القيمـــة الســـوقية ،يف ســـوق رأس املـــال شـــري إىل كيفيمنهـا ،فإن نسب التقييم تعد هي املقـاييس الشـاملة ألداء املنظمـة ،لألسهم تعكس التأثري املوحد للمخاطرة والعائد

.نسب األسعار إىل األرباح و نسبة القيمة السوقية إىل القيمة الدفرتيةهي املؤشرات اليت تقيس مدى منو املنظمة يف إطار منو االقتصاد الوطين متمثال بنمو الدخل : نسبة النمو -6 :يلي ومن هذه املؤشرات ما ،ؤسساتمل فيه املأو منو القطاع الذي تع ،القوميوهي نسبة مؤشر املبيعات الصافية احملققة خالل سنة مالية معينة بالقياس مع النسبة املاضية، : منو املبيعات -

مطروحـا مـن 100وتقاس بقسمة املبيعات الصافية للسنة احلالية على املبيعـات الصـافية للسـنة السـابقة مضـروبا يف .%7.2، والنسبة النمطية هي 100

ويقــاس بقســـمة الــدخل الصــايف للنســبة احلاليــة علـــى الــدخل الصــايف للســنة الســـابقة : منــو الــدخل الصــايف - .%10 :، والنسبة النمطية هي100مطروحا من 100مضروبا يف

وميكـن ،ة اإلنتاجيـةيستخدم هـذا املعيـار لبيـان القيمـة املضـافة الـيت سـوف تتولـد مـن العمليـ: القيمة املضافة -ا قيمة اإلنتاج اإلمجـايل بتكلفـة عوامـل اإلنتـاج أو بسـعر السـوق مطروحـا منـه املسـتلزمات تعريف القيمة املضافة بأ

.يف الدخل القومي مة املضافة لتقدير مسامهة املؤسسةوتستخدم القي ،السلعية واخلدمية .تقييم األداء و جوانبه مفهوم: المطلب الثاني

.التطرق إىل تعريف تقييم األداء وأهم عناصره نرى من الضروري أوال حتديد مفهوم األداءقبل :مفهوم األداء :أوال

ما هذا املركز األهـداف :"فيعرف األداء على أنه - مركز ذو مسؤولية يتمثل يف الفعالية و اإلنتاجية اليت يبلغ ـــة تقـــارن النتـــائج املتحصـــل عليهـــا ،األهـــداف فالفعاليـــة حتـــدد املســـتوى املطلـــوب لتحقيـــق ،الـــيت قبلهـــا أمـــا اإلنتاجي

1" .بالوسائل املستخدمة يف ذلكالعنصـــر األول معنـــاه درجـــة بلـــوغ ،هـــذا التعريـــف يبـــني أن األداء يتمثـــل يف عنصـــرين مهـــا الفعاليـــة و اإلنتاجيـــة

أمـا العنصـر الثـاين فيتمثـل يف العالقـة بـني ،اهلدف أي هناك مقارنة بني األهداف املراد بلوغها و األهـداف املنجـزة ومن هنا يالحظ أن التعريـف الـذي أعطـي لإلنتاجيـة هـو تعريـف ،النتائج احملققة فعال والوسائل املستخدمة لبلوغها

حيــث يــرى بعــض البـــاحثني أن اإلنتاجيــة هــي عبــارة عــن معيـــار ومؤشــرات ميكــن مــن خاللــه قيـــاس أداء ،كفــاءة

.03 :ص ،مرجع سابق ،تايل رزيقة 1

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

27

إذن فاإلنتاجيــة ليســـت العالقــة بـــني ،يتعلـــق بعنصــر وحيــد مـــن عناصــر اإلنتــاج وهـــو العمــل الوظيفــة اإلنتاجيــة أي .النتائج و املوارد املستخدمة يف حتقيقها

إىل ط وبـــني األهـــداف الـــيت تســـعى املؤسســـةمفهـــوم يـــربط بـــني أوجـــه النشـــا:"كمـــا يعـــرف كـــذلك علـــى أنـــه- 1."حتقيقها

.وارد املستخدمة يف حتقيقهاهذا التعريف حياول الربط بني األهداف واملاألداء يتمثــل يف قــدرة املؤسســة علــى حتقيــق النتــائج الــيت :ومــن خــالل مــا ســبق ميكــن إعطــاء تعريــف شــامل

.باستغالهلا ملواردها املتاحة استغالل أمثل ،تتطابق مع اخلطط واألهداف املرسومة :مفهوم تقييم األداء :ثانيا

ــه إحــدى - ــيم األداء علــى أن ــة الشــاملةيعــرف تقي ــة اإلداري تعتمــد علــى اســتخدام ،احللقــات املهمــة يف العمليوحتديـد االحنرافـات ،جمموعة من املؤشـرات واملقـاييس لفحـص مـدى حتقيـق الوحـدة االقتصـادية ألهـدافها املوضـوعة

ا واقرتاح املعاجلة املناسبة هلا ،االجيابية والسلبية 2.ومعرفة أسباعمليــة حتديــد درجــة انطبــاق عـــدد مــن املعــايري األدائيــة و اإلداريــة علـــى هـــو" :كمــا يعــرف أيضــا علــى أنــه-

شخص أو جمموعة من خالل نظام علمي ممنهج يشمل وضع أسس وقواعد خاصة تراعـي خمتلـف التخصصـات و ،وحوصلة هذه العملية تكون اإلطار اإلسرتاتيجي العام للمنظمة و األهداف طويلـة املـدى ،اخلربات وطبيعة العمل

3." تعكس التوجه املستقبلي للمؤسسةليتاا النتـائج احملققـة للنشـاط مـع أهدافـه املخطـط " :كما يعرف كذلك بأنه- جمموعة من اإلجراءات اليت تقارن

كمـا يقـارن عناصـر ،دف تبيان مدى انسجام تلك النتائج مع األهداف احملددة لتقدير مسـتوى فعاليـة األداء ،هلا 4.مدخالت النشاط مبخرجاته للتأكد من أن األداء قد مت بدرجة عالية من الكفاءة

:ومن خالل ما سبق ميكن إعطاء تعريف شاملــة رقابــة علــى مراحــل والــيت تبــدأ مــن حتديــد األهــداف املرجــو حتقيقهــا يف العمليــات داخــل املؤسســةهــو عملي

.حدود املوارد املتاحة إىل غاية األهداف احملققة فعال

لد األول، جامعة الوادي، جملة الدراسات االقتصادية واملالية، سسةدور إدارة المعرفة في تعريز أداء المؤ ، علي مكيدنذير بوسهوة و 1 .157 :ص، 2014، العدد السابع ا ، 2013 ،العـدد اخلـامس والثالثـون، جملة كليـة بغـداد للعلـوم االقتصـادية اجلامعـة ،تقويم بطاقة أداء الوحدات االقتصادية بإستعمال بطاقة األداء المتوازن ،سحر طالل إبراهيم 2

.348 :صقـدمت هـذه الرسـالة اسـتكماال ملتطلبـات احلصـول علـى درجـة املاجسـتري يف إدارة ،تقيـيم نظـام قيـاس األداء الـوظيفي للعـاملين فـي السـلطة الوطنيـة الفلسـطنية، طارق أمحد عـواد 3

.71 :ص ،2005 ،غزة ،اجلامعة اإلسالمية، األعمالامللتقــى الــدويل حــول أداء و فعاليــة املنظمــة يف ظــل التنميــة ،الدوليــة لقيــاس األداء و الفعاليــة فــي البنــوك التجاريــة الجزائريــةاســتخدام المؤشــرات ، ســليم محــودعبــادي حممــد و 4

.04 :ص ،2009نوفمرب 11 /10 ،جامعة حممد بوضياف املسيلة ،املستدامة

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

28

:عناصر تقييم األداء :ثالثا :من أهم عناصر تقييم األداء جند ما يلي

وبـني إن مفهوم الكفاءة يتصل بـالتوازن بـني كميـة املـوارد املسـتخدمة يف املؤسسـات كمـدخالت :الكفاءة -1 1.بإعتبار أن املؤسسة آداة حتويل املدخالت إىل خمرجات ،كمية النتائج احملققة يف املخرجات

أي إبقـاء التكلفـة يف حـدودها الـدنيا ،هنا نرى أن الكفاءة هي احلصـول علـى مـاهو كثـري نظـري مـا هـو أقـل - .واألرباح يف حدودها القصوى

تتمثــل يف الســبل الكفيلــة :الفعاليــة -2 بإســتخدام املــوارد البشــرية واملاديــة واملاليــة واملعلوماتيــة اســتخداما قــادرا 2.على حتقيق األهداف والنمو والتطور

.وتشري الفعالية هنا إىل مدى حتقيق األهداف املسطرة من طرف املؤسسة - ،عــة مــن النتــائجواســتغالهلا لتحقيــق جممو ،وتتمثــل يف مــدى جــودة جتميــع املــوارد يف املؤسســة: اإلنتاجيــة -3

3.وهي تسعى للوصول إىل أعلى مستوى لألداء بأقل قدر من إنفاق للموارد .هنا اإلنتاجية تشري إىل وجود عالقة نسبية بني مدخالت وخمرجات املؤسسة - 4.هي قدرة املنتج على تلبية حاجات املستهلكني وبأقل تكلفة: اجلودة -4 .املستهلك واملنتج وهنا اجلودة تشري وجود عالقة بني -

:أهداف تقييم األداء :المطلب الثالث 5:دف عملية تقييم األداء إىل حتقيق ما يلي

.تقييم مدى حتمل املسؤولني للمسؤوليات املخولة هلم -االت اليت تكون حباجة إىل إجراءات تصحيحية والعمل على معاجلتها - .تشخيص ا .و حتقيق األهداف املخطط هلا من قبلالتأكد من أن املسؤولني يتحفزون حن -االت الـيت جيـب أن جتـري - التمكني من إجراء املقارنات بني أداء خمتلف األقسام داخل املؤسسة لتحديد ا

.فيها التحسينات

.15 :ص ،1992، الطبعة األوىل ،شقدم، دار ظال للدراسات والرتمجة والنشر، وظائف القائد اإلداري، نور اهللا كمال 1، جامعة املسيلة، امللتقى الدويل حول أداء و فعالية املنظمة يف ظل التنمية املستدامة، أثر إدارة الجودة الشاملة على رفع أداء و فعالية المنظمات، سعدي حيي و أوصيف خلضر 2

.812 :ص ،2009نوفمرب 11 /10 .06 :ص ،2001 ،جامعة اجلزائر، أطروحة دكتوراه غري منشورة، أداء المؤسسات العمومية االقتصاديةأثر البيئة على ، علي عبد اهللا 3 .811 :ص،مرجع سابق ، سعدي حيي و أوصيف خلضر 4 .34/ 34 :ص -ص، مرجع سابق، إبراهيمسحر طالل 5

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

29

ا بالوسائل اليت جتعلها قادرة علـى قيـاس األداء - وبالتـايل اختـاذ ،ربط مجيع األجهزة اإلدارية مبختلف مستويا .حقائق علمية وموضوعية توفرها عملية تقييم األداء القرارات املستندة إىل

.إجياد نوع من املنافسة بني األقسام لتحسني مستوى أدائها - .التحقق من أن اإلجناز الفعلي كان وفقا لألهداف واخلطط املوضوعة - .األمثل للمواردالتأكد من أن اإلجناز الفعلي قد مت بكفاءة من خالل االستغالل -

دف عملية تقييم األداء كذلك إىل 1:كما ـــق املشـــروع االقتصـــادي للخطـــط - ـــة مـــدى حتقي ـــة هامـــة وضـــرورية مـــن أجـــل معرف ـــيم األداء عملي ـــة تقي عملي

.واألهدافا - ،الكشف عن موطن اخللل والضعف يف نشاط الوحدة االقتصادية وإجراء حتليـل شـامل هلـا وبيـان مسـببا

دف و .ضع احللول الالزمة هلا وتصحيحهاوذلك تســهيل حتقيــق تقيـــيم شــامل لــألداء علـــى مســتوى االقتصــاد الـــوطين وذلــك باالعتمــاد علـــى نتــائج التقيـــيم -

.األدائي لكل مشروع ومن مثة الوصول إىل تقييم شاملا يف املعيـــار الصـــحيح مبـــا يــوازن بـــني الطمـــوح واإل - مكانيـــات تصــحيح املوازنـــات التخطيطيـــة ووضـــع مؤشــراحيـث تشــكل نتـائج تقيــيم األداء قاعـدة معلوماتيــة كبـرية يف رسـم السياســات واخلطـط العلميــة البعيـدة عــن ،املتاحـة

.املزاجية والتقديرات الواقعية 2.إبراز مدى سالمة السياسات واالسرتاجتيات املتبعة خالل السنة املالية - 3.ستثمار يف األصولالناجتة عن اإل ى استيعاب اخلسائركذلك إبراز مدى قدرة البنك عل-

.32 :ص، 2001،الطبعة األوىل ،األردن، عمان ،دار املنهج للنشر، تقويم األداء في الوحدات االقتصادية لمستخدم البيانات المالية ،فؤاد جميد كرخي 1 .213 :ص، 1999 ،مصر ،مركز اإلسكندرية للكتاب، األسواق و المؤسسات المالية، عبد الغفار حنفي ورمسية قرياقص 2 .نفس املرجع السابق 3

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

30

.قواعد ومراحل عملية تقييم األداء والصعوبات التي تواجهها: المبحث الثانيا إبتــداءا مــن اإلدارة العليــا تعتــرب عمليــة تقيــيم األداء مــن العمليــات اهلامــة داخــل املنظمــة علــى مجيــع مســتويا

اللتـزام ولكـي تتحقـق عمليـة التقيـيم يتطلـب وجـود قواعـد ومراحـل جيـب ا ،نتهاءا بالعاملني يف األقسام والوحداتوا .بعد عملية التقييما من أجل تفادي جمموعة من األخطاء اليت قد حتث أثناء أو

:القواعد األساسية لتقييم األداء: المطلب األول 1:وتتمثل فيما يلي

ــيم األداء لــذا جيــب علــى املؤسســة حتديــد أهــدافها :تحديــد األهــداف: أوال هــي اخلطــوة األوىل يف عمليــة تقيوال يقتصــر األمــر علــى اهلــدف العــام للوحــدة االقتصــادية إمنــا ،ودراســتها قصــد التعــرف علــى مــدى دقتهــا وواقعيتهــا

دى وأهـداف رئيسـية واليت تصنف إىل أهداف قصرية املدى وبعيـدة املـ ،تتوسع لتشمل مجيع األهداف التفصيلية هلا .وأخرى فرعية

يـتم وضـع ،بعـد حتديـد األهـداف الواجـب حتقيقهـا مسـتقبال :وضع الخطط التفصـيلية إلنجـاز العمـل: ثانياحبيـث تعكـس السياسـات اخلاصـة بـاملوارد الالزمـة وكيفيـة ،اخلطط التفصيلية للعمل لكل جمال من جمـاالت النشـاط

ـا تلـك املـوارد بشـكل حيقـق أقصـى ومن ناحية أ ،احلصول عليها من ناحية خرى يتم حتديد الكيفية الـيت تسـتخدم .عوائد ممكنة

حيث يتم وضع لكل قسم من أقسام البنك مسؤول خاص من أجل الرقابـة :تحديد مراكز المسؤولية: ثالثاالعالقـات وكـذلك تبيـان ،واإلشراف يف عملية تقييم األداء هنا تتطلب إيضاح اختصاصات كل مـن مركـز مسـؤولية

كمــا ،ومـدى تــأثري نشـاط كـل مركـز علـى أنشـطة املراكـز األخـرى ،التنظيميـة الـيت تـربط هـذه املراكـز ببعضـها الـبعضا واملراكـز يسهل ركن حتديد مراكز املسؤولية يف عملية الكشف عن االحنرافات وتفسريها بغرض التعرف على أسبا

.املسؤولة عنها وتتمثـل يف حتديـد املعـايري الـيت يـتم علـى أساسـها تقيـيم أداء :واضحة لألداءتحديد معايير ومؤشرات : رابعا

وهـي أكثـر صـعوبة يف الوقـت نفسـه وهـذا يف ،املؤسسة االقتصـادية بأكملهـا أو علـى مسـتوى مراكـز املسـؤولية فيهـاكـذلك ،املختارة مثـل وجـوب حتديـد ماهيـة املعـايري ،ظل وجود عدة معايري تؤخذ بعـني االعتبـار عنـد املفاضـلة بينهـا

جامعـة حممـد ، اقتصـاد صـناعي: ختصـص، مذكرة خترج لنيل شهادة املاجستري يف العلوم االقتصـادية، التنويع في تحسين أداء المؤسسة الصناعية إستراتجيةدور ، عمر تيمجغدين 1

.63/ 62: ص -ص، 2013/ 2012، خيضر بسكرة

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

31

كمــا ختتلــف هــذه املعــايري مــن وحــدة ألخــرى وهــذا حســب طبيعــة ،اختيــار املعــايري املناســبة لدراســة مســتوى األداء .نشاط كل وحدة :مراحل عملية تقييم األداء: المطلب الثاني

:تتمثل مراحل عملية تقييم األداء فيما يليحيـث ال ،شيء ضروري وموردا أساسيا يف عمليـة التقيـيمتعترب املعلومات 1:جمع المعلومات الضرورية: أوال

وميكن احلصول على املعلومات ،ميكن اختاذ القرار دون توفر املعلومات الكافية وباجلودة العالية ويف الوقت املناسب :من ثالث مصادر وهي

حيث ،ما جيري فيهتتمثل يف نزول املالحظني إىل ميدان العمل واملالحظة شخصيا : املالحظة الشخصية -1 ،فهذه الطريقة تعترب من أقدم الوسائل للحصول علـى املعلومـة ،يشعر هنا املسؤولون بالرضا على قيامهم باملالحظة

ا علىمع كل هذا تو تقدمي معلومات كمية ودقيقة فضال عـن الوقـت الكثـري الـذي جد فيها عدة عيوب كعدم قدر .حتتاجه الطريقة

حيـث يـتم مـن ،تمثل يف سلسلة احملادثات واللقاءات اليت تكـون بـني الـرئيس ومرؤوسـيهت: التقارير الشفوية -2وعمومـا هـذا املصــدر مـن املعلومــات ،خالهلـا التعـرف علــى أهـم االجنــازات واملشـاكل الـيت تعــرتض خمتلـف األعمــال

.أحسن من املالحظة الشخصية من حيث كم املعلومات وصحتهاوهلا عدة ،تقارير الكتابية معلومات ومعطيات كاملة يف شكل إحصاءات مفصلةتقدم ال: التقارير الكتابية -3

جـدول حســابات ،امليزانيــة: ومــن مصـادر املعلومـات الكتابيــة جنـد ،أنـواع فبعضـها وصــفية والـبعض اآلخــر إحصـائية .إخل...النتائج

: قياس األداء الفعلي: ثانياـا وفعاليتهـا ،هي املرحلة الثانية من عملية التقيـيم وذلـك ،حيـث متكـن هـذه املرحلـة املؤسسـة مـن قيـاس كفاءا

موعـة مؤشــرات ومعـايري وعليــه فـإن قيـاس األداء يهــدف إىل التشـخيص وميكــن أن يتبـىن مــن مـن خـالل اختيارهــا 2.خالله االحنرافات إن وجدت

جامعـة حممـد خيضـر ، الصـناعيةتسـيري املؤسسـات : ختصـص، مذكرة خترج لنيل شهادة املاجسـتري يف علـوم التسـيري، قياس وتقييم ألداء المالي للمؤسسة االقتصاديةا، عادل عشي 1

.17/ 16: ص -ص، 2002/ 2001، بسكرة .487: ص، 2006، اإلسكندرية، الدار اجلامعية، مفاهيم ونماذج تطبيقية اإلستراتجيةاإلدارة ،إدريس ثابت عبد الرمحان واملرسي مجال الدين حممد 2

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

32

: اتخاذ القرار المناسب عن نتائج التقييم: ثالثاوإن االحنرافــات الــيت حصــلت يف النشــاط قــد ،املنفــذ كــان ضــمن األهــداف املخططــةيف كــون نشــاط الوحــدة

ا قد حددت ،حصرت مجيعها واحللول الالزمة ملعاجلة هذه االحنرافات قد اختـذت واخلطـط قـد وضـعت ،وأن أسبا 1.ألفضل يف املستقبلللسري بنشاط الوحدة حنو ا

:التصحيحية لالنحرافاتتحديد المسؤوليات ومتابعة العمليات : رابعاــيم وتو ــة نظــام احلــوافز بنتــائج التقي زويــد اإلدارات التخطيطيــة واجلهــات الــيت حــدثت يف اخلطــة اإلنتاجيــة، وتغذي

املسؤولة عن املتابعة باملعلومات والبيانات اليت متخضت عن عملية التقييم لالستفادة منهـا يف رسـم اخلطـط القادمـة 2.وزيادة فعالية املتابعة

3.الصعوبات أو األخطاء التي تواجه عملية تقييم األداء: المطلب الثالثوأي خطــأ متضــمن يف هـــذا ،إن طبيعــة تقيــيم األداء تتضــمن احلكــم علــى شــخص مــن قبــل شــخص آخــر

احلكــم قــد جيعــل تقيــيم األداء غــري موضــوعي وغالبــا مــا تكــون هــذه األخطــاء نابعــة إمــا مــن املقــوم لــألداء أو نظــام .واليت تؤثر على جناح عملية التقييم ،التقييم يف حد ذاته

): القائم بالتقييم(األخطاء المتعلقة بالمقوم :أوال :ومن بني هذه األخطأ جند

والــذي يتمثــل يف حكـــم املقــوم علــى الفــرد العامــل حبكـــم مســبق قبــل إجــراء عمليـــة : االنطبــاع الشخصــي -1 .التقييم سوءا بالسلب أو اإلجياب

إمــا أن يكــون متســاهال أو متشــددا أثنــاء عمليــة التقيــيم وهــذا يــؤثر علـــى : شخصــية القــائم بتقيــيم األداء -2 .عملية التقييم

سـواء ،يتمثل يف ميل املقوم إىل بعض العمال ألسباب تكون خارجة عـن عملـه والذي: التحيز الشخصي -3الزمالـة : كانت هناك عالقـة شخصـية أو اجتماعيـة بـني العامـل والقـائم بـالتقييم ومـن بـني هـذه العالقـات جنـد مـثال

.إخل...والصداقة والعالقات العائلية .الفرتة األخرية وإمهاله لسلوكه وأدائه قبل كذلكإعطاء املقوم تقديرات عالية لسلوك وأداء العامل يف -4

. 39: ص، مرجع سابق، جميد الكرخي 1 .نفس املرجع السابق 2، السنة دون ، جامعة منتوري قسنطينة، رسالة مكملة لنيل شهادة املاجستري يف تنمية املوارد البشرية، أساليب الرقابة ودورها في تقييم أداء المؤسسات االقتصادية، د بلومالسعي 3

.76/ 75: ص -ص

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

33

أي عــدم القيــام بوظيفــة التقيــيم بأكمــل ،عــدم اهتمــام الرؤســاء بإعــداد التقــارير عــن تقيــيم أداء مرؤوســيهم -5 .وهذا يدخل يف الالمباالة ،وجه : أخطأ متعلقة بنظام التقييم: ثانيا

:تؤثر على عملية تقييم األداء ومنهاومن بني األخطاء املتعلقة بنظام التقييم واليت .عدم وجود معدالت ومعايري واضحة ودقيقة تساعد على مقارنة األداء الفعلي باألداء املخطط -1ـــرب املقـــومني مـــن إعـــداد عمليـــة : عــدم كفـــاءة منـــاذج التقيـــيم -2 فوجـــود منـــاذج معقـــدة وغامضــة يـــؤدي إىل .التقييما خطأ حيث وجود طريقة موحدة ال يتناسب مع كل الوظائف واملهن إستخدام طريقة للتقييم موحدة وهذ -3

.داخل املؤسسة .قلة املتابعة من طرف اجلهات اليت توضع نظام تقييم األداء -4

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

34

.نماذج تقييم األداء المالي:المبحث الثالثـــا ـــة مهمـــة وكـــون ،دين مـــن تقـــارير األداءيختالف املســـتفختتلـــف منـــاذج التقيـــيم ب بالنســـبة للبنـــوك هـــذه العملي

جلهات الرقابية كـذلك اسـتخدمت عـدة منـاذج للتقيـيم ويف هـذا املبحـث سـوف يـتم التطـرق إىل منـوذجني مـن بـني وا .منوذج بطاقة األداء املتوازن ومنوذج العائد على حقوق امللكية : عدة مناذج ومها .بطاقة األداء المتوازننموذج : المطلب األول

:األداء المتوازنتعريف بطاقة : أوال وذلـك عنـدما ،فكـرة بطاقـة األداء املتـوازن) وديفيـد نـورتن كـابالن روبـرت(وضع كـال مـن 1990يف عام

وتوصــلت هـــذه الدراســـة إىل أن ،شــريكات بغـــرض اكتشـــاف طريقــة لقيـــاس األداء 10قامــا بدراســـة أجريــت علـــى مما استوجب البحـث علـى مقـاييس ،الوحدات االقتصادية املقاييس املالية لألداء وحدها غري كافية لتقييم أداء هذه

فتوصــال يف األخــري إىل التنســيق بــني مؤشــرات قيــاس ،1غــري ماليــة إىل جانــب املقــاييس املاليــة يف عمليــة تقيــيم األداءـدف بنـاء نظـام قيـاس فعـال مالية وأخرى غري ماليـة هلـا ارتبـاط مباشـر مـع إسـرتاجتية امل مبتابعـة ألنـه يسـمح (ؤسسـة

بـل يظهـر العالقـة بـني النتـائج علـى املـدى القصـري والنتـائج اإلسـرتاجتية ،عمل املؤسسة بعيدا عن قياس النتائج فقـطألنـــه يـــوازن مـــابني األهـــداف القصـــرية املـــدى واألهـــداف الطويلـــة (وازن ونظـــام قيـــاس متـــ ،)أي علـــى املـــدى الطويـــل

2.)املدىــاوميكــن تعريــف بطاقــة األداء املتــوازن هــي نظــام إداري يهــدف إىل مســاعدة الشــركة علــى ترمجــة رؤيتهــا " بأ

،كمــا تعتــرب أداة فعالــة ملتابعــة األداء يف مقابــل األهــداف املنجــزة ،ورســالتها وإســرتاجتيتها إىل جمموعــة مــن األهــدافكمــــا يســــاعد علــــى تطبيــــق اخلطــــط وضــــبط ومراقبــــة النمــــو املؤسســــي بطريقــــة ســــهلة جتمــــع فيهــــا كافــــة األهــــداف

3".واالسرتاجتيات

. هو بروفيسور يف كلية األعمال جبامعة هارفارد: النبروبرت كا

.وهي شركة استشارية عاملية Rerassance Solutionsهو مؤسس ورئيس شركة : نورتن ديفيد .356:ص، مرجع سابق، سحر طالل إبراهيم 1ايل للمؤسسات بني دور احلوكمة يف حتسني األداء امل: امللتقى الدويل اخلامس حول، بطاقة قياس األداء المتوازن كآلية مستحدثة لقياس األداء، بوسواك آمال وحازم حجلة سعيدة 2

.08 :ص، 2014ديسمرب 08/ 07 :يومي ،جامعة الوادي، كلية العلوم االقتصادية وعلوم التسيري، واملعايري احملاسبية اإلسالميةIFRS/ (IAS ( تطبيق املعايري احملاسبية الدوليةجامعـة الشـرق ، قسـم احملاسـبة والتمويـل، رسالة قدمت للحصول علـى درجـة املاجسـتري يف احملاسـبة، تقييم األداء المالي بإستخدام بطاقة األداء المتوازن، مرمي شكري حممود ندمي 3

. 10 :ص، 2013/ 2012، الفصل الثاين، بلددون ، األوسط

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

35

ـا هــي ثـاين عمـل نظــامي حـاول تصــميم نظـام لتقيـيم األداء يهــتم برتمجـة إســرتاجتية " وميكـن تعريفهـا كــذلك بأا توحد مجيع املقاييس ،املؤسسة إىل أهداف حمددة ومقاييس ومعايري مستهدفة ومبادرات للتحسني املستمر كما أ

1.اليت تستخدمها املؤسسة : طاقة األداء المتوازنأبعاد ب: ثانيا

:وتتمثل يف ما يليتكمـن أمهيـة هـذا البعـد يف إمكانيـة التعبـري مـن خاللـه علـى جمموعـة مـن القضـايا االقتصــادية : البعـد املـايل -1

ا الوحدةاو ويشمل هذا البعد املؤشرات املالية اليت تعـرب عـن صـايف أربـاح التشـغيل ،ألحداث والعمليات اليت تقوم 3:وميكن تفسريها كاآليت2،والنمو يف املبيعات والتدفق النقدي، ومعدل العائد على رأس املال املستثمر

:ستثمار حيثالتشغيلي أو معدل العائد على اإل وتقاس الرحبية من خالل الدخل: مقياس الرحبية - .املصاريف التشغيلية -اإليرادات التشغيلية = لتشغيليالدخل ا

.رأس املال املستثمر ÷ صايف الربح= ستثمارمعدل العائد على اإلتقــيس هــذه األخــرية مــدى قــدرة املؤسســة علــى حتقيــق املخرجــات املســتهدفة مــن أحــد : مقــاييس اإلنتاجيــة -

.واهلدف منها تقييم كفاءة استخدام عوامل اإلنتاج ،عناصر املدخالتــة أداءه : منــو املبيعــات - ــه هــو تقيــيم قســم املبيعــات ومــدى فعالي ســلوك املبيعــات خــالل ســنوات و اهلــدف من

:متعاقبة وحيسب كاآليت .100 ×)]مبيعات السنة السابقة( ÷)مبيعات السنة السابقة -مبيعات السنة احلالية=[ (نسبة منو املبيعات

ا علـــى توليـــد : التـــدفقات النقديـــة - تســـتخدم هـــذه املقـــاييس لتقيـــيم أداء إدارة الشـــركة يف حتديـــد مـــدى قـــدر :وتقاس حسب املعادلة اآلتية ،التدفقات النقدية املستقبلية وتوزيع األرباح والوفاء باإللتزامات

.قديةاملدفوعات الن -املقبوضات النقدية + رصيد أول املدة = رصيد آخر املدة ،أصبح اهتمام املؤسسات يف وقتنا احلاضر بالعمالء احلاليني وحماولة جذب عمالء جدد: بعد العمالء -2

م واكتساب ثقتهم من أولويات املؤسسات وذلك من كما أصبح اإل هتمام بإرضاء العمالء والوفاء باحتياجا 2:وميكن استخدام ضمن هذا احملور املقاييس التالية ،1خالل تقدمي منتجات جديدة ومتنوعة

ول علــى درجــة املاجســتري يف احملاســبة مــذكرة للحصــ، مــدى إمكانيــة تقــويم أداء الجامعــة اإلســالمية بغــزة باســتخدام بطاقــة قيــاس األداء المتــوازن، مجــال حســن حممــد أبــو شــرخ 1

.33: ص، 2012، اجلامعة اإلسالمية غزة، كلية التجارة، والتمويللـة اجلامعـة، مدى إمكانية استخدام مؤشرات تقييم األداء في بيئة التصنيع الحديثـة فـي القطـاع الصـناعي الليبـي، املهدي مفتاح السرييت 2 العـدد ،دون بلـد ،جامعـة مصـراته ، ا

لد الثالث، اخلامس عشر .196:ص، 2013، ا 3www.d-raqaba-miq/pdf/card-guid.pdf, 12/04/2015, 23:15.

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

36

ميكن من قياس مدى احتفاظ املؤسسة بعمالئها من خـالل نسـبة منـو املبيعـات هلـؤالء : االحتفاظ بالعمالء - :وكذلك ميكن استخدام هذا املقياس من حتديد قدرة املؤسسة باالحتفاظ بعمالئها وحيسب كما يلي ،العمالء

.عدد العمالء احلاليني ÷د عدد العمالء اجلدومــن املهــم ،ميكــن قيــاس ذلــك مــن خــالل عــدد العمــالء اجلــدد أو حجــم املبيعــات هلــم: اكتســاب العمــالء -

أيضا ربط تكاليف اكتساب العمالء اجلدد من خالل اجلهود التسويقية مع العائد املتحقق من البيع هلؤالء العمـالء :وحيسب كاآليت

.مصاريف البحث عن العميل ÷معدل إيرادات العميل اجلديد = تكلفة البحثيعــد رضــا العمــالء مــن املقــاييس املهمــة الــيت تــرتبط مبقــاييس االحتفــاظ بــالعمالء واكتســاب : رضــا العمــالء -

ني وتأثريهـا حيث يزود هذا املقياس املؤسسة بالتغذية العكسية عن عالقة املؤسسة مع زبائنهـا احلـالي ،العمالء اجلدددراسـة سـلوك الشـراء ،ومن املقاييس املستخدمة يف هذا اجلانب جند معدل املشـرتيات الكلـي للعمـالء ،على الرحبية

.املتكرر للعميلميكـن املؤسسـة مـن التوصـل إىل رحبيـة كـل عميـل مـن خـالل احتسـاب صـايف العائـد املتحقـق : رحبية العميل -

:وهو كاآليت .تكلفة املنتج -اخلصم املمنوح -مبلغ البيع = ق صايف العائد املتحق

ويركــز هــذا البعـــد علــى كيفيـــة ترمجــة املؤسســة وقيامهـــا بتحويــل املـــدخالت إىل : بعــد العمليــات الداخليـــة -3ـا التشـغيلية بتحديـد مـا جيـب أن تتميـز وتتفـوق خمرجات ذات قيمة بالنسـبة للعميـل ومـن مثـة صـياغة هيكـل عمليا

تصــبح أكثـر جن فيـه لكــي ويتطلــب بنـاء العمليــات التشــغيلية الداخليــة بشـكل ســليم وفعــال حتليلهــا إىل ،احــا وتطــوراذا اجلانـب يهـتم بـثالث هـو ،3جمموعة من األنشطة املكونـة هلـا وحتديـد كـل منهـا يف بنـاء القيمـة الـيت يكسـبها املنـتج

4:دورات وهيا خلق املنتجات واخلدمات و : دورة اإلبتكار واإلبداع - العمليات الـيت سـتقابل احتياجـات العمـالء ويقصد

.من خالل حتسني تكنولوجيا الصنع

.197: ص، مرجع سابق، املهدي مفتاح السرييت 1

2 www.d-raqaba-miq/pdf/card-guid.pdf, 12/04/2015, 23:15. .197 :ص، مرجع سابق، املهدي مفتاح السرييت 3جامعـة ، تـدقيق ومراقبـة التسـيري: ختصـص، مذكرة خترج لنيل شـهادة املاسـرت يف علـوم التسـيري ،مساهمة بطاقة األداء المتوازن في تقييم أداء المؤسسات االقتصادية، قناوة فتيحة 4

.08: ص، 2014 /2013، قاصدي مرباح ورقلة

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

37

تتمثل يف عملية اإلنتاج وتوصيل املنتج واخلدمات املتواجدة واملبادرات األساسـية : دورة التشغيل والعمليات - .واإلسرتاجتية للمؤسسات الرائدة من خالل حتسني جودة التصنيع وتقليل وقت التوصيل للعمالء

تم إدارة املبيعات يف املؤسسات الرائدة مبراقبة وفهم كيف تتماشى خصائص : دورة اخلدمات ما بعد البيع - .املنتج مع احتياجات العميل

ــة : بعــد الــتعلم والنمــو -4 يعتــرب جمــال اإلبتكــار والــتعلم أحــد حمــددات جنــاح الوحــدات االقتصــادية يف ظــل بيئبتكــار بــداع والتطــوير واالى قــدرات ومهــارات العــاملني علــى اإلألســاس علــتغلــب عليهــا املنافســة حيــث يعتمــد يف ا

دف الوصول إىل ابتكارات متجـددة لتحسـني اجلـودة وزيـادة اإلنتاجيـة باإلضافة إىل مواكبة التطورات التكنولوجيا علـى الوحـدات وذلك ببذل جهود إضافية يف تدريب وتعليم العاملني وهذا مـا يعـود بالفائـدة ،وتقصري زمن اإلنتاج

مؤشـر : ومـن بـني املؤشـرات الـيت تـرتجم منظـور الـتعلم والنمـو أمههـا ،1االقتصادية ومـن مثـة حتسـني موقفهـا التنافسـيكــذلك يتعلــق هــذا البعـد بالوســائل الــيت تســتعمل لبلــوغ ،متوســط ســنوات خدمـة املوظــف ،دوران املــوظفني ،القيـادة

،إنتاجيــــة العمــــل ودوران العمــــل(تــــرتبط حمركــــات هــــذا البعــــد بكــــل مــــا يتعلــــق باملســــتخدم ،األهــــداف اإلســــرتاجتيةوبالنظــام املعلومــايت الــذي يســهل الــتعلم التنظيمــي كمــا يركــز هــذا البعــد علــى نشــر املعرفــة داخــل ،)إخل....التحفيــز 2.املؤسسة

:نموذج لبطاقة األداء المتوازن: ثالثا

. 197: ص، مرجع سابق، املهدي مفتاح السرييت1 .08: ص: مرجع سابق، قناوة فتيحة 2

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

38

.بطاقة األداء المتوازنلنموذج : )1- 2( رقم الشكل

.357: ص، مرجع سابق، سحر طالل إبراهيم: المصدر

ىل ل إ

صوالو

يل املا

جاحالن

بية ب تل

ف جيكي

لي حام

حل صا

مسهم

األ ؟

ايلد امل

البع

افهد

األ

يسملقاي

ا

اتهدف

ملستا

رات

ملبادا

ؤية الر

قيقلتح

ف ة كي

قبليملست

اوير

تطكن

ميني

عاملة ال

ابليق

و غري

يف التن؟

حسالت

موو الن

لم التع

عد ب

افهد

األ

يسملقاي

ا

اتهدف

ملستا

رات

ملبادا

ؤية ر

جية رتاتي

إسدة

لوحا

ديةصا

القتا

يق حق

لتؤية

الرية

تقبلملس

اف

كيب

جيضاء

إرون؟

الزب

الءلعم

د ابع

افهد

األ

يسملقاي

ا

اتهدف

ملستا

رات

ملبادا

محلة ضاء

إلرهم

ألسا

ما ني

سامهوامل

ت مليا

العهي

ب يت جي

الا؟

وق التف

خليةالدا

ت مليا

العبعد

افهد

األ

يسملقاي

ا

اتهدف

ملستا

رات

ملبادا

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

39

1:حيث .تبني إىل أين تتجه املنظمة وما هي اهليئة املستقبلية اليت ستكون عليها: الرؤية املستقبلية -1 .تتكون من جممل األهداف واخلطط الطويلة املدى: اإلسرتاجتية -2حيــث يــتم توزيــع ،تتمثــل يف النتــائج املــراد حتقيقهــا والــيت تســاهم يف الوصــول إىل رؤيــة املنظمــة: األهــداف -3

حيــث جيــب أن تكــون األهــداف واقعيــة وقابلــة للقيــاس وحمــددة بإطــار ،وختصــيص األهــداف علــى األبعــاد األربعــة .زمين

.تعكس مدى التقدم يف حتقيق اهلدف االسرتاتيجي: املؤشرات -4 .ققةحنراف عن القيم احمليتم القياس عليه لتحديد مقدار االوهي مقدار حمدد : القيم املستهدفة -5ـا لتحقيـق اهلـدف مـثال: املبادرات اإلسرتاجتية -6 قـد يكـون : وتسجل فيها املبادرات أو األشياء اليت ستقوم

وقــد تكــزن هنــاك مبــادرة مثــل حتســني مظهــر العــاملني أو ،اهلــدف زيــادة رضــا العمــالء عــن مســتوى اخلدمــة املقدمــةبـل ،حـظ أن مؤشـرات األداء ال يشـرتط أن تكـون كميـةال ،تدريب العاملني على التعامل مع العمالء أو غـري ذلـك

.قد تكون نوعية أو وصفية :العالقة السببية بين محاور بطاقة األداء المتوازن: رابعا

ويتضــمن هـذا النمــوذج ،إن األهـداف اإلســرتاجتية تتكـون مــن تشـكيل متــوازن مـن املقــاييس املاليـة والغــري ماليـةأي أن مقاييس التعلم والنمو ،سلسلة من عالقات السبب والنتيجة من مقاييس ونواتج وحمركات أداء تلك النواتج

والــيت تعتــرب بــدورها حمركــات ملقــاييس العمــالء والــيت تعتــرب أيضــا ،تعــد حمركــات ملقــاييس عمليــات التشــغيل الداخليــةوأن األهداف ،السببية تعين أن احملاور األربعة تتفاعل وتتكامل مع بعضها البعضفعالقة ،حمركات للمقاييس املالية

وأن إختيار األهداف يف حمور عمليات التشغيل الداخلي ،يف حمور العمالء جيب أن تؤدي لتحقيق األهداف املاليةو جيــب أن تـــؤدي إىل كما أن إختيـــار أهــداف حمــور الــتعلم والنمــ،يــتم يف ضــوء أهــداف العمــالء واألهــداف املاليــة

ــة األخــرى إن القيــاس املتــوازن لــألداء يقــوم علــى جمموعــة خمتلطــة مــن املقــاييس والنــواتج ،األهــداف يف احملــاور الثالثحيـث تبـدأ بوضـع إسـرتاجتية أداء لتلـك النـواتج وتنتهـي بالنتـائج املاليـة الـيت يـتم ،وحمركات فهـو ميثـل عمليـة متكاملـة

2.عملية بالرتابط والتتابع والشكل املوايل يوضح العالقة السببية بني احملاور األربعةوتتسم هذه ال ،التوصل إليها

.07: ص، مرجع سابق، فتيحةة قناو 1

2www.iasj.net/i06g?func=fulltext&aid=64812,14/04/2015,11:55.

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

40

العالقة السببية بين محاور بطاقة األداء المتوازنيوضح : )2- 2( رقم الشكل

Source: www.iasj.net/iasj?func=fulltextatd=64812, 14/04/2015, 11:55

:BSC) (فوائد بطاقة األداء المتوازن : خامساوتعمل على تفـادي أوجـه القصـور يف ،تسمح بطاقة األداء املتوازن بتقييم أداء املؤسسة بشكل متوازن وشامل

1:نظمة مبا يليأنظمة التقييم التقليدية مما جعلها تتميز عن غريها من األ :تعد نظاما للتسيري يقوم برتمجة اإلسرتاجتية إىل أهداف ملموسة ويوازن بني -1اإلبـداع ،املؤشرات اخلارجية اخلاصة باملسامهني والعمـالء واملؤشـرات الداخليـة اخلاصـة بالعمليـات األساسـية -

.وتطوير املؤهالت .املستقبليمؤشرات األداء السابق اليت تسمح مبتابعة األداء - .املؤشرات الكمية اليت تعكس املؤشرات النوعية احملددة لألداء - .تشكل بطاقة األداء املتوازن أداة ملراقبة التسيري االسرتاتيجي -2ويتناسب هذا التقسيم مع حتديـد ،بطاقة األداء املتوازن على تقسيم املؤسسة إىل عمليات ومراكز تشجع -3

.اجتية اليت تتضمنهااملؤشرات واحملاور اإلسرت

امللتقـى الـدويل الثـاين حـول األداء جممـع مـداخالت، )دراسـة ميدانيـة( أداة فعالـة للتقيـيم الشـامل ألداء المنظمـات BSCبطاقـة األداء المتـوازن ،نعيمة حييـاوي وخدجيـة لـدرع 1

: ص، 2011نـوفمرب 23و 22 :يـومي، جامعـة ورقلـة، منـو املؤسسـات واالقتصـاديات بـني حتقيـق األداء املـايل وحتـديات األداء البيئـي: الطبعـة الثانيـة، املتميـز للمنظمـات واحلكومـات83 .

العائد على رأس املال

والء العمالء

ختفيض من دورات التشغيل

التوصيل يف الوقت املناسب

حتسني جودة العمليات الداخلية

م تدريب العاملني و تنمية مهارا

احملور املايل

حمور العمالء

حمور العمليات الداخلية

حمور التعلم و النمو

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

41

يف حـني تظهـر املؤشـرات غـري املاليـة كمقدمـة ،تؤكد بطاقة األداء املتوازن على األهداف واملؤشـرات املاليـة -4 .منطقية للنتائج املالية

وجعلهـم يركـزون ،تعتمد بطاقة األداء املتوازن إىل تقدمي املؤشرات األساسية من أجل منع تشتت املسريين -5 .احملددة لتنفيذ اإلسرتاجتية على املؤشرات

إعــادة اهلندســة ومبــادرات خدمــة العمــالء ،اجلــودة: تسـاعد علــى تكامــل الــربامج املختلفــة للمؤسســة مثـل -6 1.وكذلك الرتكيز على التنظيم ككل

دمــج خمتلــف أقســام الشــركة وجعلهــا تعمــل بـــالتوازن لتحقيــق النتــائج املرجــوة مــن خــالل حتســني قـــدرات -7 2.واحد وكذلك إزالة احلواجز بني القطاعات ،يف وقتالشركة ككل

.ذج العائد على حقوق الملكيةنمو :المطلب الثانيحقـوق امللكيـة ول على استنتاج منوذج العائـد علـىكلكي تتمكن البنوك التجارية من تقييم أدائها عمل دافيد

ـــة ،1972ســـنة ـــا مـــن اعتمـــاده علـــى القـــوائم املالي ـــة واملخـــاطرة انطالق ـــني الرحبي ـــة املتبادلـــة ب ـــذي يوضـــح العالق ،3وال .وباالعتماد على مؤشرات العائد واملخاطرة والشكل التايل يوضح منوذج العائد على حقوق امللكية

.224: ص، 2010/ 2009، جامعة ورقلة، العدد السابع، باحثجملة ال، تحليل األسس النظرية لمفهوم األداء، الشيخ الداوي 1

2 www.startimes.com/?t=21850856 , 14/04/2015, 11:25. .79: ص، 1999، اإلسكندرية، الدار اجلامعية، -تحليل العائد والمخاطرة -التجاريةتقييم أداء البنوك ، طارق عبد العال محاد 3

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

42

نموذج العائد على حقوق الملكية: )3- 2(الشكل رقم

.79عبد العال محاد، مرجع سابق، ص طارق: المصدر

:مكونات القوائم المالية: أوال وما لـه مـن حقـوق علـى الغـري ،هي عبارة عن بيان يوضح املركز املايل للبنك يف حلظة زمنية معينة: امليزانية -1

2:ومها كاآليتوتتكون امليزانية من جانب ،1)جانب اخلصوم(وما عليه من التزامات حنو الغري ،)جانب األصول( :ويتكون من مخسة جمموعات رئيسية: جانب األصول -

موعة األوىل موعة النقدية لدى البنك: ا ة ،وتشمل هذه ا فهـي أصـول ،وكذلك أصول ذات طبيعة متشـاحتيـــاطي النقـــدي مبـــا فيـــه الت األجنبيـــة يف خـــزائن البنـــك واالســـائلة حاضـــرة تتمثـــل أساســـا يف النقـــود احملليـــة والعمـــ

باإلضـافة إىل أرصـدة احلسـابات اجلاريـة لـدى البنـوك احملليـة وأيضـا لـدى البنـوك ،حتياطي القانوين بالبنـك املركـزيإلا .باإلضافة إىل الشيكات واحلواالت حتت التحصيل،واملراسلني باخلارج

.187: ص، 2012، الطبعة األوىل، عمان، دار الشروق للنشر والتوزيع، اقتصاديات النقود والبنوك، حممد سعيد السمهوري 1 .207 /200 :ص -ص ،مرجع سابق، عبد الغفار حنفي ورمسية قرياقص 2

للبنكاألداء الكلي

املخاطرة العائد على حقوق امللكية

خماطرة امليزانية الرافعة املالية العائد على األصول

منفعة األصول هامش الربح خماطر اإلئتمان خماطر سعر الصرف خماطر رأس املال خماطر السيولة خماطر التشغيل

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

43

مو موعـة األوراق املاليــة احلكوميــة يف ،ســتثمارات املاليــةاألوراق املاليـة واإل: عـة الثانيــةا حيـث تشــمل هــذه احمفظــة األوراق (قـروض عامــة وســندات اخلزينـة وصــكوك صـناديق االســتثمار ومجيــع أنـواع األســهم ،شـكل ســندات

).املاليةموعة الثالثة وتشمل مجيع التسهيالت املصرفية وتتضمن اإلئتمان ومجيع األوراق التجاريـة املخصـومة وكـذا : ا

وكـذلك الـديون ،عتمادات املمنوحة للعمالء والبنوك املتخصصة بضماناتلقروض والسلفيات اليت تشمل كافة اإلا .املشكوك يف حتصيلهاموعة الرابعة . األصول الثابتة وتضم ممتلكات البنك وأصوله الثابتة بعد خصم اإلهتالك صفر: ا

موعة اخلامسة التسـوية واإليـرادات املسـتحقة واملصـروفات املدفوعـة األصول األخـرى وتشـمل القيـود حتـت: ا ومصــروفات التأســيس والتــأمني واملمتلكــات الــيت ألــت ملكيتهــا للبنــك وفــاءا لديونــه وغريهــا مــن احلســابات ،مقــدما

موعات السابقة .املدينة اليت ال تدرج يف أي جمموعة من ا :ويتكون من جمموعتني: جانب اخلصوم -

موعـــة ـــرب املصـــدر : األوىلا ـــارات الـــيت تعت حســـابات رأس املـــال وتضـــم كـــل مـــن رأس املـــال املســـاهم واالعتبــة أمــوال املــودعني فهــي مبثابــة خــط الــدفاع األول المتصــاص اخلســائر باإلضــافة إىل املخصصــات ،األساســي حلماي

.ألوراق املاليةالتقوميية مثل استبدال األصول الثابتة والديون املشكوك يف حتصيلها وتدين قيمة اــــة موعــــة الثاني ــــوك احملليــــة : ا ــــة للبن ــــع بأنواعهــــا واألرصــــدة الدائن ــــيت تتضــــمن الودائ ــــل يف االلتزامــــات وال وتتمث

ـــالغ املقرتضـــة وخمصصـــات االلتزامـــات اخلارجيـــة ،واملراســـلني ـــرك اخلدمـــة(كـــذلك املب خمصـــص ،خمصـــص كفـــاءات ت . وخصوم أخرى ،)التعويضات القضائية ،الضرائب

.تجاريميزانية بنك لنموذج : )1-2(رقم جدول

المبالغ الخصوم المبالغ األصول األصول النقدية

النقدية بالصندوق - أرصدة لدى البنك - أرصدة مدنية على بنوك أخرى - تحصيل حتت القيم -

الودائع املصرفية * * * ودائع حتت الطلب - ودائع ادخارية - ودائع األجل -

* * *

األوراق املالية سندات حكومية - سندات اخلزينة - أسهم -

األرصدة الدائنة البنوك األخرى * * * أرصدة دائنة للبنوك احمللية - أرصدة دائنة للبنوك واملراسلني باخلارج -

* * *

* * * املقرتضةاملبالغ * * * اإلئتمانيةالتسهيالت

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

44

أوراق جتارية خمصومة - قروض ممنوحة - صومةخم تاسند -

قروض من البنك املركزي - قروض من بنوك أحرى -

ةتاألصول الثاب مباين - معدات -

ملقابلة االلتزامات اخلارجية خمصصات * * * خمصص الضرائب - خمصص التعويضات القضائية -

* * *

أصول أخرى ت مستحقة ادرايإ - مصروفات التأمني - ممتلكات آلت ملكيتها للبنك -

اخلصوم األخرى * * * يرادات مدفوعة مقدما إ - مصروفات مستحقة -

حسابات رأس املال رأس املال

االحتياطات

* * *

موع موع * * * ا * * * ا .210قرياقص، مرجع سابق، ص عبد الغفار حنفي، رمسية: المصدر

،الطبيعــة املاليــة ألعمــال هــذه البنـــوكتعكــس قائمــة الــدخل للبنـــوك التجاريــة :جــدول حســابات النتــائج -2كمــا يوجــه البنــك معظــم ،ويســدد البنــك مقابــل ذلــك فوائــد ،فمعظــم مصــادر األمــوال تــأيت مــن الودائــع واالقــرتاض

وحيصل مقابل ذلك على إيرادات الفوائـد وعلـى ،ستثمارات يف األوراق املاليةتخدامات أمواله حنو االقرتاض واإلاسكمـا متثــل ،كـرب قـدر مـن العوائـداليـة هـي الـيت حتقـق ألة عـن القـروض واسـتثمارات األوراق املهـذا فـإن الفوائـد احملصـ

وعليــه فــإن جــدول حســابات النتــائج يتكــون مــن ،1مــدفوعات الفوائــد عــن الودائــع واالقــرتاض املصــروف األساســي 2:جانبني :ويتلخص فيما يلي: جانب اإليرادات -

.ستثمارات البنكا مجيع اإليرادات الناجتة عن ا فوائد إيرادات اإلستثمار ويقصد .عموالت وإيرادات أخرى وتشمل مجيع اإليرادات الناجتة عن خدمة البنك وأي إيرادات أخرى استثنائية

،ويتضمن إمجايل الفوائد املدفوعـة علـى كـل اخلصـوم للحصـول علـى أمـوال السـتثمارها: جانب املصروفات -لتزامــات قصــرية األجــل والــديون قصــرية واال ،دخاريــةوالودائــع اال ،علــى الودائــع ألجــلوتشــمل العمــوالت والفوائــد

وكذلك املصروفات األخـرى الـيت تتضـمن اإلنفـاق علـى املسـتخدمني كـاألجور واملرتبـات واحلـوافز الـيت متـنح ،األجلكـــون املصـــروفات األخـــرى ويف األغلـــب ت ،واإلجيـــار واملبـــالغ املســـددة كالتأمينـــات علـــى الودائـــع ،للمــوظفني بالبنـــك

. خبالف الفوائد أكرب من اإليرادات األخرى

.65: ص، مرجع سابق، عبد العال محادطارق 1 .206: ص، مرجع سابق، حنفي ورمسية قرياقص عبد الغفار 2

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

45

.موذج لجدول حسابات النتائج لبنك تجارين: )2-2(جدول

البيان المبلغ

دائن مدين * * * يرادات الفوائدإ 1

الفوائد و األتعاب على القروض ئع املستحقة لدى البنكاعلى الودالفوائد

املاليةالفوائد على األوراق الدخل من التأجري

* * * * * * * * * * * *

* * * فوائدمصروفات ال 2 الفوائد على الودائع

الفوائد على األموال املقرتحة* * * * * *

* * * * * * 2 – 1= صايف الدخل الفوائد 3 خمصص خسائر القروض ) -( صايف دخل الفوائد بعد خصم املخصصات= 4

* * * * * *

* * * يرادات األخرى خبالف الفوائداإل 5 * * * مان أنشطة اإلئت

أعباء خدمة الودائع اق املاليةور مكاسب األ

* * * * * *

* * * خرى خبالف الفوائد ألا املصروفات 6 * * * * * * 5 – 4+ 3= صايف الدخل قبل الضريبة 7 * * * ضرائب الدخل و التعديالت احملاسبية ) -( 8 * * * * * * صايف دخل البنك 9

.208 :قرياقص، مرجع سابق، ص عبد الغفار حنفي، رمسية: المصدر

:مؤشرات العائد والمخاطرة: ثانياــة البنــك مــن خــالل العائــد علــى حقــوق امللكيــة: مؤشــرات العائــد -1 ــتم قيــاس رحبي والعائــد علــى األصــول ،ي

فيما يتعلق بفئات العائد ،حيث يعترب معدل العائد على حق امللكية من أكثر املقاييس أمهية ألنه يتأثر بأداء البنك 2:يلي وأهم هذه املؤشرات ما ،1على األصول ومؤشرات على مدى كفاءة ومقدرة البنك على تعظيم ثروة املالك

قياس نسبة العائد لكل وحدة نقدية من حقوق امللكيـة وكلمـا ارتفـع هـذا ميكن: العائد على حقوق امللكية - .العائد كلما كان األمر أفضل ألن هذا يعين أن البنك ميكنه توزيع املزيد من األرباح على املسامهني

.274:ص، 1999، اإلسكندرية، املكتب العريب احلديث، اإلدارة الحديثة في البنوك التجارية، عبد الغفار حنفي وعبد السالم أبو قحف 1 /2013، جامعــة قاصــدي مربــاح ورقلــة، ماليــة مؤسســة: ختصــص، مــذكرة لنيــل شــهادة املاســرت يف العلــوم املاليــة واحملاســبية، ســالميةتقيــيم أداء البنــوك التقليديــة واإل، ةبيــرتيبــة برك 2

.06: ص، 2014

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

46

يف يعترب هذا املعدل مقياس جيد للرحبية وللكفاءة اإلدارية طاملا أن اهلدف تعظـيم صـا: العائد على األصول - .ويدل هذا العائد على مدى استغالل البنك ألصوله يف توليد الربح ،الثروة

.يقيس قدرة البنك على رقابة والسيطرة على النفقات وختفيض الضرائب: معدل هامش الربح - .تتمثل منفعة األصل يف نسبة اإليراد الكلي احملقق لكل وحدة نقدية من األصول: معدل منفعة األصول -ويف نفــس الوقــت مقيــاس للمخــاطر ،يعمــل لصــاحل البنــك حينمــا تكــون األربــاح إجيابيــة: لرفــع املــايلمعــدل ا -

ا قبل أن يصل البنك إىل مرحلة العجز عن الوفاء بالتزاماته .ألنه يعكس حجم األصول اليت ميكن خسار .مؤشرات قياس العائد في البنوك التجارية):3-2( جدول رقم

النسب المؤشرات األموال اخلاصة ÷صايف الدخل العائد على حقوق امللكية

األصول÷صايف الدخل العائد على األصول إمجايل حقوق امللكية ÷إمجايل األصول الرفع املايل

إمجايل اإليرادات ÷صايف الدخل هامش الربح إمجايل األصول ÷إمجايل اإليرادات منفعة األصول

تقييم أداء البنوك التجارية العمومية الجزائرية من حيث العائد عتماد على أحالم بوعبديل وخليل عبد الرزاق، باالمن إعداد الطالبة : المصدر .108 /107: ص -سنة، ص دون، جامعة األغواط، -واقع وحتديات -، ملتقى املنظومة املصرفية اجلزائرية والتحوالت االقتصاديةوالمخاطرة

وعليه ختتلف رحبية البنـك التجـاري بـاختالف ،مؤشرات اخلطر مبؤشرات العائدترتبط : مؤشرات املخاطرة -2 :ومن بني املخاطر جند ،خماطر تشكيلة استثماراته وخماطر عملياته

أو متويل الزيادة يف األصول ،تنشأ خماطر السيولة من عدم قدرة البنك على خفض التزاماته: خماطر السيولة -وخاصـة عنـد صـعوبة حتويـل أصـوله إىل نقديـة جـاهزة بســرعة ،أثري السـليب علـى الرحبيـةاألمـر الـذي قـد يـؤدي إىل التـ

وهنا البنك يواجه حالتني األوىل وهي حالة خطر السيولة احلـايل والـذي يعـين أن البنـك ال يسـتطيع ،وبدون خسارةأمـا احلالـة الثانيــة فتسـمى خطـر التحويــل والـيت تعـين اخنفــاض ،مواجهـة طلبـات السـحب املتزايــدة مـن طـرف الزبــائن

1.حجم موارد البنك مع ثبات استخداماته ،إن مصدر الربح األساسي بالنسبة للبنوك التجاريـة يف األغلـب يكـون هـامش الفائـدة: خماطر سعر الفائدة -

انيـة املختلفـة وبـني الفوائـد املدفوعـة علـى وهو عبارة عن الفرق بني الفوائد املقبوضة من القروض والتسهيالت االئتم

: ص، 2008 /2007، قسـنطينةجامعـة منتـوري ، بنـوك وتأمينـات: ختصـص، مـذكرة ختـرج لنيـل شـهادة املاجسـتري يف العلـوم االقتصـادية، تسـعير القـروض المصـرفية، مسـعي مسـري 1

33 .

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

47

ومن هنا أي تغري يف أسعار الفوائد يف السوق سيؤثر على الفوائد املقبوضة واملدفوعـة وهـذا يـؤثر يف ،الودائع وغريها 1.ومن هنا تربز خماطر سعر الفائدة بالنسبة للبنوك التجارية ،األخري على هامش الفائدة

اإلئتمـان مـن األنشـطة الرئيســية ألغلـب البنـوك التجاريـة والـيت قـد يواجـه بســببها يعـد مـنح : خمـاطر اإلئتمـان -وكلهـا عوامـل تـؤدي ،...خماطر توقف العميل عن السداد وخماطر الرتكيز االئتمـاين: البنك العديد من املخاطر مثل

ا 2.بالبنك إىل مواجهة صعوبات خمتلفة لتحصيل مستحقاوحيـدث هـذا عنـدما تـنخفض ،لتزاماتـهدرة البنك على الوفـاء بامال عدم قاحتوتتمثل يف : خماطر رأس املال -

3.تزامات البنكلالقيمة السوقية ألصول البنك إىل مستوى أقل من القيمة السوقية ال وهــي عبــارة عــن املخــاطر النامجــة عــن عــدم كفايــة أو اخنفــاض العمليــات الداخليــة مثــل: املخــاطر التشــغيلية -

قــد تكــون مــن طــرف املســؤولني عــن البنــك أو ،تلكــات الدولــة أو التحايــل عــن القــانون وغريهــاإســاءة اســتعمال مم(أو احلــوادث اخلارجيــة ،)كــالتزوير والســرقة واجلــرائم اإللكرتونيــة(والــيت قــد تنــتج كــذلك عــن األنظمــة ،)العــاملني فيــه

4).كوارث طبيعية وغريها( .مؤشرات قياس المخاطر في البنوك التجارية): 4-2(جدول رقم

النسب المؤشرات إمجايل القروض/ خمصصات خسائر القروض خماطر اإلئتمان إمجايل األصول/ الودائع األساسية خماطر السيولة

خماطر سعر الفائدة إمجايل األصول/ األصول احلساسة للفائدة إمجايل األصول/ اخلصوم احلساسة للفائدة

خماطر رأس املال 5األصول اخلطرة/ حقوق امللكية

إمجايل األصول/ إمجايل حقوق امللكية عدد العمال/ إمجايل املصاريف خماطر التشغيل

.92: ،ص2004 ،جامعة وقلة، جملة الباحث، العدد الثالث،تقييم أداء المؤسسات المصرفيةحممد مجوعي قريشي، :المصدر

1www.kantakji.com/media/1160/322.pdf, 19/04/2015, 10:45.

.32: ص، مرجع سابق، مسعي مسري 2 .07: ص، مرجع سابق، ةبيرتيبة برك 3: يـومي، جامعـة فرحـات عبـاس سـطيف، الدوليـة واحلوكمـة العامليـةاألزمـة املاليـة واالقتصـادية : امللتقـى العلمـي الـدويل حـول، إدارة المخـاطر فـي المصـارف اإلسـالمية، مفتاح صاحل 4

. 03 :ص، 2009أكتوبر 21/ 20 .هي تلك األصول اليت يرتتب على تسيريها خسارة يف القيمة أو عدم إمكانية تسييلها يف الوقت املناسب أو حدوث خسارة إذا ما مت تصفيتها: األصول اخلطر 5

المالي األداء تقييم حول عموميات الثاني الفصل

48

:خالصةحنرافــات وكــذلك حتديــد د األخطــأ وااليح هلــا إمكانيــة حتديــوتقيــيم األداء مــن قبــل املنظمــة يتــإن إعتمــاد قيــاس

ا والبحـــث عـــن الطريقـــة أو الكيفيـــة ملعاجلتهـــا باإلضــافة إىل رســـم سياســـات مناســـبة لرفـــع وحتســـني مســـتوى ،أســباوالظــروف الســائدة يف علــى عكــس يف حالــة عــدم ممارســة التقيــيم داخــل املنظمــة وخاصــة يف ظــل التطــورات ،األداء

فتقيـيم األداء مبثابـة سياسـة للتحـوط مـن الوقـوع يف األخطـأ الـيت قـد ،اقتصاد السوق واملنافسـة والتقلبـات واألزمـات . تؤدي إىل إفالس املنظمات

الفصل الثالث

وكالتي CPAو BNAدراسة حالة البنكين الوادي

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

50

:تمهيدالتطبيقـــي يعاجل هـــذا الفصــلســ ،ك التجاريــة وتقيــيم األداء املـــايلالبنـــو إىل اجلـــزء النظــري أن مت التطــرق يف بعــد

املؤسســات حمــل الدراســة حماولــة إســقاط العديــد مــن املفــاهيم واألدوات الــيت عوجلــت فيمــا ســبق مــن مباحــث علــى للوصـول ميـدانيا إىل اختبـار والقرض الشعيب اجلزائري وكالة الوادي، واملتمثلة يف البنك الوطين اجلزائري وكالة الوادي

وجتــدر اإلشــارة إىل أن العديــد مــن الصــعوبات امليدانيــة والعوائــق أثنــاء ،الفرضــيات ومعاجلــة اإلشــكاليات املطروحــةبوجه و ، عو ذات العالقة باملوضاملهمة النقاط أثرت سلبا على التعمق يف عدد منزء النظري للج األكادميي عداداإل

:مبحثنيعام فقد مت تقسيم هذا الفصل إىل .تقدمي عام لكل من البنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري :املبحث األول .تقييم األداء املايل باستخدام مؤشرات العائد واملخاطرةاملقارنة امليدانية بني البنكني من حيث : املبحث الثاين

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

51

.البنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائريعام لكل من تقديم :المبحث األول ،سوف يتم إعطاء التعريف يف هذا املبحث على كل من البنك الوطين اجلزائري وكذا القرض الشـعيب اجلزائـري

ما وكذلك التعرف و .اهليكل التنظيمي مهام كال البنكنيوذلك بإعطاء حملة عامة عن نشأ .لبنك الوطني الجزائريعام لتقديم : المطلب األول

):BNA(نشأة البنك الوطني الجزائري : أوال كشـــركة وطنيـــة ،1966جـــوان 13الصـــادر بتـــاريخ 178-66أنشــئ البنـــك الـــوطين اجلزائـــري مبوجـــب املرســوم

ال يتعــارض مــع مــا ،تســري بواســطة القــانون األساســي هلــا وتشــريع التجــاري والتشــريع الــذي خيــص الشــركات اخلفيــةقام البنك الوطين اجلزائري بكل الوظائف كأي بنـك جتـاري إال أنـه 1982وحىت سنة ،القانون األساسي املنشئ هلا

وذلك مبد الـدعم املـايل والقـروض وهـذا تطبيقـا لسياسـة احلكومـة يف ،كان له حق االمتياز يف متويل القطاع الزراعيال .هذا اتســري ،أصــبح البنــك اجلزائــري مؤسســة عموميــة اقتصــادية علــى شــكل شــركة باألســهم 1989فيفــري 16ويف

وفقا لقانون 1988ويف جوان ،119 -88وفقا لقانون 1988 جانفي 12ويف ،03 -88و 01-88 لقواننيوفقا 88- 177.

،شـارع شـي غيفـارة 8وبقـي املقـر اإلجتمـاعي لـه بـاجلزائر ب BNAوبقيـت تسـميته بالبنـك الـوطين اجلزائـري .بتداءا من التسجيل الرمسي يف السجل التجاريسنة ا 99وحددت مدته ب

ألـــف وينقســـم رأس مـــال البنـــك الـــوطين اجلزائـــري والـــذي حـــدد يف أول مجعيـــة تأسيســـية مبليـــار دج مقســـم إىل :قيمة كل سهم مليون دج ومقسمة بني ،سهم

".وسائل اإلنتاج"حصة مكتتب فيها من صندوق املسامهة 350إىل 1من -1 ".اهليدروليك ،احملروقات ،املناجم"حصة مكتتب فيها من صندوق املسامهة 700إىل 351 من -2 ".لغذائيةالصناعات ا"حصة مكتتب فيها من صندوق املسامهة 900إىل 701من -3 ". الصناعات املختلفة"حصة مكتتب فيها من صندوق املسامهة 1000إىل 901من -4

:ومن بني وظائفه جند ما يليوالصــناعات التقليديــة ،الســياحة ،مــنح القــروض ملختلــف القطاعــات االقتصــادية مــا عــدا الصــيد البحــري -

.ألن ذلك من مهام أو ختصص القرض الشعيب اجلزائري

.)البنك والعميل(توظيف األموال املتحصل عليها من قبل العمالء بشروط معينة يستفيد منها الطرفان -

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

52

.و شراء كل األوراق التجارية و املالية ،اخلصم ،كتتاب يقوم جبميع عمليات اال -

كان ذلك بضمان أم بدونه ،تنفيذ كل عملية إعتماد حلساب الدولة - .سواء

.إجيار اخلزائن -

.مراسلة البنوك األجنبية -

كمـا ميكـن هلـا إصـدار أذونـات و ،قبول ودائع األموال من اجلمهـور يف احلسـابات حتـت الطلـب أو ألجـل - .سندات اخلزينة

.عتمادات والقروض والتسبيقات بضمان أو بدونهقبول أشكال اإل -

.ت معينةتقدمي مساعدات للدولة و اهليئات العمومية و تنفيذها وفقا لضمانا -ميــنح قـــروض جبميـــع أشـــكاهلا ســـواء كانـــت قـــروض أو تســبيقات بـــدون ضـــمانات وذلـــك مـــن أجـــل حتقيـــق -

.نشاطات معينة ): BNA(الهيكل التنظيمي العام للبنك الوطني الجزائري :ثانيا

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

53

للبنك الوطني الجزائري العام الهيكل التنظيمي): 1-3(الشكل

bank.com-www.bna .16:30 ,12/04/2015 ,: من إعداد الطالبة باالعتماد على املوقع : املصدر

عامر ال

ملديا

امة الع

مانةاال

ويل الد

سمالق

شرية

البوارد

م املقس

الية

م املقس

ات

تزاماالل

سم ق

ت

راساللد

طية التغ

سم ق

ونيةلقان

ا

الم الع

مة اأنظ

و ظيم

التنسم

ققية

الرت و

اللستغ

االسم

ق

ت القا

العيرية

مدارية

لتج و ا

وليةالد

رية مدي

ت مليا

العدية

ستنامل

ت مليا

العيرية

مدمع

جية خلار

اارج

اخل

رية مدي

ظيم التن

يرية مد

المالع

ارية

مدي

سبة

احملا

رية مدي

ت سسا

املؤربى

الكرية

مديت

سسااملؤ

رية صغ

ال

مة العا

رية مدي

ظيمللتن

وق الس

رية مدي

ملايلا

سبةاحملا

ة ديري

م

رية مدي

ني خدم

ملستا

اتعالق

والظة

حملافرية ا

مديئل

وساى ال

علامة

الع

ئل وسا

ة الديري

مامة

الع

رية مدي

وين لتك

ا

ب الة

وك

ج الة

وك

سية رئي

كالةو

ة أ

وكال

كة شب

يريةت مدراسا

الدرية

مديائية

قض وال

ونيةلقان

امة

العارية

ملديا

ت مانا

لضل

خليةالدا

ف صر

ة الصلح

م

عامةة ال

تشياملف

خلية

الداقبة

املراحة

صلم

اطر

ملخل ا

حتليت و

راسا الد

حةصل

م

يق سو

ة التديري

مصال

واالتطري

ة التديري

مكية

لشبا

الية ة امل

ديريم

زينةواخل

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

54

":وكالة الوادي"نشأة البنك الوطني الجزائري : ثالثاــة الــوادي يف عــامال ورقمهــا يف التقســيم 12ويضــم حاليــا ،01/02/1988نشــأ البنــك الــوطين اجلزائــري وكال

وتسـعى هـذه الوكالـة كغريهـا مـن بـاقي الوكـاالت إىل ،197وهـي تابعـة للمديريـة اجلهويـة سـطيف 710البنكي هو حتقيــق وتوســيع خــدمات البنــك الــوطين اجلزائــري باعتبارهــا جــزءا منــه والعمــل علــى تنفيــذ سياســة التوقــع الــيت يســعى

.البنك إىل حتقيقها ":وكالة الوادي" الهيكل التنظيمي للبنك الوطني الجزائري: رابعا

":وكالة الوادي" ي للبنك الوطني الجزائريالهيكل التنظيم): 2-3(الشكل

من وثائق البنك: المصدر

:ومن مهامه) الفرع(وهو املنسق واحملرك لكل العمليات يف الوكالة على مستوى الوالية : مدير الوكالة -1 .متثيل البنك الوطين اجلزائري - .يوقع ويربز مجيع العقود واملستندات والوثائق واالتفاقيات - .يقوم مبراقبة املصاحل التابعة للفرع اجلهوي - .متثيل الوكالة مع السلطات احمللية - .والربامج املتعلقة بالبنكيقدم تقريرا دوريا للمديرية العامة عن إجناز األعمال - :وهو مكلف باملهام التالية: نائب املدير -2

.األمن على األموال واملعدات واألشخاص - .التكوين واملواظبة على التأديب - .العمليات اإلدارية واستخالف ومساعدة املدير -

املدير

نائب املدير األمانة

مصلحة الصندوق مصلحة التجارة اخلارجية مصلحة االلتزامات

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

55

ــه مــن ا ،تعمــل علــى تســهيل أعمــال املــدير: األمانــة -3 واســتقبال الربيــد ،ســتقبال العمــالءوذلــك ملــا تقــوم ب .وللمدير صالحية كاملة يف كيفية تسيري عملها ،واملكاملات ا هلاتفية

وتعتــرب هـذه املصــلحة مبثابــة ،واالســتريادوهــي املســؤولة عـن عمليــات التصـدير : مصـلحة التجــارة اخلارجيـة -4كمــا تقــوم هــذه املصــلحة بــالتحويالت إىل ،وســيط بــني املتعــاملني اجلزائــريني واألجانــب يف عمليــات البيــع والشــراء . اخلارج وفتح اإلعتمادات املستندية للعمليات املتعلقة بالتجارة اخلارجية

وحتتــوي هــذه املصــلحة علــى الصــندوق النقــدي الــذي ختصــص لــه كــل يــوم مبلــغ مــن : مصـلحة الصــندوق -5 :وحيتوي على ثالث فصائل ،النقود ملواجهة طلبات السحب

.فصيلة الشباك والصندوق - .فصيلة التحويالت - .فصيلة حمفظة األوراق -

ــذه املصـلحة برئاســة رئــيس هــذه وتتشـارك مجيــع املصــاحل يف آخـر كــل يــوم بالعمليــات اإلداريـة املتعلقــة .املصلحةــالقروض مــن دراســة ومتابعــة م: مصــلحة االلتزامــات -6 ــتم بكــل مــا يتعلــق ب لفــات القــرض وهــي مصــلحة

وكذلك تسند هلا مهمة أخرى وهي االكتتاب ،وتسيري االعرتاضات وأصول احلجز وتسيري امللفات القضائية للوكالة .يف سندات الصندوق

.تقديم حول القرض الشعبي الجزائري: المطلب الثاني :نشأة القرض الشعبي الجزائري :أوال

ـــم ســـتقالل مبو د االظهـــر القـــرض الشـــعيب اجلزائـــري بعـــ ديســـمرب 29والصـــادر يف 36 -336جـــب املرســـوم رق :مليون دينار انطالقا من شبكات موروثة عن 15حوايل : مسال يقدر بالصادر يف اجلريدة الرمسية برأ ،1966 :واملتمثلة يف: بنوك شعبية -1 BPCIA.البنك الشعيب التجاري والصناعي للجزائر - .BPCICالبنك الشعيب التجاري والصناعي لقسنطينة - BPCIO.البنك الشعيب التجاري والصناعي لوهران - .BPCIANالبنك الشعيب التجاري والصناعي لعنابة - .BICIAالبنك اجلهوي للقرض الشعيب للجزائر العاصمة -

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

56

:باإلضافة إىل اندماج ثالث بنوك أجنبية أخرى وهي -2 .:SMCشركة مارسيليا لإلقراض - .CFCBالشركة الفرنسية لإلقراض والبنوك - .البنك املختلط اجلزائري املصري -

وكانـــــت مهامـــــه عنـــــد إنشـــــائه تتمثـــــل يف متويـــــل النشـــــاطات احلرفيـــــة والفندقيـــــة والســـــياحية والصـــــيد .والتعاونيات اإلنتاجية غري احلرفية ،والنشاطات امللحقة به

حتصــل القــرض الشـــعيب 1990أفريــل 14ويف ،ســاهم يف إنشــاء بنــك التنميــة احملليــة 1985ويف ســنة ليصـبح بـذلك ثـاين بنـك شـعيب ،اجلزائري على اعتماده بعد أن استوىف كل الشروط اليت أقرهـا قـانون النقـد والقـرض

كمـا 2000إىل غايـة 1966مـن سـنة ولقد تطور رأس مالـه ،حيصل على اعتماده من طرف جملس النقد والقرض :يلي

.مليون دج 15: رأمساله يقدر ب 1966يف سنة - .مليون دج 200: رأمساله يقدر ب 1983يف سنة - .مليار دج 506: رأمساله يقدر ب 1992يف سنة - .مليار دج 9031:رأمساله يقدر ب 1994يف سنة - .مليار دج 1306: رأمساله يقدر ب 1996يف سنة - .مليار دج 2106: رأمساله يقدر ب 2000يف سنة -

:وتتمثل فيما يلي: CPAتركيبة مجلس اإلدارة للقرض الشعبي الجزائري : ثانيا

أفــراد خارجيــة مؤهلـــة 5مــنهم الــرئيس وإداريــني ممثلــني للدولــة و ،أعضــاء 10يتكــون مــن : جملــس اإلدارة -1 .وإداريني ممثلني للعمال

.اإلداريني املمثلني للدولة - 2

.إداري مكلف باملهام لدى ديوان رئيس احلكومة -

.إداري يدير اإلدارة العامة خلزينة وزارة املالية - .الشخصيات اخلارجية -3

.املدير العام للمركز الوطين للسجل التجاري -

سون لغاز -املدير العام ملؤسسة جزائرية للطاقة سونا طراك -

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

57

ممثل إداري للمجمع الصناعي للمنتجات احلليب -

املدير العام للصندوق املركزي إلعادة التأمني -

املدير العام للشركة اجلزائرية للتأمني وإعادة التأمني - ممثل إداري ميثل العمال - 4

.املديرية العامة -

.الرئيس العام النائب املكلف -

.املدير العام النائب املكلف باإلدارة والتنمية -

.املدير العام النائب املكلف بااللتزامات واملسائل القانونية -

.مفتش عام -

. مستشار اإلدارة العامة -

.رئيس قسم الشؤون اخلارجية -

.مدير الرقابة -

.مستشار لدى اإلدارة مكلف بالتنظيم - ثا ):322"(وكالة الوادي"الهيكل التنظيمي للقرض الشعبي الجزائري : لثا

: عامال حسب هيكلها التنظيمي أما عن مصاحلها جندها تتكون من 22تضم وكالة الوادي حاليا ــرئيس املــدير اهلــام للبنــك بــاجلزائر العاصــمة حــني يكلــف باملهــام منهــا : مــدير الوكالــة -1 يعــني مــن طــرف ال : التالية

.يشرف على تسيري البنك - .اخل...الدائرة احملكمة البلدية : متثيل البنك أمام اهليئات الرمسية للوالية مثل -

.تفي جبميع العقود و املستندات و االتفاقيات اخلاصة بالوكالة -

.ئر العاصمةبتقدمي حصيلة نشاط البنك إىل املديرية اجلهوية و املديرية العامة باجلزا) أشهر 3(يقوم دوريا -

تقـوم باسـتقبال الربيـد الـوارد و إرسـال الربيـد الصـادر، ،تعد سكرتارية املدير مساعدة لـه: مصلحة األمانة -2فعلى مستوى األمانة يوجـد دفـرت تقييـد كـل الربيـد الصـادر، . حتويل املكاملات اهلاتفية، إرسال الفاكسات واستقباهلا

.بإعطائها رقما تسلسليا مع ذكر تاريخ إرساله و استقبالهودفرت آخر تقييد كل الربيد الوارد وذلك

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

58

تعترب من أهم املصاحل يف البنك حني تنقسم إىل قسمني قسم الواجهة وقسم مـا وراء : مصلحة الصندوق -3 .الواجهة

يضــم الشــباك يقــوم بتلقــي الودائــع مــن طــرف الزبــائن وصــرف الشــيكات، ويقــوم الصــندوق : قســم الواجهــة -، يــنظم أمــني الصــندوق اإليــداعات النقديــة ودفعهــا ســواء كانــت بالعملــة الصــعبة أو العملــة احملليــة حيــث، بإدارتــه

اية كل يوم يقدم وثائق السحب و اإليداع إىل ما وراء الواجهة .وخالل قسم يتم فيه نقل مبـالغ مـن حسـاب إىل حسـاب آخـر حيـث أوامـر التحويـل تنفـذ، : ما وراء الواجهة قسم -

.ساب املفتوح بشبابيك الوكالة، وكذا يتم حتصيل الشيكات لدى الوكالة أو البنوك األخرىإال على احل

يقوم هذا القسم بتسوية الديون ما بني البنوك، فهو فـرع خـاص السـتخراج قـوائم األعمـال اليوميـة : املقاصة - . للبنك تسلم يف اليوم املوايل خللية املراقبة للتدقيق

:مصلحة اإلدارة -4

تعمل هذه اخلليـة علـى رقابـة مجيـع العمليـات الـيت مـرت علـى الوكالـة مـن معـامالت السـحب : خلية املراقبة - .واإليداع وعملية التحويل وعمليات تسيري البنك

.حيث يقوم بكل شؤون اخلاصة باملوظفني من خصم الغيابات وصرف العالوات: قسم متابعة املوظفني -

:هذه املصلحة بالعمليات التالية تقوم: قسم التجارة اخلارجية -

أو التصـــدير بعـــد معاجلتهــا مـــن طـــرف حماســـب هـــذه ســـتريادتعـــين خصـــم البنـــك علــى وفـــواتري اال: التــوطني - .املصلحةمـن و إىل (والتسـليم املسـتندي هاملسـتندي مبختلـف أنواعـ يـتم فيـه فـتح اإلعتمـاد: اخلارجيـةقسم التعهدات - ).اخلارج

تقـــوم هـــذه املصـــلحة بالعمليـــات املراقبـــة والتســـيري لعمليـــات القـــروض دراســـة ملفـــات : مصـــلحة القـــروض -5 . طلبات القروض

ــة يقــوم إطــار املكلــف : نشــاط املصــلحة - حيــث يتمثــل يف تقــدمي القــروض إىل زبائنهــا، فعلــى مســتوى الوكال :بالدراسات تلقي امللفات ويدرسها على أساس

.جل عرضهادراسة ملفات القروض من أ

.توجيه الزبائن يف الطريقة املثلى للتمويل

.حتصيل الرسوم املطلوبة من اإلدارة على الزبائن

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

59

).اتفاقيات القروض و التعهدات(إعداد وثائق القروض

.متابعة عملية اسرتجاع القروض الغري املدفوعةو ، متابعة تعهدات البنك ".وكالة الوادي"جزائري الهيكل التنظيمي للقرض الشعبي ال): 3-3(الشكل

الواديالقرض الشعيب اجلزائري وكالة : المصدر

مصلحة اإلدارة

املدير

قسم متابعة املوظفني خلية املراقبة

مصلحة األمانة

مصلحة التجارة اخلارجية مصلحة القروض مصلحة الصندوق

قسم ما وراء الواجهة قسم الواجهة التعهدات اخلارجية

توطني الفواتري

فرع املنازعات

قسم دراسة ملفات القروض

قسم متابعة القروض و التعهدات

الشباك

عمليات الصندوق

املقاصة

التحويالت

حتصيل و تسليم الشيكات

فرع إدارة احملفظة

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

60

ر :وتتمثل فيما يلي :وكالة الوادي مهام القرض الشعبي الجزائري: ابعا .توسيع نشاطات البنك فيما خيص التعامالت خاصة التجارة اخلارجية -ــــة التطــــورات اجلديــــدة الــــيت يشــــهدها العــــامل - وذلــــك بتطــــوير منتجــــات مصــــرفية و اإلعتمــــاد علــــى ،مواكب

.التكنولوجيا يف إنتاج منتجات وخدمات مصرفية جديدةا - .تنفيذ مجيع العمليات املصرفية وفقا للقوانني املعمول .ووضع وسائل حديثة وأجهزة وأنظمة معلوماتية ،توفري وتطوير شبكات جديدة - .حسب سلوك واحتياجات ورغبات زبائنهدراسة السوق املصرفية وجتزئتها على - .العمل على زيادة وتنمية املوارد بأقل التكاليف يف ظل اإلمكانيات املالية والنقدية املتاحة - .حتسني العالقات مع الزبائن خاصة من خالل اللباقة وحسن املعاملة من طرف املوظفني بالبنك - .اإلعالم اآليلحتسني نظام املعلومات من خالل توسيع استخدام -كمـــا يقـــوم بتمويـــل خمتلـــف ،يقـــوم بعمليـــة البنـــاء والتشـــييد مـــن خـــالل القـــروض متوســـطة وطويلـــة األجـــل -

.املؤسسات اخلاصة باخلدماتحسـابات جاريـة، حسـابات الرصـيد، سـندات (استقبال الودائع ومجع رؤوس األموال على أشكال خمتلفـة، -

.)اخل...الصندوق، دفاتر االدخار

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

61

المقارنــة الميدانيــة بــين البنكــين مــن حيــث تقيــيم األداء المــالي باســتخدام مؤشــرات العائــد : المبحــث الثــاني .والمخاطرة

وذلـك مـن خـالل حسـاب ،سوف يتم يف هذا املبحث تطبيق منوذج العائد على حقوق امللكية لكـال البنكـني .مؤشرات العائد واملخاطرة مث مقارنة النتائج وتفسريها

.حساب وعرض النتائج لكال البنكين: المطلب األول :مؤشرات العائد: أوال

: ROEالعائد على حقوق امللكية -1 ).2012/ 2009(العائد على حقوق الملكية للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة ): 1-3(الجدول رقم

%:الوحدة 2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

18.94 28.79 34.56 27.12 البنك الوطين اجلزائري

17.02 15.81 17.55 16.70 القرض الشعيب اجلزائري

).6(، )5( ،)3(، )2(حق من إعداد الطالبة باالعتماد على املال: المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAيوضح تطور مؤشر العائد على حقوق الملكية للبنكين :)4-3(رقم الشكل

Excelواستخدام برنامج ) 1-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

0

5

10

15

20

25

30

35

40

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

62

:ROAالعائد على األصول -2 ).2012/ 2009(والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة العائد على األصول للبنك الوطني الجزائري ): 2- 3(الجدول رقم

%:الوحدة 2012 2011 2010 2009 السنواتالبنوك

1.31 2.14 2.29 2.64 البنك الوطين اجلزائري

1.34 1.33 1.58 1.38 القرض الشعيب اجلزائري

).6(، )4( ،)3(، )1(من إعداد الطالبة باالعتماد على امللحق من : المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين األصول يوضح تطور مؤشر العائد على ):5- 3( الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 2-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

:EMمعامل الرفع املايل -3 ).2012/ 2009(الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة معامل الرفع المالي للبنك): 3-3: (الجدول رقم

.مرة: الوحدة 2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

14.35 13.40 15.07 16.26 البنك الوطين اجلزائري

12.70 11.81 11.09 12.06 القرض الشعيب اجلزائري ).5(، )4(، )2(، )1(حق باالعتماد على املالمن إعداد الطالبة : المصدر

0

0.5

1

1.5

2

2.5

3

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

63

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين معامل الرفع المالي يوضح تطور ): 6-3( الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 3-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

:PMهامش الربح -4 ).2012/ 2009(هامش الربح للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة ): 4-3(جدول رقم

.%: الوحدة 2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

35.19 52.35 53.96 42.38 البنك الوطين اجلزائري

37.17 40.55 46.89 40.26 القرض الشعيب اجلزائري

).6(، )3(حق إعداد الطالبة باالعتماد على املالمن : المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين مؤشر هامش الربح يوضح تطور ): 7-3( الشكل رقم

. Excelواستخدام برنامج ) 4-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

0

2468

10121416

18

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

0

10

20

30

40

50

60

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

64

:UAمنفعة األصول -5 ).2012/ 2009(منفعة األصول للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة ):5-3(جدول رقم

.%: الوحدة 2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

3.74 4.10 4.24 3.96 البنك الوطين اجلزائري

3.60 3.30 3.37 3.43 القرض الشعيب اجلزائري

.)6(، )4(، )3(، )1(حق الطالبة وباالعتماد على املالمن إعداد : المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين منفعة األصول يوضح تطور ): 8-3( الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 5-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

:مؤشرات المخاطرة: ثانيا :اإلئتمانخماطر -1

).2012/ 2009(مخاطر اإلئتمان للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة : )6- 3( الجدول رقم .%: الوحدة

2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

0.64 0.36 0.82 0.51 البنك الوطين اجلزائري

0.83 0.15 8.35 8.99 القرض الشعيب اجلزائري

.)6(، )4(، )3(، )1(حق من إعداد الطالبة وباالعتماد على املال: المصدر

00.5

11.5

22.5

33.5

44.5

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

65

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين اإلئتمان مخاطريوضح تطور ): 9-3(الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 6- 3( عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

:خماطر السيولة -2 ).2012/ 2009(مخاطر السيولة للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة ): 7- 3( الجدول رقم

.%: الوحدة 2012 2011 2010 2009 السنوات البنوك

11.96 13.14 8.55 6.56 البنك الوطين اجلزائري

86.32 85.47 84.49 84.43 القرض الشعيب اجلزائري

.)5(، )4(، )2(، )1(حق من إعداد الطالبة وباالعتماد على املال: المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين مخاطر السيولة يوضح تطور ): 10-3(الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 7-3( عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

0

2

4

6

8

10

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

0

20

40

60

80

100

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

66

:خماطر رأس املال -3 ).2012/ 2009(مخاطر السيولة للبنك الوطني الجزائري والقرض الشعبي الجزائري خالل الفترة ): 8- 3(الجدول رقم

.%: الوحدة 2012 2011 2010 2009 البنوك السنوات

6.96 7.46 6.63 6.14 البنك الوطين اجلزائري

7.87 8.46 9.01 8.28 القرض الشعيب اجلزائري

.)5(، )4(، )2(، )1(حق من إعداد الطالبة وباالعتماد على املال: المصدر

).2012/ 2009(خالل الفترة CPAو BNAللبنكين مخاطر رأس المال يوضح تطور ): 11- 3(الشكل رقم

.Excelواستخدام برنامج ) 8-3(عتماد على اجلدول رقممن إعداد الطالبة باال: المصدر

:تفسير النتائج لكال البنكين: المطلب الثاني :مؤشرات العائد: أوال

:العائد على حقوق امللكية -1تظهـر نتــائج مؤشـر العائــد علـى حقـوق امللكيــة أن البنـك الــوطين اجلزائـري ترتفــع )1-3( مـن اجلـدول رقــم

ـــــــــذب مـــــــــن ســـــــــنة ،)%34.56 -%27.12(بنســـــــــبيت ) 2009/2010(نســـــــــبته مـــــــــن ســـــــــنة كمـــــــــا يشـــــــــهد تذبكــذلك بالنســبة للقــرض الشــعيب اجلزائــري فريتفــع ،)%18.94 -%28.79 -%34.56(بنســب ) 2010/2012(

مث يـنخفض يف سـنة ) %17.55 -%16.70(بنسبيت )2010/ 2009(مؤشر العائد على حقوق امللكية يف الفرتة .%17.02 إلى 2012ليعود ويرتفع يف السنة األخرية %15.81بنسبة 2001

ومـن خــالل مــا ســبق جنــد أن البنـك الــوطين اجلزائــري حقــق معــدل عائـد علــى حقــوق امللكيــة مرتفــع خــالل .رثأي متيز بالرحبية أك، سنوات الدراسة األربعة مقارنة بالقرض الشعيب اجلزائري

0

2

4

6

8

10

2009 2010 2011 2012

البنك الوطني الجزائري

القرض الشعبي الجزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

67

:العائد على األصول -2ـــم ـــوطين اجلزائـــري ترتفـــع مـــن ت )2-3(مـــن اجلـــدول رق ـــد علـــى األصـــول للبنـــك ال ـــائج مؤشـــر العائ ظهـــر نت

،%1.31 إىل 2012مث تــنخفض هــذه النســبة يف ســنة ) %2.14 -%2.29 -%1.66(بنســب )2009/2011(ـــــــد علـــــــى األصـــــــول يرتفـــــــع مـــــــن ســـــــنة بنســـــــبيت ) 2009/2010(أمـــــــا القـــــــرض الشـــــــعيب اجلزائـــــــري فمؤشـــــــر العائ

.%1.34 إىل 2012مث يرتفع نسبيا سنة % 1.33بنسبة 2011مث ينخفض يف سنة ) 1.58%/1.38%(ومن خالل ما سبق نستنج أن البنك الوطين اجلزائري حقـق معـدالت عائـد علـى األصـول مرتفـع مـن سـنة

ى اخنفــض معـــدل العائــد علـــ 2012بينمــا يف ســـنة ،مقارنـــة مــع القـــرض الشــعيب اجلزائـــري 2011إىل غايــة 2009 .خنفاضا نسبيا مقارنة مع القرض الشعيب اجلزائريول للبنك الوطين اجلزائري ااألص

:الرفع املايل -3ــائج مؤشــر الرفــع املــايل للبنــك الــوطين اجلزائــري تبــدأ يف اخنفــاض مــن ســنة ت )3-3(مــن اجلــدول رقــم ظهــر نترة 16.26( بنســـب 2011إىل غايـــة 2009 رة 15.07 -م رة 13.40 -م مث ترتفـــع يف الســـنة األخـــرية مـــن )م

ـــذب حيـــث ،مـــرة 14.35 إىل 2012الدراســـة ـــع املـــايل يف تذب ـــري فمؤشـــر الرف أمـــا بالنســـبة للقـــرض الشـــعيب اجلزائرة 11.09 -مرة 12.06( ب )2009/2010(يـنخفض مـن 2011 الســنواتوبعـدها يبقـى يف تزايـد خـالل )م

).مرة 12.70 -مرة 11.81(ب 2012وجند أن القرض الشـعيب اجلزائـري ال يعتمـد علـى الرفـع املـايل يف حتقيـق العائـد علـى حقـوق ومن خالل ما سبق

وهــذا باملقارنــة مــع البنــك 2012مــرة ســنة 13.70 حيــث جنــد أقصــى قيمــة لــه خــالل فــرتة الدراســة هــي ،امللكيــة .2009مرة سنة 16.26الوطين اجلزائري حيث جند أن أعلى قيمة يف الرفع املايل هي

: هامش الربح -4 2009تظهـر نتـائج مؤشـر هـامش الـربح للبنـك الـوطين اجلزائـري يرتفـع مـن السـنة )4-3( من اجلدول رقـم

ـــــــــنخفض هـــــــــذه النســـــــــبة يف ســـــــــنيت )%53.96 -%42.38(بنســـــــــبيت 2010إىل ب )2012/ 2011(كمـــــــــا ت ب 2010إىل 2009أمــا بالنســبة للقــرض الشــعيب اجلزائــري فهــامش الــربح فريتفــع مــن ،)35.19% -52.35%( .)%37.17 -%40.55(بنسبيت 2012و 2011ليشهد اخنفاض خالل السنتني )46.89% -40.26%(

ومن خالل ما سبق نالحظ أن البنك الوطين اجلزائري حيقق معدالت هامش مرتفع خالل سنوات الدراسة .نة بالقرض الشعيب اجلزائرياألربعة مقار

: منفعة األصول -5

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

68

2009تظهـر نتـائج مؤشـر منفعـة األصـول للبنـك الـوطين اجلزائـري ترتفـع مـن سـنة )5-3(من اجلـدول رقـم وبعـــدها يــزداد إخنفاضـــا يف 2011ســنة %4.10مث تــنخفض نســـبيا إىل )%4.24 -%3.96(بنســبيت 2010إىل

إىل غايـة 2009أما بالنسبة للقرض الشعيب اجلزائري فمنفعة األصول تنخفض من سنة ،%3.74إىل 2012سنة .%3.60وتصبح 2012لتشهد بعدها ارتفاع يف سنة %3.30 مث% 3.37إىل %3.43 أي من 2011

:مؤشرات المخاطرة: ثانيا : خماطر اإلئتمان -1

جنـدها 2009تظهر نسب خماطر اإلئتمان للبنك الوطين اجلزائري حيث يف سنة )6-3(من اجلدول رقم وتشــهد 2011سـنة %0.36لترتاجـع وتـنخفض بعـدها إىل 2010يف سـنة %0.82مث ترتفـع نسـبيا إىل 0.51%

أمـا بالنسـبة للقـرض الشـعيب اجلزائـري يشـهد نسـب مرتفعـة ،%0.64 إرتفاعـا ب 2012 يف السنة األخرية للدراسـةلتشـهد هـذه النسـبة اخنفــاض )%8.35 -%8.99(ب )2010/ 2009( دا يف خمـاطر االئتمـان خـالل السـنتنيجـ

.2012يف سنة %0.83مث ترتفع ارتفاعا نسبيا إىل %0.15ب 2011سنة ومن خالل ما سبق يتنب لنا أنـا القـرض الشـعيب اجلزائـري يواجـه خمـاطر اإلئتمـان أكثـر مـن البنـك الـوطين

وذلــك مــن خــالل النســب املرتفــع خــالل الســنتني األوىل والثانيــة مــن الدراســة علــى عكــس البنــك الــوطين ،رياجلزائــ .اجلزائري حيث جند نسب خماطر اإلئتمان منخفضة ومتقاربة

:خماطر السيولة -2يتــنب لنـا يف البنــك الــوطين اجلزائــري أن نســب خمـاطر الســيولة تشــهد ارتفاعــا مــن )7-3(مـن اجلــدول رقــم

ــــــــــة 2009ســــــــــنة ــــــــــنخفض ســــــــــنة )%13.14 -%8.55 -%6.56(ب 2011إىل غاي إىل 2012لترتاجــــــــــع وتأما بالنسبة للقرض الشعيب اجلزائري فنسب خماطر السيولة مرتفعة ومتقاربة ويف نفـس الوقـت تتزايـد مـن ،11.96%كــذلك يف ســنة %84.49جنــدها ترتفــع نســبيا إىل 2010ويف %84.43جنــدها 2009أخــر ففــي ســنة ســنة إىل .2012يف سنة % 86.32لرتتفع إىل %85.47جندها 2011ومن خالل ما سبق ميكن القول أن القرض الشعيب اجلزائري يواجه نسـب مرتفعـة مـن خمـاطر السـيولة مقارنـة

.بالبنك الوطين اجلزائري :خماطر رأس املال -3

يبني لنا أنا نسب خماطر رأس املال بالنسبة للبنك الـوطين اجلزائـري متقاربـة حيـث )8-3(من اجلدول رقم بنســــــــبة 2012لتشــــــــهد اخنفضــــــــا يف ســــــــنة )%7.46 -%6.63 -%6.14(ب 2011إىل 2009ترتفــــــــع مــــــــن

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

69

أمـا بالنســبة للقـرض الشــعيب اجلزائـري فنســب خمـاطر رأس املــال هـي متقاربــة كـذلك حيــث جنـد أن البنــك ،6.96%مث تـنخفض بعـدها إىل )%9.01 %-8.28(ب 2010إىل 2009يشهد ارتفـاع نسـبة خمـاطر رأس املـال مـن سـنة

.)2012/ 2011(خالل السنتني %7.87و 8.46%ب خمــاطر رأس املــال للســنوات األربعــة جنــدها مرتفعــة يف القــرض ومــن خــالل مــا ســبق ميكــن القــول أن نســ

.الشعيب اجلزائري مقارنة مع البنك الوطين اجلزائري وهذه تعترب نتيجة سلبية للقرض الشعيب اجلزائري

الوادي وكاليت CPA و BNA البنكني حالة دراسة الثالث الفصل

70

:خالصةحيث مت إعطاء بطاقة فنية لكـل ،من خالل هذا الفصل مت إسقاط اجلزء النظري على الدراسة امليدانية للبنوك

مث بعـدها مت تطبيـق ،من البنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري مـن نشـأة وتعريـف ومهـام وهيكـل تنظيمـيمنوذج العائد على حقوق امللكية على البنكني وذلك باحتساب كل من مؤشرات العائد و مؤشرات املخـاطرة لكـل

منهما ومت عرض النتائج ومثيلها .ويف األخري مت التعلق وتفسري هاته النتائج ومقارنتها بني البنوك ،بيانيا

خاتمـــــــــــة

خاتمـــــــــة

72

لقد كانت لألحداث االقتصادية واملاليـة يف السـنوات األخـرية كاألزمـات املاليـة وتنـامي ظـاهرة تبـيض األمـوال، وكذا خمتلف التحوالت اجليو سياسية خصوصا ما تعلق مبكافحة اإلرهاب والتهريب واالجتـار بالسـالح، تـأثريا كبـريا

على احلياة االقتصادية وخصوصا على الصعيد املايل واملصريف، حيث فرضت على العديد من املصارف العديد مـن التعليمات اليت قد تعيق يف بعض األحيان حتركها أو تقيدها، مما يفـرض عليهـا يف العديـد مـن األحيـان إعـادة تقيـيم

التهديدات السوقية و استغالل الفرص استغالل أمثل، أداءها بشكل دوري مبا ميكنها من مواكبة التغريات وتفاديإضافة إىل معاجلة مواطن الضعف ودعم نقاط القوة، من أجـل ذلـك وغـريه جـاء موضـوع تقيـيم األداء املـايل للبنـوك

كيفية تقييم األداء املايل للبنوك التجارية؟ وكذا املؤشرات األجنع لذلك؟ التجارية ليعاجل إشكاليةيف 2012إىل 2009ا البحث موضوع تقيـيم األداء املـايل للبنـوك التجاريـة للفـرتة املمتـدة مـن وقد تناولت هذ

وذلـك يف ثـالث فصـول، " وكالـة الـوادي"والقـرض الشـعيب اجلزائـري " وكالـة الـوادي"كل من البنك الوطين اجلزائـري عموميــات حــول تقيــيم األداء املــايل، يف عـاجل األول اإلطــار النظــري للبنــوك التجاريــة، أمــا الثــاين فقــد مت التطــرق إىل

"يداو لا يتلاكو "حني تطرق الفصل الثالث إىل دراسة حالة البنكني البنك الوطين اجلزائري والقرض الشعيب اجلزائري :ومت التوصل إىل عدد من النتائج ميكن ذكر أبرزها فيما يلي

.ملايل منوذج العائد على حقوق امللكية من بني النماذج املستخدمة يف تقييم األداء ا - .البنوك التجارية هي عبارة عن مؤسسات مالية تتعامل باألموال -، البنــوك التجاريــة اجلزائريــة مل حتضــى باملســتوى املطلــوب خاصــتا يف جمــال تكنولوجيــا املعلومــات واالتصــال -

. عاملية وهذا باملقارنة مع بنوكتسـاعد يف تثمـني النتـائج اإلجيابيـة ومعاجلـة مـا وانطالقا مما سبق ميكن أيضا تقدمي عدد من التوصيات اليت قد

:كان منها سلبيا .ضرورة تبين قواعد اإلفصاح والشفافية داخل البنوك التجارية ألجل تقييم أداء سليم - .عتبارها عصب االقتصادملية املتعلقة بالتحليل املايل بامتابعة التطورات العا - .ا داخل البنوك التجارية من أجل التحكم يف املخاطر بأنواعهاضرورة وجود إدارة خماطر قائمة حبد ذا - .تنظيم دورات وبرامج تدريبية للمقومني - .ضرورة إدخال التكنولوجيا للبنوك التجارية ومواكبة التطورات اليت يشهدها العامل -

ميكــن عــرض بعــض و ألن البحــث ال ميكــن لــه التعــرض بالدراســة جلميــع احملــاور ذات الصــلة باملوضــوع، والــيت :منها فيما يلي آلفاق الدراسة

خاتمـــــــــة

73

.تقييم األداء للبنوك اجلزائرية العمومية واخلاصة - .بطاقة األداء املتوازن تقييم األداء املايل للبنوك التجارية باستخدام منوذج -

قائمة المراجع

قائمة المراجع

75

I. الكتب

.1989، مصر، دار النمر، اقتصاديات البنوك مع نظام نقدي واقتصادي عاملي جديد، أمحد علي دغيم .1

.2006، اإلسكندرية، الدار اجلامعية، سرتاجتية مفاهيم ومناذج تطبيقيةاإلدارة اإل، رسي مجال الدين حممدإدريس ثابت عبد الرمحان وامل .2

.2005، اإلسكندرية، مصر، املكتب العريب احلديث، النقود والبنوك، إمساعيل حممد هاشم .3

.2005، األردن، دار وائل للنشر والتوزيع، مدخل حتليلي ونظري، النقود واملصارف، أكرم حداد مشهور هذلول .4

.2000، قسنطينة، مطبوعات جامعة منتوري، الوجيز يف البنوك، بوعرتوس عبد احلق .5 .2011، الطبعة األوىل، عمان، وزيعدار صفاء للنشر والت، اديات النقود و املصارفاقتص، حسني حممد مسحان وإمساعيل يونس يامن .6 .2009، الطبعة األوىل، القاهرة، إيرتاك للطباعة والنشر والتوزيع، دور البنك املركزي يف إعادة جتديد السيولة يف البنوك اإلسالمية، رايس حدة .7

.2000، الطبعة األوىل، عمان، الصفا للنشر والتوزيع دار، النقود والبنوك، رشيد العطار ورياض احلليب .8

.2006، الطبعة الثالثة، عمان، دار وائل للنشر، االجتاهات املعاصرة يف إدارة البنوك، زياد رمضان وحمفوظ جودة .9

.2006، الطبعة األوىل، عمان، دار وائل للنشر، إدارة البنوك، زياد رمضان .10

.1991، بريوت، الدار اجلامعية، واملال قوداقتصاديات الن، زينب حسني عوض اهللا .11 .1996، بريوت، شر والتوزيعاملؤسسة اجلامعية للدراسات للن، اقتصاديات النقود والبنوك،سلمان أبو دياب .12 .1999مصر ، دار املعرفة اجلامعية، احملاسبة يف البنوك وشركات التأمني، السيد عبد املقصود دبيان وآخرون .13

.2010، الطبعة األوىل، األردن، دار الفكر ناشرون وموزعون، اقتصاديات النقود والبنوك، ادرالسيد متويل عبد الق .14

.1992، اجلزائر، ديوان املطبوعات اجلامعية، حماضرات يف اقتصاديات البنوك، شاكر القزويين .15

.2000، اإلسكندرية، مؤسسة شباب اجلامعة، االقتصاد النقدي، ضياء جميد املوسوي .16 .1999، اإلسكندرية، الدار اجلامعية، -حتليل العائد واملخاطرة -تقييم أداء البنوك التجارية، العال محادطارق عبد .17

.1999 ،مصر، مركز اإلسكندرية للكتاب، األسواق واملؤسسات املالية، عبد الغفار حنفي ورمسية قرياقص .18

.2000، اإلسكندرية، ب العريب احلديثاملكت، تنظيم وإدارة البنوك، عبد السالم أبو قحف، عبد الغفار حنفي .19الطبعــة ، بـريوت -عمـان، دار وائـل للنشـر، )مـدخل كمـي واسـرتاتيجي معاصـر( إدارة البنـوك ، فـالح حسـن احلسـيين ومؤيـد عبـد الرمحـان الـدوري .20

.2003، الثانية

.2001،الطبعة األوىل ،األردن، عمان ،املنهج للنشردار ، تقومي األداء يف الوحدات االقتصادية ملستخدم البيانات املالية، فؤاد جميد كرخي .21 .2007اإلسكندرية، الطبعة األوىل، باعة و النشر، طللدنيا ا حممد الصرييف، إدارة املصارف، دار الوفاء .22

.2012، الطبعة األوىل، عمان، دار الشروق للنشر والتوزيع، اقتصاديات النقود والبنوك، حممد سعيد السمهوري .23

.2005، اإلسكندرية ،الدار اجلامعة اجلديدة، إدارة البنوك، ور سلطانحممد سعيد أن .24 .2001، ريةاإلسكند، الدار اجلامعية، -البورصات والبنوك التجارية -املؤسسات املاليةـ ، حممد صاحل احلناوي وعبد الفتاح عبد السالم .25

.1998، اإلسكندرية، دار اجلامعية، البورصة والبنوك العامة -املؤسسات، حممد صاحل احلناوي .26

.2003سبتمرب ، دون بلد ،كلية التجارة، التعليم املفتوح، جامعة بنها، النقود والبنوك، مرياندا زغلول رزق .27 .2006، دون بلد، دار زهران للنشر والتوزيع، النقود واملصارف والنظرية النقدية، نظم حممد نوري الشمري .28

.1992، الطبعة األوىل ،دمشق، ظال للدراسات والرتمجة والنشردار ، وظائف القائد اإلداري، نور اهللا كمال .29

دار وائـــل ، أساســيات األداء وبطاقـــة التقيــيم املتـــوازن االســـرتاتيجي ءسلســـلة إدارة األدا، وائــل حممـــد صــبحي إدريـــس وطـــاهر حمســن منصـــور الغــاليب .30 .2009، الطبعة األوىل، عمان، للنشر

قائمة المراجع

76

II. يةالرسائل واألطروحات الجامع

.دون سنة، جامعة دمشق، كلية االقتصاد، ماجستري إدارة األعمال، إدارة البنك التجاري ،آزاد قاسم .31املركـز اجلــامعي ، إدارة أعمــال: ختصـص، يف علــوم التسـيري مـذكرة ختـرج لنيــل شـهادة املاسـرت، داء املـايل للمؤسسـة االقتصــاديةتقيــيم األ، تـايل رزيقـة .32

.2012 /2011، أكلي حمند أوحلاج البويرةمـذكرة للحصـول علـى درجـة ، مدى إمكانية تقومي أداء اجلامعة اإلسالمية بغزة باستخدام بطاقة قياس األداء املتوازن، حسن حممد أبو شرخ مجال .33

.2012، اجلامعة اإلسالمية غزة، كلية التجارة، املاجستري يف احملاسبة والتمويلجامعــة ، ماليــة مؤسســة: ختصــص، رة لنيــل شــهادة املاســرت يف العلــوم املاليــة واحملاســبيةمــذك، تقيــيم أداء البنــوك التقليديــة واإلســالمية، ةبيــرتيبــة برك .34

.2014 /2013، قاصدي مرباح ورقلة، يف العلـوم املاليـة واحملاسـبية كرة خترج لنيـل شـهادة املاسـرتذ م، أثر تطبيق النظام احملاسيب املايل على األداء املايل للمؤسسة االقتصادية، زهراء لغزيل .35

.2013/ 2012، جامعة قاصدي مرباح ورقلة، معمقة دراسات حماسبية وجبائية: ختصصجامعـة ، رسـالة مكملـة لنيـل شـهادة املاجسـتري يف تنميـة املـوارد البشـرية، أساليب الرقابة ودورها يف تقييم أداء املؤسسات االقتصادية، السعيد بلوم .36

.سنةدون ، منتوري قسنطينةبنـوك : فـرع، مـذكرة ماجسـتري يف العلـوم االقتصـادية، جيا اإلعالم واالتصال على فعالية أنشطة البنـوك التجاريـة اجلزائريـةتأثري تكنولو ، شايب حممد .37

.2007/ 2006، جامعة فرحات عباس سطيف، ونقودسـتكماال ملتطلبــات احلصــول قــدمت هـذه الرســالة ا ،تقيــيم نظـام قيــاس األداء الـوظيفي للعــاملني يف السـلطة الوطنيــة الفلسـطنية، طـارق أمحــد عـواد .38

.2005 ،غزة ،اجلامعة اإلسالمية، على درجة املاجستري يف إدارة األعمال، بنــوك وتأمينـــات: ختصــص، مـــذكرة لنيــل شــهادة املاجســتري يف العلـــوم االقتصــادية، البنــوك التجاريـــة وحتــديات التجــارة االلكرتونيــة، العــايب إميــان .39

.2007/ 2006، جامعة منتوري قسنطينةتسـيري املؤسسـات : ختصـص، مـذكرة ختـرج لنيـل شـهادة املاجسـتري يف علـوم التسـيري، األداء املايل للمؤسسة االقتصادية قياس وتقيـيم، دل عشيعا .40

.2002/ 2001، جامعة حممد خيضر بسكرة، الصناعيةدراسـات ماليــة : ختصـص، يف العلـوم التجاريـةمـذكرة ماجسـتري، دور نظـام التقيـيم املصـريف يف دعـم الرقابـة علـى البنـوك التجاريـة، عاشـوري صـورية .41

.2011/ 2010، عة فرحات عباس سطيفجام، وحماسبية معمقةمــذكرة ختــرج لنيــل شــهادة املاســرت يف ، تــأثري جــودة املعلومــات املاليــة يف تقيــيم األداء املــايل للمؤسســة االقتصــادية واختــاذ القــرارات، عباســي عصــام .42

.2012/ 2011، جامعة قاصدي مرباح ورقلة، ةمالية مؤسس: ختصص، علوم التسيريمـذكرة مقدمـة لنيـل شـهادة ، DEA)(حماولة قياس كفاءة البنوك التجارية بإسـتخدام أسـلوب التحليـل التطـويقي للبيانـات ، عبد الكرمي منصوري .43

.2010/ 2009،تلمسان، جامعة أيب بكر بلقايد، حتليل اقتصادي: ختصص، املاجستريجامعـة حممـد خيضـر ، نقـود ومتويـل: ختصص، مذكرة ماجستري يف العلوم االقتصادية، ابط منح االئتمان يف البنوك التجاريةضو ، عبد الواحد غردة .44

.2004/ 2003، بسكرة .2001 ،جامعة اجلزائر، أطروحة دكتوراه غري منشورة، أثر البيئة على أداء املؤسسات العمومية االقتصادية، علي عبد اهللا .45: ختصــص، مــذكرة ختـرج لنيـل شـهادة املاجســتري يف العلـوم االقتصـادية، سـرتاجتية التنويــع يف حتسـني أداء املؤسسـة الصـناعيةإ دور، عمـر تيمجغـدين .46

.2013/ 2012، جامعة حممد خيضر بسكرة، اقتصاد صناعي، ماليـة املؤسسـة: فـرع، علـوم التسـيريمذكرة لنيل درجة املاجسـتري يف ، حتليل الضمانات يف تقييم جدوى تقدمي القروض يف البنك ، سيمي آسيااق .47

.2009/ 2008، جامعة أحممد بوقرة بومرداس

قائمة المراجع

77

: ختصــص، مـذكرة ختــرج لنيــل شــهادة املاسـرت يف علــوم التســيري ،مســامهة بطاقــة األداء املتـوازن يف تقيــيم أداء املؤسســات االقتصــادية، قنـاوة فتيحــة .48 .2014 /2013، جامعة قاصدي مرباح ورقلة، تدقيق ومراقبة التسيري

قســم ، رســالة قــدمت للحصــول علــى درجــة املاجســتري يف احملاســبة، تقيــيم األداء املــايل بإســتخدام بطاقــة األداء املتــوازن، مــرمي شــكري حممــود نــدمي .49 .2013/ 2012، الفصل الثاين، بلددون ، ،جامعة الشرق األوسط، احملاسبة والتمويل

جامعــة منتــوري ، بنــوك وتأمينــات: ختصــص، لنيــل شــهادة املاجســتري يف العلــوم االقتصــادية مــذكرة ختــرج، تســعري القــروض املصــرفية، مســعي مســري .50 .2008 /2007، قسنطينة

، النقـود واملاليـة: ختصـص، مذكرة ماجستري يف العلوم االقتصـادية وعلـوم التسـيري، البنوك التجارية ودورها يف التنمية االقتصادية، موسى ولد الشيخ .51 .2004/ 2003، جامعة اجلزائر

: ختصـص، مـذكرة مقدمـة لنيـل شـهادة املاجسـتري يف علـوم التسـيري، دور اجلهـاز املصـريف يف متويـل املؤسسـات الصـغرية واملتوسـطة، نوي نور الـدين .52 .2009/ 2008، جامعة اجلزائر، النقود واملالية

جامعـة سـعد ، نقـود ماليـة وبنـوك: ختصـص، م االقتصـاديةمذكرة ماجستري يف العلو ، تطور اجلهاز املصريف ومعوقات البنوك اخلاصة ، وهيبة خرويب .53 .2005جوان ، البليدة، دحلب

III. الدوريات والمجالت العـدد ، جملـة كليـة بغـداد للعلـوم االقتصـادية اجلامعـة ،تقومي بطاقـة أداء الوحـدات االقتصـادية بإسـتعمال بطاقـة األداء املتـوازن،سحر طالل إبراهيم .54

.2013 ،اخلامس و الثالثون .2010/ 2009، جامعة ورقلة، العدد السابع، جملة الباحث، حتليل األسس النظرية ملفهوم األداء، الشيخ الداوي .55حتليـــــل األداء املـــــايل للمؤسســـــات الصـــــغرية واملتوســـــطة اجلزائريـــــة باســـــتخدام طريقـــــة التحليـــــل العــــــاملي ، عبـــــد الوهـــــاب دادن ورشـــــيد حفصـــــي .56

لد السابع، جامعة غرداية، لة الواحات للبحوث والدراساتجم، 2011/ 2006خالل الفرتة ) AED(التمييزي .2014، العدد الثاين، ا 2004، حممد مجوعي قريشي، تقييم أداء املؤسسات املصرفية، جملة الباحث، العدد الثالث،جامعة وقلة .57

لـة اجلامعـة، يف القطـاع الصـناعي الليـيبمدى إمكانية استخدام مؤشرات تقييم األداء يف بيئـة التصـنيع احلديثـة ، املهدي مفتاح السرييت .58 جامعـة ، الد الثالث، العدد اخلامس عشر ،ال توجد البلد ،مصراته .2013، ا

لـد ، جامعـة الـوادي، جملـة الدراسـات االقتصـادية و املاليـة، دور إدارة املعرفـة يف تعريـز أداء املؤسسـة، نذير بوسهوة و علـي مكيـد .59 العـدد السـابع ا .2014، األول

IV. الملتقيات:

ة اجلزائريــة أحـالم بوعبـديل وخليــل عبـد الــرزاق، تقيـيم أداء البنــوك التجاريـة العموميــة اجلزائريـة مـن حيــث العائـد واملخــاطرة، ملتقـى املنظومــة املصـرفي .60 .، جامعة األغواط، ال توجد سنة-واقع وحتديات -والتحوالت االقتصادية

دور احلوكمــة يف : امللتقــى الـدويل اخلــامس حـول، األداء املتـوازن كآليـة مســتحدثة لقيـاس األداء بطاقـة قيــاس، بوسـواك آمـال وحــازم حجلـة ســعيدة .61، كليـة العلـوم االقتصـادية وعلـوم التسـيري، واملعـايري احملاسـبية اإلسـالميةRS/ (IAS ( حتسني األداء املايل للمؤسسات بني تطبيق املعـايري احملاسـبية الدوليـة

.2014ديسمرب 08/ 07 :يومي ،جامعة الوادي

امللتقــى الـدويل حــول أداء و فعاليـة املنظمــة يف ظــل ، أثـر إدارة اجلــودة الشــاملة علـى رفــع أداء و فعاليـة املنظمــات، سـعدي حيــي و أوصـيف خلضــر .62 .2009نوفمرب 11 /10: يومي، جامعة املسيلة، التنمية املستدامة

امللتقـى الـدويل حـول أداء و فعاليـة ،األداء و الفعاليـة يف البنـوك التجاريـة اجلزائريـة اسـتخدام املؤشـرات الدوليـة لقيـاس، عبادي حممد و سليم محـود .63 .2009نوفمرب 11 /10 :يومي ،جامعة حممد بوضياف املسيلة ،املنظمة يف ظل التنمية املستدامة

قائمة المراجع

78

جممـع مـداخالت امللتقـى ، )دراسـة ميدانيـة(أداة فعالة للتقيـيم الشـامل ألداء املنظمـات BSCبطاقة األداء املتوازن، نعيمة حيياوي وخدجية لدرع .64، منــو املؤسســات واالقتصــاديات بــني حتقيــق األداء املــايل وحتــديات األداء البيئــي: الطبعــة الثانيــة، الــدويل الثــاين حــول األداء املتميــز للمنظمــات واحلكومــات

. 2011نوفمرب 23 /22 :يومي، جامعة ورقلةV. المواقع اإللكترونية:

65. www.bna-bank.com 66. www.d-raqaba-miq/pdf/card-guid.pdf 67. www.d-raqaba-miq/pdf/card-guid.pdf 68. www.iasj.net/i06g?func=fulltext&aid=64812 69. www.kantakji.com/media/1160/322.pdf 70. www.startimes.com/?t=21850856

المالحــــــــــــــق

مالحق

(01ملحق رقم )

2012 – 2009األصول للبنك الوطين اجلزائري للفرتة

9009 9000 9000 9002 األصول

1 الصندوق، البنك ادلركزي،

اخلزينة العمومية، مركز الصكوك الربيدية

69698820 090800920 902008220 968628600

2 رص أصول مالية مملوكة لغ

التعامل

928 928 928 990

998222262 922868662 6002000 6260000 مالية جاهزة للبيعأصول 3

4 سلفيات وحقوق على اذليئات

922682268 002626208 000600622 28226960 ادلالية

0026088006 200686222 262060262 222826066 سلفيات وحقوق على الزبائن 5

6 أصول مالية مملوكة إىل غاية

06029202 06029202 966922962 099662000 االستحقاق

00666006 00862200 2222266 2262666 أصول –الضرائب اجلارية 7

669692 682226 622822 268920 أصول –الضرائب ادلؤجلة 8

28262666 96228860 22690089 22668662 أصول أخرى 9

60968862 82896222 009680228 000260692 حسابات التسوية 10

11 ادلسامهة يف الفروع , ادلؤسسات 2262696 2606899 8620269 6688922 ادلشرتكة أو الكيانات ادلشاركة

- - - - العقارات ادلوظفة 12

92020680 92009206 99626820 90286866 األصول الثابتة ادلادية 13

996629 090962 600802 260820 مادية رياألصول الثابتة غ 14

- - - - ةفارق احلياز 15

9080022202 0890889269 0690866268 0980222626 لرلموعة األصو

.bank.com-www.bna , 10/04/2015, 19:30ادلصدر: من إعداد الطالبة باالعتماد على ادلوقع :

مالحق

(02حق رقم )مل

2012 – 2009اخلصوم للبنك الوطين اجلزائري للفرتة

9009 9000 9000 9002 اخلصوم

- - - - البنك ادلركزي 1

000660262 66008262 902680680 900066266 ديون جتاه اذليئات ادلالية 2

0296026600 220822020 226929666 395923329 ديون جتاه الزبائن 3

08988068 08608606 02922220 02286620 ديون ممثلة بورقة مالية 4

2068698 00269689 09260666 00602262 خصوم –الضرائب اجلارية 5

086262 082222 082222 082222 خصوم–الضرائب ادلؤجلة 6

926262066 922626600 62606262 22266026 خصوم أخرى 7

66226226 60266008 098026880 099926266 حسابات التسوية 8

9 نات لتغطية ادلخاطر و مؤ

2062609 2200200 2020260 6660260 واألعباء

10 إعانات –إعانات التجهيز

- - - - ستثمارأخرى لإل

11 أموال لتغطية ادلخاطر ادلصرفية

60809026 69026222 69662620 96602808 العامة

06000000 06000000 06000000 06000000 ديون ادلتابعة 12

60800000 60800000 60800000 60800000 رأس ادلال 13

- - - - عالوات مرتبطة برأس ادلال 14

68606686 86862602 96622229 6098086 احتياطات 15

266298 992229 - - فارق التقييم 16

06099962 06099962 06099962 06099962 فارق إعادة التقييم 17

9 - 880828 02268068 02268068 ترحيل من جديد 18

92060622 26602022 29622202 90008280 ادلاليةنتيجة السنة 19

9080022202 0890889269 0690866268 0980222626 رلموع اخلصوم

, .bank.com-www.bna 10/04/2015, 19:30ادلصدر: من إعداد الطالبة باالعتماد على ادلوقع :

مالحق

(03ملحق رقم )

2012 – 2009جدول حسابات النتائج للبنك الوطين اجلزائري للفرتة

9009 9000 9000 9002 البيان

75390049 64529067 46860243 36960378 + فوائد ونواتج متشاهبة

13144951 - 94964869 - 9145734 - 7893916 - فوائد وأعباء متشاهبة -

1744808 1884608 12371927 12575569 + عموالت )إيرادات(

11561 - 19769 - 5383 - 12008 - عموالت )أعباء( -

أرباح أو خسائر صايف -+/

األصول ادلالية ناجتة عن ادلعامالت ادلالية

- - 10 - 64

أرباح أو خسائر صايف -+/

88954 8734 - 1179846 - األصول ادلالية ادلعدة للبيع

83206 92183 1177435 453382 + إيرادات األنشطة األخرى

- - 935 - 122518 - أعباء أنشطة أخرى -

64150441 57012496 52437400 41960887 إيرادات بنكية صافية 1

143596324 - 12700957 - 9961522 - 8865757 - أعباء اإلستغالل العامة -

خمصصات اإلهتالك -

القيمة على التثبيتات وخسائر العينية

- 853079 - 958451 - 1089917 - 1184170

48609947 43221622 41517 32242051 نتيجة اخلام لإلستغالل 2

اإلستهالكات وادلخصصات -

خسائر اخنفاض القيمة والديون ادلعدومة

- 15082700 - 30882070 - 13206079 - 20899748

+ خمصصات خسائر

االخنفاض يف القيمة واسرتداد ادلشطوبةالقروض

14277592 34894591 16147717 8561795

36271994 46163260 45529948 31436943 نتيجة اإلستغالل 3

أرباح وخسائر صافية -+/

- - - - على األصول األخرى

- - - - + عناصر االستثنائية )إيرادات(

- - - - عناصر االستثنائية )أعباء( -

36271994 46163260 45529948 31436943 نتيجة قبل الضريبة 4

9156526 - 11382862 - 12981444 - 10419983 - ضرائب على األرباح

65031 38741 51406 - ضرائب مؤجلة على النتيجة

27180499 34819139 32599909 21016960 نتيجة الصافية للدورة 5

.bank.com-www.bna , 10/04/2015, 19:30من إعداد الطالبة باالعتماد على ادلوقع : المصدر:

مالحق

(04لحق رقم )م

جدول أهم عناصر ادليزانية )األصول( ادلستخدمة يف حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائري

9009 9000 9000 9002 األصول

الصندوق، بنك اجلزائر، مركز 966999 066806 026808 066296 الصكوك الربيدية

62602 66992 60822 28669 أصول قريبة من السيولة

أصول أخرى ممسوكة ألغراض 92086 99062 99606 8226 جتارية

6628 6622 8228 2266 أصول مالية قابلة للبيع

أصول مالية ممسوكة اىل غاية 08026 02200 99622 99662 تاريخ االستحقاق

696020 202260 669022 662066 جمالي القروضإ

968969 962262 906206 926286 ديون على ادلؤسسات ادلالية

626262 628006 228626 982969 ديون على الزبائن

0069009 220280 606260 222226 مجايل األصولإ

.45ة، مرجع سابق، ص: رتيبة بركبيالمصدر

مالحق

(05ملحق رقم )

يف حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائريجدول أهم عناصر ادليزانية ) اخلصوم ( ادلستخدمة

9009 9000 9000 9002 األصول

226626 668606 866222 868228 إجمالي الودائع

الديون ادلخصصة للمؤسسات 028292 002220 26602 86200 ادلالية

699962 862228 629226 666260 حسابات ديون الزبائن

الديون ادلقدمة قي شكل ورقة 26202 22280 60068 69968 مالية

20206 62692 22626 86606 جمالي حقوق الملكيةإ

66000 66000 66000 92200 س ادلال االجتماعيرأ

98262 02209 2606 02062 االحتياطات

06290 06290 06290 06298 عادة التقييمفارق إ

.46 ة، مرجع سابق، صبي: رتيبة بركالمصدر

مالحق

(06ملحق رقم )

حساب مؤشرات تقييم أداء القرض الشعيب اجلزائريهم عناصر جدول احلسابات النتائج ادلستخدمة أجدول

9009 9000 9000 9002 األصول

60622 29866 92660 98206 يراداتإجمالي اإل

22686 92286 02629 02602 يرادات االستغاللإ

9296 9082 8222 8862 يرادات (الت ) إعمو

0860 666 0068 866 خرىإيراد النشاطات األ

8622 0006 68062 66662 خمصصات خسائر القروض

06669 02968 09666 00262 النتيجة الصافية

.47ص ة، مرجع سابق، بي: رتيبة بركالمصدر