il budget della produzione. aspetti generali budget della produzione.pdf · il budget della...
TRANSCRIPT
IL BUDGET DELLA PRODUZIONE: ASPETTI GENERALI
BUDGET DEL VOLUME
(QUANTITA’) DI PRODUZIONE
BUDGET DEGLI ACQUISTI DI
PERSONALE E MATERIE
BUDGET DEI COSTI DI
PRODUZIONE
1
2
3
IL BUDGET (DEL VOLUME) DELLA PRODUZIONE
DETERMINAZIONE DELLE QUANTITA’ FISICHE (O
VOLUME) DI PRODUZIONE
COME IL BUDGET COMMERCIALE PUO’ ESSERE
ARTICOLATO PER: PRODOTTO, AREE GEOGRAFICHE,
CENTRI DI RESPONSABILITA’, ETC.)
1
IL BUDGET DELLA PRODUZIONE: PREMESSE
BUDGET DELLE
VENDITE
BUDGET DEL
MAGAZZINO
PRODOTTI
FINITI
BUDGET DI
PRODUZIONE
IL BUDGET DEL MAGAZZINO
PRODOTTI FINITI
VARIABILI CHE INFLUENZANO IL LIVELLO DELLE SCORTE
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
DETERMINAZIONE DEL VOLUME DI PRODUZIONE
VOLUME VENDITA PROGRAMMATO
+ RIMANENZE FINALI DI PRODOTTI PROGRAMMATE
- RIMANENZE INIZIALI DI PRODOTTI STIMATE
= VOLUME DI PRODUZIONE PROGRAMMATO
RIMANENZE
BUDGET SCORTE
DI PRODOTTI
FINITI (Q.TA’)
ESEMPIO DI PROGRAMMA DI PRODUZIONE
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
PROGRAMMA DI PRODUZIONE OTTIMALE
PROGRAMMA DI PRODUZIONE
VERIFICA DELLA FATTIBILITA’ TECNICA
PROGRAMMA DI PRODUZIONE OTTIMALE
MARGINE DI
CONTRIBUSIONE
SU FATTORE
SCARSO
IL BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE
BUDGET DEI COSTI DI MATERIALI E MDO
(VARIABILI O PARAMETRICI)
BUDGET DEI COSTI INDIRETTI
(GENERALI) DI PRODUZIONE
(FISSI O SEMIVARIABILI)
2
IL BUDGET DEI COSTI DI MATERIALI E MANODOPERA
RIGUARDA COSTI PARAMETRICI (O VARIABILI):
-MATERIE PRIME
-LAVORAZIONI ESTERNE E SEMILAVORATI
-MANODOPERA DIRETTA
UTILIZZO DEI COSTI STANDARD
O DEI COSTI STIMATI
I COSTI STANDARD: CARATTERISTICHE
-SONO COSTI PREDETERMINATI, SU IPOTESI DEL FUTURO
ANDAMENTO DELLA GESTIONE
-PRESUPPONGONO L’ESISTENZA DI CONDIZIONI OPERATIVE
STANDARD
-SONO OBIETTIVI DA PERSEGUIRE
-PRESUPPONGONO DEFINITI LIVELLI DI EFFICIENZA (LIVELLO
IDEALE, CONVENIENTE, PREVISTO)
I COSTI STANDARD: FASI PER LA LORO
DETERMINAZIONE
-INDIVIDUAZIONE DI CENTRI DI COSTO
-DEFINIZIONE DELLE CONDIZIONI OPERATIVE STANDARD DI OGNI
CENTRO DI COSTO (TECNOLOGIE, METODO DI LAVORO,SCARTI E
SFRIDI, TEMPI DI MDO)
-DETERMINAZIONE DEGLI STANDARD UNITARI: FISICI E MONETARI
-DETERMINAZIONE DEI VOLUMI DI PRODUZIONE
-SVILUPPO DEI COSTI PER PROCESSO O PRODOTTO
I COSTI STANDARD: CONDIZIONI DI
APPLICABILITA’
ACCURATEZZA DEL
COSTO STANDARD
RISPETTO AL COSTO
STIMATO
COSTO PER LA
DETERMINAZIONE DEL
COSTO STANDARD
RAPPORTO COSTI-BENEFICI
TIPOLOGIA DI ATTIVITA’
CARATTERE DI RIPETITIVITA’ DELL’ATTIVITA’
NON ADATTO A PRODUZIONI NON RIPETITIVE O
AUTOMATIZZATE
IL CALCOLO DEI COSTI STANDARD
C = s x p
C = COSTO STANDARD DI UN FATTORE PRODUTTIVO,
RIFERITO ALL’UNITA’ DI PRODOTTO IN UN DATO CENTRO
S = STANDARD FISICO UNITARIO O COEFFICIENTE
UNITARIO STANDARD, OSSIA QUANTITA’ FISICA DEL
FATTORE NECESSARIA PER OTTENERE IL PRODOTTO
P = STANDARD MONETARIO, (O PREZZO UNITARIO
STANDARD) OSSIA PREZZO NECESSARIO PER ACQUISIRE
IL FATTORE PRODUTTIVO
IL COSTO STANDARD DEI MATERIALI DIRETTI E
DELLA MDO
MATERIALI DIRETTI: E’ IL PRODOTTO TRA CONSUMO DEL
FATTORE E COSTO DELLO STESSO
- TIENE CONTO DI SFRIDI E SCARTI
- SONO INDICATI NELLA DISTINTA BASE
- IMPORTANZA ANCHE DELLA DEFINIZIONE DEL PREZZO
STANDARD
MANODOPERA DIRETTA: E’ IL PRODOTTO TRA TEMPO
IMPIEGATO E COSTO ORARIO DELLA MDO
- I TEMPI STANDARD TENGONO CONTO DI INATTIVITA’,
AFFATICAMENTO ETC.
- IMPORTANZA DEL COSTO ORARIO DELLA MDO
IL BUDGET DEI COSTI DIRETTI DI PRODUZIONE
STANDARD FISICO UNITARIO X
STANDARD MONETARIO UNITARIO X
VOLUME DELLA PRODUZIONE PROGRAMMATO A
BUDGET =
COSTO TOTALE DELLA RISORSA (MATERIE PRIME,
MANODOPERA, ETC.)
IL BUDGET DEI COSTI INDIRETTI (GENERALI) DI
PRODUZIONE
SI TRATTA PREVALENTEMENTE DI COSTI FISSI O SEMIVARIABILI
(CON UNA COMPONENTE FISSA E UNA VARIABILE)
RIGUARDANO SIA LA PRODUZIONE IN SENSO STRETTO CHE I
COSIDDETTI SERVIZI AUSILIARI
ESEMPI: MDO INDIRETTA, STIPENDI TECNICI, MANUTENZIONI,
AMMORTAMENTI, ENERGIA ELETTRICA, COMBUSTIBILI ETC.
COSTI FISSI DI FABBRICAZIONE: DETERMINAZIONE
IMPORTO DELL’ULTIMO PERIODO PRECEDENTE IL BUDGET
VALUTAZIONE DI CAMBIAMENTI PER:
-VARIAZIONI DA FENOMENI ESTERNI
-MODIFICHE POLITICHE AZIENDALI
-VARIAZIONI CAPACITA’ PRODUTTIVA
IMPORTO DA INSERIRE A BUDGET
I COSTI SEMIVARIABILI: ANDAMENTO GRAFICO
Q PRODUZIONE
COSTI
y = a + bx
I COSTI SEMIVARIABILI: DETERMINAZIONE
METODO DEI MINIMI QUADRATI
METODO DELL’INTERPOLAZIONE GRAFICA
METODO ANALITICO
METODO DEI DUE PUNTI
COSTI INDIRETTI (GENERALI) DI PRODUZIONE:
INSERIMENTO A BUDGET
COMPONENTI FISSE
COMPONENTI VARIABILI
INSERIMENTO DELL’AMMONTARE
GLOBALE DEL COSTO
SI MOLTIPLICA IL COSTO
STANDARD UNITARIO PER IL
VOLUME DI FABBRICAZIONE
ESEMPIO DI BUDGET FLESSIBILE DELLE SPESE
GENERALI DI PRODUZIONE
Fonte: Luigi Brusa, Sistemi manageriali di programmazione e controllo, Giuffrè, 2000
ESEMPIO BUDGET DEI COSTI DI PRODUZIONE
Budget dei Costi di Produzione
(€)
1° Quad.
x+1
2° Quad.
x+1
3° Quad.
x+1Totale
Pdt A
Costo Materie Prime
Costo Manodopera
Totale Costi Variabili
Pdt B
Costo Materie Prime
Costo Manodopera
Totale Costi Variabili
Ammortamenti Industriali (Impianti)
Costo Manodopera da sotto-
capacità
Totale Costi Fissi
Totale Costi di Produzione
IL BUDGET DEGLI ACQUISTI
(APPROVVIGIONAMENTI)
QUANTITA’ TEMPI
ACQUISTO DEI
FATTORI
PRODUTTIVI
MATERIE PRIME E MANODOPERA
3
BUDGET DI
PRODUZIONE
BUDGET DEL
MAGAZZINO
MATERIE
PRIME
BUDGET DEGLI
ACQUISTI DI
MATERIE
PRIME
IL BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME:
PREMESSE
IL BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME
Fonte: Alberto Bubbio, Il budget, Il sole 24 ore, 2000
CALCOLO DELLE QUANTITA’ DA ACQUISTARE
QUANTITA’ DI MATERIE DA CONSUMARE (= STANDARD
FISICO x VOLUME PRODUZIONE)
+ RIMANENZE FINALI DI MATERIE PROGRAMMATE
- RIMANENZE INIZIALI DI MATERIE STIMATE
________________________________________________
= QUANTITA’ DI MATERIE DA ACQUISTARE
IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO
COSTI APPROVVIGIONAMENTO (A):
EMISSIONE ORDINE, RICEVIMENTO
MERCE, TRASPORTO
COSTI MANTENIMENTO (M): COSTI
MAGAZZINAGGIO, COSTI DI
INTERESSE E DI DETERIORAMENTO
DECRESCENTI
ALL’AUMENTARE
DELLA QUANTITA’
ORDINATA
CRESCENTI
ALL’AUMENTARE
DEI VOLUMI DI
SCORTA MEDIA
IL LOTTO ECONOMICO DI APPROVVIGIONAMENTO:
CALCOLO
2 K A
Q = radice quadrata di ______
M
Q = QUANTITA’ DEL LOTTO DI APPROVVIGIONAMENTO
A = COSTI APPROVVIGIONAMENTO
M = COSTI MANTENIMENTO
K = QUANTITA’ PRELEVATA
IL PUNTO MINIMO DI RIORDINO
L = X x D
Dove:
L = PUNTO MINIMO DI RIORDINO
X = QUANTITA’ DI MATERIA NECESSARIA NEL TEMPO CONSIDERATO
D = TEMPO NECESSARIO PER L’APPROVVIGIONAMENTO
ALTRI ASPETTI
VALUTAZIONE DI:
- GRADO INTEGRAZIONE VERTICALE/ORIZZONTALE
- POLITICHE DI MAKE OR BUY
- OUTSOURCING
- POLITICHE DI JUST IN TIME E SIMILARI
ESEMPIO BUDGET DEGLI ACQUISTI DI MATERIE PRIME
Budget degli Acquisti (unità ed €)1° Quad.
x+1
2° Quad.
x+1
3° Quad.
x+1Totale
Pdt A
Rimanenze Iniziali Materiali
Consumi
Rimanenze Finali Materiali
Acquisti (unità)
Std monetario Materie Prime
Acquisti (€)
Pdt B
Rimanenze Iniziali Materiali
Consumi
Rimanenze Finali Materiali
Acquisti (unità)
Std monetario Materie Prime
Acquisti (€)
IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE
ORE DI MANODOPERA NECESSARIE =
VOLUME DI PRODUZIONE A BUDGET x ORE STANDARD PER UNITA’
DI PRODUZIONE
ORE DI PRESENZA MEDIA PRO-CAPITE = C – Fr – Fs – A + S
Dove:
C= ORE DI CALENDARIO (ESCLUSI SABATI E DOMENICHE)
Fr = FERIE
Fs = FESTIVITA’
A = ASSENTEISMO
S = STRAORDINARI
3
IL BUDGET DEL PERSONALE DA ASSUMERE
ORE DI MANODOPERA NECESSARIE
________________________________ = ORGANICO NECESSARIO
ORE DI PRESENZA PRO-CAPITE
ORGANICO NECESSARIO ORGANICO ESISTENTE
POSSIBILI ASSUNZIONI, LAVORAZIONI PRESSO TERZI O AL
CONTRARIO ORGANICO EXTRA-FABBISOGNO