UNIVERSIDAD FERMIN TOROVICE RECTORADO ACADEMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICASESCUELA DE DERECHO

 

 

 Estudiante: DERWIS LÓPEZ

C.I 20.236.446   

Barquisimeto, Abril 2016

ILÍCITOS TRIBUTARIOS

Ilícitos tributarios

Al referirse al termino ilícito se entiende que es algo que no es permitido por la ley, y en el

caso específico de los tributos, partiendo de que es una obligación que es impuesta por el Estado

para sufragar los gastos públicos, se puede decir que los ilícitos tributarios son todos aquellos

actos y omisiones en los que incurre el contribuyente al margen de la ley, lo cual le trae

consecuencias jurídicas y económicas.

Naturaleza Jurídica La naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios se puede afirmar que son la manifestación, en

el derecho tributario, del derecho de castigar, que ostenta al Estado contra quienes vulneren el

ordenamiento jurídico de manera que afecten bienes fundamentales de la sociedad, por

consiguiente el ilícito tributario es ilícito penal. Existen varias teorías sobre la naturaleza jurídica

de los ilícitos tributarios, entre lasque se distinguen, la teoría penalista, surge en Alemania a fines

del siglo XIX frente al aumento del no pago de los tributos establecidos, como una reaccionante la

teoría que consideraba los fraudes de índole tributario como infracciones de una categoría especial

sujetas al mismo régimen de contravenciones de policía, y entre sus propulsores se encuentran

Wagner, Meyer, Hensel, Soler, Jiménez de Asua y Mujes. Así, Meyer y Wagner, consideraron que

el campo de los ilícitos tributarios correspondía al derecho penal común por identidad de

principios jurídicos reguladores del bien jurídico, en razón que el legislador busca restringir la

libertad de acción del individuo en aras del bien público y proteger los intereses superiores.

ClasificaciónIlícitos Formales: Son aquellos violatorios de los deberes formales contenidos en el COT. su

incumplimiento no causa un prejuicio real, dificultan la libre función de la administración tributaria y

pueden servir de preámbulo para la comisión de un ilícito de mayor gravedad. Las sanciones para

estos ilícitos son las multas y la clausura temporales de establecimientos o empresa.

Materiales: Son del tipo de  conductas que inducen al incumplimiento de 

los deberes, (pago de los impuestos) .El incumplimiento de este deber va en 

perjuicio del estado en materia de dinero.

Lícitos Sancionado Con Pena Restrictiva De Libertad:

Son aquellos que toman en  cuenta la gravedad del perjuicio causado

y las características propias de las  conductas, que puedan entorpecer la 

actividad recaudadora del estado, por 

esta razón, estas conductas están castigadas con prisión. Para ilícitos 

sancionados con pena restrictiva de  libertad

Concurso De Ilícitos Tributarios

La norma tributaria regula el concurso ideal de infracciones, ya que en materia tributaria no se

considera el concurso real el mismo que opera cuando se está frente a dos hechos ilícitos

diferentes que componen dos infracciones distintas; en ese sentido, es necesario aclarar que en el

concurso ideal el acto realizado por el sujeto infractor es uno sólo, y en la fecha de la comisión de

la infracción se encuentran vigentes dos o más normas legales que tipifican como infracción

tributaria el hecho realizado por el autor. Entonces, cuando concurran dos o más ilícitos tributarios

sancionados con penas pecuniarias se aplicará la sanción más grave, lo mismo sucede para

aquellas sanciones que conlleven pena restrictiva de libertad.

Reincidencia

Esta no es un delito propiamente dicho sino que se refiere a la conducta consistente cometer

nuevamente un delito o infracción cuando ya ha sido condenado o sancionado por un acto ilícito

del mismo tipo; se debe destacar, que ambas infracciones deben ser de la misma índole.

La reincidencia como institución que comporta la agravación de la situación jurídica de una

persona que habiendo sido sancionada por un hecho delictivo en el pasado, comete nuevamente

otro delito y en materia tributara el COT lo define en el Artículo 82 el cual establece que habrá

reincidencia cuando el imputado después de una sentencia o resolución firme sancionadora,

cometiere uno o varios ilícitos tributarios de la misma índole durante los cinco años contados a

partir de aquellos.

Responsabilidad Penal

la responsabilidad penal que no es más que lo que la ley establece para castigar estas conductas

inapropiadas o no apegadas a la norma, los efectos jurídicos que se establecen para castigar

determinadas conductas, ya que todas aquellas acciones humanas que lesionen o generen un riesgo de

lesión a un bien jurídicamente protegido por el ordenamiento jurídico la comisión de un delito o falta

generará responsabilidad penal, pudiendo ser la imposición de una pena, que según su gravedad va

desde privativa de libertad, privativa de otros derechos, pudiendo también consistir dicha pena en una

multa pecuniaria. El COT refiere a la responsabilidad tributaria manifestando que esta es personal y que

las sanciones pueden ser penas restrictivas de libertad, las cuales serán aplicadas por la Administración

Tributaria, la inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, sólo podrán ser aplicadas por los

órganos judiciales competentes, de acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.

Eximentes De Responsabilidad Penal

son eximentes de cumplir la ley en su artículo 85:

O El hecho de no haber cumplido 18 años,

O La incapacidad mental debidamente comprobada,

O el caso fortuito y la fuerza mayor,

O el error de hecho y de derecho excusable,

O la obediencia legítima y debida,

O Cualquier otra circunstancia prevista en las leyes y aplicables a los ilícitos tributarios

Inhabilitación Profesional

se manifiesta en el artículo 89 del COT y es precisamente cuando “profesionales y técnicos que

con motivo del ejercicio de su profesión o actividad participen, apoyen, auxilien o cooperen en la

comisión del ilícito de defraudación tributaria”, lo cual desde este punto de vista se les puede ver

como cómplices del delito.

Sanciones Aplicables

según el grado de responsabilidad son innumerables sin embargo pueden ir desde una multa

hasta prisión, el COT señala que son: Prisión, Multa, Comiso y destrucción de los efectos

materiales objeto del ilícito o utilizados para cometerlo, Clausura temporal del establecimiento,

Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones, Suspensión o revocación del registro y

autorización de industrias y expendios de especies gravadas y fiscales.

Circunstancias Atenuantes Y Agravantes

Son circunstancias agravantes: La reincidencia (dentro de 5 años contados a partir del

ilícito), La condición de funcionario o empleado público que tengan sus coautores o participes (en

virtud del principio de fidelidad con la ADM. Tributaria), La magnitud monetaria del perjuicio

fiscal y gravedad del ilícito (tiene que ver con el monto del ilícito y la tipificación legal del

hecho)-

Son circunstancias atenuantes: El grado de instrucción del infractor ( a mayor cultura mayor

responsabilidad), La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos, La

presentación de la declaración y pago de la deuda para regularizar el crédito tributario, El

cumplimiento de los requisitos omitidos que puedan dar lugar a la imposición de la sanción

(reparar voluntariamente el daño), El cumplimiento de la normativa relativa a la determinación de

los precios de transferencia entre partes vinculadas, las demás circunstancias atenuantes que

resulten de los procedimientos administrativos o judiciales, aunque no estén previstas

expresamente por la ley.

Bibliografía

O Código Orgánico Tributario

O https://temasdederecho.wordpress.com/tag/ilicitos-tributarios/