importante seguir
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INSTRUCTIVOS CONTABLES
INSTRUCTIVOS CONTABLES
Mg. CPCC Marlon Prieto Hormaza
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Instructivo 1
Documentos y Libros Contables
Instructivo 1
Documentos y Libros Contables
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
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Área de Bienes
Area de Fondos
- Orden de Compra
- Orden de Servicio
- Pedido Comprobante de Salida
- Nota de Entrada al Almacén
- Inventarios Físicos
- Recibo de Ingresos
- Papeleta de depósito
- Nota de cargo
- Nota de Abono
- Comprobante de Pago
- Planilla de Haberes
- Valorización de Obras
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Area de Presupuesto
Area de Operaciones Complementarias
Los documentos que sustentan las operaciones contables de bienes y servicios servirán para la afectación presupuestal
- Resoluciones
- Declaraciones Juradas
- Contratos
- Cartas Fianza
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Libros ContablesLibros Contables
PRINCIPALES
AUXILIARES
- Libro Inventario y Balances
- Libro Diario
- Libro Mayor
- Caja
- Libro Bancos
- Registro de Ventas
- Registro de compras
- Registro de Fondos para
Pagos en Efectivo
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El registro de las operaciones de los libros auxiliares deberá efectuarse en el formato Auxiliar Estándar excepto el registro de ventas y el de compra
El Auxiliar EstándarEl Auxiliar Estándar
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- Documentos por cobrar
- Documentos por pagar
- Anticipos concedidos
- Encargos otorgados
- Encargos Recibidos
Deberán tener una información mas detallada para facilitar su análisis
Libros AuxiliaresLibros Auxiliares
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El auxiliar:
- Inmueble Maquinaria y Equipo
Deberá llevar en forma individual por cada bien indicando:
1. Fecha de adquisición
2. Monto
3. Fecha de salida
4. Adiciones y mejoras
Para facilitar el proceso de depreciación
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Instructivo 2
Criterios de Valuación de Activos Fijos
Instructivo 2
Criterios de Valuación de Activos Fijos
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
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1. Bienes Adquiridos
2. Bienes Construidos
3. Bienes Donados, Legados
4. Bienes Transferidos
5. Bienes Usados
Criterios de Valuación
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MejorasMejoras
Los costos por mejoras en bienes del activo fijo de las entidades, se deben agregar al valor del mismo si reúne una o mas de las siguientes características:
- Cuando contribuyan a aumentar su capacidad de servicio
- Cuando prolonguen su vida Útil
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Valor Mínimo
El valor mínimo de un bien material para ser considerado como activo Fijo es el que corresponde a:
- 1/8 de la UIT vigente al momento de la
adquisición y
- Tenga una duración mayor a un año
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Método y Porcentaje de depreciaciónMétodo y Porcentaje de depreciación
Método
Porcentajes:
Línea Recta
- Edificios 3%
- Infraestructura Pública 3 %
- Maquina y Equipo 10%
- Equipo de Transporte 25%
- Muebles y Enseres 10%
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Cuentas de OrdenCuentas de Orden
Para aquellos bienes cuyo valor sea menor a 1/8 de la UIT y tenga una duración mayor o menor a un año
CARGO: ABONO:
9105 Bienes en préstamo y no depreciables
91.05.03 Bienes no depreciables
9106 Bienes Asignados préstamo y no depreciables
91.06.03 Bienes no depreciables
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Valor Residual
La depreciación de los bienes que constituyen activo fijo deben estar sujetos a un valor mínimo que constituye su valor de desecho o, valor residual
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Los bienes adquiridos durante el ejercicio serán depreciados en proporción al tiempo transcurrido desde la fecha de su adquisición y/o puesta en uso
DepreciaciónDepreciación
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Factores Concurrentes
1. Que su vida útil sea mayor a un año
2. Que sea destinado para uso de la entidad
3. Que sea sujeto de depreciación, excepto los
terrenos
4. Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de
la UIT vigente a la fecha de adquisición
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Infraestructura PúblicaInfraestructura Pública
- Puertos- Aeropuertos- Instalaciones ferroviarias- Escuelas- Universidades- Hospitales- Coliseos- Campos deportivos- Plazuelas- Parques- Puentes- Carreteras- Represas- Instalaciones sanitarias
![Page 19: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/19.jpg)
IntangiblesIntangibles
Son valores de naturaleza inmaterial, que representan derechos y privilegios de utilidad para la institución
La cuota de amortización debe ser aplicada uniformemente
Método de amortización
Línea Recta o se puede optar por otros métodos
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Instructivo 3
Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables
Resolución Directoral Nº 011-2009-EF/93.01
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
![Page 21: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/21.jpg)
Que se Provisiona?
Cuentas Tributarias
Cuentas No Tributarias
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Funcionario Responsable
Cartera de cobranza
Comunica cada mes
Contador
Las cuentas por cobrar que vencida la fecha de pago no se hayan hecho efectivas. Para su reclasificación
Cta. 120199 120299
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PorcentajePorcentaje
El porcentaje para el calculo de la provisión de cobranza dudosa Será estimado por la
Entidad en base a la antigüedad del vencimiento de las cuentas por cobrar
Escala - Por vencer A
- Vencimiento a 30 días B
- Vencimiento a 60 días C
- Vencimiento a 90 días D
- Vencimiento a más de 90 días E
%
Los porcentajes de provisión serán comunicados a la DNCP
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Tratamiento ContableTratamiento Contable
1. Reclasificación (Reconocimiento)
2. Provisión
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación XXX
1201 Cuentas por Cobrar XXX 1202 Cuentas por Cobrar Diversa
XXX
Debe Haber
Debe Haber
580105 Estimación de Cobranza Dudosa XXX 58010501 Cuentas por cobrar58010502 Cuentas Diversas por cobrar
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 006
SIAF : Nota de Contabilidad 090000 - 004
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Determinación del Castigo DirectoDeterminación del Castigo Directo
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisión
2. Que se haya ejecutado la acción administrativa hasta establecer la incobrabilidad
3. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, no supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo
El castigo directo es un tratamiento contable que no significa extinción de la deuda
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Tratamiento Contable – Castigo Directo
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación XXX
DebeDebe HaberHaber
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Directo que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
![Page 27: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/27.jpg)
Cuentas de Orden
Las cuentas de cobranza dudosa castigadas directamente y cuyo derecho a cobro no se ha extinguido se controla a través de Cuentas de Orden
910306 Valores y Documentos en Cobranza-Entregados
910406 Control de Valores y Documentos en cobranza - entregados
SIAF : Nota de Contabilidad 140000 - 021
![Page 28: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/28.jpg)
Determinación del Castigo IndirectoDeterminación del Castigo Indirecto
Factores Concurrentes
1. Que se haya efectuado la respectiva provisión
2. Que la deuda haya permanecido impaga por un tiempo no menor de un año, contado a partir de su exigibilidad
3. Que se haya ejecutado las acciones judiciales, a la que corresponde según ley, hasta establecer la incobrabilidad y
4. Que el monto de la cobranza dudosa por cada deuda, Supere (1) UIT al momento de determinarse el castigo
![Page 29: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/29.jpg)
Tratamiento Contable – Castigo Indirecto
1209 Estimaciones de Cobranza dudosa XXX 120901 Cuentas por Cobrar120902 Cuentas por cobrar diversas
120199 Cuentas por Cobrar de Dudosa recuperación XXX120299 Cuentas por cobrar diversas de Recuperación XXX
Debe Haber
El titular de la entidad emite la Resolución del castigo Indirecto que respalde el registro contable
SIAF : Nota de Contabilidad 100000 - 007
![Page 30: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/30.jpg)
Disposiciones
No se considerara efectuado el castigo para cuentas incobrables, si no existe documentación sustentadora del derecho a cobro
![Page 31: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/31.jpg)
Instructivo 4
Criterios de Valuación de Recursos Naturales
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
![Page 32: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/32.jpg)
Concepto
Los Recursos Naturales Activos Agotables
Explotación Recuperación
En el transcurso del tiempo disminuye su valor
Se da por un acto de la misma naturaleza y en períodos largos de tiempo
son
![Page 33: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/33.jpg)
Concepto Generales
En el Balance General, Los Recursos Naturales se muestran
“Otras Cuentas del Activo”
El agotamiento se refiere al deterioro físico al que están sujetos los recursos naturales
![Page 34: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/34.jpg)
Recursos NaturalesRecursos Naturales
Agropecuarios Mineros
Pesqueros
- Sembríos - Animales mayores y menores
- Minas de tajo abierto - Explotaciones subterráneas - Canteras
- Cardúmenes
![Page 35: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/35.jpg)
Criterios de ValuaciónCriterios de Valuación
Bienes AgrariosMétodo de unidades producidas
Valor de plantación
Unidades estimadas de producción
= Índice de agotamiento
Índice de agotamiento
X Nº. De Unidades producidas en el período
=Agotamiento del período
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Criterios de ValuaciónCriterios de Valuación
Bienes PecuariosEl cálculo del agotamiento de los animales destinados a la reproducción, así como los que producirán bienes y servicios
Conceptos Fecha de nacimiento
Período estimado de
vida
Período de crecimiento
Período vida
productiva o
reproductiva
Porcentaje de
agotamiento %
![Page 37: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/37.jpg)
Criterios de ValuaciónCriterios de Valuación
Bienes Pesqueros, Mineros
Método de las unidades de producción
Costo total del bien
Unidades estimadas que contiene el yacimiento
= Índice de agotamiento
Índice de agotamiento
X Nº. De Unidades Extraídas en el período
=Agotamiento del período
![Page 38: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/38.jpg)
Otras consideracionesOtras consideraciones
La compra de fertilizantes y similares
Representan gastos del ejercicio
Los bienes pecuarios(Animales de trabajo)
No son objeto de agotamiento
![Page 39: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/39.jpg)
Instructivo 5
Estado de Flujos de Efectivo
Instructivo 5
Estado de Flujos de Efectivo
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
![Page 40: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/40.jpg)
Operación Inversión Financiación
Actividades:Actividades:
Flujos de Efectivo
Método Directo
![Page 41: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/41.jpg)
Actividades de Operación
Cobro de tasas, impuestos
Venta de bienes y servicios
Entrada de efectivo por transferencias corrientes
Entrada de efectivo por donaciones corrientes
Pago a proveedores
Pago de remuneraciones
Salida de efectivo por reversiones T.P
Transferencias corrientes entregadas
![Page 42: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/42.jpg)
Venta de activo fijo (tangible-intangible)
Saldo de dinero compra de activo fijo
Compra de acciones o deuda de otras empresas
Adelanto de efectivo y préstamos a terceros
Entrada de efectivo por la devolución de adelantos y préstamos a terceros
Actividades de
Inversión
![Page 43: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/43.jpg)
Transferencias de capital recibidas del T.P
Entradas de efectivo por la emisión de bonos
Entrada de efectivo por préstamos
Entradas de efectivo por donaciones para ser destinadas a la adquisición de bienes de capital
Salida de efectivo para amortización de deudas
reversiones al T.P y transferencias de capital entregadas
Salida de efectivo relacionado con el arrendamiento financiero
Actividades de
Financiación
![Page 44: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/44.jpg)
Precisiones:Precisiones:
Los ingresos y gastos de ejercicios anteriores deben clasificarse según corresponda (Operación, Inversión y financiamiento)
No se consideran transacciones que no implican movimiento de efectivo
Mediante Notas debe revelarse
Los montos de efectivo que no están disponibles para ser usados
![Page 45: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/45.jpg)
Instructivo 6
Periodicidad de Presentación de
EE.FF y EE.PP
Instructivo 6
Periodicidad de Presentación de
EE.FF y EE.PP
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
Resolución Directoral Nº 003-2007-EF/93.01
Resolución Directoral Nº 004-2010-EF/93.01
![Page 46: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/46.jpg)
Información Financiera - PresupuestalInformación Financiera - Presupuestal
Los Estados Financieros deberán ser presentados Trimestralmente
Dentro de los 30 días hábiles de vencido el período
![Page 47: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/47.jpg)
Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
Conciliación del Marco Legal del Presupuesto
Se efectúa con periodicidad semestral
Dentro de los 30 días calendarios de finalizado
Primer semestre
Segundo semestre Vence el 28 de Febrero del año
siguiente
- GL - IVP - SBP
![Page 48: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/48.jpg)
- Carpeta de conciliación marco legal
- Hoja de trabajo de las Resoluciones
- Copias fotostáticas debidamente autenticadas
Se Remite
CONCILIACION DEL MARCO LEGAL
CONCEPTOS PIA MODIFICACIONES PIM CREDITOS SUPLEMENTARIOS TRANSFERENCIAS DE PARTIDAS
Recuros Ordianarios 150,000.00 80,000.00 230,000.00 R.D.R 35,000.00 5,000.00 40,000.00 FONCOMUN 380,000.00 15,000.00 395,000.00 Canon y Sobrecanon 500,000.00 500,000.00 O.I.M 170,000.00 500.00 170,500.00
TOTAL 1,235,000.00 20,500.00 80,000.00 1,335,500.00
![Page 49: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/49.jpg)
Instructivo 7
Cierre ContableInformación que deberán presentar las Entidades
Públicas a la Cuenta General de la República
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
![Page 50: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/50.jpg)
Resolución Directoral Nº 0018-2010-EF/93.01
Directiva Nº 003-2010-EF/93.01
Información Financiera:
PRIMER Y TERCER TRIMESTRE
- Balance General EF-1- Estado de Gestión EF-2- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobación
Información Presupuestal
- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por específicas- Estado de Ejecución Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1
![Page 51: Importante Seguir](https://reader035.vdocuments.pub/reader035/viewer/2022062500/5695d4461a28ab9b02a0e107/html5/thumbnails/51.jpg)
Información Financiera:
PRIMER SEMESTRE- Balance General EF-1- Estado de Gestión EF-2- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3- Estado de Flujos de Efectivo EF-4- Notas a los EE.FF- Hoja de trabajo B.G- Balance de Comprobación- Anexo a los EE.FF
AF7, AF8, AF9AF12, AF13
- Contingencias OA-2- Operaciones recíprocas OA-3B- Datos del Contador OA-7
Información Presupuestal
- Presupuesto Institucional Ingresos PP-1- Presupuesto Institucional Gastos PP-2- Anexos al PP1 y PP2 por específicas- Estado de Ejecución Ingresos-gastos EP-1- Anexos al EP1
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Estados FinancierosEstados Financieros
- Balance General EF-1
- Estado de Gestión EF-2
- Estado de Cambios patrimonio Neto EF-3
- Estado de Flujos de Efectivo EF-4
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Anexos a los EE.FFAnexos a los EE.FF
AF-1 InversionesAF-2 Edificios y Estructuras y Activos No producidosAF-2 A Vehículos, maquinarias y otrosAF-3 Depreciación, Amortización y AgotamientoAF-4 Otras Cuentas del ActivoAF-5 Beneficios sociales y obligaciones previsionalesAF-6 Ingresos DiferidosAF-7 Hacienda Nacional AdicionalAF-8 Donaciones de Capital RecibidasAF-8 A Donaciones de Capital OtorgadasAF-9 Movimiento de Fondos que administra la DNTPAF-10 DD.JJ Libros de Contabilidad, Conciliación de saldosAF-11 DD.JJ de FuncionariosAF-12 Donaciones Corrientes RecibidasAF-13 Donaciones Corrientes Otorgadas
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Otros AnexosOtros Anexos
OA-1 Control de Obligaciones previsionalesOA-3 Saldos de Cuentas de Activo – Operaciones RecíprocasOA-3 A Saldos de Cuentas de Pasivo – Operaciones RecíprocasOA-3B Saldos de Cuentas de Gestión – Operaciones RecíprocasOA-4 Gastos de personalOA-5 Estadística de personalOA-6 Reporte de trabajadores y pensionistas Leyes 20530 y 19990OA-7 Datos del Contador
Información ComplementariaInformación Complementaria
HT-1 Balance Constructivo
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Estados PresupuestalesEstados Presupuestales
EP-1 Estado de ejecución de ingresos y gastosEP-2 Estado de Fuentes y uso de fondosEP-3 Clasificación Funcional del gastoEP-4 Distribución geográfica del gasto
PP-1 Presupuesto Institucional de IngresosPP-2 Presupuesto Institucional de gastos
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Información sobre Inversión pública y Metas FísicasInformación sobre Inversión pública y Metas Físicas
PI-1 Marco legal y ejecución del Presupuesto de inversión públicaPI-2 Metas físicas programadas y ejecutas del presupuesto de inversiónPI-3 Clasificación Funcional del Presupuesto de inversión públicaPI-4 Distribución del Presupuesto de inversión pública
Información del Gasto SocialInformación del Gasto Social
GS-1 Gasto Social de las Entidades del sector públicoGS-2 Metas físicas programadas y ejecutas del gasto socialGS-3 Clasificación Funcional del gasto socialGS-4 Distribución del gasto social por departamento
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INFORMACION ANUALResolución Directoral 003-2010-EF/93.01
Información sobre Transferencias Recibidas y OtorgadasInformación sobre Transferencias Recibidas y Otorgadas
TFR Transferencias Financieras Recibidas
TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-2 Clasificación Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas
TFO-3 Distribución Geográfica de las TFO
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Instructivo 9
Revaluación de bienes del Activo fijo
Instructivo 9
Revaluación de bienes del Activo fijo
Resolución de Contaduría Nº 067-97-EF/93.01
Comunicado Nº 001-2006-EF/93.01
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Comunicado Nº 001-2006-EF/93.01Comunicado Nº 001-2006-EF/93.01
Deja sin efecto el Instructivo Nº 09
Bienes de Activo FijoBienes de Activo Fijo
Los Bienes totalmente depreciados y en uso deben registrarse en la cuenta Inmueble maquinaria y equipo
De manera que se mantenga un valor residual de S/1.00 Nuevo Sol
Los Bienes de activo fijo no deben ser objeto de tasación