imposto código tributário nacional art. 16. imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato...
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IMPOSTO
Código Tributário Nacional Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação
independente de qualquer atividade estatal específica,
relativa ao contribuinte.
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A obrigação de pagar imposto não se origina de nenhuma atividade
específica do Estado relativa ao contribuinte. O fato gerador do dever
jurídico de pagar imposto é uma situação da vida do contribuinte, relacionada a seu patrimônio,
independente do agir do Estado.
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A obrigação tributária em geral, vale dizer, a obrigação de pagar tributo, tem como fato gerador a
situação prevista em lei como necessária e suficiente à sua
ocorrência, isto é, uma situação que basta, e é indispensável, ao nascimento dessa obrigação.
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Em se tratando de imposto, a situação prevista em lei como
necessária e suficiente ao nascimento da obrigação tributária
não se vincula a nenhuma atividade especifica do Estado
relativa ao contribuinte.
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Assim quando o Estado cobra imposto de renda, por exemplo, toma em
consideração, exclusivamente, o fato de alguém auferir renda. Não importa que o Estado tenha ou não prestado
algum serviço, executado alguma obra ou desenvolvido alguma atividade
relacionada com aquele de quem vai cobrar imposto.
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Princípio da não afetação e os impostos: O postulado da não afetação ou não vinculação
previsto no artigo 167, IV da CF, (redação dada EC 42/03) dispõe que é proibida a vinculação de receita de impostos a órgãos,
fundo ou despesa.
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Exceções ao princípio da não afetação:
1) repartição constitucional dos impostos;
2) destinação de recursos para saúde (198, § 2º); recursos para
desenvolvimento do ensino (212); atividade de administração
tributária (37,XXII);
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3) Prestação de garantia: operações de crédito por
antecipação de receita; a União (garantia e contragarantia) ( 167, §
4º - 165,§ 8º); pagamento de débitos com a União.
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CESPE/UNB. Por regra, aos Estados é vedado criar vinculação da
receita de impostos, todavia a casos em que a CF o admite, tais
como nas despesas com segurança pública e com o fundo de amparo
ao trabalhador.
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CESPE/UNB, Por regra, aos Estados é vedado criar vinculação da
receita de impostos; todavia, há casos em que a CF admite, tais
como nas prestações de garantia às operações de crédito por
antecipação de receita.
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TAXASConceito: Enquanto o imposto é uma espécie de tributo cujo fato gerador
não está vinculado a nenhuma atividade estatal específica relativa ao contribuinte (CTN, art. 77) a taxa, pelo
contrário, tem seu fato gerador vinculado a uma atividade estatal específica relativa ao contribuinte;
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UFRS, Agente fiscal tesouro Estado. As taxas são espécies de exações, classificável, pela sua hipótese de
incidência, como tributos vinculados a atividade realizada
pelo Poder Público.
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É um tributo cujo fato gerador está vinculado a uma atividade estatal específica relativa ao contribuinte.
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Esta característica a distingue do imposto, entretanto, não basta
para sua identificação especifica, porque também a contribuição de
melhoria tem seu fato gerador vinculado a atividade estatal
específica.
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Acrescente-se, pois, que a taxa é vinculada a serviço público, ou ao
exercício do poder de polícia.
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A atuação estatal que constitui fato gerador da taxa há de ser
relativa ao sujeito passivo desta, e não à coletividade em geral
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Por isto mesmo, o serviço público cuja prestação enseja a cobrança
da taxa há de ser específico e divisível, posto que somente assim
será possível verificar-se uma relação entre esses serviços e o obrigado ao pagamento da taxa.
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Não é necessário, porém, que a atividade estatal seja vantajosa, ou resulte em proveito do obrigado.
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CESPE/UNB. O município de Vitória/ES, pretende instituir taxa que vise remunerar os serviços de limpeza
e coleta de lixo na cidade, como logradouros públicos, estradas, praças,
parques praias etc. A referida taxa enquadra-se no conceito de taxa de serviços, que somente poderá ser cobrada pelos efetivo serviço de
limpeza e coleta de lixo da cidade.
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Taxa, em síntese, é espécie de tributo cujo fato gerador, é o exercício regular do poder de polícia, ou o serviço público,
prestado ou posto à disposição do contribuinte. Isto é o que se pode extrair do disposto no art. 145, II
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Art. 145, II da Constituição Federal;II – taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição;
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Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas
respectivas atribuições, têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou
potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou
posto à sua disposição.
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PODER DE POLÍCIA.Artigo 78 do CTN
A rigor, poder de polícia é atividade administrativa. É poder do Estado.
Deve ser exercido mediante produção legislativa. A Administração Pública,
com fundamento nesse poder, e dentro dos limites impostos pelo
ordenamento jurídico, exerce atividade de polícia
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CESPE/ UNB. Não podem ser remunerados mediante taxa os
serviços públicos de fornecimento de água, os de iluminação pública
e os de segurança pública.
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A venda de serviços de natureza econômica por parte do Estado, tal como o fornecimento de água, é
uma receita derivada