impozitul pe salariu
TRANSCRIPT
IMPOZITUL PE SALARIU, DEDUCERILE PERSONALE
DEDUCEREA PERSONALA-persoanele fizice au dreptul la deducerea din venitul anual global a unor sume sub forma de deducere personala acordata pentru fiecare luna a perioadei
impozabile.Aceasta deducere este fixata de la 1 ianuarie 2005 la suma de 250 lei pentru persoanele fizice care au un venit brut lunar de pina la 1000 lei inclusiv.
-pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere deducerea este de-250 lei -pentru contribuabilii care au o persoana in intretinere deducerea este de -350 lei
-pentru contribuabilii care au doua persoane in intretinere deducerea este de-450lei -pentru contribuabilii care au trei persoane in intretinere deducerea este de -550 lei -pentru contribuabilii care au patru sau mai multe persoane in intretinere -650 lei
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri lunare brute intre 1000 lei si 3000 lei,deducerile personale sunt degresive si se calculeaza in felul urmator:
Venit brut lunar din
Deducerea personala lunara stabilita pentru un contribuabil in functie de numarul persoanelor aflate in intretinere
salarii (VBL) Fara persoane in intretinere
Cu o persoana in intretinere
Cu 2 persoane in intretinere
Cu 3 persoane in intretinere
Cu 4 sau mai multe
persoane in intretinere
Pana la 1.000 250 350 450 550 650De la 1001 la
3.000250 x [1-(VBL-1.000)/2.000]
350 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
450 x[1-(VBL-
1.000)/2.000]
550 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
650 x[1-(VBL-1.000)/2.000]
Peste 3000 0 0 0 0 0
- Pentru stabilirea deducerilor personale potrivit , venitul brut lunar din salarii se rotunjeste la nivel de leu, fara subdiviziuni, prin rotunjire la leu pentru fractiunile de peste 50 de bani inclusiv si prin neglijarea fractiunilor de pana
la 50 de bani.
- Sumele reprezentand deducerile personale pentru venitul brut lunar din salarii cuprins intre 1.001 si 3.000 lei sunt calculate prin rotunjire la 10 lei, in sensul ca fractiunile sub 10 lei se majoreaza la 10 lei.
- Prin venituri din salarii realizate incepand cu luna iulie 2005 se intelege o 545e43f rice suma primita sub forma de salarii incepand cu data de 1 iulie 2005, cu exceptia platilor reprezentand lichidarea pe luna iunie 2005 sau venitul
din salarii pentru luna iunie 2005 care se plateste o singura data pe luna in luna urmatoare si care sunt considerate venituri din salarii aferente lunii iunie 2005.
1. Pentru contribuabilii care nu au persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
de la la de la la 0 - 1.079
1.080 - 1.159
1.160 - 1.239
1.240 - 1.319
250
240
230
220
2.040 - 2.119
2.120 - 2.199
2.200 - 2.279 2.280 - 2.359 2.360 - 2.439 2.440 - 2.519 2.520 - 2.599
120
110
100
90
1.320 - 1.399 1.400 - 1.479 1.480 - 1.559 1.560 - 1.639 1.640 - 1.719 1.720 - 1.799 1.800 - 1.879 1.880 - 1.959 1.960 - 2.039
210
200
190
180
170
160
150
140
130
2.600 - 2.679 2.680 - 2.759 2.760 - 2.839 2.840 - 2.919 2.920 - 2.999 peste 2.999
80
70
60
50
40
30
20
10
0
2. Pentru contribuabilii care au o singura persoana in intretinere
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
de la la de la la 0 - 1.0571.058 - 1.114 1.115 - 1.171 1.172 - 1.228 1.229 - 1.285 1.286 - 1.342 1.343 - 1.399 1.400 - 1.457 1.458 - 1.514 1.515 - 1.571 1.572 - 1.628 1.629 - 1.685 1.686 - 1.742 1.743 - 1.799 1.800 - 1.857 1.858 - 1.914 1.915 - 1.971 1.972 - 2.028
350
340
330
320
310
300
290
280
270
260
250
240
230
220
210
2.029 - 2.085 2.086 - 2.142 2.143 - 2.199 2.200 - 2.257 2.258 - 2.314 2.315 - 2.371 2.372 - 2.428 2.429 - 2.465 2.486 - 2.542 2.543 - 2.599 2.600 - 2.657 2.658 - 2.714 2.715 - 2.771 2.772 - 2.828 2.829 - 2.885 2.886 - 2.942 2.943 - 2.999 peste 2.999
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
200
190
180
20
10
0
3. Pentru contribuabilii care au 2 persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
de la la de la la 0 - 1.044
1.045 - 1.088
1.089 - 1.133
1.134 - 1.177
1.178 - 1.222
1.223 - 1.266
1.267 - 1.311
1.312 - 1.355
1.356 - 1.399
1.400 - 1.444
1.445 - 1.488
1.489 - 1.533
1.534 - 1.577
1.578 - 1.622
1.623 - 1.666
1.667 - 1.711
1.712 - 1.755 1.756 - 1.799
1.800 - 1.844
1.845 - 1.888
1.889 - 1.933
1.934 - 1.977
1.978 - 2.022
450
440
430
420
410
400
390
380
370
360
350
340
330
320
310
300
290
280
270
260
250
2.023 - 2.066
2.067 - 2.111
2.112 - 2.155
2.156 - 2.199
2.200 - 2.244
2.245 - 2.288
2.289 - 2.333
2.334 - 2.377
2.378 - 2.422
2.423 - 2.466
2.467 - 2.511
2.512 - 2.555
2.556 - 2.599
2.600 - 2.644
2.645 - 2.688
2.689 - 2.733
2.734 - 2.777
2.778 - 2.822
2.823 - 2.866
2.867 - 2.911
2.912 - 2.955
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
240
230
2.956 - 2.999
peste 2.999
10
0
4. Pentru contribuabilii care au 3 persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
de la la de la la 0 - 1.036
1.037 - 1.072
1.073 - 1.109
1.110 - 1.145
1.146 - 1.181
1.182 - 1.218
1.219 - 1.254
1.255 - 1.290
1.291 - 1.327
1.328 - 1.363
1.364 - 1.399
1.400 - 1.436
1.437 - 1.472
1.473 - 1.509
1.510 - 1.545
1.546 - 1.581
1.582 - 1.618
1.619 - 1.654
1.655 - 1.690
1.691 - 1.727
1.728 - 1.763
1.764 - 1.799
1.800 - 1.836
550
540
530
520
510
500
490
480
470
460
450
440
430
420
410
400
390
380
370
360
350
340
330
2.019 - 2.054
2.055 - 2.090
2.091 - 2.127
2.128 - 2.163
2.164 - 2.199
2.200 - 2.236
2.237 - 2.272
2.273 - 2.309
2.310 - 2.345
2.346 - 2.381
2.382 - 2.418
2.419 - 2.454
2.455 - 2.490
2.491 - 2.527
2.528 - 2.563
2.564 - 2.599
2.600 - 2.636
2.637 - 2.672
2.673 - 2.709
2.710 - 2.745
2.746 - 2.781
2.782 - 2.818
2.819 - 2.854
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
120
110
100
90
80
70
60
50
1.837 - 1.872
1.873 - 1.909
1.910 - 1.945
1.946 - 1.981
1.982 - 2.018
320
310
300
290
280
2.855 - 2.890
2.891 - 2.927
2.928 - 2.963
2.964 - 2.999
peste 2.999
40
30
20
10
0
5. Pentru contribuabilii care au 4 sau mai multe persoane in intretinere
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
Venitul brut lunar din salarii
Deducere personala lunara
de la la de la la 0 - 1.030
1.031 - 1.061
1.062 - 1.092
1.093 - 1.123
1.124 - 1.153
1.154 - 1.184
1.185 - 1.215
1.216 - 1.246
1.247 - 1.276
1.277 - 1.307
1.308 - 1.338
1.339 - 1.369
1.370 - 1.399
1.400 - 1.430
1.431 - 1.461
1.462 - 1.492
1.493 - 1.523
1.524 - 1.553
1.554 - 1.584
1.585 - 1.615
650
640
630
620
610
600
590
580
570
560
550
540
530
520
510
500
490
480
470
460
2.016 - 2.046
2.047 - 2.076
2.077 - 2.107
2.108 - 2.138
2.139 - 2.169
2.170 - 2.199
2.200 - 2.230
2.231 - 2.261
2.262 - 2.292
2.293 - 2.323
2.324 - 2.353
2.354 - 2.384
2.385 - 2.415
2.416 - 2.446
2.447 - 2.476
2.477 - 2.507
2.508 - 2.538
2.539 - 2.569
2.570 - 2.599
2.600 - 2.630
320
310
300
290
280
270
260
250
240
230
220
210
200
190
180
170
160
150
140
130
1.616 - 1.646
1.647 - 1.676
1.677 - 1.707
1.708 - 1.738
1.739 - 1.769
1.770 - 1.799
1.800 - 1.830
1.831 - 1.861
1.862 - 1.892
1.893 - 1.923
1.924 - 1.953
1.954 - 1.984
1.985 - 2.015
450
440
430
420
410
400
390
380
370
360
350
340
330
2.631 - 2.661
2.662 - 2.692
2.693 - 2.723
2.724 - 2.753
2.754 - 2.784
2.785 - 2.815
2.816 - 2.846
2.847 - 2.876
2.877 - 2.907 2.908 - 2.938
2.939 - 2.969
2.970 - 2.999
peste 2.999
120
110
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
Pentru contribuabilii care realizeaza venituri brute lunare din salarii de peste 3000 lei lunar nu se acorda deducere personala.
Persoana aflata in intretinere poate fi sotia/sotul,copii sau alti membri din familie,rudele contribuabilului sau ale sotului/sotiei acestuia pina la gradul al doilea inclusiv ale caror venituri impozabile si neimpozabile nu depasesc 2.500.000 lei.Persoana aflata in intretinere poate avea sau nu domiciliul comun cu contribuabilul in a carei intretinere se afla.
Rude de gradul I- parinti si copii
Rude de gradul II-bunici,frati/surori,nepoti
In cazul in care o persoana este intretinuta de mai multi contribuabili,suma reprezentind deducerea personala se asigura unui singur contribuabil la intelegere.
Copii minori,in virsta de pina la 18 ani ai contribuabilului sunt considerati intotdeauna intretinuti cu exceptia celor incadrati in munca
Sunt considerate persoane aflate in intretinere,militarii,studentii,elevii militari peste virsta de 18 ani,daca veniturile obtinute de catre acestia sunt mai mici sau egale cu 2.500.000 lei.
Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare dreptul de a fi preluat in intretinere revine parintelui caruia ia fost incredintat copilul sau unuia dintre sotii care formeaza noua familie.Pentru copilul minor primit in plasament sau incredintat unei persoane sau unei
familii,dreptul de a fi preluat ca persoana in intretinere il are persoana care la preluat in plasament sau intretinere sau unul din sotii care formeaza familia careia i-a fost incredintat.
Nu sunt considerate persoane aflate in intretinere:
-persoanele fizice care detin terenuri agricole si silvice in suprafata de peste 10.000 mp in zonele colinare si de ses si 20.000 mp in zonele de munte
Deducerea personala se acorda numai pentru veniturile din salarii realizate la functia de baza.
La stabilirea deducerii personale la care are dreptul ,contribuabilul va depune la unitatea la care lucreaza o declaratie pe propria raspundere care trebuie sa cuprinda datele de identificare,domiciliul si codul numeric personal al contribuabilului si al persoanelor aflate
in intretinere.
In ceea ce priveste copii aflati in intretinere,la aceasta declaratie contribuabilul care realizeaza venituri din salarii va anexa si adeverinta de la platitorul de venituri din salarii a celuilalt sot sau declaratia pe propria raspundere a acestuia ,ca nu beneficiaza de deducere
personala pentru acel copil.
Celelalte persoane aflate in intretinere trebuie sa dea o declaratie pe propria raspundere,care sa cuprinda datele de identificare ale persoanei aflate in intretinere,datele de identificare ale contribuabilului care beneficiaza de deducere,acordul persoanei intretinute,nivelul
si natura venituluipersoanei aflate in intretinere,mentiuni privind suprafetele de teren agricol si silvic detinute,angajarea persoanei intretinute de a comunica persoanei care contribuie la intretinerea sa,orice modificare in situatia venitului realizat.
Acordarea deducerii personale se face o data cu plata drepturilor salariale aferente lunii in care contribuabilul a depus toate documentele justificative
Deducerea personala nu se fractioneaza,se acorda o singura data indiferent de numarul contractelor de munca integral la unitatea unde angajatul are functia de baza.
VENITURI NEIMPOZABILE(OUG 138/2004,Legea 163/2002)
-ajutoarele de inmormintare
-bursele scolare
-premiile acordate sportivilor si antrenorilor
-alocatia zilnica de hrana pentru sportivi
-alimentatia de efort acordata sportivilor
-prima de instalare
-indemnizatia de risc maternal,indemnizatia de maternitate
-indemnizatia pentru cresterea copilului pina la virsta de 2 ani
-indemnizatia pentru ingrijirea copiluli bolnav
-indemnizatia pentru incapacitate temporara de munca(boala obisnuita)
VENITURI DIN SALARII IMPOZABILE
-salarii de baza
-sporuri,indemnizatii si adaosuri de orice fel
-premii lunare 2% si premiile anuale-salariul 13
-indemnizatiile de concediu de odihna
-plata cu ora,ore suplimentare
VENITUL IMPOZABIL-se determina la locul unde angajatul are functia de baza prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net.
VENITUL NET= Venitul brut - 1% - 9,5% - 6,5% - Deducerea personala – cotizatia de sindicat – contributia la schemele facultative de pensii pina la 200 de Euro pe an.
Un angajat care are norma didactica in mai multe unitati scolare va beneficia de deducerea personala si va fi impozitat pentru intreaga norma la unitatea unde are functia de baza.
Un angajat care cumuleaza doua norme in aceeasi unitate va beneficia de deducerea personala numai la functia de baza,iar veniturile obtinute din cele doua norme se vor cumula si se vor impozita o singura data.
Un angajat care cumuleaza doua norme in unitati diferite,va beneficia de deducerea personala numai la unitatea unde are functia de baza,iar impozitarea se va face la fiecare din cele doua unitati.
Un angajat care are o norma didactica intr-o unitate si are si plata cu ora in aceeasi unitate,veniturile acestuia se vor cumula,se va acorda o singura deducere personala,iar impozitarea se va face la venitul total cumulat.
Un angajat care are o norma didactica intr-o unitate si plata cu ora in alta unitate,va beneficia de deducerea personala o singura data la unitatea unde are norma intreaga,iar impozitarea veniturilor se va face de fiecare din cele doua unitati.