impuesto a las ventas
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JISELA RICO CAMAYO
*RETENCION EN LA FUENTE:
En las antiguas civilizaciones como la Egipcia y Ateniense existía un impuesto a las ventas, después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.
Es una de las fuentes
de ingresos más
importantes que
tienen los Estados en
el mundo. Gracias a
ellos, los gobiernos
reciben dinero que
pueden utilizar para
llevar a cabo
proyectos sociales, de
inversión y
administración del
Estado.
La expresión
“IVA” es la sigla
del “Impuesto al
valor agregado o
añadido” más
conocido en
Colombia como
“Impuesto sobre
las ventas”
Se le llama Impuesto al valor agregado
porque efectivamente sólo se paga
impuesto sobre el valor que se le
agrega a un bien. El responsable de
este impuesto sólo paga el impuesto
equivalente al valor que le agrega a
producto, no paga el impuesto sobre el
valor de todo el producto.
Los cambios de cualquier
proceso de transformación
requieren ciertas estrategias que
permitan lograr eficientemente
los objetivos planteados, la
primera de dichas estrategias se
inicio en el año 1929 con la
propuesta de una administración
para el impuesto del valor
agregado.
Ley Nº 15.890 (del 27 de agosto de 1987)
En su articulo primero nos señala” es un
tributo que grava la enajenación de
bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes,
aplicable en todo el territorio nacional;
que deberán pagar las personas
naturales o jurídicas.
BIENES GRAVADOS
BIENES EXENTOS.
BIENES EXCLUIDOS O QUE NO CAUSAN.
TARIFAS GENERAL.
TARIFAS DIFERENCIALES.
TARIFAS ESPECIALES.
DESCONTABLE-COMPRADOR
El IVA es descontable hasta la tarifa que opera el comprador, el exceso constituye un mayor valor del costo o gasto.
GENERADOR- VENDEDOR
El IVA se registra mediante un crédito a la cuenta Impuesto a las ventas por Pagar.
EJEMPLO .
DESCONTABLE-COMPRADOR
El IVA que no se encuentra discriminado en la factura, el comprador no puede descontarlo debe registrarlo como un mayor valor del costo o gasto.
GENERADOR- VENDEDOR
Cuando el IVA no se encuentra discriminado en la factura, el vendedor debe calcularlo y regístralo.
REGIMEN SIMPLIFICADO.
Requisitos.
Obligaciones.
REGIMEN COMÚN.
Requisitos.
Obligaciones.
Establecido en una ley: llamadoigualmente principio de reserva legaly que es todo tributo que tiene queestar establecido en una ley, deacuerdo al aforismo latino que dice:“NULLUM TRIBUTUM, SINE LEGE”.Conocido por otros autores como elPrincipio de la Legalidad.
Es un impuesto indirecto, ya quegrava los consumos que sonmanifestaciones mediatas de riquezaso exteriorización de la capacidadcontributiva.
Es un impuesto real, ya que toma enatención las condiciones subjetivas delcontribuyente, tales como sexo,nacionalidad, domicilio.
Impuesto a la circulación ya que gravalos movimientos de riqueza que se ponende manifiesto, conel movimiento económico de los bienes.
No es un impuesto acumulativo opiramidal.
No se incurre en una doble tributacióncon el gravamen del impuesto.
El impuesto es soportado o trasladado alconsumidor final.
A través de las diversas formas que
el IVA puede adoptar en cada
caso (tipo renta o tipo consumo,
fundamentalmente), no solo se
evita la doble imposición de los
bienes de equipo que los
impuestos acumulados
normalmente comportan, sino que
se favorece su adquisición
mediante la practica de las
deducciones legalmente previstas.
Deben tenerse también presentes
los riesgos de elevación de precios e
incremento de la inflación que
la introducción del IVA suele ocasionar.
1.El mejoramiento y el dominio de larecaudación.
2. La función socio-económica de losimpuestos.
3. Los proyectos de remisión tributaria
4. Código orgánico tributario.
En el caso particular del (IVA), la bajaproductividad del impuesto puede serexplicado fundamentalmente por loestrecho de su base y el alto nivel de
incumplimiento.
El régimen del IVA del año 2000
poseía un gran numero de
exenciones y exoneraciones que
hacia que la capacidad de
recaudación del impuesto fuese muy
reducida. Esta ley permitía la
exclusión del pago de impuestos a 29
bienes y 12 servicios para un total de
41 rubros.
Inscribirse En El Registro Único Mercantil.
Recaudar Y Consignar El Impuesto.
Expedir Factura.
Expedir Certificado De Retención IVA .
Presentar La Declaración.
Conservar Operaciones Y Pruebas.
Cumplir Las Normas De Contabilidad.
Facilitar La Información Requerida
Se ha llegado a la conclusión de que elImpuesto al Valor Agregado (IVA) posee uninteligente sistema de recaudación.
Por otro lado se ha visto su gran evasión en lapoblación.
Las causas de la evasión podrían ser varios:
Su alto valor combinado con el pago
de otros impuestos hace que los
comerciantes evadan este impuesto
debido a la mala situación
económica.
Es un impuesto fácil de evadir (no
emitiendo facturas, emitiendo facturas
truchas, presentando Crédito Fiscal
falso).
Falta de principios Éticos de la gente.
Ven falta de respuesta del gobierno y
corrupción.
La Retención en la fuente compren de
elementos como:
EL SUJETO PASIVO: Es la persona o
empresa que está sometida a retención
en la fuente, a quien se le retiene.
EL AGENTE DE RETENCIÓN: Es la persona
obligada a practicar la retención.
RETENCIÓN: Es el hecho económico que
se realiza y está sometido a retención.
LA TARIFA: Es el porcentaje que se aplica
a la base de retención.
LA BASE DE RETENCIÓN: es el valor o
monto sujeto a retención.
Tiene por objeto conseguir en forma
gradual que el impuesto se recaude en
lo posible dentro del mismo ejercicio
gravable en que se cause. Es decir, lo va
cobrando cada vez que vende un bien
o que se presta un servicio
Se realiza por compras superiores a
900.000 $ en 3.5%.
No son Contribuyentes:
Las entidades sin ánimo de lucro, los
fondos de inversión de valores y
comunes que administran las entidades
fiduciarias, los fondos parafiscales,
agropecuarios y pesqueros que no se
consideran contribuyentes del impuesto
de renta y
complementarios, los fondos de
pensiones, jubilados, invalidez, cesantías,
asociaciones gremiales cuando no
realizan actividades industriales y de
mercadeo.
De acuerdo con el estatuto Tributario esta
sujetos a retención los siguientes conceptos:
Ingresos laborales: la retención debe
aplicarse con base a la tabla del año
gravable respectivo.
Honorarios, comisiones, servicios y
arrendamientos.
Dividendos y participaciones.
Rendimientos financieros: se refiere a intereses, descuentos, beneficios, ganancias y utilidades
Enajenación de activos fijos de personas naturales.
Loterías, rifas, apuestas y similares.
Por pagos al exterior.
Por ingresos obtenidos en el exterior.
Otros ingresos tributarios.
Las personas jurídicas que realizan un
gran volumen de operaciones, que
impliquen
muchos retenedores,
pueden solicitar a al DIAN autorización
para auto retener por concepto de
venta,
contratos de urbanización y
construcción, honorarios, comisiones,
servicios y
arrendamientos devengados. Estas
deben manifestar por escrito en las
facturas de venta
su calidad de auto retenedora para que
sus clientes no apliquen la retención.
Las empresas auto retenedoras
autoliquidan la retención en la fuente en
todas las
ventas o prestación de servicios, no
importa la cuantía.
Renta.
Remesas.
Ganancias Ocasionales.
IVA.
Industria y Comercio.
Timbre
Gravamen a los impuestos Financieros.
La Retención en la Fuente es diferente
para cada impuesto, es por eso que
existe:
La retención en la fuente por renta.
La retención en la fuente por IVA o mas
conocida como reteiva.
La retención en la fuente por Ica,
también conocida como reteica.
Es un gravamen al consumo de
naturaleza indirecta, en Colombia se da
como valor agregado, es decir se aplica
en diferentes etapas del ciclo
económico de producción, importación
y distribución y recae los bienes y
servicios.
Lo liquidan y recaudan los productores,
importadores, comerciantes y quienes
presten los servicios no exceptuar
expresamente por la ley armamento de
la venta importación o prestación de
servicios.
El Instituto Colombiano Agropecuario,
ICA, es una entidad Pública del Orden
Nacional con personería jurídica,
autonomía administrativa y patrimonio
independiente, perteneciente al Sistema
Nacional de Ciencia y Tecnología,
adscrita al Ministerio de Agricultura y
Desarrollo Rural.
El Ica diseña y ejecuta estrategias para,
prevenir, controlar y reducir riesgos
sanitarios, biológicos y químicos para las
especies animales y vegetales, que
puedan afectar la producción
agropecuaria, forestal, pesquera y
acuícola de Colombia.
