impuesto de solidaridad

8/19/2019 Impuesto de Solidaridad

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IMPUESTO DESOLIDARIDAD

DECRETO NUMERO 73-2008

LEY

Lic. Héctor Fredy García MéndezContador Público y Auditor

UNIVERSIDAD PANAMERICANA“sabiduría ante todo adquiere sabiduría”

-ACA- CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR


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AntecedentesLa ley ISO entro en vigencia el 1 de enero de 20por un plazo indefinido, este impuesto fue decrepor El Congreso de la República de Guatemabasándose en las obligaciones que le imponal Estado la Constitución Política de la RepúblicaGuatemala en materia de inversión social,impostergable buscar los mecanismos que mantengy fortalezcan la recaudación tributaria, que permitaEstado contar con los recursos financieros necesaripara el financiamiento de los programas de inversi

social que demanda la población más necesitad


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Cuando se creó?Fue creada el 9 de Diciembre de 2008 y El pasa22 de diciembre de 2008 fue publicada enDiario de Centroamérica (Diario Oficial DGuatemala) la Ley del Impuesto de Solidarid

(ISO), que viene a sustituir al ImpuesExtraordinario y Temporal de Apoyo a loAcuerdos de Paz (IETAAP). La mencionadaentró en vigencia a partir del 1 de enero de 200

(Decreto 73-2008 del Congreso de la República


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Porque se creó?

La Constitución Política de la República obliga aobservar el principio de solidaridad al establecerque el Estado tiene como fin supremo la realizacióndel bien común de los guatemaltecos bajo el mandade guardar conducta fraternal entre si, y ordena a losguatemaltecos contribuir a los gastos públicos, parahacer realidad que el régimen económico y social deGuatemala alcance el desarrollo, fundadoen principios de justicia social, en un contexto deestabilidad con crecimiento acelerado y sostenido.


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¿Cuál es el destino del dinero recaudado?

Para el financiamiento de los programasde inversión social que demanda lapoblación más necesitada, por ejemplo eel gobierno anterior se han llevaron acabo proyectos como las denominadasbolsas solidarias, comedores solidarios,

el programa llamado mi familia progresaotros. En este gobierno “hambre cero”


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¿Quienes pagan este impuesto?

Artículo 1. Materia del impuesto. Se establece unImpuesto de Solidaridad, a cargo de las personas individuao jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participaciónlas sociedades irregulares, las sociedades de hecho, elencargo de confianza, las sucursales, las agencias oestablecimientos permanentes o temporales de personasextranjeras que operen en el país, las copropiedades, lascomunidades de bienes, los patrimonios hereditariosindivisos y de otras formas de organización empresarial, qudispongan de patrimonio propio, realicen actividadesmercantiles o agropecuarias en el territorio nacional yobtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento(4%) de sus ingresos brutos.


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DefinicionesArt. 2 ACTIVO NETO:El monto que resulte de restar al activo total, ladepreciaciones y amortizaciones acumuladas yreserva para cuentas incobrables que haya sidconstituida dentro de los límites del tres pociento (3%) sobre las operaciones del girhabitual del negocio establecidos en la Ldel Impuesto Sobre la Renta, así como el total dlos créditos fiscales pendientes de reintegr

registrados en el balance general de apertura dperíodo de liquidación definitiva anual dimpuesto Sobre la Renta que se encuentre ecurso durante el bimestre por el que sedetermina y paga el impuesto.


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Ingresos brutos: El conjunto total derentas brutas, percibidas o devengadas, dtoda naturaleza, habituales o no,incluyendo los ingresos de la venta deactivos fijos obtenidos.


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Margen Bruto: La sumatoria del total deingresos brutos por servicios prestados más ladiferencia entre el total de ventas y surespectivo costo de ventas. Los gastos de ventasy administrativos no deben incluirse como partedel costo de ventas.A continuación se presenta la simbología que senecesitan para sacar dicho cálculo luego se detaun ejemplo de cómo asentar dicha simbología.

Según art. 2 inciso d). Ley ISO.


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Artículo 3. Hecho generador.

Constituye hecho generador de esteimpuesto la realización de actividadesmercantiles o agropecuarias en el

territorio nacional por las personas, enteso patrimonios a que se refiere el artículo1 de esta Ley.


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¿Quienes no pagan este impuesto?

Según Artículo 4. Ley Impuesto de Solidaridad ExencionesEstán exentos del Impuesto de Solidaridad:a) Los organismos del Estado, sus entidades descentralizado autónomas y las municipalidades y sus empresas, conexcepción de las personas jurídicas formadas por capitalesmixtos.b) Las universidades y los centros educativos públicos yprivados, legalmente autorizados para funcionar en el país.c) Los sujetos pasivos de este Impuesto que inicienactividades empresariales, durante los primeros cuatrotrimestres de operación.Los sujetos pasivos son los que inicien operaciones a partirdel 1 de enero del 2009. Siendo ellos: Artículo 1 (Ley delISO)


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A partir del quinto trimestre y subsiguientes, elcontribuyente ya se encuentra afecto al pago del Impuestode Solidaridad, siempre y cuando dispongan de patrimoniopropio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias enterritorio nacional y obtengan un margen bruto superior alcuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos, obtenidosdurante el período de liquidación definitiva anual delImpuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que seencuentre en curso durante el trimestre por el que sedetermina y paga este impuesto. Además de lo anterior, loscontribuyentes deben encontrarse afiliados en el régimenoptativo de pago del Impuesto Sobre la Renta, conforme loestablece el artículo 72 de la Ley del Impuesto Sobre laRenta, Decreto número 26-92 del Congreso de la República


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e) Las personas individuales o jurídicas y los demás entes afectoImpuesto de Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Rentacon una tarifa fija sobre sus ingresos gravados, conforme lodispuesto en el artículo 44 de la Ley del Impuesto Sobre la RentaDecreto Número 26 -92 del Congreso de la República, y susreformas.f) Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto deSolidaridad que establece esta Ley, incurran en pérdidas deoperación durante dos años consecutivos. Esta exención se aplicaexclusivamente para los cuatro periodos impositivos siguientes asegundo año que resultaron las citadas pérdidas. Para que seaaplicable la exención a que se refiere esta literal, los contribuyentinformarán a la Administración Tributaria mediante declaración jurada de su situación particular, adjuntando sus estadosfinancieros debidamente auditados.

Dicho informe se presentará, a más tardar, el treinta y uno (31) demarzo del año calendario respectivo. La Administración Tributaripodrá efectuar las auditorias que estime convenientes paraconstatar la veracidad de lo declarado.


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Periodo Impositivo :Según Artículo 6, Ley Impuesto deSolidaridad, Período impositivo. El períoimpositivo es trimestral y se computará

por trimestres calendario.


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Artículo 7. Base imponible.

La base imponible de este impuesto la constituyla que sea mayor entre:

La cuarta parte del monto del activo neto; o,

La cuarta parte de los ingresos brutos.

En el caso de los contribuyentes cuyo activo net

sea más de cuatro (4) veces sus ingresos brutos,aplicarán la base imponible establecida en la liteb) del párrafo anterior.


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Artículo 8. Tipo impositivo.

El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento(1%).

Artículo 9. Determinación del impuesto.El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo pla base imponible establecida en el artículo 7 de esta Ley. la base imponible fuere la cuarta parte del monto del activoneto, al impuesto determinado en cada trimestre, se lerestará el Impuesto Único Sobre Inmuebles efectivamentepagado durante el mismo trimestre.

En los casos de períodos menores a un trimestre, elimpuesto se determina en proporción al número de días deltrimestre que hayan transcurrido.


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El cálculo del Impuesto de Solidaridad contempla 2 formas de hacerlo en suartículo séptimo, La cuarta parte del monto que resulte mayor entre:Activo neto, oLos ingresos brutos.Si el activo neto es mayor de 4 veces a los ingresos brutos la base será sobre losingresos. Por ejemplo:

Có b l d i ?


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¿Cómo saber la cuarta parte de activo neto?

Una vez conocida la cantidad exacta del activo neto se divide entre 4 el resultad


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Una vez conocida la cantidad exacta del activo neto se divide entre 4 el resultadmultiplica por la tasa impositiva del uno por ciento (1%) nos da igual al impuesdetermina, luego le restamos el impuesto sobre inmuebles (IUSI) efectivamentepagado nos da el impuesto a pagar del trimestre. Ejemplo.

÷ 4 =x 1% =

¿Cómo Saber la cuarta parte del los ingresos


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¿Cómo Saber la cuarta parte del los ingresosbrutos?

U d i d l l d i b di id 4 l


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Una vez determinado el total de ingresos brutos se divide entre 4, elresultado es la base imponible que se multiplica por 1 por ciento (1%nos da igual a impuesto a pagar del trimestre.Ejemplo:


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¿Es acreditable el impuesto de solidaridad (ISO) a otrotipo de impuesto, y como se acredita?

Según La ley impuesto de solidaridad (ISO) en su artículoonceavo permite al contribuyente realizar acreditación deeste impuesto frente al pago del Impuesto Sobre la Renta,así:Impuesto de Solidaridad pagado dentro del plazoacreditarlo al ISR(*).(No necesita autorización paracambiarlo)ISR acreditarlo al Impuesto de Solidaridad (Estaopción puede cambiarse únicamente conautorización de SAT) (*)El remanente del Impuesto deSolidaridad que no pueda acreditarse durante los 3 años

calendario inmediatos siguientes, será considerado comogasto deducible del ISR en el período en que concluyan losaños citados, por ejemplo:


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Y la otra forma de acreditación?

Art. 11 Acreditación:b) Los pagos trimestrales del Impuesto Sobre la Renta, podránacreditarse al pago del Impuesto de Solidaridad en el mismo año

calendario.


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Gracias por su atención!!

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