impuesto diferido

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *Profesora: Paulina Vallejos S.IMPUESTO DIFERIDO

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *CONTABILIDADPCGA - NIIF ESTADOS FINANCIEROS CONTABLESRESULTADO FINANCIERONORMAS TRIBUTARIASRESULTADO TRIBUTARIO


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *RESULTADO FINANCIERORESULTADO TRIBUTARIOV/SAJUSTES EXTRACONTABLESGasto por Impuesto RentaPasivo por Impuesto RentaIMPUESTOS DIFERIDOS


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ALGUNAS DEFINICIONESRESULTADO CONTABLE GANANCIA O PRDIDA FISCALGASTO O INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIASIMPUESTO CORRIENTEDIFERENCIAS PERMANENTES.DIFERENCIAS TEMPORALESEs la ganancia neta o la prdida neta del ejercicio antes de deducir el gasto por el impuesto sobre las ganancias. Es la ganancia (prdida) de un ejercicio, calculada de acuerdo con las reglas establecidas por la autoridad fiscal, sobre la que se calculan los impuestos a pagar (recuperar). Es el importe total que, por este concepto, se incluye al determinar la ganancia o prdida neta del ejercicio, conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. Es la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto sobre las ganancias relativa a la ganancia (prdida) fiscal del ejercicio.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *


Clculo del Impuesto Renta.

Ingresos Brutos (excepto los ingresos no constitutivos de Renta)

( + )

Menos: Costos de Ventas y Servicios

( - )

Menos: Gastos necesarios para producir renta

( - )

Ajustes a la Renta Lquida Imponible, por Correccin Monetaria

( +/- )

Ajustes por agregados o deducciones (art. 33)

( +/- )

Renta Lquida Imponible (RLI)

( = )

Fuente: Extrado y Modificado de Daz y Muoz (1999) Pg. 49

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ALGUNAS DEFINICIONESDIFERENCIAS PERMANENTES.Son aquellas, que se producen entre la valoracin contable de los activos y/o pasivos de una entidad y aquella que se realiza segn la norma tributaria, que no sern revertidas en el futuro. Pues su impacto ser reconocido en el gasto por impuesto a la renta en el perodo en que se produce. Un ejemplo de estas diferencias son los gastos rechazados


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *EJEMPLOS DIFERENCIAS PERMANENTES.Gasto del Periodo en el que se incurreSe agrega a la R.L.I.Gasto del Periodo en el que se incurreSe agrega a la R.L.I.La inversin se registra al VPP con su contrapartida de ingreso y gasto por el reconocimiento de la participacin en los resultados de la filial o coligada.Inversin se registra a costo histrico ms correccin monetaria.

Gasto del Periodo.Se agrega a la R.L.I.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ALGUNAS DEFINICIONESDIFERENCIAS TEMPORALESSon aquellas diferencias, que se producen en la valoracin contable de los activos (pasivos) y la base tributaria de los mismos, que se revertir en el futuro cuando se recupere o liquide el valor de estos, porque contablemente dicha diferencia tendrn un impacto sobre los impuesto en perodos diferentes a las normas tributarias. Por ejemplo los ingresos anticipados


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *EJEMPLOS DE DIFERENCIAS TEMPORALESCategoraDa origen aEjemploIngresos registrados enun ao y consideradosingresos tributarios enun ao posterior.Un activo contable y notributarioActivos contabilizados por servicios prestadosy no facturadosGastos registrados en un ao pero que sonconsiderados gastotributario en un aoposteriorUn pasivo contable yno tributarioPasivos registrados porprovisin vacaciones, ola provisin paragarantas de productosvendidos


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *EJEMPLOS DE DIFERENCIAS TEMPORALESCategoraDa origen aEjemplosIngresos registrados en un ao pero que fueroningreso tributario en unao anteriorUn pasivo contable y no tributario por el ingreso recibido anticipadamente en el ao anterior.Servicios facturados y no prestados que son ingreso tributario al facturarse e ingreso financiero al prestarse el servicioGastos registrados en un ao pero que fuerongasto tributario en unao anteriorUn activo contable mayor que el activotributarioUso de la depreciacinacelerada del activo fijo


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ALGUNAS DEFINICIONESDIFERENCIA TEMPORAL IMPONIBLE. Son aquellas que generan impuestos a pagar en el futuro, mediante adiciones que ajusten extracontablemente el resultado del ejercicio, cuando el activo que la gener sea recuperado, o el pasivo que la gener sea liquidado.DIFERENCIA TEMPORAL DEDUCIBLE. Son aquellas que permitiran pagar menos impuestos en el futuro, mediante ajustes extracontables que disminuyan el resultado del ejercicio, cuando el activo que la gener sea recuperado, o el pasivo que la gener sea liquidado.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ALGUNAS DEFINICIONESPASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS. Son impuestos a pagar en el futuro. Surgidos por diferencias temporales imponibles.ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS. Son rebajas de impuestos futuros, surgidos por:Diferencias temporales deducibles.Prdidas tributarias presentes a rebajar como gasto aceptado en el futuro.Utilizacin de crditos no utilizados, que hayan sido reflejadas como gasto.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *REGISTRO CONTABLE Diferencia temporal imponible.Gasto por Impuesto Renta xxx

Provisin Impuesto RentaxxxPasivo por Impuesto diferidoxxx


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *REGISTRO CONTABLE Diferencia Temporal Deducible.Gasto por Impuesto Renta xxx

Provisin Impuesto RentaxxxActivo por Impuesto Diferidoxxx


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *RESUMENDIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLESIMPUESTOS DIFERIDOS DE PASIVO O POR PAGARDIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLESIMPUESTO DIFERIDOS DE ACTIVO O POR COBRAR


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *METODOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDOMtodo del Estado de ResultadosEste mtodo determina el monto de impuesto diferido mediante la comparacin de la R.L.I. con el resultado contable antes de impuesto de acuerdo a los diferentes criterios financieros, da como resultado diferencias tanto permanentes como temporales y son precisamente estas ltimas las que dan origen al impuesto diferido.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *METODOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDOMtodo del BalanceEste mtodo plantea que el impuesto diferido es causado por la forma en que se valorizan los activos y pasivos de acuerdo con el criterio contable y tributario. Actualmente este es el mtodo establecido en la normativa contable del Colegio de Contadores de Chile A.G. (Boletn Tcnico N 60), y es el que se seguir aplicando con la implementacin de las normas Internacionales de Contabilidad (NIC 12).


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *METODOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDOEjemplo:Se compra una maquinaria en $ 100.000 al contado el 03.01.2006su vida til es de 10 aos, sin valor residualSe deprecia para trminos tributarios de forma aceleradaVariacin IPC Enero-Diciembre 2,5%.


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *METODOS PARA CALCULAR EL IMPUESTO DIFERIDOEjemplo:Valorizacin para el 1 ao


Concepto

Valoracin Fiscal

Valoracin Financiera

Costo de Adquisicin

$100.000

$100.000

Correccin Monetaria

$ 2.500

$ 2.500

Depreciacin

($ 34.167)

($10.250)

Valor del Activo

$ 68.333

$ 92.250

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *Efecto del Impuesto DiferidoBasados en el ejercicio anterior se agregan los siguientes datos:

La utilidad antes de impuesto calculado financieramente es de $ 500.000.La maquinaria se vende al 5 ao, a su valor libro.Las tasas de impuestos y correccin permanecen invariables


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *Desarrollo:


Resultado antes de impuesto

$ 500.000

Ms: Depreciacin Financiera

$ 10.250

Menos: Depreciacin Tributaria

($ 34.167)

Ms: Correccin Monetaria Tributaria

$ 2.500

Menos: Correccin Monetaria Financiera

$ 2.500

Renta Liquida Imponible

$ 476.083

IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *ActivosBase tributariaBase contable

Base contableImpuesto diferido Pasivo=Impuesto diferido ActivoBase tributaria


IMPUESTO SOBRE LAS GANANCIAS NIC 12 *PasivosBase tributariaBase contable

Base contableImpuesto diferido Activo=Impuesto diferido pasivo


DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF DIPLOMA NORMATIVA Y CONTABILIZACIN BAJO NIIF PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.*PROFESORA: PAULINA VALLEJOS S.

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