impuesto especial sobre producción y servicios 2016

7/26/2019 Impuesto especial sobre produccin y servicios 2016

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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS 2016

NDICEPgina

1. DISPOSICIONES APLICABLES A LA LEY DEL IEPS 1

2. BREVE HISTORIA DEL IEPS 2

3. SUJETOS Y OBJETO DEL IEPS 3

4. TASAS DE IEPS 5

5. CUOTAS ADICIONALES A LOS COMBUSTIBLES 9

6.

7.

8.

IEPS EN LA ENAJENACIN O IMPORTACIN DE CERVEZA

CONVERSIN A CUOTA POR LITRO PARA COMBUSTIBLES FSILES

COMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS FSILES

10

11

12

9. DEFINICIONES 13

10. ACREDITAMIENTO 16

11. PAGOS MENSUALES 18

12. OBLIGACIN DE RETENER Y ENTERAR EL IEPS 19

13. DISMINUCIONES DEL PAGO MENSUAL 20

14.

15.

CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADAS

CONTRIBUYENTES DEL RIF

20

21

16. DEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES 22

17. DE LA ENAJENACIN DE BIENES 23

18. DE LA IMPORTACIN DE BIENES 29

19. DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS 33

20. DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 36

21. DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES 43

22. DE LAS PARTICIPACIONES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS 45

23. ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPS 47


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Impuesto especial sobre produccin y servicios 2013

Material elaborado por CP y EDF Martha Valle Sols

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DISPOSICIONES FISCALES APLICABLES AL IEPS

LIEPSRLIEPS

DOF 04-XII-2006RM 2016

ARTICULOS ARTICULOS REGLAS

Captulo I Disposiciones generales 1 al 6 1 al 4 5.1.1. a 5.1.11.

Captulo II De la enajenacin 7 al 11 5 al 7Captulo III De la importacin de bienes 12 al 16 8 al 11Captulo IV De la prestacin de servicios 17 y 18Captulo V De las obligaciones de los contribuyentes 19 al 21 12 al 18 5.2.1. a 5.2.45.Captulo VICaptulo VII

De las facultades de las autoridadesDe las participaciones a las entidades federativas

22 al 2627 y 28

19 5.3.1. a 5.3.2.

CRITERIOS SAT2016

1/2014/IEPS al8/2014/IEPS

ARTICULOS TRANSITORIOS

LEY DE INGRESOS DE LAFEDERACIN ARTCULOS 7. Y 16 LIF 2016

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BREVE HISTORIA DE LA LIEPSARTCULOS TRANSITORIOS

1. Esta Ley fue publicada el 30 de diciembre de 1980e inici su vigencia el 1. de enero de 1981.

2. Con la entrada en vigor de esta Ley quedaron abrogadaslas disposiciones siguientes:

I. Ley del Impuesto a la Venta de GasolinaII. Ley del Impuesto sobre SegurosIII. Ley del Impuesto sobre Tabacos LabradosIV. Ley del Impuesto sobre TelfonosV. Ley del Impuesto sobre Compraventa de primera mano de Aguas Envasadas y Refrescos (a partir de 1982)VI. Ley del Impuesto sobre Produccin y Consumo de CervezaVII. Ley Federal del Impuesto a las Industrias del Azcar, Alcohol, Aguardiente y Envasamiento de Bebidas Alcohlicas

4.Los Reglamentos de las Leyes abrogadas continuaron vigentes durante 1982.

5.El Reglamento de la LIEPS fue publicado el 29 de febrero de 1984, vigente a partir del 1. de marzodel mismo ao. El nuevoRLIEPS fue expedido el 4 de diciembre 2006, vigente a partir del 5 de diciembre 2006.

6.El fundamento constitucionalde esta Ley es el artculo 73, fracciones VII y XXIX de la CPEUM.

7.Las caractersticas del IEPS son las siguientes:

a) Indirecto c) De tratamiento preferencial d) No acumulativob) Especial d) Semi plurifsico d) Con posibilidad de autocontrole) Sobre el consumo f) Real g) Federal

e) Instantneo


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESSUJETOS Y OBJETO DEL IEPS

ARTICULO 1 DE LA LIEPS

Primer prrafo

I. PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE ENAJENEN EN TERRITORIO NACIONAL O IMPORTEN EN FORMA DEFINITIVA:

A) BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA

B) ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES

C) TABACOS LABRADOS

D) COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES

E) DEROGADO

F) BEBIDAS ENERGETIZANTES, AS COMO POLVOS Y JARABES PARA PREPARARLAS

G) BEBIDAS SABORIZADAS Y SUS CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES O EXTRACTOS DE SABORES

H)

I)

J)

COMBUSTIBLES FSILES

PLAGUICIDAS

ALIMENTOS NO BSICOS


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESSUJETOS Y OBJETO DEL IEPS


II. LA PRESTACIN DE LOS SERVICIOSSIGUIENTES:

A) COMISION, MEDIACION, AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCIONCON MOTIVO DELA ENAJENACION DE LOS BIENES SEALADOS EN LOS INCISOS A), B), C), F), I) y J) DE LA FRACCIN I DEL ARTCULO 2 DELA LIEPS.

B) REALIZACIN DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS, INDEPENDIENTENTE DEL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE.

C) SERVICIOS DE TELECOMUNICACIONESPRESTADOS EN TERRITORIO NACIONAL.

Segundo prrafo

EL IMPUESTO SE CALCULAAPLICANDO LAS TASAS Y CUOTAS DEL ARTCULO 2. DE LA LIEPS A LA BASE QUE LA MISMA ESTABLEZCA.

Penltimo prrafo

LA FEDERACIN, DISTRITO FEDERAL, ESTADOS, MUNICIPIOS, DESCENTRALIZADOS O CUALQUIER OTRA PERSONA EXENTA DEIMPUESTOS FEDERALES O QUE NO LOS CAUSE, DEBERN ACEPTAR LA TRASLACIN DEL IESPS Y, EN SU CASO PAGARLO YTRASLADARLO, DE ACUERDO A LA LIEPS.

ltimo prrafo

EL IEPS NOSE CONSIDERA VIOLATORIO DE PRECIOS O TARIFAS, INCLUYENDO LOS OFICIALES.


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESTASAS DE IEPS

ARTCULO 2 DE LA LIEPS

I. EN LA ENAJENACION O IMPORTACION DE:

A) BEBIDAS CON CONTENIDO ALCOHLICO Y CERVEZA:

1. CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE HASTA 14 G.L. 2013 26%) 26.5%2. CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 14 G.L. Y HASTA 20 G.L. 30%

3. CON UNA GRADUACIN ALCOHLICA DE MS DE 20 G.L. 53%

B) ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES 50%

C) TABACOS LABRADOS

1. CIGARROS 160%

2. PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS 160 %

3. PUROS Y OTROS TABACOS LABRADOS HECHOS ENTERAMENTE A MANO

Adicionalmente se paga una cuota de $ 0.35 por cigarro enajenado o importado con contenido de 0.75 gramosde tabaco. A mayor contenido de tabaco, pago proporcional. (RMF 2016, regla 5.1.1.)

30.4%

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D)

E)

COMBUSTIBLES AUTOMOTRICES

Combustible fsil Cuota Unidad de medida

a. Gasolina aa. Gasolina menor a 92 octanos 4.16 pesos por litro

b. Gasolina igual o mayor a 92 octanos 3.52 pesos por litro

c. Disel 4.58 pesos por litro

d. Combustibles no fsiles 3.52 pesos por litro

DEROGADO

F) BEBIDAS ENERGETIZANTES, AS COMO CONCENTRADOS, POLVOS Y JARABES PARA PREPARAR BEBIDASENERGETIZANTES

25%

G) BEBIDAS SABORIZADAS Y SUS CONCENTRADOS, POLVOS, JARABES O EXTRACTOS DE SABORES $1.00 POR LITRO

H) COMBUSTIBLES FSILES

Combustible fsil Cuota Unidad de medida

ARTCULO 2. DCONVERSIN A CUOTA POR LITRO

ARTCULO 2. ECOMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS

COMO FSILES

1. Propano 5.91 centavos por litro

2. Butano 7.66 centavos por litro

3. Gasolinas y gasavin 10.38 centavos por litro

4. Turbosina y otros

kerosenos

12.40 centavos por litro

5.

Disel 12.59 centavos por litro6. Combustleo 13.45 centavos por litro

7. Coque de petrleo 15.60 pesos por tonelada

8. Coque de carbn 36.57 pesos por tonelada

9. Carbn mineral 27.54 pesos por tonelada

10. Otros combustibles

fsiles

39.80 pesos por tonelada de carbono que contenga el combustible

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I)

J)

PLAGUICIDAS, CONFORME A LA CATEGORA DE PELIGRO DE TOXICIDAD AGUDA (RMF 2016, regla 5.2.2.)

1. Categora 1 y 2 9%

2. Categora 3 7%

3. Categora 4 6%

Tabla 1. Categoras de peligro de toxicidad aguda

Va de exposicin Categora 1 Categora 2 Categora 3 Categora 4 Categora 5

Oral (mg/kg 5 50 300 2000 5000

Drmica (mg/kg) 50 200 1000 2000 -

Inhalatoria gases (ppmV) 100 500 2500 5000 -

Inhalatoria pavores (mg/l) 0.5 2 10 20 -

Inhalatoria polvos y nieblas (mg/l) 0.5 0.5 1 5 -

ALIMENTOS NO BSICOS CON UNA DENSIDAD CALRICA DE 275 KILOCALORAS O MAYOR POR CADA 100 GRAMOS 8%1. Botanas

2. Productos de confitera

3. Chocolates y dems productos derivados del cacao

4. Flanes y pudines

5. Dulces de frutas y hortalizas

6. Cremas de cacahuate y avellanas

7. Dulces de leche

8. Alimentos preparados a base de cereales (RMF 2016, regla 5.1.1.)

II. EN LA PRESTACIN DE LOS SIGUIENTES SERVICIOS

A) COMISION, MEDIACION, AGENCIA, REPRESENTACION, CORREDURIA, CONSIGNACION Y DISTRIBUCION CONMOTIVO DE LA ENAJENACION DE LOS BIENES SEALADOS EN LOS INCISOS A), B) C), F), I Y J) DE LA FRACCIN I DEESTE ARTCULO, LA TASA QUE CORRESPONDA A LA ENAJENACIN DEL BIEN DE QUE SE TRATE.

B) REALIZACIN DE JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS, INDEPENDIENTENTE DEL NOMBRE CON ELQUE SE LES DESIGNE.

30%

C) REDES PBLICAS DE TELECOMUNICACIONES 3%

(RMF 2016, regla 5.1.3. y 5.1.5)


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IIIEXPORTACIN DEFINITIVA QUE REALICEN EMPRESAS RESIDENTES EN EL PAS DE LOS BIENES DE LAFRACCIN I, INCISO J) DEL ARTCULO 2 DE LA LIEPS CON ALGUNOS REQUISITOS. (RMF 2016, regla 5.1.11.)

APLICABLE AL VALOR DE LA ENAJENACIN O A LA BASE GRAVABLE DEL IGI.

PRODUCE LOS MISMOS EFECTOS LEGALES QUE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE SE DEBA PAGAR ELIMPUESTO.

0%

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESARTCULO 2A DE LA LIEPS

CUOTAS ADICIONALES A LAS GASOLINAS Y DIESEL

Las caractersticas de estas cuotas adicionales son las siguientes:

Es una contribucin indirecta.Los contribuyentes trasladarn en el precio un monto equivalente al impuesto causado, sin separarloexpresamente.

Las cuotas adicionales por litro y en centavos son:

Combustible Por litro y en centavos

I. Gasolina menor a 92 octanos 36.68

II. Gasolina igual o mayor a 92 octanos 44.75

III. Disel 30.44

No computan para el clculo del impuesto al valor agregado. (RMF 2016, regla 5.1.6.)

Se actualizan anualmentey entran en vigor a partir del 1 de enero de cada ao.

Su destino eslas entidades federativas, los municipios y demarcaciones territoriales.

Los litros enajenados se informan mensualmente. (RMF 2016, regla 5.1.7.)

La SHCP realizar la distribucin de las cuotaslos primeros diez das hbiles del mes inmediato posterior al que los contribuyentes hayanhecho el pago.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESDEROGADO

ARTCULO 2B DE LA LIEPS

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESIMPUESTO A LA ENAJENACIN E IMPORTACIN DE CERVEZA

ARTCULO 2C DE LA LIEPS

Primer prrafo

Los fabricantes, productores, envasadores o importadores de cerveza, que la enajenen o quienes la importen,pagarn el IEPS que resultemayorentre aplicar la tasa del inciso A) de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS y la cuota de $ 3.00por litro enajenado o importado.

En caso de que aplique la cuota de $ 3.00, sta se disminuir con la cantidad de $ 1.26cuando la cerveza sea enajenada o importada enenvases reutilizadossin que el impuesto sea menor al que resulte de aplicar la tasa prevista

EJEMPLO A B C

Valor de la enajenacin o importacin de cerveza (por litro) 20.00 10.00 5.00(x) Tasa del impuesto(generalmente 25%) 25% 25% 25%

(=) IEPS causado a la tasa de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS 5.00 2.50 1.25

Cuota por litrode cerveza enajenados o importados 3.00 3.00 3.00

IEPS mayor 5.00 3.00 3.00(-) Disminucin por litro cuando se reutilizan los envases N/A 1.26 1.26(=) Subtotal 5.00 1.74 1.74(=) IEPS A PAGAR 5.00 2.50 1.74


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESCONVERSIN DE CUOTA A CUOTA POR LITRO DE COMBUSTIBLES FSILES

ARTICULO 2D DE LA LIEPS

nico prrafo

Para los efectos del artculo 2o., fraccin I, inciso H), numeral 10 de esta Ley, para convertir la cuota que se establece en dicho numeral a

una cuota por litro que corresponda a un combustible fsil no comprendido en los numerales 1 al 9 del inciso citado, se utilizar la siguiente

metodologa:

I. El contribuyente, de acuerdo con las caractersticas del combustible fsil que corresponda, deber determinar:

a) La densidad en kilogramos por litro (kg/lt);

b)* El poder calorfico promedio de mil toneladas del combustible expresado en Terajoules, y

c)* El factor de emisin de carbono expresado en toneladas de carbono por Terajoules.

II. Con los elementos sealados, se aplicar la siguiente frmula (1):

III. El resultado que se obtenga conforme a la metodologa sealada, se aplicar a los litros de combustible fsil para el cual se calculala cuota conforme a lo dispuesto en esta Ley.

* Los valores de b y c, se determinarn conforme a lo previsto en el Mdulo 1. Energa de las Directrices del Panel

Intergubernamental de Cambio Climtico para los inventarios nacionales de gases de efecto invernadero, versin revisada en

1996 o las que, en su caso, las sustituyan.

(1) Ver los significados de los elementos de las frmulas en este artculo de la LIEPS.

e =44

xa x b x c x d

12 10000


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESCOMBUSTIBLES NO CONSIDERADOS COMO OTROS COMBUSTIBLES FSILES

ARTICULO 2E DE LA LIEPS

nico prrafo

Para efectos del artculo 2., fraccin I, inciso H), numeral 10, no se consideran comprendidos dentro de la definicin de otroscombustibles fsiles, toda vez que no se destinan a un proceso de combustin, los productos siguientes:

CombustibleDescripcin

tcnicaUso

I. Parafinas

Consultar las descripciones tcnicas en estemismo artculo

Consultar los usos en este mismo artculo

II.Materia prima para negro dehumo

III. Residuo largo

IV. AsfaltosV. Aceite cclico ligeroVI. Aceites (lubricantes) bsicosVII. Lubricantes

VIII. PropilenoIX. Propileno grado refineraX. Propileno grado qumico

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESDEFINICIONES


I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

BEBIDAS CON CONTENIDO ALCHLICOa) Bebidas alcohlicasb) Bebidas refrescantes

CERVEZA

BEBIDAS ALCOHLICAS A GRANEL

MARBETE (RMF 2016, regla 5.1.8.)

PRECINTO(RMF 2016, regla 5.1.8.)

ALCOHOL

ALCOHOL DESNATURALIZADO

TABACOS LABRADOSa) Cigarrosb) Purosc) Otros tabacos labrados

GASOLINAa) Combustibles fsiles

1. Gasolina

2. Disel

3. Combustibles no fsiles

ETANOL

XI

XII

XIIIXIV

XV

XVI

XVII

XVIII

XIX

XX

XXIXXII

ENVASES REUTILIZADOS

CONTRAPRESTACIN

MIELES INCRISTALIZABLESRED PBLICA DE TELECOMUNICACIONES

RED DE TELECOMUNICACIONES

EQUIPO TERMINAL DE TELECOMUNICACIONES

BEBIDAS ENERGETIZANTES

BEBIDAS SABORIZADAS

CONCENTRADOS

AZCARES

SUERO ORALCOMBUSTIBLES FSILES

a) Gas naturalb) Propanoc) Butanod) Gasolinae) Gasavinf) Turbosina y kerosenos


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XXIII

XXIV

XXV

XXVI

XXVII

XXVIII

g. Diselh. Combustleoi. Coque de petrleoj. Coque de carbnk. Carbn minerall. Otros combustibles fsiles

PLAGUICIDA

BONOS DE CARBONO

DENSIDAD CALRICA

BOTANAS (RMF 2016, regla 5.1.9.)

PRODUCTOS DE CONFITERA

CHOCOLATE

XXIX

XXX

XXXI

XXXII

XXXIII

XXXIV

XXXV

XXXVI

DERIVADOS DEL CACAO

FLAN

PUDN

DULCES DE FRUTAS Y DE HORTALIZAS

CREMA DE CACAHUATE O DE AVELLANS

DULCES DE LECHE

ALIMENTOS PREPARADOS A BASE DE CEREALES

HELADOS

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ARTICULO 3 DE LA LIEPS FRACCIN XII CONTRAPRESTACIONES

PRRAFO

PRIMERO

Precio pactado +intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto que secargue o cobre al adquirente del bien o prestatario del servicio.

A falta de precio pactado o determinado en cantidad cero el valor de mercado o de avalo.

SEGUNDO Anticipos o depsitos.

TERCERO Cantidades adicionales por publicidad o cualquier otro conceptoque se realice por parte del enajenante.

CUARTO Envases y empaques no retornablescargados o cobrados al adquirente.

PENLTIMO Valor de mercado o de avalo en contraprestaciones recibidas en bienes distintos del dineroo servicios.Lo mismo aplica en el caso de donaciones.

LTIMO

En permutas y pagos en especie, el IEPS se paga por cada trasmisin de propiedado por cada servicioquese preste.


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESACREDITAMIENTO


PRRAFO

PRIMERONo procede acreditamientoalguno contra el impuesto a pagar, salvoen los siguientes casos.

SEGUNDO

nicamente ser acreditable el impuesto trasladado al contribuyente por la adquisicin de bienes a que serefieren los incisos A), D), F), G), I) y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPSy el que pag por la importacinde los bienes a que se refieren los incisos A), C), D), F), G), H), I)y J)de dicha fraccin.

TERCERO En qu consiste el acreditamiento del impuesto.

CUARTO Requisitos para el acreditamiento.

I. Que se trate de contribuyentes que causen el IEPS.

II. Que los bienes se enajenen sin haberse modificado, salvo que se trate de bebidas alcohlicas a granel o desus concentrados; de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que sean utilizados parapreparar bebidas saborizadas, as como de los bienes a que se refiere el artculo 2o., fraccin I, incisos D), H),I) y J) de esta Ley.

Tratndose de la exportacin de bienes a que se refiere el artculo 2o., fraccin III de esta Ley, no ser exigibleel requisito previsto en esta fraccin.

III.Que el IEPS haya sido trasladado en forma expresa y por separado.

IV.Que el impuesto a cargo y el acreditable correspondan a bienes de la misma clase.

V. Que el impuesto que se pretenda acreditar haya sido efectivamente pagado.

QUINTO No procede el acreditamientocuando el que lo pretende acreditarno sea contribuyente de IEPS.


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESACREDITAMIENTO


SEXTO Qu debe entenderse por traslado del impuesto.

PENLTIMO Prdida del derechoa acreditar.

LTIMO El derechoal acreditamiento es personal, excepto en fusin.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESPAGOS MENSUALES


PRRAFO

PRIMERO El impuesto se calcula mensualmentey se paga a ms tardar el da 17 del mes siguiente, excepto en el caso de

importacin de bienesde los artculos 15 y 16 de esta Ley. Estos pagos tienen el carcter de definitivos. (RLIEPS,artculo 2.)

SEGUNDO El pago mensual ser la diferencia entre el IEPS efectivamente cobrado (tasa o cuota aplicada acontraprestaciones) y el IEPS acreditable. (RMF 2016, regla 5.1.10.)

TERCERO Cuota en lugar de tasaen el caso de aplicar el artculo 2C de la LIEPS.

CUARTO

QUINTO

Los saldos a favornicamente pueden compensarsecontra el impuesto a cargo de los pagos mensuales siguientes.

Opcin de compensar contra otros impuestos federales para exportadores.

SEXTO Prdida del derechoa compensar.

PENLTIMO

LTIMO

Aplican las disposiciones del CFF en materia de devoluciones y compensaciones, en lo que no se oponga.

Pago del impuesto con bonos de carbono.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESOBLIGACION DE RETENER Y ENTERAR EL IEPS

ARTICULO 5 A DE LA LIEPS

PRRAFO

PRIMERO

Los fabricantes, productores, envasadores o importadores que a travs decomisionistasy otros enajenenlos bienes a que se refieren los incisos A), B), C),F), I y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPS estnobligados a retener el IEPS.

Sobre la contraprestacinque corresponda a los comisionistas.

Enterarnlas cantidades retenidas mediantedeclaracinen las oficinas autorizadas y en los plazos sealadosen el primer prrafo del artculo 5o. de la LYESPYS.

SEGUNDO Los contribuyentes a los que se retenga el IEPSno estn obligados a presentar declaraciones de pago mensual.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESDISMINUCIONES DEL PAGO MENSUAL DE CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS

ARTICULO 5 B DE LA LIEPS

PRRAFO

PRIMERO Los contribuyentes por juegos con apuestas y sorteos podrn disminuir del impuesto el monto de laparticipacin que corresponda al Gobierno federal de los productos obtenidos por los permisionarios que hayanpagado en el mismo mes.Si la disminucin excede el impuesto a pagar, la diferencia puede disminuirse en lossiguientes pagos hasta agotarla, sin que proceda acreditamiento, compensacin o devolucin alguna.

SEGUNDO Tambin puededisminuirse del impuesto a pagar, el monto de los impuestos estatalesestablecidos sobre juegosy sorteos, sin que exceda de la quinta parte del impuesto y la disminucin se efectuar en la declaracin de pagosiguiente al mes en que se pagaron dichos impuestos.

CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESDEFINICIN DE CONTRAPRESTACIONES EFECTIVAMENTE COBRADAS

ARTICULO 5 C DE LA LIEPS

PRRAFO

NICO Las contraprestaciones se consideran efectivamente cobradascuando se realicen los supuestos que el artculo1.B de la LIVA establece para estos efectos.

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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESCONTRIBUYENTES DEL RIFARTICULO 5D DE LA LIEPS

PRIMERO Pago bimestral, excepto en importaciones, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda elpago (enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre, noviembre-diciembre). (RMF2016, regla 5.2.1.)

SEGUNDO El pago mensual ser la diferencia entre el IEPS efectivamente cobrado (tasa o cuota aplicada a contraprestaciones)y el IEPS acreditable.

TERCERO Entero bimestral de las retenciones mensuales de IEPS.

CUARTO

QUINTO

SEXTO

SPTIMO

PENLTIMO

LTIMO

nicamente se consideran los meses en que se hayan realizado actividades, en el caso de inicio de actividades.

Los saldos a favor nicamente se compensan contra pagos bimestrales siguientes hasta agotarlos.

Opcin de compensar saldos a favor contra otros impuestos federales, en caso de exportadores.

Prdida del derecho a compensar pudiendo haberlo hecho contra el impuesto correspondiente o en los dos

siguientes.

El lugar de llevar contabilidad, podrn llevar un registro de ingresos, egresos e inversiones y expedir CFDI.

No estarn obligados a presentar las declaraciones informativas de IEPS, siempre que presenten la informacin delas operaciones con sus proveedores en el bimestre anterior (artculo 112-VIII de la LISR).

No aplica a las obligaciones establecidas en los el artculo 19, fracciones IX, XII y XV de la LIEPS. La informacin de lasfracciones IX y XV se presentarn bimestralmente, conjuntamente con la declaracin de pago.


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CAPTULO I DISPOSICIONES GENERALESDEVOLUCIONES, DESCUENTOS Y BONIFICACIONES


PRRAFO

PRIMERO El contribuyentededuciren la siguiente o siguientes declaraciones de pagos mensuales, el monto del impuestocausadopor las devolucionesque reciba o los descuentos o bonificacionesque otorgue, del impuesto que debapagar en el mes de que se trate. (RLIEPS, artculo 3. Y 4.)

SEGUNDO Cuando el impuesto que se deba pagaren el mes de que se trate sea menor, la diferenciapodr disminuirseenlos siguientes pagos hasta agotarla.

LTIMO El contribuyentedisminuir del IEPS acreditable, el impuesto trasladadoen las devoluciones que realice o en losdescuentos y bonificacionesque reciba. Cuando el IEPS acreditable sea menor, la diferencia que resulte serimpuesto a pagar en la declaracin del mes que corresponda.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACINCONCEPTO DE ENAJENACION DE BIENES


PRRAFO

PRIMERO Se considera enajenacin, lo que seala el CFF y los faltantes de inventarios. En este ltimo caso, salvo prueba encontrario. (RLIEPS artculo 5.)

SEGUNDO Se considera enajenacin, el retiro de las bebidas con contenido alcohlico y cerveza del lugar en que seprodujeron o envasaron o del almacn, cuandono se destinen a su comercializaciny se encuentren envasadosen recipientes de hasta 5,000 mililitros. El pagodel IEPS se efectuar elda 17 del mes siguienteal del retiro delos bienes y el valor ser el precio promedio de enajenacinen los tres meses inmediatos anteriores.

TERCERO Se considera enajenacin el retirode tabacos labradosdel lugar en que se fabricaron o del almacn cuando nose destinen a su comercializacin y se encuentren empaquetados en cajas o cajetillas.El pago del IEPS seefectuar el da 17 del mes siguienteal del retiro de los bienes, considerando como contraprestacin elpreciopromedio de venta al detallista si se trata de cigarros y, en el caso de puros y otros tabacos labrados, el preciopromedio en que se enajenaron en los tres meses inmediatos anteriores al pago.

CUARTO Se equipara a enajenacinlos consumos de PEMEXde los productos gravados por la LIEPS.

PENLTIMO No se considera enajenacin la herencia y la donacin, excepto la realizada por empresas para las que dichadonacin no sea deducible para efectos de ISR. (RLIEPS artculo 6.)

LTIMO Tampoco se considera enajenacinlas ventas de bebidas alcohlicaspor copeo o en botellas abiertasal pblicoen general, para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en que se enajenen.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACINENAJENACIONES EXENTASARTICULO 8 DE LA LIEPS

NICO PRRAFO

FRACCINI.

ENAJENACIONES

a) Derogado

b) Las de Aguamiel y productos derivados de su fermentacin.

c) Las que realicen personas distintas a los fabricantes, productores o importadores, de los bienes aque se refieren los incisos C), D), G) y H) y de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS.

d) Las de cerveza, bebidas refrescantes, puros y otros tabacos labrados, as como de los bienes delinciso F) de la fraccin I del artculo 2. que se efecten al pblico en general, excepto en lossiguientes casos:

El enajenante sea fabricante, productor, envasador, importador o distribuidor.Las enajenaciones de comerciantes con enajenaciones efectuadas en mayor parte con nopblico en general.

e) Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su enajenacin secumpla con las obligaciones establecidas en el artculo 19, fracciones I, II, primer prrafo, VI, VIII, X,XII y XIV de esta Ley y las dems obligaciones que establezcan las disposiciones fiscales.

f) Bebidas saborizadas en restaurantes, bares y otros lugares.

g) Derogado.

h) Plaguicidas de la categora 5.

i) Petrleo crudo y gas natural.


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CAPTULO II DE LA ENAJENACINENAJENACIONES Y SERVICIOS EXENTOS

ARTICULO 8o.

FRACCIN

IIEXPORTACIONES

Exportacin de bienes.En Estos casos, los exportadores estarn a lo dispuesto en la fraccin XI del

artculo 19 de la LIEPS.

FRACCINIII

JUEGOS CON APUESTAS YSORTEOS

No se pagar el impuesto en la realizacin de los siguientes juegos con apuestas y sorteos:

a) Cuando se lleven a cabo por personas sin fines de lucro y que sean donatariasa que se refieren lasfracciones:VI Instituciones de beneficenciaX Escuelas yXVII Sociedades o asociaciones que otorguen becas del artculo 95 de la LISR,siempre que destinenla totalidad de sus ingresos a sus fines sociales.

b) Tratndose de sorteos, cuando todos los participantesobtengan dicha calidad sin sujetarse a pago,a la adquisicin de un bien o la contratacin de un servicio.

c) Tratndose de sorteos, cuando todos los participantes obtengan dicha calidad a ttulo gratuitoporel solo hecho de adquirir un bien o contratar un servicio, siempre que el realizador cumpla lossiguientes requisitos:

1. No obtenga ms de diez permisos para celebrar sorteos en un ao de calendario.2. El monto total de los premios ofrecidos en un ao de calendario no exceda el 3% de

los ingresos obtenidos en el ao inmediato anterior. En el primer ejercicio procede laestimacin; si excede, se pagar el impuesto correspondiente, con actualizacin yrecargos.


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CAPTULO II DE LA ENAJENACINENAJENACIONES Y SERVICIOS EXENTOS

ARTICULO 8o.

FRACCINIV

TELECOMUNICACIONES

1. Telefona rural

2. Telefona pblica

3. Interconexin

4. Acceso a internet

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CAPTULO II DE LA ENAJENACINENAJENACIONES TERRITORIO NACIONAL


NICO PRRAFO

Si en territorio nacionalse encuentra el bienal efectuarse el envo al adquirente.

Si no hay envo, si en el passe efecta la entrega material del bienpor el enajenante. (RLIEPS artculo 7.)


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CAPTULO II DE LA ENAJENACINMOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IEPS EN LA ENAJENACION


PRRAFO

PRIMERO El momento en que se cobren las contraprestacionesy sobre el monto de lo cobrado.

En cobros parciales de contraprestaciones, sobre la contraprestacin efectivamente percibida.

Por las enajenaciones de cerveza en las que se pague la cuotaa que se refiere el artculo 2C de la LIEPS, el IEPSsecalcular por los litros que hayan sido pagados, con el monto de las contraprestaciones efectivamente percibidas.

Tratndose de enajenacin de cigarros u otros tabacos labrados, la cantidad de cigarros efectivamente cobrados o losgramos efectivamente cobrados.

SEGUNDO

TERCERO

En el caso de faltantes de inventarios, cuando los contribuyentes o las autoridades fiscales lo detecten, lo que sucedaprimero.

Tratndose de donaciones, en el momento de la entrega del bien donado o se extienda el comprobante de la

trasmisin de propiedad, lo que ocurra primero.

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CAPTULO II DE LA ENAJENACINBASE DEL IEPS EN LA ENAJENACION


PRRAFO

PRIMERO

Se considera como valor de la enajenacinla contraprestacin.

SEGUNDO Los productores o importadores de cigarrosconsiderarn como base del IEPS, el precio de venta al detallista.

Los fabricantes, productores e importadores de puros y otros tabacos labrados, considerarn lacontraprestacinpactada.

Tratndose de enajenaciones de gasolinas y disel, la base ser el precio sealadoen la fraccin I del artculo2-A de la LIEPS.

TERCERO No se causa el impuesto en enajenaciones subsecuentes, no procediendo el acreditamiento o devolucin delimpuesto por dichas enajenaciones.

LTIMO Por las enajenaciones de cervezaen las que el IEPS se pague por cuota, la base ser eltotal de litros enajenados.

En enajenaciones de tabacos labrados gravados por cuota, el nmero de cigarros enajenados o gramos de tabacoenajenados, segn se trate.El total de litros, en tratndose de bebidas saborizadas.En el caso de combustibles automotrices y fsiles, el total de unidades de medida o fracciones de las mismas.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESMOMENTO EN QUE SE CAUSA EL IEPS


NICO PRRAFO

FRACCIN

I. Al presentar el pedimento aduanal.II. Al convertirse una importacin temporal en definitiva. (RLIEPS artculo 8)

III. En la introduccin ilegalde las mercancas, se descubra por las autoridadeso cuando dichas mercancas seanembargadas.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESIMPORTACIONES DE BIENES EXENTAS


NICO PRRAFO

FRACCIN

I

Las que, en trminos de la Ley Aduanera no lleguen a consumarse, sean temporales, tengan el carcter de retorno debienes exportados temporalmenteo sean objeto de trnsito o transbordo.

No se aplica la exencin a las importaciones temporales para elaboracin, transformacin o reparacin en programasde maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; deelaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.

II Las efectuadas por pasajerosen los trminos de la legislacin aduanera y por las misiones diplomticas con las limitacionesque imponga la SHCP en la RMF.

III Las de aguamiel y productos derivados de su fermentacin.

IV

V

VI

VII

VIII

IX

Derogada.

Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, siempre que por su importacin se cumpla con las obligacionesestablecidas en el artculo 19, fracciones I, VI, VIII, XI, XIV y XIX de esta Ley y las dems obligaciones que establezcan las

disposiciones fiscales.

Las importaciones definitivas que hayan pagado el IEPS como importaciones temporales , excepto si al pago se aplic elcrdito fiscal.

Bebidas saborizadas con registro sanitario.

Plaguicidas, categora 5.

Petrleo crudo y gas natural.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESBASE DEL IEPS EN IMPORTACIONES DE BIENES


PRRAFO

PRIMERO

SEGUNDO

Ser el valor que se utilice para efectos del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de contribuciones yaprovechamientosque deban pagarse con motivo de la importacin, excepto el IVA. (RLIEPS artculo 9)

El prrafo anterior aplicapara las importaciones temporales paraelaboracin, transformacin o reparacin en programas demaquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.

TERCERO Por las importaciones de cervezaen las que se pague el IEPS mediante cuota, ste se calcular sobre el total de litros importadosy en el caso de cigarros u otros tabacos labrados o de gramos importados, segn corresponda.

CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESPAGO DEL IEPS EN IMPORTACIONES DE BIENES


PRRAFOPRIMERO

SEGUNDO

Se har conjuntamente con el pago del impuesto general de importacin, inclusive cuando el pago se difiera por encontrarse los

bienes en depsito fiscal en los almacenes generales de depsito.

En importaciones temporales para regmenes especiales, en el momento que se presente el pedimento para su trmite.Si los bienes se retornan al extranjero, los contribuyentes podrn pedir la devolucin del IEPSpagado en dichos regmenes y elimpuesto trasladado que no haya sido acreditable.

TERCERO Si no hay obligacin de pago del impuesto general de importacin se pagar el IEPS en declaracinque se presentar en la aduanacorrespondiente. (RLIEPS artculo 10)

LTIMO No se podrn retirar mercancasde la aduana o del recinto fiscal o fiscalizado, sin que se pague el IEPS.


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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESCRDITO FISCAL

ARTICULO 15-A DE LA LIEPS

PRRAFO

PRIMERO

SEGUNDO

Se otorga un crdito fiscal del 100% del IEPS pagado en la importacin temporal para regmenes especiales, acreditablecontra el IEPS que deba pagarse por las citadas actividades, siempre que se obtenga unacertificacin por parte del SAT.

La vigencia de la certificacin es por un ao, renovable 30 das anteriores a que venza el plazo de vigencia.

TERCERO El crdito fiscal no ser acreditable en forma alguna.

El crdito fiscal no se considera ingreso acumulable para efectos del ISR.

Los contribuyentes que no se certifiquen, podrn no pagar el IEPS por introduccin de bienes a los regmenes aduanerosespeciales, siempre que garanticen el inters fiscal con fianza de institucin autorizada y de acuerdo a reglas de la RMF.

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CAPTULO III DE LA IMPORTACIN DE BIENESPAGO DEL IEPS EN IMPORTACIONES OCASIONALES DE BIENES


NICO PRRAFO

El pago se har en los trminos del artculo 15de la LYESPYS.


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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOSMOMENTO DE CAUSACIN DEL IEPS


NICO PRRAFO

Se causa en el momento en que se cobren efectivamente las contraprestacionesy sobre el monto de cada una de ellas. (RLIEPSartculo 11)

En cobros parcialesde contraprestaciones, sobre la contraprestacin efectivamente percibida.

El impuesto se paga conforme al artculo 5.de la LIEPS.

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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOSCLCULO DEL IMPUESTO EN JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS


PRIMER PRRAFO

Para calcular el impuesto por la realizacin de juegos con apuestas y sorteosse considera como valoral que debe aplicarse la tasa, lossiguientes:

El total de las cantidades efectivamente recibidas de los participantes.

El monto total de las apuestas.

Valor totalde las cantidades en moneda nacional que amparen fichas, tarjetas, contraseas o cualquier otro medioque se utilicenpara apostar, en lugar de cantidades de dinero.

SEGUNDO PRRAFO

El valor de enajenacin de todos los bienes que participen en un sorteo , cuando el premio se encuentre ocultoen dichos bienes; porejemplo, al reverso de las etiquetas o dentro del empaque.

TERCER PRRAFO

El monto total nominal por el que se entregue cada comprobanteque otorgue el derecho a participar; por ejemplo, un boleto paraparticipar por cada $ 100.00 de compras.

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CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOSCLCULO DEL IMPUESTO EN JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS


PENLTIMO PRRAFO

Los valores antes mencionados podrn disminuirsecon el monto de los siguientes conceptos:

I. Los premios efectivamente pagados o entregadoso el valor de dichos premioscuando stos no se otorguen en efectivo.

II. Cantidades efectivamente devueltasa los participantes.

LTIMO PRRAFO

Si las disminuciones son superiores al valor de las actividades,dicha diferencia podr disminuirseen los meses siguientes hastaagotarse.

CAPTULO IV DE LA PRESTACION DE SERVICIOS

SERVICIO DE TELECOMUNICACIONES PRESTADOS EN TERRITORIO NACIONALARTICULO 18-A DE LA LIEPS

NICO PRRAFO

Los servicios de telecomunicacionesa travs de redes pblicas se prestan en territorio nacionalcuando en ste se lleven a cabo totalo parcialmente.


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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESOBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

ARTICULO 19

NICO PRRAFO

FRACCIN

I LLEVAR CONTABILIDAD y separar e identificar las operaciones a distintas tasas o la aplicacin de cuota.(RLIEPSArtculo 12 y 18)

II Primer prrafo

EXPEDIR COMPROBANTES SIN EL IEPS TRASLADADO en forma expresa y por separado, salvoen la enajenacinde bebidas con contenido alcohlico y cerveza, combustibles automotrices, bebidas energetizantes ysaborizadas, as como de plaguicidas y alimentos calricos no bsicos, siempre que el adquirente seacontribuyente del IEPS y lo solicite. (RLIEPS artculo 13)

Segundo prrafo

Los contribuyentes con el 90% de enajenaciones con pblico en general no trasladarn en forma expresa y porseparado el IEPS, salvo que en adquirente sea contribuyente del impuesto y lo solicite.

Tercer prrafo (RLIEPS artculo 14)(RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.2., 5.2.43.)

Los contribuyentes que enajenen bebidas con contenido alcohlico y cerveza, bebidas energetizantes ysaborizadas, as como alimentos calricos no bsicos, debern presentar,trimestralmente, informativarespectode las personas a quienes les hubiesen expedido comprobante con el IEPS trasladado en forma expresa y porseparado.

Penltimo prrafo

Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa cumplirn con la obligacin del prrafo anterior en forma

semestral, en enero y julio. (RMF 2016, regla 5.2.1. y 5.2.2.)


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ARTICULO 19

FRACCIN

II

III

ltimo prrafo

Tratndose de la enajenacin de tabacos labrados, en los comprobantes fiscales que se expidan se deberespecificar el peso total de tabaco contenido en los tabacos labrados enajenados o, en su caso, la cantidad decigarros enajenados. (RMF 2016, regla 5.2.1. y 5.2.2.)

PRESENTACION DE DECLARACIONES E INFORMES, en los trminos del CFF; una sola declaracinpresentada enel domicilio fiscal del contribuyente que tenga varios establecimientos.

IV LOS PRODUCTORES E IMPORTADORES DE CIGARROS, durante el primer mes de cada ao, REGISTRARN ANTELAS AUTORIDADES FISCALES, LA LISTA DE PRECIOSpor cada uno de los productos que enajenan, clasificados pormarca y presentacin, sealando los precios al mayorista, detallista y el precio sugerido de venta al pblico, ascomo cualquier modificacin a los precios, dentro de los 5 das siguientes. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.3.,5.2.28.)

V ADHERIR MARBETES Y PRECINTOS. (RLIEPS artculo 15 y 16) (RMF 2016, regla 5.2.4., 5.2.5., 5.2.6, 5.2.7., 5.2.8.,5.2.9., 5.2.10., 5.2.11., 5.2.12., 5.2.44.)

VI

VII

INFORMACIN DE LOS VOLMENES PRODUCIDOS, ENAJENADOS O IMPORTADOS EN EL AO INMEDIATOANTERIOR, en el mes de marzo de cada ao respecto de su CONSUMO E IMPUESTO POR ENTIDAD FEDERATIVA.La misma informacin relacionada con la prestacin de servicios. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.13., 5.2.14.)

SEPARAR EN LA CONTABILIDAD LAS OPERACIONES POR CUENTA PROPIA Y POR CUENTA AJENA, por los serviciosa que se refiere la fraccin II, inciso a) del artculo 2. de la LIEPS.

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ARTICULO 19

FRACCIN

VIII

IX

X

XI

XII

XIII

INFORMACIN TRIMESTRAL DE LOS PRINCIPALES 50 CLIENTES Y PROVEEDORES, de los contribuyentes a que se

refieren los INCISOS A), B), C), D), F), G), H), I)y J) de la fraccin I del artculo 2. de la LIEPS; semestral si se tratade enajenacin de vinos de mesa. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.15.)

INFORMACIN DEL PRECIO DE ENAJENACIN DE TABACOS LABRADOS, AS COMO EL VALOR VOLMEN Y PESOde los mismos junto con el pago mensual. Deber presentarse por cada una de las marcas producidas oimportadas. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.16.)

LLEVAR CONTROL FSICO DEL VOLUMEN FABRICADO, PRODUCIDO O ENVASADO de alcohol, alcoholdesnaturalizado y mieles incristalizables, de bebidas con contenido alcohlico, cerveza, tabacos labrados y (apartir de 2011) bebidas energetizantes, as como REPORTAR TRIMESTRALMENTEla lectura mensual de dichoscontroles. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.17.)

INSCRIBIRSE EN EL PADRON DE IMPORTADORES Y EXPORTADORES SECTORIAL DE LA SHCP, los que importen oexporten bienes a que se refieren los incisos A) B), C),D), F), G), H e I) de la fraccin I del artculo 2 de la LIEPS.

REPORTAR LAS CARACTERISTICAS DE LOS EQUIPOS de produccin, destilacin y envasamiento o loscontenedores, del alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohlicas, as como elinicio y trmino de los procesos respectivos, en enero de cada ao, a la SHCP. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.12.18.,5.2.19., 5.2.20.)

INFORME TRIMESTRAL SOBRE PRECIO DE ENAJENACIONde cada producto, valor y volumen de los mismos,efectuado en el trimestre anterior de los bienes a que se refieren el inciso A), D), F) y H) de la fraccin I delartculo 2. de la LIEPS. Vinos de mesa, semestral. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.21.)

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ARTICULO 19

FRACCIN

XIV

XV

XVI

XVII

XVIII

INSCRIPCIN COMO CONTRIBUYENTES DE BEBIDAS ALCOHLICAS EN EL RFC para los fabricantes, productores,envasadores e importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas alcohlicasy cumplir con los requisitos del RLIEPS relacionados con esta obligacin para poder solicitar marbetes yprecintos. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.22., 5.2.23., 5.2.25., 5.3.1.)

INFORMACIN TRIMESTRAL DE LOS NMEROS DE FOLIO DE MARBETES Y PRECINTOS por parte de losproductores, envasadores o importadores de bebidas alcohlicas, obtenidos, utilizados, destruidos einutilizados durante el trimestre anterior. (RMF 2016, regla 5.2.1., 5.2.24., 5.2.25., 5.3.1.)

Obligacin de llevar un CONTROL VOLUMTRICOe INFORMAR TRIMESTRALMENTEsobre litros producidos en eltrimestre anterior, para productores y envasadores de bebidas alcohlicas de ms de 20 G.L. (RMF 2016, regla5.2.1., 5.2.26.)

PROPORCIONAR LA INFORMACIN QUE SOBRE EL IEPSse solicite en las declaraciones de ISR. (RMF 2016, regla5.2.27.)

DESTRUCCIN DE ENVASES en enajenacin de bebidas alcohlicas al pblico en general, inmediatamentedespus de agotado su contenido. (RLIEPS artculo 17)(RMF 2016, regla 5.2.42.)

INSCRIBIRSE EN EL PADRON DE IMPORTADORES DE ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO Y MIELESINCRISTALIZABLESque no producen bebidas alcohlicas, a cargo de la SHCP. (RMF 2016, regla 5.2.1.)

XIX

XX INFORMACINsobre el TOTAL DE LITROS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOSyLA CAPACIDAD EN LITROSDEL TOTAL DE ENVASES REUTILIZADOS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOSen cada uno de los meses delejercicio inmediato anterior, cuando apliquen la disminucin de $ 1.26, de acuerdo a reglas de la RMF . (RMF2016, regla 5.2.1.)

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ARTICULO 19

FRACCIN

XXI

XXII

XXIII

Obligacin de llevar un CONTROL DE LITROS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS Y DE LA CAPACIDAD ENLITROS DEL TOTAL DE LOS ENVASES REUTILIZADOS DE CERVEZA ENAJENADOS O IMPORTADOS, en cada mes,cuando apliquen la disminucin de $ 1.26. (RMF 2016, regla 5.2.1.)

Registros clasificados para enajenaciones por tasa y por cuota.

Cuenta de control para envases reutilizados.

Se pierde derecho a la disminucin cuando no se cumplan con los requisitos.

Los productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados, con excepcin de puros yotros tabacos labrados hechos enteramente a mano, debern IMPRIMIR EN CADA UNA DE LAS CAJETILLAS DECIGARROS PARA SU VENTA EN MXICO, EL CDIGO DE SEGURIDADque rena las caractersticas que determineel SAT mediante reglas de carcter general. En dichas reglas se podrn establecer los mecanismos o sistemasque se utilizarn para imprimir en cada cajetilla de cigarros el cdigo de seguridad correspondiente. (RMF 2016,regla 5.2.29., 5.2.30., 5.2.31., 5.2.32., 5.2.33., 5.2.34., 5.2.35., 5.2.36., 5.2.45.)

Los importadores de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, para los efectos de pagar

el impuesto en la importacin, debernMANIFESTAR BAJO PROTESTA DE DECIR VERDAD, EL NMERO DE LITROSDE BEBIDAS SABORIZADAS CON AZUCARES AADIDOS que, de conformidad con las especificaciones delfabricante, se puedan obtener, las cuales no sern menores que las que se manifiesten para su enajenacin.(RMF 2016, regla 5.2.1.)

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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESOBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS

ARTICULO 19-A

PRRAFO

PRIMERO

SEGUNDO

Cuando el Servicio de Administracin Tributaria detecte CAJETILLAS DE CIGARROS QUE NO CUMPLAN CON LAIMPRESIN DEL CDIGO DE SEGURIDADa que se refiere el artculo 19, fraccin XXII, las mismas SERN ASEGURADAS

Y PASARN A PROPIEDAD DEL FISCO FEDERAL, A EFECTO DE QUE SE PROCEDA A SU DESTRUCCIN.

EL SAT PODR REALIZAR EN TODO MOMENTO VERIFICACIONES a quienes vendan, enajenen o distribuyan en Mxicolas cajetillas de cigarros y otros tabacos labrados, con excepcin de puros y otros tabacos labrados hechosenteramente a mano, que deban contener impreso el cdigo de seguridad.

CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESOBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES POR JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS

ARTICULO 20

FRACCIN

I Llevar sistemas de cmputo:

Sistema central de apuestasSistema de caja y control de efectivo

II Sistema que permita informacin en lnea al SAT y en tiempo realde los sistemas de registro de la fraccin I. (RMF2016, regla 5.2.38 a 5.2.41.)

El incumplimiento significa clausura de establecimientos de uno a dos meses, salvo por fallas del sistema. (RMF2016, regla 5.2.37)

No aplicaeste artculo a los sujetos exentosdel IEPS por juegos con apuestas y sorteos.


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CAPTULO V DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTESINFORMACIN SEMESTRAL DE PEMEX

ARTICULO 21

Este organismo descentralizado presentar, a ms tardar el 20 de septiembre y el 20 de marzo la siguienteinformacin semestral:

*

Volmenes y tipos de gasolina y diselenajenados a cada uno de los expendios y directamente a los consumidores.

* Los consumosefectuados por dicho organismo.

* Estas declaraciones se presentan, adems de las sealadas en el artculo 5o. de la LIEPS.

* Las declaraciones debern presentarse en dispositivos magnticos, de acuerdo a la RMF.

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CAPTULO VI DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADESARTCULOS 22 AL 26-A

ARTICULO 22 A LA DETERMINACIN PRESUNTIVADEL VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADESSE APLICAR LA TASA QUECORRESPONDA Y SE REDUCIR CON LAS CANTIDADES ACREDITABLES QUE SE COMPRUEBEN. (RLIEPSartculo 19)

ARTCULO 23 ES MOTIVO DE PRESUNCIN:

EL OMITIR REGISTRAR COMPRASDE MATERIA PRIMA.

EL OMITIR REGISTRAR DE EMPAQUES, ENVASES O SUS ACCESORIOS.

OMITIR INFORMARSOBRE PRDIDA, DESTRUCCIN O DETERIORO DE MARBETES Y PRECINTOS.

CUANDO EXISTAN DIFERENCIASENTRE EL CONTROL FSICO DEL VOLUMEN ENVASADO Y EL CONTROLVOLUMTRICO DE PRODUCCIN.

SE CONSIDERAR COMO VALOR, EL PRECIO PROMEDIOEN QUE DICHOS BIENES SE ENAJENARON ENLOS TRES MESES INMEDIATOS ANTERIORES

ARTCULO 23-A LAS AUTORIDADES FISCALES PODRN DETERMINAR PRESUNTIVAMENTE EL NMERO DE LITROSPRODUCIDOS, DESTILADOS O ENVASADOS, CUANDO LOS CONTRIBUYENTES POR ALCOHOL, ALCOHOLDESNATURALIZADO Y MIELES INCRISTALIZABLES NO DEN CUMPLIMIENTO A LA FRACCIN XII DELARTCULO 19 DE LA LIEPS,CONSIDERANDO QUE LOS EQUIPOS FUNCIONAN A SU MXIMA CAPACIDAD.

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CAPTULO VI DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADESARTCULOS 21 AL 26-A

ARTCULO 23-B SE CONSIDERARN ENAJENADAS Y EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS BEBIDAS ALCOHLICAS QUE SEENCUENTREN FUERA DE ALMACN Y QUE NO TENGAN ADHERIDOS LOS MARBETES O PRECINTOS. ELVALOR DE LAS ENAJENACIONES SER EL PROMEDIO DE VENTA AL PBLICO EN EL MES INMEDIATO

ANTERIOR A AQUEL EN QUE SEAN DICHAS BEBIDAS ENCONTRADAS, EXCEPTO TRATNDOSE DEEXPORTACIONES.

ARTCULO 24 MTODOS QUE PODRN UTILIZAR LAS AUTORIDADES FISCALESPARA DETERMINAR PRESUNTIVAMENTEEL PRECIO EN QUE LOS CONTRIBUYENTES ENAJENARON LOS PRODUCTOS.

ARTCULO 25 LAS AUTORIDADES PUEDEN DETERMINARCOMO ENAJENACIN LAS MERMAS, CUANDO EXCEDAN DE LOSSIGUIENTES PORCIENTOS:

II. 12.3% EN CERVEZA.

III. 5% EN BEBIDAS ALCOHLICAS QUE SE AEJEN EN BARRICAS QUE SE ENCUENTREN EN LUGARESCUBIERTOS; 10% CUANDO SE ENCUENTREN EN LUGARES DESCUBIERTOS; 1.5% CUANDO ELAEJAMIENTO SE REALICE POR OTROS SISTEMAS Y 1% POR SU ENVASAMIENTO.

ARTCULO 26 LAS AUTORIDADES PODRN NO PROPORCIONAR MARBETES Y PRECINTOSA QUIENES NO SE ENCUENTRENAL CORRIENTE DE SUS OBLIGACIONES FISCALES. (RMF 2016, regla 5.2.7., 5.3.1., 5.3.2.)

ARTCULO 26-A Las autoridades fiscales podrn requerir a los contribuyentes la informacin o documentacin que seanecesaria para constatar el uso adecuado de los marbetes o precintos que les hayan sido entregados, paralo cual se les otorgar un plazo de 10 das, apercibindoles que, de no hacerlo en ese plazo, se les tendrpor desistidos de la solicitud de marbetes o precintos que, en su caso, hubieren formulado.


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CAPTULO VII DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVASARTCULOS 27

ARTCULO 27(RLIEPS artculo 18)

Los estados adheridos al Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal no mantendrn impuestos locales omunicipalessobre:

I. Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto que esta Ley establece o sobre lasprestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la produccin, introduccin,distribucin o almacenamiento de bienes cuando por su enajenacin deba pagarse dicho impuesto.Se exceptan los impuestos a la venta final de bienes sujetos al pago del IEPS que, en los trminos delartculo 10-C de la Ley de Coordinacin Fiscal establezcan las entidades federativas.

II. Los actos de organizacin de los contribuyentes del impuesto establecido en esta Ley.

III. La expedicin o emisin de ttulos, acciones u obligaciones y las operaciones relativas a los mismospor los contribuyentes del impuesto que esta Ley establece.

La excepcin es a los impuestos locales o municipales sobre la realizacin de juegos con apuestas y sorteos.

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CAPTULO VI DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVASARTCULOS 28

ARTCULO 28 El Distrito Federal no establecer ni mantendr en vigor los gravmenesa que se refiere este artculo.

Los estados que no se adhieranal Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, participarn de la recaudacin

atribuible a sus respectivos territorios, conforme a las siguientes bases:

I. Del importe recaudado sobre cerveza:a) 2.8% a las entidades en las que se produzcan.b) 36.6% a las entidades donde se consuma.c) 7.9% a los municipios de las entidades donde se consuma.

II. Del importe recaudado sobre gasolina:a) 8% a las entidades federativas.b) 2% a sus municipios.

III. Del importe recaudado sobre tabacos:a) 2% a las entidades productoras.b) 13% a las entidades consumidoras.c) 5% a los municipios de las entidades consumidoras.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico cubrir directamente las cantidades que correspondan a losmunicipios, de acuerdo con la distribucin que seale la legislatura local respectiva y en su defecto, enfuncin delnmero de sus habitantessegn los datos del ltimo censo.

Los estados que no se adhieranal Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal, podrn gravar la produccin,acopio o venta de tabacoen rama con impuestos locales o municipales que en conjunto no excedern deun peso cincuenta y cinco centavos por kilo, que slo podrn decretar las entidades en que aqul se cultive.


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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPSLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016

ARTCULO 16

FRACCINI, II y III

BENEFICIARIOS

I. Personas que realicen actividades empresariales, excepto minera, que adquieran y puedan deducirel disel para su consumo final que se utilice en maquinaria en general, excepto vehculos.

Aplica tambin a vehculos marinos, locomotoras y vehculos de baja velocidad o perfil, si cumplencon requisitos.

No aplica a los contribuyentes que utilicen disel en bienes destinados al autotransporte depersonas o efectos a travs de carreteras o caminos.

ESTMULO

II. ACREDITAMIENTO de un monto equivalente al IEPS que causen las personas que enajenen diselen territorio nacional, en los trminos del artculo 2., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c)de la LIESPS.

1. El monto que podr acreditarse es el resultado de multiplicar la cuota del artculo 2., fraccin I,inciso D), numeral 1, subinciso c) de la LIESPS por el nmero de litros adquiridos.

2. Si el disel se utiliza en actividades agropecuarias o silvcolas, el acreditamiento puede ser elprecio de adquisicin del disel en las estaciones de servicio que conste en el comprobante

respectivo, multiplicado por el factor 0.355.

El acreditamiento aplica contra el ISR propio o retenido a terceros del mismo ejercicio en el que sedetermine el estmulo.

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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPSLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016ARTCULO 16

FRACCINI, II y III

OPCIN

III.OPCIN DEVOLUCIN DEL IEPS, slo para Laspersonas que utilicen el disel en lasactividades agropecuarias o silvcolas

sealadas en la fraccin I, cuyos ingresos enel ejercicio inmediato anterior no hayanexcedido de 20 SMGAGC elevado al ao y sinexceder las siguientes cantidades:

Solicitud trimestral en abril, julio y octubre2016 y enero 2017.

Registro del control del consumo de disel.

Vigencia de un ao.

No aplica a los transportistas. Estas tienen supropio estmulo de acreditamiento del IEPS

del disel.

LMITES A LA DEVOLUCIN DEL IEPS

$ 747.69 mensuales para personas fsicas.

$1,495.39 mensuales para personas fsicasempresarias rgimen general o rgimen deincorporacin fiscal.

$ 747.69 mensuales por cada socio depersona moral, sin que exceda de $7,884.96mensuales.

$1,495.39 mensuales por cada socio depersona moral del rgimen de coordinadosen la LISR, sin que exceda de $14,947.81mensuales.

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ESTMULOS FISCALES EN MATERIA DE IEPSLEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIN 2016

ARTCULO 16

FRACCINIV

BENEFICIARIOS

Contribuyentes que adquieran diselpara su consumo final y que sea para uso automotrizenvehculos que se destinen exclusivamente al transporte pblico y privado, de personas o de

carga, excepto si el servicio se presta preponderantemente a partes relacionadas, personasmorales.

ESTMULO

EL ACREDITAMIENTO de un monto equivalente al IEPS que causen las personas que enajenen disel enterritorio nacional, en los trminos del artculo 2., fraccin I, inciso D), numeral 1, subinciso c) de laLIESPS.

El monto que podr acreditarse es el resultado de multiplicar la cuota del artculo 2., fraccin I, incisoD), numeral 1, subinciso c) de la LIESPS por el nmero de litros adquiridos.

El estmulo se acredita contra el ISR a cargo del contribuyente o en su carcter de retenedor, incluso enlos pagos provisionales del mes en que se adquiera el disel o contra el ISR correspondiente al mismoejercicio en que se determine el estmulo.

Para que proceda el acreditamiento deben cumplirse requisitos respecto a la forma de pago.

Debern llevarse controles y registros de acuerdo a reglas de RMF.

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impuesto especial sobre producción y servicios 2016

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