impuesto selectivo al consumo
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Sandra Chavarri Bazan UNIVERCIDAD CESAR VALLEJO
IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO (ISC)
1
Contenido
RESUMEN EJECUTIVO 2
ABSTRACT 3
PALABRAS CLAVES 4
LOS TRIBUTOS 5
IMPUESTOS 5
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 6
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO 6
TASAS DEL ISC 7
PRODUCTOS GRAVADOS POR EL ISC: 7
PAGO DEL ISC: 12
SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO SELECTIVO: 12
RECOMENDACIONES: 14
CONCLUSIONES 15
BIBLIOGRAFÍA 16
LINKOGRAFIA 17
2
RESUMEN EJECUTIVO Con el objetivo de lograr una mejor compresión sobre el impuesto selectivo al
consumo nos vemos en la necesidad de mencionar el tema en general llamado
Tributos. Los tributos son indispensables para financiar el gasto público de
cualquier país. De este grupo; los impuestos son los que mayores ingresos aportan
a la recaudación tributaria. La imposición indirecta, desde hace algunas décadas
ha sido una fuente representativa de ingresos. Básicamente si se menciona lo
recaudado por el impuesto al consumo (de tipo valor agregado, en la mayoría de
los países).
El impuesto selectivo al consumo es un impuesto que recae sobre la importación o
fabricación nacional de mercaderías establecidas por la Ley de Consolidación del
Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas .Las tasas de este impuesto
oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado. Este impuesto grava los
productos superfluos, para limitar el consumo de la sociedad.
Los encargados de liquidar el ISC son los fabricantes de los productos sometidos
a la grabación del ISC y los importadores de los mismos. Con tal de liquidar el ISC,
hay que diferenciar entre los bienes que se producen dentro de Perú y aquellos que
productos que son importados en Perú.
El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones
establecidas por la SUNAT.
3
ABSTRACT In order to achieve a better understanding of the excise tax we feel the need to
mention the issue in general call Taxes. The taxes are essential to finance public
spending of any country. This group; taxes are those that contribute to higher
income tax revenue. Indirect taxation, for several decades has been a
representative source of income. Basically if mentioned proceeds from the
consumption tax (value-added type, in most countries).
The excise tax is a tax levied on import or domestic manufacture of goods
established by the Consolidation Act Selective Consumption Tax .The reforms and
the tax rates vary between 0 and 118%, depending on the encumbered asset. This
tax is levied on superfluous products, to limit consumption of society.
Those in charge of liquidating the ISC are the manufacturers of products subject to
the recording of ISC and importers of the same. Just to settle the ISC, we must
distinguish between goods produced in Peru and those products that are imported
into Peru.
The ISC is paid according to the provisions of the Tax Code and the conditions set
by SUNAT.
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PALABRAS CLAVES
Crédito fiscal.
Gravamen.
Contraprestación.
Pagaré.
Fisco.
Manufacturas.
Suntuarios.
Exacción.
Ayuntamiento.
Isotónica.
Hípico.
Ayuntamiento.
Sucedáneo.
Prestaciones
Apéndice.
LOS TRIBUTOS IMPESTOS
CONTRIBUCIONES DIRECTOS TASAS INDIRECTOS PRESUPUESTOS IGV LOTES ISC MARCAS IMP ALA RENTA
5
LOS TRIBUTOS Definición:
Es una prestación de dinero que el estado
exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de su capacidad contributiva en
virtud de una ley, y para cubrir los gastos que
le demande el cumplimiento de sus fines.
IMPUESTOS
Definición:
El impuesto es el tributo, exacción o la cantidad de dinero que se paga al Estado,1
a la comunidad autónoma o al ayuntamiento obligatoriamente, y está establecida
sobre las personas, físicas o jurídicas, para contribuir con la hacienda pública,
financiar los gastos del Estado y otros entes y servicios públicos, como la
construcción de infraestructuras (eléctricas, carreteras, aeropuertos, puertos),
prestar los servicios públicos de sanidad, educación, defensa, sistemas de
protección social (desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales),
etc.
1 WIKIPEDIA Impuestos y Tributos
IMPUESTOS
INDIRECTOS
DIRECTOS
IGV
ISC
IMP.
TRANSSACCIONES
FINANCIERAS
IMP. A LA RENTA
IMP. PREDIAL
IMP. ALCABALA
IMP. PATRIMONIO
VEHICULAR
Mapa de impuestos/ SUNAT. 1
Comentado [C1]: REVISAR MAPA HE ESTUDIAR CADA
UNO
Comentado [C2R1]:
6
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Definición:
El impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada etapa de la producción
y circulación de bienes y servicios, permitiendo la deducción del impuesto pagado
en la etapa anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.2
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (PABLO, 2011)Definición:
Es un tributo de consumo específico más conocido por ISC y grava la venta en el
país a nivel de productos de determinados bienes, la importancia de los mismos, la
venta en el país de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y los
juegos de azar y apuestas.
Es decir este impuesto grava a los productos que son suntuarios o productos que
son considerados como bienes de lujo, esto grava por decirlo de forma general a
aquellos productos que no son indispensables para el desarrollo y sostenimiento
de la persona; y sin los cuales el ser humano podría vivir sin necesidad de ellos.
2 Sunat , Impuestos
7
Tasas del ISC
(LUIS, 2012)
La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se
calcula en función al valor de los productos (Sistema al Valor) o en función a una
unidad de medida de los mismo (Sistemas Especifico) o por el precio de venta al
público sugerido por el productor o el importador,
Productos gravados por el ISC:
Alcohol
Tabaco
Servicios de Telecomunicaciones
Apuestas (eventos hípicos)
Seguros
Pagos realizados mediante cheques bancarios
Juegos de azar (loterías, bingos, sorteos, rifas)
Perfumes
Joyas
Relojes
Armas
Productos contaminantes
Combustible
Venta de alcohol (ISC) 1
8
Tasa de los productos gravados por el ISC:
Productos gravados con una tasa del 0%
CUADRO DE TASAS DEL 0%
Productos gravados con una tasa del 10%
Comentado [C3]: RECORDAR ESTUDIAR Y REPASAR
PORCENTAJES
9
Productos gravados con una tasa del 17%
Productos gravados con una tasa del 20%
CUADRO DE TASAS GRAVADAS 1
3
3 CUADROS DE PRODUCTOS GRAVADOS.
10
Productos gravados con una tasa del 30%
Productos gravados con una tasa del 50%
Tasas de los juegos de azar y apuestas
- Loterías, bingos, rifas y sorteos: 10%
- Eventos hípicos: 2%
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Tasas de los productos en los cuales se aplica el Monto Fijo
Tasas de los productos sujetos al sistema literal de valor
CUADRO DE TASA DELSITEMA LETERAL 1
12
Pago del ISC:
Son contribuyentes del impuesto selectivo:
1. Los fabricantes de los productos sometidos a la
gravación del ISC y los importadores de los mismos.
2. La persona natural o jurídica que importe los bienes gravados.
3. Los prestadores de servicios gravados por este impuesto.
Con tal de liquidar el ISC, hay que diferenciar entre los bienes que se producen
dentro de Perú y aquellos que productos que son importados en Perú.
Respecto a los productos que se han producido en Perú, la tasa del
impuesto depende del precio de venta en fábrica (base del impuesto) excluyendo
el IVA. El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a la Administración.
Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.
Cabe destacar que este impuesto es inmediato aunque se determina
mensualmente. Por otro lado, las tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varían
entre el 0% y el 118%, hay unas tablas donde se puede consultar las tasas en
función de los bienes.
El ISC se paga en función a lo establecido por el Código Tributario y las condiciones
establecidas por la SUNAT.
La declaración y pago del ISC se determinará conforme a las normas del Código
Tributario. La declaración y pago del ISC coincidirá con los vencimientos mensuales
según indica el último dígito del RUC, es necesario recordar que se podrá pagar
hasta el segundo día hábil de cada semana. La semana a tener en cuenta a la hora
de pagar el ISC va desde el domingo hasta el sábado, y el monto de referencia es
el 80% del Impuesto Aplicable a todos los bienes o servicios que tuvieron lugar la
semana previa al pago del ISC.
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APLICACIÓN A LA PRÁCTICA:
El Impuesto Selectivo al Consumo se puede analizar desde dos perspectivas; que
bien puede ser positivo o negativo dependiendo al gremio que afecte.
Para las empresas puede ser negativo porque disminuye su poder de venta al
aumentarse el ISC de acuerdo al producto, ya que restringe la demanda.
Por otro lado eleva el precio favoreciendo a la empresa privada, ya que obedece al
juego de oferta y demanda del mercado y viceversa.
El ISC es importante porque representa una fuente de ingresos para el fisco. De
modo que el estado recauda más ingresos para invertir en más obras públicas que
terminan beneficiando a la sociedad en conjunto.
Asimismo la colectividad directamente se ve beneficiada gracias a la gestión
positiva y gubernamental tomando como base la gestión tributaria positiva de los
agentes autoritarios del estado. Esto nos ayuda a corregir las externalidades
negativas ya que permite mejorar la calidad vertical (relacionado a la gravación de
bienes de lujos).
Columna1 Columna2 Columna1 Columna2 Columna3
LOS TRIBUTOS TASAS
LOS IMPUESTOS 18% 22% 33%
LAS DEUDAS 18% 23% 32%
TOTAL ANUAL 18% 22% 32%
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RECOMENDACIONES: (BAZAN, 2012)Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y respeten
los derechos de los contribuyentes. Es necesario evaluar los actuales sistemas y
tasas que rigen para el ISC, a fin de que los bienes a gravar sean realmente
suntuarios, que focalicen en el elemento nocivo del bien -de ser el caso-, y que las
tasas sean efectivamente racionales.
Teniendo como base la normativa de la economía se debe ampliar la base
tributaria a manera de una aplicación cultural que debe ser proliferada por el
pequeño y gran empresario; vale decir que sea el empresario un gestor consultivo
del tratamiento y adaptación a la economía propicia del mercado.
Fijar por ley, y no por decisión administrativa de SUNAT, la obligación de
retener/percibir impuestos de terceros, tal como lo manda el Tribunal
Constitucional.
En la actualidad el ISC es utilizado simplemente como una herramienta de
recaudación. El sistema se debería orientar a fin de disminuir la incentivación de
ciertos consumos de bienes nocivos (sin perjudicar el carácter recaudatorio).
Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin que el
contribuyente pierda el derecho a deducir gasto, costo o crédito fiscal.
A nivel de consumidor se debe exigir comprobante de pago, ya que al hacerlo queda
registrada nuestra compra o el servicio que recibimos, de esta manera, el
comerciante o prestador de servicios estará obligado a declarar y pagar el
impuesto.
15
CONCLUSIONES
(LOPEZ LOPEZ JUAN , 2000)Respecto a los productos que se han producido en
Perú, la tasa del impuesto depende del precio de venta en fábrica (base del
impuesto) excluyendo el IVA. El precio de venta en fábrica debe ser comunicado a
la Administración.
Por otro lado, los productos importados en Perú, el valor aduanero expresado en
moneda extranjera, será la base sobre la que se aplicará el ISC.
Vídeo de impuestos/ YouTube. 1
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Bibliografía BAZAN, S. C. (2012). LOS IMPUESTOS . CAJAMARCA: LOS CASQUIS .
LOPEZ LOPEZ JUAN . (2000). LIMA: LOS TRIBUTARIOS .
LUIS, L. A. (2012). TRIBUTOS ATRIBUTOS. LIMA: EDVARSALOPS.
PABLO, S. M. (2011). IMPUESTOS DESCARTADOS . LIMA: LOPSUTRIS.
17
LINKOGRAFIA
http://www.tuguiacontable.com/2012/08/diferencias-entre-impuestos.html
http://gestion.pe/economia/ambev-aumento-isc-termino-favoreciendo-
nuestra-competencia-2090315
es-afectos/https://cafecargado.wordpress.com/2008/11/27/impuesto-
selectivo-al-consumo-%E2%80%93-bien
http://www.perucontable.com/modules/news/article.php?storyid=364
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/reglamento.html#
E
El impuesto General a las Ventas, 6
El Impuesto Selectivo, 14
El ISC es importante, 14
El sistema se debería, 15
F
Fijar, 15
I
importados, 2, 13, 16
R
Revisar, 15