NDICECAPTULO ICONSIDERACIONES PRELIMINARES1. CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS2. CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS3. ESTRUCTURA DEL D.L. N 825 DE 1974CAPTULO IIDETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO1. VENTAS1.1. Anlisis de las disposiciones legales1.2. Exenciones de Impuestos1.3. Relacin de oficios Convenciones Oneroso Bienes corporales muebles Bienes corporales inmuebles Transferencia de dominio Habitualidad Territorialidad de las ventas Exenciones2. SERVICIOS2.1. Anlisis de las disposiciones legales2.2. ExencionesA. RealesB. Personales2.3. Relacin de oficios Ausencia de dualidad de personas Ausencia de prestacin Certificaciones y concesiones Indemnizaciones y multas Reembolso de gastos Servicios de asesoras Servicios mixtos Telefona Trabajadores que laboran solos Capacitacin Exenciones Espectculos Fletes Seguros Ingresos no constitutivos de renta o afectos a Impuesto Adicional Ingresos mencionados en los artculos 42 48 Intereses provenientes de operaciones de crdito de dinero Arriendo de bienes inmuebles Servicios prestados por trabajadores que laboran solos Servicios relacionados con exportaciones Seguros de vida reajustables Prestacin de servicios utilizados en el exterior Prestacin de servicios hoteleros a turistas extranjeros Transporte de pasajeros Educacin Salud Inversin extranjera Isla de Pascua3. ACTOS QUE SE CONSIDERAN VENTAS3.1. Importaciones Anulacin de importacin Importaciones gravadas Importaciones no gravadas Propiedad de mercadera importada Exenciones letra B Exenciones letra C3.2. Aportes a sociedades Actos gravados Hechos no gravados3.3. Adjudicaciones de bienes corporales muebles Adjudicaciones afectas Adjudicaciones no afectas3.4. Retiros de bienes corporales muebles Retiros para consumo Entrega de bienes con fines promocionales Retiros o entregas no gravadas3.5. Contratos de confeccin de especialidades y contratos generales de construccin Contratos de instalacin o confeccin de especialidades Contratos generales de construccin Concesiones Cooperativas Actos no gravados3.6. Ventas de establecimientos de comercio Operaciones afectas Operaciones no afectas3.7. Aportes y otras transferencias de bienes inmueblesAnlisis de las disposiciones legales3.8. Promesas de ventas de bienes inmuebles Contratos afectos Contratos no afectos3.9. Ventas de activos no realizables Actos no afectos Bienes enajenados Establecimientos de comercio Plazo para su venta4. ACTOS QUE SE CONSIDERAN SERVICIOS4.1. Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, bajo ciertas condiciones Actos no gravados Afectacin parcial Bienes inmuebles Bienes muebles4.2. Arrendamiento de marcas y otros Actos gravados Actos no gravados4.3. Explotacin de playas de estacionamiento Actos gravados Actos no gravados4.4. Primas de seguro de las cooperativasCAPTULO IIIIDENTIFICACIN DEL SUJETO1. NORMA GENERAL2. NORMAS ESPECIALES3. EMISIN DE DOCUMENTOS Relacin de oficios4. SITUACIN DE LOS REMANENTES DE CRDITOS FISCALESCAPTULO IVDEVENGO DEL IMPUESTO1. ANLISIS DE LA NORMA LEGAL2. RELACIN DE OFICIOS Venta de bienes corporales muebles Prestaciones de servicios Intereses y saldos de precio Servicios domiciliarios peridicos Contratos de instalacin o confeccin de especialidades, contratos generales de construccin, promesas y arriendos con opcin de compra Normas sobre documentosCAPTULO VDETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE Relacin de oficios1. VENTAS Y SERVICIOS1.1. Anlisis de las disposiciones legales1.2. Relacin de oficios Valores que forman parte de la base imponible Valores que no forman parte de la base imponible2. IMPORTACIONES2.1. Anlisis de las disposiciones legales2.2. Relacin de oficios3. RETIROS4. CONTRATOS DE INSTALACIN Y CONFECCIN DE ESPECIALIDADES Y CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCIN4.1. Anlisis de las disposiciones legales4.2. Relacin de oficios5. CONTRATOS DE CONSTRUCCIN DE OBRAS DE USO PBLICO5.1. Anlisis de las disposiciones legales5.2. Relacin de oficios6. VENTAS DE ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO7. PRESTACIONES DE SERVICIOS Y VENTAS DE PRODUCTOS EN HOTELES Y NEGOCIOS SIMILARES8. SERVICIOS PRESTADOS EN PELUQUERAS Y SALONES DE BELLEZA9. A PORTES Y OTRAS TRANSFERENCIAS10. SERVICIOS DE CONSERVACIN, REPARACIN Y EXPLOTACIN DE OBRAS DE USO PBLICO11. ADJUDICACIONES DE BIENES INMUEBLES12. ARRENDAMIENTO DE BIENES CORPORALES INMUEBLES CON INSTALACIONES12.1. Anlisis de las disposiciones legales12.2. Relacin de oficios13. VENTAS O PROMESAS DE COMPRAVENTA DE INMUEBLES14. PERMUTAS14.1. Anlisis de las disposiciones legales14.2. Relacin de oficios15. SERVICIOS PAGADOS CON BIENES CORPORALES MUEBLES15.1. Anlisis de las disposiciones legales15.2. Relacin de oficiosCAPTULO VIDETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR1. DETERMINACIN DEL DBITO FISCAL DEL PERODO1.1. Dbito y agregados1.2. Deducciones1.3. Dbito fiscal indebido1.4. Deduccin al dbito fiscal de las empresas constructoras Deducciones improcedentes Devoluciones Resciliaciones Dbito fiscal indebido Crdito especial empresas constructoras2. DETERMINACIN DEL CRDITO FISCAL2.1. Anlisis de las disposiciones legales2.2. Oportunidad en que se puede utilizar el crdito fiscal Activo inmovilizado Activos realizables Crditos especiales Gastos generales Importaciones Normas generales Transmisibilidad No da derecho a crdito fiscal Crdito fiscal proporcional Automviles y similares Facturas no fidedignas o falsas Situacin del crdito especial empresas constructoras Oportunidad en que se efectan los ajustes Formalidades en el uso del crdito fiscalCAPTULO VIIDETERMINACIN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS1. NORMA GENERAL2. NORMAS ESPECIALES2.1. Importaciones2.2. Primera venta de ciertos vehculos2.3. Relacin de oficiosCAPTULO VIIIIMPUESTOS ADICIONALES A CIERTAS VENTASA. IMPUESTO A LOS ARTCULOS SUNTUARIOSSECCIN 1:DETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO1. Anlisis del hecho gravado2. Exenciones3. Relacin de Oficios Artculos de oro Joyas Casas rodantes ArmasSECCIN 2: IDENTIFICACIN DEL SUJETO1. Ventas2. ImportacionesSECCIN 3: DEVENGO DEL IMPUESTORelacin de oficiosSECCIN 4: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE1. Tasa del impuesto2. Base imponible3. Relacin de oficiosSECCIN 5: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR1. Bienes que se afectan en su primera venta o importacin2. Bienes que se afectan en todas las etapas de comercializacinB. IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHLICAS Y ANALCOHLICASSECCIN 1: DETERMINACIN DEL HECHO GRAVADO1. Anlisis de las disposiciones legales2. Artculos gravados3. Exenciones4. Relacin de oficios Artculos gravados Hecho gravadoSECCIN 2: IDENTIFICACIN DEL SUJETO1. Anlisis de las disposiciones legales2. Relacin de oficiosSECCIN 3: DETERMINACIN DE LA BASE IMPONIBLE1. Anlisis de las disposiciones legales1.1. Tasa del Impuesto Adicional1.2. Base imponible2. Relacin de oficiosSECCIN 4: DETERMINACIN DEL IMPUESTO A PAGAR1. Anlisis de las disposiciones legales1.1. Determinacin del dbito fiscal1.2. Determinacin del crdito fiscal2. Relacin de oficiosSECCIN 5: DETERMINACIN DEL PLAZO PARA ENTERAR LOS IMPUESTOS1. Norma general2. ResumenCAPTULO IXDEVOLUCIONES DE REMANENTES DE CRDITOS FISCALESSECCIN 1: POR COMPRAS DE ACTIVO FIJO1. Anlisis de las disposiciones legales2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos3. Relacin de oficios Bienes que dan derecho Bienes que no dan derecho Cambio de sujetos Cmputo del perodo Crditos fiscales a considerar Exportadores Restitucin4. Resolucin de casosSECCIN 1: 27 BISCaso: Devolucin IVA activo fijo artculo 27 bis4.1. Objetivo4.2. Antecedentes de hecho4.3. Antecedentes de derecho4.4. Desarrollo4.5. ConclusionesSECCIN 2: POR EXPORTACIONES1. Anlisis de las disposiciones legales1.1. Artculo 36 D.L. N 8251.2. Decreto Supremo N 348/75Reglamentacin de la devolucin crdito fiscal IVA a los exportadores2. Instrucciones del Servicio de Impuestos Internos3. Relacin de oficios Aprovisionamiento Devolucin anticipada Navieras Normas generales Representantes Transporte areo Transporte terrestre de carga Vino4. Resolucin de casos4.1. Materia: comerciante y exportador4.2. Materia: ExportadoresEjercicio exportadores y empresa constructoraSECCIN 3: POR CAMBIOS DE SUJETOS DE IVA1. Anlisis de las disposiciones legales2. Relacin de oficios3. Resolucin de casos Devolucin de IVA cambio de sujetoCAPTULO XTEMAS DE USO FRECUENTEI. TRIBUTACIN DE LOS SERVICIOS EN EL IVAImpuesto a los servicios en el decreto ley N 8251. Concepto2. Fuente legal3. CaractersticasTTULO IHecho Gravado: Servicio1. H echo gravado bsico1.1 Definicin1.2 Elementos2. Hechos gravados asimilados2.1 Cesin temporal de bienes2.2 Cesin temporal de marcas y otros2.3 Explotacin de playas de estacionamiento2.4 Primas de Seguros de las Cooperativas3. Prestacin del servicio (elemento material/objetivo)4. Relacin prestador-servicio (elemento subjetivo)5. Devengo (Elemento temporal)5.1 Regla general5.2 Servicios Peridicos6. Lugar de la Operacin (Elemento territorial)6.1 Prestacin6.2 Utilizacin6.3 Territorio Nacional6.4. Situaciones complejasTTULO IIExenciones y hechos no gravados1. Definicin1.1 Exenciones1.2 Hechos no gravados (Supuestos no sujecin)2. Interpretacin de las exenciones segn el SII3. Importancia/efectos4. Exenciones Objetivas4.1 Transporte internacional4.2 Primas de seguros4.3 Entrada a Espectculos4.4 Comisiones4.5 Exenciones relacionadas con la LIR4.6 Tarifas relacionadas con exportaciones4.7 Servicios Hoteleros4.8 Otros servicios exentos5. Exenciones SubjetivasTTULO IIISujetos1. Contribuyentes2. Cambio de SujetoTTULO IVBase imponible1. Determinacin de la base imponible1.1 Regla general1.2 Partidas que se excluyen de la base imponible1.3 Esquema de determinacin de la base imponible del IVA1.4 Reglas especiales3. TasaTTULO VAdministracin del impuesto1. Determinacin del impuesto1.1 Determinacin del dbito fiscal del perodo2. Determinacin del crdito fiscal2.1 Situacin del crdito fiscal proporcional2.2 Oportunidad en que se puede utilizar el crdito fiscal2.3 Situacin especial de los remanentes del crdito fiscal3. Emisin de Documentos4. Declaracin y pago del impuesto4.1 Norma General4.2 Normas especialesTTULO VII.Infracciones y SancionesII. Servicios simultneos y clasificacin en el IVAII. La Base imponible del IVA1. Regla general de base imponible en el IVA2. Agregados a la base imponible3. Reglas referidas a los inmuebles4. Importaciones5. Retiros6. Contratos de instalaciones y especialidades7. Venta de establecimiento de comercio8. Prestaciones especialesIV. Crdito fiscal en el IVATTULO INociones Generales1. Concepto y denominacin2. Naturaleza jurdica3. Nacimiento y ejercicio4. Agregados y deducciones al crdito fiscal4.1 Deducciones4.2 AgregadosTTULO IIProcedencia del Crdito fiscalTTULO IIIRequisitos del crdito fiscal1. Materiales, sustantivos o de Fondo1.1 Existencia de la operacin1.2 Relacin con el Giro1.3 Afectacin a Hechos Gravados2. Formales o de forma2.1 Recargo en forma separada en la respectiva factura2.2 Anotacin en el Libro de Compras y Ventas2.3 Oportunidad del CF3. Rechazo del crdito fiscal3.1 Facturas rechazadas legalmente3.1.1 Situaciones excepcionales que permiten hacer uso del crdito fiscal3.2 Automviles y otrosTTULO IVImputacin y devolucin1. Imputacin1.1 Regla General1.2 Trmino de Giro1.3 Crdito fiscal no utilizado dentro del plazo legal1.4 CF por adquirentes declarados en quiebra2. Devolucin2.1 Regla general2.2 Activo fijo2.3 Exportaciones2.4 Recuperacin de crditos fiscales por cambio de sujetoTTULO VCrditos especiales1. Petrleo Diesel1.1 Regla general1.2 Proporcionalidad en el uso del combustible1.3 Proporcionalidad entre operaciones afectas y no afectas1.4 Exportadores2. Importacin de mercaderas a zonas francas de extensinTTULO VIInfracciones y Sanciones1. Infracciones1.1 Uso indebido del crdito fiscal proporcional1.2 Obligacin de restituir devolucin de IVA en exceso2. Delitos2.1 Aumento de crdito fiscal2.2 Obtencin de devoluciones de impuesto2.3 Uso malicioso de documentacin tributaria2.4 Concepto de maliciaV. IVA EXPORTADOR1. Explicacin del proceso de exportacin2. Franquicias que benefician a los exportadores2.1 Exencin de IVA que beneficia a la adquisicin de materias primas2.2 Exencin de IVA que beneficia a ciertas remuneraciones y tarifas relacionadas con el comercio de exportacin2.3 Exencin de IVA que beneficia a las especies exportadas en su venta al exterior3. Tramitacin de las exportaciones4. Normativa de exportadores4.1 Esquema artculo 36 ley de IVA4.2 Esquema D.S N 348 Ministerio de economaVI. DEVOLUCIN DE IVA POR COMPRAS DE ACTIVOS FIJOSIntroduccin1. Historia del artculo 27 bis2. Tipo de beneficio que se concede a los contribuyentes de IVA y a los exportadores3. Procedimiento de determinacin del monto a imputar o solicitar su devolucin, del crdito fiscal por compra de activo fijo, que est incorporado en el RCF4. Procedimiento de determinacin de la suma a solicitar devolucin o imputacinEjemplo numricoA. El contribuyente tiene mixtura de ventasB. El contribuyente no realiz ventas durante el perodo de remanente. Luego de recibir la devolucin, genera mixtura de ventasEjemplo numricoC. El contribuyente pide una segunda devolucin antes de realizar la restitucin adicional que se produce por una devolucin recibida con anterioridadEjemplo numricoAnexosInterpretacin administrativa relativa al artculo 27 bisCAPTULO XILEY DE IVA Y SU REGLAMENTO I. DECRETO LEY N 825 IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOSTtulo I. Normas GeneralesTtulo II. Impuesto al Valor AgregadoTtulo III. Impuestos especiales a las ventas y serviciosTtulo IV. De la administracin del impuestoTtulo III. Del momento en que se devenga el Impuesto al Valor AgregadoTtulo IV. Del sujeto del Impuesto al Valor AgregadoTtulo V. Exenciones del Impuesto al Valor AgregadoTtulo VI. Tasa y base imponible del Impuesto al Valor AgregadoTtulo VII. Determinacin del dbito fiscal en el Impuesto al Valor AgregadoTtulo VIII. Del crdito fiscal en el Impuesto al Valor AgregadoTtulo IX. Determinacin del Impuesto al Valor AgregadoTtulo X. Rgimen de Tributacin Simplificada de los Pequeos ContribuyentesTtulo XI. Impuestos Especiales a las VentasTtulo XII. Impuesto Especial a los Vehculos Motorizados UsadosTtulo XIII. De la Administracin del ImpuestoTtulo XIV. De los Libros y RegistrosTtulo XV. Normas sobre Declaracin y PagoTtulo XVI. Otras DisposicionesTtulo XVII. Disposiciones Reglamentarias sobre el Impuesto Adicional a las Bebidas Alcohlicas