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INDICE POR MATERIA

ANTIELUSIÓN Consultas al SII sobre la aplicación de los artículos 4º bis, 4º ter y 4º quáter, del Codigo Tributario… Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la responsabilidad respectiva…………………………………………………………… Normas del artículo 4 bis del Código Tributario…………………………………………………………….. a) Reconocimiento de la buena fe en materia tributaria…………………………………………………… b) Concepto de “actos, negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos”………………………………….. c) Se entiende que existe elusión……………………………………………………………………………. d) Casos en que no sea aplicable la elusión……………………………………………………………….. e) Corresponde al SII probar la existencia de abuso o simulación………………………………………. f) Consultas al SII sobre la de los artículos 4º bis, 4º ter y 4º quáter……………………………………. Normas del artículo 4 ter del Código Tributario……………………………………………………………. a) Abuso de las formas jurídicas…………………………………………………………………………….. b) No constituye abuso……………………………………………………………………………………… Normas del artículo 4 quáter del Código Tributario………………………………………………………… a) Elusión en los actos de simulación……………………………………………………………………….. b) Características de la simulación………………………………………………………………………….. c) Clasificación de la simulación…………………………………………………………………………….. d) Efectos tributarios………………………………………………………………………………………….. Normas del artículo 4 quinquies del Código Tributario…………………………………………………… a) La existencia de abuso o simulación debe ser solicitada por el Director del SII…………………… b) El abuso o la simulación debe ser declarada por el Tribunal Tributario…………………………….. c) Plazo para solicitar la declaración……………………………………………………………………….. d) Suspensión de los plazos de prescripción………………………………………………………………. e) Tribunal Tributario y Aduanero ordena la liquidación de los impuestos………………………………. Sanciones aplicables a los actos , contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación, conforme a lo dispuesto en los artículos 4 ter, 4 quater, 4 quinquies y 160 bis…………………………

ACTUACIONES DEL SII Actuaciones del SII se practicaran en días y horas hábiles………………………………………………. Las declaraciones de impuestos se hacen de acuerdo a las leyes, reglamentos e instrucciones del SII……………………………………………………………………………………………………………….. Normas sobre los Plazos del Código Tributario……………………………………………………………. Oportunidad en que deben ejecutarse las Actuaciones del SII………………………………………….. Presentación de contribuyentes el último día de un plazo fatal…………………………………………. Prórroga de los plazos………………………………………………………………………………………… Regulación de los días y horas en que el Sii se encuentra habilitado para realizar sus actuaciones de fiscalización………………………………………………………………………………………………… Regulación de los días y horas en que el Sii se encuentra habilitado para realizar sus actuaciones de fiscalización……………………………………………………………………………………………….

APREMIOS Autoridad encargada de solicitar se decrete al apremio…………………………………………………... Concepto de apremio………………………………………………………………………………………….. Citaciones deben ser efectuadas por carta certificada……………………………………………………. Los apremios pueden renovarse, pero cesan si se cumplen las obligaciones…………………………. Para la aplicación de la medida de apremio, será requisito previo que el infractor haya sido apercibido en forma expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable……………………… Procede apremio por no comparecer a una citación, por no poner al día la contabilidad o no exhibirla………………………………………………………………………………………………………….

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Procede apremio solicitado por el servicio de tesorerias para obtener el pago de impuestos de retención o recargo……………………………………………………………………………………………..

ASOCIACIÓN O CUENTAS EN PARTICIPACIÓN Asociación o cuentas en participación. El gestor es responsable de los impuestos…………………… Tratamiento tributario de la asociación o cuentas en participación………………………………………

AVISO DE INICIACIÓN DE ACTIVIDADES Actividades, respecto de personas sin domicilio ni residencia en Chile y de otros entes con o sin personalidad jurídica constituidos u organizados en el extranjero………………………………………. Establece trámite simplificado para dar aviso de iniciación de actividades para microempresas familiares definidas en el artículo 26 del D.L. N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales……….. Facultad del SII para eximir de presentar declaración inicio de actividades a determinadas personas……………………………………………………………………………………………………….. Facultad del SII para eximir de presentar declaración inicio de actividades a contribuyentes no domiciliados ni residentes en el país……………………………………………………………………. Los contribuyentes deberán poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda las modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso anterior…………………………………………………………………………………….. Momento u oportunidad que se entenderá por inicio de actividades………………………………… Plazo para comunicar al SII el inicio de actividades…………………………………………………….. Personas obligadas a dar aviso de iniciación de actividades, plazo de presentación. El Director puede eximir de esta obligación a grupos de contribuyentes…………………………………………. Quienes deben dar aviso de iniciación de actividades…………………………………………………… Regula la forma de cumplir con las obligaciones de solicitar la inscripción en el registro de rol único tributario y de dar aviso de inicio de actividades - circular con vigencia a contar de su publicación en el diario oficial, esto es a contar del de 07 de junio de 2007………………………………………… Regula obligación de inscribirse en el registro del Rol Único Tributario y de dar Aviso de Inicio de Actividades, respecto de personas sin domicilio ni residencia en Chile y de otros entes con o sin personalidad jurídica constituidos u organizados en el extranjero……………………………………..

CAJAS DE PREVISION Las cajas de previsión deben pagar las contribuciones de bienes raíces de sus imponentes que constituyan hipotecas a su favor……………………………………………………………………………...

CITACION El SII puede citar al contribuyente para que presente una declaración o rectifique, aclare, amplíe o confirme una anterior. efectos de la citación respecto de la prescripción………………………………. La Citación…………………………………………………………………………………………………….. La citación como trámite facultativo………………………………………………………………………… La citación produce el efecto de aumentar los plazos de prescripción………………………………… Plazo para dar respuesta a la citación…………………………………………………………………….. Prorroga para dar respuesta a la citación…………………………………………………………………. Respuesta a la citación……………………………………………………………………………………….

COBRO EJECUTIVO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE DINERO Acta de los bienes embargados…………………………………………………………………………….. Abogado del Servicio de Tesorerias tiene la representación y patrocinio en los asuntos judiciales del cobro………………………………………………………………………………………………………… Abogados del Servicio de Tesorerias velarán por la corrección y legalidad de los procedimientos…. Ampliación del embargo………………………………………………………………………………………

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Auxilio de la fuerza pública en caso de oposición del deudor o de terceros…………………………… Bienes susceptibles de ser embargados…………………………………………………………………… Caso especial de la compensación………………………………………………………………………….. Caso especial de la compensación…………………………………………………………………………. Caso en que las obligaciones tributarias de dinero de los deudores comerciantes se considerarán como obligaciones mercantiles………………………………………………………………………………. Causales para inhabilitar a los recaudadores fiscales……………………………………………………. Confección del acta de los bienes embargados. Posibilidad de ampliación del embargo……………. Consignación previa…………………………………………………………………………………………. ConsIgnado el precio del remate en el plazo de 15 dias se dara conocimiento de la subasta a los jueces………………………………………………………………………………………………………….. Convenios de pago. El Tesorero puede condonar interés y sanciones por mora en el pago. El convenio suspende los apremios…………………………………………………………………………… Convenios y condonaciones para impuestos adeudados………………………………………………… Convenio de pago, suspende procedimientos de apremio……………………………………………….. Corrección y anulación de cobro……………………………………………………………………………. Declarada la incobrabilidad el tesorero procedera a la eliminacion de los giros. Prescripción de acción del fisco…………………………………………………………………………………………………. Excepciones admisibles que puede hacer valer el ejecutado……………………………………………. Excepciones a la ejecución………………………………………………………………………………….. Exclusión del procedimiento ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero………………………. Fallo de las excepciones. Recursos que proceden en su contra. Suspensión de la ejecución. …….. Facultad del Tesorero General la aceptación de letras de cambio……………………………………… Facultad al Tesorero General de la República podrá declarar incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren girado…………………………………………………………… Faculta al Tesorero General de la República para declarar incobrables los impuestos o contribuciones morosos que se hubieren girado, que correspondan a deudas de contribuyentes que han deducido querella por haber sido estafados o defraudados en dineros entregados para el pago de impuestos determinados…………………………………………………………………………… Facultad del Presidente de la República para ampliar plazo de los convenios de pago en los casos que se indican…………………………………………………………………………………………………. Funcionarios del SII designados nominativamente por el Tesorero, la entrega de información sobre las declaraciones de impuestos y de los demás antecedentes que obren en poder del SII, para el solo objeto de determinar los bienes de los contribuyentes……………………………………………… Impuestos girados que faculta al Tesorero General para declararlas incobrables……………………. Incumplimiento de la consignacion a que se refiere el art. 182 continua el proceso de ejecucion…… Instituciones públicas y privadas, bancos, instituciones financieras, Administradoras de Fondos de Pensiones u otras personas y entidades deben presentar la documentación que se les solicite……. La cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tributarias corresponde al Servicio de Tesorerías……………………………………………………………………………………………………… Las cuestiones que no tengan señalado un procedimiento especial, se tramitarán incidentalmente y sin forma de juicio ante el Tesorero………………………………………………………………………… Las incorrecciones se reclaman ante ellos…………………………………………………………………. Mandamiento de ejecución y embargo…………………………………………………………………….. Normas aplicadas en subsidio………………………………………………………………………………. Notarios, conservadores, archiveros y oficiales civiles están obligados a proporcionar los antecedentes que les pida el Servicio de Tesorerias…………………………………………………….. Notificación del requerimiento de pago. Plazo para oponer excepciones…………………………….. Notificaciones para el requerimiento del pago…………………………………………………………….. Notificación y efecto de resoluciones en el procedimiento……………………………………………… Organismo encargado de la cobranza administrativa y judicial…………………………………………. Plazo para oponerse a la ejecución ante la Tesorería Regional o Provincial correspondiente……… Plazo para oponer las excepciones……………………………………………………………………….. Plazo de prescripción del Fisco para perseguir el cobro de los tributos……………………………….. Regional o Provincial de excluir del procedimiento de cobro algunas obligaciones…………………. Reglas para la traba del embargo…………………………………………………………………………..

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Remisión del expediente al abogado provincial. Tramitación, forma y oportunidad…………………… Retiro de las especies muebles embargadas para su remate y designación de un depositario…….. Tesorero Regional o Provincial como juez sustanciador despacha mandamiento de ejecución y embargo………………………………………………………………………………………………………. Tesorero General podrá declarar, en determinados casos, la incobrabilidad de los impuestos o contribuciones morosos……………………………………………………………………………………… Título ejecutivo……………………………………………………………………………………………….. Título ejecutivo para el cobro de las obligaciones tributarias de dinero. Facultad del Tesorero Traba del embargo…………………………………………………………………………………………… Tramites posteriores a las oposición de excepciones……………………………………………………... Tribunal competente de primera y segunda instancia para conocer y pronunciarse sobre la oposición del ejecutado……………………………………………………………………………………….. Se tendrá como parte en segunda instancia al respectivo abogado del Servicio de Tesorerias……... Si no concurren interesados a la subasta los bienes raíces pueden ser adjudicados al fisco………... Subasta de los bienes raíces embargados. Tasación. Avisos……………………………………………

COMPARECENCIA Y REPRESENTACIÓN. Comparecencia ante el Servicio de Impuestos Internos………………………………………………… Comparecencia personal……………………………………………………………………………………. Comparecencia del contribuyente por medio de representante……………………………………….. Comparecencia mediante representante para actuaciones administrativas. ………………………… Comparecencia en reclamaciones tributarias……………………………………………………………. Comparecencia de personas jurídicas.............................................................................................. Comparecencia de comunidades..................................................................................................... Comparecencia de sociedades de hecho…………………………………………………………………. Extinción del titulo de la representación…………………………………………………………………… Facultades del representante en el ámbito administrativo………………………………………………. Representación de las asociaciones gremiales………………………………………………………….. Representación de organizaciones comunitarias………………………………………………………… Representación de las cooperativas………………………………………………………………………… Representación de las Municipalidades……………………………………………………………………. Representación de las asociaciones o cuentas en participación………………………………………..

COMPETENCIA DEL SII

Aplicación de las normas del Código sólo a materias de tributación interna……………………………. Aplicación supletoria de las normas de derecho común en lo no previsto por el Código……………… Aplicación de las normas contenidas en el Código………………………………………………………… Atribuciones del SII. Aplicación y fiscalización administrativa de las disposiciones tributarias……….. Director Regional puede delegar en funcionarios de SII la aplicación de las sanciones que corresponden a su competencia……………………………………………………………………………. Las contiendas de competencia entre el Director, los Directores Regionales y otros funcionarios con otras autoridades las resuelve la Corte Suprema…………………………………………………….. Las declaraciones de impuestos se hacen de acuerdo a las leyes, reglamentos e instrucciones del SII………………………………………………………………………………………………………………... La representación del fisco en procesos jurisdiccionales correponderán al SII……………………….

COMPETENCIA PARA CONOCER ASUNTOS CONTENCIOSOS TRIBUTARIOS Competencia. Juez de Letras Civil de Mayor Cuantía es competente para resolver sobre Impuesto de Timbres y Estampillas……………………………………………………………………………………… Competencia del Tribunal Tributario y Aduanero para conocer de la declaración de abuso o simulación………………………………………………………………………………………………………. Competencia. Las cortes de apelaciones conocen los recursos de apelación contra las resoluciones del tribunal tributario y aduanero o en el caso del artículo 118…………………………..

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Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casación en la forma y en el fondo……………………………………………………………………………………………………………. Director Regional puede delegar en funcionarios de SII la aplicación de las sanciones que corresponden a su competencia……………………………………………………………………………. La representación del fisco en procesos jurisdiccionales correponderán al SII………………………. Tribunal Tributario y Aduanero conoce de las reclamaciones tributarias de los contribuyentes y de las denuncias por infracciones a las leyes tributarias. Director Regional aplica administrativamente las sanciones señaladas en los N° 1 y 2 del artículo 165………………………………………………… Tribunales Especiales de Alzada conocen apelaciones contra resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero en fallos de reclamaciones de avalúos………………………………………………………….

CONCILIACIÓN. Acta de la conciliación………………………………………………………………………………………… Conciliación……………………………………………………………………………………………………. Conciliación puede ser total o parcial………………………………………………………………………. Conciliación puede ser aceptada o rechazada por el SII………………………………………………… Materia de conciliación………………………………………………………………………………………. Materia que no comprende la conciliación…………………………………………………………………

CONDONACION Caso de condonación de intereses penales por autodenuncias, que para sea procedente deben reunir los requisitos que se señalan………………………………………………………………………… Condiciones que deben reunirse para otorgar la remisión, rebaja o suspensión de las sanciones pecuniarias……………………………………………………………………………………………………… El Director Regional podrá, a su juicio, condonar la totalidad de los intereses penales que se hubieren originado por causa no imputable al contribuyente…………………………………………… Facultad del SII para condonar parcial o totalmente intereses penales. Requisitos. Caso de error del SII al practicar giro. Caso no imputable al contribuyente…………………………………………… Facultad del Director Regional para remitir, rebajar, suspender o anular las sanciones pecuniarias... Facultad a los Directores Regionales del SII para anular las denuncias y no girar multas en los casos en que no exista perjuicio al interés fiscal………………………………………………………….. La condonación parcial o total de intereses penales…………………………………………………….. Solicitud de condonación o rebaja de intereses penales o sanciones o suspensión de esta ultimas, requisitos, antecedentes y obligaciones…………………………………………………………………..

CONSULTAS SOBRE LAS NORMAS ANTILUSIVAS Análisis e instrucciones del SII sobre la norma contenida en el artículo 26 bis del Código Tributario………………………………………………………………………………………………………... Consultas al sii sobre la aplicación de los artículos 4º bis, 4º ter y 4º quáter, del Codigo Tributario…. Consultas deben realizar por escrito………………………………………………………………………… Consulta debe ser fundamentada…………………………………………………………………………… Formulario a utilizar……………………………………………………………………………………………. Lugar de presentación………………………………………………………………………………………… Plazo para dar respuesta por el SII………………………………………………………………………….. Rechazo ficto de la Consulta…………………………………………………………………………………. Requisitos que deben cumplir las consultas efectuadas…………………………………………………..

CONTABILIDAD Aportes o capitales en moneda extranjera. Reglas para su contabilización……………………………. Balances deberán comprender un período de doce meses……………………………………………..

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Balances financieros pueden realizarse en cualquier tiempo, independiente de la obligación de efectuarlos al 31 de diciembre para efectos tributarios y aplicación del sistema corrección monetaria……………………………………………………………………………………………………… Contabilidad fidedigna……………………………………………………………………………………….. Concepto de “contabilidad fidedigna”…………………………………………………………………….. Contabilidad completa………………………………………………………………………………………… Contabilidad simplificada……………………………………………………………………………………. Contadores, no pueden confeccionar balances con datos de simples borradores ni firmarlos sin cerrar el libro de inventarios y balances…………………………………………………………………… Delito de los contadores que incurren en falsedad o en actos dolosos al firmar declaraciones o balances del cliente…………………………………………………………………………………………… Director Regional del SII podrá autorizar la sustitución de los libros de contabilidad y sus registros auxiliares por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, o por aplicaciones informáticas o sistemas tecnológicos………………………………………………………………………………………. Establece normas y procedimientos de operación de la contabilidad electrónica…………………… Establece procedimiento que deberá seguirse en el caso de presentación de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas……………………………………………………………………………….. Los sistemas contables empleados deben reflejar el movimiento y el resultado de los negocios……. Libros de contabilidad deben ajustarse a prácticas contables adecuadas que reflejen claramente el movimiento y resultado de la empresa……………………………………………………………………… Libros que comprenden la contabilidad………………………………………………………………….. Libros de contabilidad deberán ser llevados en lengua castellana……………………………………. No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad…………………………. Período de conservación de los libros contables………………………………………………………… Renta efectiva se acredita con contabilidad fidedigna. Los libros se llevan en castellano y en moneda nacional. Sustitución por hojas sueltas. Conservación de los libros………………………….. Reglas para llevar la contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago en moneda nacional. Autorización moneda extranjera………………………………………………………. SII carece de competencia para impartir normas contables………………………………………………. SII podrá autorizar la sustitución por sistemas tecnológicos……………………………………………… Solicitud de cambio del sistema de contabilidad…………………………………………………………..

CONTABILIDAD SIMPLIFICADA Contabilidad simplificada…………………………………………………………………………………….. Contribuyentes que pueden ser liberados de la obligación de llevar contabilidad completa y de emitir boletas………………………………………………………………………………………………… Contribuyentes facultados para llevar una contabilidad simplificada…………………………………… Solicitud para llevar contabilidad simplificada…………………………………………………………….

CONTRIBUYENTE Concepto……………………………………………………………………………………………………….. Comparecencia y representación. Forma de acreditar la representación……………………………….. Contribuyentes que pueden ser liberados de la obligación de llevar contabilidad completa y de emitir boletas…………………………………………………………………………………………………… Derecho de los contribuyentes……………………………………………………………………………… Prueba del contribuyente. Debe probar la verdad de sus declaraciones, naturaleza y monto de sus operaciones. Sii no puede prescindir de estas declaraciones, salvo que antecedentes no sean fidedignos………………………………………………………………………………………………………

CONVENIOS DE PAGO CON TESORERIA Convenios de pago. El Tesorero puede condonar interés y sanciones por mora en el pago. El convenio suspende los apremios……………………………………………………………………………. Convenios y condonaciones para impuestos adeudados…………………………………………………

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Convenio de pago, suspende procedimientos de apremio……………………………………………….. Facultad del Presidente de la República para ampliar plazo de los convenios de pago en los casos que se indican………………………………………………………………………………………………….. Facultad del Tesorero General la aceptación de letras de cambio……………………………………….

DECLARACIONES Antecedentes tributarios presentados por contribuyentes a través de aplicación de internet………… Balances, inventarios y documentos no se adjuntan a las declaraciones de impuestos……………… Director Regional puede ampliar plazo para presentar declaraciones………………………………….. Facultad del SII para autorizar a los contribuyentes la presentación de informes y declaraciones de impuestos en medios distintos al papel……………………………………………………………………. Facultar al Director del SII encomendar a privados la recepción, procesamiento de las declaraciones y giros………………………………………………………………………………………… Facultad del Director para ampliar plazos respecto de declaraciones que se efectúen por medios tecnológicos……………………………………………………………………………………………………. Facultad para que el pago se impuestos se efectúe mediante la presentación de la declaración…… Facultad del Presidente de la República para fijar y modificar los plazos de las declaraciones y pago de los impuestos………………………………………………………………………………………… Facultad del Presidente de la República para ampliar plazos para la presentación de documentos y antecedentes de carácter tributario exigidos por la ley o los reglamentos……………………………… Las declaraciones se efectúan por escrito u otros medios tecnológicos autorizados por SIII. Pago simultáneo sin giro. Valor probatorio de impresión en papel……………………………………………. Las declaraciones deben acompañarse con los documentos y antecedentes que las leyes, los reglamentos o instrucciones de la dirección regional exijan…………………………………………….. Las declaraciones que incurrieren en errores que incidan en la suma a pagar, podrán ser modificadas mediante una nueva declaración, antes que exista liquidación o giro…………………… La información tributaria, que conforme a la ley proporcione el Servicio, solamente podrá ser usada para los fines propios de la institución que la recepciona…………………………………………………. Los plazos de declaración y pago de los impuestos se rigen por las leyes y reglamentos…………… Obligación de presentar los libros de contabilidad y otros documentos. El SII debe mantener en reserva datos de las declaraciones. Excepciones a la reserva…………………………………………. Plazo de la prórroga…………………………………………………………………………………………… Prórroga del plazo para la presentación de las declaraciones……………………………………………. Prórroga de los plazos que vencen los días feriados, los días sábados y el día 31 de diciembre…… Señala las personas que deben declarar juramentadamente sobre los puntos contenidos en una declaración……………………………………………………………………………………………………… Secreto de los antecedentes tributarios de los contribuyentes…………………………………………… Solicitud sobre la prorroga de declaración anual del impuesto a la renta………………………………..

DEVOLUCION DE IMPUESTOS Casos particulares de aplicación del articulo 126º del Código Tributario……………………………….. Causales en que se puede fundar la solicitud de devolución……………………………………………. Conceptos que comprende la devolución o imputación………………………………………………….. Devolución de impuestos trasladados o recargados indebidamente o en exceso. Circunstancia podrá ser acreditada por el contribuyente en cualquier momento durante la tramitación administrativa de su solicitud…………………………………………………………………………………. Facultad a Tesorería para devolver de oficio las contribuciones de bienes raíces pagadas doblemente por el contribuyente…………………………………………………………………………….. Formulario de solicitud y antecedentes que se deben considerar……………………………………….. Imputación de remanentes de crédito fiscal del IVA mantenidos por seis o más períodos tributarios consecutivos……………………………………………………………………………………………………. Las sumas que deban devolverse o imputarse por corresponder a impuestos pagados indebidamente o en exceso se devolverán o imputarán reajustadas. ………………………………… No son reclamables………………………………………………………………………………………….

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Peticiones de devoluciones de impuestos que no constituyen reclamos……………………………… Petición de devolución de tributos de aquellos por los cuales estén fuera del plazo de acuerdo a las normas que la legislan……………………………………………………………………………………… Plazo…………………………………………………………………………………………………………. Procedencia de la devolución o imputación, debidamente reajustada, de sumas ingresadas indebidamente, en exceso en arcas fiscales……………………………………………………………. Solicitud de imputación de sumas ingresadas en forma indebida o en exceso en arcas fiscales…..

DOBLE TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL

Facultad del presidente de la república para dictar normas que eliminen o disminuyan sus efectos…………………………………………………………………………………………………………... Convenios para Evitar la Doble Tributación Internacional………………………………………………… Convenios vigentes celebrados por Chile para evitar la doble tributación internacional………………

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS Autorización inmediata sobre emisión de documentos tributarios electrónicos. Requisitos de procedencia y causas que justifican su diferimiento, revocación o restricción………………………….. Autorización inmediata de timbraje de boletas de venta, guías de despacho, facturas sin derecho a crédito fiscal y facturas de inicio. Facultad del Servicio para diferir el timbraje de dichos documentos cuando exista causa grave justificada………………………………………………………………………. De la obligación de emitir facturas………………………………………………………………………….. El SII y los contribuyentes autorizados por él, podrán guardar sus documentos en medios tecnológicos distintos al papel. valor probatorio de la impresión en papel………………………….. Facultad para liberar de la obligación de emitir boletas………………………………………………… Facultad de exigir la emisión de facturas y boletas especiales en medios distintos al papel……… Exime de la obligación de emitir boletas a los gremios o grupos de contribuyentes que indica……. Personas obligadas a emitir facturas por las transferencias que efectúen……………………………. Personas obligadas a emitir facturas y/o boletas de compraventas según normas de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (D.L. Nº 825, de 1974)………………………………………………

DOMICILIO Casos en que procede la notificación por página web………………………………………………….. Contenido de la publicación en el sitio personal del contribuyente en la página web………………. Cuando se entiende notificado el contribuyente………………………………………………………… Domicilio válidos para las notificaciones efectuadas por el SII……………………………………….. Domicilio postal y domicilio urbano para notificaciones……………………………………………….. Modificación de domicilio postal y domicilio urbano para notificaciones……………………………. Notificación por página web del SII……………………………………………………………………… Oficina virtual no puede aceptarse como domicilio hábil para los efectos de inscripción en el R.U.T y la declaración de inicio de actividades. Puede constituirse como domicilio válido para efectos de las notificaciones………………………………………………………………………………………….. Requisitos que deben cumplirse para notificar a través de la página web…………………………. Requisito adicional que debe cumplirse al efectuarse una notificación por página web…………..

FACULTADES DEL DIRECTOR DEL SII Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le formulen los funcionarios del SII, por conducto regular, o las autoridades……………………………………… Consulta pública……………………………………………………………………………………………. Delegación de facultades…………………………………………………………………………………. Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales……….

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Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos……………………………………. Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos Internos de otros países para los efectos de determinar la tributación que afecta a determinados contribuyentes…………………… Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones……………………………………………………………………………………………….

FACULTADOS DEL DIRECTOR REGIONAL DEL SII Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias…………………. Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables…………………………….. Autorizar a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgánico del Servicio… Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley…………………………………………………………… Director Regional del SII carece de facultad para declarar la prescripción en uso de las facultades administrativas………………………………………………………………………………………………. Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, deberán ajustarse a las normas e instrucciones impartidas por el Director………………………………………………………………….. Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias de los Tribunales Tributarios y Aduaneros……………………………………………………………………………………………………… Disponer la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas……………………………………………………. Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de cualquiera especie las cantidades que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por ellos…………………………………………………………. Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones de orden general o particular………………………………………………………………. Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan, incluso corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las liquidaciones o giros de impuestos……………………………………………………………………. Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que se refiere el Título I del Libro Segundo…………………………………………………………………………………………..

FACULTAD DE TASAR LA BASE IMPONIBLE Facultad de tasar la base imponible de los impuestos…………………………………………………. Facultad de tasar la base imponible de los impuestos cuando el contribuyente no cumple la citación……………………………………………………………………………………………………….. La tasación no se aplica en los casos de división o fusión por creación o por incorporación de sociedades…………………………………………………………………………………………………… La tasación no se aplica en los casos de aportes en reorganizaciones de grupos empresariales…. Normas de tasaciones en caso de delitos tributarios y en el caso de pérdidas de los registros contables y la documentación……………………………………………………………………………… Tasación en caso de declaración no fidedigna o no haberse presentado la declaración pertinente. Tasación del valor asignado al objeto de la enajenación de una especie mueble, corporal o incorporal, o al servicio prestado…………………………………………………………………………. Tasación en el caso de los bienes raíces……………………………………………………………….. Tasaciones en el caso de delitos tributarios…………………………………………………………….. Tasación en el caso del aviso o detección de la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos………………………………………………………………………………………………….

FALLOS DEL TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO ART. 11º C.D.:

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Cuando una liquidación se notifica por carta certificada el plazo para reclamar se cuenta tres días después de su envío por parte del Servicio de Impuestos Internos a la respectiva oficina de correos………………………………………………………………………………………………………….. ART. 21º C.D.: El juicio tributario no constituye una nueva auditoría, por lo que no procede que el contribuyente acompañe documentos para acreditar la existencia de una pérdida tributaria, cuando éstos no fueron aportados en sede administrativa…………………………………………………………………… Para acreditar la procedencia de una devolución por un pago provisional por utilidades absorbidas, resulta imprescindible acompañar tanto los libros de contabilidad como la documentación de respaldo de estos……………………………………………………………………………………………… ART. 97º, Nº 4, C.D.: La persona del socio es esencial en la constitución y funcionamiento de una sociedad de persona, de forma tal que las facturas objetadas fueron recibidas por uno de ellos, a sabiendas que no eran emitidas por los supuestos proveedores, el ilícito se configura………………………………………..... ART. 97º, Nº 9, C.D.: Actuar bajo clandestinidad es realizar actos de comercio ocultos de la autoridad fiscalizadora violentando el orden público económico, manipulando y procesando, para su posterior comercio, productos bajo prohibición de explotación, sin iniciación de actividades y sin las autorizaciones pertinentes……………………………………………………………………………………………………… ART. 97º, Nº 10, C.D.: Solo procede aplicar la sanción del artículo 97 N° 10 del Código Tributario, cuando el chofer o conductor del vehículo no identifica al dueño de la mercadería transportada, pues de hacerlo, o en el caso de encontrarse en el vehículo el dueño de los bienes, al conductor se le debe infraccionar de acuerdo al artículo 97 N°17 del Código Tributario, y posteriormente, al dueño de las especies de acuerdo al artículo 97 N° 10 del mismo Código……………………………………………………………. ART. 136º, C.D.: El Tribunal Tributario y Aduanero es competente para conocer de la nulidad de derecho público, la que es procedente sólo por las tres causales contempladas en el artículo 7° de la Carta Fundamental…………………………………………………………………………………………………… ART. 200º, C.D.: Cuando se configura una causal de exclusión de la Ley N° 18.320 y no se fundamentan debidamente la citación y liquidación en tal sentido ni se siguen las instrucciones establecidas en la Circular N° 67, de 2001, del Servicio de Impuestos Internos, procede anular el acto administrativo que determina las diferencias de impuesto………………………………………………………………… Para comenzar el cómputo de un plazo se debe esperar a que termine el anterior, es decir, primero que todo debe vencer el término que tiene el contribuyente para efectuar su declaración anual a la renta –30 de abril–, y solo entonces, empezará a correr el primer día del plazo, esto es, el 1° de mayo……………………………………………………………………………………………………………. Prescripción de la acción fiscalizadora. Artículos 59, 200 y 201 del Código Tributario………………. Prescripción de la acción fiscalizadora. Artículos 200 y 201 del Código Tributario……………………. Se acoge el reclamo declarándose la nulidad de la notificación y la prescripción de la liquidación reclamada, por haber sido emitida fuera del plazo legal………………………………………………….

FISCALIZACION Competencia para la realización de acciones de fiscalización posteriores…………………………… Dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá examinar y revisar las declaraciones presentadas por los contribuyentes………………………………………………………………………… El Tribunal Tributario y Aduanero será competente para conocer de la solicitud para acceder a la información bancaria sujeta a reserva o secreto……………………………………………………….. Facultad del SII para examinar inventarios, balances, libros de contabilidad y documentación relacionada con la determinación de los impuestos y hojas sueltas o sistemas tecnológicos…….. Facultad del Servicio de Impuestos Internos para autorizar o exigir la utilización de sistemas tecnológicos de información que permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades…………………………………………………………………………………. Fiscalización de contribuyentes relacionados (inciso final del artículo 59 del Código Tributario)…….

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El Director Regional podrá ordenar el diseño y ejecución de cualquier tipo de actividad o técnica de auditoría de entre aquellas generalmente aceptadas, para fines de fizcalizacíón…………………… El SII sólo podrá examinar y revisar las declaraciones de los contribuyentes dentro de los plazos de prescripción – Plazo fiscalizacion……………………………………………………………………………. El SII puede citar al contribuyente para que presente una declaración o rectifique, aclare, amplíe o confirme una anterior. efectos de la citación respecto de la prescripción……………………………… La Justicia Ordinaria, Tribunales Tributarios y Aduaneros y el SII pueden disponer el examen de cuentas corrientes bancarias en casos relacionados con delitos tributarios…………………………… Los preceptos del Código Tributario no modifican las normas sobre secreto profesional, reserva de la cuenta corriente y demás operaciones a las cuales la ley de carácter confidencial………………… Normas que regulan la facultad del SII para practicar el examen de antecedentes del contribuyente por medio de medios tecnológicos…………………………………………………………………………. Obligación de incorporar a determinados productos, sus envases, paquetes o envoltorios, un sistema de marcación o trazabilidad, como medida de control y resguardo del interés fiscal……….. Obligación de las instituciones financieras de proporcionar al SII información sobre cuentas financieras para dar cumplimiento a los convenios internacionales que versen sobre intercambio de información……………………………………………………………………………………………………… Plazos en que debe desarrollarse el ejercicio de la acción fiscalizadora del SII……………………… Sera competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalización posteriores la unidad del SII que practique la notificación del artículo 1 de la ley N° 18.320, o la citación del artículo 63 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………

GIROS, PAGOS, REAJUSTES E INTERESES Contribuyentes que no ejerciten el derecho a solicitar la devolución de las cantidades que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado a título de impuestos, las Tesorerías procederán a ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de impuestos…………….. Condonación de intereses penales………………………………………………………………………… Convenios de pago…………………………………………………………………………………………… Giro de los impuestos, reajustes, intereses y sanciones. Facultad del Sirector del SII para dictar normas respecto a su correcta y expedita emisión………………………………………………………. El pago de los impuestos extingue la obligación tributaria………………………………………………. El pago de un impuesto puede acreditarse con el recibo respectivo, con el certificado de exención o con el convenio de pago………………………………………………………………………………………. El SII debe remitir a los contribuyentes un aviso de cobranza por concepto del impuesto territorial… Especificaciones que se deben colocar en reverso de los documentos con los cuales se pagan impuestos………………………………………………………………………………………………………. Facultad al Tesorero General de la República para autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de débito, tarjetas de crédito u otros medios……………………………………………………… Facultad de Tesorería para autorizar a los bancos y a otras instituciones para recibir el pago de los impuestos…………………………………………………………………………………………………. Facultad en forma exclusiva al Director del SII para autorizar los procedimientos tecnológicos para efectuar declaraciones y pago de impuestos………………………………………………………………. Facultad del SII de enmendar los errores manifiestos de cálculo en la emisión del giro…………….. Facultad del SII para condonar parcial o totalmente intereses penales. Requisitos. Caso de error del SII al practicar giro. Caso no imputable al contribuyente……………………………………………. Forma de pago de los impuestos…………………………………………………………………………… Intereses moratorios………………………………………………………………………………………….. La Dirección Regional debe comunicar la circunstancia de haberse modificado la tasa o de haberse alterado el avalúo, para el pago del impuesto territorial…………………………………………………. La falta de publicación de los avisos por cobranza de impuestos o el extravío de ellos no liberan del cumplimiento tributario…………………………………………………………………………………. Las sumas que deban devolverse o imputarse por corresponder a impuestos pagados indebidamente o en exceso se devolverán o imputarán reajustadas………………………………….. Los cesionarios de créditos fiscales no tienen derecho a la imputación o compensación de impuestos pagados en exceso………………………………………………………………………………..

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Los documentos con los cuales se pagan impuestos deben extenderse a orden de Tesorería……… Los reajustes o intereses que deba pagar o imputar el fisco se liquidarán por el SII y la Tesorería. Ministro de Hacienda tiene facultad para autorizar el pago de impuestos en tesorería distinta a la que corresponde………………………………………………………………………………………………. Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos………………………………………………. No proceden reajustes ni intereses penales si atraso se debe a causas imputables a los SII o Tesorería………………………………………………………………………………………………………. Otros medios de pago de los impuestos. Facultad del Director para autorizar la declaración y pago simultáneo de los impuestos por medios tecnológicos………………………………………………….. Pago de impuestos se efectúa en Tesorería. Formas de pago. Tesorería puede autorizar otras formas de pago……………………………………………………………………………………………….. Pago de impuestos con documentos enviados por carta certificada………………………………….. Plazo para presentar las solicitudes que se formulen para ingresar los impuestos indebidamente pagados como pagos provisionales a cuenta de futuros impuestos…………………………………… Reajustes, intereses y multas por atraso en pagar pueden ser determinados por el Servicio, la Tesorería o el contribuyente.............................................................................................................. Reajustes e intereses moratorios por impuestos o contribuciones que no se paguen dentro del plazo legal…………………………………………………………………………………………………….. Recargos legales por mora en la declaración y en el pago de los impuestos y contribuciones…….. Si impuestos determinados en liquidación se pagan dentro de 90 días, solo proceden intereses calculados hasta la fecha de la liquidación……………………………………………………………….. Tesorería no puede negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o más períodos del mismo…………………………………………………………………………………………………….. Todo interés moratorio se aplica con la tasa vigente al momento del pago del impuesto…………… Tratamiento que tendrán aquellos pagos que resulten ser inferiores a lo efectivamente adeudado por concepto de impuestos y recargos……………………………………………………………………..

INFRACCIONES Y SANCIONES Causal atenuante en los procesos criminales por infracción a las normas tributarias………………… Circunstancias atenuantes y agravantes que el SII o el Tribunal Tributario y Aduanero deben considerar para la aplicación de las sanciones pecuniarias………………………………………………. Condiciones que deben reunirse para otorgar la remisión, rebaja o suspensión de las sanciones pecuniarias……………………………………………………………………………………………………… De las sanciones pecuniarias responden el contribuyente y demás personas legalmente obligadas.. Facultad del Director Regional para remitir, rebajar, suspender o anular las sanciones pecuniarias... Facultad a los Directores Regionales del SII para anular las denuncias y no girar multas en los casos en que no exista perjuicio al interés fiscal………………………………………………………….. El conocimiento imperfecto del alcance de las normas infringidas puede constituir causal de eximente o atenuante de la responsabilidad……………………………………………………………… Las acciones penales y las penas prescriben de acuerdo a las normas del código penal………….. Las infracciones a las obligaciones tributarias no producen nulidad de los actos o contratos en que ellas incidan………………………………………………………………………………………………….. Las sanciones pecuniarias y corporal serán aplicadas por el SII o por el Tribunal Tributario y Aduanero o por los tribunales con competencia en lo penal…………………………………………….. Las sanciones corporales y los apremios se aplican a quien debió cumplir las obligaciones. En las personas jurídicas, a los gerentes o a los que hagan sus veces……………………………………….. Reiteración de delitos tributarios. Forma de aplicar las penas………………………………………….. Sanción para las infracciones tributarias que no tengan asignadas penas específicas…………….. INFRACCIÓN: RETARDO U OMISIÓN DE DECLARACIONES O PRESENTACIONES QUE NO SON BASE DE IMPUESTOS……………………………………………………………………………… Elemento que configura la infracción……………………………………………………………………… Instrucciones sobre la infracción en caso de retardo u omisión en la presentación de informes referidos a operaciones realizadas o antecedentes relacionados con terceras personas…………….. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………..

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INFRACCIÓN: RETARDO U OMISIÓN DE DECLARACIONES QUE SON BASE DE IMPUESTOS……………………………………………………………………………………………………. Elemento que configura la infracción………………………………………………………………………… La multa por falta o atraso en declarar no se aplicará cuando proceda también la multa por atraso en el pago y la declaración no haya podido efectuarse por tratarse de un caso en que no se acepta la declaración sin el pago…………………………………………………………………………………….. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………… INFRACCIÓN: DECLARACIÓN INCOMPLETA O ERRÓNEA QUE INDUCE AL CÁLCULO DE UN IMPUESTO INFERIOR AL QUE CORRESPONDE………………………………………………………. Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………. DELITO TRIBUTARIO: EVASIÓN DE IMPUESTOS OBTENIDA POR PROCEDIMIENTOS DOLOSOS…………………………………………………………………………………………………….. Elementos que configuran la infracción……………………………………………………………………. Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 4 del Artículo 97 del Código Tributario……………………………………………………………………………………………… DELITO TRIBUTARIO: OMISIÓN MALICIOSA DE DECLARACIONES DE IMPUESTOS…………… Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………….. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 5 del Código Tributario…………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 4 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. INFRACCIÓN: NO EXHIBICIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD O DOCUMENTOS Y CUALQUIERA OTRA FORMA DE ENTRABAR LA FISCALIZACIÓN………………………………….. Elementos que configuran entrabamiento a la fiscalización……………………………………………… El incumplimiento o entorpecimiento de la obligación de implementar y utilizar sistemas tecnológicos de información conforme al artículo 60 ter del mismo Código……………………………. El entrabar, impedir o interferir de cualquier forma la fiscalización a los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad por hojas sueltas, computacional o mediante aplicaciones informáticas, medios electrónicos u otros sistemas tecnológicos……………………………………….. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………… INFRACCIÓN: NO LLEVAR CONTABILIDAD O LLEVARLA EN FORMA INDEBIDA O ATRASADA. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………… DELITO TRIBUTARIO: COMERCIO SOBRE MERCADERÍAS, VALORES O ESPECIES QUE NO HAN PAGADO EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE………………………………………………….. Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………….. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 8 del Código Tributario…………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 8 del Artículo 97 del Código Tributario……………………………………………………………………………………………… DELITO TRIBUTARIO: EL EJERCICIO EFECTIVAMENTE CLANDESTINO DEL COMERCIO O DE LA INDUSTRIA………………………………………………………………………………………………… Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………….. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 9 del Código Tributario…………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 9 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. INFRACCIÓN: NO OTORGAMIENTO U OTORGAMIENTO SIN LOS REQUISITOS EXIGIBLES DE FACTURAS, BOLETAS, NOTAS DE CRÉDITO O DÉBITO O GUÍAS DE DESPACHO. FRACCIONAMIENTO DEL MONTO DE LAS VENTAS PARA ELUDIR EL OTORGAMIENTO DE BOLETAS……………………………………………………………………………………………………… Exigencia de consignar en las facturas y guías por venta de combustibles la patente del vehículo…. Infracción por no exhibir la guía de despacho, factura o boleta a requerimiento del SII……………… Multas que se aplican……………………………………………………………………………………….. Oportunidad en que deben emitirse los documentos tributarios……………………………………….

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Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario………………………………… Reiteración de las infracciones se sancionará con penas de privativas de libertad………………….. Sanción de clausura…………………………………………………………………………………………. Tipificación como infracción tributaria de la omisión de la tercera copia cuadruplicado, que exige el artículo primero de la Ley Nº 19.983, en facturas y guías de despacho……………………………… INFRACCIÓN: RETARDO EN EL PAGO DE IMPUESTOS DE RETENCIÓN O RECARGO………. Aumento de la multa cuando la infracción se haya detectado por el SII……………………………….. Aplicación de sanciones por incumplimiento de PPM cuando la obligación tributaria anual ya está cumplida………………………………………………………………………………………………………… Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………….. Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario………………………………….. Sanciones en el caso de incumplimiento de PPM relativos a ejercicios con pérdida………………… DELITO TRIBUTARIO: REAPERTURA DE ESTABLECIMIENTO CLAUSURADO POR EL SII……. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 5 del Código Tributario………………….. Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………….. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 12 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. DELITO TRIBUTARIO: DESTRUCCIÓN O ALTERACIÓN DE SELLOS O CERRADURAS PUESTOS POR EL SII………………………………………………………………………………………. Elementos que configuran la infracción……………………………………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 13 del Código Tributario…………………. Presunción de responsabilidad………………………………………………………………………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 13 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. DELITO TRIBUTARIO: SUBSTRACCIÓN, OCULTACIÓN O ENAJENACIÓN DE ESPECIES RETENIDAS EN PODER DEL INFRACTOR POR EL SII……………………………………………….. Elementos que configuran la infracción……………………………………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 14 del Código Tributario…………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 14 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. INFRACCIÓN: INCONCURRENCIA A PRESTAR DECLARACIÓN O A UNA CITACIÓN EFECTUADA POR EL SII…………………………………………………………………………………… Multas que se aplican……………………………………………………………………………………….. Obligación establecida en el Artículo 34 del Código Tributario…………………………………………. Obligación establecida en el inciso penúltimo del Artículo 60 del Código Tributario………………… Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………. INFRACCIÓN: PÉRDIDA O INUTILIZACIÓN NO FORTUITA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD O DE LOS DOCUMENTOS QUE LOS SUSTENTAN…………………………………………………… Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Obligación de comunicar al SII el extravío o el robo de talonarios completos o parciales de facturas, notas de débitos notas de créditos, autorizadas legalmente y sin utilizar………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………… INFRACCIÓN: MOVILIZACIÓN O TRASLADO DE BIENES CORPORALES MUEBLES EN VEHÍCULOS DE TRANSPORTE SIN LA GUÍA DE DESPACHO O FACTURA CORRESPONDIENTE………………………………………………………………………………………… Infracciones en que pueden incurrir los contribuyentes obligados a la emisión y exhibición, a requerimiento del SII………………………………………………………………………………………….. Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Obligación de exhibir la factura o guía de despacho…………………………………………………….. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario…………………………………… DELITO TRIBUTARIO: COMPRA Y VENTA DE FAJAS DE CONTROL DE IMPUESTOS O ENTRADAS A ESPECTÁCULOS PÚBLICOS EN FORMA ILÍCITA…………………………………….. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 18 del Código Tributario…………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 18 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………

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INFRACCIÓN: NO EXIGIR EL OTORGAMIENTO DE FACTURA O BOLETA O NO RETIRARLAS DEL ESTABLECIMIENTO DEL EMISOR………………………………………………………………….. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario………………………………….. INFRACCIÓN: DEDUCCIÓN EN LA RENTA DE GASTOS O EL USO DE CRÉDITO FISCAL, O DESEMBOLSOS RECHAZADOS, EN FORMA INDEBIDA Y REITERADA……………………………. Multas que se aplican…………………………………………………………………………………………. Multas por la deducción como gasto o uso del crédito fiscal que efectúen, en forma reiterada, los contribuyentes del impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta, que no sean sociedades anónimas abiertas, de desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crédito…. Multas por deducción de los gastos o hecho uso del crédito fiscal respecto de los vehículos y aquellos incurridos en supermercados y comercios similares…………………………………………… Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario………………………………….. INFRACCIÓN: LA NO COMPARECENCIA INJUSTIFICADA AL SEGUNDO REQUERIMIENTO EFECTUADO POR EL SII…………………………………………………………………………………… Multas que se aplican………………………………………………………………………………………… Sanción pecuniaria aplicable a la conducta consistente en la no comparecencia injustificada ante el SII a un segundo requerimiento notificado al contribuyente conforme a lo dispuesto en el artículo 11 del Código Tributario…………………………………………………………………………………………. Procedimiento contemplado en el Artículo 165 del Código Tributario………………………………….. DELITO TRIBUTARIO: USO MALICIOSO, PARA DEFRAUDAR AL FISCO, DE CUÑOS VERDADEROS O DE OTROS MEDIOS TECNOLÓGICOS DE AUTORIZACIÓN DEL SII…………. Delito tributario la utilización o uso malicioso de cuños verdaderos u otros medios tecnológicos de autorización del Servicio para defraudar al Fisco…………………………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 22 del Código Tributario…………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 22 del Artículo 97 del Código Tributario……………………………………………………………………………………………… DELITO TRIBUTARIO: PROPORCIONAR MALICIOSAMENTE DATOS FALSOS EN LA DECLARACIÓN INICIAL O EN DECLARACIONES PARA TIMBRAR DOCUMENTOS……………… Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 23 del Código Tributario…………………. Sanción a quien proporcione datos o antecedentes maliciosamente falsos en distintos tipos de declaraciones presentadas al SII o a quién las facilitare…………………………………………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 23 del Artículo 97 del Código Tributario……………………………………………………………………………………………… DELITO TRIBUTARIO: CONTRIBUYENTES QUE DOLOSAMENTE RECIBAN CONTRAPRESTACIONES DE LAS INSTITUCIONES A LAS CUALES EFECTÚEN DONACIONES, Y DONATARIO QUE DOLOSAMENTE DESTINE DONACIONES A FINES DIFERENTES DE LOS QUE CORRESPONDEN…………………………………………………………. Elementos que configuran la infracción……………………………………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 24 del Código Tributario……………….. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 24 del Artículo 97 del Código Tributario……………………………………………………………………………………………… DELITO TRIBUTARIO: ACTUAR COMO USUARIO DE ZONA FRANCA SIN ESTAR HABILITADO O UTILIZAR LA HABILITACIÓN PARA DEFRAUDAR AL FISCO………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 25 del Código Tributario…………………. Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 25 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………. Sanciones como delito tributario ciertas acciones ejecutadas por usuarios de zonas francas o de quienes simulan serlo, así como la de personas que efectúan transacciones con los anteriores……. DELITO TRIBUTARIO: VENTA O ABASTECIMIENTO CLANDESTINO DE GAS NATURAL COMPRIMIDO O LICUADO DE PETRÓLEO, PARA CONSUMO VEHICULAR………………………. Elementos que configuran la infracción……………………………………………………………………. Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 97, Nº 23 del Código Tributario………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Nº 26 del Artículo 97 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………

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DELITO DE LOS CONTADORES QUE INCURREN EN FALSEDAD O EN ACTOS DOLOSOS AL FIRMAR DECLARACIONES O BALANCES DEL CLIENTE…………………………………………….. Elementos que configuran la infracción…………………………………………………………………… Infracciones y sanciones que contempla el Artículo 100 del Código Tributario………………………… Procedimiento para la aplicación de las sanciones contempladas en el Artículo 100 del Código Tributario………………………………………………………………………………………………………. SANCIONES APLICABLES A LOS ACTOS , CONTRATOS O NEGOCIOS CONSTITUTIVOS DE ABUSO O SIMULACIÓN, CONFORME A LO DISPUESTO EN LOS ARTÍCULOS 4 TER, 4 QUATER, 4 QUINQUIES Y 160 BIS………………………………………………………………………… Análisis de la figura infraccional del artículo 100 bis del Código Tributario por el SII…………………. Multas…………………………………………………………………………………………………………… Personas que sancionan……………………………………………………………………………………… Prescripción de la acción…………………………………………………………………………………….. Sanción no es reclamable…………………………………………………………………………………….

INFRACCIONES COMETIDAS POR LOS FUNCIONARIOS Y MINISTROS DE FE Y DE LAS SANCIONES

Infracciones cometidas por los funcionarios del SII. Infracción de los funcionarios que reciben o solicitan remuneración o recompensa. Reincidencia en infracciones cometidas por los funcionarios del SII………………………………………………………………………………………………………….. Infracción de los funcionarios públicos que no cumplen las obligaciones que les imponen el código tributario o las leyes tributarias……………………………………………………………………………… Infracción de los funcionarios públicos que no cumplen las obligaciones que les imponen el Código Tributario o las leyes tributarias……………………………………………………………………………… Infracción de las personas que no exigen la exhibición del RUT………………………………………..

JURISPRUDENCIAS ADMINISTRATIVAS DEL SII ART. 6º C.D.: Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en los casos expresamente autorizados por la ley……………………………………………………………. Director Regional del SII carece de facultad para declarar la prescripción en uso de las facultades administrativas………………………………………………………………………………………………… Servicio de Impuestos Internos no tiene facultad para condonar impuestos adeudados……………. ART. 8º C.D.: Concepto de Residente……………………………………………………………………………………….. ART. 13º C.D.: Oficina virtual no puede aceptarse como domicilio hábil para los efectos de inscripción en el R.U.T y la declaración de inicio de actividades. Puede constituirse como domicilio válido para efectos de las notificaciones……………………………………………………………………………………………….. ART. 16º C.D.: Balances financieros pueden realizarse en cualquier tiempo, independiente de la obligación de efectuarlos al 31 de diciembre para efectos tributarios y aplicación del sistema corrección monetaria………………………………………………………………………………………………………. Balances financieros pueden realizarse en cualquier tiempo…………………………………………… Fundaciones sin Fines de Lucro…………………………………………………………………………… Incompetencia del SII de dictar normas contables………………………………………………………. No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad………………………… Normas tributarias no señalan como se deben llevar la contabilidad o estados financieros……….. Regla general: Renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa………………………….. Servicios de salud y Hospitales del país del Sector Público…………………………………………… Sociedad extranjera que no genera actividad en el país……………………………………………… ART. 17º C.D.: Contabilidad completa……………………………………………………………………………………… Regla general: Renta efectiva acreditada mediante contabilidad completa…………………………..

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SII carece de competencia para impartir normas contables…………………………………………….. ART. 18º C.D.: Contribuyentes autorizados a llevar su contabilidad en moneda extranjera, deben reconocer los ingresos devengados y los gastos adeudados, originados por reajustes y diferencias de cambio de los activos y pasivos…………………………………………………………………………………………. Convertir en moneda extranjera, los PPM declarados y pagados en moneda nacional……………… Determinación del costo tributario del aporte de acciones emitidas por una sociedad constituida en el extranjero e improcedencia de otorgar autorización para llevar contabilidad en moneda extranjera, conforme al artículo 18 del Código Tributario, a la sociedad a la que se aportan tales acciones………………………………………………………………………………………………………… ART. 23º C.D.: Arrendamiento de pertenencias mineras no se credita su renta efectiva mediante el contrato de arrendamiento…………………………………………………………………………………………………. ART. 26º C.D.: Los fallos dictados en los reclamos tributarios no están comprendidos en los documentos señalados por el artículo 26º…………………………………………………………………………………. No procede en su contra el cobro retroactivo de impuestos derivados de la aplicación del cambio interpretativo, sino a partir de la fecha en que ha tomado conocimiento del nuevo criterio…………… ART. 26º bis C.D.: Actos jurídicos ejecutados en el contexto de la división, disolución y término de giro de la sociedad continuadora, considerados individualmente o en su conjunto, si califican como abuso……………… Respecto de los actos jurídicos ejecutados en el contexto de una división, disolución y término de giro de una Sociedad Limitada y la posterior adjudicación de créditos o cuentas por cobrar en favor de los dueños de ésta…………………………………………………………………………………………. Respecto de la venta de derechos sociales y propiedades desde una persona natural chilena residente en Australia, que conserva su domicilio tributario en Chile…………………………………… Utilización de un Fondo de Inversión Privado como vehículo de inversión……………………………. ART. 28º C.D.: Consulta sobre la aplicación del Impuesto al Valor Agregado a los contratos de asociación o cuentas en participación……………………………………………………………………………………… Contrato de asociación o cuentas en participación. Vigencia de la Circular N° 29 de 1999…………. Distribución de la pérdida generada por medio de una asociación o cuentas en participación………. Efectos tributarios de un contrato de asociación o cuentas en participación celebrado para el desarrollo de un proyecto de construcción de edificios……………………………………………………. Improcedencia de celebración de contratos de asociación o cuentas en participación entre personas no calificados como comerciantes……………………………………………………………….. Manera de informar y traspasar a sus mandantes, los créditos asociados a utilidades retiradas, en calidad de socio de una sociedad de responsabilidad limitada, constituida en virtud de un encargo encomendado por clubes de fútbol, mediante un contrato de mandato a nombre propio…………….. Tributación aplicable a las operaciones efectuadas a través de un contrato de joint venture (Joint Venture)………………………………………………………………………………………………………… Tratamiento tributario de un contrato de asociación o cuentas en participación si se acredita la veracidad de las operaciones……………………………………………………………………………….. ART. 38º C.D.: SII no facultado para el pago del Impuesto de Timbres y estampillas con tarjetas bancarias……….. Tipo de cambio para el pago diferido del IVA……………………………………………………………… ART. 51º C.D.: Alcance de la expresión "devolución de las cantidades que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado a título de impuestos"…………………………………………………………….. Alcance de la expresión "futuros impuestos" contenida en la Circular Nº 18 de 1997………………… Aplicabilidad de la norma contenida en el artículo 51° del Código Tributario en caso de sumas pagadas por concepto de PPM no imputados en su oportunidad……………………………………… Requisitos que deben concurrir para solicitar la imputación de la suma enterada excesivamente en arcas fiscales a otros impuestos adeudados………………………………………………………………. ART. 53º C.D.:

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Atraso en el pago por causas imputables al SII o Tesorero Regional o Provincial que imposibilite el cumplimiento oportuno de dicha obligación………………………………………………………………… Es competencia del SII la determinación de los reajustes e intereses que acceden al reintegro de las sumas pagadas indebidamente por concepto de bonificación forestal…………………………….. ART. 56º C.D.: Facultad del Director Regional del SII para condonar intereses moratorios…………………………… ART. 57º C.D.: Exceso por concepto de Impuesto Único de Segunda Categoría, debe sujetarse a la normativa prevista en el artículo 126 del Código Tributario…………………………………………………………… ART. 59º bis C.D.: Vigencia del Art. 59 bis del Código Tributario para efectos de la competencia de acrtuación del SII.. ART. 63º C.D.: Facultad de tasar, establecida en el artículo 64 del Código Tributario, se requiere citar previamente al contribuyente……………………………………………………………………………………………….. Plazo de que dispone el contribuyente para dar respuesta a la citación en el caso de los registros contables extraviados……………………………………………………………………………………….. ART. 64º C.D.: Aplicación de la facultad de tasar, establecida en el artículo 64 del Código Tributario, se requiere citar previamente al contribuyente………………………………………………………………………….. Fusión por incorporación de dos sociedades domiciliadas en la República de Panamá por parte de una empresa con domicilio en Chile………………………………………………………………………. Facultad del SII para tasar aportes de capital…………………………………………………………….. Facultad de tasar en los contratos lease back……………………………………………………………. Facultad de tasación en el caso de fusiones de sociedades extranjeras……………………………….. Facultad de efectuar la tasación de un vehículo siniestrado……………………………………………… Facultad de tasar en la venta de casas……………………………………………………………………… Forma en que se aplica la facultad de tasar respecto del aporte de acciones en un proceso de reorganización empresarial…………………………………………………………………………………… Improcedencia de tasar dentro de un proceso de reclamo……………………………………………….. Legítima razón de negocios es una condición que no puede ser calificada a priori, por cuanto es una cuestión de hecho que debe ser apreciada en su debida oportunidad……………………………. Reestructuración de un grupo empresarial extranjero, que se efectuaría mediante la división de una sociedad……………………………………………………………………………………………………….. Reorganización internacional que involucre la asignación de activos por la casa matriz a su agencia o un establecimiento permanente ubicado en Chile, puede ser objeto de tasación…………………… Reorganización empresarial cumpliéndose los requisitos que se exigen, no sería procedente que el SII pueda ejercer la facultad de tasación………………………………………………………………….. ART. 65º C.D.: Presunción es aplicable en el caso de pérdida de registros contables o ducumentos comunicados con posterioridad a una notificación del SII………………………………………………………………… ART. 66º C.D.: El servicio prestado consistente en una "oficina virtual", no puede aceptarse como domicilio hábil para los efectos de inscripción en el R.U.T y la declaración de inicio de actividades, salvo que por la naturaleza de los servicios del contribuyente, dicha oficina virtual sea efectivamente el lugar donde realice su actividad principal…………………………………………………………………………. ART. 68º C.D.: Camión destinado a uso personal de su propietario, debe acreditar tal hecho…………………………. Empresas extranjeras, que operen naves que realicen cruceros internacionales, no se encuentran obligadas a realizar los trámites de obtención de RUT ni de dar aviso de inicio de actividades…….. Oficina Virtual………………………………………………………………………………………………… Obligación de inscribirse en el RUT y efectuar inicio de actividades en el caso de empresas extranjeras que generan rentas gravadas en el país…………………………………………………… Plazo de inicio de actividades de las sociedades…………………………………………………………. Sucesión con inscripción de la comunidad en el RUT, ésta se considera como contribuyente……… ART. 69º C.D.: Comunidad hereditaria caso en el cual no está obligada a término de giro…………………………….

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Sociedad no podrá efectuar la disminución de capital, sin autorización previa del SII……………….. ART. 71º C.D.: En el caso de enajenaciones de bienes del fallido que se efectúen en el procedimiento de Quiebra, el SII ha dictaminado que no es aplicable lo dispuesto en el Artículo 71º del Código Tributario…….. ART. 75º C.D.: Constancia del pago o exención del IVA en la venta de inmuebles…………………………………….. Emisión de Facturas de Ventas y Servicios No Afectos o Exentos de IVA, en el caso de ventas de bienes inmuebles…………………………………………………………………………………………….. ART. 76º C.D.: Notarios en casos de escrituras públicas de cesión del derecho real de herencia, no procede confeccionar Form. 2890……………………………………………………………………………………. ART. 83º C.D.: Información sobre las modificaciones catastrales efectuadas por el Servicio de Impuestos Internos a un terreno entregado en usufructo a una Municipalidad………………………………………………… ART. 97º, Nº 1, C.D.: Contribuyentes agentes retenedores que no informen al SII o no retengan el impuesto, multa que se aplica………………………………………………………………………………………………………… No procede aplicar la multa establecida en el Nº 1 del Art. 97º del Código Tributario, a los contribuyentes exentos del Impuesto Global Complementario que presenten con retraso el Formulario Nº 22………………………………………………………………………………………………. Pago del impuesto único del Art. 38 bis de la Ley de la Renta fuera de plazo…………………………. ART. 97º, Nº 2, C.D.: Sanciones por la omisión de presentar declaraciones anuales de renta y de pagos provisionales mensuales……………………………………………………………………………………………………… ART. 97º, Nº 10, C.D.: Es obligatorio portar guía de despacho, factura o boleta en el traslado de especies afectas a IVA y la fecha de emisión en cualquiera de las situaciones debe corresponder a la de la fecha del envío. La omisión de la extensión de la boleta de venta por un retiro de mercaderías, configura la infracción que previene y sanciona el artículo 97º Nº 10 del Código Tributario……………………….. ART. 97º, Nº 11, C.D.: Momento en que se devenga el IVA en las importaciones para efectos de aplicar las multas establecidas en el artículo 97º, Nº 11, del Código Tributario…………………………………………… ART. 97º, Nº 16, C.D.: Improcedencia emitir nota de créditos para anular facturas extraviadas………………………………. Pérdida documentos se pueden publicar en un diario electrónico………………………………………. ART. 100º, C.D.: Incumplimiento de las sociedades administradoras de fondos de inversión privados resulta aplicable la sanción dispuesta en el artículo 109 del Código Tributario………………………………… Resulta innecesaria la obligación, para efectos tributarios, que los estados financieros sean firmados por un contador colegiado o con certificaciones al día………………………………………… ART. 124º, C.D.: En el ejercicio de sus facultades de interpretación administrativa de las disposiciones tributarias, no se encuentra facultada para emitir pronunciamiento alguno……………………………………………. ART. 126º, C.D.: Devolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en exceso por un contribuyente, como consecuencia de haber omitido la contabilización oportuna de facturas recibidas de proveedores…. No es procedente autorizar a un contribuyente para que rectifique sus declaraciones mensuales de IVA, por el error en que incurrió al no declarar los créditos fiscales, dentro de los plazos señalados, ya que no existe un pago indebido o en exceso del impuesto, solo aumento del crédito fiscal IVA…. Solicitud de devolución de impuesto único de segunda categoría pagado en exceso. Trabajador puede solicitar la devolución………………………………………………………………………………….. Solicitud de devolución de impuesto único de segunda categoría pagado en exceso. Quién pide la devolución……………………………………………………………………………………………………… Tasa de impuesto de timbres y estampillas en la adquisición de viviendas económicas y mecanismo de devolución de impuestos……………………………………………………………………

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Vehículos motorizados nuevos exento del impuesto adicional (impuesto verde), solicitud del tributo en conformidad al artículo 126 del Código Tributario…………………………………………………….. ART. 200º, C.D.: Agentes retenedores de IVA, que no han declarado las retenciones efectuadas, les son plenamente aplicables las normas del artículo único de la Ley N° 18.320……………………………… Aplicación del impuesto único, establecido en el artículo 38 bis de la Ley de la Renta, para los efectos de la prescripción de las utilidades retenidas en caso de término de giro…………………….. Aplicación de la prescripción extraordinaria de seis años establecida en el inciso segundo del artículo 200 del Código Tributario, en caso de contribuyentes que en un periodo comprendido en dicho plazo extraordinario ha empleado fondos cuyo origen no se justifica……………………………. Contribuyentes están obligados a conservar sus libros y documentos dentro de los plazos establecidos en el art. 200, pero ellos deben ser conservados por un plazo mayor cuando las anotaciones y antecedentes contables puedan servir de base para la determinación de impuestos correspondientes a periodos tributarios cuya revisión no se encuentre prescrita, como puede ocurrir, en los casos de arrastre de pérdidas y remanentes de crédito fiscal; en los de utilidades no retiradas; en los de amortizaciones de bienes……………………………………………………………. Facultad de tasar que establece el artículo 64 del Código Tributario no se puede aplicar a operaciones amparadas en el plazo de prescripción contemplado en el mismo texto legal en el caso de pérdidas tributarias………………………………………………………………………………….. Facultades fiscalizadoras en la revisión del IVA. Limitaciones a su ejercicio según normas de la Ley 18.320…………………………………………………………………………………………………………… No es procedente la deducción de las pérdidas de arrastres, hasta cuando el contribuyente no las acredite fehacientemente mediante sus respectivos libros de contabilidad, debidamente autorizados por este SII. Libros de contabilidad deben ser conservados por un plazo mayor, cuando las anotaciones y antecedentes contables puedan servir de base para la determinación de impuestos correspondientes a períodos tributarios cuya revisión no se encuentre prescrita, como puede ocurrir, por ejemplo, en los casos de arrastre de pérdidas y remanentes de crédito fiscal, en los de utilidades no retiradas, en los de amortizaciones de bienes y en otros semejantes………….. Prescripción de los impuestos. Constancia en el certificado: actividades desarrolladas, cumplimiento e incumplimiento en las obligaciones tributarias………………………………………….

JURISPRUDENCIAS JUDICIALES ART. 59º C.D.: CORTE SUPREMA: El carácter fatal del plazo informa a todo el artículo 59 del Código Tributario, sin exceptuarse el inciso final, y que respecto del PPUA y otros procedimientos de fiscalización existen sustantivas diferencias que explican la limitación del plazo de 12 meses y no se afectan los plazos de prescripción toda vez que estos regulan la acción fiscalizadora y la norma objeto de análisis regula el procedimiento de fiscalización…………………………………………………………… ART. 97º, Nº 4, C.D.: RECURSO DE APELACION: Del solo hecho de trasladarse a otra ciudad, cobrar un cheque, entregar lo pagado a un tercero y a cambio recibir una suma inferior, el acusado, pese a no saber leer, no puede menos que advertir que se trata de un hecho ilícito…………………………………….. RECURSO DE APELACION: Se acreditó que los acusados facilitaron facturas ideológicamente falsas, que lo hicieron conociendo anticipadamente el uso que de esos documentos se haría, y que tomaron parte en la ejecución material del procedimiento defraudatorio encaminado a aumentar indebidamente el crédito fiscal de una empresa………………………………………………………….. CORTE SUPREMA: La sanción impuesta por el Acta de Denuncia es un procedimiento de carácter administrativo tramitado por el Servicio de Impuestos Internos, y por ello en su defensa en el juicio de reclamo contra dicho acto no cabe imponerle la demostración de la comisión de los hechos con dolo penal, puesto que no está dentro de sus competencias la investigación de ilícitos de esa naturaleza; sino que debe acreditar las circunstancias que lleva a deducir el conocimiento del contribuyente acerca de las maniobras efectuadas para aumentar sus créditos fiscales…………….. ART. 97º, Nº 9, C.D.:

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RECURSO DE APELACION: Lo que reprime el N° 9 del artículo 97 del Código Tributario es el ejercicio “furtivo” de los negocios mercantiles, en forma real y concreta, y no la elusión de gravámenes que se realiza secretamente para eludir la ley……………………………………………… ART. 97º, Nº 10, C.D.: RECURSO DE APELACION: El cumplimiento de la obligación contenida en el artículo 70 N° 1 del Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios que dispone que la fecha de la guía de despacho “debe corresponder a la del envío de las especies al comprador o del retiro por éste”, debe hacerse dentro de un plazo prudencial, que permita cumplir con la finalidad de la norma, atendida las circunstancias de hecho que se presenten. No es posible, en este contexto, exigir la adopción de medidas especiales que no sean exigencias propias de la naturaleza de la actividad que se desarrolla……………………………………………………………………………………………… RECURSO DE APELACION: En los casos de infracciones tributarias en que se deba aplicar una sanción pecuniaria, la carga de la prueba corresponde al Servicio, considerando que las garantías constitucionales del Derecho Penal tienen plena aplicación en materia infraccional. En el caso en concreto no existía prueba suficiente por lo que se concluyó que el fiscalizador presumió la existencia de ventas en base a un documento encontrado………………………………………………. ART. 97º, Nº 16, C.D.: RECURSO DE APELACION: El SII indica que en este caso no existía proporcionalidad entre el crédito y débito fiscal IVA declarado por el contribuyente, así como no habría cumplido con mantener la documentación contable conforme lo dispuesto en el……………………………………… ART. 139º, C.D.: RECURSO DE APELACION: Si el reclamo tributario continúa su curso ordinario tras haber sido declarada inadmisible una de sus alegaciones, no se da la hipótesis del artículo 139 del Código Tributario y por tanto, no corresponde la apelación en subsidio…………………………………………. ART. 148º, C.D.: RECURSO DE APELACION.: Las funciones del órgano administrativo así como las jurisdiccionales están perfectamente delimitadas, sin que las partes por la vía de omitir acompañar oportunamente los documentos justificativos de sus pretensiones, puedan pretender transformar la segunda instancia, en una suerte de única fiscalización de su documentación contable……………………….. RECURSO DE APELACION: Si no existe perjuicio necesario para declarar la nulidad de la notificación y, además el contribuyente toma conocimiento cabal de su contenido, a su respecto opera la notificación tácita de la misma, de conformidad a lo previsto en el artículo 55 del Código de Procedimiento Civil, aplicable supletoriamente en virtud de lo dispuesto en los artículos 2 y 148 del Código Tributario…………………………………………………………………………………………. ART. 200º, C.D.: CORTE SUPREMA: El plazo de prescripción de la acción de cobro del Fisco corre paralelo y al mismo tiempo que el término de prescripción de la facultad del Servicio para liquidar y girar los impuestos y, tiene la misma extensión, tres o seis años, según el caso, más los aumentos correspondientes que hubieren afectado a los plazos referidos…………………………………………

LIQUIDACIONES DE IMPUESTOS Carácter de impuesto sujeto a retención las sumas que el contribuyente deba reintegrar por imputaciones o devoluciones improcedentes……………………………………………………………. Carácter provisional de las liquidaciones dentro del plazo de prescripción, salvo los casos de excepción que se señalan…………………………………………………………………………………. Facultad de girar sin más trámite los impuestos adeudados por contribuyentes en procesos concursales de Liquidación previstos en la ley N°20.720……………………………………………….. Giro de los impuestos de recargo, retención o traslación………………………………………………. Liquidación de impuestos por falta de declaración o por diferencias. Plazo para girar los impuestos……………………………………………………………………………………………………… No procederá el cobro de impuestos en forma retroactiva si contribuyente se ha ajustado de buena fe a instrucciones del sii. Cambios de criterio deben publicarse en el diario oficial. Reclamación de las liquidaciones………………………………………………………………………….. SII practicará liquidaciones de impuestos…………………………………………………………………..

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SII practicará la liquidación y, o el giro de los impuestos y recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera……………………………………………………………………………….

MEDIDAS DE CAUTELAR Medidas de Cautelar…………………………………………………………………………………………... Procedencia de la medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos específicos del contribuyente, y recursos que proceden en su contra………………………. Procesos de la medida de cautelar………………………………………………………………………….

MINISTROS DE FE Carácter de ministros de fe de funcionarios nominados por el Director, para todos los efectos del código y de las leyes tributarias……………………………………………………………………………..

MONEDA EN QUE SE DECLARA LOS IMPUESTOS Casos en que el SII podrá autorizar, por resolución fundada, que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su contabilidad en moneda extranjera………………………………. Caso en que se lleve contabilidad en moneda extranjera pero deben pagar en moneda nacional… Casos en que determinados impuestos deben ser pagados en moneda extranjera………………… Casos en que las multas deben ser pagadas en moneda extranjera…………………………………. Condición para el ejercicio de la facultad de autorizar la declaración y/o el pago de impuestos en moneda extranjera………………………………………………………………………………………….. En caso que se hubieren pagado los impuestos en monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que se efectúen en cumplimiento de los fallos de los reclamos que se interpongan, se llevarán a cabo en la moneda extranjera en que se hubieren pagado……………………………….. Facultad del SII de autorizar el pago de impuestos en moneda extranjera…………………………. Instruye sobre el ejercicio de la facultad para autorizar a los contribuyentes a declarar y pagar determinados impuestos en moneda extranjera; las obligaciones que genera dicha autorización y delega facultad que indica en el director grandes contribuyentes…………………………………… Instruye sobre el tipo de cambio a considerar para la conversión a moneda nacional de la base imponible y las retenciones del impuesto adicional que deban declararse y pagarse en esta moneda……………………………………………………………………………………………………… Instruye sobre el ejercicio por los Directores Regionales del SII de la facultad para autorizar a los contribuyentes domiciliados en el territorio de su jurisdicción a llevar su contabilidad en moneda extranjera y delega dicha facultad en el director grandes contribuyentes respecto de las solicitudes presentadas por los contribuyentes incluidos en la nómina de grandes contribuyentes……………. Pronunciarse en cuanto a si la declaración, y o el pago de los impuestos que allí indica, afecta la administración financiera del Estado…………………………………………………………………….. Regla general: Los contribuyentes presentarán sus declaraciones de impuestos y efectuarán el pago de los mismos en moneda nacional. Autorización para llevar contabilidad en moneda entranjera…………………………………………………………………………………………………… Revocación de la autorización para pagar impuestos en moneda extranjera……………………… SII practicará la liquidación y, o el giro de los impuestos y recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera………………………………………………………………………….. Tipo de cambio……………………………………………………………………………………………..

NOTARIOS

Cumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 75º del Código Tributario por parte de los notarios y otros ministros de fe con respecto a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios………………………………………………………………………………………………………. En el arrendamiento o cesión temporal de inmuebles agrícolas, pertenencias mineras o vehículos, debe señalarse si se declara renta efectiva o presunta………………………………………………….

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Los Notarios y funcionarios encargados de registros comunicarán al SII los contratos que puedan revelar la renta del contribuyente………………………………………………………………………….. Los Notarios deben vigilar el pago del impuesto de timbres y estampillas, en los documentos de autoricen o protocolicen……………………………………………………………………………………. Notarios deberán dejar constancia del pago del tributo contemplado en la ley sobre impuesto a las ventas y servicios, en los documentos que den cuenta de una convención afecta a dicho impuesto………………………………………………………………………………………………………… Notarios, conservadores, archiveros y oficiales civiles están obligados a proporcionar los antecedentes que les pida el Servicio de Tesorerias……………………………………………………..

NOTIFICACION Actualización de la dirección de correo electrónico……………………………………………………… Casos en que procede la notificación por correo electrónico………………………………………….. Conservación de documentos……………………………………………………………………………… Constancia de haberse efectuado la notificación por correo electrónico………………………………. Custodia de la información relativa a correos electrónicos comunicados por los contribuyentes……. Devolución de la carta, aumento de la prescripción…………………………………………………….. Domicilios o lugares hábiles para practicar los diversos tipos de notificaciones……………………… Efectos de la solicitud de notificación por correo electrónico……………………………………………. Fecha de la notificación…………………………………………………………………………………….. Forma en que debe efectuarse la notificación por correo electrónico………………………………….. Formalidades que deben cumplir las notificaciones efectuadas por cédula y en forma personal….. Notificación personal………………………………………………………………………………………… Notificación por cédula………………………………………………………………………………………. Notificación por carta certificada……………………………………………………………………………. Notificación de las personas jurídicas……………………………………………………………………… Notificaciones por aviso y publicaciones que deben insertarse en el Diario Oficial………………….. Notificación por correo electrónico………………………………………………………………………… Notificación de giros…………………………………………………………………………………………. Notificación resoluciones que modifiquen el avalúo y/o contribuciones de bienes raíces………….. Solicitud de notificación por correo electrónico, modificación o revocación………………………….. Tipo de notificaciones……………………………………………………………………………………….. Validez de la notificación……………………………………………………………………………………

OTROS MEDIOS DE FISCALIZACION Aduanas deben remitir al SII copias de las pólizas de importación y exportación……………………. Alcaldes y Tesoreros Municipales deben informar al SII de las patentes concedidas, y de las rentas y bienes de las personas de su jurisdicción………………………………………………………………. Arrendamiento o cesión temporal de inmuebles agrícolas, pertenencias mineras o vehículos, debe señalarse si se declara renta efectiva o presunta……………………………………………………….. Bancos deben enviar las copias de los balances y estados de situación que se presente ante ellos y que el SII les solicite……………………………………………………………………………………….. Banco Central, BancoEstado y otros organismos y personas deben exigir estar al día en el pago de los impuestos, para tramitar solicitudes de crédito……………………………………………………… BancoEstado y otras instituciones señaladas proporcionarán al sii las tasaciones que hayan efectuado……………………………………………………………………………………………………… Conservadores de Bienes Raíces, en la diligencias que efectúen relacionadas con bienes raíces, deben exigir se acredite el pago de los impuestos que se señalan……………………………………. Cumplimiento de las obligaciones establecidas en el artículo 75º del Código Tributario por parte de los notarios y otros ministros de fe con respecto a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios… Funcionarios públicos y otros similares y las autoridades, en general, deben proporcionar al SII los antecedentes que éste les solicite…………………………………………………………………………..

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Información que las Superintendencias de Valores y Seguros y de bancos e instituciones financieras, la Comisión Chilena del Cobre, el Servicio Nacional de Geología y Minería , los Conservadores de Minas y otras personas o entidades deben proporcionar al SII…………………. Liquidador debe comunicar al SII la resolución de liquidación dentro del plazo de cinco días……. Municipalidades deben cooperar con la tasación de los bienes raíces de su comuna…………….. Notarios deberán dejar constancia del pago del tributo contemplado en la ley sobre impuesto a las ventas y servicios, en los documentos que den cuenta de una convención afecta a dicho impuesto……………………………………………………………………………………………………… Notarios y funcionarios encargados de registros comunicarán al SII los contratos que puedan revelar la renta del contribuyente………………………………………………………………………… Notarios deben vigilar el pago del impuesto de timbres y estampillas, en los documentos de autoricen o protocolicen………………………………………………………………………………….. SII y los contribuyentes autorizados por él, podrán guardar sus documentos en medios tecnológicos distintos al papel. valor probatorio de la impresión en papel……………………………… Tesoreros Municipales deben enviar al sii copia de los roles de patentes industriales, comerciales y de profesionales……………………………………………………………………………………………….. Tesorería y el SII deben proporcionarse mutuamente la información que necesiten………………….

PRESCRIPCIÓN Aumentos de los plazos de prescripción……………………………………………………………………. Aumento de tres meses en el plazo de prescripción por el hecho de “citarse” al contribuyente……… Aumento del término de prescripción por haberse prorrogado el plazo para dar contestación a la “citación”………………………………………………………………………………………………………… Aumento o renovación del plazo de prescripción por devolución de la carta certificada……………… Caracteristicas de la prescripcion extintiva…………………………………………………………………. Caso en que las liquidaciones, reliquidaciones y giros deben notificarse personalmente o por cédula…………………………………………………………………………………………………………… Cómputo del plazo…………………………………………………………………………………………….. Cómputo del plazo. Aumento y renovación en los casos de citación y de devolución de la carta certificada………………………………………………………………………………………………………. Concepto y Clasificación……………………………………………………………………………………… Concepto de “impuestos sujetos a declaración”………………………………………………………….. Concepto de “maliciosamente falsa”……………………………………………………………………….. Concepto de prescripción extintiva………………………………………………………………………… Efecto de la suspensión del cobro judicial del impuesto en el procedimiento ejecutivo……………… Excepción de prescripción………………………………………………………………………………….. Forma de cómputo del plazo de prescripción en caso de rentas de fuente extranjera de las que no se puede disponer…………………………………………………………………………………………….. Fundamentos doctrinarios de la prescripción………………………………………………………………. Instrucciones relativas a la aplicación de las normas de prescripción en el ejercicio de las acciones y facultades del Servicio de Impuestos Internos…………………………………………………………. La interrupción del plazo de prescripción de la acción del fisco para el cobro de los tributos……….. Operaciones generadoras de renta que abarcan más de un período tributario………………………. Oportunidad para girar los impuestos comprendidos en una liquidación…………………………….. Plazo de prescripción de la acción del fisco para perseguir el pago de impuestos, intereses, sanciones y recargos…………………………………………………………………………………………. Plazo de prescripción de la facultad del Servicio de Impuestos Internos para revisar y girar impuestos insolutos……………………………………………………………………………………………. Plazo especial de prescripción respecto de impuestos no declarados o cuya declaración es maliciosamente falsa………………………………………………………………………………………….. Plazo del fisco es paralelo al que tiene el Servicio de Impuestos Internos…………………………….. Por la prescripción se extingue la acción o derecho y no la obligación…………………………………. Prescripción de la facultad del SII para liquidar los impuestos, revisar deficiencias en las liquidaciones y girar los impuestos liquidados……………………………………………………………… Prescripción adquisitiva y prescripción extintiva…………………………………………………………..

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Prescripción de la acción del servicio para imponer sanciones pecuniarias………………………….. Prescripción de las acciones penales y de las penas……………………………………………………. Prescripción de las “costas”…………………………………………………………………………………. Prescripción debe ser alegada por el interesado………………………………………………………….. Prescripción puede ser renunciada…………………………………………………………………………. Prescripción en la acción fiscalizadora del SII en la revisión del IVA - imparte instrucciones, que tienen vigencia a contar del 01.01.2002, relativas a la aplicación de las normas de la ley Nº 18.320. Principios generales sobre la interrupción y la suspensión de los plazos de prescripción en el derecho civil……………………………………………………………………………………………………. Regla general relativa al plazo que tiene el Servicio para revisar, liquidar o girar…………………….. La suspension de la prescripcion de las acciones del fisco………………………………………………

PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DEL FISCO PARA PERSEGUIR EL COBRO LOS IMPUESTOS, INTERESES, SANCIONES Y OTROS RECARGOS.

De la interrupción del plazo de prescripción de la acción del Fisco para el cobro de los tributos……. La suspensión de la prescripción de las acciones del Fisco……………………………………………… Prescripción de la acción del fisco para perseguir el cobro los impuestos, intereses, sanciones y otros recargos…………………………………………………………………………………………………..

PROCEDIMIENTO RECLAMACIÓN Admisibilidad de las petición de oficios. Tramitación…………………………………………………….. Ante quien se reclama y lugar donde se presentan las reclamaciones……………………………….. Conciliación………………………………………………………………………………………………….. Conciliación de las partes…………………………………………………………………………………… Contra la sentencia que falle un reclamo sólo podrá interponerse el recurso de apelación, dentro del plazo de 15 días contados desde la fecha de su notificación……………………………………….. Contra la sentencia de primera instancia no procede la casación en la forma ni su anulación de oficio. Los vicios los corrige el tribunal de apelación……………………………………………………… De que se puede reclamar…………………………………………………………………………………… Derecho del contribuyente de rectificar declaraciones o pagos de impuestos y conjuntamente con la reclamación………………………………………………………………………………………………….. Diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio. Ampliación del término probatorio... El reclamante o el SII pueden interponer los recursos de casación en contra de los fallos de segunda instancia…………………………………………………………………………………………….. En la reclamación tributaria no es necesario el pago previo de los impuestos………………………… El procedimiento general de reclamaciones………………………………………………………………. El Tribunal Tributario debe elevar los autos a la Corte dentro de 15 días…………………………….. En el procedimiento general de reclamaciones se admite cualquier otro medio probatorio………….. Etapas del procedimiento de determinación y cobro de impuestos en una fiscalización tributaria….. Iniciación del juicio en materia tributaria…………………………………………………………………… Forma de comparecer en las reclamaciones tributarias. Comparecencia con patrocinio…………… Formación de los expedientes, sólo las partes podrán imponerse de ellos…………………………….. Formulado un reclamo, se entienden comprendidos en el los impuestos de igual naturaleza que se produzcan durante la reclamación………………………………………………………………………….. Juez tributario debe anular o eliminar los rubros de las liquidaciones reclamadas que deriven de revisiones practicadas fuera de los plazos de prescripción………………………………………………. La apelación se tramita en cuenta, salvo que se soliciten alegatos. Plazo 5 dias. En la apelación no es necesaria la comparecencia de las partes……………………………………………………………… La prueba debe ser apreciada por el Tribunal Tributario y Aduanero con las reglas de la sana crítica……………………………………………………………………………………………………………. Las resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero se notificarán a las partes en el sitio internet del tribunal………………………………………………………………………………………………………. Las resoluciones que se dicten durante la reclamación sólo pueden ser objeto del recuso de reposición. Plazo 5 días……………………………………………………………………………………….

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Los fallos pronunciados por el Tribunal Tributario deberán ser fundados………………………………. Los plazos de días, establecidos en el Libro Tercero, son de días hábiles. No se consideran inhábiles los del feriado judicial………………………………………………………………………………. Los plazos de días en el procedimiento general de las reclamaciones comprenderán sólo días hábiles………………………………………………………………………………………………………….. Nómina de testigos. Plazo para presentarla, los 5 primeros días del probatorio……………………… Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo no podrá modificarse o alterarse, salvo recuso de aclaración y enmienda…………………………………………………………………………………… No se admiten como medios probatorios los antecedentes que pedidos en la citación, no fueron presentados…………………………………………………………………………………………………… Observaciones al examen de las pruebas. Plazo………………………………………………………… Pendiente el fallo de primera instancia el Director Regional puede disponer se practiquen nuevas liquidaciones sobre los mismos impuestos reclamados…………………………………………………. Plazo para reclamar…………………………………………………………………………………………… Plazo para dictar sentencia………………………………………………………………………………….. Procedencia de la medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos sobre bienes o derechos específicos del contribuyente, y recursos que proceden en su contra………………………. Procedimientos de reclamos establecidos en el código tributario……………………………………….. Procedimiento reclamación en contra de las liquidaciones, giros, pagos o resoluciones que inciden en el pago de un impuesto o en sus elementos…………………………………………………………… Quienes pueden reclamar…………………………………………………………………………………….. liquidación o reliquidación de impuestos ya notificada al contribuyente. (Art. 161° N° 7, C.T.)………. Que materias no son reclamables…………………………………………………………………………… Recepción de la causa a prueba. Puntos de prueba……………………………………………………… Recepción de la causa a prueba. Recursos………………………………………………………………. Rectificación de errores propios del contribuyente en el caso de reliquidaciones que corresponden al mismo período. Petición debe efectuarse conjuntamente con la reclamación……………………… Requisitos formales del reclamo tributario………………………………………………………………… Traslado del reclamo al SII…………………………………………………………………………………… Suspensión total o parcial del cobro judicial por un plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de primera instancia………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTO DE RECLAMO DE LOS AVALÚOS DE BIENES RAÍCES Actuaciones del proceso……………………………………………………………………………………… Aplicación supletoria a los reclamos de avalúos de las normas del procedimiento general de reclamaciones………………………………………………………………………………………………… Causales de la apelación…………………………………………………………………………………… Efectos de la presentación de un recurso de reposición dentro del plazo legal………………………. Impugnación de la resolución que falla el Recurso de Reposición Administrativa…………………….. El fallo de segunda instancia en un reclamo de avalúo de bienes raíces deberá dictarse dentro del plazo de 2 meses………………………………………………………………………………………………. El Tribunal de Alzada fallará la causa sin más trámite que la fijación del día para la vista de la causa, pero podrá oír alegatos………………………………………………………………………………. Los contribuyentes, las Municipalidades y el SII podrán apelar de las resoluciones definitiva del tribunal tributario y aduanero para ante el tribunal especial de alzada. Plazo 15 dias……………….. Plazos…………………………………………………………………………………………………………. Plazo de presentación del Recurso de Reposición………………………………………………………. Procedimiento………………………………………………………………………………………………….. Reclamo por modificaciones individuales de los avalúos de bienes raíces. Plazo de 90 días………. Reclamaciones contra avalúos de bienes raíces fijados en una retasación general. Competencia del Tribunal Tributario y Aduanero. Plazo para interponer el reclamo…………………………………… Recursos de apelación de las resoluciones dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero. Plazo…. Requisitos para la presentación de un Recurso de Reposición Administrativa……………………….. Silencio Administrativo………………………………………………………………………………………. Sujetos del recurso…………………………………………………………………………………………….

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PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE RECLAMO POR VULNERACIÓN DE DERECHOS

Aceptación o rechazo del reclamo.……………………………………………………………………….. Aviso al SII para dar respuesta. Plazo 10 días……………………………………………………………. Establece reclamo por vulneración de los derechos contemplados en los N° 21, 22 y 24 del artículo 19 de la Constitución………………………………………………………………………………………….. Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artículo serán conocidos por el Juez Tributario y Aduanero……………………………………. Plazo para el reclamo de la vulneración…………………………………………………………………… Procedimiento para tramitar el reclamo por vulneración de derechos…………………………………… Recurso de apelación. Plazo 15 días……………………………………………………………………….. Supletoriedad de las normas del procedimiento general de reclamaciones, en las reclamaciones por vulneración de derechos…………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN JUDICIAL DEL IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS

Contenido de la solicitud…………………………………………………………………………………… Contenido del informe del SII……………………………………………………………………………… Determinación judicial del impuesto de timbres y estampillas. El fallo podrá ser apelado, en el sólo efecto devolutivo……………………………………………………………………………………………… No se aplicará la determinación judicial del impuesto de timbres y estampillas cuando exista una reclamación del contribuyente o una liquidación del sii por dicho impuesto…………………………. Pago del impuesto………………………………………………………………………………………….. Procedimiento de determinación judicial del Impuesto de Timbres y Estampillas…………………… Recursos contra el fallo de determinación del Impuesto de Timbres y Estampillas…………………. Recursos de casación contra la sentencia de segunda instancia……………………………………….. Requisitos de la solicitud en que se pide la determinación del impuesto de Timbres y Estampillas… Sentencia del juez y su notificación…………………………………………………………………………..

PROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN JUDICIAL DE LA EXISTENCIA DE ABUSO O SIMULACIÓN Y DE LA DETERMINACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD RESPECTIVA.

Aspectos generales………………………………………………………………………………………….. Comunicación de la resolución judicial a la Subdirección de Fiscalización…………………………….. No reclamo de las liquidaciones, giros o resoluciones que el Servicio emita en cumplimiento del fallo……………………………………………………………………………………………………………… Obligación del director del sii, de solicitar la declaración de abuso o simulación ante el Tribunal Tributario y Aduanero competente…………………………………………………………………………… Procedimiento Jurisdiccional………………………………………………………………………………… Recursos en contra de la sentencia definitiva de primera instancia…………………………………….. Recursos en contra de la sentencia definitiva de segunda instancia…………………………………… Regulación normativa………………………………………………………………………………………… Sentencia judicial que acoge la solicitud del Servicio……………………………………………………. Suspensión de la prescripción………………………………………………………………………………

PROCEDIMIENTO GENERAL PARA LA APLICACIÓN DE SANCIONES Casos en que no se aplica el procedimiento general del artículo 161º del Código Tributario………... Celebrar acuerdos reparatorios entre el imputado y la victima………………………………………….. Competencia del Tribunal Tributario y Aduanero para aplicar sanciones que no consistan en penas privativas de libertad………………………………………………………………………………………….. Declaración del Director del SII en proceso penal por delito tributario………………………………….. Declaración del Director del SII, será interrogado en el lugar en que ejerce sus funciones o en su domicilio…………………………………………………………………………………………………………

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Infracciones tributarias sancionadas con multa y pena privativa de libertad, corresponde al SII recopilar los antecedentes necesarios que sirvan de fundamento para la decisión que debe adoptar el Director……………………………………………………………………………………………………….. Iniciado el procedimiento del artículo 161 del Código, no es impedimento para que el SII interponga querella…………………………………………………………………………………………………………. Interposición de la acción penal o denuncia administrativa no impide al SII proseguir los trámites inherentes a la liquidación o giro de los impuestos adeudados…………………………………………. La acción por delito tributario sancionados con pena privativa de libertad solo corresponde al Director del SII…………………………………………………………………………………………………. Las investigaciones de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con pena privativa de libertad sólo podrán ser iniciadas por denuncia o querella del SII……………………………………. Las personas que tengan conocimiento de una infracción tributaria pueden denunciarla al SII, pero no serán consideradas partes en el proceso tributario……………………………………………………. Ministerio Público debe informar al SII de los antecedentes de que tomare conocimiento con ocasión de las investigaciones de delitos comunes y que pudieren relacionarse con delitos……….. Opción del Director del SII interponer querella o enviar antecedentes al Director Regional para aplicar las multas…………………………………………………………………………………………….. Procedimiento………………………………………………………………………………………………….. Recurso de apelación………………………………………………………………………………………… Recurso de casación…………………………………………………………………………………………. Sanciones que consistan en sanciones pecuniarias serán aplicadas por el Tribunal Tributario y Aduanero………………………………………………………………………………………………………..

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES PARA LA APLICACIÓN DE CIERTAS MULTAS De la sentencia de primera instancia……………………………………………………………………… Infracciones que se someten al procedimiento especial………………………………………………… Infracciones que se someten al procedimiento especial del Artículo 165º del Código Tributario….. Infracciones que deben ser notificadas personalmente o por cédula………………………………….. Iniciado el procedimiento y aplicación de sanciones pecuniarias no constituirán impedimento para el ejercicio de la acción penal que corresponda…………………………………………………………… Interposición a la reclamación a la liquidación de impuestos por gastos rechazados en forma reiterada, suspenderá la reclamación por infracción al Nº 20 del Art. 97 del Código Tributario……… Multas que pueden ser determinadas por el SII o por los propios contribuyentes……………………. Notificación de las resoluciones dictadas en primera instancia………………………………………… Notificación de las resoluciones dictadas en primera instancia………………………………………… Oportunidad en que deben girarse las multas……………………………………………………………… Opción de los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta, de solicitar la sustitución de la multa por programas de capacitación……………………………………….. Período de prueba…………………………………………………………………………………………… Reclamo ante el Tribunal Tributario y Aduanero. Plazo 15 días…………………………………………. Recurso de apelación………………………………………………………………………………………….

PRORRATEO DE VALORES, GASTOS O INGRESOS Prorrateo de valores, gastos o ingresos que afecten conjuntamente a operaciones que versen sobre bienes muebles e inmuebles. Prorrateo de ingresos y gastos sin contabilidad separada……...

PRUEBA DEL CONTRIBUYENTE. Casos en que el peso de la prueba recae en el Servicio de Impuestos Internos…………………….. Documentos probatorios……………………………………………………………………………………. Facultad al SII para dejar constancia de las actuaciones que realice en uno o más expedientes electrónicos, acopiando en ellos los antecedentes aportados por el contribuyente en los procedimientos de fiscalización………………………………………………………………………….. Peso de la prueba recae en el contribuyente…………………………………………………………..

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Tasación…………………………………………………………………………………………………… Veracidad de las declaraciones…………………………………………………………………………

RECURSO DE APELACIÓN Contra la sentencia que falle un reclamo sólo podrá interponerse el recurso de apelación, dentro del plazo de 15 días contados desde la fecha de su notificación………………………………………. El Tribunal Tributario debe elevar los autos a la Corte dentro de 15 días…………………………….. La apelación se tramita en cuenta, salvo que se soliciten alegatos. Plazo 5 dias. En la apelación no es necesaria la comparecencia de las partes…………………………………………………………….. Recurso de apelación en contra de la sentencia de primera instancia………………………………… Recurso en contra de la resolución que declare inadmisible el reclamo o imposible su continuación…………………………………………………………………………………………………..

RECURSO DE REPOSICION Las resoluciones que se dicten durante la reclamación sólo pueden ser objeto del recuso de reposición. Plazo 5 días……………………………………………………………………………………….. Recurso de reposición durante la tramitación del reclamo………………………………………………

RECURSO DE REPOSICIÓN ADMINISTRATIVA. Ámbito de aplicación del recurso de reposición administrativa…………………………………………. Análisis de Fondo…………………………………………………………………………………………….. Asignación de la solicitud y preparación de informe y proyecto de resolución………………………… Contenido de la Resolución………………………………………………………………………………….. Del Consejo Consultivo de la Instancia…………………………………………………………………….. Efectos de la presentación de la solicitud…………………………………………………………………. Formulario Nº 3314 “Solicitud de Revisión de la Actuación Fiscalizadora”…………………………….. Objetivo del recurso de reposición administrativa…………………………………………………………. Plazo para presentar la solicitud……………………………………………………………………………. Proceso de Conciliación…………………………………………………………………………………….. Procedimiento en los casos que haya entrado en vigor la Ley N° 20.322……………………………… Resultados del proceso……………………………………………………………………………………….

RENTA EFECTIVA Contabilidad fidedigna……………………………………………………………………………………….. Concepto de “contabilidad fidedigna”…………………………………………………………………….. Contabilidad completa…………………………………………………………………………………………… Contabilidad simplificada………………………………………………………………………………………. Director Regional del SII podrá autorizar la sustitución de los libros de contabilidad y sus registros auxiliares por hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, o por aplicaciones informáticas o sistemas tecnológicos………………………………………………………………………………………. Establece normas y procedimientos de operación de la contabilidad electrónica…………………… Establece procedimiento que deberá seguirse en el caso de presentación de solicitudes para llevar contabilidad en hojas sueltas……………………………………………………………………………….. Incumplimiento de la obligación a que se refiere este inciso será sancionado con la multa prevista en el inciso tercero del número 6 del artículo 97………………………………………………………… Libros que comprenden la contabilidad………………………………………………………………….. Libros de contabilidad deberán ser llevados en lengua castellana……………………………………. Período de conservación de los libros contables………………………………………………………… Reglas para llevar la contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago en moneda nacional. Autorización moneda extranjera……………………………………………………. Renta efectiva se acredita con contabilidad fidedigna. Los libros se llevan en castellano y en moneda nacional. Sustitución por hojas sueltas. Conservación de los libros……………………….

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SII carece de competencia para impartir normas contables………………………………………………. SII podrá autorizar la sustitución por sistemas tecnológicos…………………………………………

REPRESENTANTES Concepto…………………………………………………………………………………………………….. Comparecencia y representación. Forma de acreditar la representación……………………………. Facultades de representación que inviste el Liquidador, para efectos tributarios…………………….

RESERVA DE LA CUENTA CORRIENTE Y OTRAS Bancos deben enviar las copias de los balances y estados de situación que se presente ante ellos y que el SII les solicite……………………………………………………………………………………….. Información que las Superintendencias de Valores y Seguros y de bancos e instituciones financieras, la Comisión Chilena del Cobre, el Servicio Nacional de Geología y Minería , los Conservadores de Minas y otras personas o entidades deben proporcionar al SII…………………. BancoEstado y otras instituciones señaladas proporcionarán al sii las tasaciones que hayan efectuado……………………………………………………………………………………………………… Banco Central, BancoEstado y otros organismos y personas deben exigir estar al día en el pago de los impuestos, para tramitar solicitudes de crédito…………………………………………………….. La Justicia Ordinaria, Tribunales Tributarios y Aduaneros y el SII pueden disponer el examen de cuentas corrientes bancarias en casos relacionados con delitos tributarios………………………… Los preceptos del Código Tributario no modifican las normas sobre secreto profesional, reserva de la cuenta corriente y demás operaciones a las cuales la ley de carácter confidencial……………… Obligación de las instituciones financieras de proporcionar al SII información sobre cuentas financieras para dar cumplimiento a los convenios internacionales que versen sobre intercambio de información………………………………………………………………………………………………….. Tribunal Tributario y Aduanero será competente para conocer de la solicitud para acceder a la información bancaria sujeta a reserva o secreto……………………………………………………….

RESIDENTE Causal pérdida de domicilio………………………………………………………………………………… Concepto……………………………………………………………………………………………………… Reglas básicas aplicables en general a las personas naturales sin domicilio ni residencia en Chile, que ingresen al país para desarrollar actividades remuneradas………………………………………..

ROL ÚNICO TRIBUTARIO Direcciones Regionales pueden crear registros especiales……………………………………………. Incorpora y regula el uso de cédula rut electrónica (e-RUT)………………………………………….. Infracción de las personas que no exigen la exhibición del RUT………………………………………. No podrá extenderse pasaporte si el interesado no acredita estar en posesión del Rol Unico Tributario……………………………………………………………………………………………………… Personas y entidades que deben inscribirse en el Rol Unico Tributario………………………………. Precisa el concepto de establecimiento permanente en relación con la obligación de inscripción en el Rol Unico Tributario……………………………………………………………………………………….

TASACION Facultad de tasar la base imponible de los impuestos………………………………………………… Falta de declaración obligatoria acarrea la tasación de la base imponible por el sii, con los antecedentes de que disponga……………………………………………………………………………

TERMINO DE GIRO

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Antecedentes a presentar………………………………………………………………………………….. Carácter de fiador de las obligaciones tributarias del adquirente, en el caso de cese de actividades por venta, cesión o traspaso de todos los bienes……………………………………………………….. Certificado Término de Giro……………………………………………………………………………….. Devolución de saldos de PPM en caso de término de giro……………………………………………. Efecto tributario de la disolucion de una sociedad anonima por reunirse en manos de una sola persona el 100% de las acciones…………………………………………………………………………. Facultad del SII de poner Término de Giro………………………………………………………………. Fija normas sobre enajenación de vehículos destinados al transporte…………………………….. Formulario 2121. Aviso y declaración por término de giro…………………………………………….. Imputación del remanente de crédito fiscal, en los casos de términos de giros……………………. Instrucciones sobre las organizaciones empresariales……………………………………………….. No podrá efectuarse disminución de capital en las sociedades sin autorización previa del SII y en el caso de las disminuciones de capital o cuotas de fondos de inversión o en general patrimonios de afectación……………………………………………………………………………………………………… No se autoriza la disolución de una sociedad sin un certificado del SII de estar al día en el pago de los impuestos…………………………………………………………………………………………………. Obligación de dar aviso del término de giro de toda persona que deje de estar afecta a impuestos... Obligación poner término de giro a las actividades……………………………………………………….. Plazo para comunicar término de giro……………………………………………………………………… Presunción legal de término de giro en el caso de personas, entidades o agrupaciones que reúnan 36 o más períodos tributarios continuos sin operaciones………………………………………………. Quienes no deben dar aviso término de giro…………………………………………………………….. Sanciones por el retardo u omisión en el aviso de Término de Giro……………………………………

TRANSFORMACIÓN DE SOCIEDADES. Concepto………………………………………………………………………………………………………..

TRIBUNAL TRIBUTARIO Y ADUANERO Circunstancias atenuantes y agravantes que el SII o el Tribunal Tributario y Aduanero deben considerar para la aplicación de las sanciones pecuniarias………………………………………………. Competencia del Director Regional…………………………………………………………………………. Competencia sobre infracciones cometidas en una sucursal……………………………………………. Competencia del Tribunal Tributario y Aduanero para conocer de la declaración de abuso o simulación………………………………………………………………………………………………………. Competencia del Tribunal Tributario y Aduanero para aplicar sanciones que no consistan en penas privativas de libertad…………………………………………………………………………………………… Forma de comparecer en las reclamaciones tributarias. Comparecencia con patrocinio…………….. Las resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero se notificarán a las partes en el sitio internet del tribunal………………………………………………………………………………………………………. Las sanciones pecuniarias y corporal serán aplicadas por el SII o por el Tribunal Tributario y Aduanero o por los tribunales con competencia en lo penal……………………………………………… Tribunales Tributarios y Aduaneros…………………………………………………………………………. Tribunal Tributario y Aduanero conoce de las reclamaciones tributarias de los contribuyentes y de las denuncias por infracciones a las leyes tributarias. Director Regional aplica administrativamente las sanciones señaladas en los N° 1 y 2 del artículo 165…………………………………………………. El Tribunal Tributario y Aduanero conocerá en primera o en única instancia, según proceda, de las reclamaciones deducidas por los contribuyentes. Patrocinio de un abogado……………………………………………………………………………………. Territorio jurisdiccional para presentar el reclamo………………………………………………………… Tribunales Especiales de Alzada conocen apelaciones contra resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero en fallos de reclamaciones de avalúos………………………………………………………….

UNIDAD TRIBUTARIA

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Concepto………………………………………………………………………………………………………. Multas expresadas en UTA o UTM deben determinarse según su valor vigente al momento de dictarse la resolución que aplica la sanción.………………………………………………………………

VIGENCIA DE LAS LEYES TRIBUTARIAS Carácter subsidiario de las normas sobre vigencia de las normas tributarias………………………… Vigencia del Código Tributario………………………………………………………………………………. Vigencia de la Ley Procesal…………………………………………………………………………………. Vigencia. Regla general……………………………………………………………………………………… Vigencia. Regla especial tratándose de infracciones…………………………………………………….. Vigencia. Regla especial tratándose de modificación de tasas impositivas…………………………… Vigencia. Regla especial tratándose de modificación de tasa de interés moratorio…………………..

indice por materia - librero€¦ · 15 indice por materia antielusiÓn consultas al sii sobre la...

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