instituto de estudios fiscales. gonzalo gómez de liaño brasilia 8 de mayo de 2007 contrabando
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Instituto de Estudios Instituto de Estudios FiscalesFiscales
Gonzalo Gómez de LiañoGonzalo Gómez de Liaño Brasilia 8 de mayo de 2007 Brasilia 8 de mayo de 2007
CONTRABANDOCONTRABANDO
El contrabando y su relación con las infracciones y sanciones tributarias
Bien Jurídico protegido
CONCEPTOS Y DEFINICIONESCONCEPTOS Y DEFINICIONES
IMPORTACIÓNIMPORTACIÓNEXPORTACIÓNEXPORTACIÓNÁREAS EXENTASÁREAS EXENTASMERCANCÍAS COMUNITARIASMERCANCÍAS COMUNITARIASMERCANCÍAS NO COMUNITARIASMERCANCÍAS NO COMUNITARIASDEUDA ADUANERADEUDA ADUANERA
GÉNEROS O EFECTOS ESTANCADOSGÉNEROS O EFECTOS ESTANCADOSGÉNEROS PROHIBIDOSGÉNEROS PROHIBIDOSMATERIAL DE DEFENSAMATERIAL DE DEFENSAMATERIAL DE DOBLE USOMATERIAL DE DOBLE USOPRECURSORESPRECURSORES
1.- Por le valor
2.- Por la acumulación de infracciones
3.- Por el tipo de mercancía / Por el modus operandi
Regulación Art.2 L12/95
CONTRABANDO-TIPOSCONTRABANDO-TIPOS
a) IMPORTEN O EXPORTEN sin presentarlos en:
Oficinas de aduanas o Lugares habituales
La ocultación o sustracción dolosa equivale a la no presentación
b) Realicen operaciones de comercio, circulación, tenencia de mercancías no comunitarias sin cumplir los requisitos legalmente establecidos para acreditar su lícita importancia
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (2)CONTRABANDO-TIPOS (2)
1. Por el Valor1. Por el Valor
Mercancías de Lícito ComercioMercancías de Lícito Comercio
c) Destinen al consumo:
La mercancía en tránsito Con incumplimiento de la normativa
++++ Mercancías que circulen al amparo del convenio T.I.R.
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (3)CONTRABANDO-TIPOS (3)
1. Por el Valor1. Por el Valor
Mercancías en TránsitoMercancías en Tránsito
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (4)CONTRABANDO-TIPOS (4)
1. Por el Valor 1. Por el Valor
Géneros Estancados o ProhibidosGéneros Estancados o Prohibidos
d) Realicen operaciones
de:
Excepción: Tabaco
Importación
Exportación
Producción
Comercio
Tenencia
Circulación
Rehabilitación
Sin cumplir requisitos establecidos por las leyes
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (4)CONTRABANDO-TIPOS (4)
1. Por el Valor 1. Por el Valor
Patrimonio Histórico Español Patrimonio Histórico Español
e) SAQUEN del territorio Español bienes que integren el Patrimonio Histórico Español sin autorización de la Administración cuando sea necesario
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (5)CONTRABANDO-TIPOS (5)
1. Por el Valor1. Por el Valor
C.I.T.E.SC.I.T.E.S
f)
Importación
Exportación
Comercio
Tenencia
Circulación
De especímenes o sus partes o productos protegidos por:
Convenio Washington Convenio Washington
Reglamento CEE 338/97Reglamento CEE 338/97
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS (5)CONTRABANDO-TIPOS (5)
1. Por el Valor1. Por el Valor
C.I.T.E.SC.I.T.E.S
g) Obtengan mediante : Alegación de causa falsa Cualquier otro medio ilícito
El despacho aduanero de: o géneros estancados, o prohibidos o o de lícito comercio
i) Alijar o transbordar clandestinamente de un buque cualquier clase de género, mercancías o efectos dentro de las aguas interiores o mar territorial español en las circunstancias del Art. 23 de la Convención de Ginebra sobre alta mar (29/4/58) (110/ Montego Bay)
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOSCONTRABANDO-TIPOS
1. Por el Valor1. Por el Valor
Especialidades Marítimas Especialidades Marítimas
h) Conducir en buque de porte menor mercancías: (salvo autorizadas)
o No comunitarias o Prohibidas o estancadas
1. Puerto o lugar costero no habilitado
2. Aguas interiores
3. Mar territorial español
VALOR >= 18030,36 €
CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS
1. Por el Valor1. Por el Valor
Tecnología MilitarTecnología Militar
j) Exporten material de Defensa o Doble uso:
1. Sin autorización
2. Habiéndola obtenido mediante declaración falsa o en relación a la naturaleza o destino último
3. Habiéndola obtenido de cualquier otro modo lícito
CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS
2.- 2.- Por la acumulación de infracciones
* Actos aisladamente considerados ------- Infracciones
* Valoración acumulada sea => a 18.030,36
* Ejecución de un plan preconcebido o aprovechando idéntica ocasión
CONTRABANDO-TIPOS CONTRABANDO-TIPOS
3.- 3.- Por el tipo de mercancía / Por el modus operandi
a) Si el objeto es: Drogas-estupefacientes, psicotrópicos Precursores Armas- explosivos Bienes cuya tenencia constituya delito
Si se realiza a través de una organización
Cualquier valor Hechos descritos en punto 1
b) Tabaco con valor >= 6010,12 €
Reglas de valoración de las mercancías
CITES---Patrimonio Histórico---Géneros prohibidos
Mercancías no comunitarias
Mercancías comunitarias
Efectos estancados
Penalidad
Comiso
Multa
Responsabilidad civil
Prisión
Enajenación anticipada
Intervención cautelar
Salidas controladas
Estructura competencial
La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando
Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales
Servicio de Vigilancia Aduanera
La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando
Año Hachis (Kgrs.) Cocaína (Kgrs.)1994 68.186 9411995 42.879 2.9201996 89.578 6.3121997 92.555 3.6841998 117.629 3.4421999 117.355 7.8512000 145.609 2.6622001 129.314 16.6062002 139.558 14.3442003 220.473 27.346
Cantidades aprehendidas
La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando
Año Tabaco 1994 5.353.0941995 8.947.8621996 7.137.3161997 5.857.2261998 10.811.5611999 10.496.6972000 13.7309302001 10.186.5902002 5.3021762003 12.905670
Número de cajetillas aprehendidas
La Agencia Estatal de Administración Tributaria y el Contrabando
Año Atestados
2000 52001 382002 2892003 244
Actuaciones en blanqueo de capitales
gracias