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Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 Instituto deInvestigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios dePosgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

Dictamen de la revisión de la Cuenta Pública 2018

Informe del Resultado de la revisión a la Cuenta Pública por el ejercicio 2018 Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

CONTENIDO

I. Dictamen del Auditor 1

II. Presentación 3

III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de losresultados generales de la revisión practicada

5

IV. Entidad objeto de la revisión 12

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como aldesempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de losprocedimientos de auditoría aplicados

12

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en larevisión

15

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 15

B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables alsector gubernamental y de las disposiciones contenidas en losordenamientos y normativa correspondientes

34

C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas ysubprogramas aprobados

34

VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a lasmismas por los funcionarios responsables y su análisis por la AuditoríaSuperior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán yrecomendaciones que se formularán

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VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas porel H. Congreso del Estado

62

IX. Resultados de la revisión de situación excepcional 63

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y accionespromovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejerciciosanteriores

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I. Dictamen del Auditor

Opinión

Hemos auditado los estados de situación financiera y de actividades que integran la Cuenta Públicadel Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado deNuevo León, correspondiente al ejercicio fiscal del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018.

En nuestra opinión, los estados financieros adjuntos, presentan razonablemente, en todos losaspectos materiales, la situación financiera del Ente Público al 31 de diciembre de 2018, así comoel resultado de sus actividades por el año terminado en esa fecha de conformidad con la LeyGeneral de Contabilidad Gubernamental y las normas contables emitidas por el Consejo Nacional deArmonización Contable (CONAC), así como, con las Normas de Información Financiera aplicables.

Responsabilidades de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León

La información mencionada en el párrafo anterior fue proporcionada por el Ente Público, por lo quenuestra responsabilidad consiste en expresar con seguridad razonable una opinión sobre la misma,la cual deriva del análisis del resultado de la gestión y situación financiera, la auditoría fue realizadaen base a pruebas selectivas de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las cualesrequieren que la revisión sea planeada y realizada de tal manera que permitan obtener elementos dejuicio de que los estados financieros no contienen incorrecciones o errores importantes, que estánpreparados de acuerdo a la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Acuerdos emitidospor el CONAC.

La auditoría se efectúa posterior a la gestión financiera, siendo de carácter externo, de maneraindependiente y autónoma del Ente Público fiscalizado y de cualquier otra forma de control yauditoría.

Responsabilidades del Ente Público

Es de señalar que el Ente Público es responsable de sus operaciones y del resultado de las mismas,así como de sus actos, hechos jurídicos y de la preparación y presentación fiel de la informaciónfinanciera de conformidad con la Ley General de Contabilidad Gubernamental, las normas contablesemitidas por el CONAC y las Normas de Información Financiera aplicables, además de diseñar e

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implementar el control interno con base en planes, métodos y medidas necesarias que promuevanla eficiencia en su operación y permita la generación y preparación exacta y veraz de los estados einformación financiera que conforman la Cuenta Pública.

Monterrey, Nuevo León, a 22 de mayo de 2019

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II. Presentación La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63 fracción XIII, 136, párrafos primero y segundo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, 1, 2, fracciones I, VIII y X y 3 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se instituye como un órgano auxiliar del H. Congreso del Estado en su función de fiscalización de las Cuentas Públicas presentadas por los Poderes del Estado, los Organismos Constitucionalmente Autónomos, los Organismos Públicos Descentralizados y Fideicomisos Públicos de la Administración Pública del Estado, los Municipios y sus Organismos Descentralizados, así como las Instituciones Públicas de Educación que reciban recursos públicos. En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León recibida el 12 de abril de 2019, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera, así como los planes de desarrollo. En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 20 fracción XXXI y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2018 del referido Ente Público, al H. Congreso del Estado. El Dictamen del Auditor, refleja la evaluación practicada al 22 de mayo de 2019, que corresponde al último procedimiento de auditoría realizado por este Órgano Fiscalizador, como parte de la revisión al manejo y aplicación de los recursos públicos y al cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como, las normas contables emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac). En el apartado V de este Informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como en su caso al desempeño, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados. En el apartado VI se presenta una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de: • La evaluación de la gestión financiera y del gasto público; • Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables y de las disposiciones

contenidas en los ordenamientos y normativa correspondiente;

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• La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados.

En el apartado VII del presente Informe, se detallan las observaciones no solventadas derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones presentadas por los funcionarios responsables, los análisis de las mismas preparados por este Órgano de Fiscalización, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores.

------------ EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO ------------

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III. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultadosgenerales de la revisión practicada

A. Resumen de la Cuenta Pública presentada por el ente fiscalizado y resultados generalesde la revisión practicada

Como resultado de la revisión de la Cuenta Pública del Instituto de Investigación, Innovacióny Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, nos permitimos enviarel presente resumen ejecutivo con cifras en pesos con los comentarios que consideramos másimportantes, siendo los siguientes:

ACTIVO

Efectivo y equivalentes $3,525,404

Ampara principalmente dos cuentas bancarias en moneda nacional a nombre del Ente Públicoregistradas en el Banco Mercantil del Norte, S.A. (Banorte), las cuales son utilizadas para reflejar lasaportaciones recibidas de la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado para el gastooperativo y los recursos propios que genera derivados de la prestación de sus servicios.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes $4,822,139

Representa los derechos de cobro a favor del Ente Público derivados de la prestación de serviciosde capacitación y cursos impartidos a instituciones educativas.

PASIVO

Cuentas por pagar a corto plazo $958,206

Representa los saldos a cargo del Ente Público por los bienes y/o servicios recibidos y pendientesde pago al cierre del ejercicio 2018 por $816,684 y las obligaciones fiscales por las retenciones deISR a personal de honorarios por servicios profesionales de $141,522.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos por venta de bienes y servicios $10,349,836

Corresponde a los servicios prestados por el Ente Público de capacitación a través del diseño eimpartición de cursos y diplomados.

Participaciones y aportaciones $13,610,255

Ampara las aportaciones recibidas durante el ejercicio 2018 por parte de la Secretaría de Finanzasy Tesorería General del Estado para ser destinadas al gasto operativo del Ente Público.

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GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

Servicios generales $30,919,561

En este rubro se registran principalmente las erogaciones por concepto de honorarios profesionalesa 50 personas que laboran en el Ente Público por $24,776,866 y a las empresas contratadas paraseguridad privada, desarrollo e impartición de diplomados, talleres, maestrías y programas, ademásde capacitación de $4,712,184.


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B. Resultados generales de la revisión practicada

Observaciones Preliminares

Derivado de los trabajos de fiscalización de la Cuenta Pública correspondiente al ejercicio 2018, y

de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con

lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,

la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en

su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de

revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas

deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un

plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran

las justificaciones y aclaraciones que correspondan.

Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones

Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución

Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera

previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado

por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones

presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de

la Cuenta Pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no

solventadas.

En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente

solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior

del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas.

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GRÁFICA: Observaciones por tipo de auditoría

Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la Cuenta Pública,en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión.

Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de lacual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderantecon el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

OBSERVACIONES PRELIMINARES OBSERVACIONES SUBSISTENTESNo. de

observacionespreliminares

Monto

observado1 $

No. deobservacionessolventadas

Montos

solventados2 $

Recuperaciones

operadas3 $

No. deobservacionesno solventadas

Montos no

solventados4 $

Probables

recuperaciones5 $

GESTIÓN FINANCIERA

NormativaA 8 0 1 0 0 7 0 0

FinancieraB 5 1,331,140 0 0 0 5 1,331,140 0

EconómicaC 1 508,800 0 0 0 1 508,800 508,800

Control

InternoE

2 0 0 0 0 2 0 0

Total 16 1,839,940 1 0 0 15 1,839,940 508,800

CUADRO: Resultados Generales de la revisión (Cifras en pesos)

A Normativa: Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumirla existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios,y sus organismos públicos descentralizados).

B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables.

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C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la haciendapública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados).

E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicospara salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la CuentaPública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos.

Notas:

1El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados loshechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagadosno ejecutados, entre otros).

2Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente públicoo por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibidola documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación.

3Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren aprocesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondofederal respectivo, tratándose de recursos federalizados.

4Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados.

5Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegroa la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspectoeconómico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidadesresarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competentea la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos.

En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observacionesindicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalando ademáslas acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas poresta Auditoría Superior del Estado.

Observación No. Aspecto Monto no solventado $ Acciones y recomendacionesGESTIÓN FINANCIERA

1 Normativa 0 VAI4 Normativa 0 VAI5 Normativa 0 VAI6 Normativa 0 VAI7 Normativa 0 VAI13 Normativa 0 VAI14 Normativa 0 VAI3 Financiera 17,690 RG9 Financiera 46,400 RG8 Financiera 52,200 RG10 Financiera 348,000 VAI11 Financiera 866,850 VAI15 Económica 508,800 VAI2 Control Interno 0 RG12 Control Interno 0 RG

Total 1,839,940

CUADRO: Relación de observaciones con sus acciones y recomendaciones (Cifras en pesos)

Acciones

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PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación FiscalIDP.- Interposición de Denuncias PenalesIASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación

VAI.- Vista a la Autoridad Investigadora

Recomendaciones

RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño

Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestionesque se realizarán para la intervención de otras autoridades.

Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superiordel Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieroncomo titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dichocargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar lasobservaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dichoefecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA: Observacionespor Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos delo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León,procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en elsiguiente CUADRO:

Acciones RecomendacionesTipo deauditoría

Obs.

PEFCF1 IDP2 IASF3 VAI4 RG5 RD6

Totalacciones

Monto nosolventado

$GESTIÓNFINANCIERA

15 10 5 15 1,839,940

Total 15 10 5 15 1,839,940Monto no

solventado portipo de acción $

0 0 0 1,723,650 116,290 0

CUADRO: Resumen de acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán derivadas de las observaciones en la revisión practicada

Acciones1 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una

posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción deerrores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que constela determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

2 Interposición de Denuncias Penales: Acción por la que se interpone ante la Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción, denunciasobre hechos que la Auditoría Superior del Estado conoció durante su labor de fiscalización, o en las diligencias realizadas por su AutoridadInvestigadora, que pueden implicar la comisión de un delito; con el propósito de que dicha Fiscalía inicie la investigación correspondiente, y ensu caso ejercite acción penal en contra del posible autor o participe de los hechos denunciados.

3 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que en observancia de lo dispuesto en el penúltimo párrafo del artículo 49 de la Leyde Coordinación Fiscal, se emite para dar a conocer a la Auditoría Superior de la Federación, irregularidades relacionadas con la aplicación ydestino de los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, a fines diversos a losestablecidos en la referida ley.

4 Vista a la Autoridad Investigadora: Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actosu omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias

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de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la AutoridadSubstanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobrela existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos oparticulares responsables.

Recomendaciones5 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para

fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestiónfinanciera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

6 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto defortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buengobierno.


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IV. Entidad objeto de la revisión

En junio de 2012 se crea el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León Organismo Público Descentralizado de acuerdo con el Decreto 342 publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Nuevo León, que consiste en:

Formar posgraduados en el campo de la educación a través de programas de maestría y doctorado que deberán de caracterizarse por su pertinencia, innovación, calidad, enfoque estratégico y, principalmente, por su impacto en la mejora continua de la calidad del servicio educativo que en Nuevo León se brinda a la población.

Desarrollar programas y proyectos de investigación aplicada y de desarrollo tecnológico, pertinentes a la mejora sistemática de la calidad de la educación en el ámbito de las escuelas y demás instituciones educativas de los distintos tipos, niveles y modalidades;

Impartir programas de educación continua para los profesionales de la educación y la comunidad interesada, con la finalidad de desarrollar competencias vinculadas a la mejora sistemática de la educación y de fomentar la cultura de la calidad educativa;

Difundir el conocimiento especializado y la cultura pedagógica, a través de sistemas de información y difusión, actividades de extensión y proyectos que propicien la formación y actualización permanente de los profesionales de la educación;

Prestar servicios de investigación, innovación en la formación, desarrollo tecnológico y asesoría, que contribuyan a mejorar el desempeño de los estudiantes y las escuelas en el Estado, la región y el país; y

Ejecutar cualquier otra iniciativa o proyecto tendientes a consolidar un modelo educativo con base en el desarrollo de las competencias necesarias para mejorar la calidad de la educación en el ámbito de las escuelas y demás instituciones educativas.

V. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño,incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoríaaplicados

• Auditorías programadas por tipo o materia

Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 26 de marzo del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las

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siguientes auditorías a practicar al Ente Público en cuestión, por tipo o materia, a saber:

Entidad Tipos de auditoría a Cuenta Pública 2018

Auditoría Financiera1

Auditoría Técnica a la

Obra 2

Auditoría en Desarrollo Urbano3

Laboratorio de Obra Pública4

Auditoría de Evaluación al Desempeño5

Auditoría a Recursos Federales6

Total

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de

Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León

1 - - - - - 1

CUADRO. AUDITORÍAS PROGRAMADAS POR ENTE PÚBLICO Y TIPO DE AUDITORÍA

1Auditoría Financiera. Orientada fundamentalmente a comprobar que en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se haya observado lo dispuesto en las Leyes de Ingresos y Egresos y sus respectivos Presupuestos, así como en la demás legislación aplicable. 2Auditoría Técnica a la Obra Pública. Consiste en la verificación del cumplimiento de los objetivos fijados en los planes y programas de obras públicas, a la justificación de los servicios que se contraten para este fin, al ejercicio de los recursos y al desempeño de las funciones de los entes fiscalizables a cargo, con base a la correcta integración y procedencia de los documentos que integran las etapas de planeación, programación, presupuesto y ejecución de las obras, contenidos en los expedientes técnicos. 3Auditoría en Desarrollo Urbano. Tiene por objeto verificar que las acciones de crecimiento, conservación y mejoramiento: licencias de uso de suelo, edificación, construcción, fraccionamientos, subdivisiones, parcelaciones, fusiones, conjuntos urbanos, entre otros, se hayan autorizado por los entes cumpliendo con los requisitos, lineamientos restrictivos y ambientales que establece la Ley de Asentamientos Humanos, Ordenamiento Territorial y Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación, reglamentos de construcción, uso de suelo, y demás disposiciones aplicables; así como verificar que los derechos y demás contribuciones causadas con motivo de su aprobación, hayan sido cobradas conforme a las cuotas o tarifas establecidas en los ordenamientos jurídicos respectivos. 4Laboratorio de Obra Pública. Para la verificación de la obra pública, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León cuenta con un laboratorio dedicado a comprobar la calidad de los materiales de la obra ejecutada o contratada por los entes públicos; mediante inspecciones físicas que se realizan a los inmuebles en los que se ejecutó la obra pública, se recaban muestras de materiales a efecto de practicar los ensayos o pruebas necesarias para verificar si la calidad de éstos se encuentran conforme a las especificaciones pactadas. 5Auditoría de Evaluación al Desempeño. Consiste en verificar el cumplimiento de los objetivos y metas contenidos en los planes y programas, a través de indicadores establecidos; identificando las áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, generando recomendaciones que promuevan una gestión gubernamental económica, eficaz y eficiente, además de contribuir a la rendición de cuentas. 6Auditoría a los Recursos Federales. Su propósito es verificar y evaluar que los recursos fueron recibidos a través de los ramos generales y administrativos, o mediante reasignaciones de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y que se ejercieron y aplicaron de conformidad con lo dispuesto por la legislación y normativa en la materia.

• Objetivos y alcances de la revisión practicada

En la implementación y ejecución del Programa Anual de Auditoría 2019 para la revisión y fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, entre las cuales se encuentra el Ente Público auditado en cuestión, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría.

En ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente:

I. Para evaluar los resultados de la gestión financiera, se verificó:

a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y

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contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y

b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación derecursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios,mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier actoque los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gastopúblico, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contrade la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos.

II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivospresupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó:

a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o correspondena los conceptos y a las partidas respectivas;

b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en elpresupuesto; y

c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados yse aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposicionesaplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

III. Se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, losreglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera, así como delos planes de desarrollo y los programas operativos anuales.

IV. De conformidad con lo estipulado en el inciso a) de la fracción I, del artículo 19 de la Ley deFiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se verificó la aplicación por parte del EnteFiscalizado, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las disposicionesnormativas emitidas por el Consejo Nacional de Armonización Contable.

• Criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados

La auditoría practicada se seleccionó con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditoría 2019 para la fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2018, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización

El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al Ente Público, y ejercido en los

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capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión.

La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del Dictamen del Auditor. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

Con base en lo anterior, en forma específica en el Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente.

VI. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión

A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público

Para tal efecto se consideraron los Estados Financieros adjuntos, y su presupuesto por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2018, que el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública.

Para el desarrollo de la revisión de la información antes mencionada, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, además que su presentación y registro estuvo conforme a las disposiciones de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y a los lineamientos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac), considerando las Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, A.C. (Cinif), asimismo que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas.

Los Estados Financieros presentados en pesos del Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León al 31 de diciembre de 2018, que se mencionan en la Cuenta Pública, son los que se muestran a continuación:

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Cuenta Pública 2018 Estado de Situación Financiera

Al 31 de diciembre de 2018 y 2017 (Pesos)

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León (IIIEPE) Concepto

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE

2018 2017 Concepto PASIVO PASIVO CIRCULANTE

2018 2017

Efectivo y equivalentes $ 3,525,404 $ 1,083,013 Cuentas por pagar a corto plazo $ 958,206 $ 192,680 Derechos a recibir efectivo o 4,822,139 15,586,491 Documentos por pagar a corto plazo - - equivalentes Porción a corto plazo de la deuda pública a largo - - Derechos a recibir bienes o 1,166,365 - plazoservicios Títulos y valores a corto plazo - - Inventarios - - Pasivos diferidos a corto plazo - - Almacenes - - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o - - Estimación por pérdida o deterioro (9,552) (17,552) administración a corto plazo de activos circulantes Provisiones a corto plazo - -

Otros pasivos a corto plazo 52,200 52,200 Otros activos circulantes - - Total de pasivos circulantes 1,010,406 244,880

Total de activos circulantes[Sic]1 $ 9,504,357 $ 16,651,952 PASIVO NO CIRCULANTE Cuentas por pagar a largo plazo - - Documentos por pagar a largo plazo - - Deuda pública a largo plazo - - Pasivos diferidos a largo plazo - - Fondos y bienes de terceros en garantía y/o en - -

ACTIVO NO CIRCULANTE administración a largo plazo Inversiones financieras a largo - - Provisiones a largo plazo - - plazo Total de pasivos no circulantes - - Derechos a recibir efectivo o - - equivalentes a largo plazo Total del pasivo $ 1,010,406 $ 244,880 Bienes inmuebles, infraestructura - -

y construcciones en proceso HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO

Bienes muebles 1,781,440 1,515,800 Hacienda pública / patrimonio contribuido Activos intangibles 180,502 38,960 Aportaciones $ - $ - Depreciación, deterioro y (859,579) (525,075) Donaciones de capital - - amortización acumulada de bienes Actualización de la hacienda pública / patrimonio - -

Activos diferidos Estimación por pérdida o deterioro

- -

-- Hacienda pública / patrimonio generado [Sic]3 9,596,314 17,436,757

no de activos circulantes Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) (7,944,888) 6,173,113

Otros activos no circulantes - - Resultados de ejercicios anteriores Revalúos

19,011,633 12,838,520

Total de activos no circulantes $ 1,102,363 $ 1,029,685 Reservas - - Rectificaciones de resultados de ejercicios (1,470,431) (1,574,876) Anteriores [Sic]4

Exceso o insuficiencia en la actualización de la hacienda pública / patrimonio Resultado por posición monetaria - - Resultado por tenencia de activos no monetarios - -

Total hacienda pública / patrimonio Sic[5] $ 9,596,314 $ 17,436,757

Total del activo[Sic]2 $ 10,606,720 $ 17,681,637 Total del pasivo y hacienda pública / patrimonio[Sic]6

$ 10,606,720 $ 17,681,637

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Cuenta Pública 2018 Estado de Actividades

Del 1 al 31 de diciembre de 2018 y 2017 (Pesos)

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León (IIIEPE) Concepto 2018 2017 Concepto 2018 2017

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS Gastos de funcionamiento[Sic]8 $ 31,580,387 $ 28,100,011

Ingresos de gestión $ 10,349,836 $ 21,192,140 Servicios personales - - Impuestos - - Materiales y suministros 660,826 493,717 Cuotas y aportaciones de seguridad social

- - Servicios generales 30,919,561 27,606,295

Contribuciones de mejoras - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Derechos - - Productos de tipo corriente Aprovechamientos de tipo corriente

--

--

Transferencias internas y asignaciones al sector público

- -

Ingresos por venta de bienes y servicios 10,349,836 21,192,140 Transferencias al resto del sector público - - Ingresos no comprendidos en las fracciones de la ley de ingresos causados en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o pago

- - Subsidios y subvenciones - - Ayudas sociales - - Pensiones y jubilaciones - - Transferencias a fideicomisos, mandatos y contratos análogos

- -

Transferencias a la seguridad social - - Donativos - - Transferencias al exterior - -

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

13,610,255 13,167,166 Participaciones y aportaciones - - Participaciones - -

Aportaciones - - Participaciones y aportaciones 13,610,255 13,167,166 Convenios - - Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

- - Intereses, comisiones y otros gastos de la deuda pública

- -

Intereses de la deuda pública - - Comisiones de la deuda pública - - Gastos de la deuda pública - -

Otros ingresos y beneficios 1,912 137,203 Costo por coberturas - - Ingresos financieros - - Apoyos financieros - - Incremento por variación de inventarios - -

Otros gastos y pérdidas extraordinarias 326,504 223,386 Disminución del exceso de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- - Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones

326,504 223,386

Disminución del exceso de provisiones - 8,448 Provisiones - -

Otros ingresos y beneficios varios 1,912 128,755 Disminución de inventarios - - Aumento por insuficiencia de estimaciones por pérdida o deterioro u obsolescencia

- -

Aumento por insuficiencia de provisiones - - Total de ingresos y otros beneficios[Sic]7

$ 23,962,003 $ 34,496,510

Otros gastos - - Inversión pública - - Inversión pública no capitalizable - - Total de gastos y otras pérdidas[Sic]9 $ 31,906,891 $ 28,323,397

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) [Sic]10

$ (7,944,888) $ 6,173,113

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[Sic]1 En la columna 2018 debe ser $9,504,356 [Sic]2 En la columna 2018 debe ser $10,606,719 [Sic]3 En la columna 2018 debe ser $9,596,313 [Sic]4 En la columna 2018 debe ser $(1,470,432) [Sic]5 En la columna 2018 debe ser $9,596,313 [Sic]6 En la columna 2018 debe ser $10,606,719 [Sic]7 En la columna 2017 debe ser $34,496,509 [Sic]8 En la columna 2017 debe ser $28,100,012 [Sic]9 En la columna 2017 debe ser $28,323,398 [Sic]10 En la columna 2017 debe ser $6,173,111


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Los datos sobresalientes de los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 son los que se indican a continuación y están presentados en pesos:

Concepto Importe

a) Activo $ 10,606,719 b) Pasivo 1,010,406 c) Hacienda pública / patrimonio 9,596,313 d) Ingresos y otros beneficios 23,962,003 e) Gastos y otras pérdidas 31,906,891

RESULTADOS DE LA REVISIÓN

Para evaluar la razonabilidad de los rubros que integran los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018 presentados como Cuenta Pública, se eligieron en nuestro examen partidas en forma selectiva con base al análisis de la información proporcionada por el Ente Público.

a) ACTIVO $10,606,719

Se integra como sigue:

Concepto Importe Activo circulante $ 9,504,356

Activo no circulante 1,102,363 Total $ 10,606,719

$9,504,356 ACTIVO CIRCULANTE

El Activo circulante lo integran los siguientes rubros:

Concepto Importe Efectivo y equivalentes $ 3,525,404

Derechos a recibir efectivo o equivalentes 4,822,139 Derechos a recibir bienes o servicios 1,166,365 Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes (9,552)

Total $ 9,504,356

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Efectivo y equivalentes $3,525,404

Rubro integrado por:

Concepto Importe Efectivo $ 25,000

Bancos / tesorería 3,500,404

Total $ 3,525,404

Efectivo $25,000

Corresponde al registro del fondo fijo asignado al área de Contabilidad para gastos menores del Ente Público.

Para su revisión se realizó arqueo del fondo fijo, se verificó póliza de diario, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), solicitando carta custodia, auxiliares y su adecuado registro contable.

Bancos / tesorería $3,500,404

Registro de dos cuentas bancarias a nombre del Ente Público, las cuales son utilizadas para la recaudación de ingresos, pago a proveedores y traspasos interbancarios, mismas que se muestran a continuación:

Banco Cuenta Importe Banco Mercantil del Norte, S.A. *****82774 $ 3,392,998 Banco Mercantil del Norte, S.A. *****82783 107,406

Total $ 3,500,404

Para su revisión se verificaron conciliaciones bancarias y sus estados de cuenta los cuales se cotejaron contra los registros contables del Ente Público, también se obtuvo confirmación de saldos de la institución bancaria.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes $4,822,139

Ampara las cuentas por cobrar al 31 de diciembre de 2018 a favor del Ente Público por concepto de la prestación de servicios de capacitación y cursos impartidos, las cuales se integran como sigue:

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Concepto Importe

Secretaría de Educación Pública $ 4,320,000 Unidad de Integración Educativa de Nuevo León 360,000 Gobierno del Estado de Nuevo León 124,448 Talento Ejecutivo, S.A. de C.V. 17,691

Total $ 4,822,139

Al verificar eventos posteriores al 31 de marzo de 2019 se cobraron $4,804,448 que representa el 99% del total del saldo. Para su revisión se verificó pólizas de ingreso y diario, estado de cuenta bancarios, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), contratos, auxiliares y su adecuado registro contable. Derechos a recibir bienes o servicios $1,166,365 Esta cuenta ampara el registro del anticipo a proveedores por la adquisición de un sistema de almacenamiento tipo flash de 9.6 tb para el site el cual incluye software y hardware a la empresa Lannet Multimedios, S.A. de C.V. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, contrato, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable. Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes $(9,552) Corresponde al registro de la estimación creada para cubrir los saldos de difícil cobro con diversos clientes. Para su revisión se verificaron pólizas de diario, auxiliares y su adecuado registro contable. ACTIVO NO CIRCULANTE $1,102,363 Se integra como sigue:

Concepto Saldo al 31-dic-17

Cargos Abonos Saldo al 31-dic-18

Bienes muebles $ 1,515,800 $ 265,640 $ - $ 1,781,440 Mobiliario y equipo de administración 932,432 107,915 - 1,040,347 Mobiliario y equipo educacional y recreativo

201,555 88,589 - 290,144

Equipo de transporte 286,470 - - 286,470 Maquinaria, otros equipos y herramientas

95,343 69,136 - 164,479

Activos intangibles 38,960 141,542 - 180,502 Licencias 38,960 141,542 - 180,502

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Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

(525,075) - 334,504 (859,579)

Depreciación acumulada de bienes muebles

(515,521) - 297,884 (813,405)

Amortización acumulada de activos intangibles

(9,554) - 36,620 (46,174)

Total $ 1,029,685 $ 407,182 $ 334,504 $ 1,102,363

Mobiliario y equipo de administración $1,040,347 Los cargos de $107,915 corresponde a la adquisición de dos computadoras Macbook Pro con pantalla de retina 13” y procesador Intel dual core 2.6 ghz, turbo boost hasta 3.1 ghz de 8 gb de ram. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), inspección física de los equipos, auxiliares y su adecuado registro contable. Mobiliario y equipo educacional y recreativo $290,144 Los cargos por $88,589 ampara la compra de una cámara fotográfica marca Canon modelo EOS 5D Mark III C/24-105mm. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencia electrónica, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), inspección física del equipo, auxiliares y su adecuado registro contable. Maquinaria, otros equipos y herramientas $164,479 Los cargos de $69,136 corresponde a la adquisición de una barrera de control vehicular de 4.50 metros que incluye: detector de vehículo, regulador de voltaje, lector de tarjetas de proximidad, pedestal para lectores, controladores y kit de interfono. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencia electrónica, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), inspección física del equipo, auxiliares y su adecuado registro contable.

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Licencias $180,502 Los cargos por $141,542 ampara el registro de las adquisiciones realizadas durante el ejercicio 2017 siendo reclasificadas en el 2018, las cuales se muestran a continuación:

Cantidad Concepto Importe

2 Apoyos estadísticos para academia licencia IBM base monousuario.

$ 45,889

6 Renovación de licencia Cloud múltiple plataforma “Multi North American Lenguage”.

45,658

3 Licencias “Perpetua Cativate V9 Inglés Educativa”.

30,624

3 Certificados de licencia para el dominio del Instituto y Siaeducación.

12,180

1 Software “Yet Another Mail Merge Enterprise Plan Google Apps Domain”.

7,191

Total $ 141,542 Para su revisión se verificaron pólizas de diario, auxiliares y su adecuado registro contable. Depreciación acumulada de bienes muebles $(813,405) Los abonos por $297,884 amparan el registro de la depreciación de los bienes muebles del Ente Público como demérito por el uso de los mismos, calculado por el método de línea recta. Para su revisión se verificó pólizas de diario, el cálculo de la depreciación de cada uno de los bienes muebles propiedad del Ente Público, auxiliares y su adecuado registro contable. Amortización acumulada de activos intangibles $(46,174) Los abonos por $36,620 corresponden a la amortización de las licencias de propiedad del Ente Público como demérito por el uso de los mismos. Para su revisión se verificó pólizas de diario, el cálculo de la amortización de los bienes intangibles, auxiliares y su adecuado registro contable. b) PASIVO $1,010,406 Se integra por los siguientes rubros:

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Cuenta Importe

Cuentas por pagar a corto plazo 958,206 Otros pasivos a corto plazo 52,200

Total $ 1,010,406

Cuentas por pagar a corto plazo $958,206


Cuenta Importe

Proveedores por pagar a corto plazo $ 816,684 Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo 141,522

Total $ 958,206

Proveedores por pagar a corto plazo $816,684

Corresponde a los adeudos a cargo del Ente Público por los bienes y/o servicios recibidos pendientes de pago al cierre del ejercicio 2018, como se muestra a continuación:

Proveedor Concepto Importe

Lannet Multimedios, S.A. de C.V. Servicio de suscripción soporte 24/7 y almacenamiento tipo flash de 9.6 tb.

$ 645,421

Axtel, S.A.B. de C.V. Servicio de telefonía e internet. 95,631 Amada Margarita Pérez Ponce Servicios como facilitadora en el "Taller para

padres de familia en escuelas de tiempo completo".

46,400

Consorcio Empresarial Regiomontano Especializado en Seguridad Privada, S.A. de C.V.

Servicios de seguridad y vigilancia. 29,232

Total $ 816,684

En eventos posteriores al 31 de marzo de 2019 se liquidaron $770,284 que representa el 94% del total del saldo.

Para su revisión se verificó pólizas de diario y egresos, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), cotizaciones, auxiliares y su adecuado registro contable.

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Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo $141,522

Ampara las retenciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) por concepto de los servicios profesionales por honorarios pendientes de pago al 31 de diciembre de 2018.

En eventos posteriores al 31 de marzo de 2019 se corrobora que fue liquidado la totalidad del saldo.

Para su revisión se verificó pólizas de diario y egresos, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable.

Otros pasivos a corto plazo $52,200

Ampara el anticipo otorgado por la empresa Lego Education para el “Proyecto de Investigación” el cual no se llevó a cabo. Al verificar eventos posteriores al 31 de marzo de 2019 se constató que continúa este saldo.

Para su revisión se verificó pólizas de diario, estados de cuenta bancarios, auxiliares y su adecuado registro contable.

c) HACIENDA PÚBLICA / PATRIMONIO $9,596,313

Este rubro se integra como sigue:



Hacienda pública / patrimonio generado $ 17,436,757 $ 6,173,113 $ 9,596,313

Resultados del ejercicio (ahorro / desahorro) 6,173,113 6,173,113

$ (1,667,331) (7,944,888) (7,944,888)

Resultado de ejercicios anteriores 12,838,520 19,011,633 Rectificaciones de resultados de ejercicios anteriores

(1,574,876) - 6,173,113- 104,444 (1,470,432)

Total $ 17,436,757 $ 6,173,113 $ (1,667,331) $ 9,596,313

Durante el ejercicio 2018 se registraron los resultados del ejercicio, el cual representó un desahorro de $(7,944,888).

Los abonos por $6,173,113 corresponden al traspaso del resultado de ejercicios anteriores y los $104,444 a la rectificación de ejercicios anteriores referente a la actualización por errores contables del ejercicio 2017.

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, auxiliares y su adecuado registro contable.

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d) INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS $23,962,003


Concepto Importe Ingresos de gestión $ 10,349,836

Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas

13,610,255

Otros ingresos y beneficios 1,912 Total $ 23,962,003

Para su revisión se verificó en forma selectiva la documentación de las pólizas de ingresos y diario, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), recibos y estados de cuenta bancarios, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la presentación de la Cuenta Pública, con un alcance del 95%.

INGRESOS DE GESTIÓN $10,349,836

Ampara los Ingresos por venta de bienes y servicios y se integra por los diplomados, maestrías y servicios escolares prestados por el Ente Público a diversas instituciones educativas, como se muestran a continuación:

Concepto Importe

Diplomados $ 9,474,786 Ingresos por maestrías y servicios escolares 875,050

Total $ 10,349,836

A continuación se describe el concepto más relevante:

Diplomados $9,474,786

Corresponde a los ingresos obtenidos por parte de la Unidad de Integración Educativa por la implementación de los siguientes diplomados:

Diplomado Importe

Servicio de implementación de las acciones de actualización y capacitación para el personal docente en activo de educación media superior a través del curso de línea denominado “Evaluación por competencias para la mejora de los aprendizajes” para 4,600 docentes.

$ 5,520,000

Implementación de las acciones de actualización y capacitación para el personal docente en activo de educación media superior a través del curso de línea denominado “Gestión del aprendizaje” para 1,800 docentes.

3,240,000

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Diplomado Importe

165 diplomados del servicio de evaluación externa local del análisis de aprovechamiento del programa de reforma educativa 2018 a 157 escuelas.

200,000

Estudio sobre percepción de aspectos funcionales de los consejos técnicos escolares ciclo escolar 2017-2018, con el objetivo de analizar el funcionamiento de los consejos técnicos en la cuarta sesión que se realizó el 01 de diciembre de 2017.

179,800

Servicio de consultoría administrativa a través de evaluación al uso de materiales educativos y didácticos a fin de fortalecer las capacidades didácticas de los docentes y directivos de educación básica.

174,986

166 diplomados por servicios de consultoría administrativa a través de una evaluación interna del PFCE para los programas de fortalecimiento académico y autonomía curricular.

160,000

Total $ 9,474,786

Para su revisión se verificó pólizas de diario e ingresos, contratos de prestación de servicios, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable.

PARTICIPACIONES, APORTACIONES, TRANSFERENCIAS, ASIGNACIONES, SUBSIDIOS Y OTRAS AYUDAS

$13,610,255

Representa las aportaciones recibidas por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado (Sfytge) para ser destinadas al gasto operativo del Ente Público durante el ejercicio 2018.

Para su revisión se verificaron pólizas de ingresos, oficios de solicitud de recursos, conciliación de los registros contables del Ente Público contra el reporte proporcionado por la Sfytge, auxiliares, así como su adecuado registro contable.

e) GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS $31,906,891


Concepto Importe Gastos de funcionamiento $ 31,580,387

Otros gastos y pérdidas extraordinarias 326,504 Total $ 31,906,891

Para su revisión se examinaron en forma selectiva las pólizas de diario y egresos, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), contratos o pedidos, así como el cumplimiento a las disposiciones aplicables contenidas en la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2018 y la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León, con el objeto de comprobar su razonabilidad en la Cuenta Pública, con un alcance del 97%.

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GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $31,580,387

Se integran como sigue:

Concepto Importe Materiales y suministros $ 660,826

Servicios generales 30,919,561 Total $ 31,580,387

Materiales y suministros $660,826


Concepto Importe

Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales

$ 393,627

Alimentos y utensilios 126,206 Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos

62,350

Herramientas, refacciones y accesorios menores 46,425 Combustibles, lubricantes y aditivos 24,551 Materiales y artículos de construcción y reparación 7,667

Total $ 660,826

A continuación se describen los conceptos más relevantes:

Materiales de administración, emisión de documentos y artículos oficiales $393,627

Ampara principalmente la adquisición de artículos de oficina entre los que se encuentran: lápices adhesivos, legajos, libretas, marcadores, plumas, pastas para engargolado, toner, papel sanitario, aromatizantes, jabón líquido, entre otros.

Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias bancarias, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable.

Alimentos y utensilios $126,206

Corresponde principalmente a la compra de desayunos ejecutivos, comidas, servicio de coffee break para los talleres que se llevan a cabo dentro de las instalaciones del Ente Público en el que participa personal docente.


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Vestuario, blancos, prendas de protección y artículos $62,350

Representa principalmente la adquisición de playeras blancas tipo polo y tazas con logotipo del Ente Público además de impresiones de material de difusión y trípticos institucionales.


Servicios generales $30,919,561


Concepto Importe Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $ 29,527,429

Servicios básicos 617,445 Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación 467,350 Servicio de traslado y viáticos 110,936 Servicios de arrendamiento 108,054 Servicios oficiales 57,321 Servicios financieros, bancarios y comerciales 21,091 Otros servicios generales 9,935

Total $ 30,919,561

A continuación se describen los conceptos más relevantes:

Servicios profesionales, científicos y técnicos y otros servicios $29,527,429

Esta cuenta está integrada principalmente como sigue:

Nombre Concepto Importe

Luz Natalia Berrún Castañón Honorarios profesionales. $ 1,082,628 Gabriela Adriana Elizondo Regalado Honorarios profesionales. 877,569 Hernán Medrano Rodríguez Honorarios profesionales. 723,492 Blanca Estela Moreno Morales Honorarios profesionales. 653,173 Margarita Evangelina Peña Castillo Honorarios profesionales. 638,000 María Zoraida Jiménez Aguilar Honorarios profesionales. 638,000 María Teresa Alonso Jiménez Honorarios profesionales. 612,480 Leonel Zúñiga Molina Honorarios profesionales. 556,800 Luz Herlinda Godina Silva Honorarios profesionales. 491,840 Marco Antonio de la Garza Garza Honorarios profesionales. 464,000 Alfonso Jonás Flores Torres Honorarios profesionales. 446,600 Geisell Janett Moreno Domínguez Honorarios profesionales. 417,600 Librado Esquivel Reyna Honorarios profesionales. 417,600

29/68



Sergio Antonio Molina Granados Honorarios profesionales. 412,873 Ana Laura Barrera Gonzalez Honorarios profesionales. 403,564 Ulises Belem Mendoza Leal Honorarios profesionales. 382,800 Cristina Ramírez Gómez Honorarios profesionales. 375,840 Consorcio Empresarial Regiomontano Especialidad en Seguridad Privada, S.A. de C.V.

Servicios de seguridad privada. 350,088

Ana Gabriela Pérez Cantú Honorarios profesionales. 348,000 Graciela Morales López Honorarios profesionales. 348,000 Iván Omar Celón Lima Honorarios profesionales. 334,080 Nefi Adrián Aguilera Pinales Honorarios profesionales. 334,080 Jazmín Ramírez Lemus Honorarios profesionales. 331,760 Francisco Lugo Silva Honorarios profesionales. 320,160 Manuel Mendoza Castillo Honorarios profesionales. 320,160 Estephany Gabriela Rodríguez Vivian Honorarios profesionales. 313,200 Jazmín Muñoz Palomeque Honorarios profesionales. 308,560 Rosa del Carmen Muraira Maldonado Honorarios profesionales. 306,240 Dory Cristina Mac Donal Vera Honorarios profesionales. 278,400 Jorge Alfonso Flores Díaz Honorarios profesionales. 278,400 Jose Wbaldo Rivera Nevarez Honorarios profesionales. 278,400 Nadia Garza Rivas Honorarios profesionales. 278,400 Yolanda Irela Garza Cantú Honorarios profesionales. 278,400 Mario Alberto Gonzalez Medina Honorarios profesionales. 276,080 Gloria Peza Hernández Honorarios profesionales. 264,480 Rogelio Estudillo Anota Honorarios profesionales. 261,000 Ricardo Faz Villarreal Honorarios profesionales. 255,200 Alma Delia Ríos Flores Honorarios profesionales. 250,560 Gloria María Martínez Licea Honorarios profesionales. 250,560 Verónica del Carmen González Campos Honorarios profesionales. 250,560 Armando Víctor Flores Garza Honorarios profesionales. 249,405 Ileana Alejandra Ochoa Arias Honorarios profesionales. 229,680 Nancy Elizabeth Garza Cavazos Honorarios profesionales. 229,680 Ramiro Isaac Campos López Honorarios profesionales. 219,240 Rigoberto Esquivel Cavazos Honorarios profesionales. 219,240 Corporativo y Controladora de Negocios Monterrey, S.A. de C.V.

18 facilitadores para la impartición del curso "Liderazgo Académico del Director en Educación Primaria".

208,800

Envy Publicity, S.A. de C.V. Diseños de los cursos "Liderazgo del Supervisor en Primaria” y "La Práctica Profesional", además de 2 facilitadores.

208,800

Fernando Javier Arellano Márquez Honorarios profesionales. 208,800 Fimpsa, S.A. de C.V. Facilitadores y diseño del diplomado

"Estrategias para el ejercicio de la tutoría de docentes en Secundaria".

208,800

José Antonio Vázquez Acevedo Honorarios profesionales. 208,800

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Juan René Cervantes Dávalos Honorarios profesionales. 208,800 Luis Andrés Vega Cortez Honorarios profesionales. 208,800 Merector, S.A. de C.V. Facilitadores y diseño de curso

"Estrategias para el ejercicio de la tutoría en Educación Primaria".

208,800

Moreza Solutions, S.A. de C.V. Facilitadores y diseño de curso "Práctica de Dirección de escuelas de Preescolar y Primaria".

208,800

Nohemí Guarnero Ramírez Honorarios profesionales. 208,800 Proyectos Empresariales Lance, S.A. de C.V. Facilitadores y diseño de curso

"Reflexión como estrategia de mejora e innovación en Educación Primaria".

208,800

Servicios Allserco, S.A. de C.V. Facilitadores para la impartición del curso "Estrategias para el ejercicio de la tutoría en Educación Primaria".

208,800

Servicios Empresariales Noción, S.A. de C.V. Facilitadores y diseños del curso "La práctica profesional del asesor pedagógico en Educación Básica en matemáticas".

208,800

Servicios Integrales Ianni, S.A. de C.V. Facilitadores y diseños de cursos "Liderazgo del Supervisor, Enseñanza de la Química y la Física en Secundaria".

208,800

Shofar Soluciones Integrales, S.A. de C.V. Facilitadores para la impartición del curso "Estrategias para el ejercicio de la tutoría en Educación Primaria".

208,800

Telvok, S.A. de C.V. Facilitadores y diseño de cursos "Comprensión Lectora en Educación Básica en español" y "Liderazgo de Supervisores en Preescolar y Primaria".

208,800

Otros menores a $200,000 (100). Varios. 8,591,378

Total $ 29,489,050

Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), evidencia de la prestación de servicios, entrevistas con el personal que labora bajo el régimen de honorarios profesionales, revisión de expedientes, compulsas con proveedores, auxiliares y su adecuado registro contable.

Servicios básicos $617,445

Corresponde al pago de servicios básicos como son: gas, telefonía tradicional, servicios de internet y servicios postales y telegráficos.

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Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable. Servicios de instalación, reparación, mantenimiento y conservación $467,350 Se integra como sigue:

Nombre Puesto Importe

Doble G Comercializadora, S.A. de C.V. Suministro, instalación, mano de obra y mantenimiento en general del aire acondicionado del Ente Público.

139,883

Juan Antonio Garza Rangel Mantenimiento de áreas verdes, control de maleza, fertilización de pasto, jardineras y árboles y servicio de fumigación.

80,504

Productos y Servicios GM, S.A. de C.V. Mantenimiento y trabajos de albañilería. 74,808

Ana Clean, S.A. de C.V. Servicios de limpieza. 61,652 Elevadores Otis, S. de R.L. de C.V. Servicio de mantenimiento a los

elevadores. 56,242

Otros menores a $20,000 (6). Varios. 54,261

Total $ 467,350 Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, contratos, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable. Servicio de traslado y viáticos $110,936 Ampara el registro principalmente de los pagos por concepto de boletos de avión para asistir a la “Red de apoyo a la gestión educativa”, participación en conferencia AERA 2018, asistencia a la firma del convenio interinstitucional con el Colegio de Profesionales en la Enseñanza del Inglés, A.C. e Inauguración del Congreso Internacional de la Asociación Nacional Universitaria de Profesores de Inglés, A.C., entre otros, en las ciudades de Santiago de Chile, Nueva York y Ciudad de México, además de hospedajes para personal del Ente Público. Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable. Servicios de arrendamiento $108,054 Representa las erogaciones por concepto de renta de tres copiadoras marca Canon y Brother para ser utilizadas en las actividades administrativas del Ente Público.

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Para su revisión se verificaron pólizas de diario y egresos, transferencias electrónicas, contrato, cotizaciones, Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), auxiliares y su adecuado registro contable.

OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS EXTRAORDINARIAS $326,504

Corresponde a los registros de la cuenta Estimaciones, depreciaciones, deterioros, obsolescencia y amortizaciones que ampara el cargo a resultados por la aplicación de los porcentajes de depreciación a los distintos bienes muebles del Ente Público.

Para su revisión se verificaron pólizas de diario, cálculo de la depreciación, auxiliares y su adecuado registro contable.

Al cierre del ejercicio se determinaron variaciones al presupuesto, de las cuales el Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León proporcionó las explicaciones siguientes:

Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León Presupuesto contra real

Al 31 de diciembre de 2018

Concepto Presupuesto Real Variación %

Ingresos y otros beneficios Ingresos de la gestión Ingresos por ventas de bienes y servicios $ 13,282,000 $ 10,349,836 $ (2,932,164) (22)Participaciones, aportaciones, transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas Participaciones y aportaciones 13,978,000 13,610,255 (367,745) (3)

Total $ 27,260,000 $ 23,960,091 $ (3,299,909) (12) (1)

Gastos y otras pérdidas Servicios personales $ - $ - $ - - Materiales y suministros 712,800 660,826 51,974 7 Servicios generales 32,387,200 30,919,561 1,467,639 5

Total $ 33,100,000 $ 31,580,387 $ 1,519,613 5 (2)

Para el análisis del presupuesto no se consideraron las estimaciones, provisiones y reservas y otros gastos y pérdidas extraordinarias.

“Explicación de las variaciones (1) Debido al cambio de Administración Federal y por ser año electoral los cursos que regularmentelicita la SEP, se postergaron.

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(2) Optimización de recursos en Papelería y Útiles de Oficina, Vestuario y Uniformes, Servicio Básico, Servicios de Arrendamiento, Servicios de Asesoría, Consultoría, Informáticos, Estudios e Investigaciones.” B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector

gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes

Con posterioridad a la verificación realizada por esta Auditoría Superior del Estado, con relación a los Estados Financieros que se incluyen en la Cuenta Pública, se concluye que su presentación, está de acuerdo con las normas de información financiera, normatividad aplicable a este tipo de Ente Público y que se apegó al cumplimiento de la Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2018 y demás ordenamientos aplicables en la materia, excepto en su caso por lo mencionado en el apartado VII de este informe. C. La evaluación del avance o cumplimiento de los programas y subprogramas aprobados El indicador de gestión determinado por la administración del Ente Público es el siguiente:

INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN, INNOVACIÓN Y ESTUDIOS DE POSGRADO PARA LA EDUCACIÓN DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN (IIIEPE)

INDICADOR DE GESTIÓN FINANCIERA

CUENTA PÚBLICA EJERCICIO 2018

Tipo Nombre Período Unidad de Medida

Programático Capacitación de ingresos origen local Ejercicio 2018 Porcentaje

Variables de

Cálculo Algorítmo Indicador Interpretación del

resultado

PA = Presupuesto

Asignado PA Muestra la razón

porcentual que guardan los ingresos provenientes de Gobierno del Estado

entre Presupuesto Asignado

-----x100 IPGE= Ingresos

provenientes de Gobierno del

Estado

IPGE

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Meta 2018 Comportamiento (Indicador /Meta) Resultado del último año

100% 13,978,000 14,000,000

Muestra la razón porcentual que guardan

los ingresos provenientes de Gobierno del Estado

entre Presupuesto Asignado ---------- 96% ---------- 94%

13,485,407 13,167,166


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VII. Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas porlos funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendolas acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán

GESTIÓN FINANCIERA

Ley General de Contabilidad Gubernamental

1. Se revisó la observancia de la Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG)y la normatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable (Conac),advirtiéndose incumplimientos por parte del Ente Público, a las obligaciones que diversospreceptos de la referida Ley le imponen, acorde con lo que se enuncia a continuación:

I. Registros contables

a) Realizar los registros contables con base acumulativa, el gasto conforme a su fechade realización y el ingreso cuando exista jurídicamente el derecho de cobro (artículo34, conforme a Normas y metodología para la determinación de los momentoscontables de los ingresos y Normas y metodología para la determinación de losmomentos contables de los egresos).

II. Registros presupuestarios

a) Generar registros automáticos y por única vez en los momentos contablescorrespondientes de los procesos administrativos de los Entes Públicos queimpliquen transacciones presupuestarias y contables (artículos 16 y 40, conforme alAcuerdo por el que se determina la norma de información financiera para precisarlos alcances del Acuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo de 2013).

b) Generar estados financieros en tiempo real (artículo 19, fracción V, VI y Sextotransitorio, conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de informaciónfinanciera para precisar los alcances del Acuerdo 1 aprobado por el ConsejoNacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicadoel 16 de mayo de 2013).

Normativa

RespuestaDel Ente Público

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"l.a) Durante el ejercicio 2018 y en base a las Normas y metodología para la determinaciónde los momentos contables de los ingresos y egresos, se llevan a cabo las accionespertinentes por parte del área de Administración para reflejar en el SAACG.net, los registroscontables con base acumulativa, el gasto conforme a su fecha de realización y el ingresocuando existe jurídicamente el derecho de cobro.

Se adjunta al presente como documentación comprobatoria pólizas números P02113,P00187 y P01901, de diversos registros contables toda vez que la autoridad no especificala inconsistencia o incumplimiento de la Norma, así pues se pretende demostrar losmomentos contables en referencia acorde a lo estipulado a la LGCG, con su documentacióncorrespondiente, mismas que avalan lo anteriormente descrito (Anexo 1. 1 a), folios 1 - 9).

ll.a) El sistema contable genera automáticamente los registros de los momentos contables,según los procesos administrativos que correspondan, de acuerdo con los artículos 16 y40 conforme al Acuerdo por el que se determina la norma de información financiera paraprecisar los alcances del Acuerdo 1. aprobado por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable, en reunión del 3 de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo 2013. Se anexancapturas de pantallas del Sistema Integral de Contabilidad, anexando documentacióncomprobatoria (Anexo 1. JI a) folios 1 O- 24).

b) El sistema contable genera estados financieros a la fecha que se requiera, esto esen tiempo real, dentro del Sistema de SAACG.net en el menú Reportes, sub menúInforme Periódico y Cuenta Pública, Consolidación, Ley de Disciplina Financiera, EstadosFinancieros y Otros reportes, donde se pueden extraer cualquier información financiera ypresupuestal de acuerdo con los artículos 19 fracción V, VI y sexto transitorio conforme alAcuerdo 1 aprobado por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3de mayo de 2013 y publicado el 16 de mayo 2013. Se anexan capturas de pantallas delsistema integral de contabilidad y algunos reportes de estados financieros, toda vez que laEntidad no especifica el mes o línea de tiempo sobre la cual emite esta observación, (Anexo1. JI b) Folio 25-33) Anexo 1 Folios 1 al 33"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público,esta observación solventa parcialmente, debido a que no han cumplido con la totalidadde las disposiciones señaladas en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y lanormatividad emitida por el Consejo Nacional de Armonización Contable, respecto a losRegistros contables aun cuando anexó las pólizas contables P02113, P00187 y P01901y el soporte documental de las mismas, tales como: facturas, órdenes de compra y oficios,durante el proceso de fiscalización de la Cuenta Pública 2018 se corroboró que los ingresosrecaudados no son facturados cuando existe jurídicamente el derecho de cobro.

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En cuanto a los Registros presupuestarios, aunque se anexaron pantallas de los módulosdel sistema SAACG. NET para el registro de los momentos contables y copia de los estadosfinancieros, con ello no logramos acreditar que dicho sistema genere registros automáticosy por única vez, ni que se interrelacionen de manera automática los clasificadorespresupuestarios y lista de cuenta, ni la generación de estados financieros en tiempo real.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Vista a la Autoridad Investigadora.

ACTIVO

Activo circulante

Efectivo y equivalentes

2. Como resultado de la revisión realizada a la cuenta de "Efectivo", observamos lo siguiente:

a) No realizan arqueos a la caja chica con valor de $25,000, asignada al departamentode Administración.

b) No se cuenta con la carta responsiva del responsable del fondo fijo por lo quecontravienen lo establecido en la política "Control del fondo fijo de caja chica".

c) El Ente Público carece de una fianza que garantice el resguardo del efectivo porparte del personal.

Control Interno


"Referente al inciso a) mencionamos que en este ejercicio 2019 se están llevando a caboarqueos a la caja chica asignada al departamento de Administración, al presente adjuntoarqueo de caja del mes de agosto del 2019; en relación al inciso b) ya se firmó CartaResponsiva del Fondo Fijo de Caja Chica al responsable y en el inciso e) para efectos deausteridad y economía financiera no se cuanta con fianza pero se maneja un Pagaré firmadopor el responsable de la caja chica. Anexamos arqueos de caja chica, carta responsiva ypagaré. Anexo 3 Folios 40 al 45"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente la observación, ya que, si bien anexó: arqueo realizado al responsable

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del fondo fijo, carta responsiva signada por el responsable de la caja y un pagaré por$25,000, estos documentos fueron elaborados durante el ejercicio 2019.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, practicar arqueos en forma sorpresiva, con la finalidad de llevar un adecuadocontrol y registro de los mismos.

Derechos a recibir efectivo o equivalentes

Cuentas por cobrar a corto plazo

3. El Ente Público reflejó al 31 de diciembre de 2018 un saldo por cobrar de $17,690 a cargode la persona moral denominada Administradora de Talento Ejecutivo, S.A. de C.V., queproviene del ejercicio 2017 según la póliza contable P01837 del 10 de octubre del citadoaño por la prestación del servicio de capacitación en el Diplomado en Estadística Aplicada.

Como resultado de la revisión, observamos lo siguiente:

a) Presenta una antigüedad superior a un año;

b) No exhibió ni presentó evidencia documental que compruebe y justifique larealización de gestiones de cobro para recuperar estos recursos financieros.

Financiera - Monto no solventado $17,690


"Se gestionó con el cliente, quedando como acuerdo realizar el pago correspondiente delsaldo pendiente $17,690. Al presente se anexa la evidencia de correos institucionales delcliente con la dependencia, señalando que en fecha de emisión del correo en septiembre2019 se dio respuesta afirmativa para el pago de la misma."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,solventa parcialmente lo observado, aun cuando anexó correos electrónicos, en los cualesrealizaba las gestiones de cobro con la persona moral antes referida, éstas fueronrealizadas en septiembre y octubre de 2019, así mismo, no exhibió evidencia documentalque compruebe y justifique la recepción del recurso, por lo que continúa sin ser recuperadoeste saldo.

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Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, realizar acciones conducentes que permitan recuperar los recursosfinancieros.

Derechos a recibir bienes o servicios

Anticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación de servicios a corto plazo

4. El Sujeto Fiscalizado formalizó el 14 de diciembre de 2018 la adquisición de un sistemade almacenamiento tipo flash de 9.6 TB para el SITE el cual incluye software y hardware,mediante contrato celebrado con la persona moral denominada Lannet Multimedios, S.A.de C.V., el importe de la adquisición que se expresó en el instrumento jurídico es por unsolo pago de $49,637.50 (cuarenta y nueve mil seiscientos treinta y siete dólares 50/100usd) más el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

La operación antes referida fue registrada a través de la póliza C00997 del 14 de diciembrede 2018, amparándose para tal efecto con la factura 1804 por valor total de $583,182(24,818.75 Dólares al Tipo de cambio de $20.2566 M.N.).

Como resultado de la revisión, observamos lo siguiente:

a) Mediante la póliza contable D00063 del 31 de diciembre de 2018 fue registradala cuenta de Anticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación deservicios por un importe de $1,166,365, sin embargo no fue afectada la cuenta1.1.1.2 Bancos/Tesorería, en contravención al Acuerdo por el que se emite el Manualde Contabilidad Gubernamental expedido por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable (Conac), en los Capítulos III y IV, Plan de Cuentas e Instructivo deManejo de Cuentas respectivamente, estableciendo su observancia obligatoria, deconformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

b) En la Orden de compra o servicio se hace referencia al pedido 127, la cual fueelaborada el 7 de diciembre de 2018 por valor de $1,005,487 sin incluir el IVA,en este mismo documento es señalada en las condiciones de pago que será decontado, sin embargo, también se menciona el 50% de anticipo y el resto en 30 días.Adicionalmente no exhibieron el pedido 127.

c) Contraviene la Cláusula Tercera del citado contrato de adquisición de bienes yservicios, debido a que menciona que el importe de la operación que se expresa en

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el referido instrumento jurídico es por un solo pago ($49,637.50 dólares más IVA) yel caso que nos ocupa fue fraccionado al 50% de su valor.

d) El contrato que al efecto se formalizó, no se especificó procedimiento alguno decontratación enunciado en el numeral 64 de la Ley de Egresos del Estado deNuevo León para el Ejercicio Fiscal 2018 y en el artículo 25 establecido en laLey de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado deNuevo León, para elegir al proveedor, que acorde con el monto o naturaleza dela negociación, aseguraran al Ente Público las mejores condiciones disponibles encuanto a precio, calidad, financiamiento, ni con aquella que justifique que se contócon una investigación de mercado que permitiera determinar el precio máximo apagar por los bienes, cotizaciones o propuestas para obtener las condiciones deprecio y calidad más convenientes, incumpliendo con lo dispuesto en los artículos 4,fracciones XI y XVIII, 25, 26 y 31 de la ley citada en segundo término de este incisoy los numerales 42 al 45 del Reglamento de la mencionada Ley.

e) Contraviene el artículo 46, fracciones II, III, VI, VII, X, XIII, XXI y XXII de la Leyde Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios para el Estado deNuevo León, toda vez que no cumple con estos requisitos del contenido general delcontrato.

Normativa


"Referente al inciso a) se efectúo los ajustes contables haciendo reclasificaciones de lacuenta 1241-3-515-01 Equipo de cómputo y de tecnologías de la información a la cuenta1131-1-1 anticipo a proveedores, debido a que el bien no se recibió al cierre del ejerció2018 según la póliza 000063 de fecha 31 de diciembre de 2018 por reclasificaciones depólizas lo cual se da cumplimiento al Acuerdo por el que se emite el Manual de ContabilidadGubernamental expedido por el Consejo Nacional de Armonización Contable, en losCapítulos 111 y IV, Plan de Cuentas e Instructivo de Manejo de Cuentas respectivamente,estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con el artículo 7 de la Ley Generalde Contabilidad Gubernamental. Además cabe mencionar que en el ejercicio 201 9 serecibió el bien y se registró póliza 000011 para dar de atta el activo fijo correspondiente.Se anexa pólizas y documentación comprobatoria del proceso seguido. (Anexo 5 a) Folios48 al 64)

En el inciso b) en lo que se hace referencia al pedido 127, mencionamos que estocorresponde al número consecutivo de la orden de compra, es decir al folio de registro de las

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órdenes de compra, se realizará modificación para evitar esta confusión, se adjunta ejemplodel nuevo formato. (Anexo b) Folios 65 y 66)

Referente al punto 5 incisos e), d) y e), relativo a las observaciones del contrato, si bienhaciendo un análisis de las mismas son en cuanto a vicios del documento, toda vezque el objeto del contrato se cumplió sin problema alguno y dentro del marco legal ycontractual establecido, se efectuaron los pagos pactados, se entregó el bien o servicioestipulado, en tiempo y forma, bajo ese contexto tenemos la materialidad el objeto y el findel contrato ejecutado sin irregularidad alguna; así como también, dentro del clausulado seencuentran definidos los conceptos básicos y jurídicos elementales como lo son las partesque intervienen en el acto jurídica, la personalidad de las mismas, el objeto, el pago, lacontraprestación, una temporalidad, vigencia, términos y condiciones para el fin que fueelaborado, por lo que cumple de manera sustancial el objetivo del mismo, todo esto sinmenoscabo al erario del Estado, en forma Legal y Transparente. Así mismo se anexa unformato de Contrato que actualmente se encuentra utilizando por la dependencia. (Anexo5) e), d) y e) folios 67 a 73)"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, estaobservación solventa parcialmente, debido a lo siguiente:

a) Respecto a la afectación contable de la cuenta 1.1.1.2 Bancos/Tesorería, solventalo observado, toda vez que fue registrada en el ejercicio 2018.

b) En relación a la Orden de compra o servicio del 7 de diciembre de 2018 por valor de$1,005,487 sin incluir el IVA en la cual se hace referencia al pedido 127, manifestóque corresponde al número consecutivo de la orden de compra, es decir al folio deregistro de la misma, sin embargo persiste lo observado, toda vez que en ella semenciona que será de contado y también refieren al 50% de anticipo y el resto en30 días, sin especificar el procedimiento de adjudicación.

c) Contraviene lo señalado en la cláusula tercera del contrato de adquisición de bienesy servicios, toda vez que menciona que el importe de la operación que se expresaen el referido instrumento jurídico es por un solo pago ($49,637.50 dólares más IVA)y el caso que nos ocupa fue fraccionado al 50% de su valor.

d) No solventa, al no especificar procedimiento alguno de contratación en el contratoque al efecto se formalizó, por lo que incumple lo enunciado en el numeral 64 dela Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el Ejercicio Fiscal 2018 y en elartículo 25 establecido en la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contrataciónde Servicios del Estado de Nuevo León. Lo anterior para que aseguraran alSujeto Fiscalizado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio, calidad,

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financiamiento, ni con aquella que justifique que se contó con una investigaciónde mercado que permitiera determinar el precio máximo a pagar por los bienes,cotizaciones o propuestas para obtener las condiciones de precio y calidad másconvenientes.

e) En cuanto a los requisitos del contenido general del contrato, no cumple con lasdisposiciones señaladas debido a que únicamente anexó el formato del contrato queutilizan para la contratación de bienes y servicios sin datos solo como ejemplo.


Estimación por pérdida o deterioro de activos circulantes

Estimación para cuentas incobrables por derechos a recibir bienes o servicios

5. El Ente Público no proporcionó ni exhibió evidencia del cálculo de la estimación de lascuentas de difícil cobro, en contravención al Acuerdo por el que se Reforman las ReglasEspecíficas del Registro y Valoración del Patrimonio, en específico el inciso B - punto5 - Estimación para cuentas incobrables, estableciendo su observancia obligatoria, deconformidad con el artículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, ademáscarece de una política para el cálculo de la misma.

Normativa


"A finales del primer semestre del Ejercicio 2018 se analizó la provisión de cuentasincobrables y se realizaron los ajustes de la estimación, anexo documentacióncomprobatoria, así mismo se remite el cálculo de dicha estimación realizada en el primersemestre del ejercicio en mención. Se ha considerado como plazo máximo de recuperacióny base del criterio de estimación de la cuenta por cobrar la prescripción señalada en elartículo 479 del Código de Procedimientos Civiles vigente en el Estado, contados desdeel día en que se venció el término judicial para el cumplimiento voluntario de lo juzgado ysentenciado Anexo 6 Folios 74 al 76 ".

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, debido a que adjuntó como evidencia las pólizas número D00032 del31 de julio de 2018 por $6,000 y D00040 del 31 de agosto de 2018 de $2,000, sin embargo,

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no proporcionó ni exhibió evidencia del cálculo de la estimación de las cuentas de difícilcobro.


Activo no circulante

Bienes muebles

Mobiliario y equipo de administración

6. El Ente Público efectuó la adquisición de una cámara Canon EOS 5D MARK III C/24-105mmserie cuerpo 202922002620 con serie de lente 02913806 registrada mediante la pólizanúmero P02565 del 18 de diciembre de 2018 por importe de $88,589 al proveedor Productosy Servicios GM, S.A. de C.V. observando que de las tres cotizaciones presentadas, dos deéstas, Alliance Soluciones, S.A. de C.V. y Sky Consulting Partners, S.A. de C.V., presentanpropuestas del bien mueble en un procedimiento de contratación que se encuentrenvinculadas entre sí por algún socio o asociado común, por lo que se infringe en el artículo38, fracciones VI y VII del Reglamento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos yContratación de Servicios para el Estado de Nuevo León.

Normativa


"Es importante considerar que de conformidad a la Ley de Egresos dicha operación sellevó a cabo de conformidad al artículo 64 de dicha Ley, por lo que nosotros por buenaspracticas dentro del expediente se anexan dos cotizaciones para el análisis de la comprade conformidad en concordancia a los principio que señala la Ley de Adquisiciones,arrendamientos y contratación de servicios del Estado de Nuevo León, así pues no al no serrequisito establecido por la Ley no se está incumpliendo ningún ordenamiento, sin embargonos permitimos informar lo siguiente:

Referente al punto No. 7 es importante mencionar lo siguiente: Accionistas. Son diferentesaccionistas en cada entidad

SKY CONSULTING PARTNERS, S.A. de C.V.

Paula ltzel Sandoval Medina

Francisco Pedro Sandoval Lizalde

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ALLIANCE SOLUCIONES, S.A. de C.V.

Laura Eugenia Islas González

Martha Beatriz Garza Garza

Representantes Legales

SKY CONSULTING PARTNERS, S.A. de C.V.

Escritura Pública Numero 3047 (Tres mil Cuarenta y Siete) en el municipio de San PedroGarza García, N.L. a los (30) Treinta días del mes septiembre del año (2014) Dosmil Doce, en el punto 11 1. Por así convenir a sus intereses Jovita Esquivel Moreno,Ana Lucía Gutiérrez Garza y Mariana Gutiérrez Garza, presentan renuncia al cargo derepresentantes legales de la Sociedad, el cual tenían conferido y que hasta el dia de hoyvenían desempeñando.

ALLIANCE SOLUCIONES, S.A. de C.V.

Escritura Pública Numero 2505 (Dos mil Quinientos Cinco) en el municipio de San PedroGarza García, N.L. a los (29) veintinueve días del mes octubre del año (2012) Dos milDoce, en el punto. V. se propone nombramiento y se acuerda por unanimidad de votosa Jovita Esquive! Moreno, Ana Lucia Gutiérrez Garza y Mariana Gutiérrez Garza comoRepresentantes Legales de la Sociedad. Por tanto, a la fecha de la adquisición del mobiliariodel 18 diciembre de 2018, los representantes legales de SKY Consulting Partners, S.A.de C.V. tenían 4 años, 2 meses y 18 días de haber dejado de representar a la compañíareferida, prevaleciendo únicamente su representación legal con Alliance Soluciones, S.A.de C.V., lo cual no se infringe el artículo 38, fracciones VI y VIl del Reglamento de la Leyde Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Estado de Nuevo León.Anexo 7 Folios 77 al 105"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público,no solventa lo observado, debido a que sí bien de acuerdo a los términos previstos enla Ley de Egresos del Estado de Nuevo León para el ejercicio fiscal 2018 no se obliga arealizar la contratación directamente mediante cotización por escrito de cuando menos tresproveedores, y anexó copia de las Escrituras Públicas mediante las cuales se protocolizaronlas Asambleas Generales Extraordinarias de Accionistas de Alliance Soluciones, S.A. deC.V. y Sky Consulting Partners, S.A. de C.V., de fechas 29 de octubre de 2012 y 30 deseptiembre de 2014 respectivamente, no exhibieron las matrículas de información registralque nos permitiera conocer sus modificaciones que hayan tenido del 2012 al 2018, por loque de acuerdo a su manifiesto en el que señala que las personas de nombre Jovita EsquivelMoreno, Ana Lucía Gutiérrez Garza y Mariana Gutiérrez Garza fueron representantes

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legales de la empresa Alliance Soluciones, S.A. de C.V. y después de Sky ConsultingPartners, S.A. de C.V., en tanto persistan estarán temporalmente impedidos para participaren los procedimientos de contratación de la Ley, y los Sujetos Obligados se abstendrán derecibir propuestas y adjudicar contrato alguno a los proveedores.


Depreciación, deterioro y amortización acumulada de bienes

7. El Ente Público proporcionó el cálculo de la depreciación al 31 de diciembre de 2018,observándose lo siguiente:

1. No realizó una estimación adecuada para la vida útil de los activos.

2. No consideró una estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en que dejará deser útil para el Ente Público (valor de desecho).

3. No proporcionó el dictamen técnico, peritaje obtenido o estudio realizado de la vida útilde los bienes y que considere según corresponda, los elementos siguientes:

a) El uso que el ente público espera realizar del activo. El uso se estima por referenciaa la capacidad o rendimiento físico esperado del activo.

b) El deterioro natural esperado, que depende de factores operativos tales comoel número de turnos de trabajo en los que será usado el bien, el programa dereparaciones y mantenimiento del ente, así como el nivel de cuidado y mantenimientomientras el activo no está siendo dedicado a tareas productivas.

c) La obsolescencia técnica derivada de los cambios y mejoras en la producción, obien de los cambios en la demanda del mercado de los productos o servicios quese obtienen con el activo; y

d) Los límites legales o restricciones similares sobre el uso del activo, tales como lasfechas de caducidad de los contratos de servicio relacionados con el bien.

Lo anterior, en contravención de lo señalado en el Acuerdo por el que se Reforman lasReglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio, inciso B. Reglas Específicasdel Registro y Valoración del Activo, punto 6. Depreciación, Deterioro y Amortización, delEjercicio y Acumulada de Bienes, expedido por el Consejo Nacional de ArmonizaciónContable (CONAC), estableciendo su observancia obligatoria, de conformidad con elartículo 7 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

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Esta observación fue incluida en los Informes del Resultado de la revisión de las CuentasPúblicas 2015 a 2017.

Normativa


"En este punto referimos que nos basamos en lineamiento Parámetros de Estimación deVida Utíl emitido por la CONAC, con la finalidad de apoyar en la transición para la aplicaciónde la Ley General de Contabilidad Gubernamental se emite a manera de recomendación la"Guía de vida útil estimada y porcentajes de depreciación", considerando un uso normal yadecuado a las características del bien.

Cuando el ente público no cuente con los elementos para estimar la vida útil, de conformidadcon las Principales Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio (Elementos Generales)publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 27 de diciembre de 201 O y conlas Reglas Específicas del Registro y Valoración del Patrimonio publicadas en el DOF el 13de diciembre de 2011, la estimación de la vida útil de un bien será una cuestión de criteriobasada en la experiencia que el ente público tenga con activos similares o de la aplicación,de manera excepcional de esta Guía. Nuestro valor de desecho se tomó en cuenta conlo que marca el Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas del Registro yValoración del Patrimonio punto 6 inciso b) Valor de desecho:

Es la mejor estimación del valor que tendrá el activo en la fecha en la que dejará de serútil para el ente público. Esta fecha es la del fin de su vida útil, o la del fin de su vidaeconómica y si no se puede determinar es igual a cero. Por lo tanto el Ente Público determinóla mejor estimación para cada uno de los bienes muebles en cuestión de cuidado y sufuncionabilidad.

Para efectos del punto 3 y los incisos a) b) y e) En este punto la administración tiene enconsideración la contratación del servicio para obtener el dictamen técnico, estudio o peritajede la vida útil de los bienes y respecto al inciso d) todos los activos del Ente se encuentranen uso actualmente. Anexo 8 Folios 106 al 108"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público,no solventa lo observado, debido a que no adjuntó el dictamen técnico, ni la base para ladeterminación de su cálculo, por lo tanto, incumplió con los lineamientos y disposicionesconforme a lo establecido en el Acuerdo por el que se Reforman las Reglas Específicas delRegistro y Valoración del Patrimonio.

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PASIVO

Pasivo circulante

Cuentas por pagar a corto plazo

Otros pasivos a corto plazo

8. El Ente Público reflejó al 31 de diciembre de 2018 un saldo de $52,200 en la cuenta 2191-01Ingresos por clasificar a favor de Lego Education, el cual representa un depósito recibido yregistrado mediante la póliza contable D00033 del 1 de junio de 2017, del cual no se logróidentificar a que proyecto o curso de capacitación sería aplicado.

Cabe mencionar que presenta una antigüedad superior a un año y que al 31 de marzo de2019 continúa sin ser liquidado a dicho cliente.



"Se está evaluando la cancelación del saldo mediante la autorización de la Junta Directiva,ya que corresponde a un ingreso que no se ha prestado ni exigido por parte del cliente.Dicho proyecto no se concretado y con motivo del cambio de administración en el 2018se quedó inconcluso, por lo que posteriormente se procedió a evaluar la cancelación delreferido proyecto. Por tal motivo se exhibe la Reclasificación de la Cuenta con motivo desubsanar dicha observación. Anexo 9 Folios 109 al 110"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público,esta observación no se solventa, debido a que si bien anexó como evidencia las pólizascontables D00033 del 30 de septiembre de 2019 y D00033 registrada el 1 de junio de2017, las cuales reflejaron el registro de la cancelación del pasivo y el origen del ingresoobtenido, por tratarse de un ingreso recaudado en el ejercicio 2017, no debió cancelarlo sinantes realizar las gestiones correspondientes para determinar la posibilidad de reintegrarlos recursos o prestarle el servicio convenido al cliente.

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)

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Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, registrar oportunamente los depósitos recibidos de los clientes, a fin de evitarsituaciones como ésta.

Proveedores por pagar a corto plazo

9. El Ente Público reflejó al 31 de diciembre de 2018 Cuentas por pagar a corto plazo queascienden a $46,400 a favor de la C. Amada Margarita Pérez Ponce, saldo registradomediante la póliza contable D00001 del 1 de enero de 2017 por concepto de los servicioscomo facilitadora en el "Taller para padres de familia en escuelas de tiempo completo" segúnfacturas 47 y 48 del 28 de noviembre de 2016.

Como resultado de la revisión observamos lo siguiente:

a) Presenta una antigüedad superior a dos años, siendo que corresponde a uncompromiso u obligación a corto plazo, es decir, iguales o menores a un año; y

b) El Sujeto Fiscalizado no exhibió evidencia que demuestre las gestiones efectuadaspara determinar sí este saldo continúa siendo exigible o ya prescribió el derecho decobro de la prestadora del servicio. Al verificar eventos posteriores al 31 de marzode 2019, continúa sin ser liquidado este saldo.



"Para esta observación se hizo un reclasificación del importe en referencia en la cuentacontable correspondiente, se anexa la evidencia del sistema de esta reclasificación ydocumentación comprobatoria. Lo anterior a fin de solventar dicha observación. Anexo 10Folios 111 al 112."

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público,esta observación se solventa parcialmente, debido a que si bien anexó como evidencia laspólizas contables D00032 y D00001, las cuales reflejaron el registro de la cancelación delpasivo y el origen de la obligación, respectivamente, no adjuntó las gestiones realizadasdurante el ejercicio 2018 que determinaran sí al 31 de diciembre de 2018, continuaba estesaldo siendo exigible o no, debido a que fue hasta el 30 de septiembre de 2019 que secanceló. Adicionalmente, no exhibió la autorización por parte de la autoridad competentepara realizarla.

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Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.En lo sucesivo, realizar las acciones conducentes que permitan determinar la exigibilidadde las obligaciones y compromisos.

INGRESOS Y OTROS BENEFICIOS

Ingresos de gestión

Ingresos por venta de bienes y servicios

10. El Ente Público emitió y registró el 2 de marzo de 2018 la factura 004/2018 mediante lapóliza contable 0512 por importe de $348,000 a cargo de la Unidad de Integración Educativapor el servicio de consultoría administrativa para la investigación denominado: "Beneficiosde la Educación Preescolar en Nuevo León".

En fecha 31 de diciembre de 2018 a través de la póliza contable P02606 fue aprobada sucancelación según Acta de la Décimosegunda Sesión Ordinaria de la Junta Directiva delInstituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estadode Nuevo León en el Octavo Punto, debido a lo siguiente: "La Rectora del Instituto la Dra.Luz Natalia Berrún Castañon, señala que durante el año 2018 se prestó un servicio a laSecretaría de Educación, que pretendía pagar con recursos federales, sin embargo, porcuestiones administrativas aún no se paga la prestación de dicho servicio, actualmente seencuentra registrado en clientes por cobrar pendiente de gestionar el cobro de la misma, ental virtud se pide a la Junta la aprobación de dicho documento".

Por lo tanto, no procedía cancelar dicho saldo a cargo de la Unidad de Integración Educativa,toda vez que el servicio fue prestado y no lo justifica la falta de recursos financieros porparte del cliente, por lo tanto fue omitido el registro de la cuenta por cobrar en contravencióna las disposiciones señaladas en la Norma de Información Financiera C-3 "Cuentas porcobrar", párrafo 41.1 la cual señala: "El reconocimiento inicial de las cuentas por cobrarcomerciales debe hacerse al considerarse devengada la operación que les dio origen, locual ocurre cuando, para cumplir los términos del contrato celebrado, se suministra un bieno proporciona un servicio a la contraparte".



"De acuerdo al Acta de la Decimosegunda Sesión Ordinaria de la Junta Directiva delInstituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado

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de Nuevo León en el Octavo Punto señala lo. siguiente: "La Rectora del Instituto la Dra.Luz Natalia Berrún Castañon, señala que durante el año 2018 se prestó un servicio a laSecretaría de Educación, que pretendía pagar con recursos federales, toda vez que losrecursos procedentes de esta clasificación (federal) tienen una vigencia para su utilizaciónel 31 de diciembre del año en curso, y entonces derivado de las gestiones internas delcobro de este recurso, se nos informó que no se tendría de momento la posibilidad depagar dicho servicio, así pues a fin de poder continuar el proceso respectivo de cobro secancela el comprobante fiscal para poder ser refacturado mas adelante cuanto la entidadse encuentre en posibilidades presupuestales, en tal virtud se pide a la Junta la aprobaciónde dicho documento". Por lo que de manera consensuada de los presentes se determinóla autorización de cancelar la factura y dicha aprobación fue por unanimidad, por lo tantose procedió a la cancelación de la póliza contable. Se adjunta Acta de Sesión de la JuntaDirectiva. Anexo 11 Folios 113 al 128"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, estaobservación no solventa, debido a que si bien anexó copia del Acta de la DecimosegundaSesión Ordinaria de la Junta Directiva del 26 de octubre de 2018, fue omitido el registro de lacuenta por cobrar por importe de $348,000 a cargo de la Unidad de Integración Educativa.


11. Con el objeto de analizar los saldos contenidos en los Estados Financieros del Ente Público,determinamos una diferencia por $866,850 no justificada por el Sujeto Fiscalizado, derivadade comparar el saldo de $10,349,836 presentado en la cuenta 4173 Ingresos por venta debienes y servicios contra el reporte de la facturación emitida durante el ejercicio 2018 por$9,482,986.

Como resultado de la revisión, observamos que: Infringe el artículo 29, primer párrafo delCódigo Fiscal de la Federación que establece: "Cuando las leyes fiscales establezcanla obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen,por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen,los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de lapágina de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieranbienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que leshubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internetrespectivo". Lo anterior, toda vez que los ingresos recaudados por maestrías y serviciosescolares no son facturados por el Sujeto Fiscalizado.

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Así mismo, contraviene las disposiciones estipuladas en los numerales 2, párrafo segundo,33 y 36 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.



"Es importante mencionar que todos los ingresos recibidos fueron debidamente registradosy depositados por lo cual da cumplimiento a lo estipulado en los numerales 2, párrafosegundo, 33 y 36 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en cuanto a ladiferencia que se hace mención se destaca que debido a los procesos administrativosinternos y la posibilidad de que los alumnos requieran un comprobante fiscal al final del ciclo(cuatrimestre) existe un desfase en las fechas de emisión de las facturas, sin embargo alpresente se anexan las facturas que amparan la diferencia señalada en dicha observación.Anexo 12 Folios 129 al 132"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y la documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, aun cuando anexó los siguientes Comprobantes Fiscales Digitalespor Internet (CFDI):

Fecha . Folio Concepto Importe Nombre delreceptor

30/09/2019 030/2019 Ingresos por maestrías y servicios escolares correspondientes al periodo enero-abril 2018.

$ 194,600 Público engeneral

30/09/2019 031/2019 Ingresos por maestrías y servicios escolares correspondientes al periodo mayo-agosto 2018.

337,600 Público engeneral

30/09/2019 032/2019 Ingresos por maestrías y servicios escolares correspondientes al periodoseptiembre-diciembre 2018.


30/09/2019 033/2019 Foro prospectivas de investigación, innovación y calidad educativacorrespondiente al periodo octubre-noviembre 2018.


Total $ 866,850

Cabe destacar que éstos fueron emitidos en septiembre de 2019 y el beneficiario es"Público en general", situación que demostró que efectivamente los ingresos recaudadospor maestrías y servicios escolares no fueron facturados durante el ejercicio 2018.


GASTOS Y OTRAS PÉRDIDAS

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Gastos de funcionamiento

Materiales y suministros

Combustibles, lubricantes y aditivos

12. El Sujeto Fiscalizado carece de una política que establezca las bases para distribuir loscombustibles necesarios para su funcionamiento, toda vez que la evidencia documental queamparan estas erogaciones no demuestra a que vehículo se le asignó el combustible, asícomo el personal responsable de autorizar el suministro, el motivo de la requisición y ticketque permita conocer la fecha del consumo de gasolina, entre otros.

Control Interno


"Relativo a esta observación actualmente se cuenta con una política para la distribución decombustibles, así como también señalar que se cuenta con una flotilla de 2 vehículos y quemensualmente se gastan $3,000 en promedio por este concepto, por lo que dicha política seencuentra realizada en base a nuestras necesidades y de conformidad a los lineamientosestablecidos en las normas aplicables, así pues se anexa documentación comprobatoriade como ya se están llevando a cabo, agregando folios, tickets y encargado de carga decombustible. Anexo 13 Folios 133 AL 162"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público, estaobservación no solventa, debido a que, si bien anexó las "bitácoras de combustible paravehículo, maquinaria o equipo", éstas carecen del nombre del personal responsable deautorizar el suministro, el motivo de la requisición y ticket que permita conocer la fecha delconsumo de gasolina.

Así mismo adjuntó el documento denominado "Proceso: Entrega de vales de gasolina", elcual según su aclaración es el que rige la entrega de los vales de combustible, sin embargo,éste carece de firmas de autorización, debido a que en su contenido señala: "Los presenteslineamientos entrarán en vigor al día siguiente de su aprobación por parte de la Rectoría".

Acción(es) o recomendación(es) emitida(s)Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno.Implementar mecanismos de control que permitan regular este tipo de erogaciones.

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Servicios generales

13. El Ente Público carece de la integración de un Comité de Adquisiciones que conozcael programa y presupuesto anual de adquisiciones o arrendamientos de bienes mueblese inmuebles y contratación de servicios, así como que analice y emita opinión, cuandocorresponda, entre otros, en los términos de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos yContratación de Servicios del Estado de Nuevo León y de su Reglamento, por lo quecontraviene los numerales 16 y 18 de este ordenamiento estatal.

Esta observación fue señalada en el Informe del Resultado de la revisión de las CuentasPúblicas de los ejercicios 2016 y 2017.

Normativa


"Se anexa Acta de la octava Sesión Ordinaria de la Junta Directiva del Instituto deInvestigación, Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de NuevoLeón de fecha 23 de noviembre de 2016, donde menciona en el Octavo punto del orden deldía, solicitud y aprobación en su caso, de creación del comité de adquisición del IIIEPE laaprobación por unanimidad de integrar e instalar el Comité de Adquisiciones del OrganismoPúblico Descentralizado Instituto de Investigación, Innovación y Estudios de Posgrado parala Educación del Estado de Nuevo León. Se anexan los oficios números SA-12/2019 y SA-13/2019 dirigidos a las Entidades a fin de que sus Titulares designen representantes para laintegración del referido comité previamente autorizado por el referido Órgano de Gobierno.Anexo 14 Folios 163 al 169"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la respuesta y documentación presentada por el Ente Público,no solventa lo observado, debido a que aun cuando anexó copia del Acta de la OctavaSesión Ordinaria de la Junta Directiva del Sujeto Fiscalizado celebrada el 23 de noviembrede 2016, en la que se sugirió validar la inclusión de un representante de la Secretaría deAdministración en la creación del Comité de Adquisiciones, así mismo exhibió copia de losoficios dirigidos el 27 de septiembre de 2019 al Encargado del Despacho de la Contraloría yTransparencia Gubernamental y al Secretario de Finanzas y Tesorería General del Estadoen los cuales solicitó su apoyo en relación al acuerdo tomado en dicha acta, a la fecha noha sido designado dicho integrante, situación que conlleva a no estar formalizado el Comitéde Adquisiciones.

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Este Órgano Fiscalizador dará seguimiento en la revisión de la Cuenta Pública 2019.


14. Con el objeto de verificar la contratación de servicios efectuados con proveedores y laserogaciones reflejadas en la Cuenta Pública al 31 de diciembre de 2018, efectuamoscompulsas en los domicilios señalados en los comprobantes fiscales y el asentado en elPadrón de Proveedores del Estado, como se muestra a continuación:

Proveedor Fecha delContrato

. Descripción Importe Fecha detransferencia

Corporativo y Controladora de NegociosMonterrey, S.A. de C.V.

14/08/2017 18 facilitadores para la impartición delcurso Liderazgo académico del Directorde Educación Primaria para la mejora dela calidad educativa.

$ 208,800 19/04/2018

Telvok, S.A. de C.V. 29/09/2017 Diseño de diplomado Comprensiónlectora de educación básica en español,2 facilitadores para impartición y diseñode curso Liderazgo del Supervisorde Educación Preescolar para elFortalecimiento de la calidad educativa.

208,800 10/05/2018

Servicios Integrales Ianni S.A de C.V. 16/08/2017 2 facilitadores para la impartición delcurso Estrategia para la enseñanzade las Matemáticas en secundaria,1 Diseño del curso Liderazgo delsupervisor de Educación Secundariapara el Fortalecimiento de la calidadEducativa, 2 facilitadores para laimpartición del curso Liderazgo delSupervisor de Educación Secundariapara el fortalecimiento de la calidadEducativa, 2 facilitadores para laimpartición del curso Diseño didácticode proyectos en la clase Españolen Secundaria, 1 Diseño del cursoEstrategias para la enseñanza de laQuímica en Secundaria, 1 Diseño delcurso Estrategias para la enseñanza dela Química en Secundaria, 1 Diseño delcurso Estrategias para la enseñanza dela Física en Secundaria.

208,800 16/04/2018

Envy Publicity S.A de C.V. 14/08/2017 3 facilitadores para la impartición delcurso La práctica profesional del asesorTécnico Pedagógico en EducaciónBásica para la mejora continua de laescuela con énfasis en el lenguaje, 5facilitadores para la impartición del cursoEstrategias para la Enseñanza de lasMatemáticas en Preescolar.

208,800 10/05/2018

Soluciones y Servicios Exores, S.A. deC.V.

05/04/2017 17 facilitadores para la impartición delcurso Diseño didáctico de proyectos enla clase de español en primaria.

197,200 22/03/2018

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Services Group Madbar, S.A. de C.V. 03/04/2017 3 facilitadores para la impartición delcurso Contenido y Didáctica parael desarrollo del aprendizaje de laFormación Cívica y de la Ética enEducación Secundaria 1 Diseño delcurso Contenido y didáctica para eldesarrollo del aprendizaje de la historiaen Educación Secundaria 1 facilitadorpara la impartición del curso Contenidoy didáctica para el desarrollo delaprendizaje de la Historia en EducaciónSecundaria.

197,200 06/04/2018

Servicios Profesionales yAdministrativos Aluprint S.A de C.V.

17/08/2017 13 facilitadores para la impartición delcurso Reflexión como estrategia demejorar e innovación en la prácticadocente de educación Secundaria.

197,200 18/04/2018

Inser Integradora de ServiciosRegiomontanos SA de CV

15/08/2017 16 facilitadores para la imparticióndel curso Reflexión como estrategiade mejora e innovación en la prácticaDocente en la Educación Primaria.

186,600 16/04/2018

Lenort Integradora de Servicios S.A. deC.V.

08/08/2017 12 facilitadores para la impartición delcurso Liderazgo académico del directorde Educación Preescolar para la mejorade la calidad educativa, 1 Diseño delcurso Liderazgo académico del directorde Educación Preescolar para la mejorade la calidad educativa.

185,600 18/04/2018

Caltrek, S.A. de C.V. 02/10/2017 5 facilitadores para la impartición delcurso Estrategias para el ejercicio dela Tutoría de docentes de EducaciónSecundaria.

174,000 25/04/2018

Servicios Administrativos ONA S.A deC.V.

07/08/2017 12 facilitadores para la imparticióndel curso Reflexión como estrategiade mejora e innovación en la prácticadocente de educación Primaria, 3facilitadores para la impartición del cursoReflexión como estrategia de mejorae innovación en la práctica docente deeducación Secundaria.

174,000 17/04/2018

Advancet Lat Administración y Ventas,S.A. de C.V.

14/04/2017 14 facilitadores para la impartición delcurso Estrategias para la enseñanza delas matemáticas en Primaria.

162,400 02/04/2018

Keyzer Comunicación y Estrategias,S.A. de C.V.

17/04/2017 8 facilitadores para la impartición delcurso Estrategias para la enseñanzade las matemáticas en Secundaria,1 Diseño del curso Evaluación delaprendizaje de los estudiantes, 2facilitadores para la impartición delcurso Evaluación del aprendizaje de losestudiantes.

162,400 03/04/2018

Human Corck, S.A. de C.V. 05/04/2017 4 facilitadores para la impartición delcurso La practica de dirección deescuelas de Secundaria, un enfoqueprofesional, 1 Diseño del curso Lapráctica de dirección de escuelasde educación especial, un enfoqueprofesional, 2 facilitadores para la

162,400 04/04/2018

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impartición del curso La práctica dedirección de escuelas de educaciónespecial, un enfoque profesional.

Rgg Consultoría en Medios S.A de C.V. 10/08/2017 14 facilitadores para la imparticióndel curso Reflexión como estrategiade mejora e innovación en la prácticadocente de educación Primaria.

162,400 17/04/2018

Total $ 2,796,600

Como resultado de la revisión, observamos que no fueron localizados en ese domicilio,situación que representa un riesgo para el Sujeto Fiscalizado, ya que el SAT en el casode contribuyentes que se encuentren no localizados, puede presumir la inexistencia de lasoperaciones amparadas en tales comprobantes, y en su caso considerarlos como actos ocontratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Código Fiscal de la Federación.

Normativa


"En este punto se hace mención que como procedimiento administrativo y accionesse efectuó mediante consultas en la página de SAT https://www.sat.gob.mx/personas/otros-tramites-y-servicios, "Consulta la publicación de la relación de los contribuyentes nolocalizados" anexando la liga siguiente: http://oma www.sat.gob.mx/cifrassat!Paginas/datos/vinculo.html?page=ListCompleta69.Html y "Consulta la relación de los contribuyentes querealizan operaciones inexistentes" anexando la liga siguiente: http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat!Paginas/datos/vinculo.html?page=ListCompleta69B.html resultando que estosproveedores no se encuentran en el supuesto dentro de los listados de contribuyentesque se encuentren no localizados, y lo cual no se puede presumir la inexistencia de lasoperaciones amparadas en tales comprobantes, y en su caso considerarlos como actos ocontratos simulados para efecto de los delitos previstos en el Código Fiscal de la Federación.Se anexa copias de verificación de comprobantes fiscales digitales por internet de los 15proveedores mencionados en dicha observación debidamente consultados en la páginaoficial del SA T. De acuerdo a las fechas de prestación del servicio otorgado y las fechasde facturación se realizó el procedimiento anteriormente señalado, de igual forma dentrode la esfera competencia! de este Organismo se encuentra limitado de sus atribucionespara establecer o señalar algunos de los supuestos establecidos por la norma fiscal, deconformidad al artículo 3 de la Ley que crea al Instituto de Investigación, Innovacióny Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, que establecede manera puntual el objeto de esta Institución, por lo que dentro de sus competencialegal, instrumentos, mecanismos de control, y verificaciones que se realizan interior dentro

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del ente, dichas empresas no presentaban alguna irregularidad como la indicada en laobservación señalada por la ASENL, así mismo a la elaboración del presente instrumento seseñala que consultadas las 15 empresas en el portal del Sat, en el apartado de publicacionesart 69 y 69 B del Código Fiscal de la Federación de manera específica dichos contribuyentesno se encuentran en algunos de los supuestos establecidos por el código en dichos losreferidos artículos. Por lo que no se configura la observación señalada. Anexo 15 Folios170 al 217"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, estaobservación no solventa, aun cuando anexó como evidencia documental los ComprobantesFiscales Digitales por Internet (CFDI) y su verificación ante el Servicio de AdministraciónTributaria (SAT), no fue posible accesar a la dirección de internet proporcionada ensu aclaración, asimismo no exhibió evidencia documental que acredite que el SujetoFiscalizado recibió a entera satisfacción los servicios contratados, por lo que presentanel riesgo de la inexistencia de las operaciones amparadas en los comprobantes antesseñalados.


Servicios de consultoría administrativa, procesos, técnica y en tecnologías de lainformación

15. Durante el ejercicio 2018 fueron devengados servicios profesionales prestados por personalque laboró en el Ente Público en funciones administrativas y en el desarrollo e imparticiónde diplomados, talleres, maestrías y programas, los cuales se encuentran bajo el régimende servicios profesionales (honorarios).

Como resultado de la aplicación de las encuestas obtenidas del personal antes referido,observamos lo siguiente:

a) No fue localizado físicamente el prestador de servicios identificado con elRFC ZUML480131BZ7 que de acuerdo al contrato de prestación de serviciosprofesionales laboraría directamente en la Secretaría Académica como "Asesor deprograma estatal", así mismo de acuerdo a las entrevistas realizadas al personal secorroboró que radica fuera del Estado de Nuevo León.

b) No proporcionó ni exhibió evidencia documental que permita comprobar el trabajodesempeñado, en contravención a la cláusula QUINTA del contrato antes señalado

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y al numeral 16, fracción II de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de NuevoLeón.

c) No presentó documentación soporte que compruebe y justifique que diariamentevisita las instalaciones del Ente Público, toda vez que de acuerdo al numeral 9 dela Tabla de Datos Generales con clave incluido en dicho instrumento jurídico, susservicios serían prestados en el área de la Secretaria Académica.

d) De la entrevista realizada al personal del Sujeto Fiscalizado, obtuvimosmanifestaciones verbales que indican en relación a esta persona, lo siguiente: "Noacude al Ente Público y desconocen sus funciones".

e) Durante el ejercicio 2018 esta persona devengó honorarios por serviciosprofesionales que ascienden a $508,800, las cuales se desglosan a continuación:

Fecha Folio /Cheque

Total /Importe

. Concepto . Formade pago

Cuentabancaria

31/01/2018 003/2018 $ 42,400 Pago de Factura A245 Honorarios del mes de enero 2018 Transferencia 866082783

28/02/2018 006/2018 42,400 Pago de Factura A247 Honorarios del mes de febrero 2018 Transferencia 866082783

23/03/2018 009/2018 42,400 Pago de Factura A249 Honorarios del mes de marzo 2018 Transferencia 866082783

30/04/2018 012/2018 42,400 Pago de Factura A251 Honorarios del mes de abril 2018 Transferencia 866082783

31/05/2018 015/2018 42,400 Pago de Factura A253 Honorarios del mes de mayo 2018 Transferencia 866082783

29/06/2018 018/2018 42,400 Pago de Factura A254 Honorarios del mes de junio 2018 Transferencia 866082783

31/07/2018 021/2018 42,400 Pago de Factura A256 Honorarios del mes de julio 2018 Transferencia 866082783

31/08/2018 023/2018 42,400 Pago de Factura A257 Honorarios del mes de agosto 2018 Transferencia 866082783

28/09/2018 026/2018 42,400 Pago de Factura A259 Honorarios del mes de septiembre 2018 Transferencia 866082783

31/10/2018 029/2018 42,400 Pago de Factura A260 Honorarios del mes de octubre 2018 Transferencia 866082783

30/11/2018 035/2018 42,400 Pago de Factura A261 Honorarios del mes de noviembre 2018 Transferencia 866082783

19/12/2018 036/2018 42,400 Pago de Factura A262 Honorarios del mes de diciembre 2018 Transferencia 866082783Total $ 508,800

Económica - Monto no solventado $508,800


En esta observación me permito recalcar que la persona en referencia es un prestador deservicios bajo el esquema de Servicios Profesionales (Honorarios) como bien se señalaen la observación, ahora bien entonces hablamos que no es un esquema de Sueldos ysalarios conforme al capítulo 1 000, ni tampoco como Asimilable a Salarios, por lo que al serun prestador de servicios no tiene lugar físico dentro del Instituto ya que no es empleado,además no existe dentro de los términos y condiciones del contrato celebrado, una cláusulaque obligue a tener un horario y espacio físico dentro de sus actividades.

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a) En relación a este inciso se adjunta el contrato donde estipulan los términos y condicionesde la contraprestación para el Servicio Profesional por Honorarios. Se anexan contrato yfacturas (Anexo 16 a) Folio 218 al 273)

b) Se anexan informes de actividades realizadas por el prestador de servicios durante elejercicio 2018, debidamente firmadas, lo cual da cumplimiento a la cláusula Quinta delcontrato mencionado. Se anexan reportes y fotos (Anexo 16 b Folio 274 al 513)

c) El contrato de prestación de servicio profesional mismo que se remite en el anexoseñalado, no hace mención en la Tabla de Datos Generales ni en las cláusulas el visitardiariamente las instalaciones del Ente, además no hay un compromiso de ocupar un espaciofísico dentro de las instalaciones del Instituto. Cabe mencionar que la naturaleza de laprestación de servicios profesional en el esquema a lo que está contratado, es contraria alo observado, ya que obligarlo a tenerlo en horario y espacio físico dentro del Instituto, seconvertiría en un empleado de base o confianza con derecho a prestaciones contractualesque marca la Ley Servicio Civil del Estado Nuevo León.

d) Es importante que en la entrevista en cuestión, se consideren sobre las personas quemanifestaron dichos o comentarios, sobre si se tienen los nombres completos, puestos, enque Área se desarrollan, que antigüedad tiene en el Instituto, cual es el jefe inmediato parapoder tener una objetividad plena sobre dicho testimonio y en su caso si es una referenciaque se encuentre dentro del ámbito de la observación detectada a fin de que sea. Anexo16 Folios 2018 al 513"

Análisis de la Auditoría Superior del EstadoDerivado del análisis de la aclaración y documentación presentada por el Ente Público, nosolventa lo observado, de acuerdo a lo siguiente:

a) No proporcionó evidencia documental que compruebe y justifique que el empleadohaya prestado sus servicios directamente en la Secretaría Académica del SujetoFiscalizado como "Asesor de programa estatal" de acuerdo al punto 9 de la Tabla deDatos Generales Con Clave del contrato de prestación de servicios profesionales.

b) Aun cuando anexó los informes de actividades de enero a diciembre de 2018signados por el prestador del servicio y con el visto bueno de la Apoderada Legaldel Ente Público y que adicionalmente, adjuntó diversos artículos, escritos y/omateriales identificados como: "Propuesta de acciones relevantes para educación2018-2024", "Entrevista al Dr. Leonel Zuñiga para la Revista E+A de la NormalSuperior Moisés Sánez", Aprender a aprender", "La Normal de Estipa: Experienciaeducativa ejemplar", "Impacto del desarrollo científico y tecnológico", entre otros,no acompañó evidencia documental que permita acreditar que hayan sido de su

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autoría, toda vez que no se aprecian firmas de elaboración y autorización de quienesparticiparon en la entrega-recepción de los mismos.

c) No adjuntó evidencia documental y justificativa que compruebe que el empleadovisitara las instalaciones del Ente Público, como lo establece el numeral 9 de la Tablade Datos Generales con clave incluida en el contrato de prestación de servicios,éstos serían prestados en el área de la Secretaría Académica.

d) Los cuestionarios fueron realizados durante el desarrollo de la fiscalización de laCuenta Pública 2018 a todo el personal que labora en el Ente Público, además fueronubicados físicamente la totalidad de los empleados, a excepción del señalado.



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VIII. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado

Solicitud. - Contenida en el acuerdo Legislativo, tomado por el Pleno, en la sesión del 6 de septiembre de 2017, remitida a esta Auditoría Superior del Estado, en fecha 7 de Septiembre de 2017 mediante oficio número C. V. 386/2017, emitido por los CC. Presidente y Secretario de la Comisión de Vigilancia del H. Congreso del Estado, en virtud del cual se instruye a este Órgano Superior de Fiscalización, para que en el ámbito de sus atribuciones de fiscalización solicite los acuerdos de reserva a los organismos descentralizados y desconcentrados del Gobierno del Estado para su análisis y la revisión en las Cuentas Públicas. Objetivo de la revisión. – Para cumplir con lo solicitado, esta Auditoría Superior del Estado, programó el envío del Oficio al Ente Público solicitando informara si cuenta con acuerdos de reserva. Procedimiento de auditoría realizado. - Para efectuar lo anterior, esta Auditoría Superior del Estado, solicitó al Ente Público que proporcionara la información siguiente:

a) Escrito firmado por el Titular del Ente Público que incluya una relación de los acuerdos de reserva y/o si existe alguna información que por su naturaleza deba considerarse como reservada, confidencial, o bien que deba mantenerse en secrecía.

b) Anexar el Índice de los expedientes clasificados como reservados, y en su caso el (los)

acuerdo (s) de clasificación correspondiente (s) en los que se establezca, según los dispuesto en los artículos 102 de la Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública, artículo 127 de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública de Nuevo León la siguiente información:

• Área que generó la información. • Nombre del documento. • Si se trata de reservada completa o parcial. • Fecha en que inició y finalizó la reserva. • Su justificación. • Plazo de reserva, y en su caso, • Partes del documento que se reserva y si se encuentra en prórroga.

Resultados obtenidos. – En respuesta a nuestro Oficio No. AEGE-D2-AP97-001/2019 del 28 de marzo de 2019, el Ente

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Público nos informa en su Oficio No. IIIEPE-138/18-19 del 10 de abril de 2019, que no cuenta con información que deba considerarse como reservada, confidencial, o bien, que deba mantenerse en secrecía. IX. Resultados de la revisión de situación excepcional

En relación a la Cuenta Pública objeto de revisión, no se recibieron denuncias para la revisión de situaciones excepcionales, en los términos preceptuados en los artículos 136 quinto párrafo de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León y 37 y 39 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León.

X. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, en la fiscalización de las Cuentas Públicas de ejercicios anteriores

Como resultado de los procesos de fiscalización de las cuentas públicas, la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, en cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 53 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, 9 fracción III, 11, 98 y 99 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, promueve las acciones y recomendaciones, con el propósito de que las mismas sean atendidas por las autoridades competentes.

En el presente Informe del Resultado, se expone en cumplimiento con lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, conforme a los registros de las Unidades Administrativas competentes de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León con corte al 30 de septiembre de 2019, la situación que guardan las acciones y recomendaciones derivadas de procesos de fiscalización de ejercicios anteriores del Instituto de Investigación Innovación y Estudios de Posgrado para la Educación del Estado de Nuevo León, resultante de una actividad analítica y evaluativa de los documentos que en su caso hubiesen exhibido las propias entidades fiscalizadas o autoridades competentes para su atención.

Con motivo de la entrada en vigor el 19 de julio de 2017 de la Ley General de Responsabilidades Administrativas derivada de la reforma constitucional en materia de combate a la corrupción del 27 de mayo de 2015, la exposición señalada se realiza en dos apartados, el primero denominado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES” en el que se detalla la situación que guardan las acciones y/o recomendaciones reportadas como no concluidas en el Informe del Resultado de la Cuenta Pública 2017, y el segundo nombrado “SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017”, que muestra lo relativo a las acciones y recomendaciones que derivaron de la revisión de la Cuenta Pública de 2017.

Dicha escisión atiende a las modificaciones que a partir del ejercicio 2017 introdujo al catálogo de acciones previsto en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León sobre las observaciones subsistentes derivadas de un proceso de fiscalización de Cuentas Públicas, tanto la reforma a la Constitución Local publicada en el Periódico Oficial del Estado del 15 de abril de 2016,

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derivada de la diversa realizada a la Constitución General en materia anticorrupción, como el inicio de la vigencia de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, pues se concedieron facultades a las Entidades de Fiscalización de los Estados, para conocer de faltas administrativas de servidores públicos de los entes fiscalizados, se crearon nuevos procedimientos para la investigación y substanciación de ese tipo de faltas y autoridades al interior de los Órganos Internos de Control de los Entes Públicos.

I. SEGUIMIENTO DE ACCIONES O RECOMENDACIONES DERIVADAS DE LA FISCALIZACIÓN DE LA

CUENTA PÚBLICA 2016 Y ANTERIORES

CUENTA PÚBLICA

ACCIÓN EJERCIDA/ RECOMENDACIÓN FORMULADA

CANTIDAD DE OBSERVACIONES

2013

Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa (PFRA) 5*

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 3*

Total de acciones y recomendaciones emitidas 8

2014


Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 2*



2015




2016



Total de acciones y recomendaciones emitidas 23 *Acciones o recomendaciones comunicadas como concluidas en el IDR 2017, presentado al H. Congreso del Estado el día 18 de octubre de 2018.

II. SEGUIMIENTO DE ACCIONES Y RECOMENDACIONES ANUNCIADAS EN EL INFORME DEL RESULTADO DE LA CUENTA PÚBLICA 2017

CUENTA PÚBLICA



2017 Vista a la Autoridad Investigadora (VAI) 13

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CUENTA PÚBLICA



Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal (PEFCF) 1

Recomendaciones a la Gestión o Control Interno (RG) 14


DETALLE DE LAS ACCIONES EJERCIDAS Y RECOMENDACIONES FORMULADAS

VAI Vista a la Autoridad Investigadora

Acción que tiene por objeto dar a conocer a la Unidad Investigadora competente sobre la existencia de actos u omisiones que la Ley General de Responsabilidades Administrativas señala como falta administrativa, a efecto de que lleve las diligencias de investigación conducentes, para que en su caso emita el informe de presunta responsabilidad que se le dará a conocer a la Autoridad Substanciadora para el inicio del procedimiento de responsabilidad, en el que la Autoridad Resolutora determinará mediante sentencia, sobre la existencia o inexistencia de falta administrativa, así como de las sanciones o indemnizaciones que se fijarán a los servidores públicos o particulares responsables.

Cuenta Pública

Estado (Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017

VAI – Órgano Interno de Control del Ente Público 11

VAI – Unidad de Investigación de la ASENL 2

Total 13


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A. Vista a la Autoridad Investigadora (Órgano Interno de Control del Ente Público fiscalizado)

Irregularidades que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, segundo párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora del Órgano Interno de Control del Ente Público, a efecto de que continúe con las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

Cuenta Pública

Estado (Autoridad Investigadora)

Total Observaciones

2017 En trámite 11 Concluido 0

Total 11

CU

ENTA

PÚ

BLIC

A

OFICIO DE PROMOCIÓN

NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

AUTORIDAD ANTE LA QUE SE PROMUEVE

INFORME DE LA AUTORIDAD SOBRE EL

ESTADO DE LA PROMOCIÓN

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

SERVIDOR(ES) PÚBLICO(S)

SANCIONADO(S) SANCIÓN IMPUESTA INDEMNIZACIÓN

2017

ASENL-VAI-CP2017-AP97-

66/2018

11

Director del Instituto de

Investigación Innovación y Estudios de

Posgrado para la Educación del

Estado de Nuevo León

IIIEPE-058/18-19

Comunica acuerdo de fecha 20 de noviembre de 2018, mediante el cual se señala que el Instituto no es competente para iniciar una investigación y, en su caso, sustanciación y resolución de procedimientos de responsabilidad administrativa en relación a las irregularidades detectadas en la revisión y fiscalización de la Cuenta Pública 2017 de este ente público, remite la Vista a la Unidad Anticorrupción del Poder Ejecutivo del Estado

ASENL-VAI-CP2017-PE01-

74/2018

Encargado del Despacho de la

Contraloría y Transparencia Gubernamental

CTG-307/2019 Etapa de investigación con número de carpeta UA-CI-68/2019

TOTAL DE OBSERVACIONES 11

B. Vista a la Autoridad Investigadora (ASENL)

Observaciones que en términos de lo dispuesto en el artículo 11, primer párrafo de la Ley General de Responsabilidades Administrativas, se hacen del conocimiento de la Autoridad Investigadora de la propia Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, a efecto de que realice las investigaciones respectivas y promueva en su caso las acciones que procedan.

Cuenta Pública Estado (Autoridad Investigadora)

Total Observaciones


Total 2

CU

ENTA

PÚ

BLIC

A

OFICIO DE PROMOCIÓN

FECHA DE PRESENTACIÓN

ANTE AUTORIDAD INVESTIGADORA

NÚ

MER

O D

E O

BSER

VAC

ION

ES

TIPO DE AUDITORÍA

DETERMINACIÓN DE LA

INVESTIGACIÓN

ADMISIÓN DE IPRA

RESULTADOS DEL PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS

Remisión de expediente al Tribunal de Justicia

Administrativa del Estado

Notificación de Recepción de

Expediente

2017 ASENL-AEGE-UI-VAI-GF001/2018.CP2017-AP97 30-oct-18

1

Gestión Financiera

En trámite No aplica

1

Remitir al Órgano

Interno de Control del

Ente Público

El trámite de esta acción corresponderá al Órgano Interno de Control del Ente Público


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PEFCF Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal.

Cuenta Pública

Estado (En la ASENL)

Total Observaciones


Total 1

A. Servicio de Administración Tributaria

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE PROMOCIÓN NÚMERO DE

OBSERVACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN MOTIVO DE LA PROMOCIÓN

2017 ASENL-PEFCF-CP2017-002/2018 1 01-nov-2018

Incumplimiento a las obligaciones fiscales de los proveedores del Ente Público


RG Recomendaciones a la Gestión o Control Interno

Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión.

Cuenta Pública Estado

(En la ASENL) Total

Observaciones


Total 14

CUENTA PÚBLICA OFICIO DE RECOMENDACIONES FECHA DE NOTIFICACIÓN FECHA DE RESPUESTA POR EL ENTE PÚBLICO

2017 ASENL-RG-CP2017-AP97-065/2018 31-oct-18 30-nov-18

Detalle del trámite dado por el ente fiscalizado a las recomendaciones:

MATERIA EMITIDAS ATENDIDAS POR EL ENTE PÚBLICO NO ATENDIDAS

(Sin respuesta del Ente Público) Aceptadas Rechazadas Medidas Alternas Inaplicables

Gestión Financiera 14 14 0 0 0 0

Total 14

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Lo anteriormente expuesto, se pone en conocimiento de ese H. Congreso del Estado, por conductode la Comisión de Vigilancia, para los efectos legales a que haya lugar, acorde con lo preceptuadoen los artículos 20, fracción XXXI, 82, fracciones XV y XXXII de la Ley de Fiscalización Superior delEstado de Nuevo León; y 8, fracción XVIII, 15, fracciones XIII y XVIII, 17, fracciones I, III y XVII y 18,fracciones XVIII y XIX del Reglamento Interior de la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León.

C.P.C. JORGE GUADALUPE GALVÁN GONZÁLEZAuditor General del Estado de Nuevo León

C.P. EDUARDO GONZÁLEZ JASSOAuditor Especial de Gobierno del Estado

y Organismos Públicos Autónomos

C.P. HÉCTOR DAVID RIVERA ALEMÁNDirector General de Auditoría

C.P. ANGELA GARCÍA VALENZUELADirector de Auditoría (Gestión Financiera)

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