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Grupo Funcional Desarrollo Social
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Instituto Mexicano del Seguro Social
Ingresos Excedentes e Inversiones Financieras
Auditoría De Cumplimiento: 2018-1-19GYR-19-0281-2019
281-DS
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios establecidos por la Auditoría Superior de la Federación para la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018 considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera sobre el origen, determinación, cobro, distribución y aplicación de los ingresos excedentes; así como de las inversiones y rendimientos, además de verificar que su registro en los estados financieros y en la Cuenta Pública, se efectuaron de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables.
Alcance
INGRESOS Miles de Pesos Universo Seleccionado 215,534,681.8 Muestra Auditada 49,962,299.5 Representatividad de la Muestra 23.2%
El universo por 215,534,681.8 miles de pesos corresponde al portafolio de inversión1 al 31 de diciembre de 2018 del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), que se integra con los recursos de cuatro niveles de reservas por 142,658,419.5 miles de pesos (66.2%), y un Fondo Laboral por 72,876,262.3 miles de pesos (33.8%).
Se seleccionó una muestra por 49,962,299.5 miles de pesos, equivalente al 23.2% del universo, conformada por las inversiones adquiridas en el ejercicio de 2018 de la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad2 por 38,985,377.1 miles de pesos y las inversiones de la Reserva Operativa3 por 10,976,922.4 miles de pesos.
Antecedentes
El artículo 278 de la Ley del Seguro Social establece que para garantizar el debido y oportuno cumplimiento de las obligaciones que contraiga, derivadas del pago de beneficios y la prestación de servicios relativos a los seguros que se establecen en dicha ley, el Instituto
1 El portafolio de inversión es una selección de instrumentos que se cotizan en el mercado bursátil y en los que una persona o empresa deciden colocar o invertir su dinero.
2 Esta reserva es la más representativa del portafolio ya que equivale al 18.1% del total. 3 Esta reserva es la que se utiliza para los requerimientos de efectivo del Instituto y representa el 5.1% del total.
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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Mexicano del Seguro Social (IMSS) deberá constituir y contabilizar por ramo de seguro la provisión y el respaldo financiero de sus reservas. Asimismo, dicho ordenamiento precisa que los recursos afectos a estas reservas no formarán parte del patrimonio del IMSS y sólo se podrá disponer de ellos para cumplir los fines previstos en dicha normativa y garantizar su viabilidad financiera en el largo plazo.
Conforme al artículo 279 de la citada ley, las reservas deben registrarse como una provisión al momento de su constitución, mientras que las aportaciones para su incremento o reconstitución deben hacerse trimestral o anualmente según corresponda y establecerse en definitiva al cierre de cada ejercicio.
De acuerdo con lo dispuesto en los artículos 280, 281, 283, 284, 285 y 286 K de la Ley del Seguro Social, el propósito de las reservas y el fondo del IMSS son las siguientes:
RESERVAS Y FONDO LABORAL DEL IMSS
Concepto Propósito
IMSS – Asegurador
1. Reserva Operativa
Cubrir el pago de prestaciones, gastos administrativos y la constitución de las Reservas Financieras y Actuariales, Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento y la Reserva General Financiera y Actuarial.
Enfermedades y Maternidad
Gastos Médicos para Pensionados
Invalidez y Vida
Riesgos de Trabajo
Guarderías y Prestaciones Sociales
Seguro de Salud para la Familia
2. Reservas Financieras y Actuariales
Hacer frente a eventos catastróficos, caídas significativas en ingresos o aumento en egresos por problemas epidemiológicos o económicos severos y de larga duración.
Enfermedades y Maternidad
Gastos Médicos para Pensionados
Invalidez y Vida
Riesgos de Trabajo
Guarderías y Prestaciones Sociales
Seguro de Salud para la Familia
Reservas Globales
3. Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento
Proveer estabilidad y certidumbre en la operación del IMSS y facilitar la planeación de mediano plazo de las operaciones de los distintos seguros que se establecen en la ley.
4. Reserva General Financiera y Actuarial Hacer frente a eventos catastróficos, caídas significativas en ingresos o aumento en egresos por problemas epidemiológicos o económicos severos y de larga duración.
IMSS – Patrón
Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual
Cubrir los costos del Régimen de Jubilaciones y Pensiones.
FUENTE: Elaborado con base en los artículos 280, 281, 283, 284, 285 y 286 K de la Ley del Seguro Social. http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/informes/20172018/13-Cap09.pdf
La Comisión de Inversiones Financieras del IMSS, es el órgano especializado del Consejo Técnico4, que se encarga de la inversión de los recursos del Instituto, conforme al artículo 286
4 Es el órgano de gobierno, representante legal y administrador del IMSS cuyas atribuciones están establecidas en el artículo 264 dela Ley del Seguro Social y se integra hasta por 12 miembros y sus suplentes. Ejercen su cargo por 6 años reelegibles.
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C de la Ley del Seguro Social; la cual está integrada por cinco miembros, siete invitados permanentes y un Secretario Técnico como sigue:
INTEGRACIÓN DE LA COMISIÓN DE INVERSIONES FINANCIERAS Miembros Invitados Secretario Técnico
-Director de Finanzas -Titular de la Unidad de Inversiones Financieras -Representante del Sector Patronal -Representante del Sector Obrero -Representante de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
-Presidente de la H. Comisión de Vigilancia -Titular del Órgano Interno de Control -Coordinadora de Administración de Riesgos Financieros. -Coordinadora de Asignación Estratégica y Evaluación -Coordinador de Control de Operaciones -Coordinador de Inversiones -Coordinador de Tesorería
-Secretario Técnico
FUENTE: Manual de Integración y Funcionamientos de la Comisión de Inversiones Financieras del IMSS.
Durante el periodo de 2014 a 2018, las inversiones financieras del IMSS que comprenden las Reservas y el Fondo Laboral, aumentaron en un 58.4% respecto al saldo inicial de 2014 (equivalente a 79,425,800.0 miles de pesos), al pasar de 136,108,800.0 miles de pesos en 2014 a 215,534,681.8 miles de pesos en 2018, como se muestra en la tabla siguiente:
EVOLUCIÓN DEL SALDO TOTAL DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS DEL IMSS E INCREMENTO ACUMULADO DEL PERIODO 2014 – 2018
(Miles de Pesos) Concepto 2014 2015 2016 2017 2018
Reservas Financieras y Actuariales 77,239,900.0 71,761,700.0 75,939,000.0 82,219,000.0 89,055,410.8 Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento 10,656,100.0 11,011,500.0 18,991,700.0 25,098,300.0 37,179,182.9.0 Reserva Operativa 7,619,700.0 7,694,600.0 3,606,600.0 5,922,100.0 10,976,922.4 Aportaciones Federales para el pago de pensiones - - - - 1,368.0 Reserva General Financiera y Actuarial 3,601,100.0 3,957,500.0 4,352,400.0 4,879,700.0 5,446,903.4 Fondo Laboral 36,992,000.0 44,251,000.0 52,912,700.0 63,000,200.0 72,874,894.3
Total 136,108,800.0 138,676,300.0 155,802,400.0 181,119,300.0 215,534,681.8 Incremento 1.9% 12.3% 16.2% 19.0%
FUENTE: Elaborado con base en los Informes sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del cuarto trimestre de los ejercicios 2014 a 2018, presentados en la página del Instituto Mexicano del Seguro Social, Conoce al IMSS, Estadísticas e Informes, Informes Institucionales, Informe del cuarto trimestre de 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 sobre la composición y situación financiera de las inversiones del Instituto.
http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss/informes-estadisticas
En dicho periodo, los productos financieros generados por las inversiones del IMSS aumentaron su rendimiento en un 133.6% respecto al saldo inicial, al pasar de 7,912,400.0 miles de pesos en 2014 a 18,485,420.2 miles de pesos en 2018, como se muestra en la tabla siguiente:
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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EVOLUCIÓN DEL SALDO TOTAL DE LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DEL IMSS E INCREMENTO ACUMULADO DEL PERIODO 2014 – 2018
(Miles de pesos) Concepto 2014 2015 2016 2017 2018
Reservas Financieras y Actuariales 4,523,200.0 3,838,200.0 4,315,800.0 6,341,000.0 7,012,109.8 Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento 341,000.0 355,300.0 498,300.0 1,759,700.0 2,858,735.1 Reserva Operativa 586,600.0 830,900.0 1,737,500.0 2,126,800.0 2,835,233.5 Aportaciones Federales para el pago de pensiones - - - - 1,370.1 Reserva General Financiera y Actuarial 120,800.0 124,800.0 183,600.0 329,100.0 413,341.1 Fondo Laboral 2,340,800.0 2,298,300.0 3,654,100.0 4,944,200.0 5,364,630.6
Total 7,912,400.0 7,447,500.0 10,389,300.0 15,500,800.0 18,485,420.2 Incremento -5.9 39.5% 49.2% 19.3%
FUENTE: Elaborado con base en los Informes sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del cuarto trimestre de los ejercicios 2014 a 2018, presentados en la página del Instituto Mexicano del Seguro Social, Conoce al IMSS, Estadísticas e Informes, Informes Institucionales, Informe del cuarto trimestre de 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 sobre la composición y situación financiera de las inversiones del Instituto.
http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss/informes-estadisticas
Por otra parte, la Auditoría Superior de la Federación (ASF) ha revisado aspectos relacionados con las inversiones del IMSS en las Cuentas Públicas 2010 mediante la auditoría número 836 “Inversión de las Reservas Financieras y Actuariales y de Excedentes de Efectivo” y en 2014 con la auditoría número 11 “Ingresos por Productos Financieros”, entre los principales resultados se destacan 9 Recomendaciones y 10 Promociones de Responsabilidades Administrativas Sancionatorias que consistieron en lo siguiente:
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PRINCIPALES RESULTADOS DE LAS AUDITORÍAS RELACIONADAS CON LAS INVERSIONES DEL IMSS DE 2010 Y 2014 1/
Cuenta Pública
Auditoría Tipo de Acción Descripción
2010 836 Recomendación (1) Evalúe la procedencia de modificar la legislación correspondiente, a fin de qué en las inversiones de los recursos financieros y actuariales del IMSS, se acredite la adopción de medidas prudenciales que salvaguarden y eviten la especulación sobre dichos recursos, ante el impacto de una crisis de la economía internacional, que repercute en el mercado financiero.
(2) Implemente y actualice su normativa respecto del porcentaje autorizado para invertir en el mercado accionario, a fin de minimizar los riesgos de inversión.
(3) Evalúe la conveniencia de diversificar el riesgo en la deuda bancaria de los recursos de las Reservas Operativas y de las Reservas de Operaciones para Contingencias y Financiamiento.
(4) Fortalezca sus mecanismos de control, operación y supervisión en las operaciones sistematizadas, manuales y normativas, a fin de evitar márgenes de error en las inversiones y en la elaboración de reportes.
(5) Fortalezca los mecanismos de control a fin de que, en lo sucesivo, no invierta, ni conserve las reservas financieras y actuariales en empresas con calificaciones degradadas, y que le permitan generar alternativas defensivas en eventualidades.
(6) Implemente políticas y procedimientos que regulen la toma de decisiones y las estrategias sobre las inversiones con bancos extranjeros, ante situaciones de crisis económicas que pudieran repercutir en la recuperación de las inversiones, a fin de salvaguardar los recursos de las reservas financieras y actuariales.
(7) Implemente mecanismos de control a fin de promover alternativas que salvaguarden las inversiones de las reservas financieras y actuariales, ante la pérdida de valor de los instrumentos de inversión, a efecto de que se minimicen los riesgos en la aplicación de los recursos financieros.
(8) Establezca medidas prudenciales en la aplicación de límites de inversión en contrapartes bancarias extranjeras en directo, a fin de que las inversiones cumplan con su normativa.
2014 11 (9) Actualice las políticas y directrices para la inversión de las reservas y fondos, así como en los lineamientos para la inversión de las reservas operativas y de operación para contingencias y financiamiento, en las que se incluyan las disposiciones para fortalecer los controles de inversión en instrumentos corporativos, así como establezca un porcentaje de inversión y plazo para los instrumentos emitidos por SOFOMES o SOFOLES, debido a los incumplimientos de dos SOFOMES de las que se adquirieron instrumentos de inversión de años anteriores y que han tenido un efecto negativo en las finanzas del IMSS.
2010 836 PRAS Ante el OIC en el IMSS para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión: (1) No supervisaron el cumplimiento de las funciones del custodio. (2) Formalizaron la reestructura de las emisiones METROFI 10 y 10-2, con la Sociedad Financiera de Objeto Múltiple (SOFOM) en 2010, por una negociación con la Sociedad Hipotecaria Federal, no obstante, los antecedentes de incumplimiento de los emisores. (3) Autorizaron operaciones con casas de bolsa que incumplían con la calificación crediticia mínima establecida en su normativa. (4) Excedieron los límites de inversión establecidos en su norma, con tres bancos extranjeros. (5) Autorizaron y formalizaron recibir acciones -mediante dación en pago- de una empresa que no tenía objeto social complementario o afín con las actividades del IMSS, donde las inversiones y acciones recibidas por la reestructura, tienen un alto riesgo de recuperación, así como nulas expectativas de recuperación financiera por parte de la Sociedad Financiera de Objeto Múltiple. (6) Formalizaron la reestructura de las inversiones de las reservas en deuda quirografaria y bursatilizaciones de derechos de crédito en desarrolladores de la Sociedad Financiera de Objeto Múltiple, a pesar de la situación financiera que presentaba dicha empresa (insuficiencia de pago). (7) Mantuvieron inversiones con 4 emisoras, quienes obtuvieron calificaciones degradadas por 2 calificadoras y que, al 31 de diciembre de 2010, presentaron minusvalías operativas por 350,499.9 miles de pesos, que no fueron reconocidas en 2010 (8) No registraron contablemente el total de las minusvalías del ejercicio de 2010. (9) Omitieron el reconocimiento de minusvalías en los Certificados Bursátiles Fiduciarios emisión METROCB 07 y 07-2, por 303,553.4 miles de pesos, las cuales fueron reconocidas y registradas en julio de 2011. (10) Omitieron el reconocimiento de minusvalías en los Certificados Bursátiles Subordinados y Certificados Bursátiles No Subordinados de la Sociedad Financiera de Objeto Múltiple, por 199,019.6 miles de pesos en 2010, las cuales fueron reconocidas y registradas en julio de 2011.
FUENTE: Elaborado con base en los Informes de Auditoría de la ASF, Inversión de las Reservas Financieras y Actuariales y de Excedentes de Efectivo; e Ingresos por Productos Financieros del IMSS.
http://www.asf.gob.mx/Section/58_Informes_de_auditoria 1/ Se muestran para efectos de antecedentes referenciales, en tanto que las acciones derivadas puede que se
hayan atendido o estén en proceso de atención por parte del ente fiscalizado. PRAS: Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.
SOFOLES: Sociedades Financieras de Objeto Limitado. SOFOMES: Sociedades Financieras de Objeto Múltiple.
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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Resultados
1. Presentación de las inversiones en los estados financieros
En el estado de situación financiera del IMSS5 al 31 de diciembre de 2018, se reportó en el rubro de activo no circulante el saldo de Inversiones Financieras a Largo Plazo por 205,810,323.8 miles de pesos, dicho saldo se encuentra integrado conforme al cuadro siguiente y se verificó que coincidiera con lo reportado en la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2018.
INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO, FIDEICOMISOS E INVERSIONES EN ACCIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 DEL IMSS
(Miles de pesos)
Concepto Importe Parcial Importe Total
A. Inversiones Financieras a Largo Plazo
190,434,306.8 Reserva para invalidez y vida 12,189,700.8 Reserva para riesgos de trabajo 9,123,602.5 Reserva para gastos médicos de pensionados 816,737.0 Reserva para seguro de enfermedad y maternidad 52,800,080.2 Reserva general financiera y actuarial 5,446,899.6 Reserva para contingencias y financiamiento 37,179,169.7 Retenciones para jubilaciones y pensiones Subcuenta 2 72,729,710.0 Reserva para hacer frente a reclamaciones del SAR 3,242.0 Fondo para el cumplimiento de obligaciones laborales de carácter legal o contractual Subcuenta 1
145,164.0
B. Fideicomisos
1,250,749.0
Velatorios 534,465.1 Guardería “ABC” 334,777.4 Fondo de Investigación en Salud 285,550.8 Otros fideicomisos 95,955.7
C. Inversiones en acciones
14,125,268.0
Afore XXI Banorte 12,270,517.0 Crédito Mercantil 1,854,751.0
Total
205,810,323.8
Concepto Importe Total (Miles de pesos)
A. Inversiones Financieras a largo plazo
190,434,306.8
B. Fideicomisos 1,250,749.0 C. Inversiones en acciones 14,125,268.0 Total 205,810,323.8
FUENTE: Elaborado con base en las Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018, presentados en la
Cuenta Pública 2018, Tomo VII Sector Paraestatal, Instituto Mexicano del Seguro Social, Información Contable, Notas a los Estados Financieros (págs. 8, 13 y 15).
https://www.cuentapublica.hacienda.gob.mx/work/models/CP/2018/tomo/VII/GYR.02.NEF.pdf
5 Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2018, presentados en la Cuenta Pública 2018, Tomo VII Sector Paraestatal, Instituto Mexicano del Seguro Social, Información Contable, Notas a los Estados Financieros (págs. 8, 13 y 15). https://www.cuentapublica.hacienda.gob.mx/work/models/CP/2018/tomo/VII/GYR.02.NEF.pdf
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Con motivo de la reunión de resultados finales y observaciones preliminares, el IMSS remitió con el oficio número 0952 8061 4830/01/325/2019 de fecha 9 de octubre de 2019, la documentación que acredita que la División de Normatividad Contable y Fiscal solicitó a la División de Contabilidad, ambas de la Unidad de Operación Financiera, el alta en el catálogo de cuentas y en el sistema institucional denominado PREI To Be de 54 cuentas contables asociadas a las Reservas y al Fondo Laboral, lo cual se acreditó con 54 instructivos de manejo de cuentas autorizados por el Coordinador de Contabilidad y Trámite de Erogaciones del IMSS, los cuales entraron en vigor el 1 de octubre de 2019, con lo que se solventa lo observado.
A. Inversiones financieras a largo plazo Del análisis realizado a los reportes diarios de operación (RDO) del portafolio de inversiones del IMSS, se identificó que 86,827,214.6 miles pesos, equivalentes al 45.6% de los 190,434,306.8 miles de pesos, corresponden a inversiones cuyo plazo pactado es menor de un año, en incumplimiento del Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal y el artículo 376 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental que, como se muestra en el cuadro siguiente:
INTEGRACIÓN DE LA CUENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DEL IMSS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos) Concepto Plazo 1 año
o menor Plazo mayor a 1 año
Total
Reserva para invalidez y vida 3,713,604.0 8,476,096.8 12,189,700.8 Reserva para riesgos de trabajo 2,832,403.4 6,291,199.1 9,123,602.5 Reserva para gastos médicos de pensionados 438,738.9 377,998.1 816,737.0 Reserva para seguro de enfermedad y maternidad 28,672,560.0 24,127,520.2 52,800,080.2 Reserva general financiera y actuarial 5,157,996.1 288,903.5 5,446,899.6 Reserva para contingencias y financiamiento 37,179,169.7 37,179,169.7 Retenciones para jubilaciones y pensiones Subcuenta 2 8,700,840.5 64,028,869.5 72,729,710.0 Reserva para hacer frente a reclamaciones del SAR 3,242.0 3,242.0 Fondo para el cumplimiento de obligaciones laborales de carácter legal o contractual Subcuenta 1
131,902.0 13,262.0 145,164.0
Total 86,827,214.6 103,607,091.2 190,434,306.8
46.6% 54.4% 100.0%
FUENTE: Elaborado con base en el reporte diario de operación del 1 de enero de 2018 al 31 de diciembre de 2018,
proporcionado por la Unidad de Inversiones Financieras del IMSS.
B. Fideicomisos Con el análisis realizado a la información presentada por el IMSS en la Cuenta Pública 2018, se verificó en el rubro Información sobre los Fideicomisos, Mandatos y Análogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2018 que dichos fideicomisos corresponden a apoyos financieros y subsidios; y en los estados de situación financiera de cada fideicomiso, el monto de su capital por 1,250,749.0 miles de pesos, lo
6 Este artículo establece que “…para el registro de las operaciones presupuestarias y contables, los entes públicos deberán
ajustarse a sus respectivos catálogos de cuentas, cuyas listas de cuentas estarán alineadas, tanto conceptualmente como en sus principales agregados, al Plan de Cuentas emitido por el Consejo…”
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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que coincide con lo registrado en el rubro Fideicomisos por parte del IMSS en la Cuenta Pública de 2018, como se muestra a continuación:
FIDEICOMISOS DEL INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL
(Miles de Pesos)
Nombre del Fideicomiso Cuenta Pública 2018
Estados Financieros IMSS
Fideicomiso de Beneficios Sociales (FIBESO). 534,465.1 534,465.1 Fondo para Ayudas Extraordinarias con motivo del incendio de la guardería ABC. 334,776.5 334,776.5 Fideicomiso de Investigación en Salud. 285,549.8 285,549.8 Fideicomiso de Administración de teatros y salas de espectáculos IMSS. 25,445.5 25,445.5 Fideicomiso para el Desarrollo del Deporte núm. 4611-1. 70,327.4 70,327.4 Fideicomiso Irrevocable de Administración e Inversión niña del milenio. 184.7 184.7
Total 1,250,749.0 1,250,749.0
FUENTE: Elaborado con base en las cifras presentadas en Cuenta Pública 2018 y los Estados Financieros del Instituto Mexicano del Seguro Social para el ejercicio 2018.
C. Inversiones en Acciones
Con el análisis realizado a los RDO del portafolio de inversiones del IMSS, se verificó que el registro por 14,125,268.0 miles de pesos corresponde a compras de 5,107,989 acciones de XXIAFOREIV a 1.33795 miles de pesos con fecha de operación del 7 de septiembre de 2015; compras de 4,919,900 acciones de XXIAFORERT a 1.10495 miles de pesos con fecha de operación del 7 de septiembre de 2015, y un crédito mercantil por 1,854,750.7 miles de pesos. Estos montos coinciden con lo reportado en la Cuenta Pública de 2018 por el IMSS, conforme a la tabla siguiente:
INVERSIONES EN ACCIONES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 (Miles de pesos)
Acción Núm. Acciones Precio1/ Total
XXIAFOREIV 5,107,989 1.33795 6,834,252.3 XXIAFORERT 4,919,900 1.10495 5,436,265.0 Crédito Mercantil 1,854,750.7
Total 14,125,268.0
FUENTE: Elaborado con base en las cifras presentadas en Cuenta Pública 2018.
1/ La operación del total puede variar ya que el precio se encuentra en miles de pesos.
En conclusión, el IMSS presentó en los rubros de Inversiones Financieras a Largo Plazo, Fideicomisos e Inversiones en Acciones correspondientes a la Cuenta Pública 2018 un saldo de 205,810,323.8 miles de pesos, integrado por 190,434,306.8 miles de pesos de inversiones financieras a largo plazo, 1,250,749.0 miles de pesos de fideicomisos y 14,125,268.0 miles de pesos de inversiones en acciones; de los cuales, se identificó que 86,827,214.6 miles pesos corresponden a inversiones cuyo plazo pactado es menor de un año y están registrados en la cuenta de inversiones financieras a largo plazo, en incumplimiento al Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal y los artículos 37 y 44 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
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El IMSS, en el transcurso de la auditoría y con motivo de la intervención de la ASF, instruyó la apertura de 54 cuentas contables y emitió los documentos denominados “Instructivo de Manejo de Cuenta” correspondientes, los cuales entraron en vigor el 1 de octubre de 2019, con lo que se solventa lo observado.
2. Portafolio de Inversión
El saldo de las inversiones financieras del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) al 31 de diciembre de 2018 reportado en el Informe sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del cuarto trimestre de 2018 fue de 215,534,681.8 miles de pesos, el cual se encuentra registrado en las cuentas de inversiones temporales y financieras a largo plazo de la Cuenta Pública de 2018, conforme al cuadro siguiente:
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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PORTAFOLIO DE INVERSIÓN Y SU PRESENTACIÓN EN LA CUENTA PÚBLICA 2018 POR TIPO DE RESERVA DEL IMSS
(Miles de pesos)
Concepto
Portafolio de Inversión (Informe del 4to. Trimestre)
Cuenta Pública 2018
Inversiones Financieras a Largo Plazo
Inversiones Temporales
1. Reserva Operativa 10,976,922.4 0.0 10,976,922.4 2. Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento 37,179,182.9 37,179,169.7 13.2 3. Reserva General Financiera y Actuarial 5,446,903.4 5,446,899.6 3.8 4. Reservas Financieras y Actuariales 89,055,410.8 89,055,389.0 22.0
Seguro de Invalidez y Vida. 12,189,700.9 12,189,700.9 0.0 Gastos Médicos para Pensionados. 816,737.1 816,737.1 0.0 Seguro de Riesgos de Trabajo. 9,123,602.5 9,123,602.5 0.0 Seguro de Enfermedades y Maternidad. 52,800,102.3 52,800,080.3 22.0 Afore XXI Banorte 14,125,268.0 14,125,268.0 0.0
Suma de las reservas
142,658,419.5
131,681,459.0
10,976,961.4
1. Fondo Laboral 1/ 72,874,894.3 72,874,874.6 19.7
Cuenta Especial para el Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 1 (RJPS1) 145,167.2 145,164.4 2.8 Cuenta Especial para el Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2 (RJPS2) 72,729,727.1 72,729,710.2 16.9
Reserva para hacer frente a reclamaciones del SAR 0.0 3,242.0 -3,242.0 Fideicomisos 0.0 1,250,749.00 -1,250,749.0 Aportaciones Federales para el Pago de Pensiones. 1,368.0 0.0 1,368.0
Total
215,534,681.8
205,810,324.0
9,724,358.1
Concepto Saldo al 31/12/2018 (Miles de pesos)
Reserva Operativa 10,976,922.4
Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento
37,179,182.9
Reserva General Financiera y Actuarial 5,446,903.4
Reserva Financiera y Actuarial 89,055,410.8
Fondo Laboral 72,874,894.3
Aportaciones Federales para el Pago de Pensiones.
1,368.0
Total Portafolio 215,534,681.8
FUENTE: Elaborado con base en el Portafolio de inversión del IMSS, presentado en la página del Instituto Mexicano del Seguro Social, Conoce al IMSS, Estadísticas e Informes, Informes Institucionales 2018, Informe del cuarto trimestre de 2018 sobre la composición y situación financiera de las inversiones del Instituto (pág. 7) y balanzas de comprobación al 31 de diciembre de 2018.
http://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/informes/2018/2018_4toTrim_Inversiones.pdf 1/ Se registra en dos cuentas: 1) Cuenta de Otras Obligaciones Laborales y 2) Cuenta Especial para el
Régimen de Jubilaciones y Pensiones. Esta última, se integra por dos subcuentas: a) Subcuenta 1: se utiliza para el pago de las jubilaciones y pensiones de trabajadores que ingresaron al IMSS hasta el 15 de octubre de 2005; y, b) Subcuenta 2: se utiliza para fondear el pago de las pensiones de trabajadores que ingresaron al IMSS entre el 16 de octubre de 2005 y el 27 de junio de 2008.
En la revisión de la clasificación de los registros contables se identificó que el monto neto por 9,724,358.1 miles de pesos corresponde a:
10,978,349.1 miles de pesos que fueron registrados en la cuenta de Inversiones temporales del rubro de Efectivo y Equivalentes del activo circulante, presentado en las
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notas a los Estados Financieros del IMSS al 31 de diciembre de 2018; de los cuales se identificó en los reportes diarios de operación (RDO) del portafolio de inversiones del IMSS, una operación por 54,060.4 miles de pesos realizada con un plazo pactado de 369 días, (superior a los tres meses7) en incumplimiento al Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal y al artículo 37 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
(1,253,991.0) miles de pesos de registros que no debían presentarse en el portafolio de inversión por tratarse de conceptos relativos a fideicomisos y a la reserva prevista para hacer frente a reclamaciones del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR).
En conclusión, el IMSS presentó en su portafolio de inversión un saldo al cierre de 2018 por 215,534,681.8 miles de pesos, integrado por 205,810,324.0 miles de pesos registrados en la cuenta de Inversiones Financieras a Largo Plazo y 9,724,358.1 miles de pesos en la cuenta de Inversiones Temporales de la Cuenta Pública 2018. En la revisión de los reportes diarios de operación, se identificó que en la cuenta de Inversiones Temporales se registró una operación por 54,060.4 miles de pesos realizada con un plazo pactado de 369 días, es decir superior a los tres meses, en incumplimiento del Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal y al artículo 37 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
La recomendación a este resultado se había sugerido en el resultado número 1 de este informe y con la documentación presentada por el IMSS se atendió.
3. Acuerdos del Consejo Técnico
El artículo 264, fracción I, de la Ley del Seguro Social señala que el Consejo Técnico tendrá la atribución de decidir sobre las inversiones de las reservas y demás recursos del Instituto, con sujeción a lo previsto en dicha ley y sus reglamentos, excepto de los provenientes del seguro de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez.
Durante el periodo de diciembre de 2017 a noviembre de 2018, el Consejo Técnico del IMSS celebró 12 sesiones ordinarias, de las cuales se derivaron 19 acuerdos siguientes que corresponden directamente a las inversiones del Instituto:
7 El Plan de Cuentas del Manual de Contabilidad Gubernamental para el Sector Paraestatal Federal señala que las inversiones temporales representan el monto de efectivo invertido por la entidad, cuya recuperación se efectuará en un plazo inferior a tres meses (numeral 1.1.1.4).
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
12
ACUERDOS DEL CONSEJO TÉCNICO DEL IMSS RELATIVOS A LAS INVERSIONES FINANCIERAS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO FISCAL 2018
Ord
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ia
13
/12
/20
17
(1) ACDO.AS3.HCT.131217/330.P.DF, se aprobó el Programa Anual de Administración y Constitución de Reservas para el Ejercicio Fiscal 2018 (PAACR)1/, que considera: a) La acumulación de reservas y fondo laboral por 15,617 millones de pesos de intereses; d) Los montos trimestrales y anuales estimados que se dedicarán a incrementar o reconstituir cada una de las reservas para 2018, así como la proyección de las tasas de interés que generarán dichas reservas y los montos esperados al finalizar el ejercicio 2018; y e) Los recursos anuales que en forma trimestral se prevé afectar a las Reservas Operativas en 2018. -Se considera el uso de la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad por 8 millones para cubrir las necesidades adicionales de financiamiento para el gasto de operación, uso estimado para diciembre de 2018. -Uso de la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento, por 8,485 millones de pesos, importe que se autorizó su uso para Programas Prioritarios de Inversión Física de ejercicios posteriores.
Ord
inar
ia
31/0
1/2
01
8
(2) ACDO.AS3.HCT.310118/7.P.DF, se tomó nota del cumplimiento de la meta de Reservas y Fondo en la Primera Adecuación al (PAACR) para el ejercicio fiscal 2017. -Transferencia de 9,420 millones de pesos correspondiente al superávit de 2017, a la ROCF. -Uso de la ROCF por 9,420 millones de pesos, para programas Prioritarios de Inversión Física.
(3) ACDO.AS3.HCT.310118/8.P.DF, se aprobó la utilización de la ROCF por 3,184 millones de pesos para el Programa de Inversión Física.
(4) ACDO.IN3.HCT.310118/23.P.DF, se tomó nota de los Informes relativos a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte a los meses de octubre y noviembre de 2017.
(5) ACDO.IN3.HCT.310118/24.P.DF, se tomó nota de los Informes de Actividades de la Comisión de Inversiones Financieras, con corte a los meses de noviembre y diciembre de 2017.
Ord
inar
ia
28/0
2/2
018
(6) ACDO.AS3.HCT.280218/39.P.DF, se aprobó la Primera Adecuación al PAACR, para el Ejercicio Fiscal 2018, que considera; a) Una acumulación de reservas y fondo laboral por 15,617 millones de pesos, de intereses; d) Los montos trimestrales y anuales estimados que se dedicarán a incrementar o reconstituir cada una de las reservas para 2018, así como la proyección de las tasas de interés que generarán dichas reservas y los montos esperados al finalizar el ejercicio 2018; e) ) Los recursos anuales que en forma trimestral se prevé afectar a las Reservas Operativas en 2018. -Uso de la RFA-SEM por 8 millones de pesos, para cubrir las necesidades adicionales de financiamiento para el gasto de operación en el mes de diciembre de 2018. -Uso de la ROCF por 11,669 millones de pesos, importe autorizado para Programas Prioritarios de Inversión Física de ejercicios posteriores. -Traspaso de las Reservas Operativas a la ROCF por 9,492 millones de pesos, importe correspondiente al superávit registrado en el ejercicio 2017, autorizando su uso para Programas Prioritarios de Inversión Física de ejercicios posteriores.
Ord
inar
ia
28/0
3/2
018
(7) ACDO.IN3.HCT.230318/100.P.DF, se tomó nota del Informe relativo a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte al mes de enero de 2018.
Ord
inar
ia
25/0
4/2
018
(8) ACDO.IN3.HCT.250418/124.P.DF, se tomó nota del Informe relativo a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte al mes de febrero de 2018. (9) ACDO.IN3.HCT.250418/125.P.DF, se tomó nota del Informe de Actividades de la Comisión de Inversiones Financieras, con corte al mes de marzo de 2018.
Ord
inar
ia
30/0
5/2
01
8
(10) ACDO.AS3.HCT.300518/138.PDF, se tomó nota del avance del cumplimiento al primer trimestre de la Primera Adecuación al PAACR, para el ejercicio fiscal 2018.
Ord
inar
ia
27/
06/
20
18
(11) ACDO.IN3.HCT.270618/177.PDF, se tomó nota de los Informes relativos a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, correspondientes a los meses de marzo y abril de 2018. (12) ACDO.IN3.HCT.270618/178.PDF, se tomó nota de los Informes de Actividades de la Comisión de Inversiones Financieras correspondientes a los meses de abril y mayo de 2018.
Ord
inar
ia
25/
07/
20
18
(13) ACDO.IN3.HCT.250718/199.P.DF, se tomó del Informe relativo a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte al mes de mayo de 2018. (14) ACDO.IN3.HCT.250718/200.P.DF, se tomó nota del Informe de Actividades de la Comisión de Inversiones Financieras con corte al mes de junio de 2018.
Sesión1/ Resumen del Acuerdo
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Grupo Funcional Desarrollo Social
13
Ord
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ia
29
/08
/20
18
(15) ACDO.AS3.HCT.290818/206.P.DF, se tomó nota del avance del cumplimiento al segundo trimestre de la Primera Adecuación al PAACR, para el ejercicio fiscal 2018.
Ord
inar
ia
26
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18
(16) ACDO.AS3.HCT.260918/265.P.DF, se aprobó la Segunda Adecuación al PAACR, para el Ejercicio Fiscal 2018, que considera: a) Una acumulación de reservas y fondo laboral por 16,157 millones de pesos; d) Los montos trimestrales y anuales estimados que se dedicarán a incrementar o reconstituir cada una de las reservas para 2018, así como la proyección de las tasas de interés que generarán dichas reservas y los montos esperados al finalizar el ejercicio 2018, e) Los recursos anuales que en forma trimestral se prevé afectar a las Reservas Operativas en 2018. -No se considera el uso de la RFA-SEM. -Uso de la ROCF por 11,637 millones de pesos, importe autorizado para el programa de Inversión Física. (17) ACDO.IN3.HCT.260918/281.P.DF, se tomó nota del Informe relativo a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte a los meses de junio y julio de 2018. -Someter a la consideración de la Asamblea General Ordinaria del IMSS, el documento mencionado, para los efectos a que se refiere el artículo 261, de la Ley del Seguro Social.
Ord
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ia
31/1
0/2
018
(18) ACDO.AS3.HCT.311018/287.P.DF, Se tomó nota del avance del cumplimiento al tercer trimestre de la Segunda Adecuación al PAACR, para el ejercicio fiscal 2018. (19) ACDO.IN3.HCT.311018/299.P.DF, Se tomó nota del Informe relativo a las operaciones de inversión, los rendimientos obtenidos y la composición de las inversiones de las Reservas Financieras y el Fondo para el Cumplimiento de Obligaciones Laborales de Carácter Legal o Contractual, con corte al mes de agosto de 2018.
FUENTE: Elaborado con base a las actas de las sesiones del Consejo Técnico del IMSS correspondientes a la del
13 de diciembre de 2017 y a las efectuadas durante el 2018. PAACR: Programa Anual de Administración y Constitución de Reservas. RO: Reserva Operativa. ROCF: Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento. RGFA: Reserva General Financiera y Actuarial. RFA: Reserva Financiera y Actuarial. SEM: Seguro de Enfermedades y Maternidad RJPS1: Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 1 RJPS1: Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2 1/ En la sesión ordinaria del 28/11/2018, se revisaron los acuerdos, pero no se identificó ninguno relacionado
con las inversiones.
De la revisión hecha a los acuerdos, se destacan los siguientes aspectos:
a) Aprobación del Programa Anual de Administración y Constitución de Reservas. El Consejo Técnico aprobó el 13 de diciembre de 2017, el programa para el Ejercicio Fiscal 2018, de conformidad al artículo 286 B de la Ley del Seguro Social que posteriormente fue adecuado conforme a los acuerdos del 28 de febrero y 26 de septiembre de 2018 respectivamente.
b) Acumulación de Reservas. El Consejo Técnico autorizó una acumulación de reservas y Fondo Laboral por 16,157,000.0 miles de pesos al 26 de septiembre de 2018, la que se mantuvo al cierre del ejercicio y se integró de la siguiente forma:
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
14
ACUMULACIÓN ESTIMADA DE RESERVAS Y FONDO LABORAL POR INTERESES Y APORTACIONES, 2018
(Miles de pesos)
Concepto Intereses Aportaciones Acumulación de reservas y fondo laboral
1. Reservas Financieras y Actuariales 5,705,000.0 0.0 5,705,000.0
Seguro de Enfermedades y Maternidad 3,195,000.0 0.0 3,195,000.0
Gastos Médicos para Pensionados 53,000.0 0.0 53,000.0
Seguro de Invalidez y Vida 1,384,000.0 0.0 1,384,000.0 Seguro de Riesgos de Trabajo 1,073,000.0 0.0 1,073,000.0
2. Reserva General Financiera y Actuarial 342,000.0 0.0 342,000.0
3. Fondo Laboral 3,681,000.0 4,889,000.0 8,570,000.0
Subcuenta 1 7,000.0 0.0 7,000.0 Subcuenta 2 3,674,000.0 4,889,000.0 8,563,000.0
4. Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento 1,540,000.0 0.0 1,540,000.0
Total 11,268,000.0 4,889,000.0 16,157,000.0 69.7% 30.3% 100%
FUENTE: Elaborado con base en el Acuerdo No. ACDO.AS3.HCT.260918/265.P.DF mediante el cual se aprueba la segunda adecuación al Programa Anual de Administración y Constitución de Reservas 2018 del IMSS.
a) Uso de Reservas. El Consejo Técnico autorizó el uso de reservas en las sesiones del 28
de febrero de 2018 por 8,000.0 miles de pesos de la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad y del 26 de septiembre de 2018 por 11,637,000.0 miles de pesos de la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento, no obstante, se verificó que el Instituto no utilizó dichos recursos al 31 de diciembre de 2018.
b) Transferencias entre Reservas. El Consejo Técnico autorizó transferencias entre las reservas del Instituto por 14,693,046.5 miles de pesos durante 2018, las cuales se verificaron con los Informes sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del primero, segundo, tercero y cuarto trimestre de 2018, así como con los oficios proporcionados por la Coordinación de Tesorería de la Unidad de Operación Financiera del IMSS a través de los cuales instruyó a la Coordinación de Control de Operaciones para realizar los traspasos correspondientes que se resumen en el cuadro siguiente
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15
TRANSFERENCIAS EFECTUADAS ENTRE LAS RESERVAS Y EL FONDO LABORAL DEL IMSS DURANTE 2018 (Miles de pesos)
Origen Destino Concepto Importe
ROCF RO Pago inversión física más intereses 199,888.2 RO RGFA COP Industria de la construcción 153,855.8 RO RJPS2A Aportación quincenal 1/ 3,760,862.1 RO RJPS2B Aportación quincenal 2/ 1,084,199.4
RO ROCF Traspaso Superávit 2017, y pago inversión física más intereses
9,494,241.1
Total 14,693,046.4
FUENTE: Elaborado con base en el Informes sobre la Composición y Situación Financiera de
las Inversiones del Instituto del ejercicio 2018. COP: Cuotas Obrero Patronales. RO: Reserva Operativa. ROCF: Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento. RGFA: Reserva General Financiera y Actuarial. RJPS2A: Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2A (Fondo Laboral) RJPS2B: Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2B (Fondo Laboral) 1/ Corresponde al pago de las jubilaciones y pensiones de trabajadores que ingresaron al IMSS
hasta octubre de 2005. 2/ Corresponde al pago de las jubilaciones y pensiones de trabajadores que ingresaron al
IMSS entre el 16/10/2005 y el 27/06/2008.
En conclusión, el Consejo Técnico del IMSS celebró 12 sesiones ordinarias, de las cuales se derivaron 19 acuerdos relativos a inversiones, en donde se verificó que se aprobó el Programa Anual de Administración y Constitución de Reservas para el Ejercicio Fiscal 2018 y que fue adecuado en las sesiones del 28 de febrero y 26 de septiembre de 2018, respectivamente. Asimismo, se observó que el Consejo Técnico autorizó una acumulación de reservas y Fondo Laboral por 16,157,000.0 miles de pesos y transferencias entre las reservas del Instituto por 14,693,046.5 miles de pesos durante 2018, y que el Instituto no utilizó 11,645,000.0 miles de pesos autorizados principalmente de la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento que había estimado utilizar, en cumplimiento de la normativa.
4. Rendimientos Financieros
El Portafolio de Inversión del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) presentó un saldo de inversión por 215,534,681.8 miles de pesos y productos financieros por 18,485,420.2 miles de pesos, en el Informe sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del cuarto trimestre de 2018, de los cuales se verificó su registro contable en las cuentas correspondientes, como se muestra en el cuadro siguiente:
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POSICIÓN DEL PORTAFOLIO DE INVERSIÓN Y PRODUCTOS FINANCIEROS DEL IMSS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos) Inversión Productos Financieros
Portafolio Cuenta Contable
Saldo Cuenta Contable
Saldo
A. Reserva Operativa. 11030101 10,693,528.9 41060102 2,908,669.7 11030103 139,112.9 41060106 57,737.3 12030403 1.8 41060233 456.7 11030106 141,366.5 42070106 -59,008.1 11070104 2,912.3 42070108 -72,622.1
Total A. 10,976,922.4 2,835,233.5
B. Aportaciones Federales para el Pago de Pensiones.
12030404 1,368.0 21061004 1,370.1
Total B. 1,368.0 1,370.1
C. Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento.
12030213 37,144,712.7 41060207 2,786,569.7
12030282 7,113.0 41060216 72,622.1
12030214 27,344.1 42070132 -456.7
11030109 13.1 42070138 0.0
Total C. 37,179,182.9 2,858,735.1
D. Reserva General Financiera y Actuaria. 12030216 5,389,524.0 41060208 413,341.1 12030277 23,836.1 42070121 0.0 12030217 33,539.5 42070136 0.0 11030110 3.8
Total D. 5,446,903.4 413,341.1
E. Reserva Financieras y Actuariales Seguro de Invalidez y Vida. 12030201 11,845,771.3 41060201 906,188.3
12030266 43,027.0 41060221 2,294.4 12030303 278,495.4 42070110 0.0 12030205 56,434.2 42070114 0.0 12030258 -34,027.0 42070117 0.0
Subtotal E1 12,189,700.9 908,482.7
Seguro de Riesgos de Trabajo. 12030211 8,743,702.8 41060206 678,946.8 12030269 96,088.7 41060223 1,493.8 12030301 192,617.4 42070111 0.0 12030212 164,555.6 42070115 0.0 12030259 -73,362.0 42070118 0.0
Subtotal E2 9,123,602.5 680,440.6
Gastos Médicos para Pensionados. 12030209 805,566.1 41060205 64,475.8 12030302 10,141.1 41060225 259.5 12030210 1,029.9 42070133 0.0
Subtotal E3 816,737.1 64,735.3
Seguro de Enfermedades y Maternidad. 12030263 50,734,379.1 41060219 66,554.0 12030265 -161,905.2 41060220 4,013,023.8 12030308 2,150,398.8 42070113 0.0
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Al respecto, en el análisis de los reportes diarios de operación (RDO) proporcionados por la Unidad de Inversiones Financieras del IMSS se revisó la determinación de los intereses por
12030264 77,207.6 42070134 0.0 11030107 22.0
Subtotal E4 52,800,102.3 4,079,577.8
Afore XXI Banorte. 12030104 6,834,252.2 41060103 712,288.1 14050501 1,854,750.8 41060107 566,585.3 12030105 5,436,265.0
Subtotal E5 14,125,268.0 1,278,873.4
Total E. 89,055,410.8 7,012,109.8
F. Cuenta Especial para el Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 1.
12030260 563,342.0 41060218 8,942.5
12030261 27.4 42070109 0.0 12030257 -418,205.0 42070112 0.0 11030108 2.8 42070119 0.0
Total F. 145,167.2 8,942.5
G. Cuenta Especial para el Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2 A
12030229 54,594,758.6 24010411 4,563,856.6
12030509 1,000,000.0 24010413 13,250.6
12030510 -14,960.9
12030305 5,310,288.5
12030230 24,884.2
11030114 16.7
Total G. 60,914,987.1 4,577,107.2
H. Cuenta Especial para el Régimen de Jubilaciones y Pensiones, Subcuenta 2B
12030231 9,345,376.4 24010412 776,777.1
12030511 1,500,000.0 24010416 1,803.8
12030512 -17,682.3
12030306 949,980.3
12030232 37,065.6
Total H. 11,814,740.0 778,580.9
Gran Total 215,534,681.8 18,485,420.2
Concepto
Saldo al 31/12/2018 (Miles de pesos)
Reserva Operativa 2,835,233.5 Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento
2,858,735.1
Reserva General Financiera y Actuarial
413,341.1
Reserva Financiera y Actuarial 7,012,109.8 Fondo Laboral 5,364,630.6 Aportaciones Federales para el Pago de Pensiones
1,370.1
Total Productos Financieros 18,485,420.2
FUENTE: Elaborado con base en el Informe sobre la Composición y Situación Financiera de las Inversiones del Instituto del cuarto trimestre de 2018, presentado en la página del Instituto Mexicano del Seguro Social, Conoce al IMSS, Estadísticas e Informes, Informes Institucionales, Informe del cuarto trimestre de 2018 sobre la composición y situación financiera de las inversiones del Instituto y balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2018, proporcionada por el IMSS.
http://www.imss.gob.mx/conoce-al-imss/informes-estadisticas
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6,914,811.3 miles de pesos, el 37.4% del total de los productos financieros, los cuales corresponden a las reservas objeto de la revisión y que se integran por 4,079,577.8 miles de pesos de la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad y por 2,835,233.5 miles de pesos de la Reserva Operativa, con lo que se determinó lo siguiente:
Reserva Operativa. Los montos invertidos diariamente durante 2018 estuvieron entre un mínimo de 16.6 miles de pesos y un máximo de 16,232,251.6 miles de pesos diarios verificándose el cálculo de los intereses cobrados y su cotejo en los estados de cuenta por 2,901,874.6 miles de pesos. Este monto difiere en 66,641.1 miles de pesos con lo presentado en la contabilidad como productos financieros por (2,835,233.5 miles de pesos), cuya diferencia obedece a que el saldo contable incluye intereses cobrados, más intereses devengados no cobrados y a la fluctuación cambiaria de la posición en moneda extranjera al cierre de cada mes. Por lo que, se constataron en los estados de cuenta del IMSS las transferencias, el registro contable de los productos financieros, así como la provisión de los intereses devengados no cobrados, de conformidad al Procedimiento para la Integración, Registro y Conciliación Contable de las Operaciones de Inversión.
Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad. Los montos invertidos diariamente durante 2018 estuvieron entre un mínimo de 8.5 miles de pesos y un máximo de 3,567,319.9 miles de pesos diarios verificándose el cálculo de los intereses cobrados y su cotejo en los estados de cuenta por 3,399,896.4 miles de pesos. Este monto difiere en 679,681.4 miles de pesos con lo presentado en la contabilidad como productos financieros por (4,079,577.8 miles de pesos), cuya diferencia obedece a que el saldo contable incluye intereses cobrados, más intereses devengados no cobrados, y a la fluctuación cambiaria de la posición en moneda extranjera al cierre de cada mes. Por lo que, se constataron en los estados de cuenta del IMSS, las transferencias, el registro contable de los productos financieros, así como la provisión de los intereses devengados no cobrados, de conformidad al Procedimiento para la Integración, Registro y Conciliación Contable de las Operaciones de Inversión.
En conclusión, al cierre de 2018 se constató el registro contable en las cuentas correspondientes del saldo de inversión por 215,534,681.8 miles de pesos y los productos financieros por 18,485,420.2 miles de pesos. Asimismo, se verificó que el IMSS obtuvo 6,914,811.3 miles de pesos de los productos financieros correspondientes a la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad (4,079,577.8 miles de pesos) y de la Reserva Operativa (2,835,233.5 miles de pesos), los cuales se determinaron y registraron de conformidad con el Procedimiento para la Integración, Registro y Conciliación Contable de las Operaciones de Inversión, en cumplimiento de la normativa.
5. Afianzamiento
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) informó que su normativa no prevé afianzamientos de los servidores públicos responsables del manejo y control de las inversiones financieras; al tiempo que el Manual de Procedimiento de Seguridad Lógica establece que la Unidad de Inversiones Financieras contratará anualmente el servicio de
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custodia y administración de valores, el cual debe revisarse al menos cada tres años y ser evaluado anualmente.
El IMSS también informó que el 7 de septiembre de 2016, la Comisión de Inversiones Financieras tomó conocimiento de la contratación de BBVA Bancomer como proveedor del servicio de custodia de valores para el periodo 2017-2019, en cuya evaluación de 2018 obtuvo una calificación promedio de 9.7.
En conclusión, se constató que el IMSS no cuenta con afianzamientos de los servidores públicos responsables del manejo y control de las inversiones financieras porque no está previsto en su normativa. Asimismo, se verificó que el Instituto contrató a BBVA Bancomer como proveedor del servicio de custodia de valores para el periodo 2017-2019, quien fue evaluado en 2018 con una calificación promedio de 9.7 conforme a lo previsto en el Manual de Procedimiento de Seguridad Lógica.
6. Régimen de inversión
A. Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad (RFA-SEM).
Al 31 de diciembre de 2018, la RFA-SEM presentó un saldo por 52,800,102.1 miles de pesos invertidos en instrumentos financieros que fueron adquiridos en los años 2011, 2016, 2017 y 2018, como se muestra en el cuadro siguiente:
INVERSIONES POR CLASE DE ACTIVO DEL IMSS ADQUIRIDAS MEDIANTE LA RFA-SEM AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos)
Clase de activo Año de adquisición Total al
31/12/2018 2011 2016 2017 2018
Gubernamental 758,573.5 1,995,823.8 7,259,378.8 9,541,919.0 19,555,695.1 Reportos 0.0 0.0 0.0 3,657,515.4 3,657,515.4
Bancario Nacional 991,084.9 727,640.5 0.0 23,976,004.
2 25,694,729.6
Valores Extranjeros 2,044,211.6 0.0 0.0 0.0 2,044,211.6 Corporativo 0.0 0.0 0.0 1,386,926.5 1,386,926.5 Corporativo Instrumentos bursatilizados 38,011.9 0.0 0.0 423,012.0 461,023.9
Total 3,831,881.9 2,723,464.3 7,259,378.8 38,985,377.
1 52,800,102.1
7.3% 5.2% 13.7% 73.8% 100.0%
FUENTE: Elaborado con base en el reporte diario de operación al 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad
Como se aprecia en el cuadro anterior, el 73.8% de las adquisiciones de instrumentos financieros fueron realizadas en 2018, por lo que se procedió a revisar los limites, plazos y requisitos de inversión, como se detalla a continuación.
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A.1. Porcentajes y límites máximos de inversión.
Durante 2018, la RFA–SEM adquirió instrumentos financieros por 38,985,377.1 miles de pesos, de los cuales se verificó en el reporte diario de operación (RDO) que estuvieron dentro de los porcentajes máximos y plazos pactados, como se muestra a continuación:
LÍMITES Y PLAZOS DE LAS INVERSIONES POR CLASE DE ACTIVO DEL IMSS ADQUIRIDAS CON RECURSOS DE LA RFA-SEM EN 2018
(Miles de pesos)
Clase de activo
Porcentaje Límite
Plazo Máximo (años)
2018 Posición % Plazo pactado Años
Gubernamental 100% No aplica 9,541,919.0 18.1 1.2-2.8 Reportos 100% 1 3,657,515.4 6.9 2 días Bancario Nacional 50% 5 23,976,004.2 45.4 1-1.8 Valores Extranjeros 10% 5 0.0 0.0 --- Corporativo 25% 5 1,386,926.5 2.6 1-3 Corporativo Instrumentos bursatilizados 5% 5 423,012.0 0.8 3.5 Total 38,985,377.1 73.8
FUENTE: Elaborado con base en el reporte diario de operación al 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad
En el análisis del portafolio de inversiones de la RFA-SEM, se identificó que todas las emisiones adquiridas en 2018 cumplieron con los porcentajes límite y plazos máximos establecidos en las Políticas y Directrices para la Inversión de la Reserva General Financiera y Actuarial y las Reservas Financieras y Actuariales.
A.2. Límites y requisitos de inversión.
Los 38,985,377.1 miles de pesos que correspondieron a los instrumentos financieros de la RFA-SEM adquiridos por el IMSS al 31 de diciembre de 2018 presentaron importes de inversión por 23,976,004.2 miles de pesos en instrumentos de Deuda Bancaria, 1,809,938.5 miles de pesos en instrumentos de Deuda Corporativa, 3,657,515.4 miles de pesos en Operaciones de Reporto, así como 9,541,919.0 miles de pesos de instrumentos de Deuda Gubernamental, los cuales de acuerdo con la calificación homologada 8 presentaron los siguientes límites y plazos de inversión.
a) Inversiones en instrumentos de Deuda Bancaria. Las inversiones en instrumentos de Deuda Bancaria se realizan de acuerdo con la calificación homologada y los plazos estipulados. Los instrumentos adquiridos en 2018 fueron los siguientes:
8 Calificación Homologada: Representa una equivalencia de diversas calificaciones crediticias para niveles similares de riesgos de crédito con base en las calificaciones de las instituciones calificadoras de valores, conforme a las Políticas y Directrices para la Inversión de la Reserva General Financiera y Actuarial y las Reservas Financieras y Actuariales y los Lineamientos para la Inversión de las Reservas Operativas y la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento. En México las principales calificadoras crediticias de valores, son: Standard & Poor's, Moody's, Fitch y HR Ratings que emiten una calificación crediticia que es una clasificación de la probabilidad y riesgo relativo a la capacidad de un deudor o emisor de hacer frente a las obligaciones de pago en los términos y plazos acordados.
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PLAZOS MÁXIMOS DE LAS INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE DEUDA BANCARIA
CONFORME A SU CALIFICACIÓN HOMOLOGADA DEL IMSS ADQUIRIDAS CON RECURSOS DE LA RFA-SEM EN 2018
(Miles de pesos)
Calificación Homologada Nacional Plazo máximo (años)
Importes de inversión 2018
Rango de Plazo
Banca de Desarrollo Sin limite 2,930,715.4 0.2-1.9 años AAA 5 10,607,879.4 0.1-2 años AA+, AA, AA- 3 201,158.4 0.2 años A+, A 2 8,726,542.4 0.2-1año SC 1,509,708.6 1 año
Total 23,976,004.2
FUENTE: Numeral 8.10.1 de las Políticas y Directrices para la Inversión de la Reserva General Financiera y Actuarial y la Reservas Financieras y Actuariales del IMSS.
Elaborado con base en el reporte diario de operación del 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad.
En la revisión del RDO al 31 de diciembre de 2018, se identificó que los instrumentos de Deuda Bancaria adquiridos en el ejercicio fiscal de revisión cumplieron con las calificaciones y los plazos máximos estipulados en la normativa, salvo en el caso de la emisión por 1,509,708.7 miles de pesos, que no contó con calificación homologada, y que no cumplió con los plazos máximos estipulados, como se muestra a continuación:
EMISIONES FUERA DEL PLAZO MÁXIMO CORRESPONDIENTES A INSTRUMENTOS DE DEUDA BANCARIA DEL IMSS ADQUIRIDAS MEDIANTE LA RFA-SEM AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos)
Clase de activo Calificación Homologada Nacional
Plazo máximo (años)
Plazo restante al 31 de diciembre de 2018
Importes de inversión
BINTER 19225 SC - 0.4 años 1,509,708.7
Total 1,509,708.7
FUENTE: Elaborado con base en el reporte diario de operación del 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad.
Al respecto el IMSS informó que:
“El 17 de julio de 2018, Moody’s Investors subió y retiró las calificaciones de Banco Interacciones y de sus emisiones de corto plazo, tras su fusión con Banorte. En línea con lo anterior, el 23 de julio de 2018, Fitch Ratings realizó las mismas acciones.
La Coordinación de Administración de Riesgos Financieros notificó a la Unidad de Inversiones Financieras las implicaciones normativas: con el retiro de calificaciones, la contraparte y las emisiones dejaron de cumplir con el requisito de contar con al menos dos calificaciones crediticias y quedaron sin calificación homologada”.
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Posteriormente, la Comisión de Inversiones Financieras del IMSS, mediante los acuerdos 3-691/18, 8-695/19 y 3-704/19, de fechas 11 de octubre de 2018, 17 de enero y 27 de junio del 2019, respectivamente, informó sobre la eliminación de los excesos e incumplimientos del Banco Interacciones que:
“El retiro de las calificaciones crediticias a Banco Interacciones y a sus emisiones, el 9 de agosto de 2018, por su fusión con Banorte, generó seis incumplimientos.
El 11 de octubre de 2018 y el 17 de enero de 2019 se notificó a la Comisión la eliminación de cuatro incumplimientos, dos en cada fecha.
El 7 de junio, con el vencimiento de la emisión BINTER 19225, se eliminaron los últimos dos incumplimientos en los límites de inversión de Banco Interacciones, (por calificación del instrumento y por contraparte en directo), en las RFA”.
b) Inversiones en instrumentos de Deuda Corporativa. Las inversiones en instrumentos de Deuda Corporativa se realizan de acuerdo con la calificación homologada y los plazos estipulados. Los instrumentos adquiridos en 2018 fueron los siguientes:
PLAZOS MÁXIMOS DE LAS INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE DEUDA CORPORATIVA CONFORME A SU CALIFICACIÓN HOMOLOGADA DEL IMSS ADQUIRIDAS CON RECURSOS
DE LA RFA-SEM EN 2018 (Miles de pesos)
Calificación Homologada Nacional
Plazo máximo (años)
Importes de inversión 2018
Rango de Plazo al 31 de diciembre de 2018
AAA 5 1,332,830.2 1-3.5 años AA+, AA, AA- 3 477,108.3 2.1-2.8 años A+, A 2 0.0 ---
Total 1,809,938.5
FUENTE: Numeral 8.10.2 de las Políticas y Directrices para la Inversión de la Reserva General Financiera y Actuarial y la Reservas Financieras y Actuariales.
Elaborado con base en el reporte diario de operación del 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad.
En la revisión del RDO al 31 de diciembre de 2018, se identificó que los instrumentos de Deuda Corporativa adquiridos en el ejercicio fiscal en revisión cumplieron con las calificaciones y los plazos máximos estipulados en la normativa. c) Operaciones de Reporto. Las Operaciones de Reporto se realizan de acuerdo con la calificación homologada de la contraparte y los plazos estipulados. Los instrumentos adquiridos en 2018 fueron los siguientes: En la revisión del RDO al 31 de diciembre de 2018, se identificó que los instrumentos de Operaciones de Reporto adquiridos en el ejercicio fiscal en revisión cumplieron con las calificaciones y los plazos máximos estipulados en la normativa.
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d) Inversiones en Instrumentos de Deuda Gubernamental
De acuerdo con la normativa del IMSS, éstas inversiones no tienen plazos máximos de inversión.
e) Inversiones en Valores Extranjeros reconocidos en México.
En 2018, el Instituto no realizó inversiones en instrumentos de valores extranjeros reconocidos en México.
B. Reserva Operativa de 2018.
Al 31 de diciembre de 2018, la Reserva Operativa presentó un saldo por 10,976,922.4 miles de pesos invertidos en instrumentos financieros que fueron adquiridos en 2018 por lo que se procedió a revisar los límites plazos y requisitos de inversión.
B.1 Porcentajes y límites máximos de inversión.
Durante 2018, la Reserva Operativa adquirió instrumentos financieros por 10,976,922.4 miles de pesos, de los cuales se verificó en el RDO que estuvieron dentro de los porcentajes máximos y plazos pactados, como se muestra a continuación:
LÍMITES DE INVERSIÓN POR CLASE DE ACTIVO CORRESPONDIENTES A INSTRUMENTOS DE DEUDA
BANCARIA DEL IMSS ADQUIRIDOS CON RECURSOS DE LA RESERVA OPERATIVA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos
PLAZO MÁXIMO DE LAS INVERSIONES EN OPERACIONES DE REPORTO CONFORME A SU CALIFICACIÓN HOMOLOGADA DEL IMSS ADQUIRIDAS CON RECURSOS DE LA RFA-SEM DEL 2018
(Miles de pesos)
Calificación Homologada Corto Plazo
Hasta un año (días)
Calificación Homologada Largo Plazo
Entre uno y dos años (días)
Importes de inversión
Plazo restante al 31 de diciembre de 2018
A-1+ 365 AAA 730 3,657,515.4 2 días A-1 270 AA+, AA, AA- 650 0.0 --- A-2 180 A+, A 545 0.0 --- A-3 90 0.0 ---
Total 3,657,515.4
FUENTE: Numeral 8.10.3 de las Políticas y Directrices para la Inversión de la Reserva General Financiera y Actuarial y las Reservas Financieras y Actuariales del IMSS.
Elaborado con base en el reporte diario de operación del 31 diciembre de 2018. RFA-SEM: Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad.
Clase de activo Porcentaje Límite
Reservas Operativa
Posición % Plazo al vencimiento al 31/12/2018
Reportos 100% 8,836,910.1 80.5% 2 días Bancaria nacional 100% 2,140,012.3 19.5% 2 días
Total 10,976,922.4 100.0%
FUENTE: Elaborado con base en el reporte diario de operación al 31 diciembre de 2018.
En el análisis del portafolio de inversiones de la Reserva Operativa, se identificó que todas las emisiones adquiridas en 2018 cumplieron con los porcentajes límite y plazos máximos establecidos en los Lineamientos para la inversión de la Reserva Operativa y la Reserva de Operaciones para Contingencias y Financiamiento.
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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B.2. Límites y requisitos de Inversión.
Los 10,976,922.4 miles de pesos que correspondieron a los instrumentos financieros de la reserva Operativa del IMSS al 31 de diciembre de 2018 presentaron importes de inversión por 8,836,910.1 miles de pesos en instrumentos de Operaciones de Reporto y 2,140,012.3 miles de pesos en instrumentos de Deuda Bancaria, los cuales de acuerdo con la calificación homologada presentaron los siguientes límites y plazos de inversión.
a) Operaciones de Reporto.
Las Operaciones de Reporto se realizan de acuerdo con la calificación homologada de la contraparte y el plazo máximo, como se muestra en la tabla siguiente:
PLAZO MÁXIMO DE LAS INVERSIONES EN OPERACIONES DE REPORTO CONFORME A SU CALIFICACIÓN HOMOLOGADA DEL IMSS ADQUIRIDAS CON
RECURSOS DE LA RESERVA OPERATIVA EN 2018 (Miles de pesos)
Calificación Homologada Corto Plazo
Hasta un año (días)
Reserva Operativa
Plazo pactado
A-1+ 365 2,104,350.1 2 días A-1 270 6,732,558.0 2 días A-2 180 0.0 --- A-3 90 0.0 ---
Total 8,836,908.10
FUENTE: Numeral 8.7.1 de los Lineamientos para la Inversión de la Reserva Operativa y la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento del IMSS.
Elaborado con base en el reporte diario de operación del 31 diciembre de 2018.
En la revisión del RDO al 31 de diciembre de 2018, se identificó que los instrumentos de Operaciones de Reporto adquiridos en el ejercicio fiscal en revisión cumplieron con las calificaciones y los plazos máximos estipulados en la normativa.
b) Inversiones en instrumentos de Deuda Bancaria. Las inversiones en instrumentos de Deuda Bancaria se realizan de acuerdo con la calificación homologada y los plazos de los instrumentos adquiridos en 2018:
En la revisión del RDO al 31 de diciembre de 2018, se identificó que los instrumentos de Deuda Bancaria adquiridos en el ejercicio fiscal de revisión cumplieron con las calificaciones y los plazos máximos estipulados en la normativa.
LÍMITE DE LAS INVERSIONES EN INSTRUMENTOS DE DEUDA BANCARIA CON CALIFICACIÓN NACIONAL
VIGENTES DEL IMSS ADQUIRIDAS CON RECURSOS DE LA RESERVA OPERATIVA EN 2018 (Miles de pesos)
Nivel Calificación Homologada Nacional Límite % de la Reserva
Operativa
Reserva Operativa Límite %
Largo Plazo Corto Plazo
1 AAA A-1+ 100 2,140,012.3 19.5 2 AA+, AA, AA- A-1 50 0.0 --- 3 A+, A A-2 40 0.0 --- 4 --- A-3 25 0.0 ---
Total 2,140,012.3
FUENTE: Numeral 8.7.4 de los Lineamientos para la Inversión de la Reserva Operativa y la Reserva de Operación para
Contingencias y Financiamiento del IMSS.
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Grupo Funcional Desarrollo Social
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En conclusión, al cierre de 2018, la RFA-SEM mantuvo un saldo de inversión por 52,800,102.1 miles de pesos, de los cuales 38,985,377.1 miles de pesos correspondieron a instrumentos adquiridos en 2018, y se integraron por 23,976,004.2 miles de pesos de inversiones de Deuda Bancaria, 1,809,938.5 miles de pesos de Deuda Corporativa, 3,657,515.4 miles de pesos de Operaciones de Reporto, así como, 9,541,919.0 miles de pesos de instrumentos de Deuda Gubernamental en cumplimiento de los límites, plazos máximos y requisitos de inversión establecidos en la normativa, salvo en el caso de una emisión por 1,509,708.7 miles de pesos que no contó con calificación homologada. Por lo que respecta a la Reserva Operativa mantuvo un saldo de inversión por 10,976,922.4 miles de pesos, del cual se comprobó que las emisiones cumplieron con los límites, plazos y requisitos de inversión previstos en su normativa interna.
7. Disponibilidades, flujo de efectivo acumulado de enero a diciembre 2018
El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) reportó en su flujo de efectivo de 2018, un saldo final por 44,815,112.8 miles de pesos, monto que incrementó en 657.2% con el saldo inicial por 5,918,373.1 miles de pesos, como se muestra a continuación:
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FLUJO DE EFECTIVO DEL IMSS DE ENERO A DICIEMBRE DE 2018 (Miles de Pesos)
Concepto
A B C D E F G H I
Saldo Inicial
Ingreso
Intereses sobre las reservas
Uso de reservas y fondo laboral
Total, de ingresos
Egreso
Acumulación de Reservas
Total de egresos y acumulación de reservas
Saldo de Operación (I = E - H)
Enero 5,918,373.1 39,134,328.7 553,668.0 199,888.2 39,887,884.9 23,897,731.2 1,148,800.7 25,046,531.9 14,841,353.0
Febrero 20,759,719.8 38,163,885.7 448,352.6 -2,119.3 38,610,119.0 25,575,526.2 932,030.7 26,507,556.9 12,102,562.1
Marzo 23,370,166.0 37,172,177.0 1,653,469.6 38,825,646.6 32,316,089.2 2,194,948.5 34,511,037.7 4,314,608.9
Abril 27,684,779.7 38,646,040.4 592,211.2 39,238,251.6 29,661,036.3 1,145,567.9 30,806,604.2 8,431,647.4
Mayo 36,116,435.5 38,104,716.4 498,311.6 38,603,028.0 35,283,192.3 1,125,997.6 36,409,189.9 2,193,838.1
Junio 38,310,257.6 40,750,142.8 994,703.3 41,744,846.1 37,442,908.0 2,331,820.7 39,774,728.7 1,970,117.4
Julio 40,280,360.7 39,194,795.0 537,620.0 39,732,415.0 42,432,064.6 1,511,082.0 43,943,146.6 -4,210,731.6
Agosto 36,069,616.8 39,879,828.5 588,469.5 40,468,298.0 37,102,703.5 1,149,256.9 38,251,960.4 2,216,337.6
Septiembre 38,285,941.6 39,822,883.7 621,639.9 40,444,523.6 36,383,327.2 1,225,145.4 37,608,472.6 2,836,051.0
Octubre 41,122,006.6 41,054,717.7 543,832.7 41,598,550.4 34,453,893.2 1,032,767.9 35,486,661.1 6,111,889.3
Noviembre 47,233,881.6 40,365,138.2 546,849.9 40,911,988.1 42,220,938.7 1,109,844.3 43,330,783.0 -2,418,794.9
Diciembre 44,815,112.8 38,006,739.2 1,426,354.0 39,433,093.2 70,236,069.2 3,036,740.5 73,272,809.7 -33,839,716.5
Concepto
J K L M N O P Q R S T
Traspaso de las RO a la ROCF
Diferencia entre lo invertido y lo operado, según UIF
Ingresos restringidos
Reserva Operativa ( M = A + I + J + K + L )
Inversión a plazo
Inversión a plazo pendiente de ejecutarse
Inversión en dólares (conversión en M.N.)
Disponibilidad a un día en dólares (conversión en M.N.)
Inversión nocturna
Saldo de las AFPP, UIF
Disponibilidad a un día
Enero -6.3
20,759,719.8 11,195,000.0 6,400,000.0 346,578.5 17,857.5
158,718.5 2,641,565.3
Febrero -9,492,121.8 5.9
23,370,166.0 4,000,000.0
16,800,000.0 364,740.8 12.2 67,592.8 2,137,820.2
Marzo 4.8
27,684,779.7 2,500,000.0
23,000,000.0 369,359.7 9,227.4 36,573.4 1,769,619.2
Abril 8.4
36,116,435.5 14,000,000.0
19,550,000.0 162,491.1 227,538.6
106,338.8 2,070,067.0
Mayo -16.0
38,310,257.6 4,000,000.0
32,850,000.0 201,166.1 23,763.6 23,854.4 1,211,473.5
Junio -14.3
40,280,360.7 15,300,000.0
23,000,000.0 55,083.3 153,504.5 50,106.3 1,721,666.6
Julio -12.3
36,069,616.8 4,000,000.0
29,400,000.0 50,953.0 141,897.5 44,306.4 2,432,459.9
Agosto -12.8
38,285,941.6 14,900,000.0
21,600,000.0 188,824.6 9,534.5 38,411.2 1,549,171.3
Septiembre 14.0
41,122,006.6 12,800,000.0
26,700,000.0 186,115.8 9,457.6 40,384.6 1,386,048.6
Octubre -14.3
47,233,881.6 26,327,782.0
18,872,218.0 161,316.3 19,809.1 55,830.3 1,796,925.9
Noviembre 26.1
44,815,112.8 27,496,040.5
15,576,177.5 115,359.8 15,188.5 38,908.4
1,359.2 1,572,078.9
Diciembre -9.3 0.4 10,975,387.
4 124,576.9 139,112.
9 1,368.
0 10,710,329.6
FUENTE: Elaborado con base en el Flujo de Efectivo de enero a diciembre de 2018, proporcionado por la Coordinación
de Tesorería del IMSS. AFPP: Aportaciones Federales para el Pago de Pensiones. UIF: Unidad de Inversiones Financieras RO: Reserva Operativa ROCF: Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento
Como se puede observar, la Reserva Operativa al 31 de diciembre de 2018 mostró un saldo por 10,975,387.4 9 miles de pesos, que difiere en 9.3 miles de pesos (monto poco
9 Los 10,975,387.4 miles de pesos corresponde únicamente a flujo de efectivo, por lo que no incluyen 2,912.3 miles de pesos de intereses por cobrar, aunque sí considera los 1,368.0 miles de pesos de las Aportaciones Federales para el pago de pensiones y una diferencia no significativa de 9.3 miles de pesos.
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Grupo Funcional Desarrollo Social
27
representativo) con el registro contable presentado en dicha reserva. De los cuales, se erogaron 197,768.9 miles de pesos que representan el 1.8% sobre el monto total acumulado de la Reserva Operativa.
Al respecto, en el Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión sobre la Situación Financiera y los Riesgos del IMSS 2018-2019 se presentó un uso de la reserva en 2018 por 204,000.0 miles de pesos, cifra que no es coincidente con lo registrado en el flujo de efectivo al 31 de diciembre de 2018, por 197,768.9 miles de pesos. La Dirección de Finanzas del IMSS informó que los 204,000.0 miles de pesos consideran la inflación estimada para 2019 de 3.65%.
Es de observarse que, conforme a dicho documento, el IMSS tiene proyectados excedentes por 130,096,000.0 miles de pesos durante el periodo de 2018 a 2027 (Ingresos menos Egresos). Asimismo, señala que dichos excedentes se aplicarán para incrementar las Reservas Financieras y Actuariales (RFA), la Reserva General Financiera y Actuarial (RGFA) y el Fondo Laboral por 161,848,000.0 miles de pesos en el mismo periodo. A partir del año 2020, el IMSS proyecta déficits después de creación de las reservas, como se muestra en la tabla siguiente:
FLUJO DE EFECTIVO, CIERRE 2018, PRESUPUESTO 2019 Y PROYECCIONES AL CIERRE 2020-2027 (Miles de pesos) 1/
Año Ingresos Egresos Excedente Incremento en RFA, RGFA y Fondo Laboral
Excedente (déficit) después de creación de las reservas
Uso de reservas y fondo
2018 744,935,000.0 710,956,000.0 33,979,000.0 15,614,000.0 18,365,000.0 0.0 2019 804,435,000.0 769,786,000.0 34,649,000.0 15,154,000.0 19,495,000.0 0.0 2020 845,885,000.0 831,020,000.0 14,865,000.0 16,900,000.0 -2,035,000.0 5,150,000.0 2021 887,381,000.0 874,992,000.0 12,389,000.0 17,145,000.0 -4,756,000.0 7,514,000.0 2022 934,375,000.0 923,910,000.0 10,465,000.0 17,234,000.0 -6,769,000.0 8,968,000.0 2023 985,378,000.0 977,162,000.0 8,216,000.0 17,385,000.0 -9,169,000.0 10,762,000.0 2024 1,037,724,000.0 1,030,824,000.0 6,900,000.0 17,291,000.0 -10,391,000.0 11,288,000.0 2025 1,091,804,000.0 1,086,426,000.0 5,378,000.0 16,200,000.0 -10,822,000.0 11,598,000.0 2026 1,146,941,000.0 1,144,347,000.0 2,594,000.0 15,090,000.0 -12,496,000.0 13,208,000.0 2027 1,205,212,000.0 1,204,551,000.0 661,000.0 13,835,000.0 -13,174,000.0 13,840,000.0
Total 9,684,070,000.0 9,553,974,000.0 130,096,000.0 161,848,000.0 -31,752,000.0 82,328,000.0
FUENTE: Elaborado con base en el Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión sobre la Situación Financiera y los Riesgos del IMSS 2018-2019.
1/ Las cifras de la fuente fueron convertidas a miles de pesos
Por lo anterior, el IMSS proyecta un uso de las reservas, a partir del 2020 y hasta 2027, por 82,328,000.0 miles de pesos equivalentes al 38.2% del total de las reservas acumuladas al cierre de 2018 10 , en particular de la Reserva de Operación para Contingencias y Financiamiento (2020 a 2023), el Fondo Laboral Subcuenta 1 (2023 a 2024) y la Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad (2024 a 2027), que se
10 El artículo 281 de la Ley del Instituto Mexicano del Seguro Social establece que “…sólo se podrá disponer de las reservas para hacer frente al pago de prestaciones, gastos administrativos y constitución de las Reservas Financieras y Actuariales del seguro y cobertura a que correspondan, y para la aportación correspondiente en la constitución de las Reservas de Operación para Contingencias y Financiamiento y General Financiera y Actuarial”.
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
28
utilizarán para el fortalecimiento de los servicios sustantivos médicos y no médicos, como se muestra en la gráfica siguiente:
USO DE RESERVAS Y DEL FONDO LABORAL DEL IMSS EN 2018 Y PROYECCIONES DE SU USO PARA EL PERIODO 2019-2027
(Miles de pesos)1/
FUENTE: Informe al Ejecutivo Federal y al Congreso de la Unión sobre la Situación Financiera y los Riesgos del IMSS 2018-
2019.
1/ Las cifras de la fuente fueron convertidas a miles de pesos
Flujo de efectivo diario del 31 de diciembre de 2018
El IMSS proporcionó los reportes diarios de flujos de efectivo, de los cuales se verificó el correspondiente del 31 de diciembre de 2018 en el que se presentaron ingresos por 1,630,893.6 miles de pesos y egresos por 3,937,410.6 miles de pesos desagregados de la forma siguiente:
20
4,0
00
.0
0.0
5,1
51
,00
0.0
7,5
14
,00
0.0
8,9
67
,00
0.0
10
,76
0,0
00
.0
11
,28
9,0
00
.0
11
,59
7,0
00
.0
13
,20
9,0
00
.0
13
,83
9,0
00
.0
0.0
2,000,000.0
4,000,000.0
6,000,000.0
8,000,000.0
10,000,000.0
12,000,000.0
14,000,000.0
16,000,000.0
2018 2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027
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Grupo Funcional Desarrollo Social
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A. Ingresos. Al comparar los ingresos presentados en el flujo de efectivo del IMSS (1,630,893.6 miles de pesos) y los registrados en la Cédula del Reporte Diario de Ingresos del 31 de diciembre de 2018 (280,456.0 miles de pesos), se identificó una diferencia por 1,350,437.6 miles de pesos la cual corresponde a intereses de la Reserva Operativa, una pérdida cambiaria y recuperación, como se muestra en el cuadro siguiente:
FLUJO DE EFECTIVO DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 DEL IMSS (Miles de pesos)
Concepto
Importe
Concepto
Importe
1. Cuotas obrero patronales 261,090.7 4. Gasto de ley y contractual 3,899,804.6 Cuotas obrero patronales no IMSS 261,090.7 Servicios de personal 112,417.8
Cuotas obrero patronales (CRA) 228,119.1 Servicios de personal 113,332.5
Retenciones del GF a estados y municipios 12,093.2 Partidas fuera de
nómina 113,695.5
Cajas recaudadoras 20,878.4 Devoluciones -207.2 2. Aportaciones a cargo del Gobierno Federal 0.0 Devoluciones -155.8 3. Ingresos financieros de las reservas y otros 1,369,802.9 Devoluciones -914.7
Intereses sobre la Reservas Operativa 12,836.0 Nómina del RJP 3,728,164.8 Otros ingresos 1,356,966.9 Nómina del RJP 3,728,164.8
Otros 1,347,701.9 Sumas aseguradas -2,040.8 Tiendas y centros vacacionales 874.4 Devoluciones -2,040.8
Tiendas 399.2 Subsidios, ayudas e
indemnizaciones 61,262.8
Centros vacacionales 475.2 Subsidios, ayudas e
indemnizaciones 65,528.4 Rendimiento de cuentas bancarias 444.0 Devoluciones -4,265.6
Cuentas bancarias delegacionales 0.5 5. Gasto corriente 37,606.0 Cuentas bancarias centrales 443.5 Materiales y suministros 7,368.7
Cuotas de recup. por permisos de uso temporal 394.6 Moneda nacional
7,368.7
Cuotas por expedición de constancias y copias 4.4 Servicios generales 29,929.6 Recuperación de seguros 558.1 Servicios generales 29,957.8 Otros 212.4 Devoluciones -28.2 Fluctuación por tipo de cambio -1,250.9 Conservación 307.7 Recuperación adeudo RJP IMSS-Prospera 1,346,464.9 Conservación 307.7
Derivados de cuotas 9,265.0 Comisiones por servicios AFORES 9,265.0
Total de ingresos (1+2+3) 1,630,893.6 Total de egresos (4+5) 3,937,410.6
FUENTE: Elaborado con base en el flujo de efectivo del 31 de diciembre de 2018 del IMSS.
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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CONCILIACIÓN ENTRE EL REPORTE DIARIO DE INGRESOS Y LOS INGRESOS DEL FLUJO DE EFECTIVO DEL IMSS DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos) Concepto
Importe
Ingresos reportados en la Cedula de Reporte Diario de Ingresos 280,456.0 Intereses sobre la Reservas Operativa 12,836.0 Fluctuación por tipo de cambio -1,250.9 Recuperación adeudo RJP IMSS0.0Prospera 1,346,464.9 Devolución de recursos no ejercidos -7,612.4
Total de recursos IMSS según Flujo de efectivo 1,630,893.6
FUENTE: Elaborado con base en la Cédula del Reporte Diario de Ingresos del 31 de
diciembre de 2018 y el Flujo de efectivo del 31 de diciembre de 2018
B. Egresos.
De la comparación de los egresos presentados en el flujo de efectivo del IMSS (3,937,410.6 miles de pesos) se requirió a la División de Dispersión de Fondos la solicitud de recursos consolidados del día 31 de diciembre de 2018 (6,243,106.6 miles de pesos) en donde se identificó una diferencia por 2,305,696.0 miles de pesos, la cual corresponde a egresos del Gobierno Federal que no representan flujo de efectivo del IMSS, como se detalla en el cuadro siguiente:
CONCILIACIÓN ENTRE SOLICITUD DE RECURSOS Y LOS EGRESOS DEL FLUJO DE EFECTIVO DEL IMSS DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2018
(Miles de pesos) Concepto Importe
Solicitud de recursos consolidado 6,243,106.6 Egresos a cargo del Gobierno Federal Pensiones en curso de pago LSS 1973 -2,297,863.6 Egresos IMSS Prospera -220.0 Devolución de recursos no ejercidos -7,612.4
Total de egresos IMSS según Flujo de efectivo 3,937,410.6
FUENTE: Elaborado con base en la solicitud de recursos consolidado del 31 de diciembre de 2018 y el Flujo de efectivo del 31 de diciembre de 2018
En conclusión, al 31 de diciembre de 2018, el IMSS presentó en su flujo de efectivo ingresos por 39,433,093.2 miles de pesos y egresos por 73,272,809.7 miles de pesos, así como un saldo de la Reserva Operativa por 10,975,387.4 miles de pesos de los cuales se erogaron 197,768.9 miles de pesos, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 8.1.2.3 del Manual de Organización de la Dirección de Finanzas del Instituto Mexicano del Seguro Social. Se constató que, en el flujo de efectivo diario del 31 de diciembre de 2018, los registros son coincidentes con los reportes de la cédula del reporte diario de ingresos y egresos.
8. Constitución de las reservas
A. Reserva Financiera y Actuarial del Seguro de Enfermedades y Maternidad (RFA-SEM). De conformidad con los acuerdos de la Comisión de Inversiones Financieras, la RFA-SEM se constituyó en 2011 con un monto de 61,221,500.0 miles de pesos. Al respecto, la Unidad de
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Grupo Funcional Desarrollo Social
31
Inversiones Financieras del IMSS proporcionó los movimientos de 2011 a 2018 de dicha reserva, los cuales se muestran en el cuadro siguiente:
MOVIMIENTOS DE LA RESERVA FINANCIERA Y ACTUARIAL DEL SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD DEL IMSS DEL PERIODO DE 2011 A 2018
(Miles de pesos)
Año Saldo Inicial Incremento / decremento de inversión
Total de inversión
Intereses por cobrar
Valuación a Precio Mercado
Dispersora Valor Contable
2011 60,564,496.6 -613,197.1 59,951,299.5 2,003,875.0 14,940.3 61,970,114.7 2012 59,951,299.5 3,026,913.3 62,978,212.8 2,367,276.6 2,005,961.7 67,351,451.1 2013 62,978,212.8 -3,674,990.9 59,303,221.9 981,050.1 359,637.8 60,643,909.8 2014 59,303,221.9 -10,035,807.8 49,267,414.1 935,989.0 346,028.5 73.7 50,549,505.3 2015 49,267,414.1 -6,261,544.2 43,005,869.9 815,454.6 -169,218.8 61.3 43,652,167.0 2016 42,582,945.6 1,881,532.3 44,464,477.9 1,001,821.5 -142,079.8 66.7 45,324,286.3 2017 44,464,477.9 3,013,242.4 47,477,723.3 1,471,107.8 -52,628.7 36.9 48,896,239.2 2018 47,477,723.3 3,256,655.8 50,734,379.1 2,227,606.5 -161,905.2 22.0 52,800,102.3
FUENTE: Resumen anual de movimientos de la Reserva del Seguro de Enfermedades y Maternidad de 2011 a 2018,
proporcionado por la Unidad de Inversiones Financieras del IMSS.
Como se aprecia, el saldo inicial de la RFA-SEM difiere en (657,003.4) miles de pesos con referencia al monto de constitución por 61,221,500.0 miles de pesos. Al respecto, el IMSS, mediante nota informativa de fecha 10 de julio de 2019, informó que los 61,221,500.0 miles de pesos se refieren al saldo contable inicial y los 60,564,496.6 miles de pesos corresponden al monto de inversión, por lo que la diferencia obedece a 649,905.7 miles de pesos de intereses corridos y 7,097.7 miles de pesos a una transferencia realizada en efectivo.
Por otra parte, se constató que el saldo final del ejercicio 2015 no coincide con el saldo inicial del ejercicio siguiente, monto que difiere en 422,924.3 miles de pesos. Al respecto, mediante nota informativa del 1 de julio de 2019, el IMSS informó que con fecha 19 de enero de 2016 el Coordinador de Tesorería solicitó una transferencia de la RFA-SEM a la Reserva Operativa por 422,924.3 miles de pesos, con aplicación contable al 31 de diciembre de 2015.
B. Reserva Operativa. Esta reserva se constituyó por la totalidad de los ingresos por cuotas obrero patronales, aportaciones federales y cuotas, contribuciones de los seguros voluntarios y se dispone por los pagos de prestaciones, gastos administrativos y constitución de las reservas financieras y actuariales del seguro y cobertura correspondientes, y para las aportaciones de las reservas de operación para contingencias, financiamiento y general financiera y actuarial. Se integra por los siguientes ramos de seguro: enfermedades y maternidad; gastos médicos para pensionados invalidez y vida; riesgos de trabajo; guarderías y prestaciones sociales, y seguro de salud para la familia. La Unidad de Inversiones Financieras del IMSS proporcionó los movimientos de los cinco ejercicios anteriores de esta reserva, los cuales se muestran a continuación:
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Informe Individual del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2018
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MOVIMIENTOS DE LA RESERVA OPERATIVA DEL IMSS DEL PERIODO DE 2014 A 2018
(Miles de pesos)
Año Saldo inicial Gastos Ingresos Saldo final
Intereses por cobrar, dispersora, nocturna
Valor contable
2014 12,764,822.6 -349,547,497.8 344,471,454.8 7,688,779.6 -69,045.0 7,619,734.6 2015 7,748,429.2 -368,993,648.5 368,459,391.1 7,214,171.8 480,460.3 7,694,632.1 2016 7,348,615.7 -392,658,782.6 388,723,643.0 3,413,476.1 193,097.9 3,606,574.0 2017 3,385,853.9 -420,480,045.2 422,752,607.9 5,658,416.6 263,702.8 5,922,119.4 2018 5,656,387.2 -461,307,876.9 466,345,018.3 10,693,529.0 284,761.8 10,978,290.4
FUENTE: Resumen anual de movimientos de la Reserva Operativa de 2014 a 2018, proporcionado por la Unidad de Inversiones Financieras del IMSS.
Con el análisis de la información, se comprobó que al cierre del ejercicio de 2018 la Reserva Operativa presentó un saldo por 10,978,290.411 miles de pesos, cifra que se concilió con la presentada en las Posiciones del portafolio de inversión al 31 de diciembre de 2018 y son coincidentes con lo reportado por esa unidad.
En conclusión, la Reserva del Seguro de Enfermedades y Maternidad cumplió los acuerdos de la Comisión de Inversiones Financieras para su constitución en 2011, y al cierre del ejercicio mantuvo un saldo por 52,800,102.3 miles de pesos. En lo que respecta a la Reserva Operativa, se constató que el saldo de 10,978,290.8 miles de pesos corresponde con el registro presentado en la Posición del portafolio de inversión al 31 de diciembre de 2018.
Resumen de Resultados y Acciones
Se determinaron 8 resultados, de los cuales, en 7 no se detectaron irregularidades y uno fue solventado por la entidad fiscalizada antes de la emisión de este Informe.
Dictamen
El presente dictamen se emite el 17 de octubre de 2019, fecha de conclusión de los trabajos de auditoría, la cual se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada y de cuya veracidad es responsable. Con base en los resultados obtenidos en la auditoría practicada, cuyo objetivo fue fiscalizar la gestión financiera sobre el origen, determinación, cobro, distribución y aplicación de los ingresos excedentes; así como de las inversiones y rendimientos, además de verificar que su registro en los estados financieros y en la Cuenta Pública, se efectuaron de conformidad con las disposiciones jurídicas aplicables, y específicamente respecto de la muestra revisada que se establece en el apartado relativo al alcance, se concluye que, en términos generales, el Instituto Mexicano del Seguro Social cumplió con las disposiciones legales y normativas que son aplicables en la materia, toda vez que las inversiones financieras y sus rendimientos fueron realizados conforme a su normativa. y sus operaciones fueron presentadas en la información financiera y en la Cuenta Pública.
11 Los 10,978,290.4 miles de pesos incluyen recursos por 1,368.0 miles de pesos que corresponden a las Aportaciones Federales para el pago de pensiones.
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Grupo Funcional Desarrollo Social
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Servidores públicos que intervinieron en la auditoría:
Director de Área Director General
Ernesto Navarro Adame Mtra. Claudia María Bazúa Witte
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoría Superior de la Federación y que se presentó a este órgano técnico de fiscalización para efectos de la elaboración definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1. Verificar que los movimientos de las inversiones financieras, se registraron en la contabilidad y presentaron en los estados financieros y en la Cuenta Pública.
2. Comprobar la constitución de las reservas conforme a la norma aplicable.
3. Verificar el uso en la operación de las reservas conforme a la norma aplicable.
4. Comprobar que el Instituto estuvo protegido con el afianzamiento de los servidores públicos responsables del manejo y control de las inversiones financieras.
5. Verificar que las inversiones financieras se realizaron conforme al régimen de inversión.
6. Comprobar que las inversiones financieras, así como los intereses que resulten de las mismas, se realizaron y registraron de conformidad con la norma aplicable.
7. Verificar las disponibilidades diarias del Instituto conforme a los reportes de flujos de efectivo.
Áreas Revisadas
La Unidad de Inversiones Financieras y la Unidad de Operaciones Financieras adscritas a la Dirección de Finanzas del Instituto Mexicano del Seguro Social.