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INSTITUTO PACÍFICO

E D I C I Ó N E S P E C I A L

DOBLE IMPOSICIÓN, RENTA, IGV, ISC, DETRACCIONES, LIBROS ELECTRÓNICOS, INSPECCIÓN LABORAL,

JUBILACIÓN ANTICIPADA, ENTRE OTRAS.

ÚLTIMASMODIFICACIONES

TRIBUTARIAS Y LABORALES

InstItutoPacífIco

ÚLTIMAS MODIFICACIONES TRIBUTARIAS Y LABORALES

Autor:Staff de la Revista Actualidad Empresarial

Primera edición - Enero 2014

Copyright 2014 : Instituto Pacífico S.A.C.

Diseño, diagramación y montaje: Georgina Condori Choque Luis Ruiz Martinez Pedro Luis Miranda de la Cruz Maritza Patricia Huamalí Sánchez José Manuel Carrascal Quispe

Edición a cargo de : © Instituto Pacífico S.A.C. - Año 2014 para su sello editorial Pacífico Editores Jr. Castrovirreyna N° 224 - Breña Central: 332-5766 E-mail: [email protected]

Tiraje: 13,500

Registro de proyecto editorial : 21501051400002

ISBN : 978-612-4118-72-2

Hecho el depósito legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° : 2014-00051

Impresión a cargo de: Pacífico Editores S.A.C. Jr. Castrovirreyna N° 224 - Breña Central: 330-3642

Derechos reservados conforme a la Ley de Derecho de Autor.Queda terminantemente prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio, ya sea electró-nico, mecánico, químico, óptico, incluyendo el sistema de fotocopiado, sin autorización escrita del autor e Instituto Pacífico S.A.C., quedando protegidos los derechos de propiedad intelectual y de autoría por la legislación peruana.

Presentación

A raíz de la publicación en el Diario Oficial El Peruano durante los últimos días del mes de diciembre de 2013, de diversos dispositivos relacionados con la materia tributaria y laboral, nuestra institución ha considerado necesaria la publicación de una Edición Extraordinaria, la cual incluye los comentarios a dichas normas, que involucran los siguientes rubros:

- Convenios Internacionales.

- Impuesto a la Renta.

- Impuesto General a las Ventas.

- Impuesto Selectivo al Consumo.

- Detracciones.

- Normatividad aduanera.

- Normatividad laboral y previsional.

En este tipo de actividad ha participado el staff de asesores que laboran en la revista en las áreas tributaria, contable y laboral, procurando a través de una explicación detallada analizar el contenido de las normas publi-cadas, con la finalidad que el suscriptor pueda contar con una herramienta necesaria en el desempeño de sus actividades profesionales.

Se han incluido por ejemplo, las normas emitidas por la Administración Tributaria relacionadas con la presen-tación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta e ITF, correspondiente al ejercicio gravable 2013. También se ha considerado pertinente la inclusión del comentario de la norma que aprueba la suspen-sión de las retenciones de cuarta categoría.

Algunos de los cambios merecen un análisis mayor como puede ser la norma que efectúa modificaciones a las detracciones y al Régimen de Gradualidad aplicable a las multas por no haber realizado la detracción.

También se analiza la normatividad relacionada con los sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica, además de las modificaciones a las Resoluciones de Superin-tendencia Nº 286-2009/SUNAT y Nº 066-2013/SUNAT.

En la parte laboral se ha hecho un comentario a la Ley N° 30142, la cual prorroga el Régimen Especial de Jubi-lación Anticipada para Desempleados en el Sistema Privado de Pensiones, creado por la Ley 29426. También se comenta el Decreto Supremo Nº 014-2013-TR, el cual aprueba el Reglamento del Registro de Auditores autorizados para la evaluación periódica del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo.

Esperamos que esta información sea de utilidad y evite la generación de alguna contingencia frente al fisco o ante la autoridad laboral.

Mario Alva Matteucci

Índice General

PRESENTACIÓN ................................................................................................5

RESOLUCION LEGISLATIVA N° 30140 Resolución Legislativa que aprueba el Convenio entre la República de Corea y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta ................................................................................. 9

RESOLUCION LEGISLATIVA N° 30141 Resolución Legislativa que aprueba el Convenio entre la República del Perú y la República Portuguesa para evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos a la Renta y su Protocolo que constituye parte del mismo ................. 9

RESOLUCION LEGISLATIVA N° 30143 Convenio entre la República del Perú y la Confederación Suiza para evitar la doble tributación en relación con los impuestos sobre la renta y el patrimonio ............................................................ 9

RESOLUCION LEGISLATIVA N° 30144 Resolución Legislativa que aprueba el Convenio entre la Repúbli-ca del Perú y los Estados Unidos Mexicanos para evitar la doble tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta y su Protocolo, que constituye parte integrante de aquel ................................................................... 9

DECRETO SUPREMO N° 346-2013-EF Aprueban los programas de capacitación para efectos de la apli-cación del crédito por gasto de capacitación a que se refiere el ar-tículo 23° de la Ley N° 30056 ................................................... 10

DECRETO SUPREMO N° 348-2013-EF Decreto Supremo que suspende la tabla de montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los combustibles, considerando el criterio de proporcionalidad al grado de noci-vidad de los combustibles, aprobada por el Decreto Supremo Nº 211-2007-EF ......................................................................... 10

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 366-2013/SUNAT

Aprueban Disposiciones y Formularios para la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras del Ejercicio Gravable 2013 ................................... 12


Establecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias correspondientes al año 2014 ..................................... 15

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 410-2013/SUNAT/300000

Aprueban Procedimiento General "Envíos Postales transportados por el Servicio Postal" INTA-PG.13 (Versión 2) y modifican Pro-cedimiento General "Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior" INTA-PG.24 (Versión 2) ........................... 16

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 368-2013-SUNAT

Modifican la Res. N° 144-2004/SUNAT que aprobó las disposi-ciones para la colocación de sellos, letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la administración tributaria ................................ 20


Dictan normas relativas a la excepción de la obligación de efectuar pagos a cuenta y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio Gra-vable 2014 ................................................................................. 22

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 14-2013/SUNAT/3A0000

Modifican la Resolución de Intendencia Nacional N° 008 -2013-SUNAT/3A0000 y el Procedimiento Específico "Ingreso de Computadoras Portátiles por Tripulación de Compañías Aéreas" INTA-PE.14.01 (Versión 3) .......................................................... 26


Establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que contempla el Sistema de Pago de Obli-gaciones Tributaria, requisitos y procedimiento para solicitar el extornoI ................................................................................. 28


Regulan la incorporación obligatoria de emisores electrónicos en los sistemas creados por las Resoluciones de Superintendencia N°s. 182-2008/SUNAT y 097-2012/SUNAT y se designa al primer grupo de ellos ....................................................................................... 36


Modifican lugar de cumplimiento de obligaciones para principales contribuyentes de la Intendencia Regional Loreto .................... 39

RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 377-2013/SUNAT.-

Dictan disposiciones relativas a la celebración de acuerdos antici-pados de precios entre contribuyentes domiciliados y la SUNAT ... 42


Designan y excluyen agentes de retención del Impuesto General a las Ventas ............................................................................... 46


Resolución de Superintendencia que establece sujetos obligados a llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT ......................................................................... 47

Ley N° 30142 Ley que prorroga el Régimen Especial de Jubilación Anticipada para Desempleados en el Sistema Privado de Pensiones, creado por la Ley 29426 ..................................................................... 51

Decreto Supremo N° 015-2013-TR ................................................................................................. 51

Decreto Supremo N° 014-2013-TR Reglamento del Registro de Auditores autorizados para la eva-luación periódica del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo ............................................................................ 53

Circular N° AFP-135-2013 Aprueban Circular sobre modificación de guías informativas sobre estándar mínimo de contenido de información en la orientación a potenciales pensionistas.......................................................... 55

Instituto Pacífico 9

Decreto Legislativo Nº 1108

Últim

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Resolución legislativa nº 30140, 30141, 30143 y 30144las resoluciones legislativas que aprobaron los ultimos convenios para evitar la doble imposición en el impuesto a la renta celebrados por el Perú

(Publicado el 27.12.2013 y 28.12.13)

Últimas modificaciones Tributarias y Laborales

COMENTARIOEn los últimos días de diciembre de 2013 el Congreso de la República publicó en el Diario Oficial El Peruano cuatro Resoluciones Legislativas, a través de las cuales se aprueban un número idéntico de Convenios Internacio-nales celebrados por el Perú con cuatro países, destinados a evitar la doble imposición en el Impuesto a la Renta en todos los casos, en los impuestos al patrimonio en otros y en algunos se busca prevenir la evasión fiscal.Los Convenios Internacionales mencionados anteriormen-te son los siguientes:• Con Resolución Legislativa Nº 30140, el Congreso de

la República aprobó el Convenio entre la REPÚBLICA DE COREA y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, firmados el 10 de mayo de 2012, en la ciudad de Seúl, República de Corea. (Diario Oficial “El Peruano” edición del 27.12.13).

• Con Resolución Legislativa Nº 30141, el Congreso de la República aprobó el Convenio entre la REPÚBLICA PORTUGUESA y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos a la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, firmados el 19 de noviembre de 2012, en la ciudad de Lisboa, República Portuguesa. (Diario Oficial “El Peruano” edición del 27.12.13).

• Con Resolución Legislativa Nº 30143, el Congreso de la República aprobó el Convenio entre la CONFEDE-RACIÓN SUIZA y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación en relación con los Impuestos a la Renta y el patrimonio, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, firmados el 21 de setiembre de 2012, en la ciudad de Lima, República del Perú. (Diario Oficial “El Peruano” edición del 28.12.13).

• Con Resolución Legislativa Nº 30144, el Congreso de la República aprobó el Convenio entre los ESTADOS

UNIDOS MEXICANOS y la República del Perú para Evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta, y su Protocolo que constituye parte integrante del mismo, hechos el 27 de abril de 2011, en la ciudad de Lima, República del Perú. (Diario Oficial “El Peruano” edi-ción del 28.12.13).

Al ser Tratados Internacionales que buscan evitar la doble imposición resulta aplicable el texto del artículo 56º de la Constitución Política del Perú de 1993, el cual men-ciona que dichos tratados deben ser aprobados por el Congreso antes de su ratificación por el Presidente de la República, toda vez que por éstos se procura modificar o suprimir tributos.Lo antes indicado permite inferir que mientras el Presi-dente de la República no emita un Decreto Supremo que indique la ratificación expresa del Convenio para evitar la doble imposición, el mismo no entrará en vigencia. En el caso puntual de los cuatro Tratados antes indicados solo se ha publicado la Resolución Legislativa del Congreso que los aprueba pero hasta el 31 de Diciembre de 2013 no se ha publicado la normatividad del Poder Ejecutivo que ratifique el Tratado, motivo por el cual no se puede considerar vigentes aun los cuatro tratados aprobados e indicados en párrafos anteriores.A manera de antecedente y como ejemplo, podemos indicar que en el caso del Convenio para evitar la Doble Tributación y para prevenir la evasión fiscal en relación al Impuesto a la Renta y al Patrimonio celebrado entre el Perú y Chile, el mismo fue suscrito el 08.06.01, aprobado con Resolución Legislativa Nº 27905 del 11.12.02 y fue ratificado a través del Decreto Supremo Nº 005-2003-RE del 16.01.03. Dicho Convenio es aplicable en el Perú y Chile desde el 01.01.04.En la actualidad el Perú mantiene vigentes los siguientes Convenios para evitar la doble Imposición:

(i) Con la Comunidad Andina (Bolivia, Colombia, Ecuador y Perú) a través de la Decisión 578.

(ii) Con Brasil.

Últimas Modificaciones Tributarias y Laborales10

Decreto Supremo Nº 346-2013-EF

DecReto suPRemo nº 346-2013-eFaprueban programas de capacitación para efectos de la aplicación del crédito por gastos de capacitación según lo señala el artículo 23º de la ley nº 30056

(Publicado el 24.12.2013)

DecReto suPRemo nº 348-2013-eFsuspende la tabla de montos fijos del impuesto selectivo al consumo aplicable a los combustibles


(iii) Con Canadá.(iv) Con Chile.

Esperemos que la ratificación por parte del Poder Eje-cutivo de los cuatro convenios indicados anteriormente no demore, sobre todo porque la vigencia de los mis-

mos permitirá presentar al país como un receptor de inversiones de dichos países y por qué no decirlo, que empresarios peruanos también realicen operaciones co-merciales en dichos territorios, evitando que se tribute en dos jurisdicciones.

COMENTARIOMediante el Decreto Supremo Nº 346-2013-EF se aprue-ban los programas de capacitación para efectos de la aplicación del crédito por gastos de capacitación al que se refiere el artículo 23 de la Ley Nº 30056 “Ley que modifica diversas leyes para facilitar la inversión, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial”Hemos de recordar que a través del artículo 23º de la Ley N° 30056 se estableció que las micro, pequeñas y media-nas empresas generadoras de renta de tercera categoría que se encuentren en el régimen general y efectúen gastos de capacitación tendrán derecho a un crédito tributario contra el Impuesto a la Renta equivalente al monto de dichos gastos, siempre que no excedan del 1% de su planilla anual de trabajadores del ejercicio en el que se devenguen dichos gastos.Dicho crédito deberá ser aplicado en el ejercicio en el que se devenguen y paguen los gastos de capacitación, otro concepto importante de subrayar es que dicho crédito no generará saldo a favor del contribuyente, ni puede arrastrarse a los ejercicios siguientes, tampoco otorga derecho a devolución ni puede transferirse a terceros.

Así mismo para la determinación del crédito tributario no se consideran los gastos de transporte y viáticos que se otorguen a los trabajadores. El monto del gasto de capacitación que se deduzca como crédito de acuerdo a lo señalado en este artículo, no puede deducirse como gasto. El beneficio tendrá una vigencia de tres ejercicios a partir del ejercicio 2014.Por otro lado, mediante el reglamento de la Ley Nº 30056, se señalaron los requisitos para la aplicación del crédito por gastos de capacitación entre ellos se encuen-tran que constituyan para su perceptor, rentas de quinta categoría (las comprendidas en los incisos a), c) y d) del artículo 34° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta), las empresas deben desarrollar alguna de las actividades comprendidas en las divisiones 15 a 37 de la Sección D de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas - Revisión 3.0. y que dicha capacitación tenga una duración máxima de 400 horas.El listado de los programas de capacitación aprobados mediante el Decreto Supremo Nº 346-2013-EF, bajo comentario, puede visualizarse en el portal del Ministerio de Economía y Finanzas www.mef.gob.pe

El 25 de diciembre del 2013 se publicó en el diario Ofi-cial el Peruano Decreto Supremo Nº 348-2013-EF que suspende la tabla de montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los combustibles, considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles, aprobada por el Decreto Supremo Nº 211-2007-EFConforme al artículo 3° de la Ley Nº 28694, Ley que regula el contenido de azufre en el combustible diesel, estableció que, gradualmente, a partir del 1 de enero de 2008, se aplicará el Impuesto Selectivo al Consumo a los combustibles, de acuerdo al criterio de proporcionalidad en función al grado de nocividad por los contaminantes que puedan contener para la salud pública. Al respecto,

el Ministerio de Economía y Finanzas en coordinación con el Consejo Nacional del Ambiente – CONAM (hoy Ministerio del Ambiente), aprobarían en cada año los índices de nocividad relativa que serían aplicados.Asimismo, ésta aplicación del Impuesto Selectivo al Consumo sobre los combustibles con mayores niveles de nocividad debería realizarse gradualmente hasta el 1 de enero de 2016 como meta máxima, fecha en que dicho impuesto que grava los combustibles considerará plenamente el criterio de nocividad;Otros de los objetivos de dicha norma legal fue disponer que los usuarios de los combustibles contaminantes comiencen a internalizar el daño ocasionado a la salud


pública a través del referido impuesto, de esta forma promover la utilización de los combustibles menos con-taminantes, que soportarían una menor carga tributaria por concepto de ese impuesto.Dicha medida legal pretendió actuar como un mecanismo de desincentivo del consumo de los combustibles más contaminantes y al mismo tiempo fomentar la sustitución del consumo de éstos por otros menos contaminantes, por lo cual soportarían una menor gravamen por concepto de ese impuesto.En ese sentido, el Decreto Supremo Nº 211-2007-EF, aprobó la tabla de los montos fijos del Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los combustibles, determinados en función al criterio de nocividad, los mismos que podrán fijarse para dichos bienes progresivamente a partir del 01 de enero de cada año. Dichos montos fueron calculados teniendo en cuenta los índices de nocividad de los com-bustibles aplicables al período 2005-2006 aprobados por el Consejo Directivo de la Comisión Nacional del Medio Ambiente – CONAM.En la actualidad, el Ministerio del Ambiente en coor-dinación con el Ministerio de Economía y Finanzas se encuentran evaluando la actualización de los índices de nocividad de los combustibles en cumplimiento de lo

dispuesto por la Ley N° 28694.

Por tal razón, Decreto Supremo Nº 348-2013-EF consi-dera necesario suspender la tabla de montos fijos del Im-puesto Selectivo al Consumo aplicable a los combustibles, considerando el criterio de proporcionalidad al grado de nocividad de los combustibles, aprobada por el Decreto Supremo Nº 211-2007-EF, correspondiente al año 2014 hasta que se apruebe los nuevos índices de nocividad de los combustibles;

Así, de acuerdo al Artículo 1° se suspende de la tabla de montos fijos del ISC aplicable a los combustibles aprobada por el Decreto Supremo Nº 211-2007-EF, correspondiente al año 2014, hasta que se aprueben los nuevos índices de nocividad de los combustibles.

Asimismo, los nuevos índices de nocividad de los com-bustibles deberán ser aprobados como plazo máximo el 30 de junio de 2014.

Y de acuerdo al artículo 2° dispone que la determinación de los índices de nocividad sea únicamente en función al uso energético de los combustibles. Para ello, el uso no energético de los combustibles no se aplicará el Impuesto Selectivo al Consumo en función al criterio de nocividad a que se refiere la Ley N° 28694.

IntroducciónMediante la publicación de la Resolución de Superinten-dencia Nº 366-2013/SUNAT, la Administración Tributaria ha aprobado las disposiciones y formularios que los sujetos obligados deberán observar para la presentación de la declaración jurada anual del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio 2013. Además, el citado dispositivo está implementando por primera vez, como único medio para efectuar la presentación de la decla-ración jurada anual de personas naturales por rentas de primera, rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, a través de un formulario virtual; es decir, en línea, de manera directa, vía Sunat Virtual disponible a partir del 17 de febrero de 2014. También, es importante resaltar la manifiesta disminución en los montos correspondientes a las perso-nas naturales que no generan de tercera categoría para efectos de considerarse obligados a la presentación de la Declaración anual, siendo este importe el de S/. 25, 000, que contrastándolo con ejercidos anteriores es un monto muy reducido que provocará como consecuencia la ampliación del universo de sujetos obligados.A continuación, le explicamos los principales alcances incorporados por medio de este dispositivo.

Resolución De suPeRintenDencia n° 366-2013/sunataprueban disposiciones y formularios para la Declaración Jurada anual del iR y del itF ejercicio gravable 2013


1. Obligados a presentar la declaración jurada anualSe encuentran obligados a presentar la Declaración por el ejercicio gravable 2013, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 366-2013/SUNAT, los sujetos señalados en el recuadro adjunto:

Sujetos Situacióna. Los que hubieran generado

rentas o pérdidas de tercera categoría como contribuyen-tes del Régimen General del Impuesto.

Se refiere a todos aquellos que hayan per-tenecido al Régimen General en algún(os) periodo(s) durante el ejercicio 2013.No están obligados a presentar la de-claración jurada anual, los perceptores de Rentas de Tercera Categoría com-prendidos en:- El Nuevo Régimen Único Simplificado

– Nuevo RUS, y- El Régimen Especial del Impuesto a la

Renta - RERb. Los que hubieran obtenido

renta de primera categoría, siempre que por el ejerci-cio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguientes situaciones:

i. Determinen un saldo a favor del fisco en la casilla 161 (rentas de primera categoría) del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural.

ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto.

iii. Hayan obtenido o percibido en el ejer-cicio un monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de primera categoría, para lo cual considerará el monto de la casilla 501 del Formulario Virtual Nº 683.

Resolución de Superintendencia N° 366-2013/SUNAT


Sujetos Situación

c. Los que hubieran obtenido rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que por el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguien-tes situaciones:

i. Determinen un saldo a favor del fisco en la casilla 362 (rentas de segunda y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas) del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural.

ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto.

iii. Hayan obtenido o percibido en el ejer-cicio un monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de segunda catego-ría y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, para lo cual considerará el monto re-sultante de la suma de las casillas 350 y 385 del Formulario Virtual Nº 683.

d. Los que hubieran obtenido rentas de trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas, siempre que por el ejercicio 2012 se encuentren en cualquiera de las siguien-tes situaciones:

i. Determinen un saldo a favor del fisco en la casilla 142 (rentas del trabajo y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas) del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural.

ii. Arrastren saldos a favor de ejercicios anteriores y los apliquen contra el Impuesto, y/o hayan aplicado dichos saldos, de corresponder, contra los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría durante el ejercicio gravable 2013.

iii. Hayan obtenido o percibido en el ejer-cicio un monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de cuarta categoría (aquí se hace referencia da rentas brutas de cuarta categoría.), para lo cual considerará el monto resultante de la suma de las casillas 107 y 108 del Formulario Virtual Nº 683.

iv. Hayan obtenido o percibido en el ejer-cicio un monto superior a S/. 25 000 respecto de rentas de trabajo (renta neta de cuarta y quinta) y/o rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, para lo cual considerará la suma de los montos de las casillas 512 y 116 del Formulario Virtual Nº 683.

e. Las personas o entidades que hubieran realizado las operaciones gravadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF.

No deberán presentar la Declaración por rentas del tra-bajo, los deudores tributarios que en el ejercicio gravable 2013 hubieran percibido exclusivamente rentas de quinta categoría, tal y como lo establece el segundo párrafo del artículo 79º del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, no deberán presentar la Declaración los contribuyentes no domiciliados en el país que obtengan rentas de fuente peruana.2. Formularios VigentesEstando a lo establecido en el artículo 2º la Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT, los formularios para el cumplimiento de la obligación formal son los siguientes:

Formularios Obligados Vigencia

Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Per-sona Natural

Aquellos generadores de ren-tas de primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la LIR, rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera.

Se encontrará disponi-ble en SUNAT Virtual a partir del lunes 17 de febrero de 2014.

PDT Nº 684: Ren-ta Anual 2013 - Tercera Categoría e ITF

Aquellos generadores de ren-tas de Tercera Categoría e ITF

Se encontrará a dispo-sición de los deudores tributarios en SUNAT Virtual a partir del vier-nes 3 de enero de 2014.

3. Información personalizada que podrá ser utilizada en la presentación del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural

El artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT establece que los sujetos obligados a presentar su Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural, podrán utilizar la información personalizada que se cargaría de forma automática en el referido formulario, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea de SUNAT Virtual con su Código de Usuario y Clave SOL, a partir del 17 de febrero de 2014. Tal información personalizada incor-porada en el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural, de manera automática, contiene información referencial de las rentas, retenciones y pagos del Impuesto, así como de las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras, la cual deberá ser verificada y, de ser el caso, completada o modificada por el declarante antes de presentar su Declaración a la SUNAT, considerando que la información personalizada estará actualizada al 31 de enero de 2014.Lo expuesto resulta ser una novedad puesto que en regulaciones precedentes se contemplaba contar con determinada información a través de un archivo perso-nalizado, que se importaba al PDT aprobado para efectos de facilitar la presentación de la declaración, o en todo caso, tal información se incorporaba de manera automá-tica a un formulario virtual con carácter de declaración simplificada, encontrándose este último subordinado a una serie de limitaciones, tales como: no efectuar modifi-caciones y/o, incorporar información, también si después de presentada la declaración simplificada, se tuviese la necesidad de efectuar sustitutorias y/o rectificatorias, no se podía utilizar este medio sino haciendo uso del PDT correspondiente.4. Forma y condiciones para la presentación de la

declaración mediante el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural y pago del impuesto

De conformidad con el artículo 7° de la presente re-solución la presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural se realizará a través de SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario deberá:a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su Código

de Usuario y Clave SOL.b. Ubicar el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual

2013 - Persona Natural.c. Verificar la información contenida en aquél sobre sus

rentas de primera y/o rentas de segunda categorías y/ o rentas del trabajo, las retenciones y pagos del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las retenciones y pagos del Impuesto a las Transacciones Financieras y, de ser el caso, completar o modificar dicha información, así como incluir las rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a aquellas.



Para cancelar el Importe a pagar a través de SUNAT Vir-tual, el deudor tributario podrá optar por alguna de las modalidades que se indican a continuación:• Pago mediante débito en cuenta: En esta modalidad,

el deudor tributario ordena el débito en cuenta del Importe a pagar, al Banco que seleccione de la relación de bancos que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado previamente un convenio de afiliación al servicio de pago de tributos con cargo en cuenta.

• Pago mediante tarjeta de crédito o débito: En esta modalidad, se ordena el cargo en una tarjeta de crédito o débito del Importe a pagar, al operador de tarjeta de crédito o débito que se seleccione de la relación que tiene habilitado SUNAT Virtual y con el cual previamente existe afiliación al servicio de pagos por Internet.

Adicionalmente a lo señalado, se podrá cancelar el Im-porte a pagar en los bancos habilitados utilizando el NPS. Para dicho efecto se deberá tener en cuenta el procedi-miento establecido en la Resolución de Superintendencia N° 038-2010/Sunat que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el NPS.Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural son las siguientes:a. Tratándose del pago con débito en cuenta:

i. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;ii. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para

cancelar el Importe a pagar; o,iii. Que no se pueda establecer comunicación con el

servicio de pago del banco.b. Tratándose del pago mediante tarjeta de crédito o

débito:i. Que no se utilice una tarjeta de crédito o débito

afiliada al servicio de pagos por Internet.ii. Que la operación mediante tarjeta de crédito o

débito no sea aprobada por el operador de tarjeta de crédito o débito correspondiente.

iii. Que no se pueda establecer comunicación con el servicio de pago del operador de tarjeta de crédito o débito.

c. Cualquiera sea la modalidad de pago prevista en los incisos anteriores, que este no se realice por un corte en el sistema.

d. Cuando se hubiera optado por realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utili-zando el NPS y este no se genere por un corte en el sistema.

Cuando se produzca alguna de las causales de rechazo, la Declaración será considerada como no presentada.La constancia de presentación de la Declaración mediante el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Perso-na Natural o, de ser el caso, de la Declaración mediante dicho formulario y pago, es el único comprobante de la operación efectuada por el deudor tributario, la cual se emitirá de acuerdo a lo siguiente:a. Tratándose de declaraciones sin Importe a pagar, de

no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación para el deudor tributario, la misma que contendrá el detalle de lo declarado y el respectivo número de orden.

b. En el caso de declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante débito en cuenta, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la Declaración y pago para el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de lo declarado y de la operación de pago realizada a través del Banco, así como el respectivo número de orden.

c. Tratándose de declaraciones con Importe a pagar que haya sido cancelado mediante tarjeta de crédito o débito, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la Declaración y pago para el deudor tributario, en la que se indicará el detalle de lo declarado y de la operación de pago realizada, así como el respectivo número de orden.

d. Tratándose de declaraciones en las que se opte por realizar la cancelación del Importe a pagar en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, de no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT emitirá la constancia de presentación de la Declaración para el deudor tributario, la misma que contendrá el detalle de lo declarado, el respectivo número de orden, el NPS y el Importe a pagar utilizando el NPS.

La referida constancia podrá ser impresa, guardada y/o enviada al correo electrónico que señale el deudor tributario.5. Ingresos exoneradosConforme a lo previsto en el artículo 10º de la Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT, se encuentran obligados a declarar los ingresos exonerados del Impuesto que califiquen como renta distinta a la de tercera cate-goría, los sujetos que hubieran obtenido rentas distintas a las de tercera categoría y se encuentren obligados a presentar la Declaración o que sin estarlo, siempre que el monto acumulado de dichos ingresos durante el ejercicio gravable 2013 exceda de dos (2) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio.6. Balance de comprobaciónEl artículo 11º de la Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT, establece que los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría, que al 31 de diciembre del 2013 hubieran generado ingresos en dicho ejercicio iguales o superiores a 500 (quinientas) Unidades Impositivas Tributarias correspondientes al referido ejercicio, siendo el importe de los ingresos correspondiente a S/.1´850,000, estarán obligados a consignar en la Declaración presentada mediante el PDT Nº 684, como información adicional, un balance de comprobación.El monto de los ingresos se determinará por la suma de los importes consignados en las casillas 463 Ventas netas, 473 Ingresos financieros gravados, 475 Otros ingresos gravados y 477 Enajenación de valores y bienes del activo fijo, del PDT Nº 684. Tratándose de la casilla 477 sola-mente se considerará el monto de los ingresos gravados.No están obligados a consignar la información correspon-diente al balance de comprobación:a. Las empresas supervisadas por la Superintendencia

de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de



transporte, custodia y administración de numerario, empresas de servicios fiduciarios, almacenes generales de depósito, empresas de seguros, cajas y derramas, administradoras privadas de fondos de pensiones, cajas rurales de ahorro y crédito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequeña y microempresa (EDPYMES), empresas afianzadoras y de garantías y el Fondo MIVIVIENDA S.A.

b. Las cooperativas.c. Las entidades prestadoras de salud.d. Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por

ductos y de distribución de gas por red de ductos.e. Los sujetos que durante el ejercicio gravable 2013

obtuvieron únicamente rentas exoneradas.f. Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos

sólo por las operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de Fondos Colectivos. Declaración y Pago del ITF

Conforme al inciso 12.1 del artículo 12 de la resolución se establece que las personas o entidades que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g) del artículo 9 de la Ley del ITF; es decir, que hayan realizado pagos sin utilizar efectivo o medios de pago, y que estos excedan el 15% del total de pagos realizados en el ejercicio, deberán ingresar en el rubro ITF del PDT Nº 684, la siguiente información:a. El monto total de los pagos efectuados en el país y en

el extranjero, yb. El monto total de los pagos efectuados en el país o en

el extranjero utilizando dinero en efectivo o Medios de Pago.

El ITF deberá ser pagado en la oportunidad de la pre-sentación de la Declaración. En el caso que el pago del ITF determinado se efectúe con posterioridad a la presentación de la Declaración, deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el NPS, los cuales generarán: el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 - Boleta de Pago o el Formu-lario Nº 1663 - Boleta de Pago, respectivamente, con el código de tributo 8131 - ITF Cuenta Propia y el período tributario 13/2013.7. Lugares y fechas a partir las cuales podrá realizar

la presentación de la declaración y efectuar el pago de regularización del impuesto y del ITF

Conforme a lo establecido en el artículo 13° de la Re-solución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT, los lugares y las fechas para declarar y pagar el Impuesto y el ITF, son los siguientes:

Sujetos Lugar para de-clarar y pagar Observaciones Fechas para la

presentaciónPrincipales Con-tribuyentes - PRI-COS

En los lugares fija-dos por la SUNAT para efectuar la dec la rac ión y pago de sus obli-gaciones tributa-rias o a través de SUNAT Virtual.

Sólo a través de SUNAT Virtual, si es que el importe total a pagar de la Declaración fuese igual a cero.

- La presentación del PDT Nº 684 podrá realizarse a partir del 3 de enero de 2014.

- La presentación del Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural podrá realizarse desde el 17 de febrero de 2014.

Medianos y Pe-queños Contri-buyentes - ME-PECOS

En las sucursales o agencias banca-rias autorizadas a recibir los mencio-nados formularios y pagos o a través de SUNAT Virtual.

Sólo a través de SUNAT Virtual, si es que el importe total a pagar de la Declaración fuese igual a cero.

8. Plazo para presentar la declaración y efectuar el pago de la regularización del Impuesto a la Renta y del ITF 2013Estando a lo establecido en el artículo 14° de la Resolu-ción de Superintendencia 366-2013/SUNAT, los deudores tributarios presentarán la Declaración y efectuarán el pago de la regularización del Impuesto y del ITF, de acuerdo al siguiente cronograma:

ULTIMO(S)DÍGITO(S)DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

0 24 de marzo de 2014






6 1 de abril de 2014




9. DeclaraciónSustitutoriayRectificatoriaConforme a lo establecido en el artículo 15° de la Re-solución de Superintendencia 366-2013/SUNAT, la pre-sentación de la Declaración Sustitutoria y Rectificatoria se efectuará utilizando el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural o el PDT Nº 684, según corresponda. Para ello, el deudor tributario deberá consig-nar nuevamente todos los datos de la Declaración, incluso aquellosdatosquenodeseasustituirorectificar.Respecto al Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural se podrá sustituir o rectificar la información relativa a las rentas de primera categoría, rentas de segunda categoría originadas en la enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta y rentas de fuente extranjera que correspondan ser sumadas a estas, así como la relacionada a las rentas del trabajo y rentas de fuente extranjera, o todas a la vez, constituyendo cada una de estas una declaración independiente.En cuanto al PDT Nº 684 se podrá sustituir o rectificar más de un tributo a la vez, es decir, Impuesto a la Renta e ITF al mismo tiempo, constituyendo del mismo modo cada tributo rectificado una declaración independiente.10. Normas aplicables a contribuyentes con contra-tos de exploración y explotación o explotación de hidrocarburos y los titulares de actividad minera con contratos que les otorguen estabilidad tributariaConforme a lo establecido en los artículos 16°, 17° y 18° de la Resolución de Superintendencia 366-2013/SUNAT, los siguientes contribuyentes se encuentran obligados a presentar la declaración anual del Impuesto a la Renta:

Obligados Declaración

Contribuyentes que cuenten con uno o más contratos de exploración y explotación o explotación de hidrocar-buros suscritos al amparo de la Ley N° 26221-Ley Orgánica de Hidrocarburos.

Mediante el PDT Nº 684



Contribuyentes que hayan ejercido la opción prevista en la Tercera Disposi-ción Transitoria de la referida Ley Nº 26221; es decir, aquellos que optado por incluir en sus contratos los benefi-cios siguientes:a) A la libre disponibilidad de hidrocar-

buros.b) Al pago en efectivo de los tributos.c) Al arbitraje internacional o nacional.d) A la garantía de libre manejo y

disponibilidad de divisas.


Los titulares de la actividad minera por las inversiones que realicen en las concesiones o Unidades Económico-Administrativas a las que les alcance la garantía de estabilidad tributaria.


11. Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjeraConforme a lo establecido en el artículo 19° de la Resolución de Superintendencia Nº 366-2013/SUNAT, aquellos contribuyentes que cuenten con uno o más contratos de exploración y explotación o explotación de hidrocarburos suscritos al amparo de la Ley N° 26221-Ley Orgánica de Hidrocarburos o aquellos titulares de la actividad minera por las inversiones que realicen en las concesiones o unidades económico-administrativas a las que les alcance la garantía de estabilidad tributaria que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera deberán presentar su Declaración en moneda nacional, a menos que se haya pactado la declaración del impuesto en moneda extranjera; sin embargo, el pago del impuesto lo efectuarán en moneda nacional.A efectos de la declaración y el pago de la regulariza-ción, se deberá utilizar el tipo de cambio establecido en el inciso 2) del artículo 5º del Decreto Supremo Nº 151-2002-EF (26.09.2002), dispositivo que establece los lineamientos para que aquellos contribuyentes que hayan suscrito contratos con el Estado y recibido y/o efectuado inversión extranjera directa, puedan llevar contabilidad en moneda extranjera. Dicho dispositivo establece que para la presentación de la declaración y el pago de los tributos el tipo de cambio es el promedio ponderado venta publicado por la SBS en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.12. PagosMediante la Tercera Disposición Complementaria y Final de la presente resolución, se establece que aquellos pagos que se realicen sin emplear los formularios establecidos para su presentación, deberán ser realizados a través del Sistema Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o los

Bancos habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el Formulario Nº 1662 - Boleta de Pago, el Formulario Virtual Nº 1662 - Boleta de Pago o el Formulario Nº 1663 - Boleta de Pago, respectivamente, consignando como periodo tributario 13/2013 y como códigos de tributo los siguientes:a. Para rentas de primera categoría: Código 3072 - Re-

gularización Rentas de primera categoría.b. Para rentas de segunda categoría originadas en la

enajenación de los bienes a que se refiere el inciso a) del artículo 2 de la Ley: Código 3074 - Regularización Rentas de Segunda Categoría.

c. Para rentas del trabajo: Código 3073 - Regularización Rentas del Trabajo.

d. Para rentas de tercera categoría: Código 3081 - Re-gularización Tercera Categoría.

13. Declaración de las donacionesDe conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposición Complementaria Final, los sujetos que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría como contribu-yentes del Régimen General del Impuesto en el ejercicio gravable 2013 y deduzcan en dicho ejercicio, gastos por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso x) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta, deberán declarar en el PDT Nº 684, lo siguiente:a. RUC del donatario.b. Nombre o denominación del donatario.c. Descripción del bien o bienes donados.d. Fecha y monto de la donación.Los sujetos que hubieran obtenido rentas del trabajo en el ejercicio gravable 2013 y deduzcan en dicho ejerci-cio, gastos por concepto de donaciones al amparo de lo dispuesto en el inciso b) del artículo 49º de la Ley del Impuesto a la Renta, deberán declarar en el Formulario Virtual Nº 683 - Renta Anual 2013 - Persona Natural la información a que se refiere el párrafo anterior, salvo la prevista a la descripción del bien o bienes donados.Por último, como Única Disposición Complementaria Modificatoria, se incorpora a la Resolución de Superin-tendencia Nº 014-2008-SUNAT, la notificación del acto administrativo por medio electrónico correspondiente a la Resolución de Intendencia u Oficina Zonal que concluya el procedimiento de Devolución del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta – Persona Natural – Ejercicio Gravable 2013 por Rentas del Capital: primera y segunda categorías y Rentas de Trabajo y Rentas de Fuente Extranjera, sin requerirse afiliación previa a Notificaciones Sol.

Resolución De suPeRintenDencia n° 367-2013/sunatestablecen cronogramas para el cumplimiento de las obligaciones tributarias cor-respondientes al año 2014


COMENTARIO:Dado que es necesario establecer el cronograma para el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los

tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT con excepción de aquellos que gravan la importación, correspondientes a los períodos tributarios de enero a di-



ciembre del año 2014. El Código Tributario, dispone que la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Adminis-tración Tributaria- SUNAT podrá establecer cronogramas de pago para que éstos se realicen dentro de los seis (6) días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado para el pago. La norma bajo comentario, consta de tres artículos, los cuales serán materia de comentario:I. Cronograma para la declaración y pago de tributos de

liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensua-les, tributos retenidos o percibidos (Artículo 1º)

Los deudores tributarios cumplirán con realizar el pago de los tributos de liquidación mensual, cuotas, pagos a cuenta mensuales, tributos retenidos o percibidos, así como con presentar las declaraciones relativas a los tributos a su cargo, administrados y/o recaudados por la SUNAT correspondiente a los períodos tributarios de enero a diciembre del año 2014, de acuerdo con el cronograma detallado en el Anexo N.° 1 de la presente resolución.

II. Cronograma para los buenos contribuyentes y las unidades ejecutoras del sector público (UESP) (Artículo 2º)

Los contribuyentes y responsables incorporados en el Régimen de Buenos Contribuyentes así como las UESP comprendidas en los alcances del Decreto Supremo N.° 163-2005-EF, cumplirán sus obligaciones tribu-tarias a que se refiere el artículo anterior, correspon-dientes a los períodos tributarios de enero a diciembre del año 2014, hasta las fechas previstas en la última columna del Anexo N.° 1 de la presente resolución.

III. Cronograma para la declaración y pago del Impues-to a las Transacciones Financieras (ITF) (Artículo 3º)

1. De la Declara-ción

(Artículo 3.1)

3. Del Pago (Artículo 3.2)

4. De la declaración y pago de las operacio-nesaqueserefiereelinciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley N.° 28194 (Artículo

3.3)

Los agentes de reten-ción o percepción, según sea el caso, y los contribuyentes del ITF deberán presentar la declaración jurada de las operaciones en las que hubieran intervenido, realiza-das en cada período tributario, de acuerdo al cronograma a que se refiere el artículo 1° de la presente re-solución, con excep-ción de lo dispuesto en el numeral 3.3 de presente artículo.

El artículo 3.2, aprobó el cronograma para el pago del ITF corres-pondiente al año 2014 contenido en el Anexo N.° 2 que forma parte de la presente resolu-ción. Dicho cronograma no será de aplicación para las operaciones comprendidas en el in-ciso g) del artículo 9° del Texto Único Orde-nado (TUO) de la Ley N.°28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía, aprobado por el Decreto Supremo N.° 150- 2007-EF.

En las operaciones gra-vadas con el ITF a que se refiere el inciso g) del artículo 9° del TUO de la Ley N.° 28194, Ley para la Lucha contra la Evasión y la Formalización de la Economía, la declaración y el pago de dicho im-puesto se realizará en la misma oportunidad de la presentación de la decla-ración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable en el cual se realizaron dichas operaciones, de acuerdo a lo que se establezca mediante Resolución de Superintendencia.

IV. La norma en mención cuenta con los siguientes anexos:a. ANEXO 1 (TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, CUYA RECAUDACIÓN EFECTÚA LA SUNAT). Verpágina510185delDiarioOficialel Peruano, publicado el 21.12.13.

b. ANEXO 2 (TABLA DE VENCIMIENTOS PARA EL PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS). Ver página 510186 del Diario OficialelPeruano,publicadoel21.12.13.La presente Resolución entró en vigencia el 22.12.13

Resolución De suPeRintenDencia nacional aDJunta De aDuanas n° 410-2013/sunat/ 30000aprueban Procedimiento general “envíos Postales transportados por el servicio Postal” inta-Pg.13 (versión 2) y modifican Procedimiento general “autorización y acreditación de operadores de comercio exterior” inta-Pg.24 (versión 2)


I. IntroducciónDentro de la clasificación de los regímenes aduaneros especiales, encontramos al tráfico de envíos o paquetes postales transportados por el servicio postal, en base a ello y a la importancia que implica la correcta realización de dicho procedimiento, se aprueba mediante Resolución de Intendencia Nacional N° 002126 del 4.12.1998, el Procedimiento General de “Envíos o Paquetes Transpor-tados por Concesionarios Postales” INTA-PG.13; esto con el objetivo de informar respecto a las instrucciones que se aplicará en las Intendencias de Aduana de la República para el despacho aduanero de ingreso y salida de envíos postales y envíos de mensajería internacional, con la fi-nalidad de lograr el correcto cumplimiento de las normas que lo regula.

De esta manera también se aprobó mediante Decreto Supremo N° 244-2013-EF, un nuevo Reglamento del

Régimen Aduanero Especial de Envíos o Paquetes Posta-les transportados por el Servicio Postal; sin embargo con los cambios que se dieron en la Ley General de Aduana y su reglamento (Decreto Supremo Nº 010-2009-EF), se hizo necesario aprobar una nueva versión del citado procedimiento a fin de concordarlo con dichos cambios y de esta manera hacer más eficaz y agilizar el proceso de despacho de estos envíos postales.Asimismo con la aprobación de este procedimiento, también resulta necesario modificar el Procedimiento General “Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior” INTA-PG.24 (versión 2) a fin de dis-poner que el plazo para comunicar el abandono de los envíos postales será regulado en el Procedimiento General “Envíos Postales transportados por el Servicio Postal” INTA-PG.13 (versión 2). A continuación en el siguiente informe le brindaremos información respecto este nuevo procedimiento y a la modificación respectiva.

Resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N° 410-2013/SUNAT/ 30000


II. Envíos postales transportados por el servicio postal INTA- PG.13 (V2)

1. Base Legal• Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto

Legislativo Nº 1053 publicado el 27.6.2008, modificatorias y su reglamento.

• Reglamento del Régimen Aduanero Especial de Envíos o Paquetes Postales transportados por el Servicio Postal, aprobado por Decreto Supremo N° 244-2013-EFpublicado el 30.9.2013.

• Ley de los Delitos Aduaneros, aprobada por la Ley N° 28008 publicada el 19.6.2003, modificatorias y su reglamento.

2. Consideraciones a tomar en cuenta- La Empresa de servicio postal deberá realizar la

recepción, consolidación, transporte, desconso-lidación, traslado al depósito temporal postal, almacenamiento, presentación a las autoridades aduaneras y entrega al destinatario de los envíos, esto significa que tendrá a su cargo todo el proceso logístico de dichos envíos postales. Asimismo será responsable de la apertura manipulación, pesaje, cierre, custodia, seguridad y entrega del envío postal al destinatario; y debe brindar las facili-dades para el cumplimiento de las formalidades aduaneras.

- El reconocimiento físico se realiza de acuerdo a lo establecido en el procedimiento de “Reconoci-miento Físico - Extracción y Análisis de Muestras” INTA-PE.00.03, en lo que corresponda.

- Los envíos conteniendo mercancías prohibidas o restringidas, se regulan por lo establecido en el procedimiento específico de “Control de mercan-cías restringidas y prohibidas” INTA-PE.00.06, en lo que corresponda.

- La valoración de los envíos se sujeta a lo estable-cido en el Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC y demás normas aplicables.

3. Procedimiento3.1 Ingreso de los Envíos

- Transmisión del DEP1 y traslado de la carga La compañía transportista o su representante en

el país entrega la carga postal al depósito tempo-ral de realizarse la operación vía marítima, caso contrario de ser vía aérea se entrega a la Empresa de servicio postal en el lugar habilitado del Aero-puerto Internacional Jorge Chávez, seguidamente la empresa de servicio postal generara el número del DEP y transmite a la Administración aduanera los datos generales de éste, por cada medio de transporte, dentro del plazo establecido, siendo la intendencia de Aduana Postal del Callao la encargada de verificar los plazos que se señalan a continuación:a) En la vía aérea, hasta el primer día hábil

siguiente a la fecha de entrega de las sacas postales a la Empresa en el lugar habilitado del Aeropuerto Internacional Jorge Chávez.

b) En la vía marítima, hasta el segundo día hábil

1 Documento de Envíos Postales

siguiente a la fecha de transmisión del ingreso de la carga postal al depósito temporal o de la tarja al detalle, según corresponda.

El Sistema de despacho aduanero válida la transmisión de los datos generales del DEP y comunica la conformidad a la Empresa postal; en caso contrario, comunica los moti-vos del rechazo para la subsanación respectiva. Cuando se trata de carga postal arribada por vía marítima, el sistema de despacho aduanero data el documento de transporte en el manifiesto de carga respectivo.La Empresa postal elaborará el acta de traslado, la cual contiene como mínimo la información respecto a la can-tidad de sacas o bultos y peso a trasladar por cada DEP, la placa de rodaje del vehículo y el número de precinto de la empresa postal, es importante considera que esta acta de traslado puede contener carga postal de uno o más DEP.Seguidamente la empresa postal se presenta ante el funcionario aduanero para el control de salida de la carga postal del depósito temporal o del lugar habili-tado en el Aeropuerto Internacional Jorge Chávez hacia el Depósito temporal postal., el funcionario aduanero designado verifica los datos consignados en el acta de traslado y registra la fecha y hora de inicio del traslado, su código de planilla, sello y firma, y conserva una copia como cargo del control. A la llegada de la carga postal al Depósito temporal postal, el funcionario aduanero designado verificará los datos consignados y registrará en el Sistema de despacho aduanero la cantidad de sacos o bultos ingresados, así como los datos de control de inicio y término de traslado por cada DEP.Finalmente la Empresa postal transmite a la Administra-ción aduanera la información de los envíos desconsolida-dos (DEP desconsolidado), en una o varias transmisiones electrónicas, dentro del plazo de 03 días hábiles com-putado a partir del día siguiente de la fecha de ingreso del envío postal al Depósito temporal postal, en donde el sistema de despacho validará los datos transmitidos y de ser conforme procede a su registro, en caso contrario comunica por el mismo medio los motivos del rechazo.- Selección de los envíos de distribución directaLa Empresa postal en presencia del funcionario aduanero realiza la apertura de la carga postal y separa como envíos de distribución directa, según lo siguiente:a) Envíos que comprenden la correspondencia, docu-

mentos, diarios o publicaciones periódicas sin fines comerciales2.

b) Envíos que comprenden los bienes cuyo valor FOB no exceda los US$ 200,00, por envío3.

No obstante no califican como envíos de distribución directa cuando se presente alguna de las siguientes cir-cunstancias:a) Su importación esté afecta al Impuesto Selectivo al

Consumo.b) Su importación esté sujeta a recargos.c) Su importación goce de beneficio tributario distinto

a la inafectación por trato preferencial o liberatoriod) Constituya mercancía restringida o sean donaciones

2 Correspondientes al inciso a) del numeral 4.1del artículo 4° del Reglamento Postal.3 Correspondientes al inciso b) del numeral 4.1 del artículo4° del Reglamento Postal y el

artículo 5° del Decreto Supremo N° 244-2013-EF.



e) Regularice algún régimen aduanero precedente.f) Se haya sometido al régimen aduanero de exporta-

ción.Los envíos de distribución directa son distribuidos por la Empresa postal sin declaración y no están sujetos a las disposiciones sobre reexpedición o devolución según lo establece el Reglamento Postal. La Administración adua-nera puede requerir a la empresa postal la información de los envíos de distribución directa que no estén com-prendidos en el DEP desconsolidado, a fin de adoptar las medidas de control que estime necesarias.- Acciones de controlEstas acciones son llevadas a cabo cuando la empresa postal presenta a la Administración aduanera los envíos contenidos en el DEP desconsolidado, de esta manera el sistema de despacho aduanero asigna aleatoriamente los envíos para su verificación física por el funcionario aduanero. El funcionario aduanero designado dispone que el representante de la Empresa postal proceda a la apertura del Envío, y comprueba si éste, se encuentra asociado a una alerta y realiza la verificación física.El funcionario aduanero contrasta la información del Sis-tema de despacho aduanero con lo verificado, registra las características, valor y demás datos del envío y determina una de las siguientes acciones:a) Notificar: Cuando el envío requiere de información

o documentación sustentatoria para su despacho. El Sistema de despacho transmite automáticamente a la Empresa postal la información de la notificación para que proceda a la formulación e impresión del formato Notificación – Aviso de Llegada y su posterior notificación al destinatario.

b) Destinar a otro régimen: Cuando el valor FOB por en-vío supera los US$ 2 000,00 o como consecuencia del despacho se determina un valor FOB superior a US$ 3 000,00 y en otros casos señalados por la autoridad aduanera.

c) Procesar, al seleccionar esta opción el Sistema de despacho aduanero automáticamente determina y co-munica a la Empresa postal que el envío corresponde a:• Distribución directa, cuando el valor FOB total del

envío o de los envíos pertenecientes a un mismo destinatario y contenidos en un mismo DEP, es menor o igual a US$ 200,00.

• Despacho presencial, cuando el valor FOB del en-vío es mayor a US$ 200,00 y hasta US$ 2 000,00 y la dirección del destinatario corresponda a la provincia de Lima o Callao. En este caso la Empresa postal notifica al destinatario el aviso de llegada para que se presente a despacho aduanero.

• Despacho no presencial, cuando el valor FOB del envío es mayor a US$ 200,00 y hasta US$ 2 000,00 y la dirección del destinatario corresponda a una provincia distinta a Lima o Callao.

- Despacho del régimena. Aspectos Generales Los documentos sustentatorios del despacho son los

contemplados en el Procedimiento Específico Despa-cho Simplificado de Importación (INTA-PE.01.01);

y pueden ser presentados a través de la Empresa postal cuando los envíos están dirigidos a destinarios o consignatarios domiciliados en provincias distintas a Lima o Callao. Es importante considerar que los bienes arribados en distintos envíos postales, remitidos a un mismo destinatario y contenidos en un mismo DEP deben ser despachados en una sola declaración cuan-do el valor FOB en conjunto de los envíos supera los doscientos dólares de los Estados Unidos de América (US$ 200,00).

Asimismo el dueño, consignatario o destinatario podrá solicitar a la Administración aduanera el desdobla-miento de un envío postal en dos o más bultos por única vez, a efecto de permitir su despacho parcial y/o sometimiento a destinaciones distintas, sin que ello afecte el interés fiscal. Por otro lado cuando se habla del valor en aduana, para determinar el valor en un envió postal, se puede utilizar la Cartilla de Referencia de Valores o los métodos de valoración del Acuerdo de Valor de la OMC a solicitud del destinatario.

b. Despacho de envíos postales destinados a la provincia de Lima y Callao

La Empresa postal pone a disposición del funcionario aduanero el envío postal solicitado a despacho. El dueño o consignatario se identificará con:• Documento Nacional de Identidad (DNI), pasa-

porteo carné de extranjería.• Registro Único de Contribuyente (RUC), para los

sujetos obligados a inscribirse, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 3° de la Resolución de Superintendencia N° 210-2004/SUNAT.

El despacho puede ser realizado por un tercero en representación del dueño o consignatario debidamen-te acreditado con carta poder4 con firma legalizada notarialmente. El dueño o consignatario presenta al funcionario aduanero la documentación sustentatoria del envío, en donde el funcionario aduanero verifi-cará los datos del envío registrados en el Sistema de despacho aduanero, los documentos sustentatorios presentados por el dueño o consignatario y realiza el reconocimiento físico. De ser conforme, registra en el sistema de despacho la diligencia, numera e imprime la DIF5 y la distribuye de acuerdo a lo siguiente:

Original firmado por el dueño o consignatario, con documentación sustentatoria: Aduana de despacho.• 1° copia: Dueño o consignatario.• 2° copia: Deposito temporal postal

En caso contrario, notifica al dueño o consignatario para qué presente la documentación y/o información necesaria para el despacho, o la imposibilidad del ingreso del envío. La deuda tributaria aduanera y/o recargos registrados en la DIF podrán ser cancelados en los bancos comerciales autorizados por la SUNAT .Luego de validar que la deuda tributaria aduanera y/o recargos se encuentren debidamente cancelados, el sistema de despacho aduanero registra el levante autorizado.

4 La carta poder puede tener una vigencia de 6 meses, contados desde la fecha de su emisión, y ser utilizada en uno o varios despachos, debiendo exhibir el original de la carta poder al momento del despacho y entregar copia a la Empresa postal al momento del recojo del envío respectivamente.

5 AvisodeLlegada:FormatounificadodelaDIFyelavisodellegadaqueseutilizaeneldespachodelosenvíosdestinadosaprovinciasdistintasdeLimayCallao-AnexoII



Finalmente para proceder a la entrega del envío, la Empresa postal verifica en el portal web de la SUNAT que la DIF cuenta con el registro de levante autorizado.

c. Despacho de envíos destinados a provincias distintas de Lima y Callao

Luego de realizar la verificación física del envío, el funcionario aduanero registra la diligencia en el Sis-tema de despacho aduanero, este a su vez numera la DIF, data el DPO6 en el DEP, liquida los tributos y/o recargos respectivos y transmite la información de la DIF a la Empresa postal, la cual imprime el formato DIF - Aviso de Llegada para su remisión conjuntamente con el envío a sus oficinas autorizadas en el lugar de destino; posteriormente, efectúa la notificación al dueño o consignatario.

El dueño o consignatario cancela la deuda tributaria aduanera y/o recargos que correspondan en los ban-cos comerciales autorizados por la SUNAT, debiendo presentar la Boleta Detalle de Depósito, la cual está disponible para su consulta y/o impresión en el portal web de la SUNAT. El Sistema de despacho aduanero valida que la deuda tributaria aduanera y/o recargos se encuentren debidamente cancelados y registra el levante autorizado.

Finalmente la Empresa postal verificará en el portal web de la SUNAT que la DIF tenga el registro de levante autorizado y procede a entregar el envío al dueño o consignatario, recabando su firma y núme-ro de documento de identidad en la DIF. Asimismo transmitirá a la Administración aduanera el número de documento de identidad del dueño o consignatario de los envíos entregados, dentro del mes siguiente de producida la entrega del envío y conserva en su poder la DIF firmada por éste.

d. Teledespacho (numeración de la Declaración simplificada por transmisión electrónica)

El despachador de aduana o la Empresa postal solicita la destinación aduanera de los envíos mediante trans-misión electrónica. El sistema de despacho aduanero numera la declaración o comunica los motivos del rechazo y asigna el canal de control al que está sujeto el envío:- Canal naranja: Revisión documentaria.- Canal rojo: Reconocimiento físico.

El despachador de aduana o la Empresa postal presen-ta a la autoridad aduanera la Declaración Simplificada con la documentación sustentatoria correspondiente y la liquidación de tributos y/o recargos debidamente cancelados de corresponder. El funcionario aduanero recepciona la Declaración Simplificada y la documen-tación sustentatoria, y emite la Guía de Entrega de Documentos (GED).

3.2ProcesosEspecíficos- RectificacióndelDEP La Empresa puede solicitar la rectificación del DEP

general (peso, bultos, fecha de arribo, empresa de transporte y/o número de vuelo) así como la informa-ción de los bultos trasladados, para lo cual presenta un expediente y adjunta la documentación sustentatoria.

6 Documento Postal de Origen: Documento con el cual se remite el envío del país de origen al país de destino (usualmente conocido como número de guía, fórmula, formato o formulario postal).

El funcionario aduanero, de ser procedente, rectifica los datos; en caso contrario, requiere a la Empresa que subsane las observaciones correspondientes. No procede la rectificación de errores del DEP ni el desdoblamiento de bultos cuando se haya dispuesto la ejecución de una acción de control extraordinaria o una medida preventiva sobre la mercancía.

- RectificacióndelaDeclaraciónSimplificada La Declaración simplificada puede ser rectificada de

oficio o a solicitud de parte, esta rectificación incluye la anulación o apertura de series, pero no la incorpo-ración de nuevos envíos. No procede a la rectificación cuando se ha dispuesto la ejecución de una acción de control extraordinaria o una medida preventiva sobre la mercancía.

El declarante puede solicitar mediante expediente la rectificación de la DS y adjunta la documentación sustentatoria. El funcionario aduanero, de ser proce-dente, rectifica los datos en el sistema informático y consigna el motivo para aceptar dicha rectificación, en caso contrario notifica al declarante los motivos de la improcedencia.

- Entrega de documentos originales La empresa postal conserva el original de la declara-

ción simplificada y su documentación sustentatoria por 5 años contados a partir del 1 de enero del año siguiente de la fecha de la numeración; culminado dicho plazo la empresa portal entrega la documen-tación original a la Intendencia de Aduana Postal del Callao.

- Abandono legal del envío postal Se produce el abandono legal de los envíos postales

no distribuibles cuando:• No han sido solicitados a destinación aduanera y

ha vencido el plazo de conservación. El plazo de conservación es de 2 meses, computados a partir de la fecha de la transmisión del DEP desconsoli-dado.

• Han sido solicitados a destinación aduanera, devolución o reexpedición dentro del plazo de conservación y no se ha culminado con el trámite en el plazo de 30 días calendario, computado a partir del día siguiente de numerada la declaración o solicitud correspondiente.

Los envíos en situación de abandono legal podrán ser:• Recuperados por el dueño o consignatario, hasta

antes que se efectivice su disposición por la Admi-nistración Aduanera de acuerdo a lo establecido en la Ley y su Reglamento, pagando la deuda tributaria aduanera y demás gastos.

• Solicitados a reexpedición o devolución por la Empresa postal hasta 30 días hábiles siguientes al vencimiento del plazo de conservación.

- LegajamientodelaDeclaraciónSimplificada El Legajamiento de las D.S se rige por el procedimiento

específico de “Legajamiento de la Declaración” INTA-PE.00.07. Cuando la Empresa solicita la devolución o reexpedición de un envío que tenga una DIF, el SDA la legaja automáticamente siempre que la DIF:• No esté legajada



• Ampare la totalidad del envío postal en pesos y bultos.

• Se encuentre con tributos pendientes de cancela-ción y,

• No ampare envíos sobre los que se haya dispuesto una acción de control extraordinario o medida preventiva.

- Devolución o reexpedición de los envíosLa Empresa postal transmite la solicitud de reexpedición o devolución en el plazo establecido, el SIGAD válida la información transmitida y numera la solicitud, en caso contrario comunica los motivos de rechazo, la empresa postal presenta la solicitud, la documentación sustentato-ria y el envío al funcionario aduanero para su verificación y control. De ser conforme, autoriza la solicitud para que la Empresa postal proceda al traslado del envío del Depósito temporal postal a la Aduana de salida.El funcionario aduanero de la aduana de salida verifica el control de embarque del envío y devuelve la docu-mentación a la Empresa postal reservándose una copia para su registro y control, finalmente la empresa postal presenta a la Intendencia de Aduana Postal del Callao la Solicitud de Reexpedición o Devolución diligenciada para su regularización.III. ConclusiónFinalmente como hemos podido observar la finalidad de aprobar la creación de una nueva versión del citado procedimiento es el poder concordar con los cambios normativos previstos en la Ley General de Aduanas y en su Reglamento y de esta manera poder agilizar y hacer

más efectivo el despacho de los envíos postales. ModificaciónProcedimientoGeneral “Autoriza-

ción y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior”INTA-PG.24 (Versión 2)

A consecuencia de la aprobación del procedimiento de Envíos postales transportados por el servicio postal, se hizo necesario, modificar también el primer párrafo del numeral 3) del inciso d) del rubro F de la sección VII del Procedimiento General “Autorización y Acreditación de Operadores de Comercio Exterior” INTA-PG.24 (versión 2), aprobado por Resolución de Superintendencia Na-cional Adjunta de Aduanas N° 236-2008/SUNAT/A y modificatorias, así tenemos:

Texto Original TextoModificado

d) Informar sobre las mercan-cías en situación de abandono legal dentro de los 5 primeros días hábiles de cada mes. Esta información debe ser remitida en formato Microsoft Excel y, de ser necesaria, empaquetada en WINZIP, conforme al Anexo 16 del procedimiento.

d) Informar sobre las mercancías en situación de abandono legal dentro de los 5 primeros días hábiles de cada mes, con excep-ción de los envíos postales cuyo plazo se rige por lo dispuesto en el Procedimiento General “Envíos Transportados por el Servicio Postal” INTA-PG.13 (versión 2). Esta información debe ser remitida en formato Microsoft Excel y de ser necesaria, empaquetada en WINZIP, conforme al Anexo 16” del procedimiento.

Finalmente, el objetivo de esta modificación es el comu-nicar que aquellos envíos postales que se encuentren en situación de abandono legal, serán regulados bajo la nor-mativa del procedimiento señalado el INTA-PG.13 (V2).

Resolución De suPeRintenDencia nº 368-2013/sunatcambios en la norma que aprobó disposiciones para la colocación de sellos, letre-ros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la administración tributaria


COMENTARIOMediante la publicación de la Resolución de Superinten-dencia Nº368-2013/SUNAT se han efectuado modifica-ciones a la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, la cual aprobó las disposiciones para la colocación de sellos, letreros y carteles oficiales con motivo de la ejecución o aplicación de sanciones o en ejercicio de las funciones de la Administración Tributaria.Serán materia de comentario las modificaciones de mayor relevancia conforme se desarrollan a continuación:1. INDICACIÓN EXPRESA DEL TUO DEL CODIGO

TRIBUTARIOEL PRIMER CAMBIO que se observa es en realidad una adecuación normativa realizada con anterioridad a la publicación de esta norma y es el relacionado a la men-ción del dispositivo que aprobó el Texto Único Ordenado (TUO) del Código Tributario.Al efectuar una revisión del literal a) del artículo único de la Resolución de Superintendencia Nº 368-2013/SUNAT se ob-serva que indica una sustitución del inciso b) del artículo 1º

de la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT7, actualizando el dispositivo que aprueba el TUO del Código Tributario. Se modifica la mención del Decreto Supremo Nº 135-99-EF por el Decreto Supremo Nº 133-2013-EF8.2. INCORPORACIÓN DE LA DEFINICIÓN DEL TÉR-

MINO RUC CONFORME LO SEÑALA EL DECRETO LEGISLATIVO Nº 943

EL SEGUNDO CAMBIO que se aprecia es el relacionado con la incorporación del literal h) al artículo 1º de la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, donde se incorpora dentro de las definiciones al RUC, indicando de manera expresa que se entiende como tal al Registro Único de Contribuyentes a cargo de la SUNAT, regulado por el Decreto Legislativo Nº 943 y normas reglamentarias.

7 Si se desea consultar la norma en su integridad se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/144.htm

8 Mediante la publicación del Decreto Supremo Nº 133-2013-EF el pasado sábado 22 de juniode2013enelDiarioOficial“ElPeruano”,elMinisteriodeEconomíayFinanzasaprobóelTextoÚnicoOrdenadodelCódigoTributario,queconstadeunTítuloPreliminarcon dieciséis (16) Normas, cuatro (4) Libros, doscientos cinco (205) Artículos, setenta y tres (73) Disposiciones Finales, veintisiete (27) Disposiciones Transitorias y tres (3) Tablas de infracciones y Sanciones.

Resolución de Superintendencia Nº 368-2013/SUNAT


Si bien todos conocemos que el RUC es el registro que todo contribuyente tiene ante el fisco y constituye el número de identificación utilizado para todo efecto tributario, el hecho de incorporarlo como parte de las definiciones mencionadas en la Resolución de Superin-tendencia Nº 144-2004/SUNAT, determina que se puedan utilizar también de manera directa las reglas establecidas en el Decreto Legislativo Nº 9439 y las normas que lo reglamentan, sobre todo en la forma de identificación del contribuyente.3. LA COLOCACIÓN DEL NÚMERO DE RUC E IDEN-

TIFICACIÓN DEL NOMBRE, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL DEL SUJETO INSCRITO ANTE SUNAT EN LOS CARTELES

EL TERCER CAMBIO que se presenta es el relacionado con la modificación del texto del artículo 4-A de la Reso-lución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, el cual fue incorporado por la Resolución de Superintendencia Nº 046-2013/SUNAT10, regulando la colocación de carteles oficiales alusivos a las obligaciones tributarias, indicándo-se de manera expresa que cuando el Fedatario Fiscalizador se apersone a los establecimientos comerciales, oficinas de profesionales independientes o locales de los deudo-res tributarios ocupados bajo cualquier título en los que desarrollen actividades económicas de venta de bienes o prestación de servicios a consumidores finales, podrá colocar carteles alusivos a las obligaciones tributarias.En este artículo 4-A se agregó el literal a) indicando de manera expresa que los carteles de identificación con-tendrán como mínimo el número de RUC y el nombre, denominación o razón social de los sujetos inscritos en dicho registro.La inclusión de esta indicación expresa de la identifica-ción del número de RUC del contribuyente además de la consignación del nombre, denominación o razón social permitirían corroborar a las personas que adquieren productos o reciben servicios en dichos locales, que real-mente quien está realizando la operación es quien está identificado en los carteles, procurando en cierto modo evitar que otra persona sea la que emita el comprobante.4. POSIBILIDAD DE RETIRAR LOS CARTELES POR

PARTE DEL PROPIO CONTRIBUYENTEEL CUARTO CAMBIO que se aprecia es que se ha incor-porado el último párrafo al literal c) del artículo 4º de la

9 Si se desea consultar la norma en su integridad se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/ruc/fdetalle.htm

10 Si se desea consultar la norma en su integridad se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2013/046-2013.pdf

Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, permitiendo la posibilidad que el propio contribuyente retire los carteles que hayan sido puestos por el Fedatario Fiscalizador, solo cuando éste deje de tener la posesión11 y/o el uso del establecimiento donde fueron colocados los referidos carteles, sin perjuicio de cumplir con las comu-nicaciones de la modificación de la información del RUC que corresponda realizar de acuerdo a lo establecido en la Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT normas modificatorias.Lo antes mencionado puede presentarse cuando el con-tribuyente tenga un local alquilado donde desarrolla sus actividades y por vencimiento de contrato de arrenda-miento debe desocupar. En este caso se justificaría que sea el propio contribuyente quien retire los carteles y no espere a la Administración Tributaria para que ejecute esta acción.Sobre la comunicación a que se refiere el fisco en los párrafos anteriores se precisa que resulta de aplicación lo señalado en el literal m) del artículo 24º de la Reso-lución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT12, el cual determina que:

“El contribuyente y/o responsable o su representante legal deberá comunicar a la SUNAT, dentro del plazo de cinco (5) días hábiles de producidos los siguientes hechos:(..)m) Cualquier otro hecho que con carácter general disponga la SUNAT, con excepción de lo dispuesto en el párrafo siguiente del presente artículo”.

5. REORDENAMIENTO DE LOS LITERALES DEL ARTÍ-CULO 4-A DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTEN-DENCIA Nº 144-2004/SUNAT

Como se ha incorporado el literal a) al artículo 4-A de la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT, los literales a) y b) del referido artículo antes de la presente modificatoria ahora son nombrados como literales b) y c).

6. FECHA DE VIGENCIA

En aplicación de lo dispuesto por la Única Disposición Complementaria Final de la Resolución de Superinten-dencia Nº 368-2013/SUNAT, los cambios realizados a la Resolución de Superintendencia Nº 144-2004/SUNAT rigen a partir del día siguiente al de su publicación, es decir a partir del día 26 de diciembre de 2013.

11LaPosesióndeacuerdoalodispuestoenelartículo896ºdelCódigoCivilestablecequees el ejercicio de uno o más poderes inherentes a la propiedad. Para conocimiento, el poseedor solo puede ejercer los siguientes poderes: Uso, Goce o Disfrute. En sí el poseedor esunpropietarioenpotencia,todavezqueenlamayoríadecasossecomportacomopropietario frente al común de las personas.

12 Si se desea consultar la norma en su integridad se debe ingresar a la siguiente dirección web: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2004/210.htm



Resolución De suPeRintenDencia nº373-2013/sunatsuspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría


1. INTRODUCCIÓNCon la finalidad de evitar que se generen pagos en exce-so, los cuales les correspondería pagar a los perceptores de rentas de cuarta categoría, desarrollaremos algunos aspectos relevantes que deben tomarse en consideración para efectos de la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio Gravable 2014, conforme a lo dispuesto por el Decreto Supremo Nº 215-2006-EF y la Resolución de Superin-tendencia Nº 373-2013-SUNAT vigente desde el 28 de diciembre del 2013.

2. RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA, RESPECTO DEL IMPUESTO A LA RENTA POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

2.2.1 Perceptor de renta de cuarta categoríaSon perceptores de renta de cuarta categoría, las per-sonas naturales que perciban rentas por el ejercicio individual, de cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoría y los ingresos obtenidos por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandata-rio, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas, de acuerdo a lo establecido en el artículo 33 del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta – Decreto Supremo Nº 179-2004-EF, en adelante, TUO de la LIR.

2.2.2 ¿Quiénes están obligados a efectuar las reten-ciones de renta de cuarta categoría?

El artículo 74 del TUO de la LIR dispone que tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades deben retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el diez por ciento (10%) de las rentas brutas que abonen o acrediten, salvo lo dispuesto en el artículo 2 del Decreto Supremo Nº 215-2006-EF, en virtud del cual se dispone que los agentes de retención del Impuesto a la Renta no deberán realizar retenciones cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto de S/. 1 500 (mil quinientos Nuevos Soles) o, en el caso que el per-ceptor de rentas de cuarta categoría haya sido autorizado por la SUNAT a suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

2.2.3 ¿Quiénes están obligados a abonar con ca-rácter de pago a cuenta por la rentas de cuarta categoría?

Están obligados a efectuarlo, las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, quienes deberán

abonar con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que se determinarán aplicando la tasa deL diez por ciento (10%) sobre la renta bruta abonada o acreditada (según lo dispuesto por el artículo 86 del TUO de la LIR), ello, siempre que a dichos contribuyentes no se les hubiera retenido el Impuesto a la Renta y que sus ingresos mensuales (en el caso de ingresos de cuarta o en conjunto ingresos de cuarta y quinta categoría) superen los 2,771 o los 2,217, éste último para el caso de ingresos que perciban los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios o similares y además por sus otras rentas de cuarta y/o quinta cate-goría que en total superen este último monto, conforme a lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 373-2013-SUNAT.

3. SUSPENSIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE EFECTUAR RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.

3.1 ¿Dónde se presenta la solicitud?Para presentar la Solicitud de Suspensión de Retenciones de cuarta categoría correspondiente al ejercicio 2014, el perceptor, deberá ingresar con su Usuario y Clave SOL a SUNAT Operaciones en Línea, para ello éste debió soli-citar previamente su clave sol, de manera presencial, en cualquier Centro de Servicios de SUNAT a nivel nacional. Cabe señalar que el titular del RUC, pueda autorizar a un tercero (para que éste efectúe dicha solicitud) mediante una carta poder con firmas legalizadas ante Notario Público, donde se señale expresamente la facultad que se le otorga al tercero. Hecho ello, seguirá la siguiente ruta: Otras declaraciones y solicitudes/Solicito suspensión de retenciones 4ta categoría/Suspensión de retenciones 4ta categoría/Form. 1609 Solicitud de Suspensión de retenciones 4ta categoría.

3.2 Supuestos en los que procede la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta

Procede la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría, en los si-guientes supuestos:

Contribuyente Supuesto

En el caso de los con-tribuyentes que inician actividades generado-ras de rentas de cuarta categoría en el ejerci-cio gravable o en los dos (2) últimos meses del ejercicio gravable anterior noviembre del 2013

Cuando los ingresos que éstos proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías no superen el importe 33,250 nuevos soles.

Cuando los ingresos que perciban los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios o similares no superen el importe de 26,600 nuevos soles.

Resolución de Superintendencia Nº373-2013/SUNAT


Contribuyente Supuesto

En el caso de sujetos que perciben rentas de cuarta categoría con anterioridad a noviem-bre del 2012

Cuando los ingresos proyectados del ejercicio no superen el importe que establezca la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia, esto es, 33,250 nuevos soles.

Cuando los ingresos que perciban los directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios o similares, dentro del periodo, no superen el importe de 26,600 nuevos soles.

En caso los in-gresos señalados superen el im-porte que esta-blezca la SUNAT, ésta autorizará la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta cuando:

Tratándose de solicitudes pre-sentadas entre enero y junio, el Impuesto a la Renta por las rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías que le corresponda pagar de acuerdo a los ingre-sos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de aplicar el 10% al promedio mensual de los ingresos proyectados por rentas de cuarta categoría, multiplicado por el número de meses transcurridos desde el inicio del ejercicio hasta el mes de presentación de la solicitud inclusive

Tratándose de solicitudes presentadas a partir de julio, el Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías que le correspon-da pagar de acuerdo a los ingresos proyectados en el ejercicio sea igual o inferior al importe que resulte de sumar las retenciones de cuarta y quinta categorías y los pagos a cuenta de cuarta categoría realizados entre el mes de enero y el mes anterior a la presentación de la solicitud, y el saldo a favor del contribuyente consignado en la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable anterior, siempre que dicho saldo no haya sido materia de devolución.

3.3 ¿En qué momento pueden solicitar la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría?

En virtud del artículo 4 del Decreto Supremos Nº 215-2006-EF, a partir del mes de enero de cada ejercicio gra-vable, los contribuyentes que perciban rentas de cuarta categoría podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta. La suspensión operará, a partir del día siguiente de su autorización. Y Respecto a los pagos a cuenta, a partir del período tributario en que se autoriza la suspensión.4. ¿CÓMO SOLICITAR LA SUSPENSIÒN?El trabajador independiente, perceptor de renta de cuarta categoría, deberá presentar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, tomando en consideración los pasos desarrollados:

Paso Nº 1Debe ingresar al portal de SUNAT: http://www.sunat.gob.pe ingresando a la opción “SUNAT operaciones en línea”.

Paso Nº 1

Paso Nº 2Accederá a la opción “Trámites, Consultas y Declaraciones Informativas”. Al ingresar a ésta se le habilitará la opción que le solicitará el ingreso de su número de RUC, usuario y clave, los cuales, previamente se debe haber solicitado en cualquier Centro de Servicios de SUNAT.

Paso Nº 3Ingresará a la opción “Otras declaraciones y solicitudes” donde se le habilitará entre otras opciones la de solicitud de suspensión de cuarta categoría que le permitirá acceder al formulario Nº 1609.

RUC perc. cuarta

Clave Perc. Cuarta

Usuario Perc. Cuarta


Paso Nº 2

Ingrese a esta opción


Paso Nº 5En esta etapa se generará automáticamente un número de operación, en tanto la solicitud ha sido autorizada. En este caso, es recomendable que dicha autorización se imprima o se grabe, pues ello le permitirá acceder a éste, en el momento que requiera presentar al usuario (agente de retención) del servicio que brinda.

6. ¿Qué información debe contener la Constancia de Autorización?

La Constancia debe consignar la siguiente información:a) Número de orden de la operación mediante la cual se

emite dicha constancia (sólo para aquellas otorgadas a través de SUNAT Virtual).

b) Resultado de la Solicitud.c) Identificación del contribuyente.d) Fecha de presentación de la Solicitud.e) Ejercicio por el cual se solicita la suspensión.f) Plazo de Vigencia (sólo para aquellas otorgadas en las

Dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente).7. ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de los

contribuyentes y de los agentes de retención relacionadas a la Suspensión?

Para estos efectos las obligaciones serán las siguientes:7.1. Respecto de los Contribuyentes

- Los contribuyentes deberán entregar al agente de retención una impresión de la "Constancia de Au-torización" vigente o una fotocopia de la misma.

- Tratándose de las constancias de autorización otorgadas en las dependencias o en los Centros de Servicios al Contribuyente, el contribuyente deberá exhibir al agente de retención el original de la "Constancia de Autorización" vigente y entregar una fotocopia de la misma.

- Deberá reiniciar los pagos a cuenta y retenciones cuando determine, por alguna variación en sus ingresos que va obteniendo durante el año, que los pagos a cuenta o retenciones que le han efec-tuado no llegará a cubrir el Impuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categoría o de cuarta y quinta categoría del ejercicio.

7.2. De los Agentes de Retención.Las personas, empresas o entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, que paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categoría, deberán efec-tuar las retenciones del Impuesto a la Renta correspon-dientes a dichas rentas, salvo en los siguientes supuestos:- Que el importe del recibo por honorarios pagado no

superen los S/. 1,500 si obtiene renta de cuarta categoría.- Que el perceptor de las rentas cumpla con la exhibición

y/o entrega, según corresponda, de la "Constancia de Autorización de suspensión" vigente.

8. ¿Cómo se puede verificar la validez de la constancia de suspensión?

Para verificar la validez de una constancia de suspensión debemos de ingresar nuestra consulta en el portal web de SUNAT: http://www.sunat.gob.pe, donde encontrará las siguientes opciones:

Debe consignar la fecha en que comenzó a percibir

ingresos por rentas de cuarta categoría.

5. ¿Desde que fecha se debe considerar que surte efec-to la constancia de suspension y cual es su vigencia?

De aprobarse la solicitud, la “Constancia de Autorización” tendrá vigencia hasta el 31 de diciembre del ejercicio en curso. Ahora bien, surtirá efectos, en el caso de las retenciones correspondientes a las rentas de cuarta cate-goría abonadas o acreditadas, a partir del día calendario siguiente de su otorgamiento y en el caso de los pagos a cuenta, a partir del período tributario correspondiente al mes en el cuál se otorgó la suspensión, todo ello en virtud de lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT.

Paso Nº 1. Debe ingresar al portal de SUNAT: http://www.sunat.gob.pe ingresando en “Opciones sin clave SOL”.

Paso Nº 4Para efectos del llenado de la información requerida en esta etapa, se debe tener presente que ambos casilleros deben ser debidamente llenados aun cuando el monto a consignar sea igual a cero.

Concluido el llenado de las casillas de ingresos

aplique aceptar.

Indicar en esta

casilla los ingresos

que se proyectan

percibir por rentas

de quinta categoría

Los datos a consignar deberán ser mayores o iguales a cero. Asimismo,

debe indicar en esta casilla los ingresos que se proyectan percibir por rentas de

cuarta categoría.

Número de operación generado

Paso Nº 2. Deberá ingresar en la opción “Consulta Sus-pensión de Retenc. y Pagos a Cta. F 1609”.



Paso Nº 3Al ingresar, se habilitará una opción que le solicitará el ingreso del número de RUC del perceptor de la renta de cuarta categoría, así como el número de orden de la “Constancia de Autorización de suspensión”.

Ingresar a consulta suspen-sión de retenciones

Ingrese el número de RUC

Ingresa el número de orden

Paso Nº 4Podrá visualizar el resultado de la solicitud de suspensión de rentas de cuarta categoría.

9. Excepción para presentar, opcionalmente, la solicitud de suspensión en las Dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al Contri-buyente.

Por lo dispuesto en el artículo 6 de la Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT, excepcional-mente, el contribuyente podrá solicitar la suspensión en las dependencias de la SUNAT a nivel nacional o en los Centros de Servicios al Contribuyente, según corresponda, hasta el último día hábil del mes de diciembre, cuando:

1. Su Solicitud hubiera sido rechazada en SUNAT Virtual por exceder sus ingresos los límites esta-blecidos en el artículo 3°, siempre que:(i) Invoque que la Administración Tributaria ha

omitido considerar ingresos, saldos a favor, pa-gos a cuenta o retenciones declaradas, así como declaraciones juradas originales o rectificatorias presentadas y

(ii) No hayan trascurrido más de treinta (30) días ca-lendario desde la fecha del rechazo de la Solicitud en SUNAT Virtual.

2. El servicio de SUNAT Virtual no se encuentre disponible.

9.1 Respecto de la Solicitud que se presenta de ma-nera excepcional en Centro de Servicio.

El contribuyente presentara la solicitud, de suspensión de acuerdo a lo previsto en el artículo 6 de la Resolución antes señalada y utilizarán el formato anexo a la Reso-lución Nº 004-2009/SUNAT, denominado “Guía para efectuar la solicitud de suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta”, en el cual se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual, a partir del 2 de enero del 2014.

SOLICITUD

9.2 De la constancia de suspensión por solicitud excepcional

De autorizarse la suspensión, la SUNAT le otorgará una Constancia de Autorización que surtirá efecto a partir del día calendario siguiente al de su otorgamiento, de acuerdo a lo previsto en el numeral 5.2 del artículo 5° de la Resolución de Superintendencia Nº 013-2007/SUNAT y estará vigente hasta el último día calendario del mes subsiguiente al de su otorgamiento, el cual no podrá exceder del término del ejercicio gravable respectivo, según lo señalado en el numeral 6.3 del artículo 6 de la citada Resolución de Superintendencia.10. ¿Cuándo se debe reiniciar las Retenciones y/o

Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta?Cuando el perceptor de renta de cuarta categoría deter-mina, luego de haber obtenido la autorización de Suspen-sión de Retenciones y/o pagos a cuenta, que el impuesto que le han retenido y/o los pagos a cuenta que hubiera efectuado, así como su saldo a favor, no van a cubrir el monto que le corresponde pagar en su Declaración Anual del Impuesto a la Renta por las rentas obtenidas durante



el año, por Cuarta y/o Quinta Categoría, deberá reiniciar sus pagos a cuenta, a partir del mes en que observe dicha circunstancia.De presentarse dicho supuesto, el sujeto perceptor de cuarta categoría, deberá consignar en sus Recibos por Ho-norarios, a partir de esa fecha, el importe correspondiente a la retención del Impuesto a la Renta que le corresponda.10.1 ¿Cómo reiniciar las Retenciones y/o Pagos a

Cuenta?Para reiniciar sus pagos a cuenta bastará que presente la declaración mensual a través del PDT Trabajadores Inde-pendientes N° 616. En el caso de las retenciones, solo bastará con que consigne en sus Recibos por Honorarios el monto correspondiente a la retención del Impuesto a la Renta, para que se entiendan como reiniciadas.

11. Base legal relativos a la Suspensión de Reten-ciones y/o Pagos a Cuenta

- Decreto Supremo N° 215-2006-EF- publicado el 29 de diciembre del 2006.

- Resolución de Superintendencia N° 013-2007/SUNAT - publicada el 15 de enero del 2007.

- Resolución de Superintendencia N° 007-2008/SUNAT - publicada el 12 de enero de 2008.

- Resolución de Superintendencia N° 373-2013/SUNAT - publicada el 27 de diciembre de 2013. Dictan normas relativas a la excepción de la obli-gación de efectuar pagos a cuenta y a la suspen-sión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del Impuesto a la Renta por Rentas de Cuarta Categoría correspondientes al Ejercicio Gravable 2013.

Resolución De intenDencia nacional n° 14-2013/sunat/3a0000modifican la Resolución de intendencia nacional n° 008-2013- sunat/3a0000 y el Procedimiento específico “ingreso de computadoras Portátiles por tripulación de compañías aéreas” inta-Pe.14.01 (versión 3)


1. IntroducciónCuando se realizan operaciones de comercio exterior por vía aérea, si bien es cierto se transportan bienes y merca-dería, sin embargo no podemos dejar de lado, aquellas personas que forman parte de este tráfico Internacional, que son los tripulantes de estas compañías aéreas, los pilotos, copilotos, ingenieros de vuelo, etc., es indispensa-ble el conocer que bienes pueden internar consigo como parte de su uso personal y en este caso como podrían internar una computadora portátil como parte de su uso.

Es por ello que con la Resolución de Intendencia Nacional N° 008-2013/SUNAT/3A0000 se aprobó el Procedi-miento Específico “Ingreso de Computadoras Portátiles por Tripulación de Compañías Aéreas” INTA-PE.14.01 (versión 3); cuya finalidad es el poder establecer el proce-dimiento correcto a seguir para poder registrar y controlar el ingreso de las computadora portátil por parte de los pilotos, copilotos, ingenieros de vuelo y demás tripulantes de las compañías aéreas que realicen el tráfico interna-cional, asegurándonos de que esto se realice conforme a lo dispuesto en el Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa aprobado por Decreto Supremo N.º 016-2006-EF y modificatoria.

Sin embargo resultó necesario realizar modificaciones en dicho procedimiento, esto debido a que se ha previsto la elaboración del modelamiento informático de los Requerimientos Informáticos de Negocio (RIN), para su implementación en el mes de Noviembre del 2014, con la finalidad de adecuar las funcionalidades del sistema para el registro de computadoras portátiles de los tripulantes de las compañías aéreas. A continuación en el siguiente informe le brindaremos mayores alcances respecto a cuales son las modificaciones que se han generado para este procedimiento.

2. Modificaciones

- Disposiciones Complementarias Finales y Transi-torias

Artículo 1°.- Sustitución de las Disposiciones Com-plementarias Finales y Transitorias de la Resolución de Intendencia Nacional Nº 008-2013/SUNAT /3A0000.

Texto Original TextoModificado

Primera.- La presente resolución entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Diario Oficial El Peruano con excepción de los registros a que se refieren los numerales 4 y 5 de la Sección VI Disposiciones Generales que entrarán en vigencia el 1 de enero de 2014.Segunda.- Hasta el 31 de diciem-bre de 2013, los registros previstos en la disposición anterior serán solicitados por las compañías aéreas mediante expediente ante el área encargada del régimen, adjuntando un soporte magnético en archivo Excel con la relación de las computadoras portátiles especificando el tipo, marca, mo-delo, serie y estado de las mismas.En el caso del registro de baja de una computadora portátil, se tomará en cuenta la fecha de numeración del expediente.Las compañías aéreas, a partir del 1 de enero de 2014, deberán efec-tuar los registros a que se refiere la presente disposición, en vías de regularización.

Primera.- La presente resolución entrará en vigencia a partir del día de su publicación en el Diario Oficial El Peruano, con excepción de los registros a que se refieren los numerales 4 y 5 de la Sección VI Disposiciones Generales que entraran en vigencia el 16 de Noviembre de 2014.)Segunda.- Hasta el 15 de No-viembre de 2014, los registros previstos en la disposición anterior serán solicitados por las compañías aéreas mediante expediente ante el área encargada del régimen de la intendencia de aduana respectiva, adjuntando un soporte magnético en archivo Microsoft Excel con la relación de las computadoras portátiles especificando el tipo, marca, modelo, serie y estado de las mismas.En el caso del registro de baja de una computadora portátil, se tomará en cuenta la fecha de numeración del expediente.Las compañías aéreas, a partir del 16 de Noviembre de 2014, debe-rán efectuar los registros a que se refiere la presente disposición, en vías de regularización”.

Comentario: Estas modificaciones se realizaron con la finalidad de postergar la entrada en vigencia de las re-gulaciones sobre el registro de computadoras portátiles de los tripulantes de las compañías aéreas, esto debido

Resolución de intendencia Nacional N° 14-2013/SUNAT/3A0000


a que se ha previsto para el mes de noviembre del 2014 adecuar un sistema para el registro de estas computadoras portátiles de los tripulantes , mediante la elaboración del modelamiento informático de los Requerimientos Informáticos de Negocio (RIN), sin embargo debido a la prolongación del tiempo de creación , es necesario que ciertas disposiciones entren en vigencia después de la elaboración de este modelamiento informático.- Disposiciones GeneralesArtículo 2°.- Modificación de la parte final del numeral 4 de la Sección VI del Procedimiento Específico “Ingreso de Computadoras Portátiles por Tripulación de Compañías Aéreas” INTA-PE.14.01 (versión 3).

Text Original TextoModificado

“(…) En este caso la compañía aérea efectúa el registro de todas las computadoras a ser utilizadas conforme al numeral 3 literal A de la Sección VII del presente procedimiento”.

“(…) En este caso la compañía aé-rea efectúa el registro de todas las computadoras a ser utilizadas con-forme al numeral 3 de la Sección VII del presente procedimiento.”

Comentario: La finalidad de esta modificación es sim-plemente señalar que el registro que deberán hacer las compañías aéreas, respecto a las computadoras que serán utilizadas, estará reguladas conforme al numeral 3 de la sección VII (Descripción), eliminando el literal A, esto dado que el presente procedimiento derogo este literal.3. Procedimiento INTA- PE.14.01 (V3) : Ingreso

de Computadoras Portátiles por Tripulación de Compañías Aéreas

I. ObjetivoEstablecer el procedimiento a seguir por las intendencias de aduana de la República para el control de ingreso de las computadoras portátiles por parte de los tripulantes de las compañías aéreas que realicen tráfico internacional, a fi n de asegurar el correcto uso de dicho beneficio.II. AlcanceEstá dirigido al personal de las intendencias de aduana de la República en cuya circunscripción operen aeropuertos internacionales, a las compañías aéreas y a los tripulantes de las compañías aéreas que realicen tráfico internacional.III. ResponsabilidadLa aplicación, cumplimiento y seguimiento de lo estable-cido en el presente procedimiento es de responsabilidad de la Intendencia Nacional de Técnica Aduanera, de la Intendencia Nacional de Prevención del Contrabando y Fiscalización Aduanera, de la Intendencia Nacional de Sistemas de Información y de las intendencias de aduana de la República en cuya jurisdicción operen aeropuertos internacionales.IV.DefinicionesNo aplicaV. Base Legal:- Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Le-

gislativo Nº 1053, publicado el 27.6.2008 y normas modificatorias.

- Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo Nº 010-2009-EF, publicado el 16.1.2009 y normas modificatorias.

- Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Supremo Nº 031-2009-EF, publicado el 11.2.2009 y normas modificatorias.

- Ley de los Delitos Aduaneros, Ley Nº 28008, pu-blicada el 19.6.2003 y normas modificatorias y su Reglamento

- Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, aprobado por Decreto Supremo Nº 182-2013-EF, publicado el 25.7.2013.

VI. Disposiciones Generales1. Los tripulantes de las compañías aéreas que realicen

tráfico internacional, en adelante el tripulante, puede internar consigo como parte de sus objetos de uso personal, una (1) computadora portátil tal como laptop, tableta electrónica u otra similar, siempre que sea usada.

2. El registro de la computadora portátil puede ser efec-tuado por el tripulante cuando la compañía le otorga una clave SOL secundaria, o por la compañía aérea.

3. Sólo se puede registrar ante la SUNAT una computado-ra portátil como objeto de uso personal del tripulante. Una vez registrada, el tripulante o la compañía aérea a la cual pertenece pueden solicitar su reemplazo al área encargada del régimen mediante la presentación de expediente, una sola vez dentro de un año con-tado a partir de la fecha de su registro en el módulo respectivo.

4. Adicionalmente, el tripulante puede ingresar una (1) computadora portátil tal como laptop, tableta elec-trónica u otra similar, siempre que sea usada y haya sido proporcionada por la compañía aérea para el ejercicio de sus funciones. “En este caso la compañía aérea efectúa el registro de todas las computadoras a ser utilizadas conforme al numeral 3 de la Sección VII del presente procedimiento”. (texto modificado)(Este numeral según las modificaciones mencionadas anteriormen-te entrará en vigencia el 16 de Noviembre de 2014.)

5. La compañía aérea efectúa el registro de la baja (dd/mm/aaaa) de las computadoras portátiles, en el mó-dulo respectivo, consignando como fecha de baja la correspondiente al día del registro de dicha baja.(Este numeral según las modificaciones mencionadas anteriormen-te entrará en vigencia el 16 de Noviembre de 2014.)

6. Son obligaciones de la compañía aérea y del tripulan-te:a) Efectuar el registro de las computadoras portátiles

antes que sean sometidas al control aduanero.b) Facilitar las labores de fiscalización de la autoridad

aduanera.7. La INSI vela por la oportuna consolidación de la

información a nivel nacional y es responsable del funcionamiento del módulo respectivo.

8. La SUNAT programa las acciones de fiscalización a que hubiere lugar, para verificar el cumplimiento de lo dispuesto en el presente procedimiento.

VII. Descripción Del Registro de la Computadora Portátil de Uso

Personal1. La compañía aérea de tráfico internacional o el tripu-

lante registra la computadora portátil de uso personal

Resolución de intendencia Nacional N° 14-2013/SUNAT/3A0000


a través del portal web de la SUNAT en la siguiente ruta: https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmenu/MenuIn-ternet.htm?Agrupacion=&pestana

Para ello utilizará la clave SOL asignada por la SUNAT, debiendo consignar la información del tripulante: nombres y apellidos completos, número de pasaporte, nacionalidad, cargo, fecha de registro de los datos de los tripulantes, y la información del equipo: tipo, marca, modelo, serie y estado.

2. El personal de SUNAT registra la información de las computadoras portátiles de los tripulantes en el caso de las compañías aéreas que no cuenten con repre-sentación permanente en el país.

Del Registro de la Computadora Portátil para Uso de sus Funciones

3. El registro de la computadora portátil para uso de las funciones del tripulante es efectuado por la compa-ñía aérea a través del portal web de la SUNAT en la siguiente ruta: https://www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmenu/MenuInternet.htm?agrupacion=&pestana

Para ello utilizará la clave SOL asignada por la SUNAT, debiendo consignar la información del equipo: tipo, marca, modelo, serie y estado.

Del Control de Ingreso4. El tripulante presenta las computadoras portátiles

previamente registradas ante el funcionario aduanero para el control respectivo, así como su pasaporte y su tarjeta de identificación.

5. El funcionario aduanero verifica selectivamente los datos del tripulante y que las características de las computadoras portátiles concuerden con la informa-ción registrada en el módulo respectivo.

6. Si durante el control aduanero se detecta error de

transcripción en alguno de los datos registrados, el funcionario aduanero previa evaluación rectifica de oficio la información y permite su ingreso. Para tal efecto, se considera como error de transcripción al que se origina por el incorrecto traslado de información de una fuente fi dedigna a los registros previstos en el presente procedimiento, siendo posible de determinar de la simple observación de los documentos fuentes pertinentes.

7. En caso un tripulante comunique al funcionario adua-nero tener una computadora no registrada, antes de someterse al control aduanero, ésta queda bajo cus-todia de la Administración Aduanera y le es devuelta cuando deje el país.

8. De comprobarse que el tripulante presenta a control aduanero una computadora no registrada o distinta a la registrada, el funcionario aduanero procede a su incautación y a la emisión de la resolución de comiso, de corresponder, la cual debe ser notificada al tripu-lante y a la compañía aérea.

4. ConclusiónFinalmente la importancia de la norma consiste en darnos a conocer que objetos pueden llevar consigo los tripu-lantes de las compañías aéreas y dentro de estos bienes encontramos a la computadora portátil, laptop, tableta electrónica u otra similar, estando autorizado de registrar ante Sunat solo una unidad como parte de su equipaje u objeto personal, siempre que esta sea usada y en algunos casos haya sido proporcionada por la compañía aérea para el ejercicio de sus funciones. Asimismo este proce-dimiento nos indica que el registro de la computadora portátil puede ser efectuado por el tripulante cuando la compañía le otorga una clave SOL secundaria, o por la compañía aérea.

Resolución De suPeRintenDencia n° 375-2013/sunatestablecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recau-dación que contempla el sistema de Pago de obligaciones tributaria, requisitos y procedimiento para solicitar el extorno


Mediante la Resolución de Superintendencia Nº 375-2013/SUNAT – en adelante La Resolución- publicada en el Diario Oficial El Peruano con fecha 28.12.2013 cuya vigencia está prevista para el 01.02.2014, se establecen supuestos de excepción y flexibilización de los ingresos como recaudación que contempla el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias, así como requisitos y procedi-miento para solicitar el extorno.De acuerdo al numeral 9.3 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo Nº 9401 establece las causales por las cuales el Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados en las cuentas de detracciones de conformidad con el procedimiento que establezca la SUNAT, cuando respecto del titular de la cuenta se pre-senten cualquiera de las situaciones ahí descritas.

1 Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940 referente al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004-EF (14.11.2004).

Asimismo, el Decreto Legislativo N.° 11102 incorporó un último párrafo al referido numeral 9.3 señalando que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia podrá establecer los casos en los que se exceptuará del ingreso como recaudación de los montos depositados o se procederá a su ingreso parcial.En el referido decreto legislativo se incorporó un numeral 9.4 al artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo N.° 940 estableciendo que se podrá solicitar el extorno a la cuenta de origen de los montos ingresados como recaudación que no hayan sido aplicados contra deuda tributaria, cuando se verifique que el titular de la cuenta se encuentra en alguna de las situaciones descritas en los incisos a), b) o c) del citado numeral o en otras que la SUNAT establezca mediante Resolución de Superintendencia3;2 Publicado el 20.06.2012).3 Enelnumeral9.4delartículo9delDecretoLegislativoNº940modificadoporelDecretoLegislativoNº1110,seseñalaque:

“Seprocederásolicitarelextornoalacuentadeorigendelosmontosingresadoscomo



Adicionalmente, en el último párrafo del citado nume-ral 9.4 se indica que la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia establecerá los requisitos para que proceda el extorno, así como el procedimiento para realizar el mismo.Por lo expuesto, y en virtud a las facultades otorgadas a la SUNAT se establecen los casos en los que habiendo incurrido el titular de la cuenta en alguna de las causales de ingreso como recaudación, no se efectuará el mismo o se ingresará un monto menor del total depositado en la cuenta.Asimismo, se establecen los requisitos y el procedimiento para que proceda el extorno en los supuestos menciona-dos en el numeral 9.4 del artículo 9° del TUO del Decreto Legislativo N.° 940 y se modifican algunas disposiciones tributarias relacionadas a detracciones y al régimen de gradualidad de sanciones.AMBITO DE APLICACIÓN DE LA NORMAEn el artículo 1 de La Resolución señala que es aplicable a los sujetos comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias de acuerdo a lo dispuesto en las Resoluciones de Superintendencia Nos 183-2004/SUNAT4, la Resolución de Superintendencia N.° 266- 2004/SUNAT5, la Resolución de Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT6 y la Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT7.EXCEPCIONES AL INGRESO COMO RECAUDACIÓNAntes de evaluar los supuestos a que alude la norma debemos considerar dos puntos importantes a saber:• Recordemos en términos simples, el ingreso como

recaudación es un procedimiento que permite a la Ad-ministración Tributaria -SUNAT trasladar de las cuentas corrientes del Banco de la Nación de los titulares de las mismas hacia las cuentas de la SUNAT, siempre que los titulares de las referidas cuentas hayan incurrido en alguna de las causales previstas por el artículo 9.3 del Decreto Legislativo Nº 940 modificado por el Decreto Legislativo Nº 1110.

• Asimismo, debemos señalar que en estos supuestos que la norma define “Excepciones al ingreso como re-caudación”, se trata de casos en que el titular habiendo incurrido en las causales a que refiere el artículo 9.3 del artículo 9 del Decreto Legislativo 940, ahora la norma va exceptuarlos del ingreso como recaudación, de ésta manera pretende flexibilizar las normas refe-ridas al procedimiento de ingreso como recaudación.

Es así que, tenemos el artículo 2 de La Resolución el cual señala que se exceptuará de efectuar el ingreso como recaudación en los siguientes casos:

recaudaciónquenohayansidoaplicadoscontradeudatributaria,cuandoseverifiquequeel titular de la cuenta se encuentra en alguna de las siguientes situaciones:

a) Tratándose de personas naturales, cuando hayan solicitado y obtenido la baja de inscripción en el RUC.

b)Tratándosedepersonasjurídicas,cuandoseencuentrenenprocesodeliquidación.Atalefecto,sonpersonasjurídicasaquellasconsideradascomotalesporelartículo14delaLeydelImpuestoalaRenta,conexcepcióndeloscontratosdecolaboraciónempresarialcon contabilidad independiente.

c) Tratándose de contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente, cuando ocurra el término del contrato.

d)OtrasquelaSUNATestablezcamedianteResolucióndeSuperintendencia. (…)”.4 NormaqueaprobódisposicionesparalaaplicacióndelSistemadePagodeObligaciones

Tributarias.5 NormaqueaprobódiversasdisposicionesaplicablesalossujetosdelImpuestoalaVenta

de Arroz Pilado.6 NormaqueaprobódisposicionesparalaaplicacióndelSistemaaltransportedebienes

realizado por vía terrestre.7 NormaqueaprobódisposicionesparalaaplicacióndelSistemaaltransportepúblicode

pasajeros realizado por vía terrestre.

a) Si con anterioridad a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nación por encontrarse sujeto al Sistema:a.1) Tratándose de la causal señalada en el inciso

b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, se hubiese verificado la condición de no habido. Excepción que no impedirá posteriores ingresos como recaudación en caso se verifique luego que se mantiene la condición de no habido.

a.2) Tratándose de las causales previstas en los incisos c) y d) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley referidas a las infracciones tipificadas en el nu-meral 1 del artículo 174°, numeral 1 del artículo 175° y numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario, se detecta la comisión de la infracción.

Comentario: En éste supuesto tenemos que evaluar en primer lugar, la fecha en que se encontraba obligado el proveedor o prestador de servicios a abrir la cuenta de detracciones, para que con esa información podamos determinar la situación ocurrida con anterioridad.Asimismo, la situación que debe ocurrir con anterioridad al que refiere el literal a.1), es la verificación de la con-dición de no habido. Ahora bien, en caso que la verifi-cación de no habido se mantenga luego del momento en que tenía el titular la obligación de abrir la cuenta de detracciones, podrá darse posteriores ingresos como recaudación.Finalmente, también podemos advertir que la situación que debe ocurrir con anterioridad al que refiere el literal a.2), es la “detección de las infracciones” del artículo 174 numeral 1, 175 numeral 1 y 177 numeral 1 del Código Tributario. Cabe señalar que así no lo mencione expresa-mente, también deberá considerarse a la infracción del artículo 177 numeral 7, por no comparecer ante la Ad-ministración Tributaria o por comparecer fuera del plazo establecido para ello. Arribamos a esa interpretación, toda vez que no tendría sentido la referencia a “la detección de la comisión de la infracción”.b) Tratándose de las causales señaladas en el inciso a)

del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, así como las causales previstas en el inciso d) del mismo referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artí-culo 176° y numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, si el período tributario al que se refieren es anterior a la fecha en que el titular de la cuenta se encontraba obligado a abrir la cuenta de detracciones en el Banco de la Nación por encontrarse sujeto al Sistema.

Comentario: En este supuesto igual que el anterior, tenemos que evaluar en primer lugar, la fecha en se encontraba obligado el proveedor o prestador de servi-cios a abrir la cuenta de detracciones, para que con esa información podamos determinar la situación ocurrida con anterioridad.Asimismo, la situación que debe ocurrir con anterioridad a la que alude la norma es la referida al “periodo tributa-rio” entendida ésta al: i) periodo de inconsistencias entre las declaraciones presentadas con las operaciones por las cuales se efectuó el depósito y ii) al periodo de comisión de la infracción del artículo 176 numeral 1 y el artículo 178 numeral 1 del Código Tributario.



c) Cuando respecto del período en que se haya incurrido en la causal, ya se hubiera efectuado un ingreso como recaudación por cualquier otra causal. No obstante ello, sí se podrá efectuar más de un ingreso como recaudación respecto de un mismo período cuando las causales que lo justifiquen sean las señaladas en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley y en el inciso d) del citado numeral referida a la infrac-ción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario; ello sin perjuicio de la aplicación de las excepciones previstas en los incisos d) y f.4) del presente artículo.

Comentario: En este supuesto podemos extraer como regla general que el ingreso como recaudación se efec-tuará una sola vez por el periodo en que se haya incu-rrido en una causal. De darse otra causal por el mismo periodo, no deberá efectuarse nuevamente el ingreso como recaudación.La excepción a esta regla se da en los casos de la causal de no habido (artículo 9.3 inciso b) del artículo 9 de la Ley8) y el caso de la infracción del artículo 178 numeral 1 del Código Tributario (artículo 9.3 inciso d) del artículo 9 de la Ley. Es decir que en estos casos, en que en un mismo periodo en el cual ya se configuró una causal de ingreso como recaudación, se diera alguno de estos dos supuestos, se podrá efectuar más de un ingreso como recaudación respecto del mismo periodo.No obstante lo anterior, debemos considerar las excepcio-nes al ingreso como recaudación referidas en los incisos d) y f.4) del presente artículo que iremos comentando en los siguientes párrafos.d) Tratándose de la causal señalada en el inciso b) del

numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, si la condición de no habido se adquirió dentro de los cuarenta (40) días calendario anteriores a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación.

Comentario: En este supuesto tenemos que evaluar en primer lugar, la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación. Con dicha información, podemos verificar el plazo de 40 días calendarios9 anteriores a dicha fecha, y que en dicho momento se haya adquirido la condición de no habido.e) Tratándose de la causal señalada en el inciso c) del

numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, si el deudor tributario hubiera comparecido ante la Administra-ción Tributaria hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado.

Comentario: En este supuesto, se debe partir de la pre-misa que el titular de la cuenta se encuentra incurso en la causal de no comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello, en ese sentido, la norma considera que si el deudor cumple con comparecer hasta la fecha indicada en el segundo requerimiento en que ello se hubiera solicitado, en con-secuencia, se exceptuará del ingreso como recaudación.f) Tratándose de las causales señaladas en el inciso d)

del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley:

8 EntiéndaseenadelanteaLey,alDecretoLegislativoN°940ymodificatorias.9 Nótesequenorefiereadíashábiles,sinoadíascalendario,estoimplicaqueseconsiderará

de lunes a domingo, incluyendo feriados.

f.1) Por la comisión de la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 174° del Código Tributario, si a la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación la resolución de cierre de establecimiento que sanciona dicha infracción no se encuentre firme o consentida.

Comentario: En este supuesto se considera el criterio que la resolución de cierre de establecimiento no se encuentre firme o consentida a la fecha en que SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación, caso contrario, no opera la excepción.

f.2) Por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 175° del Código Tributario, si el titular de la cuenta hubiera subsanado la infracción dentro de un plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podrá ser menor de dos (2) días hábiles.

Comentario: En éste supuesto se considera el criterio de subsanación10 de la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el cual no podrá ser menor a dos días hábiles, en caso no lo subsane en el referido plazo, no operará la excepción.

f.3) Por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 177° del Código Tributario, si el titular de la cuenta hubiera subsanado dicha infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el mismo que no podrá ser menor de dos (2) días hábiles.

Comentario: En éste supuesto se considera el criterio de subsanación11 de la infracción dentro del plazo otorgado por la SUNAT, el cual no podrá ser menor a dos días hábiles, en caso no lo subsane en el referido plazo, no operará la excepción.

f.4) Por la infracción tipificada en el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario, si el titular de la cuenta subsana dicha infracción mediante la presentación de la correspondiente declaración rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de corresponder:f.4.1) En caso de aquellos titulares de la cuenta

cuya infracción fuese detectada mediante un proceso de fiscalización hasta el quinto día há-bil posterior al cierre del último requerimiento.

f.4.2) En caso de los titulares de la cuenta cuya infracción se determine a partir de la presen-tación de una declaración rectificatoria hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación.

Comentario: En éste supuesto se considera como criterio de subsanación la presentación de la rectificatoria y el pago de la totalidad del tributo omitido, de correspon-der, en el supuesto de la infracción por no incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribu-ciones o declarar cifras o datos falsos que influyan en la determinación de la obligación tributaria a que refiere el artículo 178 numeral 1 del Código Tributario.Asimismo se contemplan dos supuestos:

10 La infracción del artículo 175 numeral 1 del Código Tributario, sanciona el omitir llevar libros de contabilidad, en consecuencia, la subsanación deberá consistir en llevar los libros contablesoregistrosexigidosporlasleyes,queesténomitidos.

11 La infracción del artículo 177 numeral 1 del Código Tributario, sanciona el no exhibir los libros,registrosquelaAdministraciónsolicite,enconsecuencia,lasubsanacióndeberáconsistirenexhibirlosreferidoslibrosoregistrosuotrosdocumentosqueseanrequeridospor la SUNAT.



El primero en el caso de aquéllos titulares de la cuenta cuya infracción fuese detectada en una fiscalización, teniendo como plazo para subsanar presentando la rectificatoria y pagando el tributo omitido que resulte de la misma, de corresponder, hasta el quinto día hábil posterior al cierre del último requerimiento.El segundo caso, referido a aquéllos titulares de la cuenta cuya infracción se determine a partir de la presentación de una rectificatoria, debe proceder a subsanar pagando la totalidad del tributo omitido, de corresponder, hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del proce-dimiento de ingreso como recaudación. Como podemos observar, en éste supuesto no implica que nos encontre-mos en una fiscalización a diferencia del caso anterior.SUPUESTOS DE INGRESO COMO RECAUDACIÓN PARCIALESDe manera preliminar podemos señalar que éstos supues-tos, se refieren a aquellos casos que de configurarse, la SUNAT tomará como ingreso como recaudación un monto menor al total depositado en la cuenta de detracciones del titular de la cuenta. A diferencia con el caso anterior que se refería a casos en que SUNAT exceptúa del ingreso como recaudación a pesar de haberse configurado las causales establecidas por ley.Es así, que tenemos el artículo 3 de la Resolución el cual señala que: “En los casos en que no operen las excepcio-nes señaladas en el artículo 2° de la presente resolución, (el subrayado es nuestro) 12 se ingresará como recaudación un monto equivalente a:3.1. La suma total de los montos depositados por

operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el periodo respecto del cual el titular de la cuenta incurrió en la causal, cuando se trate de:a) La causal prevista en el inciso a) del numeral 9.3

del artículo 9° de la Ley.b) Las causales previstas en el inciso d) del citado

numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 174° y el numeral 1 del artículo 176° del Código Tributario.

Comentario: Lo que podemos señalar aquí es que la norma circunscribe al monto que se tomará como recau-dación, en los casos del inciso a) y d) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, en éste último casos, tan sólo referido a las infracciones del numeral 1 del artículo 174 y 176 del Código Tributario, señala que dicho monto será la suma total de los depósitos por detracción efectuadas en el “periodo” respecto del cual el titular de la cuenta incurrió en la causal.3.2. La suma total de los montos depositados por

operaciones sujetas al Sistema efectuadas en el(los) periodo(s) vinculado(s) a los documentos cuya exhibición se requiera, cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3delaLey,referidaalainfraccióntipificadaenel numeral 1 del artículo 177° del Código Tribu-tario respecto de no exhibir documentos distintos a los libros y/o registros solicitados.

12Hacemoshincapiéquelanormapartedelapremisadequeseprocederáal ingresoparcialcomorecaudaciónenloscasosenquenoprocedalossupuestosdeexcepcióncomoingresocomorecaudaciónaqueserefiereelartículo2yacomentados.

Comentario: Lo que podemos señalar aquí es que la norma circunscribe al monto que se tomará como recau-dación, en el caso del numeral 1 de del artículo 177 del Código Tributario, señala que dicho monto será la suma total de los depósitos por detracción efectuadas en el (los) “periodo” (s) vinculado (s) a los documentos cuya exhibición se requiera.3.3. El ciento cincuenta por ciento (150%) del tributo

omitido, del saldo, crédito u otro concepto simi-lar determinado indebidamente, de la pérdida indebidamente declarada o del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución más los intereses moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comu-nica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación, determinado mediante una declara-ciónrectificatoriaoenelprocesodefiscalización,cuando se trate de la causal prevista en el inciso d) del citado numeral 9.3 de la Ley, referida a la infraccióntipificadaenelnumeral1delartículo178° del Código Tributario.

Comentarios: En éste supuesto podemos observar que la norma delimita cuantitativamente el monto (150% del tributo omitido, del saldo, crédito u otro concepto similar determinado indebidamente, pérdida indebidamente declarada o del monto obtenido indebidamente de haber obtenido la devolución más los intereses moratorios de corresponder generados hasta la fecha en que la SUNAT comunica el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación) que será tomado como recaudación, por la infracción del artículo 178 numeral 1 del Código Tribu-tario, la cual fuera determinada en una rectificatoria (sin un proceso de fiscalización de por medio) o determinada con ocasión de un proceso de fiscalización.En todos los casos el ingreso como recaudación tendrá como límite el saldo de la cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.Comentarios: La norma señala en su último párrafo que en todos los casos referidos a ingreso como recaudación parciales, el límite que tendrá será el saldo de la cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso.Esto implicará que debe determinarse el monto que debe-rá ser ingresado como recaudación parcial y si al verificar el saldo que tenga el titular de la cuenta a la fecha en que se haga efectivo el ingreso no cubra el ingreso como re-caudación parcial. En dicho supuesto, deberá considerarse como límite de ingreso como recaudación, hasta donde se tenga a dicha fecha en la cuenta. El monto que no pudiera cubrirse con el saldo que se tenga en la cuenta, no deberá ser tomado en cuenta en posteriores ingresos como recaudación para cubrir el monto no ingresado.DE LA APLICACIÓN O DESTINO DE LOS MONTOS INGRESADOS COMO RECAUDACIÓN.En éste caso, tenemos que el artículo 4 de la Resolución regula lo que se debe tener en cuenta tanto para la ad-ministración como para el titular de la cuenta, respecto a los montos ingresados como recaudación.Es así que dispone lo siguiente:4.1 La administración tributaria sólo podrá imputar los

montos ingresados como recaudación al pago de deuda tributaria contenida en órdenes de pago, re-soluciones de determinación, resoluciones de multa o



resoluciones que determinen la pérdida del fracciona-miento siempre que sean exigibles coactivamente de acuerdo a lo señalado en el artículo 115° del Código Tributario, así como para el pago de costas y gastos generados en el procedimiento de cobranza coactiva.

Comentario: En éste caso, se refiere que la imputación de los montos ingresados como recaudación no deben ser aplicados respecto a deudas autoliquidadas, sino más bien, deberá aplicarse a deudas contenidas en valores tales como órdenes de pago, resolución de determina-ción, resoluciones de multa o resoluciones de pérdida de fraccionamiento, siempre que sean exigibles en cobranza coactiva de acuerdo al artículo 115 del código tributario, así como para el pago de costas y gastos generados en dicho procedimiento coactivo.De alguna manera, esta norma coincide con la posición del Tribunal Fiscal ya expuesta en la RTF N° 7808-11-2012 (15.05.2012), en éste caso el Tribunal observó que la Administración Tributaria procedió a imputar el monto de la cuenta de detracciones de la quejosa, ingresando como recaudación, contra una deuda respecto de la cual aquella no acredita, haber emitido y notificado valor o acto administrativo alguno en el que se establezca el monto de la deuda cuya cancelación se pretende. En esa línea de razonamiento, declaró fundada la queja presen-tada y dispuso que se proceda a revertir la imputación antes mencionada4.2. El titular de la cuenta respecto de la cual se hubiera

efectuado el ingreso como recaudación podrá solicitar la imputación de los montos ingresados al pago de su deuda tributaria esté contenida o no en órdenes de pago, resoluciones de determinación, resoluciones de multa o resoluciones que determinen la pérdida del fraccionamiento, cuotas de fraccionamiento vencidas, al saldo pendiente de deuda fraccionada vigente, a costas y gastos generados dentro del procedimiento de cobranza coactiva; a cuyo efecto deberá presentar una comunicación a la administración tributaria.

Comentario: A diferencia del supuesto anterior en el que se establece que para que la SUNAT impute el ingreso como recaudación necesariamente deberá ser respecto a deudas contenidas en valores o resoluciones de pérdida de fraccionamiento que sean exigibles en cobranza coac-tiva a que refiere el artículo 115 del código tributario. Sin embargo, en éste supuesto, al titular de la cuenta se le otorga la posibilidad de solicitar mediante una comu-nicación la imputación del ingreso como recaudación de deudas autoliquidadas y las contenidas en valores, reso-luciones de pérdida de fraccionamiento vigente, cuotas de fraccionamiento vencidas, etc.4.3. La administración tributaria solo podrá imputar los

montos ingresados como recaudación que no hayan sido objeto de la solicitud mencionada en el numeral 4.2.

Comentario: A manera de precisión, la norma refiere que la Administración sólo podrá imputar montos ingre-sados como recaudación que no hayan sido objeto de la comunicación realizada por el titular de la cuenta, con el fin de evitar doble imputación de montos.DEL EXTORNO DE LOS IMPORTES INGRESADOS COMO RECAUDACIÓN.En éste caso, podemos mencionar que el artículo 9.4 incorporado al Decreto Legislativo N° 940 por el Decreto Legislativo N° 1110 (20.06.2012), estableció una serie de situaciones que permitirán solicitar el extorno a la cuenta

de origen de los montos ingresados como recaudación.Es así que el artículo 5.1 de la Resolución materia de comentario, establece que para solicitar a la SUNAT el extorno de los montos ingresados como recaudación cuyo saldo no haya sido imputado, en los casos establecidos por el numeral 9.4 del artículo 9° de la Ley, el titular de la cuenta deberá cumplir los siguientes requisitos:REQUISITOS GENERALESEn el numeral 5.1.1. establece los Requisitos generales:a) Mantener un saldo del monto ingresado como recau-

dación pendiente de aplicar contra deuda tributaria a la fecha de presentación de la solicitud.

b) Haber subsanado la causal que originó el ingreso en caso se hubiere incurrido en las causales comprendi-das en los incisos a) y b) del numeral 9.3 del artículo 9° de la Ley, así como en las causales previstas en el inciso d) del citado numeral 9.3, referidas a las infracciones tipificadas en el numeral 1 del artículo 175°, el numeral 1 del artículo 177° respecto de no exhibir los libros y/o registros contables y el numeral 1 del artículo 178° del Código Tributario a la fecha de presentación de la solicitud.

c) Haber presentado las declaraciones juradas a las que estuvo obligado hasta la fecha de baja del RUC, inicio del proceso de liquidación o finalización del contrato de colaboración empresarial.

d) No tener la condición de no habido a la fecha de baja de RUC, inicio del proceso de liquidación o finalización del contrato de colaboración empresarial.

e) No tener deuda tributaria, sea autoliquidada o de-terminada por SUNAT, pendiente de pago a la fecha de presentación de la solicitud, aun cuando ésta se encuentre impugnada o fraccionada.

f) No encontrarse impugnada la resolución que dispuso el ingreso como recaudación materia de la solicitud de extorno.

Comentario: Como podemos observar se trata de una serie de requisitos generales, es decir, que todo titular de la cuenta que pretende un extorno a la cuenta de origen del ingreso como recaudación, debe cumplir a cabalidad.REQUISITOS ESPECÌFICOS.En el numeral 5.1.2. establece los Requisitos específicos que deben ser cumplidos a la fecha de presentación de la solicitud:a) Tratándose de la situación prevista en el inciso a) del

numeral 9.4 del artículo 9° de la Ley, debe haber transcurrido más de nueve (9) meses desde la fecha de aprobada la baja de inscripción en el RUC y no haber realizado actividades desde dicha fecha.

b) Tratándose de la situación prevista en el inciso b) del numeral 9.4 del artículo 9° de la Ley, debe haber transcurrido más de nueve (9) meses desde la fecha en que acredite el inicio del proceso de liquidación y no haber realizado actividades desde dicha fecha, salvo aquellas vinculadas al proceso de liquidación. Adicionalmente deberá haber presentado las decla-raciones juradas a las que estuviera obligado durante el proceso de liquidación.

c) Tratándose de la situación prevista en el inciso c) del numeral 9.4 del artículo 9° de la Ley, debe haber transcurrido más de nueve (9) meses desde la culmi-nación del contrato de colaboración.



Comentario: Como podemos observar se trata de un criterio de temporalidad de 9 meses, mediante el cual la SUNAT requiere que se cumpla con la finalidad de evaluar la no realización de actividades generadora de obligaciones tributarias. Cumplido ese plazo, se le podrá extornar a la cuenta de origen los montos ingresados como recaudación.PROCEDIMIENTO DE EXTORNOEn el numeral 5.2. establece el Procedimiento de extorno:Para solicitar el extorno, el titular de la cuenta deberá presentar un escrito firmado por él o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia, Oficina Zonal o de los Centros de Servicios al Contribuyente de su jurisdicción, indicando la siguiente información:a) Número de RUC.b) Nombres y apellidos, denominación o razón social.c) Número de la cuenta de detracciones del Banco de la

Nación.d) Número de la resolución que dispuso el ingreso como

recaudación.e) Número de orden de la boleta de pago con la que se

realizó el ingreso como recaudación.En caso se detecte el incumplimiento de cualquiera de los requisitos previstos en el numeral 5.1, la SUNAT co-municará al solicitante para que proceda a subsanarlos dentro del plazo establecido por el numeral 4) del artí-culo 132° de la Ley N.° 27444, Ley de Procedimiento Administrativo General, lo cual se tramitará conforme a las disposiciones previstas en la referida ley.La SUNAT deberá atender la solicitud de extorno dentro del plazo de noventa (90) días calendario. Transcurrido dicho plazo sin que se haya atendido la misma, se en-tenderá denegada la solicitud presentada.Comentario: En éste caso observamos que es un trámite a pedido de parte, del titular de la cuenta, el cual se realiza de manera presencial en las oficinas de la SUNAT, cumpliendo con los requisitos generales y específicos.En caso de no cumplir con dichos requisitos SUNAT le comunicará al solicitante para que lo subsane dentro del plazo de diez días hábiles, de acuerdo al artículo 132 numeral 4) y 134.1 de la Ley N° 27444.Finalmente, el plazo que se le otorga a la SUNAT para atender la solicitud es de 90 días calendario, de no atender en dicho plazo, opera el silencio administrativo negativo.DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIASEn la Primera Disposición, se modifica el inciso d) del ar-tículo 26.1 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004, la cual regula sobre las causales y procedimiento de ingreso como recaudación. En el referido inciso d) alude a la causal de ingreso como recaudación referida a la in-fracción del artículo 176 numeral 1 del Código Tributario, señala que se considerará como omisión a la declaración correspondiente a una serie de conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha en que la SUNAT comunique el inicio del procedimiento de ingreso como recaudación (el subrayado es nuestro).Recordemos que la norma antes de la modificatoria es-tablece que la omisión a la declaración será considerada como causal, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la fecha de verificación por parte de la SUNAT. No se establecía a qué tipo de verificación se

refería, ahora más bien, se establece que la subsanación de la omisión es hasta la fecha de comunicación del inicio del procedimiento de ingreso como recaudación, es más razonable.Asimismo, dentro de los conceptos por los cuales se puede configurar la causal por omisión a la declaración, se ha reemplazado al supuesto del anticipo adicional del impuesto a la renta – AAIR por el impuesto temporal a los activos netos - ITAN. Además se agregan los conceptos del Impuesto a la Venta del Arroz pilado –IVAP, Retenciones de Renta de cuarta categoría, Contribuciones a la ONP.Finalmente, se precisa que estos conceptos aludidos se tomarán en cuenta siempre que los titulares de la cuenta de detracciones, se encuentren obligados a presentar las declaraciones por los conceptos mencionados.Las mismas modificaciones, se efectuaron para la Resolu-ción de Superintendencia N.° 073-2006/SUNAT (norma que aprobó disposiciones para la aplicación del Sistema al transporte de bienes realizado por vía terrestre)13; la Resolución de Superintendencia N.° 057-2007/SUNAT (norma que aprobó disposiciones para la aplicación del Sistema al transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre)14 y para la Resolución de Superintendencia N.° 266- 2004/SUNAT (norma que aprobó diversas disposiciones aplicables a los sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)15.QUINTA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODI-FICATORIAMediante esta quinta disposición complementaria modi-ficatoria, se dispone lo siguiente:1. Sustitúyase el artículo 3° de la Resolución de Superin-

tendencia Nº 254-2004/SUNAT (referida al Régimen de Gradualidad de Sanciones), por el siguiente texto:

“Artículo 3.- Criterio de Gradualidad El criterio para graduar la sanción de multa originada

por la infracción comprendida en el Régimen es la subsanación la que se define como la regularización total o parcial del Depósito omitido efectuado consi-derando lo previsto en el anexo.”

Comentario: Aquí podemos observar que la norma sólo está definiendo el término de “subsanación” y ya no considera al criterio de gradualidad referida a la “comu-nicación oportuna”.2. Sustitúyase el artículo 4° de la Resolución de Superin-

tendencia Nº 254-2004/SUNAT, por el siguiente texto:Artículo 4.- Procedimiento para que el adquirente, usuario o quien encarga la construcción obtenga la constancia.El adquirente, usuario o quien encarga la construcción (el subrayado es nuestro) que le hubiese entregado al proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construcción(el subrayado es nuestro) el íntegro del im-porte de la operación sujeta al Sistema, deberá solicitar la Constancia siguiendo el procedimiento previsto en el literal c. del inciso 17.1 del artículo 17° de la Resolución de Superintendencia N.º 183-2004-SUNAT y normas mo-dificatorias o en el literal c del inciso 7.1 del artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N.º 266-2004-SUNAT, incluso cuando el proveedor o prestador que deba entre-gársela en virtud al literal b. del inciso 17.2 del referido

13SegundaDisposiciónComplementariaModificatoriadelaresoluciónqueseestácomen-tando.

14TerceraDisposiciónComplementariaModificatoriadelaresoluciónqueseestácomen-tando.

15CuartaDisposiciónComplementariaModificatoriadelaresoluciónqueseestácomentando.



artículo 17° o del literal b. del inciso 7.2 del artículo 7° antes mencionado, no cumpla con dicha obligación, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida contem-plada en el artículo 5°.En caso no se le entregue el original o la copia de la Cons-tancia, a pesar de la solicitud respectiva, la SUNAT verificará si el proveedor, prestador o quien ejecuta el contrato de construcción (el subrayado es nuestro) realizó el Depósito.”Comentarios: En ésta parte observamos que se modifica la norma de gradualidad a fin de incorporar el supuesto de contratos de construcción, el cual está sujeto a de-tracción a partir del 01.12.2010 con la Resolución de Superintendencia N° 293-2010/SUNAT.Asimismo, ahora se considera la norma del IVAP prevista en la Resolución de Superintendencia N° 266-2004/SUNAT, en la norma referida al procedimiento para que el adquirente o usuario obtenga la constancia, a fin de evitar que se configure la causal de pérdida del régimen de gradualidad.3. Sustitúyase el numeral 2 del artículo 5° de la Resolu-

ción de Superintendencia N.º 254-2004/SUNAT, por

el siguiente texto:“2) En caso el adquirente, usuario o quien encarga la

construcción, que sea el infractor por haber entre-gado al proveedor, prestador o a quien ejecute el contrato de construcción el íntegro del importe de la operación sujeta al Sistema, no presente, cuan-do la SUNAT lo solicite, las Constancias relativas a la regularización total o parcial del Depósito omitido, salvo que acredite que no cuenta con éstas a pesar de haberlas solicitado.”

Comentarios: Así como en el caso anterior, se incorpora el supuesto de contratos de construcción, de manera que se actualizan las normas referidas a la gradualidad de las sanciones con las operaciones sujetas a detracción que ya se encuentran vigentes.4. Sustitúyase el Anexo de la Resolución de Superinten-

dencia N.º 254-2004/SUNAT denominado Aplicación de la Gradualidad del Reglamento del Régimen de Gradualidad del SPOT, por el Anexo que forma parte de la presente resolución.

Comentarios: Se sustituye el Anexo denominado Apli-cación de la Gradualidad.


ANEXOAPLICACIÓN DE LA GRADUALIDAD

La sanción de multa correspondiente a la infracción tipificada en el numeral 1 del inciso 12.2 del artículo 12° del Decreto, consistente en que "el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro del depósito a que se refiere el Sistema en el momento establecido", será graduada de acuerdo a los señalado a continuación

Sujetos obligados(Art. 5° del Decreto y normas Complementarias)

Criterio de gradualidad

Criterio de Gradualidad: Subsanación (1)(Porcentaje de rebaja de la multa)

Si se realiza la subsanación antes que surta efecto cualquiernotificaciónenlaqueselecomunicaal

infractor que ha incurrido en infracción.

a) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la construcción o tercero, cuando el proveedor del bien o prestador del servicio no tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el depósito.

Subsanación (1) 100%

b) El adquirente del bien, usuario del servicio, quien encarga la construcción o tercero, cuando el proveedor del bien, prestador del servicio tiene cuenta abierta en la que se pueda realizar el depósito.

c) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo señalado en el segundo párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5° del Decreto (2).

d) El proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta la construcción de acuerdo a lo señalado en el tercer párrafo del literal a) del inciso 5.1. del artículo 5° del Decreto.

e) el sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes, y el propietario de los bienes que realice o encargue el tratado de dichos bienes.

(1) Este criterio es definido en el artículo 3°. La subsanación parcial determinará que se aplique la rebaja en función a lo subsanado.

Si se realiza más de una subsanación parcial se deberán sumar las rebajas respectivas.(2) Si el proveedor del bien o el prestador del servicio recibió del adquirente o usuario el íntegro del importe de la

operación sujeta al sistema, se deberá tener en cuenta lo siguiente:a) El Depósito total que efectúe el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del literal (a)

del inciso 5.1. del artículo 5° del Decreto determinará que el adquirente o usuario no sea sancionado por la infracción comprendida en el Régimen.

b) El Depósito parcial efectuado por el proveedor o prestador en el plazo señalado en el segundo párrafo del li-teral a) del inciso 5.1.. del artículo 5°del Decreto o la Subsanación realizada por éstos, reducen la sanción del adquirente o usuario por la infracción contemplada en el Régimen, por un monto equivalente a la rebaja que le pertenezca al proveedor o prestador.


De la revisión del Nuevo Anexo observamos lo siguiente:- No se encuentran previstos los tramos de gradualidad

de 70% y 50% sino tan sólo se encuentra regulado el tramo de rebaja del 100%. Esto le permite al sujeto obligado tener mayor margen de rebaja dado que se encontrará en la posibilidad de tener dicha rebaja siempre que regularice el depósito antes de que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infracción.

- Sólo se establece el criterio de gradualidad “subsana-ción”, entendida ésta como la regularización total o parcial del depósito omitido, si es que se realiza hasta antes de que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infracción, podrá acogerse a la rebaja del 100%.

- Ya no existe el criterio de gradualidad “Comunicación Oportuna”, que era aplicable a los casos en que el proveedor del bien o prestador del servicio o tercero no tenía cuenta abierta en la que se pueda realizar el depósito.

Entonces podemos afirmar que en el caso de que el adquirente o usuario del servicio no pueda efectuar el depósito porque su proveedor o prestador del servicio no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación, en conse-cuencia, de acuerdo al artículo 21.3 de la Resolución de Superintendencia Nº 183-2004, dispone que en dicho caso, el adquirente o usuario del servicio deberá comu-nicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de cuenta de oficio.Se entiende que mediante el procedimiento de apertura de cuenta de oficio, el adquirente o usuario del servicio solicita a la SUNAT para que requiera al proveedor o pres-tador del servicio a que abra su cuenta, de no hacerlo en el plazo señalado por SUNAT, ésta le apertura una cuenta de oficio, y dicha cuenta se lo comunica al adquirente o usuario del servicio. Esta posibilidad que se prevé en el artículo referido en el párrafo anterior, es para que el adquirente o usuario del servicio cumpla con la obligación de realizar el depósito.Sin embargo, para efectos de la multa por no efectuar el depósito y su gradualidad, ahora poco interesa dicha comunicación, dado que la rebaja de la multa estará en función a la regularización del depósito omitido hasta an-tes que surta efecto la notificación de SUNAT en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infracciónPor lo que mientras no regularice el depósito el adquirente o usuario del servicio hasta antes de alguna comunica-ción de SUNAT en la que se refiere que ha incurrido en la infracción no podrá tener la rebaja del 100%. Ahora bien, de proceder el adquirente o usuario del servicio a pagar el íntegro del importe de la operación al proveedor o prestador del servicio, se remitirá a las reglas que se establecen en el siguiente párrafo.- En efecto, lo señalado hasta el momento es aplicable

al supuesto de que el adquirente o usuario del servicio no ha efectuado el pago del íntegro del importe de la operación. Porque en éste último caso, para que el adquirente o usuario del servicio no sea sancionado el proveedor deberá autodetraerse dentro de los cinco días hábiles siguientes de recibido el importe total.

- Siguiendo ese orden de ideas, se eliminó la considera-

ción de los 25 días hábiles que debía tener en cuenta el adquirente o usuario del servicio cuando realizaba el pago del íntegro de la operación al proveedor o prestador del servicio, para que éste lo regularizara en dicho plazo, transcurrido el mismo ya no tendría una rebaja el adquirente o usuario del servicio. En efecto, en la situación señalada, ahora con la modificación a la norma el proveedor o prestador del servicio deberá autodetraerse hasta el quinto día hábil siguiente de recibido el importe total para que el adquirente o usuario del servicio no sea sancionado con la multa. Transcurrido dicho plazo, se incurrirá en la infracción y la correspondiente sanción, la cual estará sujeta a la gradualidad del 100% si es que el proveedor se autodetrae hasta antes de que surta efecto cualquier notificación en la que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infracción. En dicho supuesto el 100% de rebaja se aplicará tanto para el proveedor como para el adquirente o usuario del servicio.

- Finalmente, se diferencian dos supuestos que en el an-terior anexo estaban subsumidos en un solo supuesto:• El referido a cuando el proveedor o prestador

del servicio recibe el íntegro del importe de la operación del adquirente o usuario del servicio. En dicho caso observamos que en primer lugar el sujeto obligado era éste último y en un segundo momento dicha obligación es trasladada al pro-veedor o prestador del servicio. Es decir, tendría-mos en éste supuesto a dos sujetos obligados.

• El referido a cuando excepcionalmente, la SUNAT establecerá los casos en los que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, será el único sujeto obligado a efectuar el depósito.

VIGENCIA DE LA NORMA.En la Única Disposición Complementaria Final de la re-solución, dispone que entrará en vigencia el primer día calendario del mes subsiguiente al de su publicación y será de aplicación a toda causal de ingreso como recaudación respecto de la cual a dicha fecha no se hubiera notificado la resolución que dispone el ingreso como recaudación.Es decir la vigencia será a partir del 01.02.2014.DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS.PRIMERA.- Procedimientos de ingreso como recau-dación en trámite.Tratándose de procedimientos en trámite de ingresos como recaudación respecto de los cuales a la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución no se hubiera notificado la resolución que dispone el ingreso como recaudación será de aplicación lo dispuesto en los artículos 2° y 3° de la presente resolución.SEGUNDA.- Solicitudes de extorno presentadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente resolución de superintendencia.Aquellos titulares de cuentas que hubieran presentado solicitudes de extorno respecto de los casos establecidos por el numeral 9.4 del artículo 9° de la Ley antes de la entrada en vigencia de la presente resolución deberán presentar una nueva solicitud cumpliendo lo dispuesto en su artículo 5°.



1. ANTECEDENTESHace 06 años atrás en nuestro panorama legislativo solo existían como formas de emisión de comprobantes la siguientes: manual1, computarizada2, y la emisión a través de máquinas registradoras3. Cabe precisar que desde la creación de los sistemas de recaudación anticipada del IGV ha existido la posibilidad de emitir los comprobantes de Retención y Percepción a través de sistemas compu-tarizados, es decir, sin formatos impresos por imprentas autorizadas, ni la necesidad de copias a través de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico, ya que incluso los referidos comprobantes se pueden enviar vía correo electrónico, previó acuerdo con el receptor, no obstante este tipo de documentos en estricto no califican como comprobantes de pago.Lo anterior ha venido cambiando de forma progresiva y dramática, desde la publicación de la Resolución de Su-perintendencia N° 182-2008/SUNAT del 14 de octubre de 2008 se implementó la emisión electrónica del Recibo por Honorarios y el llevado del Libro de Ingresos y Gastos de manera electrónica.Posteriormente mediante la Resolución de Superinten-dencia N° 188-2010/SUNAT del 17 de junio de 2010, se amplía el Sistema de Emisión Electrónica a la Factura y documentos vinculados a ésta, esto es, la nota de crédito y débito electrónicas, norma que en principios amarraba la generación del Registro de Compras y el Registros de Ventas e Ingresos a través de SUNAT Operaciones en Línea (SLE – PORTAL), sistemas que con la Resolución de Superintendencia N° 066-2013/SUNAT del 28 de febrero de 2008 se han independizado uno de otro, es decir, el emitir facturas electrónicas ya no obliga a generar el Registro de Ventas e Ingresos ni el Registro de Compras a través de SUNAT Operaciones en Línea.Asimismo, mediante la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT se crea el sistema de emisión electrónica desarrollado “desde los sistemas del contribu-yente”, denominado así para diferenciarlo de la Factura PORTAL que se emite desde SUNAT Operaciones en Línea, esto es, desde el sistema de la administración. Este sistema es también conocido para efectos administrativos por la SUNAT como Factura Electrónica – Grandes Emisores, aunque en la práctica se encuentre habilitado para emi-tir facturas, boletas de ventas y documentos vinculados a ambos comprobantes (notas de crédito y débito). En relación a la referencia de Grandes Emisores, tal como se advierte en el sexto párrafo de la parte considerativa

1 Formatos impresos y/ o importados por imprentas autorizadas llenados de forma manual.2 Formatos impresos y/ o importados por imprentas autorizadas llenados a través de un mediomecánicoquepermitieralaexpedirlascopiasmedianteelempleodepapelcarbón,carbonadooautocopiativoquímico,comolasimpresorasmatriciales.

3 Laqueenelcasodeposeersoftwaresoloseencontrabanautorizadashastael31dediciem-bre de 2014 de acuerdo a la prórroga establecida por la Resolución de Superintendencia N°306-2012/SUNAT,recordandoqueinicialmenteelusodesistemasinformáticossolose encontró autorizado hasta el 31 de diciembre de 2007 de acuerdo a lo señalado por la Segunda Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución de Superintendencia N° 064-2006/SUNAT.

Resolución De suPeRintenDencia nº 374-2013/sunatRegulan la incorporación obligatoria de emisores electrónicos en los sistemas creados por las Resoluciones de superintendencia n°s. 182-2008/sunat y 097-2012/sunat y se designa al primer grupo de ellos


de la Resolución de Superintendencia comentada, el sistema está orientado a hacia contribuyentes de mayor interés fiscal (en cuanto a la recaudación se supone), con más facilidad para adaptarse a la emisión electrónica (en cuanto poseen la infraestructura informática necesaria, o la capacidad económica para adquirirla) y, en algunos casos, que usan de manera intensiva comprobantes de pago impresos o importados por imprenta autorizada o tickets o cintas de máquina registradora, es decir, este sistema no está legislado para la masa de contribuyen-tes, más bien de un grupo casi exclusivo que poseen los medios, el software y el hardware necesario.Incluso, mediante la Resolución de Superintendencia N° 271-2013/SUNAT del 15 de enero de 2009, se creó el Sistema de Emisión de la Guía de Remisión Electrónica para Bienes Fiscalizados relativos a Insumos Químicos destinados directa o indirectamente a drogas ilícitas, do-cumento que si bien no goza de la condición de compro-bante de pago, sus condiciones y requisitos se encuentran legislados en la misma norma general, la Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT, Reglamento de Comprobantes de Pago.Como se aprecia, nos encontramos en un escenario en el que los sistemas clásicos de emisión de comprobantes comparten el espacio con los otros sistemas de emisión electrónica, ya sea desde SUNAT Operaciones en Línea (recibos por honorarios electrónicos o facturas - PORTAL), o desde los sistemas del contribuyente (facturas o boletas de ventas – Grandes Emisores).Es razón de ello que a través del artículo 3 del Decreto Legislativo Nº 1123 publicado el 23 de julio de 2012 se ha incorporado como un supuesto adicional de infracción en el numeral 3 del artículo 174° del TUO del Código Tributario, el emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan (…) a la modalidad de emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, regla-mentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT. El mencionado numeral 3 del artículo 174° del Código Tributario, hace la salvedad que no constituyen infrac-ción los incumplimientos relacionados a la modalidad de emisión que deriven de caso fortuito o fuerza mayor, situaciones que serán especificadas mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT.2. MODIFICACIÓNNo obstante lo antes anotado sobre los sistema de emisión electrónica de comprobantes de pago, la Resolución de Superintendencia N° 374-2013/SUNAT aquí comentada solo ha modificado el sistema de recibos por honora-rios electrónicos (Resolución de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT), y el sistema de emisión electrónica desarrollado “desde los sistemas del contribuyente” o



también denominado Factura Electrónica – Grandes Emisores (Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT), ello con el objeto de implementar la incorpora-ción obligatoria de determinados contribuyentes a dichos sistemas de emisión.Es decir, a la fecha aún no se ha establecido la obligación de emitir Facturas Electrónicas – PORTAL (Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT), la presente Resolución solo efectúa una pequeña adecuación sobre éste sistema relativa a la concurrencia entre la emisión electrónica y física de comprobantes de pago.3. Emisores electrónicos de recibo por honorarios

obligadosDe acuerdo al artículo 5° de la norma bajo comentario, a partir del 01 de octubre de 2014, los sujetos percep-tores de renta de cuarta categoría que emitan recibos por honorarios por los servicios que brinden a entidades de la Administración Pública, se encuentran obligados a emitir Recibos por Honorarios electrónicos a través de SUNAT Operaciones en Línea vía usuario y clave SOL, sistema regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 182-2008/SUNAT a la que hemos hechos referencia en el acápite anterior.La norma señala que para tales efectos, se debe entender por entidades de la Administración Pública a las señaladas en el artículo 3° del Decreto Supremo Nº 026-2013-PCM, referido al Registro Unificado de Entidades del Estado, tales como:- El Poder Ejecutivo, incluyendo a los Ministerios y sus

Organismos Públicos;- El Poder Legislativo;- El Poder Judicial;- Los Organismos Constitucionalmente Autónomos;- Los Gobiernos Regionales;- Los Gobiernos Locales, y sus Organismos Públicos;- Las Mancomunidades Municipales.4. Emisores electrónicos desde los sistemas del con-

tribuyenteEl artículo 4° de la norma señala que, a partir del 01 de octubre de 2014 quedan designados como emisores electrónicos desde los sistemas del contribuyente, regula-do por la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT antes comentada, a los sujetos señalados en el anexo de dicha de la Resolución.La norma además dispone que si dichos sujetos a pesar de estar habilitados a emitir documentos autorizados, según el numeral 4 del artículo 6° del Reglamento de Comprobantes de Pago, optan por emitir en su lugar factura o boleta de venta, según corresponda, deberán hacerlo electrónicamente.A su vez, la Única Disposición Complementaria Transitoria de la Resolución comentada, sobre el proceso de homolo-gación al que se refiere la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT, establece que antes del 01 de octubre del 2014, los contribuyentes obligados, deberán pasar de manera satisfactoria el proceso de homologa-ción. Dicho proceso permite verificar a manera de ensayo si los documentos generados por el contribuyente son enviados, cuando corresponda, a través del servicio web y si cumplirían con lo requerido para tener la calidad de

comprobantes de pago electrónicos, notas electrónicas, resumen diario y comunicación de baja.Respecto del referido proceso cabe indicar lo siguiente:a) Antes de iniciarlo deberá registrar en SUNAT Operacio-

nes en Línea el certificado digital que se usará, luego de lo cual deberá seguir las instrucciones que obren en SUNAT Virtual para iniciar y realizar el proceso.

b) Para que sea considerado como satisfactorio el contribuyente deberá usar durante su realización el certificado digital y todos los documentos requeridos deben cumplir con la revisión respectiva.

c) El contribuyente será informado si pasó satisfactoria-mente o no el proceso mediante una comunicación en el buzón electrónico de éste.

d) Durará, a más tardar, 30 días calendario contados desde el día siguiente a aquel en el que se inició.

e) Están exceptuados de pasarlo los contribuyentes que, con anterioridad a la fecha en que son designados como emisores electrónicos, ya tenían esa calidad al haber sido autorizados por la SUNAT al amparo de las normas vigente.

Los sujetos que quedan obligados desde el 01 de octubre de acuerdo al Anexo de la norma bajo comentario, son los siguientes:

RUC NOMBRE RUC NOMBRE20100022142 ABB S.A. 20331061655 AJEPER S.A.20418140551 ALBIS S.A. 20100055237 ALICORP SAA20467534026 AMERICA MOVIL PERU S.A.C. 20100257298 ARIS INDUSTRIAL S.A.

20466327612 ARUNTANI S.A.C. 20100082803 ATLAS COPCO PERUA-NA S A

20338054115 AUSTRAL GROUP S.A.A 20506006024 AUTOMOTORES GILDE-MEISTER-PERU S.A.

20427919111 AXUR S.A. 20100047218 BANCO DE CREDITO DEL PERU

20330401991 BANCO FALABELLA PERU S.A 20100105862 BANCO FINANCIERO DEL PERU

20101036813 BANCO INTERAMERICANO DE FINANZAS 20100053455

BANCO INTERNACIO-NAL DEL PERU-INTER-BANK

20259702411 BANCO RIPLEY PERU S.A. 20100096341 BAYER S.A.

20100130204 BBVA BANCO CONTINENTAL 20302629219 BOTICA TORRES DE LI-MATAMBO S.A.C.

20503238463 BPZ EXPLORACION & PRODUC-CION S.R.L. 20100124492

BRITISH AMERICAN TOBACCO DEL PERU HOLDINGS S.A.A.

20261180937 BRITISH AMERICAN TOBACCO DEL PERU S.A.C. 20340584237 CAMPOSOL S.A.

20100127912 CARGILL AMERICAS PERU S.R.L. 20419387658 CEMENTOS PACASMA-YO S.A.A.

20503423287 CENTELSA PERU S.A.C. 20101026001 CERAMICA LIMA S A20100123763 CETCO S.A. 20512868046 CFG INVESTMENT SAC

20109989992 CIA MINERA AURIFERA SANTA ROSA S.A. 20100108292 CIA MINERA CASAPAL-

CA SA

20137025354 CIA MINERA PODEROSA S A 20100049008 CIA PERUANA DE RA-DIODIFUSION S A

20500854651 CIA.OPERADORA DE GAS DEL AMAZONAS S.A.C. 20100116635 CITIBANK DEL PERU S.A.

20127765279 COESTI S.A. 20100020361 COMERCIAL DEL ACE-RO S A

20258505213 COMERCIO & CIA S.A 20330262428 COMPAÑIA MINERA ANTAMINA S.A

20192779333 COMPAÑIA MINERA ARES S.A.C. 20506228515 COMPAÑIA CERVECERA

AMBEV PERU S.A.C.

20100079501 COMPAÑIA DE MINAS BUENA-VENTURA S.A.A. 20100012856 COMPAÑIA GOODYEAR

DEL PERU S.A.

20100123500 COMPAÑIA MINERA ATACO-CHA S.A.A. 20100056802 COMPAÑIA MINERA

CONDESTABLE S.A.

20100110513 COMPAÑIA MINERA MILPO S.A.A. 20506285314 COMPAÑIA MINERA

MISKI MAYO S.R.L.

20136150473 CONSORCIO MINERO HORI-ZONTE S.A. 20100140340 CONSORCIO MINERO S

A CORMIN

20383316473 CONSORCIO TRANSMANTA-RO S.A. 20524191408 CONSORCIO TREN ELEC-

TRICO

20109565017 CONSTRUCCION Y ADMINIS-TRACION S.A. 20100116392

CORPORACION FINAN-CIERA DE DESARROLLO S.A.

20101024645 CORPORACION LINDLEY S.A. 20100193117 CORPORACION MISTI S.A.



20100004675 CORPORACION PERUANA DE AEROPUERTOS YAVIACION COMERCIAL SOCIE-DAD ANONIMA - CORPACS.A.

20100073723

CORPORACION PERUA-NA DE PRODUCTOS QUIMICOS S.A. - CPPQ S.A.

20100082391 COSAPI S A 20255993225 CREDISCOTIA FINAN-CIERA S.A.

20467539842 DEPRODECA S.A.C 20344877158 DERCO PERU S.A.

20108983583 DISTRIBUIDORA DROGUERIA ALFARO S.A.C. 20131644524 DISTRIBUIDORA NORTE

PACASMAYO SRL

20502797230 DIVEIMPORT S.A. 20376303811 DOE RUN PERU S.R.L. EN LIQUIDACION

20338646802 DUKE ENERGY EGENOR S. EN C. POR A. 20100106915 E WONG S A

20331066703 ECKERD PERU S.A. 20330791412 EDEGEL S.A.A.

20332970411 EL PACIF.VIDA CIA DE SEGUROS Y REASEG.SA 20100035392 EL PACIFICO PERUANO-

SUIZA CIA SEG Y REA

20100027705 ELECTRICIDAD DEL PERU ELEC-TROPERU S A 20269985900 EMP.DE DISTRIB.ELECT.

DE LIMA NORTE S.A.A

20538848060 EMPRESA ADMINISTRADORA CERRO S.A.C. 20100025591 EMPRESA ADMINISTRA-

DORA CHUNGAR S.A.C.

20143229816 EMPRESA EDITORA EL COMER-CIO S.A. 20332907990 EMPRESA MINERA LOS

QUENUALES S.A.

20101951872 EMPRESAS COMERCIALES S.A. Y/O EMCOMER S.A. 20333363900 ENERSUR S.A

20168544252 EURO MOTORS S.A. 20100094135 EXSA S A20305354563 FARMACIAS PERUANAS S.A. 20262996329 FARMINDUSTRIA S.A.

20100027292 FERREYCORP S.A.A. 20100028698 FERREYROS SOCIEDAD ANÓNIMA

20262463771 FERUSH SAC 20506421781 FOOD MARKETS S.A.C.20100030838 G W YICHANG & CIA S A 20100154057 G Y M S.A.

20503758114 GAS NATURAL DE LIMA Y CA-LLAO S.A. 20261126568 GENERAL MOTORS

PERU S A20524489300 GLENCORE PERU S.A.C. 20100190797 GLORIA S A20507828915 GOLD FIELDS LA CIMA S.A.A. 20212331377 GRUPO DELTRON S.A.

20100144922 GRUPO PANA S.A. 20335020872 HEWLETT - PACKARD PERU S.R.L.

20109072177 HIPERMERCADOS METRO S A 20508565934 HIPERMERCADOS TOT-TUS S.A

20513074370 HSBC BANK PERU S.A 20467685661 HUNT OIL COMPANY OF PERU LLC SUC.D PERU

20100075009 IBM DEL PERU S A C 20100016681 IMPORTACIONES HI-RAOKA S.A.C.

20251293181 INDECO S.A. 20100114187INGENIEROS CIVILES Y CONTRATISTAS GENERA LES S.A.

20382748566 INTERSEGURO COMPAÑIA DE SEGUROS S.A. 20417378911 INTRADEVCO INDUS-

TRIAL S.A.

20463627488 INVITA SEGUROS DE VIDA 20100163471 JJC CONTRATISTAS GE-NERALES S.A.

20100073219 JORVEX S.A. 20510992904 KALLPA GENERACION S.A.

20472468147 KIA IMPORT PERU S.A.C. 20100152941 KIMBERLY-CLARK PERU S.R.L.

20302241598 KOMATSU-MITSUI MAQUINA-RIAS PERU S.A. 20100150736 LA VIGA S A

20100095450 LAIVE S A 20341841357 LAN PERU S.A.

20375755344 LG ELECTRONICS PERU S.A. 20501577252 LIMA AIRPORT PART-NERS S.R.L.

20415077565 LOUIS DREYFUS COMMODITIES PERU SRL 20331898008 LUZ DEL SUR S.A.A.

20112273922 MAESTRO PERU SOCIEDAD ANONIMA 20492092313 MAKRO SUPERMAYO-

RISTA S.A.

20508615460 MANU PERU HOLDING S.A. 20202380621MAPFRE PERU COM-PAÑIA DE SEGUROS Y REASEGUROS S.A.

20160286068 MAQUINARIAS S.A. 20100018625 MEDIFARMA S A

20382036655 MIBANCO - BANCO DE LA MICROEMPRESA S.A. 20209133394 MINERA BARRICK MIS-

QUICHILCA SA

20510704291 MINERA BATEAS S.A.C. 20506675457 MINERA CHINALCO PERÚ S.A.

20107290177 MINERA COLQUISIRI S.A. 20507975977 MINERA LA ZANJA S.R.L.

20125959483 MINERA LAYTARUMA S.A. 20513798611MINERA SUYAMARCA SOCIEDAD ANONIMA CERRADA

20137291313 MINERA YANACOCHA S.R.L. 20100136741 MINSUR S. A.

20256211310 MITSUI AUTOMOTRIZ S A 20259880603 MOBIL OIL DEL PERU S.R.L.

20257364357 MOLINOS & CIA S.A. 20100035121 MOLITALIA S.A

20100182263 MONTANA S A 20518402839 NESTLE MARCAS PERU S.A.C.

20263322496 NESTLE PERU S A 20106897914 NEXTEL DEL PERU S.A.

20492555275NORANDA ANTAMINA SOCIE-DAD COMERCIAL DE RESPON-SABILIDAD LIMITADA

20502351908 OPP FILM S.A.

20257982794 OVERSEAS BECHTEL INCORP. SUC. DEL PERU 20100011701 OWENS-ILLINOIS PERU

S.A.

20431115825 PACIFICO S.A. ENT. PRESTADO-RA DE SALUD 20100165849 PANASONIC PERUANA

S.A.20131495006 PERALES HUANCARUNA S.A.C. 20506342563 PERU LNG S.R.L.

20259033072 PERUANA DE COMBUSTIBLES S.A 20330033313 PERUANA DE ESTACIO-

NES DE SERVICIOS S.A.C

20100132754 PERUANA DE PETROLEO S.A.C. 20100052050 PERUFARMA S A

20159473148 PESQUERA DIAMANTE S.A. 20380336384 PESQUERA EXALMAR S.A.A.

20136165667 PESQUERA HAYDUK S.A. 20332711157 PETROLEOS DE AMERI-CA S.A.

20100128218 PETROLEOS DEL PERU PETRO-PERU SA 20510889135 PLUSPETROL CAMISEA

S.A

20510888911 PLUSPETROL LOTE 56 S.A. 20504311342 PLUSPETROL NORTE S.A.

20510398158 PRIMA AFP S.A. 20100082714 PRIMAX S.A

20100127165 PROCTER & GAMBLE PERU S.R.L. 20100078792 PRODUCTOS AVON S A

20254053822 PRODUCTOS DE ACERO CASSA-DO SA PRODAC SA 20266352337

PRODUCTOS TISSUE DEL PERU S.A. O PROTISA-PERU S.A.

20100085225 QUIMICA SUIZA S A 20330791501 QUIMPAC S.A.

20110200201 QUIMTIA S.A. 20100039207 RANSA COMERCIAL S A

20504645046 RED DE ENERGIA DEL PERU SA 20221084684 REDONDOS S A

20259829594 REFINERIA LA PAMPILLA S.A.A 20100061474 REPRESENTACIONES DECO S.A.C

20503840121 REPSOL COMERCIAL SAC 20258262728REPSOL EXPLORACION PERU SUCURSAL DEL PER U

20100176450 REPSOL GAS DEL PERU S.A. 20502802179 RILLO S.A.C

20414955020 RIMAC S.A. ENTIDAD PRESTA-DORA DE SALUD 20100041953 RIMAC SEGUROS Y REA-

SEGUROS

20100128056 SAGA FALABELLA S A 20300263578 SAMSUNG ELECTRO-NICS PERU SAC

20100154308 SAN FERNANDO S.A. 20102078781 SAN MARTIN CONTRA-TISTAS GENERALES S.A.

20513320915 SAN MIGUEL INDUSTRIAS PET S.A. 20100134706 SANDVIK DEL PERU S A

20203058781 SAVIA PERU S.A. 20101363008 SCANIA DEL PERU S A

20100043140 SCOTIABANK PERU SAA 20100152356SERV AGUA POTAB Y ALCANT DE LIMA-SEDAPAL

20100142989 SHOUGANG HIERRO PERU S.A.A. 20303180720 SIEMENS SAC

20299935648 SK INNOVATION SUCURSAL PERUANA 20166125961

SOC MINERA DE RESP LTDA CHAUPILOMA DOS D

20217427593 SOCIEDAD MINERA CORO-NA S A 20100017572 SOCIEDAD MINERA EL

BROCAL S.A.A.

20414766308 SODEXO PERU S.A.C. 20389230724 SODIMAC PERU S.A.

20506766762 SONATRACH PERU CORPORA-TION S.A.C. 20372706288 SONY PERU S.R.L.

20100147514SOUTHERN PERU COPPER CORPORATION SUCURSA L DEL PERU

20303585622 SUCDEN PERU S.A.

20100070970SUPERMERCADOS PERUANOS SOCIEDAD ANONIMA ‘O ‘ S.P.S.A.

20100049181 TAI LOY S.A.

20267163228 TECH DATA PERU S.A.C. 20100971772 TECNOLOGICA DE ALI-MENTOS S.A.

20510569491 TECPETROL BLOQUE 56 S.A.C. 20499433698 TECPETROL DEL PERU S.A.C.

20414989277 TELEATENTO DEL PERU S.A.C. 20100017491 TELEFONICA DEL PERU SAA

20100177774 TELEFONICA MOVILES S.A 20290000263 TELEFONICA MULTIME-DIA S.A.C.

20506981141 TELESERVICIOS POPULARES S.A.C. 20337564373 TIENDAS POR DEPAR-

TAMENTO RIPLEY S.A.

20331429601 TOTAL ARTEFACTOS SA 20100132592 TOYOTA DEL PERU S A

20100087198 TRADI S A 20348858182 TRANS AMERICAN AIR LINES S.A.

20499432021 TRANSPORTADORA DE GAS DEL PERU S.A. 20100015103 TRANSPORTES 77 S.A.

20418453177 TRUPAL S.A. 20100027021 UNIMAQ S.A.

20100137390 UNION ANDINA DE CEMENTOS S.A.A. - UNACEM S.A.A. 20100113610

UNION DE CER PER BACKUS Y JOHNSTON S.A.A

20297543653 UNION DE CONCRETERAS S.A 20100102413 UNIQUE S.A.

20211614545 UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS APLICADA 20383045267 VOLCAN COMPANIA

MINERA S.A.A.

20100070031 VOLVO PERU S A 20261677955 VOTORANTIM METAIS - CAJAMARQUILLA S.A.

20538428524 XSTRATA LAS BAMBAS S.A. 20312372895 YURA S.A.

20262254268 ZETA GAS ANDINO S.A.



Resolución De suPeRintenDencia nº 376-2013/sunatmodifican lugar de cumplimiento de obligaciones para principales contribuyentes de la intendencia Regional loreto


COMENTARIO:Dado que la Resolución de Superintendencia Nº 011- 2011/SUNAT estableció, que los Principales Contribu-yentes de la Intendencia Regional Loreto incorporados mediante la citada resolución, deben cumplir con sus obligaciones formales y sustanciales, iniciar procedimien-tos contenciosos y no contenciosos, así como realizar todo tipo de trámites referidos a tributos internos adminis-trados y/o recaudados por la SUNAT únicamente en los lugares señalados expresamente para cada dependencia en la Tabla que forma parte de la citada norma o a través de SUNAT Virtual, correspondiendo a la citada Intenden-cia Regional, el código Nº 18El código Nº 18 correspondiente al lugar de cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales para los Princi-pales Contribuyentes de la Intendencia Regional Loreto, señalado en la Resolución de Superintendencia, antes indicada, está ubicado en el jirón Putumayo Nº 160, distrito de Iquitos, provincia de Maynas y departamento de Loreto.La norma bajo comentario, consta de un sólo artículo, el mismo que hace referencia a la modificación del lugar de cumplimiento de obligaciones formales y sustanciales con código Nº 18.La presente Resolución; sustituye el lugar de cum-plimiento de las obligaciones tributarias formales y sustanciales identificado en la Tabla contenida en el artículo 1° de la Resolución de Superintendencia Nº 011-2011/SUNAT con el Código Nº 18, para que los Principales Contribuyentes de la Intendencia Regional Loreto cumplan con dichas obligaciones, así como para que inicien procedimientos contenciosos y no contencio-sos y realicen todo tipo de trámite referidos a tributos internos administrados y/o recaudados por la SUNAT, de acuerdo al siguiente detalle:

DEPENDENCIA

CÓDIGO DE LUGARDE CUMPLIMIEN-

TO DEOBLIGACIONES

FORMALESY SUSTANCIALES

LUGAR DE CUMPLI-MIENTO

DE OBLIGACIONESFORMALES Y

SUSTANCIALES

Intendencia RegionalLoreto

18 Esq. Avenida 28 de Julio Nº810 con Calle Buenos Aires,distrito de Punchana, pro-vinciade Maynas y departamen-to deLoreto.

La presente resolución, entró en vigencia a partir del 02.01.2014.



Resolución De suPeRintenDencia nº 377-2013/sunatDictan disposiciones relativas a la celebración de acuerdos anticipados de precios entre contribuyentes domiciliados y la sunat


1. MARCO GENERALLas normas de precios de transferencia, aplicables a operaciones entre partes vinculadas o que se realicen desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, importan para efectos de determinar que el precio y monto de las transacciones aludidas no tenga como fin último evadir obligaciones tributarias, o en todo caso, que no afecten a la recaudación ya sea porque la operación se ha pactado a un menor o mayor valor al de mercado, generando que alguna de las partes (o ambas) reduzcan o difieran (en el tiempo) obligaciones. Es bajo este fin que existen una serie de disposiciones dentro del panorama normativo vigente, normas que no son estáticas, más bien su evolución legislativa ha sido materia de todas las reformas implementadas en la última década. La Ley y el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, disponen reglas para definir a quiénes se deben entender como partes vinculadas, el análisis de comparabilidad y métodos para determinar el precio de las transacciones entre ellos, así como los ajustes en los precios y sus efectos.Con la modificación introducida1 al inciso c) del artícu-lo 32°-A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 179-2004-EF (en adelante LIR), se precisa que: “Sóloprocederáajustarelvalorconvenidopor las partes cuando este determine en el país un menor impuestodelquecorresponderíaporaplicacióndelasnor-mas de precios de transferencia. La SUNAT podrá ajustar el valor convenido aun cuando no se cumpla con el supuesto anterior, si dicho ajuste incide en la determinación de un mayor impuesto en el país respecto de transacciones con otraspartesvinculadas”.Para efectos de demostrar que el precio se ha pactado a valor de mercado y evitar así los ajustes por parte de la administración, el segundo párrafo del inciso g) del artículo 32°-A de la LIR, señala que “loscontribuyentesdeberán contar con un Estudio Técnico que respalde elcálculodelospreciosdetransferencia” en el que por cada transacción se detalle “(…)lametodologíautilizadayloscriteriosconsideradosporloscontribuyentesquedemuestrenquelasrentas,gastos,costosopérdidassehanobtenidoenconcordancia con lospreciosomárgenesdeutilidadquehubieran sido utilizados por partes independientes en tran-saccionescomparables”. Por su parte, el artículo 4° de la Resolución de Superin-tendencia N° 167-2006/SUNAT2 ha dispuesto que: “Loscontribuyentesque,deacuerdoalaLey,tenganlacondiciónde domiciliados en el país deberán contar con un estudio técnico de precios de transferencia cuando en el ejercicio gravable: (i) los ingresos devengados superen los seis millones

1 Por el artículo 3° del Decreto Legislativo N° 1124 publicado el 23 de julio de 2012 y vigente desde el 01 de enero de 2013.

2 RecientementemodificadaenesteextremoporlaResolucióndeSuperintendenciaN°175-2013/SUNAT publicada el 30 de mayo de 2013.

y 00/100 Nuevos Soles (S/. 6 000 000,00) y el monto de operaciones supere un millón y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1 000 000,00); y/o, (ii) enajenen bienes a sus partes vinculadas y/o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, cuyo valor de mercado sea inferior a su costocomputable”.Es decir, si dentro de una relación de partes vinculadas o en transacciones desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición, se pacta un precio (respaldado con Estudio Técnico o sin él) que no respete las reglas sobre precios de transferencia, y por ende, ori-ginase cobrar un menor tributo al fisco peruano, SUNAT tiene la facultad de intervenir en la transacción y “ajustar” dichos precios con el objeto de corregir los efectos en la recaudación. Para evitar lo antes comentado, el inciso f) del artículo 32°-A de la LIR ha dispuesto que La SUNAT pueda cele-brar acuerdos anticipados de precios con contribuyentes domiciliados en el país, en los que se determine la valo-ración de las diferentes transacciones que se encuentren dentro del ámbito de aplicación de las normas sobre precios de transferencia.2. ACUERDOS ANTICIPADOS DE PRECIOS (AAP)El artículo 118° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, Decreto Supremo N° 122-94-EF (en adelante RLIR), dispone que la celebración de AAP entre el con-tribuyente domiciliado y la Administración Tributaria se sujeta a las siguientes reglas: a) Características de los acuerdos anticipados de

precios: 1. Los acuerdos anticipados de precios son convenios

de derecho civil celebrados entre la Administración Tributaria y los contribuyentes domiciliados que realicen operaciones con sus partes vinculadas o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.

2. Tienen por objeto determinar la metodología, y de ser el caso el precio, que sustente las diferentes transacciones que el contribuyente realice con partes vinculadas o desde, hacia o a través de países o territorios de baja o nula imposición.

3. No pueden ser modificados o dejados sin efecto en forma unilateral. No obstante a solicitud del contribuyente o de la administración, bajo el cum-plimiento de ciertos requisitos pueden ser materia de modificación. También existen supuestos que determinan la ineficacia del AAP.

4. Los AAP se aplicarán al ejercicio gravable en curso en el que hayan sido aprobados y durante los tres (3) ejercicios gravables posteriores.

b) Presentación de la propuesta Los contribuyentes domiciliados interesados en cele-



brar un AAP podrán sostener reuniones preliminares con la Administración Tributaria para explicar su pretensión y evaluar la viabilidad de la misma.

Los contribuyentes que decidan celebrar el mencio-nado acuerdo deberán presentar a la Administración Tributaria, con carácter previo a la realización de operaciones, una propuesta de valoración de las transacciones futuras que efectúen con sus partes vinculadas o desde, hacia o a través de países o te-rritorios de baja o nula imposición. La propuesta de valoración se podrá referir a una o más transacciones individualmente consideradas.

En la propuesta se deberá aportar la información y documentación necesarias para explicar los hechos relevantes de la metodología a utilizarse y de ser el caso del precio determinado y acreditar que dicha transacción o transacciones se realizarán dentro de las condiciones que hubieran utilizado partes inde-pendientes en transacciones comparables.

La propuesta de valoración deberá ser suscrita por la totalidad de las partes vinculadas que participen en la operación.

c) Contenido de la propuesta La propuesta para la celebración del acuerdo antici-

pado de precios contendrá principalmente:1. La descripción de la transacción o transacciones

que formarán parte del acuerdo.2. Las partes vinculadas que intervienen en las tran-

sacciones y que formarán parte del acuerdo.3. El método de valoración que resulte más apropia-

do.4. La selección de las empresas o transacciones com-

parables y la información que la sustente.5. Los ejercicios gravables sobre los cuales los com-

parables han sido analizados.6. Los ajustes correspondientes a los comparables

seleccionados.7. El precio o, de ser el caso, un rango de precios,

monto de contraprestación o margen de utilidad.8. Las hipótesis de base sobre las que se formula la

propuesta. La Administración Tributaria evaluará la propuesta

recibida, pudiendo convocar al contribuyente para una mejor sustentación o solicitarle información complementaria.

d) Plazo para examinar la propuesta La Administración Tributaria dispondrá de un plazo de

24 meses, contado desde la fecha en que se presentó la propuesta, para aprobarla o desestimarla. El plazo podrá ser prorrogado por 12 meses más. Tanto la aprobación como la desestimación de la propuesta deberán estar sustentadas en informe técnico.

El cómputo del plazo establecido en el párrafo ante-rior se suspenderá por el período que medie entre el requerimiento de información complementaria que solicite la Administración Tributaria y la fecha de en-trega de la misma por parte del contribuyente. Dicha suspensión tendrá efectos por los requerimientos de información que la Administración Tributaria realice durante los primeros 3 meses del plazo antes señalado.

e) Aprobación o desestimación de la propuesta Una vez examinada la propuesta, la Administración

Tributaria podrá:1. Aprobar la propuesta formulada por el contribu-

yente.2. Aprobar otra propuesta alternativa a la formulada

originalmente por el contribuyente, en consenso con éste.

3. Desestimar la propuesta formulada por el contri-buyente.

En caso de aprobación de la propuesta, la Administra-ción Tributaria y el contribuyente suscribirán un AAP debiendo ambos aplicar lo que resulte de él.

El AAP deberá contener una cláusula que prevea la posibilidad de modificarlo o dejarlo sin efecto, en caso que una variación importante de las operaciones de la empresa o de las circunstancias o condiciones económi-cas afecte severamente la fiabilidad de la metodología utilizada, de modo tal que las empresas independientes hubieran considerado estos cambios como significativos para la determinación de sus precios.

No se podrá aprobar la propuesta, si queda acredi-tado que el contribuyente o cualquiera de las partes vinculadas que intervienen en las transacciones que formarán parte del acuerdo o los representantes de cualquiera de ellas actuando en calidad de tales, para el caso de personas jurídicas, tiene una sentencia con-denatoria vigente por delitos tributarios o aduaneros.

El desistimiento de cualquiera de las partes vinculadas sobre la propuesta implicará la automática desestima-ción de la misma.

f) Facultaddefiscalización La celebración de un AAP no limita la facultad de

fiscalización de la Administración Tributaria. Sin em-bargo, la SUNAT no podrá objetar la valoración de las transacciones contenidas en los acuerdos, siempre y cuando las operaciones se hayan efectuado según los términos del Acuerdo, sin perjuicio de la posibilidad de caer en algunos de los supuestos que determinan la ineficacia del AAP.

g) Impugnabilidad Los AAP, la opinión técnica de la Administración Tribu-

taria que sustenta la aprobación o desestimación de la propuesta para celebrar un acuerdo anticipado de precios, su modificación o la opinión técnica mediante la cual se dejen sin efectos los citados acuerdos NO serán objeto de impugnación por los medios previstos en el Código Tributario u otras disposiciones legales, sin perjuicio de la interposición de los recursos que correspondan contra los actos de determinación de la obligación tributaria que se pudiera emitir como consecuencia de la aplicación de las normas previstas.

h) Presentación de informe Los contribuyentes que suscriban un AAP deberán

presentar, junto con la declaración jurada informa-tiva (PDT 3560), un informe anual que describa las operaciones efectuadas en el ejercicio y demuestre el cumplimiento de las cláusulas y condiciones de dicho acuerdo, incluyendo la información necesaria para decidir si se han cumplido las hipótesis de base.



3. NECESIDAD DE LEGISLACIÓNNo obstante, aun cuando las normas sobre AAP se en-cuentran incluso reglamentadas, existía la necesidad de instrumentalizar disposiciones que hagan viable sostener reuniones previas, presentar la información y documen-tación que sustente la propuesta del acuerdo anticipado de precios y la propuesta de modificación de aquella; así como es preciso señalar la forma y condiciones en las que se presentará el informe anual comentado en el inciso h) del acápite anterior. Es a razón de ello que se ha emitido la Resolución de Superintendencia N° 377-2013/SUNAT bajo comentario, la misma que ha dispuesto las siguientes reglas: a) De las formas de inicio del procedimiento para

celebrar un AAP El contribuyente domiciliado en el país, interesado en

celebrar un AAP y sostener reuniones preliminares con la SUNAT, deberá manifestar su voluntad con anterio-ridad a la presentación de la propuesta de valoración a la que se refiere el inciso b) del acápite anterior.

En caso que el contribuyente no considere necesa-rio sostener reuniones preliminares con la SUNAT, presentará su propuesta para la celebración del AAP, respetando el contenido, la información y documen-tación solicitados para dicha Propuesta.

b) Del contenido de la manifestación de voluntad de celebrar un AAP

La comunicación de manifestación de voluntad de celebrar un AAP con la SUNAT deberá contener como mínimo la siguiente información:1. El texto “Interés en celebrar un Acuerdo Anticipa-

do de Precios”, en la parte concerniente al asunto.2. Identificación del contribuyente interesado, así

como de su representante legal, de corresponder: nombres y apellidos o denominación o razón so-cial, RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, el tipo y número del documento de identidad.

3. Nombre, denominación o razón social, número de identificación tributaria si lo tuviera, y domicilio fiscal de las personas o entidades con las que se realizarán las transacciones a las que se referirá la propuesta, precisando, de ser el caso, la causal de vinculación que determina su condición de partes vinculadas con el contribuyente interesado, consi-derando lo establecido en el artículo 24° del RLIR.

Para este efecto, se considera como número de identificación tributaria y domicilio fiscal aquellos que resulten como tales de acuerdo a las disposi-ciones legales del país respectivo; y si de acuerdo a estas normas dichas personas o entidades resultan teniendo más de un domicilio fiscal fuera del país, deberán señalarse todos ellos.

4. Información resumida acerca de la estructura organizacional del grupo económico, situación financiera del contribuyente proponente, funcio-nes y activos relacionados a las transacciones a las que se referirá la propuesta, así como los riesgos inherentes a las mismas.

5. Descripción resumida del tipo de transacción o transacciones a la(s) que se referirá la propuesta.

6. Descripción resumida de la propuesta que conten-ga, respecto de cada transacción, el método de valoración que sustentará dicha propuesta, escogi-do de entre los métodos señalados en el inciso e) del artículo 32°-A de la Ley3 y los precios exactos o, de ser el caso, un rango de precios, monto de contraprestación o márgenes de utilidad.

En el caso del método del margen neto transac-cional, además debe indicarse en qué relación se basan los márgenes netos determinados por el contribuyente interesado: utilidades entre ventas netas, utilidades entre costos, o cuál otra.

7. Identificación de la(s) persona(s) autorizada(s) por el contribuyente (nombres y apellidos, RUC o, de no estar inscrito en dicho registro, tipo y número del documento de identidad, número telefónico y dirección electrónica) para representarlo en las reuniones preliminares a que se refiere el inciso b) del acápite anterior, quien(es) deberá(n) estar autorizada(s) para recibir las notificaciones a que hubiera lugar.

8. Firma del contribuyente interesado o de su repre-sentante legal, de ser el caso.

c) De las reuniones preliminares a la presentación de la propuesta1. Dentro de los 15 días hábiles siguientes de recibida

la manifestación de voluntad de celebrar un AAP, la SUNAT comunicará al contribuyente, haciendo uso de cualquiera de las formas de notificación establecidos en el artículo 104° del Código Tri-butario, la fecha y hora para sostener una o más reuniones preliminares a la presentación de la propuesta, con la finalidad que el contribuyente explique la misma.

2. Dichas reuniones se llevarán a cabo entre la(s) persona(s) autorizada(s) por el contribuyente y el(los) funcionario(s) autorizado(s) de la SUNAT, debiendo dejarse en un acta, constancia expresa de lo tratado en cada reunión.

3. Si en la última reunión programada se concluyera que es necesario llevar a cabo otra(s) reunión(es) se dejará constancia de ello en el acta en la que además se fijará la(s) fecha(s) y hora(s) de la(s) nueva(s) reunión(es).

4. En cualquier momento el contribuyente podrá dar por concluida la etapa de reuniones preliminares, para lo cual deberá remitir una comunicación es-crita a la SUNAT o señalarlo durante el desarrollo de alguna de las reuniones para que conste en el acta correspondiente.

d) Plazo para la presentación de la propuesta1. El contribuyente deberá presentar la propuesta

dentro del plazo de 90 días hábiles posteriores a la realización de la última de las reuniones antes descritas.

2. Transcurrido el citado plazo, y en caso el contri-buyente mantenga interés en celebrar un AAP

3 Entrelosquesedetallan:Elmétododelpreciocomparablenocontrolado,elmétododel precio de reventa, el método del costo incrementado, el método de la partición de utilidades, el método residual de partición de utilidades y el método del margen neto transaccional.



con la SUNAT, deberá cumplir nuevamente con el procedimiento hasta aquí señalado.

e) Del contenido de la propuesta y de la información y documentación adjunta a esta

La propuesta deberá contener la información que se-ñala el inciso c) del acápite anterior, así como adjuntar la información y documentación siguiente:1. Los fundamentos que justifican la propuesta, desde

el punto de vista económico y financiero.2. La descripción de las funciones, actividad econó-

mica principal y actividades accesorias desarrolla-das por el contribuyente proponente y sus partes vinculadas participantes en las operaciones a que se refiere la propuesta, de ser el caso, el lugar de realización de las mismas y los riesgos inherentes a dichas actividades, así como los activos vinculados a éstas.

3. La estructura organizacional del grupo que con-forman el contribuyente proponente y sus partes vinculadas participantes en las operaciones a que se refiere la propuesta, con indicación de la posi-ción que ocupan dentro del grupo.

4. Los estados financieros auditados (Estado de Ganancias y Pérdidas, Balance General y Flujo de Efectivo) de los tres últimos ejercicios anteriores al de la presentación de la propuesta, elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad ge-neralmente aceptados, así como sus proyecciones por los tres ejercicios siguientes, contados a partir del ejercicio en que se presenta la propuesta, y los presupuestos que sustenten los mismos, corres-pondientes al contribuyente proponente.

5. La descripción detallada de las operaciones que serán incluidas en la propuesta, así como los acuer-dos relacionados a dichas operaciones y moneda en la que se pactan aquellas, debiendo adjuntarse copia de dichos acuerdos.

6. La descripción de las operaciones que pudiendo ser incluidas en la propuesta presentada por el contribuyente proponente, no lo son.

7. Una declaración jurada informativa sobre los AAP vigentes o en trámite con otras jurisdicciones, cele-brados o por celebrarse por el contribuyente pro-ponente o por sus partes vinculadas, relacionados con las operaciones a que se refiere la propuesta.

8. Demás información que el contribuyente propo-nente considere pertinente.

f) De la presentación de la propuesta1. La propuesta, así como la información y docu-

mentación, debidamente foliada, deberá ser presentada adjuntando una hoja informativa que deberá contener lo siguiente:a. El texto “Presentación de la propuesta para

la celebración de un Acuerdo Anticipado de Precios y de la información y documentación que la sustenta”, en la parte concerniente al asunto.

b. Referencia a la Manifestación de Voluntad de celebrar el AAP (Comunicación) presentada a la SUNAT, de corresponder.

c. El número de folios que se adjuntan.2. La propuesta, la información y documentación ad-

junta y la hoja informativa deberán estar firmadas por el contribuyente proponente o por su repre-sentante legal, y de corresponder, por la totalidad de sus partes vinculadas o sus representantes que participen en las operaciones que serán incluidas en la referida propuesta.

En la misma oportunidad deberá entregarse a la SUNAT un disco compacto o una memoria USB con-teniendo los archivos con los documentos señalados.

g) De los lugares para la presentación de la Comu-nicación y de la Propuesta

Las comunicaciones, tanto la Manifestación de Vo-luntad de celebrar el AAP y para dar por concluida la etapa de reuniones preliminares, así como la propues-ta, la información y documentación adjunta a esta, la hoja informativa y el disco compacto o la memoria USB se presentarán en los lugares que se indican a continuación:1. Tratándose de Principales Contribuyentes Nacio-

nales: En la dependencia de la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales encargada de recibir sus declaraciones pago.

2. Tratándose de contribuyentes pertenecientes a la Intendencia Lima:2.1) Si son Principales Contribuyentes: En las

dependencias encargadas de recibir sus decla-raciones pagos o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la SUNAT, en la provincia de Lima o en la Provincia Constitu-cional del Callao.

2.2) Si son Medianos o Pequeños Contribuyentes: En los Centros de Servicios al Contribuyente ha-bilitados por la SUNAT en la Provincia de Lima o en la Provincia Constitucional del Callao.

3. Tratándose de contribuyentes pertenecientes a las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.

h) Causales de rechazo del disco compacto o memo-ria USB

El disco compacto o memoria USB que contenga los archivos con la documentación que sustentan la Propuesta será rechazado si, luego de verificado, se presenta al menos una de las siguientes situaciones:1. Contiene virus informático.2. Presenta defectos de lectura.3. Se encuentra en blanco o no contiene información.

i) De la constancia de presentación de la Propuesta El cargo de recepción de la propuesta, con la infor-

mación y documentación y hoja informativa, y de no mediar alguna causal de rechazo alguna, constituirá la constancia de presentación de la propuesta.

j) Del inicio del cómputo del plazo para examinar y emitir opinión sobre la Propuesta

El cómputo del plazo a que se refiere el inciso d) del acápite anterior se iniciará una vez que la propuesta



se considere presentada, esto es, con la constancia de presentación.

k) Del desistimiento del contribuyente1. El contribuyente proponente podrá desistirse de

la propuesta formulada, presentando a la SUNAT el escrito correspondiente en la dependencia de la SUNAT que corresponda de acuerdo a su juris-dicción.

2. La presentación de dicha solicitud implica la auto-mática desestimación de la propuesta, debiendo procederse a la devolución de la información y documentación presentada como sustento de la misma, así como el disco compacto o memoria USB entregado.

3. Lo antes señalado también será de aplicación cuando sean las partes vinculadas participantes en las operaciones a que se refiere la propuesta, las que se desistan de la propuesta.

l) De la evaluación y aprobación o desestimación de la Propuesta1. Para efectuar la evaluación de la documentación

presentada como sustento de la propuesta, la SUNAT podrá:- Requerir la información adicional que consi-

dere necesaria.- Efectuar visitas, previamente coordinadas con

el contribuyente proponente, a sus estableci-mientos o a los de sus partes vinculadas par-ticipantes en las operaciones a que se refiere la propuesta, tales como locales comerciales o de servicios, sedes productivas, depósitos o almacenes, oficinas administrativas y demás

lugares de desarrollo de sus actividades, con la finalidad de confirmar la información pro-porcionada relacionada con la propuesta o de obtener mayor información sobre la misma.

- Reunirse con el contribuyente proponente o su representante legal y/o la(s) persona(s) autorizada(s) previamente por este mediante comunicación a la SUNAT, con el propósito de obtener mayor información sobre el contenido de la propuesta.

2. De aprobar la SUNAT la propuesta presentada o una propuesta alternativa a la formulada ori-ginalmente por el contribuyente proponente, previamente consensuada con este, comunicará ello a dicho contribuyente mediante carta a la que adjuntará un informe técnico en el que conste la evaluación de dicha propuesta y la aceptación por la SUNAT de los términos y condiciones de la misma.

3. En caso la SUNAT desestime la propuesta, co-municará ello mediante carta, la cual deberá estar sustentada en un informe técnico, en el que constará su respectiva evaluación; y devolverá al contribuyente proponente la información y documentación presentada como sustento de su propuesta, así como el disco compacto o memoria USB entregado.

m) De la suscripción del AAP Efectuada la aprobación de la propuesta se procederá

a la suscripción del AAP entre el contribuyente pro-ponente y la SUNAT, entregándose un ejemplar del mismo al contribuyente.

De acuerdo al artículo 1°de la Resolución de Superintendencia Nº 378-2013/SUNAT se designan como agentes de retención del Impuesto General a las Ventas a los sujetos señalados en el Anexo 1 de la presente resolución, los cuales operarán como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.Asimismo, el artículo 2°de la referida resolución dispone que se excluyan como agentes de retención del Impuesto General a las Ventas a los sujetos señalados en el Anexo 2 de la presente resolución, los mismos que dejarán de operar como tales a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución.Y como Única Disposición Complementaria Final dispone la vigencia a partir del 1 de marzo de 2014.Por ello, se debe observar los artículos 4° y 9º de la Re-solución de Superintendencia 058-2006/SUNAT.1. Oportunidad de la Percepción.- El artículo 4º de

la RS Nº 058-2006/SUNAT dispone que el agente

de percepción efectúa la percepción del IGV en el momento en que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que realizó la operación gravada con el impuesto, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condición de tal.

2. Sobre la designación y exclusión de agentes de percepción.- De acuerdo al numeral 9.3 del artículo 9º de la referida resolución dispone que los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a partir de la fecha en que deban operar como tales.

Por lo tanto, sólo en el momento en que se debe actuar como agente de percepción del IGV nace la obligación tributaria del IGV estará obligado a actuar como tal, se aplicará este régimen de anticipo de tri-butos si el nacimiento de la obligación tributaria del IGV se produce a partir del 1 de marzo del 2014, las

Resolución De suPeRintenDencia n° 378-2013/sunatDesignan y excluyen agentes de retención del impuesto general a las ventas




operaciones anteriores a dicha fecha no estará sujetos a dicho régimen.

Por el contrario, los sujetos excluidos como agentes de percepción dejarán de efectuar la percepción por

los pagos que les realicen a partir de la fecha en que opere su exclusión, es decir a partir de la vigencia de la Resolución de Superintendencia Nº 378-2013/SUNAT, a partir del 1 de enero de 2014.

Resolución De suPeRintenDencia nº 379-2013/sunatse establece sujetos obligados a llevar los Registros de ventas e ingresos y de compras de manera electrónica y que modifica la Resolución de superintendencia n° 286-2009/sunat y la Resolución de superintendencia n° 066-2013/sunat


Mediante esta normativa; la SUNAT en merito a sus facultades1 establece un nuevo grupo de deudores tri-butarios obligados a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica (en adelante se denominará Registros Electrónicos) ello a partir del 01 de enero del 2014, debiendo afiliarse a alguno de los sistemas de llevado electrónico vigentes: SLE-PLE ó SLE-PORTAL y sujetándose a sus normativas según corresponde. Esta norma ha puntualizado la obligación del llevado de los libros y registros contables electrónicos tanto para aquellos contribuyentes designados como PRICOS hasta el 31.12.2013 y aquellos que posteriormente se designen como tal por SUNAT, estableciendo el periodo a partir del cual deban incorporarse estos últimos al SLE-PLE, así como el cronograma que deban tener en consideración. Se establece que a partir del 01.05.2014 podrá efectuarse el cambio del SLE- PLE al SLE- PORTAL y viceversa; una vez producido el cambio aplicaran las normas que corres-ponda al mencionado sistema.Finalmente, equiparando las normativas referidas al lleva-do de los libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios se desarrolla las modificaciones a las normas vinculadas al sistema de llevado de manera electrónica: R.S. Nº 286-2009/SUNAT (SLE-PLE) modificándose los artículos 1; 4; 6; 7; 9; 12; 13 y los Anexos 1; 2; 4 y aprobándose el Anexo 5 y en el caso de la R.S. Nº 066-2013/SUNAT (SLE- PORTAL), las modificaciones realizadas comprende los artículos 4; 6; 8 y 10 y Tercera Disposición Complementaria Final; también se ha modificado los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT; según comentario a continuación:A. NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A LLEVAR REGIS-

TROS ELECTRÓNICOS:i. De los Sujetos obligados:Son sujetos obligados aquellos que cumplan con las siguientes condiciones señaladas en el artículo 2º de la presente resolución:a) Ser contribuyente acogidos al Régimen General del

Impuesto a la Rentab) Estar obligados a llevar los Registros de Compras y Re-

gistro de Ventas e Ingresos; esto es, ser contribuyentes del impuesto según lo contempla el artículo 37° de la Ley del IGV.

1 Numeral 16 del artículo 62° del TUO del Código Tributario.

c) No hayan sido incorporados al SLE-PLE (contribuyen-tes que no tienen la calidad de PRICOS).

d) No se hubieran afiliado al SLE–PLE y generado los registros en dicho sistema; esto es, aquellos contribu-yentes que lleven sus libros y registros contables en forma manual u hojas sueltas.

e) No hayan generado los registros en el SLE-PORTAL.f) Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre

los meses de julio 2012 a junio 2013; aplicando para ello la UIT vigente en julio 2012 y considerando los montos declarados en las casillas del PDT N° 621:

Casilla 100 Ventas Netas

Casilla 105 Ventas No gravadas (sin considerar exportación)

Casilla 109 Ventas No Gravadas (sin efecto en ratio)

Casilla 112 Otras ventas (inciso ii del artículo 6°, numeral 6.2 Reglamento del IGV)

Casilla 160 Ventas Ley N° 27037 numeral 11.1; 12.1; 12.3 y 12.4

y/o en la casilla 100 del PDT 621 – Simplificado IGV – Renta Mensual.Teniendo en consideración que la UIT vigente en julio 2012 era de S/. 3,650; representando ello ingresos ma-yores a S/. 1’825,000.ii. Obligación de generar registros electrónicos:Los nuevos sujetos obligados contemplados en el artículo 2° de esta resolución, deberán optar por generar el Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos de manera electrónica, en uno de los siguientes sistemas:- SLE – PLE (R.S. N° 286-2009/SUNAT)- SLE- PORTAL ( R.S. N° 066-2013/SUNAT)La norma precisa que por excepción, la generación de los registros electrónicos a realizarse hasta el 30 de abril del 2014, sólo podrá efectuarse utilizando el SLE-PLE; ello en merito a la modificación efectuada al artículo único de la R.S. N° 279-2013/SUNAT2, en la que señala la suspensión del SLE – PORTAL hasta el 30.04.2014.También se deberá tener en consideración estos su-puestos:- En el caso de aquellos contribuyentes que hubieran

ejercido la opción de llevar la contabilidad en dólares3, deberán generar los registros electrónicos únicamente

2 ModificacióncontempladaenlaSextaDisposiciónComplementariaModificatoriadelaR.S. N° 379-2013/SUNAT

3 Según lo señala el artículo 87° del TUO del Código Tributario y D.S. N° 151-2002-EF, correspondeaaquelloscontribuyentesquetenganconveniodeestabilidadtributaria.



en el SLE-PLE, no pudiendo posteriormente elegir un cambio al SLE-PORTAL.

- En el caso de aquellos contribuyentes obligados, que al 01 de enero del 2014, se encuentren en estado de suspensión temporal de actividades o baja de inscripción en el RUC; se aplicará la obligación de generar registros electrónicos en el periodo en que reinicie sus actividades o reactive su número RUC, según corresponda.

iii. De los Registros Electrónicos y demás libros:SLE – PLE: Los nuevos sujetos obligados, contemplados en el artículo 2° de esta resolución, que opten por afiliarse al SLE –PLE, deberán tener en consideración los anexos 1 y 4 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT, modificados por esta resolución.A través de la Cuarta Disposición Complementaria Modi-ficatoria de esta resolución, se modifica la denominación y contenido del Anexo 1 y Anexo 4 de la R.S. Nº 286-2009/SUNAT:

Anexo 1 “Relación de Registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos que se afilien al sistema”.

Código Nombre o descripción8 Registro de Compras14 Registro de Ventas e ingresos

Anexo 4 “Relación de Libros y/o Registros que puedan ser llevados voluntariamente de manera electrónica”

Código Nombre o descripción

1 Libro Caja y Bancos

3 Libro de Inventarios y Balances

4 Libro de retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la ley del impuesto a la renta

5 Libro Diario

5A Libro Diario de Formato Simplificados

6 Libro Mayor

7 Registro de Activos Fijos

9 Registro de Consignaciones

10 Registro de Costos

12 Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas

13 Registro de Inventario Permanente Valorizado

SLE – PORTAL: Los nuevos sujetos obligados, contempla-dos en el artículo 2° de esta resolución, que opten por cambiarse del SLE- PLE al SLE –PORTAL, ello posterior al 30.04.2014 llevaran de manera obligatoria el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos a través del SLE- PORTAL, y los demás libros y/o registros serán llevados en forma manual u hojas sueltas o continuas, o través del SLE - PLE, según corresponda.iv. De los efectos del llevado de los registros electró-

nicos:Los nuevos sujetos obligados a llevar registros electrónicos, deberán realizar el cierre de los registros llevados en forma manual o en hojas sueltas o continuas hasta el periodo diciembre 2013, previo registro de la información que corresponda anotar en ellos.v. Del Plazo máximo de atraso del llevado de los

registros electrónicos:

Otra principal modificación corresponde al plazo máximo de atraso respecto del llevado electrónico del Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos; los cuales para ambos sistemas (SLE-PLE ó SLE-PORTAL) se realizarán en merito a los cronogramas que apruebe la SUNAT a través de resolución de superintendencia.De acuerdo a la Cuarta Disposición Complementaria Final, establece la utilización del Anexo III Cronograma Tipo B de la presente resolución, el cual es aplicable a los nuevos sujetos obligados comprendidos en el artículo 2°. (Ver cronograma en el punto B.3)B. LLEVADO DE LOS REGISTROS ELECTRONICOS:B.1 SLE-PLE: Los contribuyentes que opten por cumplir con la

obligación de llevar los registros electrónicos utili-zando el SLE-PLE, deberán contar con su Código de usuario y Clave SOL, ello para generar el Registro de Compras o el Registro de Ventas e Ingreso en SLE-PLE; obteniendo así la calidad de “Generador”; debiendo generar el otro registro, en el SLE-PLE respecto del mismo periodo.

La calidad de generador, determinará las siguientes obligaciones:- La obligación de presentar ante SUNAT los com-

probantes de pago y documentos autorizados que se anotarán en los registros electrónicos, ello a través de la generación del Resumen de los registros electrónicos; siendo este requerimien-to lo novedoso en la presente norma; para su cumplimiento el contribuyente deberá tener en consideración la modificatoria efectuada en el Anexo 2 “Estructuras e información de los libros y/o registros electrónicos”, la cual contempla además de la nomenclatura del libro o registro electrónico, las reglas generales de la información de los comprobantes de pago y/o documentos y la estructura del archivo txt.

- La posibilidad de ejercer la opción de cambiar el llevado electrónico de los registros del SLE-PLE al SLE- PORTAL, ello posterior al 30.04.2014.

B.2 SLE-PORTAL: El contribuyente que opten por cumplir con la obli-

gación de llevar los registros electrónicos utilizando el SLE-PORTAL, deberán contar con su Código de usuario y Clave SOL, ello para generar el Registro de Compras o el Registro de Ventas e Ingreso en SLE-PORTAL; obteniendo así la calidad de “Generador”; debiendo generar el otro registro, en el SLE-PORTAL respecto del mismo periodo.

La calidad de generador, determinará la obligación de anotar las operaciones en los registros electrónicos respecto de los comprobantes de pago y/o docu-mentos que corresponda; la posibilidad de ejercer la opción de cambiar el llevado electrónico de los registros del SLE-PORTAL al SLE- PLE y la obligación de SUNAT de almacenar, archivar y conservar los registros electrónicos del generador.

B.3 De los plazos máximos de atraso de los Registros electrónicos:

Esta normativa ha diferenciado a tres grupos de contri-buyentes estableciendo los siguientes anexos: Anexo



II Cronograma Tipo A y Anexo III Cronograma Tipo B, los cuales se aplicarán según detalle:

Anexo II Cronograma Tipo A (Segunda Disposición Complementaria Final)Este cronograma es aplicable a sujetos distintos a los comprendidos en el art. 2° y Tercera Disposición Com-plementaria Final de la R.S. N° 379-2013/SUNAT, por cuanto comprende a:- Sujetos incorporados al SLE-PLE por la R.S. N° 248-

2012/SUNAT y norma modificatoria. (PRICOS)- Sujetos afiliados al SLE-PLE al 31.12.2013- Sujetos no comprendidos en el art. 2° de la presente

resolución y opten por afiliarse al SLE- PLE a partir del 01.01.2014 en adelante.

- Sujetos que hubieran obtenido la calidad de genera-dor en el SLE-PORTAL al 31.12.2013 o aquellos que al no estar comprendidos en el art. 2° de la presente resolución, opten por obtener la calidad de generador a partir del 01.01.2014

Anexo III Cronograma Tipo B (Tercera y Cuarta Dispo-sición Complementaria Final)Este cronograma es aplicable a:

CRONOGRAMA SUJETOS OBLIGADOS

Anexo III Cronograma Tipo B(Tercera Disposición Complementaria Final)Cronograma para nue-vos sujetos incorpora-dos al SLE-PLE

A partir del 01.01.2014, se incorporar al SLE-PLE los sujetos designados como Prin-cipales Contribuyentes (PRICOS) compren-didos en el Anexo de I de esta resolución.

Estos nuevos sujetos se encuentran obli-gados a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos electrónicos a partir del 01.01.2014.Además deberán llevar los otros libros: Libro Diario, Libro Diario de Formato Simplificado y Libro Mayor; incluidos en el Anexo 5 de la R.S. N° 286-2009/SUNAT, aprobada mediante la Quinta Disposición Complementaria Modificatoria; a partir del 01.06.2014.La incorporación al SLE-PLE de un sujeto que con anterioridad se hubiera afiliado, se encuentra obligado a continuar llevando los libros y registros del Anexo 4, por los cuales hubiera emitido la primera constancia de recepción.

Anexo III Cronograma Tipo B(Cuarta Disposición Com-plementaria Final)Cronograma aplicable a los sujetos obligados comprendidos en el art. 2° de esta resolución)

Sujetos obligados, comprendidos en el artículo 2° dela presente resolución:- Contribuyente del Régimen General del IR- Obligados a llevar los Registros de Compras y Registro de Ventas e Ingresos- No han sido incorporados al SLE-PLE - No han sido afiliado al SLE–PLE y no han generado los registros en dicho sistema.- No han generado registros en el SLE-PORTAL.- Hayan obtenido ingresos mayores a 500 UIT entre los meses de julio 2012 a junio 2013; aplicando para ello la UIT vigente en julio 2012. (S/. 1,825,000).

C. MODIFICACIONES A LA R.S. Nº 286-2009/SUNAT, R.S. N° 066-2013/SUNAT y R.S. N° 234-2006/SUNAT

C.1De lasmodificacionesefectuadasa laR.S.Nº286-2009/SUNAT:

En la Segunda Disposición Complementaria Modifi-

catoria de la presente resolución; se desarrollan los siguientes cambios vigentes desde el 30.12.2013:

Artículo1º-Definiciones:Se actualizó la normativa del literal c) que aprueba el Código Tributario, D.S. Nº 133-2013-EF (anteriormente señalaba el D.S. Nº 135-99-EF).Se modifica el literal j) Libros y /o Registros; antes señalaba Libros y/o Registros Electrónicos; en esta modificación se relaciona a los Anexos Nº 14 “Relación de libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica”; Anexo 445 “Relación de Libros y/o registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera electrónica” y Anexo 55 “Relación de Libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de ma-nera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema”.Artículo 4: De la incorporación al SistemaSe establece los libros y/o registros contables que se deben llevar de manera obligatoria por parte de los sujetos designados por Sunat como PRICOS; en el Anexo 5 “Relación de Libros y/o registros que obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos incorporados al Sistema”, antes contemplada en el Anexo 1, el mismo que fue modificado por la Cuarta Disposición Complementaria Modificatoria de la R.S. N° 379-2013/SUNAT. Anexo5“RelacióndeLibrosy/oRegistrosque

obligatoriamente deben ser llevados de manera electrónica por los sujetos incorporados al siste-ma”

Código Nombre o descripción5 Libro Diario5A Libro Diario de Formato Simplificados6 Libro Mayor 8 Registro de Compras14 Registro de Ventas e Ingresos

La modificatoria establece que la incorporación al SLE-PLE de un PRICO, respecto a la obligación del llevado de los libros contenidos en el Anexo 5; surte efecto el primer día calendario del cuarto mes siguiente a aquel en el que entre en vigencia la resolución de superintendencia en el que se designe como PRICO.Artículo 6°.- De los efectos de la incorporación o de laafiliaciónalsistema:La modificación efectuada al numeral 6.1 de esta nor-ma; desarrolla los libros o registros electrónicos que se encuentran obligados por la incorporación o afiliación a este sistema, así como distinguir los que puedan llevarse de forma voluntaria.

Incorporados al sistema

- La obligación de llevar los libros y/o registros se-ñalados en el Anexo 5 : (Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos, Libro Diario, Libro Diario de Formato Simplificado y Libro Mayor).

- La opción de llevar los libros distintos a los comprendidos en el Anexo 5 de manera vo-luntaria.

4 ModificacióndelosAnexos1secreaalossujetosobligadosseñaladosenelart.2°delaR.S. N° 379-2013/SUNAT y el Anexo 4 mediante la Cuarta Disposición Complementaria ModificatoriadelaR.S.N°379-2013/SUNAT.

5 AnexoaprobadoenlaQuintaDisposiciónComplementariaModificatoriadelaR.S.N°379-2013/SUNAT.



Afiliados al sistema - La obligación de llevar los registros electróni-cos contemplados en el Anexo 1 (Registro de Compras y Registro de ventas e Ingresos).

- La opción de llevar los libros señalados en el Anexo 4 de manera voluntaria.

HayquetenerenconsideraciónqueaquelloscontribuyentesquesehubieranafiliadoalSLE-PLEyhubieranemitido laprimera constancia de recepción de alguno de los libros y/o registros señalados en el Anexo 4, se encuentran obligados a continuar llevándolos de manera electrónica.Estoaplicatambiénenelcasodequesehubieraincorporadoalsistemaaunsujetoqueconanterioridadsehubieraafiliado.Se incorpora el artículo 6-A referido a la exclusión de los directorios de PRICOS de los sujetos incorporados al SLE-PLE; generando la opción de llevar los registros electrónicos a través del SLE-PORTAL; también establece que la exclusión no tiene efecto sobre la obligación del llevado de los otros libros y/o registros electrónicos, por cuanto estos se deberán continuar llevándolo a través del SLE-PLE.Se aclara además que no aplica la exclusión en el caso de aquellos sujetos que se excluyan de un directorio de PRICOS, para incluirse en otro directorio de PRICOS.De los Plazos máximos de atraso de los Libros y/o Registros electrónicos señalados en el art. 7; 9 y 12

Registro de Com-pras y Registro de Ventas e Ingresos

Cronograma aprobada por resolución de superintendencia(para el año 2014, se aplicarán los cronogramas Tipo A y B según corres-ponda).

Demás Libros y/o registros electró-nicos

Aplica los plazos señalados en el Anexo 2 de la R.S. Nº 234-2006/SUNAT

DelamodificacióndelAnexo2“EstructuraeInfor-mación de los libros y /o registros electrónicos” Las modificaciones resaltantes son:- La inclusión de los libros electrónicos 5.3 y 5.4 en la

relación de Libros Tributarios de este anexo; denomi-nados:5.3 Libro Diario – Detalle del Plan Contable Utilizado 5.4 Libro Diario de Formato Simplificado – Detalle

del Plan Contable Utilizado Estos libros deben elaborarse obligatoriamente en el

periodo de enero de cada año o cuando se genere el libro electrónico por primera vez; en los demás meses se puede optar por generar el libro vacío, salvo que el plan contable haya sufrido alguna modificación.

El uso de estos libros 5.3 y 5.4 suplen al libro 3.21 Libro de Inventario y Balances – Detalle del Plan Contable utilizado.

- Se la eliminado en el cuadro de Reglas Generales de la información de los libros y registros electrónicos, los aspectos por default (texto, monto, cantidad y fecha).

- Se incluye las Reglas Generales de la información de los comprobantes de Pago y/o documentos.

- En la mayoría de los libros yo registros electrónicos, ha habido una variación en la cantidad de los campos; ello debido a la distinción de CUO (Código Único de la

Operación6) que señala debe ser el mismo consignado en el Libro Diario, y el campo del Nº Correlativo del asiento contable; anteriormente estos se mostraban en un solo campo pudiendo optar por colocar cualquiera de ellos; con esta modificación se deben mostrar en campos diferentes y ambos de manera obligatoria; así mismo el este campo tiene formato alfanumérico y deberá iniciar con alguno de estos dígitos:

A Asiento de Apertura

M Asientos de movimiento o ajustes del mes

C Asientos de cierre del ejercicio

Las estructuras podrán visualizarse en la norma ingresan-do a la opción Boletín de Normas Legales o ingresando a nuestra web: www.aempresarial.comC.2De lasmodificacionesefectuadasa laR.S.Nº

066-2013/SUNAT:Las modificaciones efectuadas a esta norma, y aquellas referidas al cambio de sistema, a o del, SLE-PORTAL, entran en vigencia a partir del 01.05.2014Las modificatorias efectuadas a los artículos 4 y 6; están vinculadas a la precisión de los plazos máximos de atraso, los cuales se sujetaran al cronograma que apruebe la SUNAT.La modificación efectuada al artículo 8 numeral 8.1 co-rresponde al ingreso de la información mensual tanto en el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras electrónicos; eliminando el término cronológico.La modificación efectuada en el artículo 10º corresponde a los efectos del cambio del SLE-PORTAL al SLE-PLE; seña-lando que el cambio surte efecto a través de laafiliaciónal SLE-PLE y generación de los registros electrónicos. Menciona además que en el caso de que hubiera perio-dos en los cuales no se hubiera efectuado la anotación de las operaciones, podrá regularizar dicha anotación en el SLE-PLE respecto del periodo enero 2014 en adelante. C.3De lasmodificacionesefectuadasa laR.S.Nº

234-2006/SUNAT:Mediante la Séptima Disposición Complementaria Mo-dificatoria se sustituye el texto de los numerales 8 y 14 del Anexo 2 de la R.S. N° 234-2006/SUNAT, referido a los plazos máximos de atraso del Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos, en lo que corresponde al acto o circunstancia que determina el inicio del plazo para el máximo atraso permitido:En ambos casos se señala que los 10 días hábiles de atraso permitido, se cuentan a partir del primer día siguiente hábil del mes siguiente al que corresponda el registro de las operaciones según las normas sobre la materia; anteriormente la norma hacía referencia a la recepción del comprobante de pago.D. APROBACION DEL PLE VERSION 4.0 Esta versión se encontrará disponible a partir del 01.05.2014; por tanto hasta el 30.04.2014 se deberá continuar utilizando la versión 3.0.Esta versión se utilizará a partir del 01.05.2014, incluso para la anotación de operaciones que se hubieran omi-tido con anterioridad a esta fecha.6 Queeslallaveúnicaoclaveprimariadelsoftwarecontablequeidentificademanera

univoca el asiento contable



Ley N° 30142

ley n° 30142ley que prorroga el Régimen especial de Jubilación anticipada para Desempleados en el sistema Privado de Pensiones, creado por la ley 29426


En un primer momento se estipuló que el Régimen Espe-cial de Jubilación Anticipada (REJA) para desempleados en el Sistema Privado de Pensiones creado por la Ley N° 29426 (cuyo Reglamento ha sido dado por el Decreto Supremo N° 303-2009-EF), vencía el 31 de diciembre de 2012.Posteriormente, en virtud de la Ley Nº 29903 (publicada el 19 de julio de 2012) el plazo de vigencia se prorrogó por un año adicional venciendo entonces hacia el 31 de diciembre de 2013.Finalmente, el último sábado 28 de diciembre el Congreso de la República publicó en el Diario Oficial El Peruano la Ley Nº 30142 que prorroga por un lapso de 2 años el régimen especial de jubilación anticipada para des-empleados en el Sistema Privado de Pensiones, estando vigente entonces hasta el 31 de diciembre de 2015.

A saber, son 3 las condiciones que deben cumplirse para acceder al REJA:1. Al momento de solicitar el beneficio, se debe tener

como edad mínima: en el caso de los varones, 55 años cumplidos; y en el caso de las mujeres, 50 años cumplidos. Dichas edades deberán ser cumplidas con anterioridad a la presentación de la solicitud de pensión de jubilación anticipada ante la AFP.

2. Deben haberse encontrado desempleados durante 12 meses consecutivos o más. Los desempleados acreditarán su fecha de cese con documento de fecha cierta.

3. La pensión calculada en el Sistema Privado de Pen-siones debe ser igual o mayor al valor de una Re-muneración Mínima Vital (RMV) vigente a la fecha de presentación de la correspondiente solicitud de jubilación anticipada.

1. AntecedentesA lo largo del año 2013, se han observado una larga lista de modificaciones en las normas que regulan el Derecho del Trabajo todas ellas con la finalidad de fortalecer los niveles de protección a los trabajadores que permitan llegar a niveles de empleo decente que es la aspiración de todo país desarrollado o en vía de desarrollo.Una de las modificaciones más importante es sin lugar a dudas la creación de la Superintendencia de Fiscalización Laboral (SUNAFIL) que viene a ser la consolidación de una política de Estado que busca no solo sancionar el incumplimiento de normas laborales sino que también apunta a la difusión de los deberes de los empleadores y los derechos de los trabajadores.Es en medio de estos cambios que se ha publicado el Decreto Supremo N° 015-2013-TR con la finalidad de delimitar las competencias para la función inspectiva que anteriormente tenían los Gobiernos Regionales, esto significa que si bien es cierto la SUNAFIL es el ente rector y sobre quién recae principalmente la función de inspec-ción en materia de relaciones, también lo es que a través de la Ley N° 29981 (Ley de Creación de la SUNAFIL) se modificó la Ley N° 27867 (Ley Orgánica de Gobiernos

DecReto suPRemo n° 015-2013-tR.norma que precisa el ejercicio de la función inspectiva a cargo de los gobiernos regionales


Regionales) estableciéndose que los Gobiernos Regionales tienen competencias en los procedimientos de supervi-sión, control e inspección de las normas de trabajo solo en las microempresas y ya no en las pequeñas empresas como antes lo había tenido.En tal sentido, con dicha norma se ha dispuesto que los Gobiernos Regionales sean competentes para conocer denuncias en materia laboral producidas en microem-presas; mientras que, las Intendencias Regionales de SUNAFIL conocerán las denuncias laborales respecto de toda empresa que no sea microempresa.A continuación se realizará una breve descripción de las principales disposiciones reguladas en el dispositivo legal mencionado:2. Medidas tomadas en relación a la función inspec-

tiva2.1.Definiciónespecialdemicroempresaparaefec-

tos del ejercicio de la función inspectivaPor remisión de la Quinta Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N° 2981, se establece que las mi-croempresas sobre las cuales tendrá facultades inspectivas los Gobiernos Regionales no tienen la misma definición


1. De acuerdo a la información brindada por el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (DirecciónOperativadeInspeccióndelaDGIT)nosehaefectuadocomparaciónconLimaMetropolitana ni se ha considerado personal inspectivo contratado bajo la modalidad CAS,yaqueestamodalidadresultaincompatibleconlaLey.

legal de aquellas contempladas en el Régimen Especial de la Micro y Pequeña Empresa, Decreto Supremo N°007-2008-TR, sino que para efectos de esta norma se ha “creado” una definición especial señalando como microempresa a todo empleador, sea persona natural o jurídica, que cuente con entre uno (1) y diez (10) traba-jadores registrados en la Planilla Electrónica.Es de precisar que dicha definición de microempresa hace referencia aquellas que sean formales como a las informales, entendidas estas últimas como aquellas que no han cumplido con el procedimiento administrativo de inscribirse como tales en el Registro de Micro y Pequeña Empresa (REMYPE) regulado en el artículo 8° del Decreto Supremo N°008-2008-TR.Del mismo modo, se entenderá que es microempresa, aquel empleador que cuente con uno (1) a diez (10) trabajadores y que haya sobrepasado los niveles de ventas permitidos por este régimen (150 UIT), es decir, seguirán siendo considerados como microempresa, aquellos em-pleadores que por haber excedido los niveles de ventas ya califiquen como pequeña empresa, pero que sigan teniendo trabajadores dentro del rango señalado.Con la finalidad de determinar a los empleadores que califican como microempresa, el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) elaborará un listado de microempresas que se encuentran dentro del ámbito de competencia de los Gobiernos Regionales teniendo en consideración el promedio de trabajadores registrados en la planilla electrónica los doce (12) últimos meses anteriores al 30 de julio de cada año.Este listado se aprobará mediante Resolución Ministerial publicada a más tardar el 31 de agosto de cada año y tendrá efectos en el año fiscal siguiente a su publicación.Excepcionalmente, para el primer año de implementa-ción de las normas señaladas (Año Fiscal 2014), el MTPE aprobará el listado de microempresas que se encuentran en el ámbito de competencia de los Gobiernos Regionales conforme se realice el proceso de implementación de la SUNAFIL. Para tal efecto, se considerará el promedio de trabajadores registrados en la planilla electrónica en los doce últimos meses anteriores al 30 de noviembre del año 2013.2.2. Competencia de los Gobiernos Regionales para

la función inspectivaLos gobiernos regionales ejercen labor inspectiva respecto de los empleadores considerados como microempresa.La determinación de si la competencia es de la Intenden-cia Regional de la SUNAFIL o de los Gobiernos Locales se realiza dentro de los cinco (5) días hábiles contados desde la interposición de la renuncia.Asimismo, la SUNAFIL realizará labor inspectiva de traba-jo respecto de todos los demás empleadores no compren-didos dentro de la definición especial de microempresa establecida en la norma comentada.

2.3. Órgano competente para resolver conflictode competencias en el ejercicio de la función inspectiva

En caso de que exista un conflicto de competencia por conocer alguna denuncia laboral entre las Intendencias Regionales de la SUNAFIL y los Gobiernos Regionales o entre los Gobiernos Regionales entre sí, esta deberá ser resuelta por el MTPE.Si en el transcurso de la determinación de la competencia para conocer la denuncia laboral se modifica el número de trabajadores en las empresas inspeccionadas no se alterara la competencia inicialmente determinada en cualquier etapa del procedimiento inspectivo.3. VigenciaLa norma materia de comentario entra en vigencia al día siguiente de su publicación. Mientras que la aplicación se efectuará progresivamente, de acuerdo a la transferencia de funciones a que se refiere la Segunda Disposición Complementaria Transitoria de la Ley N° 29981, Ley que crea la SUNAFIL.4. ApreciacionesfinalesDesde hace ya varios años, los Gobiernos Regionales han tenido dentro de sus funciones aquella relacionada a la inspectiva, la cual se les fue encargada conjuntamente con funciones en materia de educación, salud, población, agraria, pesquera, ambiental, de ordenamiento territorial, industria, comercio, transportes, telecomunicaciones, vivienda y saneamiento, entre otras, asignadas en los artículo 47° y siguientes de la Ley N° 27867 lo que sig-nifica que esta función que pretende ser transcendente y cumplir con un rol promotor y sancionador del incum-plimiento de normas laborales resultará siendo una de las muchas funciones que tiene encargado el Gobierno Regional lo que tendrá como consecuencia que esta fun-ción no sea una prioridad del Gobierno Regional y que cada Gobierno de acuerdo a la política de prioridades que haya establecido designe más o menos recursos para afrontar esta función.Lo expuesto anteriormente se ve reflejado en las estadísticas brindadas por el propio MTPE que señala la casi inexistente presencia de inspectores en ciertas dependencias regionales como lo son el caso de Ancash, Apurímac, Ayacucho, Huanca-velica, Ica que cuenta con (1) inspector o los casos alarmantes de Amazonas, Cajamarca y Ucayali que no cuentan con ningún inspector de trabajo y siendo el Callao el Gobierno Regional con el que más inspectores se cuenta (17).1

Por lo que el mantener la facultad inspectiva de los Go-biernos Regionales con la delimitación de dicha facultad a las microempresas pareciera traer consigo un halo de continuismo respecto del nivel de eficacia que podría tener los Gobiernos Regionales, por lo que se espera que la SUNAFIL como ente rector de la fiscalización laboral en el país proponga una comunicación interinstitucional con la finalidad de preparar estrategias para una mejor labor inspectiva.

Decreto Supremo N° 015-2013-TR.


DecReto suPRemo n° 014-2013-tRReglamento del Registro de auditores autorizados para la evaluación periódica del sistema de gestión de la seguridad y salud en el trabajo.


ComentarioDe acuerdo a lo prescrito por la Ley N° 29783; es res-ponsabilidad del empleador, implementar un Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo, el cual tiene que ser auditado periódicamente para comprobar su aplicación y eficacia en la prevención de riesgos laborales.En el artículo 43° de la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo, establece la obligación del empleador de reali-zar auditorías periódicas con la finalidad de comprobar que el Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo aplicado es adecuado y eficaz para la prevención de riesgos laborales que afecten la seguridad y la salud de los trabajadores.El día 24 de diciembre de 2013; ha sido publicado el D.S. N° 014-2013-TR; el cual aprueba del Reglamento del Registro de Auditores autorizados para la evaluación periódica del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo y de la misma manera crea el “Registro de Auditores autorizados para la evaluación periódica del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo”, a cargo de las Direcciones de Promoción y Protección de los Derechos Fundamentales y de la Seguridad y Salud en el Trabajo, o dependencias que hagan sus veces, de las Direcciones o Gerencias Regionales de Trabajo y Pro-moción del Empleo a nivel nacional.Es así pues; que vamos a comentar brevemente, los prin-cipales puntos que contiene esta nueva disposición legal.DefinicionesLa norma bajo comentario; ha dispuesto las siguientes definiciones:Auditor: Persona natural, independiente del empleador auditado, debidamente registrada y autorizada por la Autoridad Administrativa de Trabajo para realizar Audi-torías al Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo.Auditoría: Procedimiento sistemático, independiente y documentado para evaluar un Sistema de Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo, que se llevará a cabo de acuerdo a la regulación que establece el Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo.Autoridad Administrativa de Trabajo: Las Direcciones de Promoción y Protección de los Derechos Fundamenta-les y de la Seguridad y Salud en el Trabajo, o dependen-cias que hagan sus veces, de las Direcciones o Gerencias Regionales de Trabajo y Promoción del Empleo.Empleador Auditado: El empleador comprendido dentro del alcance de la Ley Nº 29783, cuyo Sistema de

Gestión de Seguridad y Salud en el Trabajo es objeto de una Auditoría.Registro: “Registro de Auditores autorizados para la eva-luación periódica del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo”.Solicitante: Persona natural que se presenta ante la Autoridad Administrativa de Trabajo para solicitar la autorización y correspondiente registro para brindar el servicio de Auditoría.Acceso al RegistroA efectos de acceder al Registro, el Solicitante presenta un formato aprobado en el reglamento bajo comentario; el mismo que deberá de acompañar o anexar:1. Copia simple del Documento Nacional de Identidad

(DNI) o Carné de Extranjería (CE).2. Copia simple de la Ficha del Registro Único de Con-

tribuyente (RUC).3. Copia simple de recibo de agua, luz o teléfono.4. Copia certificada por la autoridad competente del

Título Profesional.5. Constancia de habilitación del Colegio Profesional

correspondiente, de ser requerida dicha afiliación para el ejercicio de la profesión.

6. Currículum Vitae documentado.7. Certificados que acrediten la experiencia no menor

de cinco (5) años en su profesión.8. Certificados que acrediten la experiencia no menor

de cuatro (4) años en la actividad Auditora, dos (2) de los cuales deben ser específicamente en sistemas de gestión de la seguridad y salud en el trabajo o en sistemas integrados de gestión, que incluyan trabajo de campo no menor de ciento sesenta (160) horas.

9. Copia certificada por la autoridad competente que acredite la aprobación de algún curso de Sistemas Integrados de Gestión.

El solicitante podrá presentar documentos adicionales que acrediten la aprobación de cursos de especializa-ción, Post Grado y/o Diplomados en seguridad y salud en el trabajo, sistemas de gestión y sistemas integrados de gestión.

CalificaciónyRegistroLa Autoridad Administrativa de Trabajo evalúa la solicitud en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario. Para dichos efectos, podrá solicitar apoyo técnico a los Colegios Profesionales del Perú u otras organizaciones de profesionales especializadas. Culminado el proceso

Decreto Supremo N° 014-2013-TR


de calificación y de encontrar conforme la solicitud, la Autoridad Administrativa de Trabajo emitirá la resolución de inscripción en el Registro.La tramitación del presente procedimiento se sujeta a las reglas establecidas en la Ley Nº 27444, Ley del Procedi-miento Administrativo General en lo que resulte aplicable.Con la resolución de inscripción en el Registro expedida por la Autoridad Administrativa del Trabajo, el solicitante queda acreditado como Auditor y se encuentra autorizado a ejecutar las acciones de Auditoría a nivel nacional.- La norma establece que procede la interposición del

recurso de apelación contra la resolución expedida por la Autoridad Administrativa de Trabajo que deniega la solicitud de acceso al Registro, en el término de quince (15) días hábiles contados desde el día siguiente a la notificación del acto administrativo.

Este recurso de apelación será elevado en un plazo máxi-mo de tres (3) días a la Dirección o Gerencia Regional de Trabajo y Promoción del Empleo para que se resuelva dentro de los treinta (30) días hábiles posteriores a la interposición del mismo. La resolución de segunda ins-tancia agota la vía administrativa.RenovaciónLa renovación en el Registro se realiza transcurridos dos (2) años desde su inscripción, dentro de los treinta (30) días hábiles anteriores a la fecha de vencimiento.Posteriormente, se renovará la inscripción del Auditor en el Registro cada cuatro (4) años, dentro de los treinta (30) días hábiles anteriores a la fecha de vencimiento de la renovación anterior.A la solicitud de renovación del Registro, el Auditor deberá acompañar lo siguiente:a) Certificados que acrediten la realización de Auditorías

en materia de seguridad y salud en el trabajo desde la inscripción en el Registro o desde la última renovación.

b) Certificados que acrediten la respectiva actualización profesional, cuando se hayan producido modifica-ciones en las normas sobre seguridad y salud en el trabajo. En este caso, debe acreditar una capacitación de una duración mínima de dieciséis (16) horas.

Causales de cancelaciónSon causales de cancelación del Registro:1. Incurrir en actos que atenten contra la objetividad de

la Auditoría.2. Estar inhabilitado en el ejercicio profesional.3. Estar sentenciado por delitos dolosos relacionados con

la actividad.4. Ejecutar la Auditoría a favor de empresas o entidades

a quienes se ha brindado previamente servicios de asesoría o consultoría en Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo, hasta con dos (2) años de ante-rioridad.

5. Ejecutar la Auditoría a favor de empresas o entidades con quienes se encuentra directa o indirectamente vin-culados de manera institucional, familiar, económica, financiera, con los propietarios, directivos, clientes o asesores.

6. Divulgar la información obtenida en las Auditorías sin contar con la autorización del empleador auditado.

7. Delegar en terceros las obligaciones propias de la función auditora para la cual se ha autorizado el Registro.

8. A solicitud del propio Auditor. Para la cancelación de la inscripción del Auditor en

el Registro se aplicará un procedimiento fijado en la norma bajo comentario.

Sin embargo, se ha dispuesto que en los casos de las causales 2, 3 y 8, la cancelación del Registro del Auditor opera automáticamente.

Luego de transcurridos cuatro (4) años desde la fecha de la cancelación del Registro por las causales establecidas en los puntos 1, 4, 5, 6 y 7, el Auditor sancionado podrá solicitar una nueva inscripción en el Registro.

En el caso de las causales 2 y 3, el Auditor sancionado podrá solicitar una nueva inscripción en el Registro una vez cumplida la sanción que originó la cancelación del Registro.

En el caso de la causal a que se refiere el punto 8, el Auditor podrá solicitar una nueva inscripción en el Registro en cualquier momento.

Publicidad del RegistroImplementaciónLa Autoridad Administrativa de Trabajo de los Gobiernos Regionales implementa el Registro en sus respectivas jurisdicciones y actualiza mensualmente, en su portal institucional, la relación de los Auditores registrados y autorizados para efectuar Auditorías.Remisión de informaciónLa Autoridad Administrativa de Trabajo de los Gobiernos Regionales remitirá a la Oficina General de Estadísticas y Tecnologías de la Información y Comunicaciones del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo, por medio físico y digital, dentro de los cinco (5) primeros días de cada trimestre, una relación consolidada de los Auditores registrados en dicho trimestre, detallando las inscripciones, renovaciones, infracciones, así como los registros cancelados.En caso no se hubiera producido cambio alguno en el Registro, la Autoridad Administrativa de Trabajo de los Gobiernos Regionales deberá informar de este hecho en la misma oportunidad.Periodicidad de las auditoríasLos empleadores que realizan actividades de riesgo, conforme al Listado de Actividades Productivas de Alto Riesgo comprendidas en el Anexo 5 del Reglamento de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, aprobado por el Decreto Supremo Nº 009-97-SA y sus normas modificatorias, deberán realizar Auditorías del Sistema de Gestión de la Seguridad y Salud en el Trabajo cada dos (2) años. Los empleadores que no realizan ac-tividades de riesgo las efectuarán con una periodicidad de tres (3) años.Los empleadores que cuentan hasta con diez (10) traba-jadores y cuya actividad no se encuentra en el Listado

Decreto Supremo N° 014-2013-TR


de Actividades Productivas de Alto Riesgo, sólo están obligados a realizar Auditorías cuando la Inspección del Trabajo así lo ordene.Elección del auditorTodo empleador deberá elegir a un Auditor inscrito en el Registro; considerando además, la especialidad, el tamaño, la actividad, la cantidad de trabajadores, los niveles de riesgo y los resultados de las Inspecciones de la Autoridad Administrativa de Trabajo si fuera el caso, entre otros criterios, para garantizar la idoneidad del Auditor.

La selección del Auditor cuenta con la participación de los trabajadores y sus representantes, para cuyo efecto el empleador publicará la lista de al menos dos (2) candi-datos para realizar la auditoría. Los trabajadores tendrán un plazo de cinco (5) días hábiles, a contarse desde el día siguiente de la publicación, para presentar la tacha sustentada de alguno o todos los candidatos. El Auditor será determinado por el empleador entre los candidatos que no cuenten con tacha por parte de los trabajadores y sus representantes.

ciRculaR n° aFP-135-2013aprueban circular sobre modificación de guías informativas sobre estándar míni-mo de contenido de información en la orientación a potenciales pensionistas


Desde el año 2009, la Superintendencia de Banca, Segu-ros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) ha publicado tres principales circulares para estable-cer los estándares mínimos de contenido de información que las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP) deberán observar durante la labor de orientación que brinden a los afiliados y beneficiarios próximos a pensionarse en el Sistema Privado de Pensiones (deno-minados “potenciales pensionistas”).Las referidas circulares son las siguientes:1) Circular N° AFP-104-2009 Esta Circular fue publicada el 30/08/2009 y establece

el <MÓDULO I: Aspectos Generales y Jubilación en el SPP> dentro de lo que se constituye como el Estándar mínimo de contenido de información en la orientación a potenciales pensionistas.

2) Circular Nº AFP-119-2010 Esta Circular fue publicada el 01/01/2011 y establece

el <MÓDULO II: Invalidez en el SPP> dentro de lo que se constituye como el Estándar mínimo de con-tenido de información en la orientación a potenciales pensionistas.

3) Circular Nº AFP-113-2010 Esta Circular fue publicada el 20/06/2010 y establece

el <MÓDULO III: Sobrevivencia y gastos de sepe-lio en el SPP> dentro de lo que se constituye como el Estándar mínimo de contenido de información en la orientación a potenciales pensionistas.

Como lo indica la propia Circular Nº AFP-135-2013 pu-blicada el último 21 de diciembre de 2013 en el Diario Oficial El Peruano; con motivo de la Ley de Reforma del Sistema Privado de Pensiones (aprobada por la Ley N° 29903) y sus normas reglamentarias, resulta necesario

efectuar la modificación a las “Guías Informativas” aprobadas mediante las Circulares N° AFP-104-2009, 119-2010 y 113-2010.En ese sentido, para el desarrollo de las actividades de atención y orientación que brinden las AFP a los “po-tenciales pensionistas” con anterioridad al inicio de los trámites de beneficios; la Circular Nº AFP-135-2013 ha dispuesto modificar las “Guías Informativas” establecidas en las siguientes ubicaciones:1. MÓDULO I: Aspectos Generales y Jubilación en el SPP

(Circular N° AFP-104-2009)1.1. ANEXO I: Glosario Básico de Términos del SPP

1.1.1. NUMERALES: 2,3,5,8,11,12,16,18,24,29,31,33,47,65,66 y 72.

1.2. ANEXO III: Temas importantes que usted debe tener en cuenta si está pensando en jubilarse.1.2.1. NUMERALES: 4, 6 y 7

2. MÓDULO II: Invalidez en el SPP (Circular N° AFP-119- 2010)

2.1. ANEXO V: Sistema Evaluador de Invalidez2.1.1. Numerales: 4,5 y 7.

2.2. ANEXO VI: Temas importantes que usted debe tener en cuenta durante el proceso de evaluación y califi-cación de invalidez.2.2.1. Numeral: 5

3. MÓDULO III: Sobrevivencia y Gastos de Sepelio en el SPP (Circular N° AFP-113-2010)

3.1. ANEXO VIII: Temas importantes que usted debe tener en cuenta sobre el beneficio de sobrevivencia que ofrece el SPP.3.1.1. Numerales: 1 y 6.

Circular N° AFP-135-2013

Este libro se terminó de imprimiren enero de 2014 en los

Talleres Gráficos de Pacífico Editores S.A.C.

Jr. Castrovirreyna Nº 224 - Breña Central: 330-3642

LIMA - PERÚ

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