instituto superior de bellas artes

Informe de Auditoría 1

Informe de Auditoría Interna Nº 332/2016 Modalidad Programada

Plan Anual de Trabajo N° 11 – Código de Riesgo AG03

Instituciones Educativas de Nivel Terciario y/o Superior.

Instituto Superior de Bellas Artes

Ciudad de Asunción

Mes: Diciembre

Año: 2016


AUDITORÍA DE GESTIÓN FINANCIERA

Dr. Zenón Agüero Miranda Director General Interino

Dirección General de Auditoría Interna

Lic. Carlos Céspedes Villalba Encargado de Despacho Interino

Coordinación General de Direcciones Operativas de Auditoría

Lic. Irides Rosanna Giménez

Directora Interina Dirección de Auditoría de Gestión

Lic. Lidia Coronel Lic. Sara Valiente Auditora Auditora

CONTENIDO DEL INFORME

1.- Objetivo 2.- Antecedentes 3.- Alcance del Examen 4.- Base Legal 5.- Responsables de la Institución 6.- Estructura del Informe 7.- Desarrollo del Informe 8.- Conclusiones 9.- Recomendaciones

10.- Disposiciones Aplicables


1. Objetivo Obtener elementos de juicio suficiente y competente que nos permitan emitir una opinión objetiva y profesional sobre la gestión Administrativa-Financiera del Instituto Superior de Bellas Artes, de la Ciudad de Asunción. 2. Antecedentes En el Marco de la Resolución N° 25.335/2015 “Por la cual se aprueba el Plan Anual y Cronograma de Trabajos del año 2016, de la Dirección de Auditoría Interna del Ministerio de Educación y Cultura” y la Resolución N° 8685/16 “Por la cual se aprueba la versión N° 2 del Plan Anual y del Cronograma de Trabajos para el Ejercicio Fiscal 2016, de la Dirección General de Auditoría Interna de este Ministerio”. Por Memorándum de Encargo de Auditoría Nº 329 del 15 de noviembre de 2016, se autoriza la realización de una Auditoría de Gestión Administrativa y Financiera al Instituto Superior de Bellas Artes. En fecha 21 de noviembre de 2016, se da por iniciada la Auditoria de Gestión Administrativa y Financiera en el Instituto Superior de Bellas Artes. En el Informe de Auditoría N° 14/2014, del Instituto Superior de Bellas Artes de la Ciudad de Asunción, se registran varias observaciones en las áreas administrativas y financieras, e igualmente se registran las recomendaciones a ser tenidas en cuenta. 3. Alcance del Examen Auditoría de Gestión Administrativa y Financiera a la Administración del Sr. Jorge Carlos Fernández Alonso, Encargado de Despacho del Instituto Superior de Bellas Artes, abarca el Ejercicio Fiscal 2014 al 21 de noviembre de 2016.

El examen fue practicado de conformidad al Manual de Auditoría Gubernamental aplicado en el Ministerio de Educación y Cultura; y en consecuencia se incluyen las pruebas necesarias, realizadas en base a las técnicas y procedimientos de Auditoría sobre los documentos del Instituto Superior de Bellas Artes, y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes en su elaboración, formalización e implementación. 4. Base Legal La Auditoría de Gestión Administrativa y Financiera se sustenta en el Artículo 61 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, la Resolución Nº 25335/15 “Por la cual se aprueba el Plan Anual y Cronograma de Trabajos del año 2016, y la Resolución N° 8685/16 Versión N° 2 del Plan Anual y Cronograma de Trabajos del año 2016 de la Dirección General de Auditoría Interna del Ministerio de Educación y Cultura”, así como las disposiciones legales y reglamentaciones internas que regulan la gestión de los funcionarios públicos.


5. Responsables de la Institución Lic. Jorge Carlos Fernández Alonso con C.I.Nº 645.184, Encargado de Despacho del Instituto Superior de Bellas Artes, según Resolución N° 1007 de fecha 13 de febrero del 2014, hasta 15 de agosto de 2016.

Lic. Carlos Daniel Piñánez Monges con C.I. N° 1.490.369, según Resolución N° 15799 del 16 de agosto de 2016. 6. Estructura del Informe A efectos de una mejor comprensión el Informe se halla estructurado de la siguiente forma:

Sistema de Control Interno. Gestión Administrativa. Gestión Financiera.

7. Desarrollo del Informe

Informe de Auditoría Interna N° 14/2014 En marzo de 2014 se realizó una Auditoría de Gestión a la administración del Instituto Superior de Bellas Artes, cuyo alcance fue: Ejercicio Fiscal 2013. En el mismo, se observaron indicios de irregularidades tales como: 1. Registro de asistencia del personal administrativo y docente. 2. Cuadro del Personal, horarios de clases, malla curricular, actas de calificaciones de exámenes, estadísticas de alumnos, enseñanzas a distancia, incumplimiento en la duración y desarrollo de horas cátedras, habilitación de carreras y cursos de post grados sin autorización y otros mencionados en el informe. Por tanto, la Auditoría recomendó:

1. La inmediata intervención de la Dirección General de Gestión del Talento Humano, a los efectos de tomar las medidas correctivas que correspondan sobre el personal administrativo y docente del ISBA. 2. La inmediata intervención del Viceministerio de Educación Superior, a los efectos de tomar las medidas correctivas que correspondan sobre el Área Pedagógica. 3. La remisión del Informe a la Dirección General de la Asesoría Jurídica del MEC, considerando la existencia de indicios suficientes sobre irregularidades. 4. En adelante el Instituto Superior de Bellas Artes, deberá implementar los procedimientos administrativos, a los efectos de asegurar una gestión eficiente de los recursos administrativos y financieros de la Institución, de conformidad a las disposiciones legales vigentes.


Al respecto, por Memorándum N° 38 del 23 de noviembre de 2016 el Director General del Instituto Superior de Bellas Artes, remite un Informe Preliminar elaborado para la Dirección General de Asesoría Jurídica en el marco de Expediente N° 154165/16 caratulado “Investigación en atención a los datos arrojados en el cuadro de sinceramiento elaborado en base a las informaciones proveídas por las autoridades del Instituto Superior de Bellas Artes” en el mismo, menciona entre otros que la Dirección General del Instituto Superior de Bellas Artes, se halla abocada a asegurar el normal desarrollo de los planes y programas educativos que garanticen la calidad en el ámbito de la Educación y en el proveer a la Dirección General de Asesoría Jurídica del MEC información que esclarezca hechos investigados a fin de deslindar responsabilidades y proceder al normal funcionamiento institucional en el ámbito pedagógico, administrativo, financiero y socio-comunitario. H.1 En la Dirección de Auditoria de Seguimiento de esta Dirección General, no obra el Plan de Mejoramiento Institucional realizado por la Institución Auditada, correspondiente a las observaciones mencionadas en el Informe de Auditoría N° 14/2014, según Memorándum DAS 141/2016.

7.1. Sistema de Control Interno A efectos de la evaluación del Sistema de Control Interno, se realizó la verificación de las Documentaciones que deben formar parte de la administración del Instituto Superior de Bellas Artes de la Cuidad de Asunción, y si se encuentran respaldados en las disposiciones legales y normativas internas vigentes en el Ministerio de Educación y Cultura. Reconocimiento de la Institución Educativa Por Ley Nº 1638 del 20 de diciembre de 2000, en el Artículo 1° reconócese a la Escuela Nacional de Bellas Artes como Instituto de Educación Superior del sector estatal y con autonomía académica, con el nombre de “Instituto Superior de Bellas Artes”. Organigrama Institucional Por Resolución Nº 01 del 8 de marzo de 2013, se aprueba la estructura orgánica y el manual de funciones del personal del Instituto Superior de Bellas Artes, dependiente del MEC y se autoriza su implementación. Resolución de Nombramiento Por Resolución N° 1007 de fecha 13 de febrero del 2014, el Sr. Jorge Carlos Fernández Alonso con C.I.N° 645.184, es designado como Encargado de Despacho del Instituto Superior de Bellas Artes, mientras dure el proceso de selección en el Concurso Público de Oposición. Por Resolución N° 15799 del 16 de agosto de 2016, el Lic. Carlos Daniel Piñánez Monges con C.I.N° 1.490.369, es designado como Director General Interino del Instituto Superior de Bellas Artes, dependiente del Viceministerio de Educación Superior.


Declaración Jurada de Bienes y Rentas El Lic. Carlos Daniel Piñánez Monges con C.I. N° 1.490.369, ha presentado la Declaración Jurada de Bienes a la Contraloría General de la República, en fecha 16 de noviembre de 2016. Título de Propiedad La Institución cuenta con título de Propiedad, según Protocolo de la Escribanía Mayor de Gobierno Nº 13 de fecha 15 de abril de 1978, a favor del Ministerio de Educación y Culto. Plan Anual de Docentes La Institución Educativa cuenta con Planes Anuales de Docentes, en cada Coordinación Académica. Registro de Asistencia diaria de docentes y funcionarios C.I.1 El Instituto Superior de Bellas Artes, cuenta con Registros de Asistencia Diaria de docentes y funcionarios, en forma manual, con dicho sistema no puede asegurarse la veracidad de los datos consignados en los mismos. Planilla de Control por días y horas Trabajadas. La Institución Educativa, cuenta con la Planilla de Control por días y horas trabajadas de docentes y funcionarios. Planilla de Descuento de sueldo C.I.2 La institución cuenta con Planillas de descuento de sueldo por llegada tardía y/o ausencia injustificada y es remitida por Nota al Viceministerio de Educación Superior. Sin embargo, no se ha visualizado la planilla de descuentos por ausencias injustificadas y llegadas tardías de todos los meses. Libro de Actas Profesores – Padres - Alumnos C.I.3 No se visualizó Libro de Actas de Profesores - Padres y Alumnos, en contravención a la Resolución Nº 17.259/2014. Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.) C.I.4 No se visualizó Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.), en contravención a la Resolución Nº 17.259/2014. Registro de Entrevistas C.I.5 No se visualizó Registro de Entrevistas, en contravención a la Resolución Nº 17.259/2014. Acta de Consejo de Profesores La Institución Educativa cuenta con un libro Actas, en el mismo se registran las reuniones del Consejo de Profesores, de conformidad a lo establecido en la Resolución Nº 17.259/2014.


Libro de visitas. C.I.6 La Institución Educativa no cuenta con Libro de Visitas, en contravención a la Resolución Nº 17.259/2014. Inventario de Bienes de la Institución La Institución cuenta con el Inventario de Bienes Patrimoniales elaborado por funcionarios del Departamento de Bienes Patrimoniales, actualizado al mes de setiembre de 2016, de conformidad a lo establecido en el Decreto Nº 20.132/2003 “Manual de Normas y Procedimientos para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los bienes del Estado” y la Resolución Nº 2309/2007 “Manual de Funciones del Educador”. Cuadro de Personal Abril 2016 La Institución Educativa cuenta con el Cuadro de Personal correspondiente al mes de abril de 2016, conforme a la Resolución N° 11.607/2015. “Por la cual se aprueba la implementación del proceso de actualización de datos personales, formación y ubicación laboral de los recursos humanos del Sistema Educativo Nacional, a través del Sistema Integrado para la Gestión del Ministerio de Educación y Cultura (Sigmec)”. Contrato de Cantina Se observó copias de los Contratos de Usufructo de Cantina correspondientes al año 2015 y 2016. Los montos por el arrendamiento consignados se adecuan a las Resoluciones N° 9.732 del 19 de junio del año 2014 y N° 19.288 del 23 de julio de 2015 “Por la cual se establecen los aranceles a ser percibidos por la Dirección General de Educación Artística, la Escuela de Educación Física y el Instituto Superior de Bellas Artes, dependientes de este Ministerio, y se deja sin efecto la Resolución N° 9.732 de fecha 19 de junio de 2014”, los mismos fueron depositados y rendidos conforme a las normativas. 7.2. Gestión Administrativa

Aprobación de las Mallas Curriculares Por Resolución DG N° 19 del 09 de setiembre de 2013, se aprueban las Mallas Curriculares de la Licenciatura de la Carrera de Artes Visuales correspondientes a las Cohortes 2011-2015, 2012-2015, 2013-2016 y 2013-2016 del Instituto Superior de Bellas Artes. Por Resolución DG N° 140 del 02 de octubre de 2013, se aprueban las Mallas Curriculares implementadas de Licenciatura de la Carrera de Danza correspondientes a las Cohortes 2010-2013, 2011-2014, 2012-2015 y 2013-2016 del Instituto Superior de Bellas Artes. Por Resolución DG N° 142 del 09 de octubre de 2013, se aprueban las Mallas Curriculares de la Licenciatura de la Carrera de Teatro correspondientes a las Cohortes 2001-2005, 2006-2010, 2011-2015 y 2013-2016 del Instituto Superior de Bellas Artes.


Convenio de Cooperación Interinstitucional Se observó convenio Privado de Usufructo del local de la Escuela Musical Miranda, en el mismo se compromete a ceder en forma parcial el usufructo a título gratuito a favor del Instituto Superior de Bellas Artes, de sus instalaciones edilicias, en los turnos tarde y noche. El usufructo abarca las instalaciones físicas del inmueble como así también la utilización de los equipamientos (Instrumentos Musicales). El Instituto Superior de Bellas Artes se compromete a compartir los gastos públicos, tales como ANDE, ESSAP, COPACO, entre otros, abonando la suma de Gs. 3.500.000 (Guaraníes tres millones quinientos mil). El Convenio tiene vigencia desde el 2 de marzo al 30 de diciembre del 2016, prorrogables de común acuerdo entre las partes. Movimiento de Personal realizado en el ISBA El equipo auditor solicitó a la Dirección General de Gestión del Talento Humano el Resumen de Movimientos de Personal de los nombramientos realizados en el Instituto Superior de Bellas Artes del primer semestre de 2016, por Memorándum DGGTH N° 1864 del 13 de diciembre de 2016, el Director General Abog. Luciano Maldonado informa que según los datos obrantes en el sistema informático, no se registra ningún nombramiento en la institución de referencia desde el mes de enero a junio del 2016. Habilitación de las carreras ofertadas H.2 Se observó Notas ISBA Números 462, 463, 464, 465 y 466 del 19 de diciembre del 2014, respectivamente, dirigidas al Consejo Nacional de Educación Superior (CONES), a través de las mismas, remitieron copias de los Proyectos de las Carreras y solicitaron la habilitación de las Licenciaturas en Diseño Gráfico, Música con Formación Pedagógica, Teatro, Artes Visuales con orientación Pedagógica y Danza con Formación Pedagógica. Al cierre del presente informe, no se han visualizado las habilitaciones correspondientes. 7.3. Gestión Financiera

Ingresos El Instituto Superior de Bellas Artes, durante el Ejercicio Fiscal 2014 al 16 de noviembre de 2016, obtuvo ingresos en concepto de Recursos Institucionales provenientes de los aranceles percibidos en varios conceptos estipulados en las Resoluciones N° 9732 del 19 de junio de 2014 y N° 19288 del 23 de julio de 2015, así como canon por usufructo de cantina, el resumen se presenta en el siguiente cuadro:

Años Ingresos Depósitos

2014 342.719.000 342.719.000

2015 397.575.000 397.575.000

Enero al 16 de noviembre de 2016 351.559.000 351.559.000

Total 1.091.853.000 1.091.853.000


En el cuadro siguiente, se detalla la composición de los Ingresos en guaraníes:

Conceptos 2014 2015 2016 Totales

Matrícula 139.470.000 150.230.000 159.115.000 448.815.000

Examen Complementario 26.000 2.157.000 870.000 3.053.000

Examen Regularización 775.000 2.782.000 2.704.000 6.261.000

Examen Extraordinario 8.169.000 5.174.000 3.510.000 16.853.000

Examen de Admisión 7.800.000 3.392.000 9.646.000 20.838.000

Examen Ordinario 27.933.500 26.105.500 15.598.000 69.637.000

Expedición Certif. de Estudios 2.843.500 6.877.000 6.080.000 15.800.500

Visación Certif. de Estudios 84.000 60.500 - 144.500

Cursillo de Ingreso 23.250.000 23.520.000 - 46.770.000

Constancia 1.177.000 2.133.000 1.508.000 4.818.000

Diferencia de Matrícula 60.000 - - 60.000

Gestión de Títulos 82.500 808.500 - 891.000

Tesina 2.400.000 - - 2.400.000

Tesis 6.600.000 16.400.000 800.000 23.800.000

Tutoría de Tesis 4.500.000 - - 4.500.000

Programa Est. p/Diseño Gráfico 136.500 - - 136.500

Programa Est. Artes Plásticas - - 42.000 42.000

Copias Programas p/hojas 852.000 203.000 252.000 1.307.000

Cuotas 116.560.000 150.460.000 120.865.500 387.885.500

Cursillo de Admisión - 4.295.000 28.533.000 32.828.000

Trámites de Títulos ISE - 400.000 - 400.000

Impresión de Títulos - 700.000 120.000 820.000

Arrendamiento - 372.500 200.000 572.500

Alquiler de Cantina - 1.490.000 1.710.000 3.200.000

Autenticaciones - - 5.500 5.500

Formularios - 15.000 - 15.000

Totales 342.719.000 397.575.000 351.559.000 1.091.853.000

Observación Los ingresos registrados en el cuadro precedente corresponden hasta el recibo de dinero N° 662392, serie “I”, del 07 de noviembre de 2016. Arqueo de Caja La encargada de la administración de los valores (efectivo) en caja, es la funcionaria de la institución, Manuela Natalia Torres con C.I.N° 2.661.408. En fecha 21 de noviembre de 2016, el equipo auditor practicó el Arqueo de Caja, arrojando el siguiente detalle:

Recibo de Dinero desde N° Hasta N° Serie Total Guaraníes en Caja

685506 685542 “I” 1.100.000

Son Guaranies un millón cien mil, en efectivo y que fuera verificado por los auditores intervinientes.


Corte de Recibo

Serie Último N° Utilizado Fecha Concepto Monto Gs Primer N° a utilizar

“I” 685542 21-11-16 Examen

Ordinario 5.500 685543

Transferencias de Recursos El Instituto Superior de Bellas Artes, de Asunción, Capital, ha recibido transferencias de Fondos Institucionales desde el ejercicio fiscal 2014 hasta el 24 de noviembre del 2016, la suma total de Gs. 1.012.275.000 (Guaraníes un mil doce millones doscientos setenta y cinco mil), conforme a lo expresado en Memorándum N° DGAF N° 5793 del 24 de noviembre de 2016 de la Dirección General de Administración y Finanzas. Rendición de Cuentas Los responsables del Instituto Superior de Bellas Artes, Profesor JORGE CARLOS FERNANDEZ ALONZO con C.I.N° 645.184 y Profesor CARLOS DANIEL PIÑANEZ MONGES con C.I.N° 1.490.369, presentaron al Departamento de Rendición de Cuentas del MEC, las Planillas de Ejecución de Ingresos y Gastos, formularios Anexo B-09-01 y B-09-02 con la constancia de la presentación a la Contraloría General de la República, conforme al siguiente detalle:

Objeto de Gasto 834 – Otras Transferencias al Sector Público

Objeto de Gasto 894 – Otras Transferencias al Sector Público

Responsable de la Transferencia

Fecha de retiro desembolso

Monto Gs Fecha de

Rendición Expediente CGR

JORGE CARLOS FERNANDEZ ALONZO

11-03-2014 64.000.000 15-04-2014 25498

05-05-2014 40.000.000 30-06-2014 30316

17-07-2014 38.400.000 01-10-2014 36539

16-10-2014 71.660.000 30-12-2014 44328

11-02-2015 80.000.000 13-04-2015 7338

04-05-2015 80.000.000 01-07-2015 15277

23-07-2015 80.000.000 08-09-2015 20507

17-09-2015 107.760.000 16-11-2015 27297

03-12-2015 56.000.000 22-12-2015 30049

04-04-2016 81.000.000 16-05-2016 8982

04-07-2016 72.000.000 09-08-2016 20576

CARLOS DANIEL PIÑANEZ MONGES

30-08-2016 63.000.000 18-10-2016 24805

Total 833.820.000

Responsable de la Transferencia

Fecha de retiro desembolso

Monto Gs Fecha de

Rendición Expediente CGR

JORGE CARLOS FERNANDEZ ALONZO

11-03-2014 16.000.000 15-04-2014 25498

05-05-2014 10.000.000 30-06-2015 30316

17-07-2014 9.600.000 01-10-2014 36539

16-10-2014 17.915.000 30-12-2014 44328

11-02-2015 20.000.000 13-04-2015 7338

04-05-2015 20.000.000 01-07-2015 15277

23-07-2015 20.000.000 08-09-2015 20507

17-09-2015 26.940.000 16-11-2015 27297

03-12-2015 14.000.000 22-12-2015 30049


H.3 Facturas con timbrados vencidos, N° 001 002 0000041, Gs. 198.000 de Cinthia Raquel Melgarejo de Stadecher, por pago de alquiler, es utilizada para la rendición de la transferencia Objeto de Gasto 834 de Gs. 71.660.000 (16/10/14). Dos facturas de la empresa Mini Market Santa María SRL por valor de Gs. 107.370, se utilizaron para la rendición de la transferencia de Gs. 63.000.000 del 30/08/16, O.G. 834. H.4 Pago sin factura legal, se visualizó contratos a docentes cuyos pagos se realizan en planilla elaborada por la institución, en el rubro 143 “Contratación Ocasional Docente”, observándose que el profesional educador no emitió factura legal. De la verificación de las Planillas de Rendición de Cuentas y los documentos originales que respaldan los gastos realizados, surge que los mismos se encuentran custodiados y a disposición de los Órganos de Control.

Se ha realizado la verificación in situ, corroborándose la existencia física de los bienes adquiridos por el Objeto de Gasto 894 “Bienes de Capital” dentro de la Institución auditada.

8. CONCLUSIONES

H.1 En la Dirección de Auditoria de Seguimiento de esta Dirección General, no obra Plan de Mejoramiento Institucional realizado por la Institución Auditada, correspondiente a las observaciones mencionadas en el Informe de Auditoría N° 14/2014, según Memorándum DAS 141/2016. 8.1. Sistema de Control Interno

C.I.1 El Instituto Superior de Bellas Artes, cuenta con Registros de Asistencia Diaria de docentes y funcionarios, en forma manual, con dicho sistema no puede asegurarse la veracidad de los datos consignados en los mismos. C.I.2 La institución cuenta con Planillas de descuento de sueldo por llegada tardía y/o ausencia injustificada y es remitida por Nota al Viceministerio de Educación Superior. Sin embargo, no se ha visualizado la planilla de descuentos por ausencias injustificadas y llegadas tardías de todos los meses.

C.I.3 No se visualizó Libro de Actas de Profesores - Padres y Alumnos, en contravención a la Resolución Nº 17259/2014.

C.I.4 No se visualizó Cuaderno de Comunicaciones (Circulares, etc.), en contravención a la Resolución Nº 17259/2014.

04-04-2016 9.000.000 16-05-2016 8982

04-07-2016 8.000.000 09-08-2016 20576

CARLOS DANIEL PIÑANEZ MONGES

30-08-2016 7.000.000 18-10-2016 24805

Total 178.455.000


C.I.5 No se visualizó Registro de Entrevistas, en contravención a la Resolución Nº 17259/2014.

C.I.6 La Institución Educativa no cuenta con Libro de Visitas, en contravención a la Resolución Nº 17259/2014. 8.2. Gestión Administrativa

H.2 Se observó Notas ISBA Números 462, 463, 464, 465 y 466 del 19 de diciembre del 2014, respectivamente, dirigidas al Consejo Nacional de Educación Superior (CONES), a través de las mismas, remitieron copias de los Proyectos de las Carreras y solicitaron la habilitación de las Licenciaturas en Diseño Gráfico, Música con Formación Pedagógica, Teatro, Artes Visuales con orientación Pedagógica y Danza con Formación Pedagógica. Al cierre del presente informe, no se han visualizado las habilitaciones correspondientes. 8.3. Gestión Financiera

H.3 Facturas con timbrados vencidos, N° 001 002 0000041, Gs. 198.000 de Cinthia Raquel Melgarejo de Stadecher, por pago de alquiler, es utilizada para la rendición de la transferencia Objeto de Gasto 834 de Gs. 71.660.000 (16/10/14). Dos facturas de la empresa Mini Market Santa María SRL por valor de Gs. 107.370, se utilizaron para la rendición de la transferencia de Gs. 63.000.000, objeto de Gasto 834 (30/08/16). H.4 Pago sin factura legal, se visualizaron contratos a docentes cuyos pagos se realizan en planilla elaborada por la institución, en el rubro 143 “Contratación Ocasional Docente”, observándose que el profesional educador no emitió factura legal.

9. RECOMENDACIONES

9.1 El Instituto Superior de Bellas Artes, deberá formular un Plan de Mejoramiento Institucional (PMI) para corregir las “Debilidades del Control Interno”(C.I.1,2,3,4,5,6) y los Hallazgos (H.1,2,3,4), mencionados en este Informe y el resultado deberá ser remitido a esta Dirección General en un plazo de 15 (quince) días a efectos de su evaluación y posterior registro en el Tablero de Control Informático BPM de la Auditoría General del Poder Ejecutivo. 9.2 El Viceministerio de Educación Superior, deberá tomar conocimiento del presente informe con relación a las “Debilidades del Control Interno” y los Hallazgos a fin de implementar las acciones correspondientes, conforme a su competencia. 9.3 La Dirección General de Asesoría Jurídica, deberá tomar conocimiento del presente informe, para los fines pertinentes.


10. Disposiciones Aplicables

Ley Nº 1264/98 “General de Educación”

Ley N° 125/91 “Establece el nuevo Régimen Tributario”. Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. Ley N° 2421/04 “De reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal”. Ley N° 1626/00 de la Función Publica Ley N° 1725/01 “Que establece el estatuto del educador” Ley N° 5386/15 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio Fiscal 2015”. Ley N° 5554/2016 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio Fiscal 2016”. Decreto N° 20132/03 "Que aprueba el Manual de Normas y Procedimientos para la administración, uso, control, custodia, clasificación y contabilización de los bienes del Estado Paraguayo" Decreto N° 2929/15“Por el cual se reglamenta la Ley N° 5386/15 que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2015”. Decreto N° 4774/16 “Por el cual se reglamenta la Ley N° 5554/16 que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2016”. Resolución N° 9732/14 “Por la cual se establecen los aranceles a ser percibidos por el Instituto Superior de Bellas Artes, Conservatorio Nacional de Música, Dirección General de Educación Artística y la Escuela Nacional de Educación Física, dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, y se dejan sin efecto las Resoluciones N° 6872 de fecha 16 de octubre de 2012 y la Resolución N° 5649 de fecha 30 de abril de 2013. Resolución N° 17259/2014 “Por la cual se dispone la tenencia obligatoria de documentos administrativos y técnicos, con los cuales deben contar las Instituciones Educativas de Gestión Pública y Privada de Tercer Nivel, dependientes del Viceministerio de Educación Superior de este Ministerio” Resolución N° 19288/15 “Por la cual se establecen los aranceles a ser percibidos por la Dirección General de Educación Artística, la Escuela Nacional de Educación Física y el Instituto Superior de Bellas Artes, dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, y se dejan sin efecto las Resoluciones N° 9732 de fecha 19 de junio de 2014. Circular DGGTH N° 20/14 “Cuadro de personal”

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