NIC 32 – 39NIIF 7 – 9

Instrumentos FinancierosObjetivo

Establece:

• Momento en que los Instrumentos Financieros deben ser reconocidos.• El valor (medición) a asignar a los instrumentos

Instrumentos Financieros tanto en su reconocimiento inicial como con posterioridad.• El momento de retiro de los IF• Revelaciones a efectuar sobre los IF

Instrumentos FinancierosDefinición

Un instrumento financiero es un contrato que da origen a un activo financiero en una

entidad y un pasivo financiero o instrumentos de patrimonio en otra

entidad.

Instrumentos FinancierosDefiniciones

Activo Financiero:

• Efectivo.• Un instrumento de patrimonio de otra entidad.• Un derecho contractual a recibir dinero u otro

activo financiero o a intercambiar activos o pasivos financieros con otra entidad potencialmente favorables para la entidad.

Instrumentos Financieros

Pasivo Financiero

Supone la obligación de entregar dinero o activos

financieros a otra empresa o intercambiar en condiciones

desfavorables

Instrumento de Capital

Contrato que pone de manifiesto interés en los

activos netos de una empresa.

Instrumentos FinancierosActivos reconocimiento

Cuando la empresa se convierte en parte obligada de conformidad con los términos del acuerdo.

Por ejemplo cuenta por cobrar se reconoce cuando surge el derecho a recibir el dinero.

Clasificación de los Instrumentos Financieros Activos para su medición

1• Costo amortizado

2• A valor razonable

Según Modelo de negocio

Instrumentos Financieros Activos Objetivo

Valor Razonable

Valor Razonable con efectos en ORI.

Valor Razonable con cambios en el

resultado.

Instrumentos Financieros ActivosMedición Inicial

Al valor razonable el cual usualmente es el costo de la transacción.

Instrumentos FinancierosActivos costos iniciales de la transacción

• Se capitaliza al activo (Mayor valor del Instrumento Financiero)Costo Amortizado

• Se capitaliza al activo (Mayor valor del Instrumento Financiero)

A valor razonable con cambios en el ORI (Otro

resultado integral)

• Se carga a resultadosValor razonable con cambios en los resultados

Instrumentos Financieros ActivosMedición posterior

Categoría

A costo amortizado

Vr. Razonable con efecto en ORI

Vr Razonable con efecto en Resultados

Medición

Costo amortizado considerando la TIR

Valor Razonble

Valor Razonable

Reconocimiento

La variación a resultados

Variación a ORI

Variación a resultados

EJERCICIO No 1

El 1 de enero de 2015 la empresa ABC adquiere un CDT por un valor de 1.000.000 um con un plazo de un año. Paga un interés del 10% EAV. Calcule el interés a causar en el primer mes.

Valor CDT 1.000.000 Tasa Interés Anual 10%Interés a pagar al vencimiento 100.000 No de meses 12Interés mensual 8.333

NO

TALLER PRÁCTICO