1

INTERNA REVIZIJA U BUGARSKOJ –

RAZVOJ I IZAZOVI

ZAJEDNICA PRAKSE INTERNE REVIZIJE PEM PAL-A

Sofija, Bugarska 17-20. april 2012.

2

SADRŽAJ

Reforma nacionalnog PIFC sistema

Aktuelni sistem interne revizije

Formiranje i razvoj jedinice za centralnu

harmonizaciju (JCH)

Problemi i izazovi

3

ISTORIJAT …

Faktori koji su doveli do promena:

Revizije sprovedene u skladu sa Poglavljem 28

Finansijska kontrola

SIGMA peer analize o preporukama PIFC sistema

Twinning projekti sa Francuskom, Španijom i

Nemačkom

4

PRVA FAZA REFORME : 2001-2006. PERIOD PRELAZA SA

INSPEKCIJE NA INTERNU REVIZIJU

Dokument o politici

Novi zakon

Obuke

Uputstvo

Ključni problemi:

- Centralizovani sistem IR

- Interna revizija se spojila sa Inspekcijom – interni revizori uvode kaznene mere

5

Inspekcija Interna revizija ex post provere - uglavnom

da/ne - vezano za

poštovanje propisa

spolja (MF)

predmet - finansijske

aktivnosti

fokus na pojedincima

cilj: identifikacija povreda

propisa i uvođenje kaznenih

mera

analiza prošlosti da bi se

dobilo uveravanje da postoji

finansijska i budžetska

disciplina

ex post provere radi

dobijanja uveravanja, ali i

savetodavna uloga

iznutra

predmet - sve aktivnosti

fokus na sistemima

cilj: procena sistema interne

kontrole i davanje

preporuka

analiza usmerena ka

budućnosti da bi se pomoglo

rukovodstvu

6

DRUGA FAZA REFORME

Tri nova zakona:

- Zakon o FMC u javnom sektoru

- Zakon o internoj reviziji u javnom sektoru

Novi Dokument o politici, strategije, uredba, itd.

7

Glavni zadaci druge faze reforme

Jačanje odgovornosti rukovodilaca i finansijskog upravljanja i kontrole (FMC)

Formiranje jedinica za internu reviziju (JIR) u organizacijama u javnom sektoru

Formiranje jedinica za centralnu harmonizaciju za FMC i IR

Razdvajanje interne revizije i finansijske inspekcije

Transformacija Agencije za internu finansijsku kontrolu u javnom sektoru (PIFCA) u Agenciju za finansijsku inspekciju u javnom sektoru (PFIA)

8

AKTUELNI SISTEM INTERNE REVIZIJE

GLAVNE KARAKTERISTIKE

Interni revizori rade u skladu sa Nacionalnim standardima za internu reviziju, Etičkim kodeksom, Metodologijom, izdatim od strane ministra finansija

Obavezno uspostavljanje JIR u ministarstvima, većim opštinama, drugim državnim organizacijama

Ministar finansija je zadužen za koordinaciju i harmonizaciju IR-JCH

9

AKTUELNI SISTEM ZA INTERNU

REVIZIJU

Statistika.... Ukupan broj jedinica za internu reviziju – 211

U ministarstvima i centralnoj administraciji – 15 / 29

U opštinama – 167 od ukupno 264

Prosečan broj internih revizora po ministarstima - 7

10

AKTUELNI SISTEM ZA INTERNU

REVIZIJU

Statistika.... Prosečan broj internih revizora u opštinama – 1-2

Godišnji prosečan broj pojedinačnih revizija -uveravanja

u ministarstima – 18

u opštinama – 6

Godišnji prosečan broj pojedinačnih revizija - savetodavne aktivnosti

u ministarstvima – 15

u opštinama - 2

11

JCH IR i JCH FMC

Struktura i status

Sektori Direkcije za internu kontrolu

Osnovna uloga Direkcije: pružanje pomoći ministru

finansija u pogledu koordinacije i harmonizacije FMC i IR

u javnom sektoru

Odgovorna ministru finansija

12

JCH IR I JCH FMC GLAVNE AKTIVNOSTI(1):

Izrada metodologije

FMC

-Smernice o komponentama FMC

-Instrukcije o primeni odgovornosti rukovodstva

-Instrukcije o vršenju ex-ante kontrole

-Smernice o realizaciji procesa upravljanja rizikom

IR

UPUTSTVO ZA IR:

- Upravljanje aktivnošću interne revizije (tom I)

- Pojedinačna revizija (tom ІІ)

- Revizorski alati i instrumenti (tom ІІІ)

Kratka metodologija za eksternu procenu kvaliteta

13

GLAVNE AKTIVNOSTI(2):

Obuka

FMC

- FMC -glavni zahtevi, godišnje

izveštavanje

- Upravljanje rizikom u javnom sektoru

IR

- Obuka za IR sertifikat

- Eksterna procena kvaliteta aktivnosti IR

- Slučajevi pojedinačnih revizija - uveravanja i pojedinačnih revizija - savetodavne aktivnosti

14

GLAVNE AKTIVNOSTI(3):

Ispit “Sertifikovani interni revizor u javnom sektoru”

Uredba ministra finansija

Direkcija za internu kontrolu je odgovorna za:

- Organizaciju ispita

- Obavljanje ispita

15

JCH IR I JCH FMC GLAVNE AKTIVNOSTI(4):

Godišnje izveštavanje

FMC

Upitnici o stanju FMC sistema (uklj.

samoocenjivanje) i godišnji izveštaji-

priprema organizacija iz javnog sektora

JCH FMC priprema godišnji izveštaj o

stanju finansijskog upravljanja i kontrole u javnom sektoru

KONSOLIDOVANI GODIŠNJI IZVEŠTAJ

IR

Upitnik o aktivnosti IR i godišnji izveštaj-

pripremaju jedinice za IR u javnom sektoru

JCH IR priprema godišnji izveštaj o aktivnosti IR u javnom sektoru

ZA INTERNU KONTROLU

16

GLAVNE AKTIVNOSTI(5):

Praćenje sistema

ŠTA: Praćenje primene Zakona o FMC u javnom sektoru, Zakona o IR u

javnom sektoru i drugih podzakonskih akata na terenu

ZAŠTO: Ažuriranje metodologije

GDE: Ministarstva i opštine

FMC

Praćenje primene Zakona o FMC u javnom sektoru i drugih podzakonskih akata

IR

NE? Praćenje primene Zakona o IR u javnom sektoru i drugih podzakonskih akata

17

GLAVNE AKTIVNOSTI(6):

NOVO (2012) : Eksterna procena kvaliteta aktivnosti

interne revizije Uredba ministra finansija

Kratka metodologija

4 izveštaja (3 ministarstva i 1 agencija)

3 nove procene (2 ministarstva i 1 agencija)

18

GLAVNI PROBLEMI U AKTUELNOM

SISTEMU

Nedovoljan broj zaposlenih u IR

Mesto rukovodioca jedinice za IR upražnjeno u nekim organizacijama

Nalaganje vršenja nestandardnih revizorskih zadataka

Prevelik “univerzum revizije”

19

IZAZOVI

Održiv razvoj

Unapređenje kapaciteta

Unapređenje profesionalne stručnosti IR

Privlačenje mladih ljudi u profesiju IR

Unapređenje razumevanja od strane rukovodilaca

organizacija

20

HVALA NA PAŽNJI !