introducción a la contabilidad financiera
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Introducción a la Contabilidad Financiera, por Francesc Nadal. Universitat de Barcelona. Sesión en el Master en Derecho Financiero y Tributario, 29 de noviembre de 2013.TRANSCRIPT
Introducción a la contabilidad financiera
Francesc Nadal@francescnadal
1. El patrimonio de la empresa y la contabilidad
2. El ciclo contable3. Normalización y verificación
contable4. Las cuentas anuales5. Análisis de estados financieros
1. El patrimonio de la empresa y la
contabilidad
1.1 El patrimonioACTIVO =
Bienes
Derechos
(inversiones)
PASIVO + PN
Patrimonio neto
Obligaciones
(fuentes de financiación)
1.2 Las masas patrimoniales
ACTIVO NO CORRIENTE
● Inmovilizado intangible● Inmovilizado material● Inversiones financieras a largo plazo● Inversiones inmobiliarias
ACTIVO CORRIENTE
● Existencias● Realizable● Disponible
PATRIMONIO NETO (No exigible)
PASIVO NO CORRIENTE(Exigible a largo plazo)
PASIVO CORRIENTE(Exigible a corto plazo)
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
1.3 La contabilidad¿A quién le puede interesar?
● A la dirección● A los/as propietarios/as● A los/as trabajadores/as● A los acreedores
1.3.1 La cuenta¿Qué es?
Nombre de la cuenta
DEBE HABER
Ilustración de Nacho Castro
(Cargos) (Abonos)
1.3.2 El saldo
Imagen de Blog Kontsumo
¡NO son las rebajas!
/SDEBE - SHABER/ = SALDO
>0 Saldo deudor=0 Saldo cero<0 Saldo acreedor
1.4 La partida doble
Método de contabilizacióndonde los cargos se igualansiempre a los abonos
Luca Paccioli (1445-1517)
1.4.1 Los asientosLos registramos en el Libro Diario
-> Calcularemos saldos en el Libro Mayor
DEBE HABER
300 € Compras a Proveedores 363 € 63 € IVA soportado
1.5 Los principales asientos: ejemplos
● Compras, ventas● Pagos, cobros● Liquidación de IVA● Compras de
inmovilizado● Nóminas● (...)
2. El ciclo contable
2.1 Apertura de las cuentas
La contabilidad se inicia con el asiento de apertura en el libro diario
2.2 Libro mayor
El libro mayor sirve para calcular los saldos de las cuentas (deudores, acreedores…)
2.2.1 Balances de comprobación● A partir del libro mayor elaboramos el Balance
de sumas y saldos (o comprobación)● Es obligatorio realizar como mínimo uno por
trimestre
CUENTASUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
(570) Caja 1200 300 900
(...) (...) (...) (...) (...)
Total A A B B
2.3 Correcciones de final de ejercicio
● Regularización de las existencias de mercaderías
● Amortizaciones● Determinación del resultado
del ejercicio
OBJETIVO: LA IMAGEN FIEL
2.3.1 Regularización de las existencias de mercaderías
- Se trata de un doble asiento en el libro diario posterior al inventario final del almacén
DEBE 31/12 HABER
Saldo inicial €
Variación de existencias a Existencias comerciales Saldo inicial €
Saldo final €
Existencias comerciales a Variación de existencias Saldo final €
2.3.2 Las amortizacionesSe usan para reflejar en las cuentas la pérdida de valor del inmovilizado
DEBE 31/12 HABER
€ Amortización Inmovilizado Intangible
a Amortización Acumulada Inmovilizado Intangible €
€ Amortización Inmovilizado Material
a Amortización Acumulada Inmovilizado Material €
A GastosA Balance en negativo
2.3.3 Resultado del ejercicio ● En éste asiento saldaremos las cuentas de ingresos
y gastos (las dejaremos a cero) ● La diferencia será el resultado del ejercicio, a partir
del cual liquidaremos el impuesto de beneficios
DEBE 31/12 HABER
€
Cuentas de ingresos
Resultado del ejercicio (si hay pérdidas)
a
Cuentas de gastos
Resultado del ejercicio (si hay ganancias)
€
2.4 Balance de situación finalIncluirá la información sobre las amortizaciones acumuladas (en el ACTIVO en signo negativo) y el resultado del ejercicio (en el PATRIMONIO NETO)
Ejemplo de balance
Fuente: Distrito universitario de Canarias, Subcomisión de las PAU
2.4.1 Cierre contable
En el cierre contable dejaremos los saldos de las cuentas de ACTIVO, PASIVO y PATRIMONIO NETO a cero
DEBE 31/12 HABER
€Cuentas de PASIVO y PATRIMONIO NETO(con saldo acreedor)
a Cuentas de ACTIVO (con saldo deudor) €
3. Normalización y verificación contable
3.1 Plan General de ContabilidadEl actual PGC, vigente desde Enero de 2008,consta de 5 partes:
● Marco conceptual (obligatorio)● Normas de registro y valoración para pimes (obligatorio)● Cuentas anuales (obligatorio)● Cuadro de cuentas (voluntario)● Definiciones y relaciones contables (voluntarias)
3.1.1 Marco conceptual (I)
Objetivo básico
3.1.2 Marco conceptual (II)
Principios contables
1. Empresa en funcionamiento2. Devengo3. Uniformidad4. Prudencia5. No compensación6. Importancia relativa
Fuente: Mangas Verdes
3.1.3 Cuadro de cuentas
Grupos y subgrupos
1. Financiación básica2. Inmovilizado3. Existencias4. Acreedores y deudores5. Cuentas financieras6. Compras y gastos 7. Ventas e ingresos
5 - Cuentas financieras (GRUPO)
57 - Tesorería (SUBGRUPO)
572 - Bancos c/c vista € (CUENTA)
5720001 Caixabank (SUBCUENTA)5720002 Banco Sabadell(...)
* Podemos configurar las subcuentas que necesitemos
Ejemplo
3.2 Verificación contable y auditoría
Las auditorías externas financieras revisan los documentos contables, los contrastan con facturas y hechos y comprueban su fiabilidad
3.3 Legislación mercantil aplicableCódigo de Comercio (artículos 25 a 49)
● Libro diario● Libro de inventarios y cuentas
anuales● Libro de actas
* En 4 meses Registro Mercantil** Conservar 6 años
4. Las cuentas anualesTenéis 3 meses,
no más...
4.1 Balance de situaciónInforma sobre la situación financiera de la empresa en un momento dado
ACTIVO PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Activo no corrienteActivo corriente
Patrimonio netoPasivo no corriente
Pasivo corriente
TOTAL ACTIVO = TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Pymes (2 de 3 condiciones)
Activo < 2850000€
Volumen negocio
<5700000€
Trabajadores =<50
4.2 Cuenta de pérdidas y gananciasRendimiento de la empresa durante un ejercicio
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS ANALÍTICA
+ Ingresos de explotacióna) Importe neto de la cifra de negociosb) Variación de existencias de productos acabados y en cursoc) Otros ingresos de explotación- Gastos de explotacióna) Aprovisionamientos (Compras ± Variación de existencias comerciales y materias primas) b) Gastos de personal c) Amortización del inmovilizado d) Otros gastos de explotación
=BAII (BENEFICIO ANTES DE INTERESES E IMPUESTOS)
BAII+ Ingresos financieros- Gastos financieros
= BAI (BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS)
BAI- Impuesto de beneficios
= BN (BENEFICIO NETO)
4.3 Memoria y estado de cambios en el patrimonio neto● Contiene información cuantitativa y cualitativa
relevante para la toma de decisiones
● Registra los cambios en el patrimonio neto
5. Análisis de estados financieros
5.1 Metodología● Porcentajes● Variaciones● Representaciones gráficas● Ratios
* Variaciones de precios, estacionales, accidentales; diferencias sectoriales...
5.2 Análisis patrimonial: estructura
El fondo de maniobra
FM= AC - PC = PN + PnC - AnC
5.3 Análisis financiero: ratios y apalancamiento
DISPONIBILIDAD Disponible / Pasivo corriente
TESORERÍA Disponible + Realizable / PC
LIQUIDEZ Activo orriente / Pasivo Corriente
SOLVENCIA (O GARANTÍA) Activo / Pasivo
ENDEUDAMIENTO Pasivo / Patrimonio neto + Pasivo
ESTRUCTURA DE LA DEUDA Pasivo Corriente / Pasivo
5.4 Análisis económico: rentabilidad de la empresa
RENTABILIDAD ECONÓMICA BAII / Activo
RENTABILIDAD FINANCIERA
Beneficio Neto / Patrimonio Neto
RENTABILIDAD DE LAS VENTAS
BAII / Importe neto de la cifra de ventas
Muchas graciasFrancesc Nadal
@francescnadalabout.me/[email protected]