INTRODUCCIN AL DERECHO TRIBUTARIO

ESTADO Y TRIBUTO

El Estado ModernoDefinimos al Estado como la persona jurdica de derecho pblico contituda por la comunidad de habitantes de un territorio determinado organizado con arreglo a su Constitucin para el cumplimiento de sus fines especficos. Por ello, el Estado tiene que cumplir con un preciso tipo de funciones que le resultan ineludibles, estas funciones pblicas tienen tal grado de importancia que se identifican con la razn de ser el Estado.

Funcin PblicaLa Funcin Publica se caracteriza por:

Tener una naturaleza de carcter exclusivo e indelegable; solo puede ser cumplida por el Estado.Tiende a satisfacer el inters pblico, lo cual se entiende como el conjunto de todos aquellos intereses comunes y fundamentales a todos lo miembros de la comunidad jurdicamente organizada.Cuando el Estado cumple con su cometido, generalmente se dice que est prestando servicios pblicos esenciales, que viene a ser lo mismo que funcin pblica.

Finanzas PblicasLas Finanzas Pblicas tienen por objeto examinar como el Estado y los dems entes pblicos obtienen sus ingresos y como se efectan o realizan concretamente sus gastos.

CONTENIDO:El contenido de la definicin anterior se refleja en el Presupuesto Pblico de la Repblica; es decir, cada ao el Gobierno debe planificar su actividad econmica y financiera y ser plasmada en el Presupuesto Pblico.

El Presupuesto Pblico debe cubrir las necesidades pblicas de toda la poblacin del pas.Existen 3 tipos de necesidades:Necesidades individuales o privadas .Necesidades de grupo o colectivas.Necesidades pblicas secundariasLas Finanzas Pblicas y la Actividad Financiera se aboca a los estudios y a la implementacin de ejecucin del presupuesto para satisfacer stas necesidades.([1]) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario de Hctor Villegas, Editorial Depalma, Pg. 4, 5 y 6.

NECESIDADES PBLICASAquellos que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a l, representados por las acciones de los Ministerios en tanto estn dirigidas a satisfacer las necesidades colectivas (educacin, salud, transporte, etc). Las necesidades pblicas primarias Las necesidades pblicas secundarias

MODELOS ECONMICOSEl Estado frente al Presupuesto General de la Repblica debe tener un modelo o sistema econmico, que represente un manejo racional de la economa del pas para lograr proporcionar a los contribuyentes (persona natural o jurdica) rentas, patrimonios y consumo para obtener los ingresos que cubran el Presupuesto General de la Repblica que, a su vez, sirvan para cubrir tambin las necesidades pblicas representadas por todos los egresos del Presupuesto de la Repblica.

A nivel mundial existen los siguientes modelos econmicos:

ECONOMA DE MERCADOECONOMA SOCIAL DE MERCADOECONOMA SOCIALISTA 1.El mercado asigna los recursos El mercado y el Estado asignan los recursos.El Estado asigna los Recursos2.Propiedad Privada Propiedad Privada y PblicaPropiedad Pblica3.Apertura al exterior (globalizacin)ProteccinProteccin y Autarqua (la fuerza) 4.Estado limitado Estado Social Estado Absoluto 5.Igualdad ante la Ley Igualdad de Oportunidades Igualdad de Resultados

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO MODERNOEs toda actividad que desarrolla el Estado y los dems entes pblicos para la realizacin de los gastos inherentes a las funciones que les estn encomendadas, as como la obtencin de los ingresos necesarios para hacer frente a dichos gastos. Se caracteriza por ser:

Una actividad pblica, el sujeto es el estado con el objeto de satisfacer necesidades colectivas.Una actividad medial, tiene por objeto la utilizacin de los medios financieros o dinerarios para desarrollo de la funcin publica.Una actividad jurdica, al estar sometida a normas o principios jurdicos.

NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOEl Estado para la realizacin de sus fines debe ejecutar las funciones cuyos lineamientos generales se hace teniendo en consideracin un plan econmico de ingresos y de gastos.

El Estado es el nico y exclusivo sujeto de la actividad financiera, el Estado dirige esta actividad hacia la provisin de los recursos necesarios para el logros de los fines propios.

ESCUELAS Y TEORAS SOBRE LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA :Consideramos importante sealar algunas de las escuelas ms importantes en materia de actividad financiera:

La Escuela Econmica.- Definen la actividad financiera sobre la base de conceptos econmicos, ciertos conceptos de la economa de la escuela clsica, Adam Smith, David Ricardo, John Stwart Mill y algunos autores franceses como Juan Sebastin Sai tienden a considerar a la actividad financiera pertenecientes a la etapa econmica de consumo. La otra teora econmica es la de Saks sobre la utilidad marginal, cuando sostienen que la riqueza de los contribuyentes debe ser gravada por el impuesto slo cuando su erogacin sea mas ventajosa para los gastos pblicos que para el empleo que el contribuyente podra hacer de ella.

La Escuela Sociolgica.- Su inspirador es Wilfredo Pareto, quien insert el estudio de la economa poltica y ampli ms en la sociologa criticando a los estudios financieros.Dentro de esta teora podemos ubicar al profesor Amilcare Ubiane, quien sostiene la teora de la ilusin financiera, explica el comportamiento de la clase gobernante: esta minora dominante buscando mejor la lnea de la menor resistencia opuesta por la clase dominada, mediante la creacin de ilusiones financieras trata de ocultar a los ciudadanos la verdadera carga tributaria que sobre ellos recae, y al mismo tiempo, de exagerar los beneficios que ofrece mediante la prestacin de servicios pblicos.

La Escuela Poltica.- Sustentada por Griziotti, quien tratando de contraponer a las escuelas anteriores y orienta sus enseanzas hacia un concepto integral de las finanzas, pero con un neto predominio del elemento poltico.

La Ciencia de las Finanzas:Para algunos las Finanzas es y debe ser una ciencia de medios que se concrete a estudiar esos medios. Segn su esencia es de contenido econmico, si por el contrario la investigacin debe ir ms all e incluir del estudio de los fines que son de naturaleza poltica.

INGRESO RECURSOS AL TESORO PBLICOLos ingresos del Tesoro Pblico representan todos los ingresos por tributos y son de naturaleza pblica.Los Recursos Propios: bienes de las propiedades del Estado: empresas, negocios o utilidades, estos van a ser parte de los recursos propios que ingresan al Tesoro Pblico.Recursos por Endeudamiento: son originados por prstamos del exterior, llmese Fondo Monetario Internacional, Banco Mundial, etc, y tambin por endeudamiento de los bonos de empresas financieras o por emisin de bonos del Tesoro Pblico con cargo a pagar en plazos determinados.Recursos por Transferencia: son los que le sobra como ingresos de cada institucin, las transferencias finales se compensan con los egresos.

Presupuesto Pblico 2008

Presupuesto Pblico 2009

EGRESO GASTOS DEL ESTADO Gastos corrientes, son gastos de la burocracia estatal de mayor o igual monto en relacin con aos anteriores.Gastos de capital, estn relacionadas con la inversin que haga el Estado. Ejm. escuelas, carreteras, puentes, caminos, etc.Amortizacin de la deuda, si el Estado no cumple con sus compromisos u obligaciones pierde prestigio, por ello debe cumplirse con el pago de la deuda externa.Transferencias, amortizacin de cualquier rubro y gasto.

ELEMENTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADOGASTO PBLICO.- Son aquellos gastos realizados por e Estado y que son necesarios para satisfacer las necesidades pblicas y comprende:

Las erogaciones pblicas, que abarca todos los gastos derivados de los servicios pblicos y del servicio de la deuda pblica.Las inversiones pblicas, que incluye la totalidad de los gastos relacionados con los incrementos patrimoniales del Estado.

Toda erogacin o inversin pblica supone la satisfaccin de un determinado tipo de necesidades pblicas y que ellas se materialicen en atencin al inters pblico.

Elementos constitutivos del gasto pblico: Segn Jos Mara Martn (1), podemos caracterizar de manera precisa al gasto pblico como el empleo de riqueza realizado por la autoridad competente del Estado, en virtud de una autorizacin legal previa, destinado a la satisfaccin de necesidades pblicas y, en trminos generales, a la atencin del inters pblico.

El gasto publico esta constituido a travs de los egresos sealados en el presupuesto publico y cada uno de ellos tiene una estructura que representa la consolidacin de los gastos que hace el gobierno en un periodo determinado.([1])MARTN Jos Mara: Introduccin a las Finanzas Pblicas, Editorial Depalma, Buenos Aires, 1985.

LOS RECURSOS DEL ESTADO INGRESOS PBLICOSLos recursos pblicos son las entradas de dinero a la Tesorera del Estado, cualquiera que sea su naturaleza econmica y jurdica particularmente los conceptos que figuran en los ingresos del presupuesto publico.(2)Duberger demuestra como en algunos casos el recurso puede estar totalmente desvinculado de la idea del gasto cuando se le asignan finalidades intervencionistas.El concepto de recursos pblicos ha tenido una evolucin histrica, desde su origen de necesidades financieras eran cubiertas mediante prestacin de los sbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y a travs de monopolios estatales.(2) Curso de Derecho Tributario, Ramn Valds Costa, Editora Depalma - 1996

La clasificacin de los recursos pblicos ha preocupado siempre por haber diversos puntos de vista. La clasificacin ms conocida sera de recursos originarios y recursos derivados, segn Giulliani Fonrouge.Recursos originariosRecursos derivadosIngresos ordinariosIngresos extraordinariosRecursos patrimonialesLos recursos de las empresas estatales, son de las empresas pblicas como una unidad econmica de produccin perteneciente al Estado.

EL RGIMEN ECONMICO CONTENIDO EN LA CONSTITUCION POLITICA DEL PAIS EN SUS ARTICULOS 58 al 65(1).Artculo 58.- Economa Social de MercadoLa iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado. Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta principalmente en las reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e infraestructura.

Artculo 59.- Libertad de trabajo, empresa, comercio e industria.El Estado estimula la creacin de riqueza y garantiza la libertad de trabajo y la libertad de empresa, comercio e industria. El ejercicio de estas libertades no debe ser lesivo a la moral, ni a la salud, ni a la seguridad pblica. El Estado brinda oportunidades de superacin a los sectores que sufren cualquier desigualdad; en tal sentido, promueve las pequeas empresas en todas sus modalidades.([1])Constitucin Poltica del Per de 1993, Edicin Oficial del Ministerio de Justicia, Pg. 43 al 46.

Artculo 60.- Pluralismo econmicoEl Estado reconoce el pluralismo econmico. La economa nacional se sustenta en la coexistencia de diversas formas de propiedad y de empresa.Slo autorizado por ley expresa, el Estado puede realizar subsidiariamente actividad empresarial, directa o indirecta, por razn de alto inters pblico de manifiesta conveniencia nacionalLa actividad empresarial, pblica o no pblica, recibe el mismo tratamiento legal.

Artculo 61.- Libre Competencia Prohibicin de monopoliosEl Estado facilita y vigila la libre competencia. Combate toda prctica que la limite y el abuso de posiciones dominantes o monoplicas. Ninguna ley ni concertacin puede autorizar ni establecer monopolios.La prensa, la radio, la televisin y los dems medios de expresin y comunicacin social; y, en general, las empresas, los bienes y servicios relacionados con la libertad de expresin y de comunicacin, no pueden ser objeto de exclusividad, monopolio ni acaparamiento, directa ni indirectamente, por parte del Estado ni de particulares.

Artculo 62.- Libertad de Contratar Contratos LeyLa libertad de contratar garantiza que las partes pueden pactar vlidamente segn las normas vigentes al tiempo del contrato. Los trminos contractuales no pueden ser modificados por leyes u otras disposiciones de cualquier clase. Los conflictos de la relacin contractual slo se solucionan en la va arbitral o en la va judicial, segn los mecanismos de proteccin previstos en el contrato o contemplados en la ley.Mediante contratos-ley, el Estado puede establecer garantas y otorgar seguridades. No pueden ser modificados legislativamente, sin perjuicio de la proteccin a que se refiere el prrafo precedente.

Artculo 63.- Igualdad de tato entre inversin extranjera nacional La inversin nacional y extranjera se sujetan a las mismas condiciones. La produccin de bienes y servicios y el comercio exterior son libres. Si otro pas o pases adoptan medidas proteccionistas o discriminatorias que perjudiquen el inters nacional, el Estado puede, en defensa de ste, adoptar medidas anlogas.

En todo contrato del Estado y de las personas de derecho pblico con extranjeros domiciliados consta el sometimiento de stos a las leyes y rganos jurisdiccionales de la Repblica y su renuncia a toda reclamacin diplomtica. Pueden ser exceptuados de la jurisdiccin nacional los contratos de carcter financiero.

El Estado y las dems personas de derecho pblico pueden someter las controversias derivadas de relacin contractual a tribunales constituidos en virtud de tratados en vigor. Pueden tambin someterlas a arbitraje nacional o internacional, en la forma en que lo disponga la ley.

Artculo 64.- Tenencia o disposicin de moneda extranjera.El Estado garantiza la libre tenencia y disposicin de moneda extranjera.

Artculo 65.- Defensa del Consumidor El Estado defiende el inters de los consumidores y usuarios. Para tal efecto garantiza el derecho a la informacin sobre los bienes y servicios que se encuentran a su disposicin en el mercado. Asimismo vela, en particular, por la salud y la seguridad de la poblacin.

OBJETIVOS DE LA ACCIN DEL ESTADO EN EL CAMPO ECONMICO Poltica Econmica: Consiste en la aplicacin de un grupo de instrumentos para lograr determinados objetivos, en este caso disear y aplicar el modelo econmico.

Instrumentos para disear una Poltica Econmica:Poltica MonetariaPoltica Fiscal Poltica Cambiaria Poltica Comercial Poltica de Ingreso

Objetivos de la poltica econmica y fiscalEstabilidad de precios Equilibrio fiscal Eficiencia en el manejo econmico, y Equilibrio en la balanza de pagosAdecuada distribucin del ingreso.Para cubrir las necesidades pblicas

Estabilidad de precios.- destinada a que los precios no suban abruptamente y se asegure confianza en la economa.

El crecimiento econmico.- se va dar en tanto la ciudadana baje sus ingresos y el Estado intervenga.

Equilibrio en la balanza de pagos.- el control de las exportaciones e importaciones

Equilibrio fiscal,- esta en la poltica tributaria o fiscal, su efecto debe ser neutral.

Eficiencia en el manejo econmico.- debe haber una adecuada distribucin de los ingresos.

Los objetivos e instrumentos funcionan en sus efectos principales en tres mercados: Mercado de Bienes y ServiciosMercado de Capitales Mercado Laboral El Estado debe de alguna forma regular estos mercados para que no se abuse en el manejo econmico y se emita los monopolios que son perjudiciales para el Pas.

OBJETIVOS DE LA ACCIN DEL ESTADO EN EL CAMPO TRIBUTARIOEl objetivo de la accin del Estado es la obtencin de recursos y la adecuada planificacin de los gastos a cuyos fines debe tenderse mediante la aplicacin de un ordenado Sistema Tributario.Un sistema tributario es un conjunto de normas y principios de carcter tributario organizados, metdicos, coherentes y definidos en el tiempo y da seguridad jurdica. El rgimen tributario; es un conjunto de normas que tiene un objetivo temporal y definido. Ej. La Recaudacin.

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS CONSIDERANDO LOS MODELOS ECONMICOS Y LA POLTICA FISCAL

La tasa progresiva mide la capacidad contributiva.La tasa proporcional siempre es una tasa fija.El tributo instrumento de induccin para el comportamiento de los contribuyentes

Patrimonios: inmuebles, departamentos propios o alquilados, etc., estos bienes poseen las Personas Naturales y Personas Jurdicas, estn en su activo originado por un capital inicial y con el tiempo puede venderse o desaparecer, stos bienes tambin estn afectos a tributos y van al igual al Tesoro Pblico.

EL MODELO ECONMICO, SISTEMA ECONMICO Y LA POLTICA ECONMICA EN NUESTRO PAS

Leyes previas al Presupuesto Pblico:

AO FISCAL20082009Presupuesto Pblico:Fecha de Publicacin:Ley N 2914210/12/2007Ley N 2928911/12/2008Ley de Endeudamiento:Fecha de Publicacin:Ley N 2814310/12/2007Ley N 2929011/12/2008Equilibrio Financiero:Fecha de Publicacin:Ley N 2914410/12/2007Ley N 2929111/12/2008

Ley del Equilibrio Financiero, establece los ingresos considerados en cada fuente de financiamiento para atender los gastos financieros y no financieros contenidos en la ley del Presupuesto Pblico del Sector Pblico. Establece una serie de normas referidas a ingresos de cada fuente para atender los gastos.Ley de Endeudamiento del Sector Pblico, determina los montos y lmites de endeudamiento interno y externo; as como regular los aportes, contribuciones y pagos a los organismos financieros internacionales a los cuales pertenece el Per.

Ley del Presupuesto del Sector Pblico, establece los montos de gastos corrientes, gastos de capital y servicio de la deuda, los crditos presupuestarios correspondientes a los pliegos que constituyen los lmites para ejecutar gastos durante el ao fiscal. Planificacin de la actividad financiera del Estado. Establece las normas de los ingresos y gastos en concordancia con la Ley Marco de la Administracin Econmico-Financiera

LMITES CONSTITUCIONALES DEL PODER TRIBUTARIO:El Poder Fiscal.- Es una manifestacin de poder de imperio del Estado. Ej. crea a la Administracin Tributaria.El Poder de Imperio del Estado.- Es la potestad en virtud de la cual el Estado impone tributos, es la manifestacin de fuerza del Estado. Impone tributosEl Poder Estatal.- Se agota en el momento en que el Poder Legislativo, dicta las normas sustantivas que se le atribuyen, dictan las normas sustantivas que establecen los supuestos objetivos y subjetivos de la obligacin tributaria.El Poder Fiscal Originario.- Es el poder fiscal que nace de la propia constitucin y de sus principios constitucionales. Constitucin Poltica del Per (Art. 74)

El Poder Fiscal Derivado.- Es aquello que no estn otorgados por la Constitucin; sino por las Leyes dictadas por las entidades en virtud de su propio poder fiscal originario. Ley (rango de la Ley)Principios tributarios: -Principio de Legalidad-Principio de reserva de la Ley-Principio de Igualdad-Principio de no Confiscatoriedad-Principio de defensa de los derechos fundamentales de la persona humana .

ltimo prrafo del art. 74 de la Constitucin.

E L T R I B U T O

Es un instrumento de desarrollo del Pas, necesario para que el Gobierno pueda cumplir sus objetivos de corto, mediano y largo plazo a travs de una poltica presupuestaria coherente y transparente.E L T R I B U T O

ANTECEDENTES HISTRICOS DEL TRIBUTOEn las etapas ms antiguas de la humanidad, no se conocan los tributos tal como se conocen en la actualidad. No se distingua el patrimonio del Estado, con el patrimonio particular del soberano o gobernante.

Los tributos que aparecieron en la antigedad responden a las necesidades de los Estados causados por las guerras, obras pblicas, fiestas, y otros; mediante prestaciones de los sbditos y de los pueblos vencidos, con rentas patrimoniales y por medio de monopolios estatales.

EN EL MUNDO:Edad Antigua Es difcil determinar desde cundo existen los tributos pero de los documentos antiguos se suele tener una base para conocer las etapas de civilizacin y estilo de vida de cada poca.

Cultura RomanaSe inicia la diferenciacin entre el patrimonio de los gobernantes y del Estado. Los diferentes tributos cargados han servido incluso como antecedente de formas impositivas actuales.Edad MediaPresencia de dos instituciones predominantes: los seores feudales y la Iglesia. Se distinguen 3 perodos que conforman diferentes sistemas tributarios:

Inicio de la Edad Media: poca del feudalismoApogeo de la Edad Media: economa monetaria determinada por la afluencia de metales preciosos.Decadencia de la Edad Media: fortalecimiento del poder de las ciudades y aparicin de modernas tcnicas impositivas.

Edad ModernaEn esta poca predomin el mundo rural, durante el siglo XIII se inici una emigracin del campo a la ciudad comenzando de esta manera la revolucin urbana que sera el germen de la posterior revolucin industrial.

Una de las principales conquistas de la edad moderna fue que la creacin de nuevos impuestos requieren de la aprobacin del pas, va Parlamento, Consejos de Estado u otras instituciones y ya no dependa de la voluntad absoluta del Rey.Edad contemporneaEn la actualidad subsisten los impuestos aduaneros, los impuestos que gravaban el consumo, impuestos sobre la propiedad inmueble y el impuesto a la renta.

EN EL PER:IncanatoNo es posible hablar de tributo sino de trabajo. Todos tenan obligacin de trabajar de acuerdo a sus posibilidades. No estaban obligados a realizar trabajos los enfermos, impedidos y ancianos.

El VirreinatoDesde un inicio se aplicaron impuestos como por ejemplo el quinto real; el almojarifazgo que afect a las importaciones. Para sostener a la Armada del Mar del Sur, se estableci la alcabala (impuesto a la venta), el quinto real fue impuesto que afectaba a la minera y el diezmo, era un impuesto que consista en entregar la dcima parte de los productos de la tierra o de cualquier otro ingreso para el sostenimiento de la Iglesia.

La RepblicaLuego de la declaracin de la independencia se otorgan al General San Martn facultades de imponer cargas tributarias, con el objeto de generar ingresos para el Estado que se encontraba falto de recursos,.

El principio de legalidad fue integrado al nuevo sistema tributario a partir de la Constitucin Poltica de 1822. Se consider facultad exclusiva del Congreso para imponer tributos.

La poca del guano constituy una etapa trascendental para el Estado, los cuantiosos ingresos que generaba la importacin del guano trajo como consecuencia que el sistema tributario decayera hasta suprimirse las contribuciones, ya que los ingresos por imposicin contributiva resultaron nfimos. Se suprimi la contribucin del indgena, los diezmos eclesisticos y diversos impuestos de aduanas.

La Repblica a inicios del siglo XX no contaba con un sistema coherente de tributacin, por lo que es necesario resaltar la vigencia de la Ley N 7904 que rigi hasta 1968.El Impuesto a la Renta y los Timbres Fiscales constituyeron a los largo de 35 aos la principal fuente de ingresos tributarios del pas.

CONCEPTO DE TRIBUTOEs un recurso que el Estado obtiene por medio de su creacin que nace de su poder de imperio.

En los estados modernos democrticos y de derecho, el poder tributario o estatal se ejerce a travs de la Ley como expresin del poder legislativo y como norma jurdica que define exhaustivamente los supuestos objetivos y subjetivos de la pretensin del Estado y de la obligacin correlativa del contribuyente.

ELEMENTOS DEL TRIBUTOHiptesis de la Incidencia TributariaLa hiptesis de la incidencia es una e indivisible. Es un todo unitario que da configuracin al tributo.

La hiptesis de incidencia (Geraldo Ataliba) contiene la descripcin hipottica y abstracta de un hecho. Es parte de la norma tributaria. Es el medio por el cual se instituye un tributo. Est creando un tributo, desde que la ley describe su hiptesis de incidencia, asociandole a ella el mandato pague.Es importante los conceptos y alcances del autor porque establece un enfoque diferente al del autor siguiente, es decir a Dino Jarach.

Hecho Imponible Sostenida por Dino Jarach

El hecho imponible es el hecho concreto, localizado en tiempo y espacio, que, por corresponder rigurosamente a la descripcin previa, hipotticamente formulada por la hiptesis de incidencia, da nacimiento a la obligacin tributaria.

La hiptesis de incidencia, como una descripcin legal hipottica de los hechos aptos para determinar el nacimiento de las obligaciones tributarias se diferencia del hecho imponible en la concretizacin efectiva de los hechos descritos.Jarach, es uno de los autores contemporneos ms notables, con l se define el Derecho Tributario y alcanza la configuracin de la ciencia jurdica tributaria.

Relacin Jurdica establecida por el Tributo

HECHO IMPONIBLEObligacin Tributaria

No puede nacerla obligacin tributariaPAGA IMPUESTOSEXONERACIN(Cuando no pagan el impuesto)InafectacionesNo Sujeto al impuesto

Impuesto de Alcabala se cobra cuando se realiza una venta por documento privado o pblico.

La exoneracin se da cuando nace el hecho imponible.

Con inafectacin no nace el hecho imponible.

El Impuesto a la Renta el 1era. Categora es renta de alquileres y nace la afectacin tributaria cuando se alquila un inmueble, la ley dice que debe retenerse el 15% de la renta neta o el 12% de la renta bruta.

El Impuesto a la Renta en 2da. Categora, yo recibo intereses del 7% u 8% mensual y la empresa paga y retiene el impuesto en el 15% de la renta neta.

El Impuesto a la Renta en 4ta. Categora por un servicio es el 10% de la renta bruta

SUJETOS OBLIGADOS

MATERIA IMPONIBLELa materia imponible, son aquellos recursos econmicos a los que se aplica el impuesto y es la base a cuyo valor se aplica la alcuota Correspondiente.Base imponible, es el valor de la materia imponible que sirve para determinar el impuesto resultante.Los conceptos de materia imponible, Base Imponible y Renta Imponible son conceptos en su significacin iguales, la utilizacin, es creencias diferentes.

ALCUOTA O MONTO DE LA TASA DE IMPUESTO La alcuota no integra la base imponible. Es un trmino del mandamiento de la norma tributaria, que implica la aplicacin de un porcentaje determinado por la ley.Corrientemente, se llama tasa que es aplicada a los conceptos antes indicados; con esos elementos se comienza a determinar la deuda tributaria.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS SEGN EL CDIGO TRIBUTARIOEst contenida en la Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario, Decreto Legislativo N 816.

NORMA II: AMBITO DE APLICACINEste Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:

Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

CLASIFICACIN TRIPARTITAExisten diferentes clasificaciones de los tributos, la clasificacin predominante es la tripartita (impuestos, tasas y contribuciones especiales).

Impuesto.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Su cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas, prestaciones sociales y dems actividades del Estado.Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador de la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente.

Otras clasificaciones

DIRECTOS E INDIRECTOS:Directos, son aquellos que no pueden trasladarse, cuando se extrae el tributo en forma inmediata del patrimonio o rdito, tomado como expresin de la capacidad contributiva.Indirectos, son aquellos que pueden trasladarse, gravan el gasto o el consumo no gravan la riqueza en si, sino en cuanto a su utilizacin que hace presumir capacidad contributiva.

REALES Y PERSONALES:Personales: Son aquellos que tienen en cuenta la situacin especial del contribuyente, valorando todos los elementos que integran el concepto de su capacidad contributiva.Reales: consideran exclusivamente la riqueza gravada con prescindencia de la situacin personal del contribuyente.

Derecho TributarioComo herramienta e instrumento de poltica del Estado es importante una adecuada aplicacin para lograr el desarrollo econmico del pas.

DEFINICINEl Derecho Tributario estudia el conjunto de normas y principios que abarca toda la actividad financiera del Estado referida a los tributos.

Los tributos se generan por la actividad financiera del Estado, es decir, por las Finanzas Pblicas; por eso es que, surge el Derecho Tributario como el conjunto de normas y principios que abarca todas estas actividades.

En conclusin el Derecho tributario es slo una parte del Derecho Financiero.

*El origen de los tributos son: las Rentas, los Patrimonios y los Consumos.

Se debe tener en cuenta el Sistema Econmico o Modelo Econmico de un Pas y de acuerdo a ello se generarn los tributos existentes en el pas.

Es importante que exista el Modelo Econmico, la Poltica Econmica definida y la Poltica Fiscal, que sea duradera y no cambiante, as dar seguridad jurdica al Sistema.

AUTONOMA DEL DERECHO TRIBUTARIOEl Poder Fiscal es una manifestacin de poder de imperio del Estado.

El Estado impone tributos como manifestacin de fuerza del mismo; sin embargo, en la actualidad la Constitucin coloca limitaciones a dicho poder sujetndolo al ordenamiento jurdico; es por ello que, la Constitucin contiene los principios fundamentales en materia tributaria.

El poder del Estado, o la autonoma del mismo, termina en el momento que el Poder Legislativo legisla, de acuerdo con los principios constitucionales que se le atribuyen dicta las normas sustantivas que establecen los diversos objetivos y subjetivos de la obligacin tributaria.

Es en ese momento, que no existe ms relacin de poder, sino ms bien una relacin jurdica de carcter obligacional, y relaciones administrativas y procesales, reafirmando la voluntad de la Ley.

El Derecho Tributario Constitucional, es el conjunto de normas y principios constitucionales que delimitan el poder fiscal del Estado, distribuyendo las facultades y estableciendo los diferentes niveles de organizacin estatal y los lmites a su ejercicio, sea en forma directa o indirecta, respetando los principios y garantas de derechos que la Constitucin protege.RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

*El Derecho Tributario Constitucional, no solamente delimita el poder estatal sino que distribuye las facultades que emanan de la Constitucin en la organizacin estatal, hoy en los tres niveles de tributacin constitucional: la estatal, la regional y la local; el conjunto de stas normas fundamentales se denomina Derecho Tributario Constitucional.

El Derecho Tributario Constitucional hoy aparte de lo indicado no slo sirve como gua o norma a respetar; sino que sus sentencias son vinculantes con el Derecho positivo y en muchos casos, establece las normas en forma directa.

*Derecho Tributario Sustantivo o MaterialEs el conjunto de normas que define las obligaciones tributarias cuyo objeto es la prestacin del tributo y las obligacionesEst referido al Derecho de las obligaciones tributarias enmarcado dentro de las obligaciones del Derecho Privado

*El Derecho Tributario Formal o AdministrativoEs el conjunto de normas y principios que rigen la actividad de la administracin pblica con referencia a los tributos. Su objetivo es la recaudacin, ello abarca el cobrar o percibir tributos y la de hacer valer la pretensin tributaria que surge del Derecho Tributario.

*El Derecho Tributario Penal Es el conjunto de normas que rigen las infracciones y las violaciones de las obligaciones, tanto del Derecho Sustantivo como del Derecho Tributario Administrativo.

El Derecho Tributario ProcesalEs el conjunto de normas y principios que gobierna los procesos entre los sujetos activos y pasivos de las relaciones jurdico-tributarias. El Derecho Tributario Procesal pertenece como rama cientfica al Derecho Procesal.

El Derecho Tributario nter-estadualVa surgir en la medida en que se promueva la descentralizacin regional y la existencia de tributos a nivel de las regiones y de los gobiernos locales.

*El Derecho Tributario Internacional Se da a travs de los tratados y acuerdos concertados entre estados soberanos, con el objetivo de combatir la evasin fiscal a nivel internacional.

En el proceso de Globalizacin de la Economa el Derecho Tributario Internacional regula jurdicamente las relaciones econmicas a nivel sectorial, latinoamericano y a nivel mundial.

EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO FINANCIEROEl estudio del fenmeno tributario en el fondo es el objeto de la Ciencia de las Finanzas y enfoca, especialmente el aspecto poltico-econmico del tributo y, de otro lado, el fenmeno financiero.En el debate doctrinario si es el Derecho Tributario o el Derecho Financiero primero, considero que son los dos elementos sustanciales que se conjugan y dan como consecuencia la obligacin tributaria partiendo del hecho econmico o transaccin econmica.

RELACIN CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO De lo expuesto anteriormente con relacin a las distintas ramas del derecho tributario se observa de por s las vinculaciones de esta materia con el derecho; tal es as con el derecho tributario constitucional; el derecho tributario administrativo referido al derecho administrativo; en consecuencia, cada una de estas ramas se vinculan con los principios e instituciones de la materia jurdica a la cual pertenecen.Las relaciones vinculantes en el Derecho es a los efectos de contribuir en una mejor aplicacin del Derecho Tributario.

El derecho privado tiene, igualmente, la obligacin con el derecho de las obligaciones tributarias o el derecho tributario sustancial o material por las siguientes razones:La estructura de las obligaciones del derecho tributario es similar a la estructura de las obligaciones del derecho privado. Conceptos jurdicos de divisibilidad o indivisibilidad de las obligaciones, principales o accesorias, modos de extincin de las obligaciones son comunes al derecho privado o al derecho tributario.

De otro lado, el derecho tributario considera como supuestos de hecho que dan origen a las obligaciones fiscales, a los fenmenos de la vida econmica-social que estn regidos por el derecho privado, originando problemas jurdicos difciles como las significaciones de las normas y conceptos del derecho privado para la determinacin de los conceptos de la materia tributaria.

CODIFICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIOLa codificacin del derecho tributario est dirigida a establecer normas de principios generales aplicables a todos los tributos de modo que en ella se pueda considerar parte del derecho tributario sustantivo y material.

En el caso del Per, el Cdigo Tributario que tenemos se tiene su origen en el Cdigo Tributario dictado en 1966, a inspiracin del Cdigo Modelo para Amrica Latina elaborado por OEA/BID, el mismo que ha perdurado durante 30 aos, con algunas modificaciones no estructurales hasta 1996. Fue un cdigo tcnico y debidamente estructurado; sin embargo, el Decreto Legislativo N 816, dictado en 1996, rompi la estructura tcnica del referido cdigo y estableci un nuevo cdigo con carcter eminentemente recaudatorio.

DERECHO TRIBUTARIO SUSTANCIAL O MATERIALEl Derecho Tributario Material o Sustantivo es el derecho de las obligaciones tributarias, entendiendo por obligaciones tanto la relacin jurdica cuyo objeto es la prestacin del tributo, como las dems relaciones cuyo contenido consiste en prestaciones accesorias, como asimismo la relacin contraria a la obligacin tributaria, que surge del pago indebido, en el cual el Estado es el sujeto pasivo y el particular el sujeto activo.

ALCANCES:

Estudia la doctrina jurisprudencia en concordancia con las normas positivas de carcter tributario.

Establece todas las normas de orden legal emanadas del Poder Legislativo y en ocasiones mediante Decreto Legislativo cuando el Poder Legislativo le concede facultades al Poder Ejecutivo para emitir normas tributarias.

NATURALEZA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las Normas Tributarias son de naturaleza econmica jurdica y pertenecen al derecho de las obligaciones derivadas del Derecho Privado; concretndose con la realizacin de las transacciones econmicas y su correspondiente incidencia tributaria, es decir, en la determinacin de las obligaciones jurdicas tributarias y la determinacin de la renta imponible de cada tributo.

VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La vigencia de las normas tributarias en el espacio implica, en principio, la Retroactividad Fiscal. Es decir, la determinacin del tiempo a partir del cual son obligatorias las normas tributarias; no ofrece, en principio, mayor problema por que cada ley expresa la fecha de su entrada en vigencia. Si se omite la fecha de entrada en vigencia el Cdigo Tributario establece que ser vigente a partir del da siguiente de su publicacin oficial.

La realizacin del hecho imponible definitivamente crea un derecho adquirido en el contribuyente, el derecho de estar sometido al rgimen tributario vigente al momento en que se realiz ese hecho imponible. El hecho imponible puede ser:De verificacin instantnea.- en este caso la aplicacin de la ley tributaria no presenta problemas.

De verificacin peridica.- cuando el hecho imponible es la resultante de un conjunto de actos jurdicos o econmicos que se desarrollan en el tiempo.

LA APLICACIN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIOEst relacionada con el principio de soberana, en tanto que cada Estado tiene facultades para gravar todas las situaciones imponibles situadas bajo su poder de imperio, es decir, el poder de imperio se ejerce dentro de los lmites territoriales sometidos a la soberana del Estado.

El modelo del Cdigo Tributario para Amrica Latina establece que:*Las normas tributarias tienen vigencia en el mbito espacial sometida a la potestad del rgano competente para crearlas.

Este principio puede ser modificado mediante: convenios relacionados con el hecho de evitar la doble imposicin y, de otro lado, aplicar el principio de soberana por el Estado al gravar a sus nacionales, residentes o domiciliados por las riquezas fuera del territorio del pas.

ALCANCES DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL El Tributo es la prestacin que el Estado exige unilateralmente a sus sbditos para cubrir sus gastos generales.

Los tributos; son aquellos perennes en el tiempo que le dan una base de seguridad jurdica al derecho. Los tributos en su acepcin general son aquellos creados en uso de la potestad tributaria del Estado, es elemento fundamental en todo sistema tributario. La clasificacin de los tributos son: impuestos, contribuciones, tasas, licencias, derechos.

Impuestos; es la imposicin de parte del Estado en uso de su poder de imperio o potestad tributaria del cobro de determinados impuesto sin mayor explicacin o aparente contraprestacin. El impuesto responde a la potestad tributaria. Es un tributo de no contraprestacin directa.

Contribucin, se establece cuando existe una contraprestacin determinada y de carcter general para la realizacin de una obra pblica o actividad estatal.

Tasa, es un tributo con una contraprestacin individualizada, beneficia solo al individuo que recibe esta tasa (derechos, licencias, arbitrios).

Aportaciones, siempre ha tenido una ley especial el llamado ESSALUD, ONP. Desde el punto de vista jurdico estos aportes son impuestos tributarios en tanto yo gane un sueldo me van a descontar ya ser por salud o pensiones, no es un tributo sino una aportacin de naturaleza especial.

La ley en materia tributaria debe ser simple para que los contribuyentes cumplan voluntariamente con pagar sus tributos.

Es Estados Unidos quien ha avanzado en el desarrollo los sistemas tributarios tratndolos de uniformizar para compatibilizar una relacin estrecha entre las economas latinoamericanas y la de EE.UU. a fin de llegar a formular un sistema tributario armnico y uniforme para Amrica Latina.

Fue un peruano, Dr. Enrique Vidal Crdenas, quien en 1965 particip en la comisin del Cdigo Tributario modelo OEA/BID para Amrica Latina.

El Cdigo Tributario Peruano fue creado en 1966 y dur hasta 1992, fue bien inspirado tcnicamente.

Slo se modificaba el Libro IV Infracciones y Sanciones, con porcentaje de tasas moratorias que suban y bajaban las multas, pero en su contenido total no hubo cambios, se deca que fue un Cdigo bien estructurado tcnicamente.

En 1992 se dicta el Decreto Ley N 25859, el cual modific la estructura del Cdigo introducindose la discrecionalidad, las presunciones y otras modificaciones que distorsionaron la Estructura original y tcnica que tenia el Cdigo Tributario, convirtindolo en un instrumento de recaudacin fundamentalmente.

El Cdigo Tributario tiene 4 discrecionalidades que le hacen perder seriedad. Son:

Discrecionalidad en al manejo de las retenciones de impuestos.Discrecionalidad en la fiscalizacin.Discrecionalidad en la aplicacin de sanciones.Discrecionalidad en las denuncias por delitos tributarios.

La discrecionalidad es cuando la Administracin Tributaria fiscaliza a un contribuyente y tiene la libertad para cualquier actitud, esto ha hecho que se comentan abusos en las llamadas retenciones, fiscalizaciones, sanciones y en las denuncias por delito tributario, esto es lo ms negativo que existe en el Cdigo Tributario.

LEY TRIBUTARIASe ubica en el mbito de las atribuciones financieras del Estado; en base a su poder de estado o soberana fiscal y dentro de las condiciones fijadas por la Constitucin Poltica del Estado.

La Ley tributaria como norma positiva debe respetar los principios constitucionales en dacin del Poder Ejecutivo o Legislativo a fin de evitar su inaplicacin al violar los principios.

Caractersticas.-Materialidad, porque tiene un contenido y alcance determinado que coincide con el inters del Estado y del contribuyente.

Formalidad, porque al igual que la dacin de cualquier otra Ley tiene que ser expedida por un rgano competente y de acuerdo con las formalidades preestablecidas.

Contiene una condicin hipottica, porque prev una circunstancia fctica, esto es una hiptesis de realizacin por parte del sujeto pasivo que va generar el nacimiento de la obligacin. Contiene una condicin suspensiva, hasta que la hiptesis prevista en la ley no se verifique en el plano real, sus efectos se mantendrn en suspenso.

Mantiene una estructura, la norma jurdico-tributaria se encuentra siempre estructurada de la siguiente manera:

Hiptesis de Incidencia Tributaria o Hecho Imponible

Hecho Econmico Hecho Generador

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Caractersticas especiales:Pertenece al Derecho Pblico, porque siendo el Derecho Tributario una rama del Derecho Pblico resulta obvio que la ley tributaria pertenezca a este sector del derecho, porque es el Estado el nico organismo facultado para crear tributos.

Tiene una penalidad especfica, la ley tributaria tiene como caracterstica importante su obligatoriedad pues si el sujeto pasivo incumple con su obligacin tributaria, el Estado mediante su organismo competente podr accionar coactivamente contra el obligado con el objeto de hacer efectiva la deuda tributaria.

Elementos de carcter declarativoSon elementos de carcter declarativo los que se refieren a elementos esenciales del tributo que debern determinar como elementos constitucionales de la obligacin sealando objeto, sujeto pasivo y circunstancia en que se manifiesta el hecho jurdico al cual la ley condiciona el nacimiento del vnculo tributario.

Elementos de carcter ejecutivoSegn Rodrguez Lobato son aquellos elementos que impelen al contribuyente a actuar en determinado sentido, impulsan la voluntad de los causantes para que obren en determinado sentido, si se resisten reciben perjuicio. ELEMENTOS DE LA LEY TRIBUTARIA

INTERPRETACIN DE LA LEY TRIBUTARIAClases de interpretacin:Interpretacin oficial o particular.- es lo que efecta una autoridad competente como acto jurdico. Estas la efectan los juristas acadmicos y abogados litigantes.

Interpretacin doctrinal y jurisprudencial (cientfica).- la que hacen los juristas particulares antes de obrar.Doctrinal, juristas particulares.Jurisprudencial, decisiones de actividades pblicas (tribunales).

Interpretacin autntica, doctrinal y usual:La autntica.- es la que hace la propia autoridad que emiti la norma o el alto objeto de interpretacin.La doctrinal.- es la de dos jurisconsultos particulares.La usual.- la de los tribunales de justicia al dividir casos especiales.

La interpretacin textual, restrictiva y extensiva:La textual.- se cie a la letra o norma.

La restrictiva.- se entiende la norma en su sentido ms restringido y limitativo (el intrprete)

La extensiva.- es cuando se aplica la norma en sentido amplio (mas all de lo que la norma puede estar diciendo).

LA HERMENUTICA Y LA INTERPRETACINHermenutica.- significa interpretar, explicar.Hermenutica jurdica, es una disciplina cuyo objeto es el estudio y la sistematizacin de los principios y los mtodos de interpretacin.

La interpretacin.- disuelve y fija los principios que rija la interpretacinLa interpretacin de acuerdo con el espritu en oposicin con la interpretacin literal de palabras, ninguno de estos mtodos puede pretender preferencia a menos que la propia ley haya precisado uno u otro.Interpretacin econmica; es una operacin econmica y jurdica del tratamiento tributario de pago S/. XX de un tributo.

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONALEl Sistema Tributario nacional est conformado por:

Constitucin Poltica del PerLey Marco del Sistema Tributario Nacional D.L. N 771El Cdigo TributarioLeyes tributarias sustantivos de aplicacin a todos los tributos internos, externos y otras contribuciones, las disposiciones municipales.Ley Penal Tributaria D.L. N 813 Ley de Reduccin y Exclusin de Penas D.L. N 815Ley de Lavados y Activos N 27765.

I.CONSTITUCIN POLTICA DEL PERNormas Legales vinculadas en la Constitucin Poltica del Per en materia tributaria

Facultades de delegacin y los decretos legislativos.

Niveles de la Tributacin :-Gobierno Central- Congreso de la Repblica-Gobiernos Regionales-Gobierno Locales Municipales

Los Principios Constitucionales en materia tributaria-Principio de Legalidad-Principio de Igualdad Nacimiento del hecho imponible-Principio de no Confiscatoriedad Impuesto-Respeto a los derechos fundamentales de la persona humana

e)ltimo prrafo del art. 74 de la Constitucin.

II.LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL D.L. N 771El Decreto Legislativo N 771 (31.12.1993), estableci el marco legal del Sistema Tributario Nacional vigente que se encuentra comprendido por:

Cdigo TributarioLeyes tributariasNormas sobre el contrato de Estabilidad TributariaLa Ley Marco nunca fue modificada hasta la fecha, ni creando impuestos, ni derogando, se qued slo como Ley Marco.

III.CDIGO TRIBUTARIO: Ttulo Preliminar:

Libro Primero : La Obligacin TributariaLibro Segundo : La Administracin Tributaria y los AdministradosLibro Tercero : Procedimientos TributariosLibro Cuarto : Infracciones, Sanciones y Delitos

IV.LEYES TRIBUTARIAS:TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRAL:

Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.

Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.

Impuesto a las Transacciones Financieras: Es un impuesto que grava las operaciones en moneda nacional o extranjera y sirve para que la Administracin Tributaria obtenga informacin respecto de las operaciones econmicas realizadas por los contribuyentes.

Derechos Arancelarios o Ad Valorem: Son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.

Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.

Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada: Son sujetos de este impuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes.

Impuesto Temporal a los Activos Netos: Grava los activos netos de los sujetos generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general del Impuesto a la Renta.

Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos: entre las cuales de consideran los derechos por tramitacin de procedimientos administrativos.

TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALES: (Ley de Tributacin Municipal D.L. 776 (31.12.1993) Impuestos administrados por Gobiernos Locales:

a.Impuesto Predial; D.Leg. 776, b.Impuesto de Alcabala: D. Leg. 776c.Impuesto al Patrimonio Vehicular: D.L. 776, D.S. N 22-94-EFd.Impuesto a las Apuestas: D.L. 776, D.S. N 21-94-EFe.Impuestos a los Juegos: D.L. 812 (20.04.1996)f.Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos: D.L. 776. Ley 27675

Tributos creados por Municipios: D.Leg. 776, Ley N 26725

a.Contribucin Especial por obras pblicasb.Tasas.

Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades

a.Impuesto de Promocin Municipal. D.Leg. 776b.Impuesto a la Gasolina y al Rodaje. D.Leg. 776, D. Leg. N 8 y D.S. N 009-92-EFc.Participacin en Rentas de Aduanas. D.Leg. 776d.Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. D.Leg. 776 y D.S. N 001-96-EF.e.Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas. Ley N 27153, D.S. N 009-2002-MINCETUR

4.Fondo de Compensacin Municipal FONCOMUN constituido por:

a.Rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal. b.Rendimiento del Impuesto al Rodaje. c.Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

TRIBUTOS PARA OTROS FINES:Contribucin al Seguro Social ESSALUD: Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Trabajo Industrial SENATI: Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICOContribucin CONAFOVICER

3.CONTRATOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA:Son Contratos Ley a travs de los cuales el Estado se compromete a respetar las garantas sealadas en dichos convenios abstenindose de utilizar su jus imperium.

Los convenios de estabilidad son utilizados por el Estado para fomentar la inversin privada; Permite gozar por un tiempo determinado (generalmente 10 aos) de la estabilidad en las normas tributarias ya que el efecto de la estabilidad comienza a operar desde el momento en que se modifiquen las normas estabilizadasSe aplica a los tributos vigentes al momento de firmar el contrato Las empresas deben cumplir con el plan de inversin en la propia empresa como exigencia del Estado.PROINVERSIN (antes CONITE) es la encargada de registrar las empresas que cuentan con convenios de estabilidad jurdica.

III.LEY PENAL TRIBUTARIA D. LEG. N 813 *Modificado por Ley N 27038 y D. Leg. N 957.Cuando el contribuyente (persona natural o jurdica) engaa, comete dolo premeditadamente o no cumple con su obligacin tributaria.

IV. LEY DE REDUCCIN Y EXCLUSIN DE PENAS D.LEG. N 815:

*Modificado por Ley N 27038.V. LEY DE LAVADO DE ACTIVOS FIJOS N 27765.

*Modificado por Decreto Legislativo N 986.

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