Introducere în domeniul controlul financiar public intern

Chișinău, 12 iunie 2014

Ion SîrbuJan van TuinenManfred van Kesteren

Cuprins

• Introducere CFPI• Precondițiile CFPI• CFPI în Republica Moldova

CFPI………….ce este?

Conceptul de control financiar public intern (CFPI) a fost dezvoltat de Comisia Europeană scopul de a oferi un model structurat și operațional pentru a ajuta guvernele naționale să-și regândească mediul de control intern, și în special să-și modernizeze sistemele de control în sectorul public în conformitate cu standardele internaționale și bunele practici ale UE.

3

4

Control internDefiniţia INTOSAI:

Controlul intern este un proces integru care este realizat deconducerea entității și personalul desemnat de aceasta pentru a evalua riscurile și a oferi asigurări rezonabile privind respectarea misiunii entității, fiind realizate următoarele obiective generale:

• executarea operațiunilor în mod ordonat, etic, economic, eficientși eficace;• îndeplinirea obligațiunilor de responsabilitate;• respectarea actelor legislative și normative aplicabile;• protecţia resurselor de pierderi, utilizare inadecvată și deteriorări.

5

Cele trei elemente ale CFPI

1. Sisteme adecvate de management financiar și control (MFC) Responsabilitatea managerială

2. Audit intern (AI) descentralizat, independent funcțional

3. O organizație centralizată responsabilă de armonizare și coordonare a procesului de creare și îmbunătățire a MFC și AI (UCA)

6

1. Sistemul de management financiar și control (MFC)

Managerul este responsabil de:

venituri/cheltuieli, precum și pentru un management financiar rațional

stabilirea și realizarea obiectivelor;

Planificarea, programarea, bugetarea și contabilizarea, controalele

sistem de management financiar și control; reducerea riscurilor importante până la un nivel ”rezonabil”;

analiza obiectivă a riscurilor și managementul riscurilor;

Manuale ce includ ”piste de audit”

Unități de audit intern (crearea, protejarea independenței sale funcționale, urmărirea realizării materialelor și recomandărilor de audit)

Raportarea cu privire la realizarea obiectivelor (internă și externă)

7

2. Auditul intern (AI)

Sarcina principală a auditorilor interni:

Ajutarea managerilor să înțeleagă valoarea adăugată a auditului intern: relație de încredere;

Independență funcțională – Carta AI;

Evaluarea funcționării sistemelor MFC și oferirea de recomandări;

Manifestarea celui mai înalt nivel de obiectivitate, integritate și profesionalism (Codul de etică);

Consilierea managerului pentru a realiza (mai bine) obiectivele, însă fără a-și asuma responsabilitatea managerială

8

2. Auditul intern (AI)

Auditorul intern raportează conducerii de cel mai înalt nivelul (ministrului):

Carta de audit intern (descrie relația cu conducerea)Desemnarea, transferul, concedierea (de comun acord with UCA/MF)Resurse și salarii adecvate

Libertatea de a stabili: Planul strategic de audit și planurile anuale de audit în baza evaluării obiective a riscurilor (posibilitatea realizării auditelor ad hoc)Conducerea avizează planurile de audit

Raportarea constatărilor de audit:Proceduri contradictorii cu conducereaProceduri de follow-up pentru conducereRapoartele de audit transmise conducerii (și UCA dacă este cazul)Registrul central al constatărilor de audit de importanță materială

9

3. Unitatea Centrală de Armonizare (UCA)

Implicată în procesul de conceptualizare/elaborare a legislației, ulterior armonizarea și coordonarea standardelor și ghidurilor;

Motivează și promovează bunele practici;

Are grijă de rețele stabilite (interne/externe) și relațiile cu publicul

Determină necesitățile de instruire a tuturor părților implicate;

Evaluează și urmărește implementarea ghidurilor și standardelor sale de către clienți;

Întocmește rapoarte anuale cu privire la progresele înregistrate în domeniul CFPI pentru Guvern

Bună cooperare cu ISA

10

Trei linii de apărare

Conducerea de ramură

Monitorizarea continuă a activitățor, proceselor,

controalelor, problemelor, ”tonului de la

vârf”

Control, respectarea gestionării riscurilor

Supravegherea zilnică: a normelor,

procedurilor, îmbunătățirilor, prin iinspecții

Auditul intern

Asigurări obiective cu

privire la controlul intern și funcționarea

liniilor de apărare nr. 1 și

2

Comitetul de audit

Linia 1 Linia 2 Linia 3

Внутренний аудит

Финансовое управление и контроль

Ответственность и подотчетность руководителя

Про

фф

есси

онал

ы

Реф

орм

иро

вани

еГВ

ФК

Зако

н о

ГВФ

К

Про

грам

но-

цел

евое

бю

джет

иро

вани

е

Зако

н о

госс

луж

бе

Сл

едов

ани

е за

конд

ател

ьств

у

Опл

ата

труд

а,

соц

иал

ьны

е га

рант

ии

Фун

дам

ент

Опо

раП

латф

орм

аГо

стин

аяК

ры

ша

Политика