introductie in het belastingrecht © 2004baker & mckenzie amsterdam n.v.1 introductie in het...

© 2004

Baker & McKenzie Amsterdam N.V. 1

Introductie in het belastingrecht


“Het Overleg”Amsterdam, 26 mei 2005

© 2004



Algemeen

Stelling: “belastingrecht is saai noch moeilijk”

• Belasting versus retributie

• Belasting versus lokale heffingen (parkeerbelasting, gemeentelijke heffing)

• Belasting versus sociale verzekeringspremie (volksverz. / wkn. verz).

© 2004



Algemeen• Belasting = “prijs” voor diensten (veiligheid, zorg,

infrastructuur)

• Maar zo “voelt” het niet!nuancering: draagkrachtprincipe (progressief tarief)

• Directe “prijs”: gebruikersbelasting (BTW, accijns, overdrachtbelasting, motorrijtuigenbelasting, e.d.).

© 2004



Algemeen

• Belastingopbrengst financiert huishouding

• Met name:vennootschapsbelastinginkomstenbelastingloonbelastingomzetbelasting

© 2004



Algemeen

• Aangiftebelasting – afdrachtbelasting

• LB / BTW = incassorisico beperken en verleggen + continue stroom van inkomsten (LB)

• IB is voor correctie m.b.t. “speciale gevallen” (auto, hypotheek, bijzondere lasten, e.d.)

© 2004



Algemeen

• Belastingheffing = sturingsinstrument

• LB voor individuen (openbaar vervoer, pc prive (tot voor kort), spaarloon, kinderopvang)

• Maar ook voor bedrijven: Vpb 2007

© 2004



Algemeen

• partijen:- belastingplichtige (afdrachtsplichtige!)- belastingdienst (kennisgroepen)- ontvanger

- wetgever- staatssecretaris Financiën

© 2004



Kenmerken belastingwetgeving

• Dynamisch (IB 2001)• Onleesbaar (vpb) vanwege anti-misbruik• Gedetailleerd (delegatiebepalingen = uitvoeringsregeling

/ uitvoeringsbesluit)

• Besluiten staatssecretaris = niet bindend! (vadertje staat)

• Europese wetgeving = EU-richtlijnen

© 2004



Vennootschapsbelasting

• Deelnemingsvrijstelling• Fiscale eenheid• Verliescompensatie• Vaste inrichting

• Vestigingsklimaat / concurrentie (Vpb 2007)

• Kapitaalsbelasting (verdwijnt per 2006?)

© 2004



Inkomstenbelasting

• Boxen stelsel:Box I: inkomen uit arbeid (incl. winst)Box 2: aanmerkelijk belangBox 3: vermogen (i.p.v. vermogensbelasting) = “pretbox”?

• Verplichting tot indiening aangifte (uitnodiging / grens).

© 2004



BTW

• Kostprijsverhogende belasting• 0%, 6%, 19%• BTW verrekenen = “vooraftrek” (tenzij

vrijgesteld (banken, verzekeraars)• Internationale handel (m.n. internet) zorgt voor

veel regelgeving / jurisprudentie.

© 2004



Loonbelasting

• Inclusief premies volksverzekeringen (AOW, Anw, AWBZ)

• Bij uitstek sturingsinstrument• Doel: zoveel mogelijk afhandelen• Verhalen versus bruteren• Kleine zaken worden groot (maaltijden, telefoon,

personeelsreis).

© 2004



Belasting invorderen

• Aanslag (IB, Vpb) verhoogd met - boete (25%-100% (boetebesluit) - heffingsrente (5%)

• Invorderingswet 1990• Ontvanger der Rijksbelastingen• Dwangbevelen• Bestuurders-, inleners-, ketenaansprakelijkheid• “van dik hout zaagt men planken”

© 2004



Rechtsgang

• Administratiefrechtelijke procedure (AWB)• Bezwaarschrift (onafhankelijk oordeel?)• Beroep: rechtbank (sinds1-1-2005)• Hoger beroep: hof• Beroep in cassatie: Hoge Raad

• Maar vaak: compromis (“ruling”). Nuancering: “Vinkenslag”.

© 2004



Internationaal

• Belastingverdragen = verdelen heffingsbevoegdheid

• Besluit voorkoming dubbele belasting (eenzijdig)• OECD-modelverdrag en commentaar• Jurisprudentie HvJ: Bosal, Marks & Spencer

(“strijd met recht op vrije vestiging”)• Sociale verzekeringen: verdragen + EU 1408/71

© 2004



Internationaal

• Maar ook:- informatie-uitwisseling(“spaartegoeden richtlijn” (ook buiten EU))- invordering

• Belastingheffing blijft (voorlopig) lokale aangelegenheid maar door mobiliteit meer afstemming (en bestrijding)

• Harmful tax competition – Vpb 2007.

introductie in het belastingrecht © 2004baker & mckenzie amsterdam n.v.1 introductie in het...

Documents