inversiones realizables y otras inversiones. indica los pasos de las pruebas de cumplimiento....
TRANSCRIPT
INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES
PRESENTADO POR:
RUDI GUTIERREZALEXANDRA GARCIA
SANDRA SANCHEZ
INTRODUCCION
Indica los pasos de las pruebas de cumplimiento.
Pruebas sustantivas
Su alcance depende de la
confianza
En el sistema de control interno
La utilización del cuestionario para
su revisión y evaluación
OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Separación de ciertas funciones
Procedimientos vigentes para la aprobación de la
adquisición de los valores representativos
de las inversiones
Procedimientos existentes para autorizar
el gravamen de las inversiones en garantía de prestamos u otros
Estudio periódico de las inversiones para
determinar la valuación correcta
Procedimientos relativos a las inspecciones físicas
periódicas de los documentos que
amparan las inversiones
Existencia de registros auxiliares para la
identificación de los documentos
representativos de las inversiones.
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS SUSTANTIVAS
OBJETIVOS
COMPROBAR LA EXISTENCIA FISICA DE
LOS TITULOS QUE ACREDITEN LA
PROPIEDAD DE LAS INVERSIONES
CERCIORARSE DE LA CORRECTA
CONTABILIZACION Y VALUACION DE LAS
INVERSIONES
CERCIORARSE DE SU ADECUADA
PRESENTACION EN LOS EE.FF
COMPROBAR LA FORMA COMO
FUERON CONTABILIZADAS LOS
PRODUCTOS O PERDIDAS DE LAS
INVERSIONES
PROGRAMA
Realice y evalué la solidez y
las debilidades de control
interno con base en
evaluación.
Planee y realice las pruebas
sustantivas de las
cifras que muestran
los EE.FF.
CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1° CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES
2° COMPRAS Y VENTAS
La junta directiva autoriza las compras, ventas y renovaciones de las inversiones?
Indica dicha aprobación el valor por el cual se debe efectuar la transacción?
Se hace una comprobación independiente de los precios por los cuales han sido compradas o vendidas las inversiones? En caso afirmativo, por quien?
INGRESOS
1. Los ingresos provenientes de inversiones, tales como dividendos, participaciones o intereses, son comprobados periódicamente contra las mismas inversiones ?
2. Se contabilizan tales ingresos antes de que se cobren o reciban?
INVERSIONES REALIZABLES Y OTRAS INVERSIONES
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1. CONTABILIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Si las inversiones están bajo costo día. Si están en poder de la empresa. Confirme.
2.COMPRA Y VENTA DE INVERSIONES
1. Compruebe las adquisiciones y ventas de inversiones contra las apropiaciones o autorizaciones.
2. Examine notas bancarias o avisos de los corredores de bolsas.
3. Compare las operaciones referentes a compras y ventas de inversiones.
4. Cerciórese que las operaciones hayan sido correctamente calculada y registradas.
INGRESOS PROVENIENTES DE INVERSIONES
1. Utilizando los datos que se publican en los boletines de bolsa, resoluciones de la división de impuestos nacionales, etc.
2. Anote la valorización y la desvalorización de las inversiones al final del periodo.
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES
1.INVERSIONES REALIZABLES:
1. Nombre completo y exacto y descripción del titulo o certificado.
2. Números de los certificados o títulos.3. Valor nominal o del capital por unidad.4. Numero de acciones o importe total del capital.5. Costo de valores y valor en libros.6. Valor unitario de mercado. Indique la fuente y las bases del
calculo.7. Precio total del mercado8. Los cupones subsecuentes anexos.9. Localización del os valores y, si deberá mostrar los valores al
principio del periodo.
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES
2.INVERSIONES REALIZABLES:
1. Verifique los nombres exactos y descripción de las inversiones realizable.
2. Vea que los certificados o títulos de acciones y los bonos están hechos a nombre la empresa.
3. Determine que los cupones de intereses con vencimiento posterior a la fecha del arqueo estén adheridos.
4. Obtenga confirmación de los valores en poder de terceros a la fecha del arqueo.
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLESAUDITORIA FINAL DE
INVERSIONES REALIZABLES
3. Determine la base para registrar el valor en libros de las inversiones realizables, incluyendo los métodos para los intereses, premios y descuentos sobre bonos.
• Pruebe selectivamente los cálculos de las cantidades por intereses.• Consulte las publicaciones de servicios a inversionistas, para comprobar
dividendos por accionistas.• Revise los boletines de bolsa al cierre del periodo para reducir el valor en
libros• Pruebe selectivamente los precios de mercado de las inversiones.
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLES
AUDITORIA FINAL DE INVERSIONES REALIZABLESAUDITORIA FINAL DE
INVERSIONES REALIZABLES
4. Verifique la cedula analítica de las inversiones, compara saldos iniciales y finales con el balance de comprobación.
5. Examine los avisos de los corredores, sobre las transacciones operadas durante el periodo.
6. Verifique las transacciones de inversiones con las actas de asamblea.
7. Pruebe la exactitud de los cálculos de los ingresos devengados.
8. Pruebe la corrección de los ingresos por intereses y dividendos y compararlas con las cuentas del libro mayor.
9. Revise y haga investigaciones para determinar que las inversiones estén adecuadamente clasificadas.
10. Prepare un memorándum breve.
5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES
1. Obtenga o prepare una relación de inversiones de anticipos a subsidiarias o filiares.
• Verifique la exactitud aritmética y coteje los saldos iniciales con los papeles de trabajo del año anterior.
• Inspeccione los valores y documentos, arqueo de valores.
• Determine el costo y la base para el registro de tales inversiones.
• Analice las transacciones durante el periodo auditado y revise la documentación.
• Si es necesario se debe obtener o preparar un análisis detallando las transacciones intercompañias indicando la naturaleza.
• Determine que las cuentas intercompañias, estén cuadradas.
• Respecto a las subsidiarias, determine el interés que tenga la matriz.
5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES
2. Respecto de subsidiarias no consolidadas y asociaciones en participación, obtenga:
• Diferencia entre monto de la inversión y el interés de l matriz en los activos netos subsidiarias.
• Hasta que punto se han acumulado o disminuido los intereses de la matriz en los activos netos de las subsidiarias.
• Proporción de la matriz entre las utilidades o perdidas y los dividendos declarados.
• Resuma la información en cuanto activos, pasivos y resultados para considerar como revelaciones en las notas a los EE.FF
5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES
3. OTROS CONCEPTOS BAJO ESTA CLASIFICACION:
• Examine y obtenga informacion completa para determinar el costo, base de registro contable y cambios durante el periodo
• Confirme el valor de rescate, beneficiario, de las pólizas de vida que existan.
• Procedimientos aplicables en las secciones de cuentas por cobrar y las inversiones a largo plazo. Y especifique el alcance en los papeles de trabajo.
• Revise los conceptos en cuanto a posibles perdidas en su realización y determine que existan las provisiones para tal efecto.
• Revise los conceptos en cuanto a que estén dados en garantía.
5. AUDITORIA FINAL DE OTRAS INVERSIONES
4. Escriba un memorándum, resumiendo el alcance y los resultados del trabajo y las conclusiones alcanzadas con relación a las partidas importantes en esta sección.