inversiones temporales 1 (1)

MANUAL DE CUENTAS PARA ENTIDADES FINANCIERAS

100.00 Activos 120.00 Inversiones temporarias

CDIGO 120.00

GRUPO INVERSIONES TEMPORARIAS

DESCRIPCIN En este grupo se registran las inversiones en depsitos en otras entidades de intermediacin financiera, depsitos en el Banco Central de Bolivia y los valores representativos de deuda adquiridos por la entidad; inversiones que han sido realizadas, conforme a su poltica de inversiones, con la intencin de obtener una adecuada rentabilidad de sus excedentes temporales de liquidez y que puedan ser convertidas en disponibilidades en un plazo no mayor a treinta (30) das.

El trmino entidades de intermediacin financiera se refiere a todas las entidades financieras del pas que estn bajo el control de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero (ASFI), y a las entidades financieras del exterior supervisadas por el organismo de supervisin bancaria de su pas.

Si los valores representativos de deuda son emitidos en el pas, estos debern estar inscritos en el Registro del Mercado de Valores (RMV). Si son ttulos valores emitidos en el exterior, estos debern estar inscritos en el registro equivalente del pas donde se emiten.

La entidad debe mantener informacin actualizada, disponible para ASFI sobre las cotizaciones en el mercado burstil de los valores en los cuales haya invertido.

Las inversiones en depsitos o valores emitidos por entidades financieras que no respondan a la definicin de "entidades de intermediacin financiera", o inversiones en valores representativos de deuda que no estn inscritos en el Registro del Mercado de Valores deben contabilizarse como un prstamo en el grupo "130.00 - Cartera" y sujetarse a todas las regulaciones de ese grupo.

Al momento de comprar o constituir una inversin la entidad deber determinar, de acuerdo a sus polticas formalmente aprobadas, si la misma es temporaria o permanente. Cualquier reclasificacin posterior deber ser comunicada en forma escrita a esta Autoridad de Supervisin, con excepcin de lo establecido en el segundo prrafo de la descripcin del Grupo 160.00 Inversiones Permanentes.

Asimismo, se incluyen en este grupo los rendimientos devengados por cobrar de tales inversiones; as como, las previsiones correspondientes.

Es responsabilidad de la Gerencia General asegurarse que todas las inversiones registradas en este grupo cumplan con las condiciones sealadas precedentemente.

Criterios para valuacin de las inversiones temporarias:

Los depsitos en otras entidades financieras supervisadas se valan al monto original del depsito actualizado y se reconocen los intereses devengados pendientes de cobro en la cuenta correspondiente, de acuerdo con las disposiciones contenidas en la descripcin de la misma, independiente de su adquisicin en el mercado primario o secundario. En el caso de existir riesgo de irrecuperabilidad de estos depsitos se debe constituir la previsin correspondiente.

Las inversiones en ttulos de deuda se valan al que resulte menor entre: el costo



de adquisicin del activo actualizado ms los rendimientos devengados por cobrar y su valor de mercado o su valor presente (VP), segn se trate de valores cotizados o no en bolsa de valores respectivamente. Cuando el valor de mercado o VP resulte menor, debe contabilizarse una previsin por desvalorizacin por el dficit y suspender el reconocimiento contable de los rendimientos devengados, si dicho reconocimiento origina una sobrevaluacin respecto al valor de mercado o VP.

El valor de mercado y el VP de los ttulos valores se determina de acuerdo con las siguientes reglas:

1. Para ttulos valores cotizados en bolsa de valores. Como valor de mercado se toma el valor neto de realizacin, el que se calcula restando del promedio ponderado de las cotizaciones de las transacciones registradas en bolsa de valores del ltimo mes, los gastos a incurrir para la venta de las mismas. De no haberse registrado transacciones en bolsa el ltimo mes, se toma el del ltimo trimestre.

Si en este perodo tampoco se hubieran registrado transacciones y si el emisor es una entidad financiera supervisada o una entidad del sector pblico del pas, se aplica el mismo criterio que se establece en el numeral 2 siguiente. Sin embargo, en caso de tratarse de otra institucin emisora, se aplican los criterios de valuacin establecidos para la cartera de crditos.

2. Para ttulos valores emitidos por entidades financieras supervisadas o por entidades del sector pblico del pas, no cotizados en bolsa.

Se toma como sustituto del valor de mercado el valor presente (VP), el cual se calcula descontando los flujos futuros que generar la inversin, aplicando la mayor tasa entre:

la especfica pactada en el ttulo y la promedio del ltimo mes aplicada para otros ttulos valores transados

en bolsa emitidos por las mismas entidades u otras similares, para los mismos plazos o los ms cercanos al del ttulo que se vala.

Cuando exista mora de ms de 90 das en el pago de los intereses pactados, los mismos no se tomaran en cuenta al calcular el flujo futuro de la inversin. En caso de existir riesgo de irrecuperabilidad de estas inversiones, se debe constituir la previsin correspondiente.

En el caso que los ttulos valores se adquieran en el mercado secundario debern valuarse con los mismos criterios que los comprados en el mercado primario.



CDIGO 121.00


CUENTA INVERSIONES EN EL BANCO CENTRAL DE BOLIVIA

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones efectuadas en depsitos a plazo fijo y en otros ttulos valores de deuda emitidos por el Banco Central de Bolivia, que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

DINMICA

DBITOS 1. Por el importe de las inversiones cuando se efectan. 2. Por las actualizaciones a cotizacin de cierre, de los saldos de esta cuenta en

moneda extranjera, con crdito a:

Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor.

Ajustes de inversiones temporarias.

Diferencias de cambio de inversiones temporarias.

3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor, con crdito a:



Mantenimiento de valor de inversiones temporarias.

4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de esta cuenta con mantenimiento de valor UFV, con crdito a:



Mantenimiento de valor UFV de inversiones temporarias.

CRDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones cuando se cobran o retiran.

SUBCUENTAS

121.01 DEPSITOS A PLAZO FIJO DEL BCB

121.99 OTROS TTULOS VALORES DEL BCB



CDIGO 122.00


CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones en depsitos a plazo fijo y de ahorro y en otros ttulos valores de deuda emitidos por otras entidades pertenecientes al Sistema Financiero Nacional, que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

Se abrirn cuentas analticas en cada subcuenta, nominativas por entidad.

DINMICA Similar a la establecida para la cuenta Inversiones en el Banco Central de Bolivia.

SUBCUENTAS

122.01 CAJA DE AHORROS

122.02 DEPSITOS A PLAZO FIJO

122.03 OPERACIONES INTERBANCARIAS

DESCRIPCIN

Registra los saldos activos originados por operaciones interbancarias, es decir por la colocacin de fondos por plazos menores o iguales a treinta (30) das calendario, entre entidades de intermediacin financiera sujetas a supervisin de la Autoridad de Supervisin del Sistema Financiero.

122.99 OTROS TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS



CDIGO 123.00


CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones en depsitos a plazo fijo y otros ttulos valores de deuda, emitidos por entidades financieras del exterior, que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

Se incluye para entidades financieras que tengan su oficina matriz en el exterior, las inversiones en depsitos a plazo fijo y otros ttulos valores de deuda, emitidos por la oficina matriz y sucursales, que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

DINMICA






CRDITOS 1. Por el importe de los cobros cuando se producen.

SUBCUENTAS

123.01 DEPSITOS A PLAZO EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

123.02 DEPSITOS A PLAZO EN OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES

123.98 OTROS TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

123.99 OTROS TTULOS VALORES DE OFICINA MATRIZ Y SUCURSALES

Se abrirn cuentas analticas en cada subcuenta, nominativas por entidad.



CDIGO 124.00


CUENTA INVERSIONES EN ENTIDADES PUBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAIS

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores de deuda emitidos por entidades pblicas no financieras nacionales, que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

DINMICA








Ajuste de inversiones temporarias.






CRDITOS 1. Por el importe de los cobros cuando se producen.

SUBCUENTAS

124.01 LETRAS DEL TGN

124.02 BONOS DEL TGN

124.03 OTROS TTULOS VALORES DEL TGN

124.05 BONOS SOBERANOS

En esta subcuenta se registran las inversiones en bonos emitidos por el Estado Plurinacional de Bolivia en bolsas de valores del extranjero.

124.99 TTULOS VALORES DE OTRAS ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO NO FINANCIERO



CDIGO 126.00


CUENTA INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores de deuda emitidos por instituciones no financieras, privadas nacionales, pblicas o privadas extranjeras; que cuentan con las caractersticas mencionadas en la descripcin del grupo.

DINMICA Similar a la establecida para la subcuenta Inversiones en entidades pblicas no financieras del pas.

SUBCUENTAS

126.01 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL PAS

126.02 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS Y PRIVADAS NO FINANCIERAS DEL EXTERIOR

126.03 PARTICIPACIN EN FONDOS DE INVERSIN

CUENTAS ANALTICAS

Nominativo por cada fondo.



CDIGO 127.00


CUENTA INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA

DESCRIPCIN En esta cuenta se registran las inversiones en ttulos valores emitidos por entidades nacionales, pblicas o privadas, y extranjeras, que cumplan con las caractersticas establecidas en la descripcin del grupo Inversiones Temporarias y que a la fecha de la informacin su disponibilidad est restringida debido a: contratos de venta con pacto de recompra, afectaciones para el encaje adicional, garantas u otras circunstancias.

DINMICA

DBITOS 1. Por el importe de las inversiones, cuando se limite la disponibilidad sobre las mismas.

2. Por las actualizaciones a cotizacin de cierre, de los saldos de esta cuenta en moneda extranjera, con crdito a:












CRDITOS 1. Por el importe contabilizado de las inversiones, cuando se recuperan o se castigan.

2. Por el importe contabilizado, cuando se libera la restriccin.



SUBCUENTAS

127.01 TTULOS VALORES DEL BCB VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

DESCRIPCIN

En esta subcuenta se contabilizan los depsitos a plazo emitidos por el BCB (u otras entidades, aplicando para cada caso las subcuentas siguientes) vendidos con compromiso de comprarlos mediante operaciones de reporto a corto plazo realizadas bajo disposiciones establecidas por ASFI.

CUENTAS ANALTICAS

127.01.M.01 Depsitos a plazo fijo del BCB 127.01.M.02 Otros ttulos valores del BCB

DINMICA

Ver esquema contable 11.1: Venta de ttulos valores con pacto de recompra

127.02 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

CUENTAS ANALTICAS

127.02.M.01 Letras del TGN 127.02.M.02 Bonos del TGN 127.02.M.03 Otros ttulos valores del TGN 127.02.M.04 Ttulos valores de otras entidades del sector pblico no financiero 127.02.M.05 Bonos Soberanos

127.03 TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

127.04 TTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAS VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

127.05 TTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR VENDIDOS CON PACTO DE RECOMPRA

127.06 TTULOS VALORES DEL BCB AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

CUENTAS ANALTICAS


127.07 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

CUENTAS ANALTICAS 127.07.M.01 Letras del TGN 127.07.M.02 Bonos del TGN 127.07.M.03 Otros ttulos valores del TGN



127.07.M.04 Ttulos valores de otras entidades del sector pblico no financiero127.07.M.05 Bonos Soberanos

127.08 TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

127.09 TTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAS AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

127.10 TTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR AFECTADOS A ENCAJE ADICIONAL

127.11 CUOTAS DE PARTICIPACIN FONDO RAL AFECTADOS A ENCAJE LEGAL

127.12 TTULOS VALORES DEL BCB CEDIDOS EN GARANTA

CUENTAS ANALTICAS


127.13 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS CEDIDOS EN GARANTA

CUENTAS ANALTICAS 127.13.M.01 Letras del TGN 127.13.M.02 Bonos del TGN 127.13.M.03 Otros ttulos valores del TGN 127.13.M.04 Ttulos valores de otras entidades del sector pblico no financiero 127.13.M.05 Bonos Soberanos

127.14 TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS CEDIDOS EN GARANTA

127.15 TTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAS CEDIDOS EN GARANTA

127.16 TTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CEDIDOS EN GARANTA

127.17 CUOTAS DE PARTICIPACIN FONDO RAL CEDIDOS EN GARANTA DE PRSTAMOS DE LIQUIDEZ DEL BCB

DESCRIPCIN

En esta subcuenta se contabilizan las colocaciones en cuotas de dicho fondo, constituidas en garanta de prstamos de liquidez otorgados por el BCB.

127.18 TTULOS VALORES DEL BCB CON OTRAS RESTRICCIONES

CUENTAS ANALTICAS




127.19 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS CON OTRAS RESTRICCIONES

CUENTAS ANALTICAS

127.19.M.01 Letras del TGN 127.19.M.02 Bonos del TGN 127.19.M.03 Otros ttulos valores del TGN 127.19.M.04 Ttulos valores de otras entidades del sector pblico no financiero 127.19.M.05 Bonos Soberanos

127.20 TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS CON OTRAS RESTRICCIONES

127.21 TTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS DEL PAS CON OTRAS RESTRICCIONES

127.22 TTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR CON OTRAS RESTRICCIONES

127.23 TTULOS VALORES DEL BCB ADQUIRIDOS CON PACTO DE REVENTA

DESCRIPCIN

En esta subcuenta se contabilizan los depsitos a plazo emitidos por el BCB (u otras entidades, aplicando para cada caso las subcuentas siguientes) adquiridos con compromiso de venderlos mediante operaciones de reporto a corto plazo realizadas bajo disposiciones establecidas por ASFI para estas operaciones. En caso contrario, se registran como una operacin crediticia.

CUENTAS ANALTICAS


127.24 TTULOS VALORES DE ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS ADQUIRIDOS CON PACTO DE REVENTA

CUENTAS ANALTICAS 127.24.M.01 Bonos del TGN 127.24.M.02 Letras del TGN 127.24.M.03 Otros ttulos valores del TGN 127.24.M.04 Ttulos valores otras entidades del sector pblico no financiero 127.24.M.05 Bonos Soberanos

127.25 TTULOS VALORES DE ENTIDADES FINANCIERAS ADQUIRIDAS CON PACTO DE REVENTA

127.26 TTULOS VALORES DE ENTIDADES NO FINANCIERAS ADQUIRIDAS CON PACTO DE REVENTA



127.27 TTULOS VALORES DE ENTIDADES DEL EXTERIOR ADQUIRIDAS CON PACTO DE REVENTA

127.28 SERVICIO RESTRINGIDO DE DEPSITOS EN EL BCB (SRD-ME)

DESCRIPCIN

En esta subcuenta se registran los depsitos restringidos efectuados por las entidades financieras en el BCB a un plazo mximo de siete das (Resolucin de Directorio del BCB N 036/2002).

127.29 SERVICIO EXTENDIDO DE DEPSITOS EN EL BCB (SED-ME)

DESCRIPCIN Esta subcuenta registra los depsitos extendidos efectuados por las entidades financieras en el BCB a un plazo mximo de 56 das (Resolucin de Directorio del BCB N 061/2002).



CDIGO 128.00


CUENTA PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES TEMPORARIAS

DESCRIPCIN En esta cuenta se registra el importe correspondiente a los productos devengados y no cobrados a la fecha de la informacin, generados por las inversiones temporarias.

DINMICA

DBITOS 1. Por los productos devengados y no cobrados, con crdito a: Ingresos financieros.

Productos por inversiones temporarias.

Subcuenta correspondiente.

2. Por las actualizaciones a cotizacin de cierre, de los saldos de esta cuenta en moneda extranjera, con crdito a:









Abonos por diferencia de cambio y mantenimiento de valor y ajuste por inflacin.



CRDITOS 1. Por los productos contabilizados cuando se cobran.

SUBCUENTAS

128.01 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN EL BCB

128.02 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS



128.03 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

128.04 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS

128.06 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS

128.07 PRODUCTOS DEVENGADOS POR COBRAR INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA



CDIGO 129.00


CUENTA (PREVISIN PARA INVERSIONES TEMPORARIAS)

DESCRIPCIN En esta cuenta se registra el importe que es necesario estimar para cubrir la probable desvalorizacin o irrecuperabilidad de las inversiones temporarias.

DINMICA

DBITOS 1. Por el importe previsionado cuando se vende una inversin temporaria. Ver definicin de resultado por venta en la descripcin de la cuenta Productos por inversiones temporarias.

2. Por la disminucin del importe previsionado, con crdito a: Recuperaciones de activos financieros.

Disminucin de previsin para inversiones temporarias.

CRDITOS 1. Por la constitucin de previsin, con dbito a: Cargos por incobrabilidad y desvalorizacin de activos financieros.

Prdidas por inversiones temporarias.

2. Por las actualizaciones a la cotizacin de cierre, de los saldos de la previsin en moneda extranjera, con dbito a:




3. Por las actualizaciones de valor de los saldos de la previsin con mantenimiento de valor, con dbito a:




4. Por las actualizaciones de valor de los saldos de la previsin con mantenimiento de valor UFV, con dbito a:




SUBCUENTAS

129.01 (PREVISIN INVERSIONES EN EL BCB)



129.02 (PREVISIN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL PAS)

129.03 (PREVISIN INVERSIONES EN ENTIDADES FINANCIERAS DEL EXTERIOR)

129.04 (PREVISIN INVERSIONES EN ENTIDADES PBLICAS NO FINANCIERAS DEL PAS)

129.06 (PREVISIN INVERSIONES EN OTRAS ENTIDADES NO FINANCIERAS)

129.07 (PREVISIN INVERSIONES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA)

120.00121.00121.01121.99

122.00122.01122.02122.03122.99

123.00123.01123.02123.98123.99

124.00124.01124.02124.03124.05124.99

126.00126.01126.02126.03

127.00127.01127.02127.03127.04127.05127.06127.07127.08127.09127.10127.11127.12127.13127.14127.15127.16127.17127.18127.19127.20127.21127.22127.23127.24127.25127.26127.27127.28127.29

128.00128.01128.02128.03128.04128.06128.07

129.00129.01129.02129.03129.04129.06129.07

inversiones temporales 1 (1)

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