iva
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IVA
Atendimento e documentação
Introdução
Caracterização do IVA Taxas de IVA Isenções Obrigações Deduções Faturação Tabelas de IVA
Caracterização do IVA
O IVA é: Um imposto geral sobre o consumo Um imposto plurifásico (pagamentos
fracionados) Não associado Um imposto de matriz comunitária
Isenções
IVA – Autoliquidação Artigo 2.º n.º 1 alínea i) do CIVA
Artigo 2.º n.º 1 alínea j) do CIVAArtigo 6.º do CIVAArtigo 2.º n.º 1 alínea l) do CIVADecreto‐Lei n.º 21/2007, de 29 de Janeiro
Decreto‐Lei n.º 362/99, de 16 de Setembro
IVA ‐ não confere direito a dedução
Artigo 60.º CIVAArtigo 72.º n.º 4 do CIVA
IVA – Regime de isenção Artigo 53.ºdo CIVA Regime particular do tabaco Decreto-Lei n.º 346/85, de 23 de Agost
o Regime da margem de lucro
- Agências de Viagens Decreto‐Lei n.º 221/85, de 3 de Julho
Regime da margem de lucro- Bens em segunda mão
Decreto‐Lei n.º 199/96, de 18 de Outubro
Regime da margem de lucro- Objetos de arte
Decreto‐Lei n.º 199/96, de 18 de Outubro
Regime da margem de lucro- Objetos de coleção e antiguidades
Decreto‐Lei n.º 199/96, de 18 de Outubro
Isento Artigo 14.º do RITI Artigo 14.º do RITI Não sujeito; não tributado (ou similar)
Obrigações
Para efeitos de IVA, os sujeitos passivos devem cumprir com as seguintes obrigações declarativas:
1) Declaração periódica a ser entregue nos seguintes prazos:
• Até ao 10º dia do 2º mês seguinte àquele a que respeitam as operações, no caso dos sujeitos passivos enquadrados no regime mensal;
• Até ao 15º dia do 2º mês seguinte ao trimestre civil a que respeitam as operações, no caso de sujeitos passivos enquadrados no regime trimestral.
2) Declaração recapitulativa a ser entregue nos seguintes prazos:
• Até ao dia 20 do mês seguinte ao das operações, no caso de sujeitos passivos enquadrados no regime mensal do IVA;
Até ao dia 20 do mês seguinte ao trimestre a que respeitem as operações, no caso de sujeitos passivos enquadrados no regime trimestral do IVA quando o valor das transmissões intracomunitárias durante o trimestre em curso ou em qualquer dos quatro trimestres civis anteriores seja inferior a €50.000.
Até ao dia 20 do mês seguinte ao das operações no caso de sujeitos passivos enquadrados no regime trimestral do IVA quando o valor das transmissões intracomunitárias durante o trimestre em curso ou em qualquer dos quatro trimestres civis anteriores seja superior a €50.000.
Deduções:Documentos de suporte
Só confere direito a dedução o imposto mencionado em faturas / faturas simplificadas passadas na forma legal ou em documentos emitidos Autoridade Tributária e Aduaneira relativamente a importações.
Sujeitos passivos mistos
As entidades que exercem, em simultâneo, atividades que conferem o direito à dedução e atividades que não conferem esse direito (designados “sujeitos passivos mistos”) devem utilizar o método da afetação real e/ou o método de pro rata para apurar a parte do imposto que é dedutível.
Bens de investimento – móveis e imóveis
As deduções de imposto relativas a bens de investimento móveis e imóveis encontram-se sujeitas a um período de regularização, de 5 e 20 anos respetivamente.
Se, durante aquele período, os bens forem afetos temporária ou definitivamente a operações isentas, terá de ser regularizado a favor do Estado 1/5 ou 1/20 do IVA deduzido, por cada ano do período de regularização ainda não decorrido.
Exclusões
Não é dedutível o IVA relativo a despesas respeitantes a:
Viaturas de turismo, barcos de recreio, helicópteros, aviões, motos e motociclos;
Combustíveis das viaturas automóveis, com exceção do gasóleo, gases de petróleo liquefeitos (GPL), gás natural e biocombustíveis, cujo imposto é dedutível na proporção de 50 %;
Transportes, refeições e alojamento; Tabaco, entretenimento e luxo.
No caso das despesas de transportes, refeições e alojamento destinadas à organização de congressos, feiras, exposições, seminários, conferências e similares, o respetivo IVA é dedutível em 50%. Caso estas despesas se refiram à participação nos mencionados eventos, a dedução permitida será na proporção de 25%.
Faturação
Os sujeitos passivos devem emitir uma Fatura (ou “Fatura-Recibo”) por cada transmissão de bens ou prestação de serviços ou, em determinadas circunstâncias, uma Fatura Simplificada.
Quando o valor tributável de uma operação ou o imposto correspondente sejam alterados por qualquer motivo, incluindo inexatidão, deve ser emitido documento retificativo de fatura (“Nota de Débito” ou “Nota de Crédito”.
Tabelas de IVA
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/civa_rep/c_iva_listas.htm
Webgrafia
http://info.portaldasfinancas.gov.pt/pt/informacao_fiscal/codigos_tributarios/civa_rep/c_iva_listas.htm
http://www.pwc.pt/pt/guia-fiscal/2013/iva/de
ducoes.jhtml