izveŠtaj o reviziji godiŠnjih finansijskih...

REPUBLIKA E KOSOVËS / REPUBLIKA KOSOVA / REPUBLIC OF KOSOVA

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE

NATIONAL AUDIT OFFICE

Br. Dokumenta: 22.11.1-2016-08

IZVEŠTAJ O REVIZIJI

GODIŠNJIH FINANSIJSKIH IZVEŠTAJA OPŠTINE LIPLJAN

ZA GODINU ZAVRŠNO SA 31 DECEMBROM 2016

Priština, Jun 2017

2

Nacionalna Kancelarija Revizije Republike Kosova je najviša

institucija ekonomske i finansijske kontrole, koja prema Ustavu i

zakonima zemlje uživa funkcionalnu, finansijsku i operativnu

nezavisnost. Nacionalna Kancelarija Revizije obavlja revizije

regularnosti i performanse i za svoj rad odgovara Skupštini Kosova.

Naša misija je da doprinesemo zdravom finansijskom upravljanju u

javnoj upravi. Mi obavljamo revizije u skladu sa međunarodno

priznatim standardima revizije u javnom sektoru i sa najboljim

evropskim praksama.

Izveštaji Nacionalne Kancelarije Revizije na direktan način

promovišu odgovornost javnih institucija pošto oni pružaju održivu

osnovu za zahtevanje odgovornosti od strane menadžera svake

budžetske organizacije. Tako mi povećavamo poverenje u trošenju

javnih fondova i odigravamo aktivnu ulogu u obezbeđivanju

interesa poreskih platiša i ostalih interesnih strana u povećanju javne

odgovornosti.

Generalni Revizor je odlučio o revizorskom mišljenju o Godišnjim

Finansijskim Izveštajima Opštine Lipljan, u konsultaciji sa

Pomoćnikom Generalnog Revizora Qerkin Morina koji je nadgledao

reviziju

Izveštaj i izdato mišljenje su rezultat revizije izvršene pod

upravljanjem Rukovodioca ekipe, Ramadan Gashi i Ćendresa

Sogojeva, članovi pod upravom Rukovodioca Departmana revizije

Florim Beqiri.

KANCELARIJA GENERALNOG REVIZORA–Adresa: Musine Kokalari, Br. 87, Priština 10000, Kosovo Tel: +381(0) 38 60 60/1011

http://zka-rks.org

ZYRA KOMBËTARE E AUDITIMIT - NACIONALNA KANCELARIJA REVIZIJE - NATIONAL AUDIT OFFICE

3

TABELA SADRŽAJA

Opšti sažetak ................................................................................................................................. 4

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno izveštavanje ......................... 7

2 Upravljanje ........................................................................................................................... 10

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola ................................................................................... 14

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije .............................................................................. 24

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije primenjenih od strane NKR ... 25

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine .......................................................................... 28

Dodatak IV: Pismo potvrđivanja .............................................................................................. 32


4

Opšti sažetak

Uvod

Ovaj izveštaj rezimira glavna pitanja koja proističu sa revizije Godišnjih finansijskih izveštaja

Opštine Lipljan za 2016 godinu – koja određuje Mišljenje koje je dato od strane Generalnog

Revizora. Pregled finansijskih izveštaja za 2016 godinu je izvršen u skladu sa Međunarodnim

standardima revizije Vrhovnih Institucija Revizije. Naš pristup je uključio testiranja i procedure

koje su bile potrebne da dođemo do mišljenja u vezi sa finansijskim izveštajima. Preduzeti pristup

revizije je predstavljen u Spoljnom Planu Revizije1, od datuma 28.10.2016.

Naša revizija se fokusira na:

Za opširije pogledaj Dodatak .

Nivo rada obavljenog od strane Nacionalne Kancelarije Revizije za izvršenje revizije za 2016

godinu, direktno odražava kvalitet unutrašnje kontrole sprovođene od strane menadžmenta

opštine.

Mišljenje Generalnog Revizora

Ne modifikovano mišljenje

Prema našem mišljenju finansijski izveštaji predstavljaju tačan i stvaran prikaz na svim

materijalnim aspektima.

Isticanje pitanja

Kao isticanje pitanja želimo da skrenemo pažnju na činjenicu da su neredovne isplate za

servisiranje i održavanje vozila u iznosu od 13,012€ napravljen zbog činjenice da je potpisan

ugovor za 36 meseci istekao i nastavljena sa odlukom ovog direktor nabavke.

Takođe, računi potraživanja su podcenjeni za 255,970€ u GFI.

Za opširnije pogledaj Deo 1.1 ovog izveštaja.

1 Pojam “Spoljni Plan Revizije” je zamena pojma “Memorandum Planiranja Revizije“

Godišnjim Finansijskim Izveštajima

UpravljanjuFinansijskom

upravljanju i kontroli


5

Dodatak II, objašnjava različite vrste mišljenja koja se primenjuju od strane Nacionalne Kancelarije

Revizije.

Želimo da zahvalimo Predsednika Opštine i njegovo osoblje na saradnji tokom revizorskog

procesa.

Glavni zaključci i preporuke

Zbog značaja informacija oneredovnih isplata i potcenjivanjapotraživanja, isti su prikazani umišljenju revizije.

Predsednik bi trebalo da analizirarazloge za isticanjem pitanja u 2016. iidentifikuje radnje koje su potrebnekako bi se omoguc ilo tačnu prezentacijuinformacija u GFI 2017 (pogledajpoglavlje 1.1)

Opština nije primenila na potrebnom nivou prošlogodišnje preporuke

Predsednik treba da osigura da seakcioni plan sprovodi strogo, saposebnim osvrtom na identifikovanihpitanja visokog prioriteta. Napredak uovoj oblasti treba da bude predmetsistematskih pregleda od stranePredsednika (pogledaj pitanje 1).

Opština je izradila niz strateškihdokumenata, ali nisu uradili svojnadzor za povezivanje ciljeva sarezultatima.

Predsednik bi trebalo da izradi akcioniplan za sistematsko pracenje ostvarenjastrateških ciljeva tako što će postavitiefikasne nadzorne funkcije(vidite pitanje3).

Izjava rashoda Fonda ukazuje narelativno nizak nivo izvršenja budžetaza kapitalne investicije (86%).

Predsednik treba da osigura daoslučajem planiranjs budžeta, uradisveobuhvatna procena budžeta kojitreba da obezbede napredak uizvršenju budžeta kapitalnih investicijaza 2017.(vidite pitanja 5).

Sopstveni prihodi, nabavke,subvencije, obaveze i potraživanja suoblasti koje još uvek zahtevajupoboljšanja

Predsednik treba da primeni detaljnuprocenu oblasti od interesa istaknut uovom izveštaju se identifikuju razlozi zaslabosti, kao i aktivnost

i koje su potrebne za njihovorješavanje(vidite pitanja 6-15).


6

Odgovor Predsednika Opštine

Predsednik Opštine je uzeo u obzir i saglasan je sa svim nalazima revizije, te se obavezao da će

sprovesti date preporuke. Predsednik opštine se dalje založio da će::

Raspravljati o Izveštaju revizije u Skupštini Opštine;

Da će do kraja meseca januara 2018 pokrenuti rasprave u Skupštini Opštine u vezi

napretka u sprovođenju Plana Delovanja o preporukama revizije, pre dostavljanja GFI 2017

pri Ministarstvu Finansija.


7

1 Godišnji finansijski izveštaji i ostale obaveze za spoljno

izveštavanje

Uvod

Naš pregled Godišnjih Finansijskih Izveštaja (GFI-a) uzima u obzir usklađenost sa okvirom

izveštavanja kao i kvalitet i tačnost informacija koje su predstavljene u GFI-a. Mi takođe uzimamo

u obzir izjavu koja je data od strane Glavnog Administrativnog Službenika (GAS) i Glavnog

Finansijskog Službenika (GFS), kada se GFI dostavljaju Ministarstvu Finansija.

Izjava o predstavljanju GFI uključuje izvestan broj tvrdnji u vezi usklađenosti sa okvirom

izveštavanja i kvalitetom informacija u okviru GFI-a. Ove tvrdnje imaju za cilj da pružaju

sigurnost Vladi da su pružene sve relevantne informacije radi osiguranja da može se preduzeti

jedna sveobuhvatna revizija.

1.1 Mišljenje Revizije

Ne- modifikovano mišljenje sa isticanjem pitanja

Revidirali smo GFI Opštine za godinu završno sa 31 Decembrom 2016, koji uključuju izveštaj

prijema i isplata u gotovom novcu, izveštaj o izvršenju budžeta kao i objašnjavajuće beleške GFI.

Prema našem mišljenju, Godišnji Finansijski Izveštaji za godinu završno sa 31 decembrom 2016,

predstavljaju pravilan i tačan prikaz u svim materijalnim aspektima, u skladu sa Međunarodnim

Standardima Računovodstva za Javni Sektor (računovodstva gotovog novca), Zakonom br. 03/L-

48 o Upravljanju Javnim Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama) i Uredbom

MF, Br. 01/2017 o Godišnjem Finansijskom Izveštavanju Budžetskih Organizacija.

Osnova za Mišljenje

Izvršili smo reviziju u skladu sa Međunarodnim Standardima Revizije Vrhovnih Institucija

Revizije (MSVIR). Prema ovim standardima naše odgovornosti su opisane ispod kod dela

'Odgovornosti Revizora za Reviziju Finansijskih Izveštaja'. Verujemo da su revizorski dokazi koje

smo prikupili dovoljni i odgovarajući za obezbeđivanje osnove za naše mišljenje.

Isticanje pitanja

Skrec emo pažnju da je opština je nepravilne isplate u vrednosti od 13,012€ za servisiranje i

održavanje vozila zbog činjenice da je potpisan okvirni ugovor za 36 meseci istekao i nastavljena

sa odlukom direktora nabavke. Po članu 38.2 Zakona o javnim nabavkama, nijedan javni ugovor

neće imati trajanje od više od 36 meseci. Javni ugovor okvir se ne može produžiti ili obnoviti ili

njegovi usluvi se nemogu menjati.


8

Isto tako, potraživanja od prihoda eksproprijacije za opštinske imovine su potcenjeni za 255,970€,

jer opština ih nije predstavila u GFI.

Odgovornost Menadžmenta i osoba koje su odgovorne za Upravljanje i GFI

Predsednik opštine je odgovoran za pripremu i tačno predstavljanje Finansijskih Izveštaja u

skladu sa Međunarodnim Standardima Računovodstva na Javnom Sektoru – modifikovanog

Finansijskog Izveštavanja na osnovu Računovodstva Gotovog Novca te je odgovoran za

unutrašnje kontrole koje menadžment ocenjuje kao potrebnim za omogućavanje pripreme

finansijskih izveštaja bez materijalno pogrešnih prikazivanja koje su uzrokovane bilo usred

prevare bilo usred greške. To uključuje primenu Zakona br. 03/L-048 o Upravljanju Javnim

Finansijama i Odgovornostima (sa izmenama i dopunama).

Predsednik Opštine, je odgovoran za obezbeđivanje praćenje procesa finansijskog izveštavanja

Opštine.

Odgovornost Generalnog Revizora za reviziju GFI

Naša je odgovornost da na osnovu naše revizije izrazimo mišljenje o GFI. Revizija je izvršena u

skladu sa MSVIR. Ovi standardi zahtevaju da se pridržavamo etičkih zahteva i da planiramo i

izvršimo reviziju kako bismo stekli razumnu sigurnost o tome da finansijski izveštaji ne sadrže

materijalno pogrešna prikazivanja

Razumna sigurnost je visoki stepen sigurnosti međutim ne garantuje da će revizija koja se vrši u

skladu sa MSVIR uvek identifikovati materijalno pogrešno prikazivanje kada ono postoji.

Materijalno pogrešna prikazivanja se mogu pojaviti usled prevare ili greške a smatraju se

materijalnim ukoliko, ona individualno ili u grupi mogu da utiču na odluke korisnika koje se

donose na osnovu ovih GFI.

Revizija uključuje obavljanje postupaka radi dobijanja dokaza u vezi sa finansijskim

informacijama i obelodanjivanjima u GFI. Izabrani postupci zavise od procene revizora,

uključujući i procenu rizika od materijalno pogrešnih prikazivanja u GFI bilo da se ona pojavljuju

usled prevare ili greške. Tokom procene rizika, revizor uzima u obzir unutrašnje kontrole koje su

relevantne za sastavljanje finansijskih izveštaja od strane entiteta, kako bi dizajnirao revizorske

postupke koje su odgovarajući za okolnosti entiteta, ali ne u cilju izražavanja mišljenja o

efektivnosti unutrašnjih kontrola entiteta.

Revizija uključuje i procenu prikladnosti korišćenih računovodstvenih politika, opravdanost

računovodstvenih procena izvršenih od strane menadžmenta, kao i procenu prezentacije

finansijskih izveštaja.


9

1.2 Usklađenost sa zahtevima za GFI i ostalim zahtevima za

izveštavanje

Zahteva se da opstina izveštava u skladu sa određenim okvirom izveštavanja i sa ostalim

zahtevima za izveštavanje. Mi smo uzeli u obzir:

Usklađenost sa Pravilnikom MF. Br. 01/2017 o Godišnjem Izveštavanju od Budžetskih

Organizacija;

Zahteve Zakona br. 03/L-048, izmenjen Zakonom br. 03/L-221, Zakonom br. 04/L-116 i

Zakonom br. 04/L-194;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 01/2013;

Usklađenost sa Finansijskim Pravilom br. 02/2013;

Akcioni plan za adresiranje preporuka; i

Zahteve Procedura za Finansijsko Upravljanje i Kontrole (FUK).

Blagovremeni devetomesečni ugovori;

Plan nabavke za 2016 godinu; i

GFI su pripremljeni na vreme i potpisani od strane NKR i GFS.

U kontekstu zahteva za isveštavanje, nismo identifikovali ikakvu neispravnost.

Sa aspekta predstavljanja kvaliteta informacija u GFI, osim pomenutih pitanja kod poglavlja 1.1

Mišljenje revizije, nismo naišli na bilo koje značajno pitanje za izveštaj.

IZJAVA KOJA JE DATA OD STRANE MENADŽMENTA OPŠTINE

Imajući u vid gore navedeno, Izjava od strane Glavnog Administrativnog i Finansijskog

Službenika, prilikom dostavljanja nacrta GFI-a Ministarstvu Finansija, je tačna zbog toga što

tokom revizije nisu identifikovane materijalne greške, osim pitanja pomenutih u mišljenju revizije

koje smo smatrali ne materijalnim.

1.3 Preporuke za prvi deo izveštaja

Preporuka 1 Predsednik treba da osigura da su uspostavljeni efikasni procesi za potvrdu da

je nacrt plan GFI 2017 bavi svim pitanjima pokrenutim u izveštaju. Ovo bi

takođe trebalo da uključi razmatranja nacrta GFI od strane menadžmenta, sa

posebnim fokusom na područja gde su identifikovane greške.


10

2 Upravljanje

Uvod

Efektivni aranžmani upravljanja su ključni za opštinukako bo na uspešan način upravljao

izazovima sa kojima se suočava za obezbeđivanje pružanja boljih usluga u korist poreskih

obveznika i ostalih korisnika usluga.

Ključna alatka u podršci efektivnog upravljanja je i sprovođenje preporuka revizije jer to pokazuje

da menadžmentu pokušava da razvije postojeće procese i kontrole. Na sličan način i kontrolna

lista samo-ocenjivanja koja se popunjava od svih budžetskih organizacija obezbeđuje jedan okvir

za razvoj proširenih aranžmana upravljanja. Vrlo je važno da su odgovori koji su dati od strane

individualne budžetske organizacije podržani relevantnim dokazima.

Drugi deo pregleda aranžmana upravljanja odražava pregled:

oblasti aranžmana upravljanja u kojima su potrebna važna poboljšanja i tamo gde mi

verujemo da naše preporuke mogu generisati pozitivna poboljšanja, uključujući i pregled

sistema Unutrašnje Revizije; i

oblasti finansijskog upravljanja i kontrole koje su identifikovane preko našeg revizorskog

rada uključujući i specifičan rad koji je usmeren ka pitanjima usklađenosti sa ključnim

sistemima prihoda i troškova (ove oblasti su razmatrane u 3 poglavlju ovog izveštaja).

Opšti zaključak o upravljanju

Kontrole postavljene od strane opštine uglavnom funkcionišu, ali još uvek ima prostora za

poboljšanje u smislu upravljanja, naročito vezano za nadzor strategije, upravljanje rizikom i

adresiranje preporuka.

Isto tako, u smislu sklada sa propisima, kao posledica nepridržavanja relevantnim propisima, naša

revizija otkriva postojanje nekih slabosti koje uključuju nabavke, prihode i subvencije

2.1 Napredak u sprovođenju preporuka iz prethodne godine

Naš izveštaj revizije za GFI 2015. godine rezultirao je sa 12 preporuka, od kojih 10 su od visokog

prioriteta i 2 sa srednjim prioritetom. Opština je primenila zahtev za pripremu Akcionog plana u

roku od 30 dana od dana prijema izveštaja o reviziji za GFI za 2015. NKR-je, gde se predstavlja

način kako c e se realizovati sve preporuke. Izveštaj revizije za GFI 2015. je takođe razmotren u

Skupštini opštine sa zapisnikom datuma 05.09.2016.

Do kraja naše revizije za 2016., jedan preporuka sa visokim prioritetom je implementirana, sedam

(7) preporuke su u fazi implementacije (5 sa visokim prioritetom i 2. srednje) i četiri (4) preporuke


11

visokog prioriteta niesu realizovane. Za potpuniji opis preporuka i načina na koji su one

adresirane pogledaj Dodatak III.

Pitanje 1 - Sprovođenje preporuka iz prethodne godine– Prioritet visok

Nalaz Opština je angažovala unutrašnjeg revizora da prati implementaciju preporuka

prošle godine koje je dala NKR, i ova jedinica je pregledala preporuke i

predstavila trenutno stanje i postignuti napredak, ali nije bilo kritično u ocjeni

uzroka i razloga za stagnaciju u ovoj oblasti.

Primetili smo da opština ima izraženu zastoj u realizaciji preporuka.

Menadžment nije poduzeo potrebne radnje za primenu preporuka i

identifikaciju prepreke za akciju u punom adresiranju. Takav pristup je

potrebno za upravljanje kontinuirana poboljšanja u opštini.

Rizik Nekoliko preporuka se ponavljaju iz prošle godine što pokazuju za

kontinuirane slabosti unutrašnjih kontrola u glavnim finansijskim sistemima

koje su rezultirali sa:

Slabosti u nabavci; i

Slabosti u upravljanju sopstvenih prihoda; i

Potcenjivanje računa potraživanja. .

Preporuka 2 Predsednik treba da obezbedi da se akcioni plan primenjuje na vreme za sve

date preporuke, i sa posebnim fokusom kod one sa većim značajem, uzimajući

aktivne radnje u njihovoj potpunoj primeni. Napredak se treba porediti

sistematskoj proveri od strane Predsednika.

2.2 Upitnik samo-ocenjivanja komponenata FUK-e

Ministarstvo Finansija je izradilo jednu detaljnu listu samo-ocenjivanja za budžetske organizacije

kako bi se podržali efektivni aranžmani upravljanja. Mi smo za sve preduzete revizije testirali

kvalitet upitnika samo-ocenjivanja FUK koji su dostavljeni Ministarstvu procenjujući po jedno od

ključnih pitanja u svakoj komponenti kontrolne liste. Naši zaključci imaju za cilj da komentarišu

kvalitet predatog celokupnog upitnika sapo-ocenjivanja, ali će odražavati stanje za jedan broj

ključnih pitanja za podržavanje napora Ministarstva Finansija u povećanju efektivnosti procesa i

u razvoju sistema FUK u celini.


12

Pitanje 2 – Upitnik samo-ocenjivanja - Visoki Prioritet

Nalaz Kao deo naše revizije, mi smo razmotrili ključna pitanja upitnika samoprocene

koje se odnose na pet komponenti. Za ispitivanih pitanja utvrdili smo da:

Opština je izradila listu rizika, kao i sveobuhvatne strategije koja predviđa

troškovi strategije, ali nije izvršila monitoring koji povezuje ciljeve i rezultate.

Rizik Nedostatak praćenja strategije i spisak rizika povećava rizik da postavljenih

ciljeva opštine će odstupati od prvobitnog plana i neće se ostvariti. .

Preporuka 3 Predsednik treba osigurati da odgovornost za upravljanje rizikom je delegirans

službeniku koji u koordinaciji sa liderima jedinice će upravljati ovaj proces i

izveštavati na redovnoj osnovi o rizicima. Da se uradi praćenje strategije kako

bi se osiguralo da se ciljevi postižu.

2.3 Specifični pregledi upravljanja

Naš rad u posebnim oblastima aranžmana upravljanja je zasnovan preko planiranja revizije,

uzimajući u obzir kontekst unutar kojeg deluje kao i izazove sa kojima se suočava opština.

2.3.1 Određivanje strateških ciljeva

Opština je izradila nekoliko strateških dokumenata, kao; Strategija Lokalnog Ekonomskog Razvoja

2012-2017, Opštinski Razvojni Plan 2013-2023, Urbani Razvojni Plan 2013-2018, Operativni i Hitan

Plan, i Akcioni Plan Protiv Korupcije 2016-2019.

Pitanje 3 - Nedostatak strateških planova – Visoki prioritet

Nalaz Opština je izradila niz strateških dokumenata, definiranje opštih ciljeva i

pojašnjenje odgovornosti za koordinaciju i razvoj strateških planova, ali bez

konkretnog nadzora od strane menadžmenta i izveštavanja na specifičnim

vremenskim periodima nad njihovom primenom (realizacijom).

Rizik Ne-monitorisanje strategije onemogućuje pratiti ispunjavanje ciljeva s obzirom

na opštinske vizije kao jedan od bitnih uslova dobrog upravljanja.

Preporuka 4 Predsednik opštine treba da izradi akcioni plan za praćenje ispunjavanja ciljeva

preko postavljanja efektivnih funkcija nadzora.


13

2.3.2 Menadžersko izveštavanje i odgovornost

Menadžment je primenio jedan niz unutrašnjih kontrola da bi obezbedio da finansijski sistemi

funkcionišu kako treba. Opština ima redovne mjesečne izvještaje od strane direktora i ključne

zvaničnike i šalje predsjedniku. Osim toga, opština ima 3, 6, 9 mesečne izvještaje i godišnji

finansijski izvještaj odobren od strane Skupštine opštine, kao i tromesečni i godišnji izvještaj o

napretku kapitalne investicije kao poseban pravni zahtev.

Preporuke

Mi nemamo preporuka u ovoj oblasti.

2.4 Sistem unutrašnje revizije

Opština je osnovala JUR koja funkcioniše sa dva auditora, jedan od njih direktor JUR-a.

JUR je izradila i odobrila strateški plan (2016-2018) kao i godišnji plan revizije.

JUR je za 2016 planirao i sproveo sedam (7) redovnih revizija. Izvještaji su završeni na vreme i kao

izabrani su područja pregleda: (1) Upravljanje Nabavke, 2015 godine; (2) Prihodi poreza na

imovinu, 2015. godine; (3) Prihodi Direkcije za planiranje i urbanizam, Jan 2015 / april 2016.); (4)

Troškovi za robu i usluge u zdravstvu, 2016. godine; (5) Upravljanje vozilima, januar 2015 /

June2016); (6) Troškovi u administraciji, januar 2015 / septembar 2016); I (7) Registracija i

upravljanje imovinom, 2016. godine.


14

Pitanje 4 – Primena preporuka JUR - Visoki prioritet

Nalaz Uočili smo da je rukovodstvo izradilo akcione planove za implementaciju

preporuka datih od JUR za revidirana područja, ali je njihova realizacija bila

loša. Od 57 datih preporuka, 35 je realizovano, a 22 još nisu primenjene.

Takođe, Odbor za reviziju osnovan je 05.09.2014 i sastao se tri (3) puta gdje se

osvrnuo i na nalazima revizije i izdao preporuke i zaključke o akcijama koje se

trebaju preduzeti za upravljanje.

Rizik Ne adresiranje preporuka datih od strane JUR povećava rizik da neće biti

ispravljene identifikovane slabosti, a iste preporuke će se ponavljati.

Nedostatak odgovarajuće komunikacije odbora za reviziju sa rukovodstvom

povećava rizik da menadžment nije informisan da preduzme odgovarajuće

mjere na pitanja od strane revizije..

Preporuka 5 Predsednik treba osigurati izradu i primenu akcionih planova po sektorima i

odgovoriti na zaključke i preporuke od strane unutrašnje revizije, i na

mjesečnoj osnovi da ih prati. Komitet revizije u zapisnicima sastanka, da

donosi jasne zaključke za menadžment u vezi pitanja unutrrašnje revizije.

3 Finansijsko Upravljanje i Kontrola

Uvod

Naš rad o Finansijskom Upravljanju i Kontroli (FUK) izvan oblasti Upravljanja koje su naglašene u

drugom poglavlju, odražava detaljni rad koji je preduzet o sistemima prihoda i troškova. Kao

posledica toga mi razmatramo upravljanje budžetom, pitanja nabavke kao i ljudske resurse,

imovinu i obaveza.

Zaključak o Finansijskom Upravljanju i Kontroli

Upravljanje prihoda poreza na imovinu ostaje još jedan izazov za opštinu zbog neprikupljenih

dugova, kao i neuspeh za verifikaciju 1/3 opštinske imovine, dug koji se obavezuje izdatoj

opštinskoj imovini kao i dugovi prema dobavljačima. Druge oblasti gde su potrebne vece ispravke

su izvršenje budžeta, upravljanje troškova kao i nadzor kapitalnog projekta.


15

3.1 Planiranje i izvršenje budžeta

Mi smo razmotrili prikupljene prihoda, izvore budžetskih fondova, kao i trošenje fondova prema

ekonomskim kategorijama. To je istaknuto na donjim tabelama:

Tabela 1. Sopstveni prihodi (u €)

Opis Početni budžet

Završni budžet

2016 Prijemi

2015 Prijemi

2014 Prijemi

Sopstveni prihodi 1,650,000 1,650,000 1,808,065 1,453,652 1,623,310

Ukupno (1,808,065€) prikupljenih sopstvenih prihoda su uključeni, sudskih kazni, prihodi šume i

policijske kazne (79,221€). Tokom 2016. godine, za 10% plana prihoda prekoračeno je 10%. U

ovom prekoračenja je uticao na iznos prihoda od 46,400€ primljenih od strane Ministarstva za

zaštitu životne sredine i prostornog planiranja dobila za eksproprijaciju zemljišta za izgradnju

autoputa "Arbër Xhaferi".

Tabela 2. Izvori budžetskih fondova (u €)


Završni budžet 2

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Izvori Fondova: 13,048,839 13,810,740 13,172,294 13,399,034 12,035,270

Grant Vlade -Budžet 11,398,839 11,519,824 11,503,444 11,231,064 11,011,614

Prenete iz prethodne godine3

- 540,718 453,645 970,102 353,095

Sopstveni prihodi4 1,650,000 1,650,000 1,137,530 943,666 664,950

Unutrašnji prihodi - 5,248 5,000 239 5,611

Spoljne donacije - 94,950 72,675 253,963 -

Završni budžet je u poređenju sa početnim budžetom povećan za 761,90€. Ovo povećanje je

rezultat Granta Vlade od 120,984€, prihoda prenešenih od 540,718€, kao i unutrašnjih donacija

5,248€, i spoljnih u vrednosti od 94,950€.

Prihodi prenešeni od 2015 godine bili su 540,718€ gde je veliki deo odvojen za kapitalne investicije

(376,389€), robe/usluge i komunalije (145,876€) plate i dnevnice (10,887€) i subvencije (4,239€)

Jedan suficit komunalije od 757,608€ sopstvenih prihoda od 2016 godine i predhodnih godina, je

prenešen na 2017 godinu.

2 Završni Budžet – odobreni budžet od strane Skupštine koji je kasnije prilagođen od strane Ministarstva Finansija 3 Sopstveni prihodi opštine koji nisu potrošeni u prethodnoj godini a preneti su u aktuelnoj godini. 4 Prijemi koje je entitet iskoristio za finansiranje sopstvenog budžeta.


16

Potrošnja prihoda u 2016 godini je bila 68%, i pokazuje da opština nije stigla dovršiti projekte sa

kojima je planirala ostvarenje iz sopstvenih prihoda.

Tabela 3. Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama (u €)


Završni budžet

2016 Izvršenje

2015 Izvršenje

2014 Izvršenje

Trošenje fondova prema ekonomskim kategorijama: 13,048,839 13,810,740 13,172,294 13,399,034 12,035,270

Plate i Dnevnice 8,658,911 8,774,375 8,711,706 8,538,950 7,801,404

Roba i Usluge 782,630 928,927 881,580 1,097,284 935,196

Komunalije 198,390 191,287 179,045 223,976 236,323

Subvencije i Transferi 329,067 381,718 375,763 204,972 203,584

Kapitalne Investicije 3,079,841 3,534,433 3,024,200 3,333,852 2,858,763

Završni budžet za 2016 godinu je izvršen na 95% od nivoa planiranja. To se smatra vrlo dobar

učinak izvršenja budžeta. Slična stopa izvršenja budžeta je i protekle dve godine (96% u 2015. i

91% u 2014. godini).

Pitanje 5 – Izvršenje Budžeta za kapitalne troškove – Srednji Prioritet

Nalaz Nalaz troškova fondova u odnosu na druge kategorije otkriva nešto niži nivo

izvršenja budžeta za kapitalne investicije (86%). To je zbog propusta u

realizaciji kapitalnih projekata pod dinamičkim planovima.

Rizik Loše izvršenju budžeta će rezultirati u neefikasno korištenje opštnskih

sredstava i smanjenje planiranih projekata koji će se realizirati u toku godine.

Preporuka 6 Predsednik treba osigurati da u slučaju planiranja budžeta, uradi

sveobuhvatnu procjenu budžeta kako bi se osiguralo pravilno poboljšanja u

izvršenju budžeta za kapitalne investicije za 2017. Jedno sistematsko

monitorisanje budžeta trendova će povećati mogućnosti za efikasniji rad.

3.1.1 Prihodi

Prihodi koji su tokom 2016 godine realizovani od strane opštine bili su 1,808,065€. U poređenju sa

prethodnom godinom imamo porast u prikupljanju prihoda oko 24%.


17

Pitanje 6 – Porez na imovinu – Visoki Prioritet

Nalaz Opština je nije izvršila verifikaciju 1/3 nepokretne imovine kao što se zahteva

Zakonom o porezu na nepokretnosti br. 03/L-204 i Administrativnog uputstva

na snazi. Prema opštinskih zvaničnika, do ne verifikacije imovine je došlo zbog

nedostatka popisivača na terenu za verifikaciju imovine.

Rizik Ne verifikacija 1/3 imovine može rezultirati nedostatkom potpunih informacija

tekuće oporezive imovine, sa mogućim uticajem da se procenjene vrednosti za

porez na imovinu smanje.

Preporuka 7 Kako bi se izbegli gore navedeni uticaji, Predsednik treba unaprijediti proces

verifikacije imovine i osigurati da se verifikaciju opštinske imovine vrši na

redovnoj godišnjoj osnovi, a prema kvote navedene u administrativnim

uputstvima i zakonima.

Pitanje 7 – Slabe kontrole nad opštinskim davanjem pod zakup – Visoki prioritet

Nalaz Od šest (6) testiranih uzoraka za zakup imovine uočili smo da četiri (4)

obveznici nisu ispunili svoje obaveze prema opštini za imovinu koju koriste po

ugovoru. Obaveza ovih korisnika je 38,168€. Rukovodstvo nije poduzelo

odgovarajuće radnje da obaveže ove obveznike da se pridržavaju ugovorima

kirije sklopljenim sa opštinom. Iako je u dva slučajeva opština prekinula

ugovore zakupnicima oni još uvek koriste opštinske lokale.

Rizik Zbog neefikasne prakse, stvaranje prihoda iz ove kategorije i dalje je nizak.

Nastavljajući takva praksa može ohrabriti druge dužnike da bi izbjegli plaćanje

kirija. Neostvarenje planiranih prihoda povećava rizik od neuspjeha planiranih

projekata iz sopstvenih izvora.

Preporuka 8 Predsednik treba da osigura da će ugovori o zakupu biti revidirani i plan mera

gde će se postaviti dodatne rokove za izvršenje plaćanja i odgovornosti za

provedbu predloženih mera u cilju prikupljanja zaostalih dugova i na redovnoj

osnovi za prikupljanje trenutne dugove .


18

Pitanje 8 – Ne tačna primena tarifa za dozvole izgradnje – Visoki prioritet

Nalaz Opština je 11.12.2014 zatražila od Ministarstva sredine i prostornog planiranja

(MSPP) razmtranje u vezi administrativne takse za građevinske dozvole i

naknadu denziteta od 2.77€ po m² za nove dozvole. MSPP su pozitivno

odgovorili opštini za administrativne takse za izdavanje građevinske dozvole.

Mi smo testirali šest (6) uzoraka iz prihoda građevinske dozvole i utvrdili da je

u šest (6) slučajeva građevinsku dozvolu izdao direktorijat za urbanizam,

fakturisajući 2.30€/m² po starim propisima. Općina za testiranih šest (6)

slučajeva je potcijenila prihode u iznosu od 14,396€.

Rizik Ne poštovanje tarife za izdavanje dozvola izgradnje razmotrenih od strane

MSPP, je uticalo na manje prikupljanje prihoda za opštinski budžet.

Preporuka 9 Predsednik treba analizirati zbog čega je došlo da takvih slučajeva, da učini

potrebne ispravke kao i da ojača kontrolle koje obezbeđuju poštovanje tarife za

izdavanje dozvole izgradnje.

Pitanje 9 – Ne adekvatna terećenja i izdavanje dozvole pre uplate – Srednji prioritet

Nalaz U postupku revizije pregledali smo šest (6) uzoraka koji se odnose na obračun

komunalnog poreza na građevinske dozvole. U jednom uzorku smo

identifikovali da je administrativna taksa za izdavanje građevinske dozvole

napravljena još za sumu od 1,188€.

U jednom slučaju je izdalo građevinsku dozvolu iz direktorata za urbanizam,

zatim plaćanje je izvršeno za građevinske dozvole od strane podnosioca

zahteva. U skladu sa Zakonom o izgradnji br. 04 / L-110, član 21, stav 3 navodi

da, ukoliko podnosilac prijave dostavi dokaz o uplati naknade za izdavanje

građevinske dozvole, onda nadležni organ izdaje građevinsku dozvolu.

Rizik Obračun poreza za dozvolu više nego što je dozvoljeno propisom utiče na

nejednak tretman i finansijsku štetu ekonomskog operatera i izdavanje

građevinske dozvole pre nego što se izvrše obaveze podnosioca, povećava

rizik od naknadnog prikupljanja naknade.

Preporuka 10 Predsednik treba osigurati da slučajem poreskog terećenja za izdavanje

građevinske dozvole vrši odgovarajuće kontrole i sprovoditi propise o

porezima na građevinske dozvole, kako ne bi finansijski oštetip ekonomskog

operatera, i da se sve takse za dozvole izgradnje isplaćuju pre nego što se

izdaju dozvole.


19

3.1.2 Plate i dnevnice

Planirani budžet za kategoriju plata i naknada bio je 8,774,375€, dok su troškovi 8,711,706€ ili

99%.

Plate i dnevnice se isplaćuju kroz centralizirani sistem. Testirali smo kompatibilnost platne liste sa

platnog sistema (trenutno zaposlenih, zapošljavanje, ostavi, curenja, penzije, i isplate općinskih

vijećnika). Takođe smo razmotrili da li su zaposleni plaćeni po ugovoru. Za testiranih uzoraka,

nemamo nikakvih pitanja za izveštavanje.

Preporuke

Mi nemamo preporuke u ovoj oblasti

3.1.3 Robe i usluge, kao i komunalije

Završni budžet za subvencije i transfere u 2016 godini je bio 1,120,214€. Sa toga budžeta je

potrošeno 1,060,625€ ili 95%, dok se u poređenju sa prethodnom godinom vidi porast performanse

od 8% (u 2015 – ostvarenje je bilo 87%) Za testirane uzorke, nemamo nijedno pitanje za

izveštavanje.

Preporuke

Mi nemamo preporuka u ovoj oblasti

3.1.4 Subvencije i transferi

Završni budžet za subvencije i transfere je bio 381,718€. Sa toga budžeta u 2016 je potrošeno

375,763€ ili 98%, isti nivo troška (98%) je bio i u 2015 godini.

Pitanje 10 – Ne poštovanje uredbe za podelu subvencija – Visoki Prioritet

Nalaz Dana 2016/03/23, Predsednik Opštine je donio odluku da izdvoji sredstva u

iznosu od 1,500 € za subvencioniranje Udruženja Rudara Goleš za

manifestaciju "Dan Rudara". Uočili smo da udruženje nije dalo povratne

izveštaje o trošku finansijskih sredstava, onako kako se zahteva pravilnikom.

Rizik Nedostatak povratnih izveštaja, povećava rizik da dodela sredstava ne

postigne vrednost za dati novac i cilj subvencije.

Preporuka 11 Predsednik treba obezbediti da će dobitnici subvencija izveštavati za način

potrošnje dobijenih sredstava u skladu sa zahtevima uredbe na snazi.


20

3.1.5 Kapitalne Investicije

Završni budžet za kapitalne investicije je bio 3,534€. Sa toga budžeta je tokom 2016 potrošeno

3,024,200€ ili u stepenu od 86% što u poređenju sa 2015 godinom (89%) imamo pad u upotrebi

budžeta za 3%.

Pitanje 11 – Iniciranje nabavke za posao bez projekta –Visoki Prioritet

Nalaz U tri (3) slučajeva opština nije uradila izradu izvršnog projekta za kapitalne

projekte. Takvi slučajevi imaju veze sa ovim projektima: "Izgradnja trotoara u

selu Llugaxhi" u iznosu od 27,701€, "Izgradnja i održavanje puteva u opštini

Lipljan", u iznosu od 42,769 € i "Izgradnja ekonomskih zoni "Industrijski park"

u Qylaga opštine Lipljan ", u iznosu od 149,877€. Član 28.10 Zakona o javnim

nabavkama, s obzirom na tehničke specifikacije za ugovore o radovima,

između ostalog, navodi: "Ni jednom Ugovornom Organu nije dozvoljeno

izdavanje tenderske dokumentacije, bez dodati detaljnog opisa projekta".

Rizik Razvoj procedura nabavke bez prethodno izrađenog projekta bi mogli uticati

da primenjeni radovi u ovim projektima odstupaju od standardnih zahtjeva

zgrade i ne postigne pravi kvalitet.

Preporuka 12 Predsednik treba obezbediti da će direktorat nabavke preduzeti potrebne mere

da pre početka svake procedure nabavke za posao/izgradnju, primeniti

zahteve za izradu izvršnih projekata izgradnje.

Pitanje 12 – Isplate za nekopletirane položaje – Visoki prioritet

Nalaz U ugovoru "Izgradnja sportskog objekta u selu iz Shale" dana 21.10.2011, u

iznosu od 241426€, tokom fizičkog pregleda uočili smo da je osam (8) pozicije

plaćeno, a nisu završili u skladu sa predmerom i predračunom.. Neplaćene ali

plaćene pozicije su bili; Ne farbanje metalne konstrukcije krova hale, koja je

bila horozirala i neki delovima lima su bili nedovršeni,ne postavljanje zaštitne

mreže na 15 prozora, postavljanje plastike na ulazna vrata, a ne staklo, ne

završetak sistema drenažiranja i ne postavljanje zaštitnih mreža na rasvenim

telima. Jer položaji nisu izvršeni u skladu sa ugovorom, slaže se i menadžer

projekta.

Rizik Slab nadzor projekata od strane nadležnog organa i potpuno izvršenje isplate

za ugovorene položaje, ali ne završene, povećava rizik da projekti ne budu u

skladu sa standardima izgradnje i da ne bude postignuta vrednost za dati

novac.

Preporuka 13 Predsednik treba obezbediti rigoroznu kontrolu nad nadzorom projekta na

način da se sve isplate vrše na osnovi obavljenih i ugovorenih poslova.


21

Pitanje 13 – Ugovori bez posedovanje sredstava – Visoki prioritet

Nalaz Ugovor “Izgradnja kanalizacije u selu Mirena I. Faza” u vrednosti od 32,611€,

uočili smo da je potpisan bez predhodnog posedovanja sredstava.

U 6 testiranim dosjeima tendera, identifikovali smo da izjave potreba i

raspolaganje finansijskih sredstava su potpisane nakon iniciranja procedura

nabavke.

Rizik Potpisivanje ugovora bez obaveze sredstava i potpis dostupnosti sredstava

nakon nabavke pokretanja povećava rizik od ulaska u finansijske obaveze

opštine i mogućnost da opština bude izložena pravnim sporovima

Preporuka 14 Predsednik treba osigurati da se pre početka postupka javne nabavke potpisala

deklaracija o dostupnosti sredstava i posvećenost sredstava uradi pre

potpisivanja ugovora.

3.2 Imovine

3.2.1 Kapitalne i ne kapitalne imovine

U GFI opština je predstavila imoviunu iznad 1,000€ u vrednosti od 169,119,668€, dok onu ispod

1,000€, vrednost od 484,013€. Za testirane uzorke, nemamo pitanje za izveštavanje.

Preporuke

Mi nemamo preporuka u ovoj oblasti


22

3.2.2 Potraživanja

Opština nije izdala i primeniti adekvatne politike za prikupljanje dugova iz prethodnih godina od

poreza na imovinu kao dominantna kategorija potraživanja, poreza na aktivnost, opštinske kirije

(zemljišta, prostorija i stanova).

Pitanje 14 – Tretiranje računa potraživanja – Srednji Prioritet

Nalaz Nalaz lista dužnika opštini, prema podacima u GFI je 3,318,916€. Većina tih

računa se odnose na porez na imovinu (2,637,029€), porez na poslovne

aktivnosti (578,359€), te najam opstnskih (103,528€).

Od 15 testiranih uzoraka poreza na imovinu, primijetili smo da 12 poreznih

obveznika nije ispunila svoje obaveze prema opštini. Obaveza za korisnike je

ukupno 238,118€.

Od testiranih 6 uzoraka za opštinske kirije, primetili smo da 4 obveznici nisu

ispunili obaveze prema opštini. Obaveza korisnika je 38,168€.

Nismo uočili da li da je opština poduzela bilo kakve akcije u vezi sa

prikupljanjem tih dugova.

Rizik Ne prikupljanje prihoda terećenja može uticati na onemogućenje opštine za

ispunjavanje planova troškova, i takođe može rezultirati daljom poteškoćom u

prikupljanju obaveznih prihoda

Preporuka 15 Predsednik treba analizirati efikasnost mehanizma na dispoziciji za

prikupljanje dugova, kao i da predloži dopunske mere i postupke za što veće

smanjenje ovih računa.

3.3 Neizmirene obaveze

Izveštaj neizmirenih obaveza prema snabdevačima je na kraju 2016 godine je bio u iznosu od

637,993€, koje su sakupljene godinama za redom. Ove obaveze su za isplatu prenete na 2017

godinu.


23

Pitanje 15 – Neisplaćene obaveze –Visoki Prioritet

Nalaz Neshavtljivo je postojanje ovih znatnih neisplaćenih dugovaa, dok su €

757,608€ prenešeni kao neiskorišćeni prihodi u 2017. Ove obaveze se odnose na

kapitalne investicije 307,862€, roba i usluga 149,724€, komunalni troškovi

12,766€, i subvencije od 11,000€ . Isto tako, opština je imala obaveze u ime plata

nastavnika u iznosu od 156,641 €, što nisu uspeli platiti na vrijeme.

Rizik Propusti za ispunjenje obaveze prema radnicima obrazovanja i drugih

dobavljača, u skladu sa propisanim rokovima, povećava rizik da se planovi

rashoda ne može postići zbog potrebe da plati te obaveze s jedne strane, i

sudskih parnica prema opštini sa druge strane.

Preporuka 16 Da bi se izbjegla otvaranje sudskih sporova i izvršenje direktnih plaćanja od

strane Trezora, Predsednik treba poduzeti odgovarajuće mere za planiranje

budžeta za izvršenje dugova prema dobavljačima i da spreči ulazak u nove

obaveze bez prethodna angažovanja sredstava.

Ovaj Izveštaj je prevod sa originalne verzije na albanskom jeziku. U slučaju nedoslednosti

provladava verzija na albanskom jeziku.


24

Dodatak I: Pristup i metodologija revizije

Odgovornost Revizora i onih koji su odgovorni za upravljanje su detaljno prikazani u Mišljenju

koje je utvrđeno u poglavlju 1.1 ovog izveštaja.

Dok je ključni rezultat našeg rada mišljenje revizije, ovaj izveštaj odražava celovitost našeg rada sa

posebnim fokusom i na Pitanja Upravljanja uključujući i Finansijsko Upravljanje i Kontrolu. Ovo

poslednje se zasniva u našem širem programu revizije usklađenosti koja se zasniva na riziku.

Opšti sažetak ima za cilj da prikaže glavne nalaze revizije i ključne akcije za koje se Predsednik

Opštine treba osigurati da su preduzete zarad adresiranja identifikovanih slabosti

upravljanja/kontrole.

Detaljni izveštaj pruža opširniji sažetak nalaza naše revizije sa posebnim naglaskom na

utvrđivanje razloga nalaza revizije i za pružanje odgovarajućih preporuka za njihovo adresiranje.

Da bi bio potpuniji, mi smo uključili pitanja koja su identifikovana tokom pred-revizije tamo gde

je to bilo relevantno. Naši nalazi su definisani kao:

Visokog prioriteta – Pitanja koja se ukoliko ne adresiraju mogu rezultirati materijalnim slabostima

u unutrašnjoj kontroli, i gde će preduzeta akcija pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i

efektivnosti unutrašnjih kontrola; i

Srednjeg prioriteta - Pitanja koja mogu i ne rezultirati materijalnim slabostima, ali gde će

preduzeta akcija takođe pružiti mogućnost za poboljšanje efikasnosti i efektivnosti unutrašnjih

kontrola.

Nalazi koji se smatraju niskog prioriteta su posebno izveštavani finansijskom osoblju.

Naše procedure su uključile pregled unutrašnjih kontrola, sistema računovodstva i supstancijalne

testove kao i pridružene aranžmane upravljanja, samo do one mere do koje se smatraju potrebnim

za efikasno izvršenje revizije. Nalazi revizije se ne trebaju smatrati kao da predstavljaju jednu

sveobuhvatan prikaz svih slabosti koje mogu postojati, ili svih poboljšanja koje mogu da se izvrše

na sistemima i procedurama koje su funkcionisale.


25

Dodatak II: Objašnjenja različitih vrsta mišljenja revizije

primenjenih od strane NKR

(odlomak od MSVIR 200)

Oblik mišljenja

147. Revizor treba da izrazi jedno ne-modifikovano mišljenje revizije ukoliko se zaključi da su

finansijski izveštaji pripremljeni, sa svih materijalnih gledišta u skladu sa važećim finansijskim

okvirom.

Ukoliko revizor zaključi da, na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina

nisu bez materijalnih grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza

revizije da bi zaključio da su finansijski izveštaji kao celina bez materijalnih grešaka, revizor treba

da izmeni mišljenje revizije na izveštaju revizora u skladu sa odeljkom “Određivanje vrste

modifikacije mišljenja revizora”.

148. Ukoliko finansijski izveštaji pripremljeni u skladu sa zahtevima okvira prikazivanja, ne

postignu pravično prikazivanje, revizor treba da razmotri pitanje sa menadžmentom, i na osnovu

zahteva primenljivog okvira finansijskog izveštavanja i načina na koji je to pitanje rešeno, da

odredi da li je neophodno da se izmeni mišljenje revizije.

Modifikacije mišljenja revizije na revizorskom izveštaju

151. Revizor treba da modifikuje mišljenje revizije na revizorskom izveštaju ukoliko se zaključi da,

na osnovu prikupljenih dokaza revizije, finansijski izveštaji kao celina nisu bez materijalnih

grešaka, ili nije u mogućnosti da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije da bi zaključio da

su finansijski izveštaji kao celina bez materijalno pogrešnih prikazivanja. Revizori mogu dati tri

vrste modifikovanih mišljenja revizije: kvalifikovano mišljenje, protivno mišljenje i odricanje od

mišljenja.


26

Određivanje vrste modifikacije koje se čini revizorskom mišljenju

152. Odluka o tome koja vrsta modifikovanog mišljenja je prikladna, zavisi od:

prirode pitanja koje je dovelo do modifikacije – što podrazumeva, da li su finansijski

izveštaji sadrže materijalno pogrešna prikazivanja ili, u slučaju da je bilo nemoguće

prikupiti dovoljno odgovarajućih dokaza revizije, mogu sadržati materijalno pogrešna

prikazivanja; i

sud revizora o rasprostranjenosti uticaja ili mogućih uticaja pitanja na finansijskim

izveštajima.

153. Revizor treba da izrazi kvalifikovano mišljenje ukoliko: (1) nakon dobijanja dovoljno

odgovarajućih i prikladnih dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili

zajednički, su materijalne, ali nisu rasprostranjene, na finansijskim izveštajima; ili (2) revizor nije

bio u stanju da dobije dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži

jedno mišljenje revizije, ali zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih

netačnih tvrdnji mogu biti materijalne ali ne i rasprostranjene.

154. Revizor treba da izrazi protivno mišljenje ukoliko, nakon dobijanja dovoljno odgovarajućih

dokaza revizije, revizor zaključuje da netačne tvrdnje, pojedinačno ili zajednički, su materijalne i

rasprostranjene na finansijskim izveštajima.

155. Revizor treba da izrazi odricanje od mišljenja ukoliko, pošto nije bio u stanju da dobije

dovoljno odgovarajućih dokaza revizije na osnovu kojih može da podrži mišljenje revizije, revizor

zaključuje da uticaj na finansijskim izveštajima bilo kojih neotkrivenih netačnih tvrdnji mogu biti

materijalne i rasprostranjene. Ukoliko nakon prihvatanja angažovanja, revizor postaje svestan da

je menadžment nametnuo ograničenje na delokrug revizije za koju revizor smatra da će verovatno

dovesti do potrebe izražavanja kvalifikovanog mišljenja ili odricanje od mišljenja o finansijskim

izveštajima, revizor treba da zahteva od menadžmenta da ukloni to ograničenje.

156. Ukoliko revizor daje modifikovano mišljenje, revizor će takođe modifikovati naslov kako bi

odgovarao vrsti izraženog mišljenja revizije. MSVIR 1705 pruža dodatna uputstva o specifičnom

jezičnom izražavanju koje će se koristiti kada se izdaje mišljenje i kada se opisuje odgovornost

revizora. Takođe sadrži ilustrovane primere izveštaja.

Paragrafi Isticanja Pitanja i paragrafi Ostalih Pitanja na revizorskom izveštaju

157. Ukoliko revizor smatra potrebnim da skrene pažnju na pitanje prikazano ili obelodanjeno na

finansijskim izveštajima koja je od velikog značaja za njihovo razumevanje finansijskih izveštaja,

ali postoje dovoljno prikladnih dokaza da to pitanje nije materijalno pogrešno prikazano na

finansijskim izveštajima, revizor će u revizorskom izveštaju uključiti jedan paragraf o Isticanju

Pitanja. Isticanje Pitanja se treba odražavati samo na informaciju prikazanu ili obelodanjenu na

finansijskim izveštajima.


27

158. Paragraf o isticanju pitanja treba:

da se uključi odmah nakon mišljenja revizije;

da koristi naslov “Isticanje Pitanja” ili neki drugi prikladni naslov;

da uključi jasnu referencu na pitanje koje se ističe i da naznači gde se mogu naći relevantna

obelodanjivanja na finansijskim izveštajima koja u potpunosti opisuju to pitanje; i

ukazati da revizorsko mišljenje nije modifikovano u odnosu na istaknuto pitanje.

159. Ukoliko revizor smatra neophodnim da komunicira određeno pitanje, osim onih koje su

predstavljene ili obelodanjene u finansijskim izveštajima, koja po prosudi revizora je važna za

korisniku cilju shvatanja revizije, a pod uslovom da to nije zabranjeno zakonom ili pravilima,

treba da se pripremi paragraf sa naslovom "Ostala Pitanja", ili nekim drugim pogodnim

naslovom. Ovaj paragraf treba da se pojavi odmah iza mišljenja i nakon svakog pasusa kod

Isticanja Pitanja.


28

Dodatak III: Preporuke iz prethodne godine

Komponenta revizije

Date preporuke Sprovedene U procesu sprovođenja Ne sprovedene

2.3 Primena prošlogodišnjih preporuka

Predsednik treba da pojača mere kontrole i odgovornosti prema osobama zaduženih za potpuno adresiranje preporuka da se predviđene delatnosti realizuju, posebno u oblasti identifikovanih sa visokim rizikom i u zadatim rokovima.

Od 12 preporuka, samo jedna je u potpunosti sprovedena, 7 su u toku i četiri nisu sprovedene.

2.5.1 Menadžiranje rizika

Predsednik treba da osigura da će se uspostavi formalne procedure za upravljanja rizikom organizacija, kako bise, odrediti i preduze potrebne mere ukoliko do toga dođe, kao i da sistematski prati

Opština ima spisak rizika, ali nije izvršeno nadgledanje koje povezuje prac enje ciljeve sa rezultatima.

2.5.2 Menadžerske kontrole

Predsednik treba da osigura da je izvršen pregled da bi se utvrdilo način finansijskog i operativnog izveštavanja visokog menadžmenta od koji se zahteva da podrži efektivno upravljanje delatnosti i da osigura da je pronađeno odgovarajuće rešenje.

x

2.6 Sistem unutrašnje revizije

Predsednik treba dodatno ojačati mehanizme da preporuka JUK, budu adresirane i kako bi se osiguralo da je komitet za reviziju aktivan u kontinuitetu

Komitet za reviziju je upuctio zahtev za izradu statuta, dok JUR-a nisu sprovedene od menadžmenta.


29

u razmatranju pitanja koja proističu iz revizije i podstakne poboljšanje operativne i finansijske aktivnosti opštine. Takođe, Komitet za reviziju da sastavi statuta u kojemu se specifikuju oblast delovanja i ciljevi, i da nad ovim izradi plan rada koji c e odrediti radnu agendu i teme kojima će se baviti tokom godine

3.3 Planiranje i realizacija budžeta

Predsednik bi trebalo da sistematski prati performanse budžeta, kao prihode takođe i rashode unutar ekonomskih kategorija, i da identifikuje i adresira na vreme prepreke za maksimalno izvršavanje budžeta.

x

3.4 Nabavka Predsednik treba da osigura da je revizija sprovedena da bi se utvrdilo zašto u pomenutim slučajevima zahtevi nabavke nisu dosledno primenjeni. Shodno tome, treba postaviti dodatne kontrole za nadzor projektima, tako da se radovi odvijaju prema ugovorenim predmerama i predračunima.

x

Predsednik treba da razmotri zašto zahtevi nabavke nisu dosledno sprovedeni u prethodnim slučajevima, i da primeni više kontrolu da bi obezbedio da se takve situacije neće ponoviti.

Deo preporuke za potpisivanje aneks ugovora, kao i nadgledanje ugovora su adresirane, ali nije sprovedeno nedostatak projekata, kao i isplate za zavšene radove.


30

3.4.2 Subvencije i transferi

Predsednik treba da osigura da će biti izveštavanja od strane korisnika za način upravljanja sredstva i subvencija u oblasti poljoprivrede da bude otvoreno uspostavljanjem jasnih kriterijuma.

Uspostavljeni su jasni kriterijumi u ovoj oblasti, ali još uvek nëma povratnih izveštaja.

3.5 Prihodi Predsednik treba da osigura pregled postojećih sistema da bi se potvrdio da li su uspostavljeni mehanizmi za prikupljanje prihoda mogu efikasno funkcionisati. Dodatne akcije posebno je potrebno je preduzeti kako bi se osiguralo da su prikupljeni porezi na predviđenim nivoima i verifikacija opštinske imovine mora biti u skladu sa zakonom.

x

Predsednik treba da obezbedi da se neće koristiti opštinska imovina bez validnih ugovora. Ovo treba da uredi preko organizovanje javne licitacije prema zakonu o korišćenju opštinske imovine.

x

Predsednik treba da osigura da pre izdavanje građevinske dozvole, prvo da se izvrše sve obaveze od strane podnosioca zahteva za izgradnju, a zatim se izdaje građevinska dozvola.

U glavnom je sprovedena, osim jednog slučaja je primečeno da je jedna dozvola izdata pre placanja naknade za građevinsku dozvolu.

3.6.2 Tretiranje dugova

Predsednik treba d obezbedi da će sve primljene fakture biti procesirane za isplatu u roku predviđenom pravilnikom trezora br. 02/213, kao i ugovori koji su potpisani prošle godine bez namenu sredstava da planira budžet tako da se

Računi tekuc e godine placeni su na vreme, dok smo prenetili prenos starih obaveza, posebno kod zaposlenih u obrazovanju.


31

izvrše na vreme obaveze. Mi predlažemo da prilikom planiranje budžeta, Predsednik Opštine treba da raspravlja i za rešavanje ovog problema sa Vladom,

odnosno Ministarstvo finansija


32

Dodatak IV: Pismo potvrđivanja

[Postavite logo Opštine]

PISMO POTVRĐIVANJA

O usklađenosti sa nalazima Generalnog Revizora za 2016 godinu i za sprovođenje

preporuka

Za: Nacionalnu Kancelariju Revizije Mesto i datum: 20.06.2017

Poštovani,

Preko ovog pisma potvrđujemo, da:

• sam primio nacrt izveštaja Nacionalne Kancelarije Revizije o Reviziji Godišnjih

Finansijskih Izveštaja Opštine Lipljan, za 2016 godinu (u daljem tekstu “Izveštaj”);

• se slažem sa nalazima i preporukama i da nemam nikakav komentar o sadržini

Izveštaja; i da

• ću u roku od 30 dana od dana prijema Završnog Izveštaja dostaviti jedan akcioni

plan za sprovođenje preporuka, koji će uključiti vremenske rokove kao i osoblje koje će biti

odgovorno za njihovo sprovođenje.

Predsednik:


33


34

izveŠtaj o reviziji godiŠnjih finansijskih...

Documents